Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan

Chapter 6 Aset Tetap

A. Konsep Sistem Penggajian

Pemrosesan penggajian sebenarnya merupakan sistem pembelian kasus
khusus di mana organisasi membeli tenaga kerja dan bukannya bahan baku
atau barang jadi untuk dijual kembali. Namun, sifat pemrosesan penggajian
menciptakan kebutuhan akan prosedur khusus, karena alasan-alasan berikut
ini:
1. Perusahaan dapat merancang prosedur pembelian dan pencairan umum
yang berlaku untuk semua vendor dan barang persediaan. Akan tetapi,
prosedur penggajian sangat berbeda di antara kelas-kelas karyawan.
Sebagai contoh, prosedur yang berbeda diperlukan untuk karyawan per jam,
karyawan yang digaji, pekerja borongan, dan karyawan yang ditugaskan.
Selain itu, pemrosesan penggajian memerlukan prosedur akuntansi khusus
untuk karyawan pemotongan dan pemotongan pajak yang tidak berlaku
untuk akun perdagangan.
2. Aktivitas pengeluaran umum merupakan aliran pembelian dan pengeluaran
yang relatif stabil transaksi. Oleh karena itu, organisasi bisnis merancang
sistem pembelian untuk menangani tingkat aktivitas. Aktivitas penggajian, di
sisi lain, adalah peristiwa terpisah di mana pembayaran kepada karyawan
terjadi setiap minggu, dua mingguan, atau bulanan. Tugas menyiapkan
sejumlah besar cek gaji secara berkala cek gaji di samping cek akun
perdagangan normal dapat membebani sistem pembelian dan pembelian
umum dan sistem pengeluaran kas.
3. Penulisan cek kepada karyawan memerlukan kontrol khusus.
Penggabungan penggajian dan transaksi perdagangan dapat mendorong
terjadinya kecurangan penggajian.

Meskipun prosedur penggajian spesifik bervariasi di antara perusahaan. Poin-

poin penting dari proses tersebut dijelaskan dalam paragraf-paragraf berikut.

1. Departemen Personalia
Departemen personalia menyiapkan dan menyerahkan formulir tindakan
personalia ke fungsi persiapan penggajian. Dokumen-dokumen ini
mengidentifikasi karyawan yang berwenang untuk menerima gaji dan
digunakan untuk dalam tarif gaji per jam, potongan gaji, dan klasifikasi
pekerjaan
2. Departemen Produksi
Karyawan bagian produksi menyiapkan dua jenis catatan waktu: tiket
pekerjaan dan kartu waktu. Tiket pekerjaan mencatat waktu yang dihabiskan
oleh masing-masing pekerja untuk setiap pekerjaan produksi. Akuntansi
biaya menggunakan dokumen-dokumen ini untuk mengalokasikan biaya
tenaga kerja langsung ke akun barang dalam proses (WIP). Kartu waktu
mencatat waktu yang dihabiskan karyawan di tempat kerja. Kartu-kartu ini
dikirim ke fungsi pembuat daftar gaji untuk menghitung jumlah gaji karyawan.
3. Perbarui Akun WIP
Setelah akuntansi biaya mengalokasikan biaya tenaga kerja ke akun WIP,
biaya tersebut dirangkum dalam ringkasan distribusi tenaga kerja dan
diteruskan ke fungsi buku besar.

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 1

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

4. Mempersiapkan Penggajian
Departemen penggajian menerima data tarif gaji dan pemotongan gaji dari
departemen personalia dan data jam kerja dari departemen produksi.
Petugas di bagian penggajian kemudian melakukan tugas-tugas berikut ini:
a. Mempersiapkan daftar penggajian yang menunjukkan gaji kotor,
potongan, upah lembur, dan gaji bersih.
b. Memasukkan informasi ini ke dalam catatan penggajian karyawan.
c. Mempersiapkan gaji karyawan.
d. Mengirimkan gaji ke fungsi pendistribusian gaji.
e. Mengarsipkan kartu waktu, formulir tindakan personalia, dan salinan
daftar gaji (tidak ditunjukkan).
5. Mendistribusikan Gaji
Salah satu bentuk penipuan penggajian adalah mengirimkan kartu waktu
untuk karyawan yang tidak ada. Untuk mencegah hal ini, banyak perusahaan
menggunakan juru bayar untuk mendistribusikan gaji kepada karyawan.
Individu ini independen dari proses penggajian-tidak terlibat dalam tugas
otorisasi atau persiapan penggajian. Jika karyawan yang sah tidak tidak
mengklaim gaji, juru bayar akan mengembalikan cek tersebut ke bagian
penggajian. Alasan mengapa cek tersebut tidak diklaim kemudian dapat
diselidiki .
6. Mempersiapkan Hutang Usaha
Petugas utang usaha (AP) memeriksa daftar gaji untuk memastikan
kebenarannya dan menyiapkan salinan voucher pencairan dana untuk
jumlah gaji. Petugas mencatat voucher dalam register voucher dan
menyerahkan paket voucher (voucher dan daftar gaji) ke bagian
pengeluaran kas. Salinan voucher pengeluaran kas dikirim ke fungsi buku
besar.
7. Mempersiapkan Pengeluaran Kas
Setelah menerima paket voucher, fungsi pengeluaran kas menyiapkan satu
cek untuk seluruh jumlah gaji dan menyimpannya di rekening penampungan
gaji. Gaji karyawan diambil pada akun ini, yang hanya digunakan untuk
penggajian. Dana harus ditransfer dari rekening kas umum ke rekening
imprest ini sebelum gaji dapat diuangkan. Petugas mengirimkan salinan cek
bersama dengan voucher pencairan dan daftar gaji ke departemen AP, di
mana mereka diarsipkan (tidak diperlihatkan). Terakhir, voucher jurnal
disiapkan dan dikirim ke fungsi buku besar.
8. Memperbarui Buku Besar
Fungsi buku besar menerima ringkasan distribusi tenaga kerja dari akuntansi
biaya, voucher pengeluaran dari AP, dan voucher jurnal dari pengeluaran
kas. Dengan informasi ini, petugas buku besar membuat entri akuntansi
berikut ini:

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 2

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

B. Sistem Fisik Penggajian

Pada bagian ini kita memeriksa sistem penggajian fisik. Hal ini dimulai dengan
peninjauan fitur-fitur opsional dan masalah pengendalian yang berkaitan
dengan sistem teknologi dasar. Kami kemudian meninjau fitur dan kontrol
sistem terintegrasi yang menggunakan teknologi canggih.
1. SISTEM PENGGAJIAN TEKNOLOGI DASAR
Tugas utama sistem penggajian teknologi dasar berikut:
a. Tindakan personel dan informasi waktu dan kehadiran dari masing-
masing departemen personalia dan produksi, memulai proses
penggajian
b. Departemen penggajian merekonsiliasi informasi ini, menghitung
penggajian, dan mengirimkannya
c. Akuntansi biaya menerima informasi mengenai waktu yang dihabiskan
untuk setiap pekerjaan mulai dari produksi. Hal ini digunakan untuk
posting ke akun-akun di buku besar pembantu WIP.
d. AP menerima informasi ringkasan penggajian (daftar penggajian) dari
departemen penggajian dan memberi wewenang kepada departemen
pengeluaran kas untuk menyetorkan satu cek, sejumlah total
penggajian, ke rekening bank imprest tempat penggajian ditarik.
e. Departemen buku besar merekonsiliasi ringkasan informasi dari
akuntansi biaya dan AP dan Akun buku besar/GL diperbarui untuk
mencerminkan transaksi ini
2. SISTEM PENGGAJIAN TEKNOLOGI LANJUTAN
Untuk organisasi berukuran sedang dan besar, pemrosesan penggajian
sering kali diintegrasikan dalam sistem manajemen sumber daya (HRM).
Sistem HRM menangkap dan memproses berbagai macam hal data terkait
persienel, termasuk tunjangan karyawan, perencanaan sumber daya tenaga
kerja, hubungan karyawan, keterampilan karyawan, tindakan personel
pelatihan internal (tingkat gaji, pemotongan, dan sebagainya), dan sistem
penggajian HRM menyediakan akses real-time ke file personel untuk tujuan
langsung pertanyaan dan membuat perubahan dalam status pemberi kerja
saat hal itu terjadi.
a. Sumber Daya Manusia
Petugas kami memasukkan data ke dalam file catatan karyawan secara
real time dari terminal. ini meliputi penambahan pegawai baru,

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 3

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

penghapusan pegawai yang diberhentikan, perubahan tanggungan

kerja, perubahan pemotongan gaji, dan perubahan status pekerjaan
seperti tingkat gaji akhir pekerjaan.
b. Akuntansi Biaya
Departemen akuntansi biaya memasukkan data setiap saat ke file kerja.
c. Ketepatan Waktu Karyawan
Karyawan secara langsung memasukkan data pencatatan waktu secara
real time untuk menghasilkan file waktu dan kehadiran. Beberapa
teknologi yang dikembangkan untuk tugas ini diuraikan alirannya:
1) Jam waktu biometrik memverifikasi identitas karyawan dengan
sidik jari sayap atau teknologi skala tangan Untuk melindungi privasi
karyawan, perangkat ini menggunakan algoritma matematika untuk
verifikasi daripada menyimpan sidik jari sebenarnya dalam
database
2) Kartu ID gesek magnetik berfungsi seperti kartu kredit. Setiap
karyawan diberikan kartu identitas yang memiliki strip magnetik
yang berisi informasi kepegawaian. Karyawan menggesekkan kartu
melalui te deck untuk mencatat waktu mulai dan berakhirnya
pekerjaan. Untuk verifikasi tambahan, karyawan mungkin diminta
memasukkan kata sandi atau PI
3) Kartu jarak mirip dengan kartu gesek tetapi tidak mengharuskan
pengguna untuk memihak pembaca kartu. Sebaliknya, pemberi
kerja meletakkan kartu tersebut di depan pembaca untuk mencatat
waktu kehadiran
4) Perangkat jarak jauh seluler memungkinkan pemberi kerja untuk
melakukan docking menggunakan perangkat genggam (PDA atau
ponsel) browser web dari komputer laptop.
d. Pengelolahan Data
Pada akhir masa kerja, tugas-tugas berikut dilakukan secara proses
batch:
1) Biaya tenaga kerja didistribusikan ke berbagai WIP, overhead, dan
pengeluaran
2) File ringkasan distribusi tenaga kerja online telah terpasang.
Salinan file diakses dari terminal di departemen akuntansi biaya dan
buku besar
3) Penggajian dihitung, dan daftar penggajian online disimpan dari
waktu ke waktu. file dan file daftar penggajian berasal dari AP dan
departemen pengeluaran kas.
4) File catatan karyawan diperbarui
5) Gaji disiapkan, disimpan, dan didistribusikan ke karyawan
6) Dana yang cukup untuk menutupi seluruh jumlah gaji yang
diserahkan.
7) Voucher jurnal digital dimasukkan ke dalam file jurnal

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 4

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

3. RISIKO SISTEM PENGGAJIAN DAN PENGENDALIAN INTERNAL

Seperti disebutkan dalam bab sebelumnya, tujuan pengendalian internal
adalah untuk memitigasi risiko kesalahan dan penipuan. Berikut ini adalah
risiko utama yang terkait dengan transaksi sistem penggajian:
a. Pencatatan transaksi penggajian di rekening secara tidak akurat.
b. Penyalahgunaan uang tunai melalui penipuan penggajian.
c. Akses tidak sah ke catatan penggajian dan data rahasia karyawan.
Ingat pembahasan sebelumnya bahwa aktivitas pengendalian internal terdiri
dari: (1) pengendalian fisik, dan (2) pengendalian TI. Tujuan dari
pengendalian fisik adalah untuk mengendalikan tindakan orang dan terdiri
dari enam kelas aktivitas pengendalian internal: otorisasi transaksi,
pemisahan tugas, pengawasan, pencatatan akuntansi,kontrol akses, dan
verifikasi independen. Pengendalian TI terdiri dari pengendalian umum dan
pengendalian aplikasi. Pengendalian umum tidak spesifik pada siklus atau
subsistem tertentu sehingga tidak berlaku langsung pada risiko sistem
penggajian.
a. Risiko Pencatatan Transaksi yang Tidak Akurat
Pencatatan yang tidak akurat dapat terjadi dalam berbagai bentuk.
Berikut ini menguraikan beberapa kemungkinan sistem penggajian yaitu
Data waktu dan kehadiran tidak dihitung dengan benar,Hutang Gaji tidak
dicatat atau dicatat pada periode yang salah,Penghasilan dan
pembayaran tunai karyawan tidak diposting secara akurat ke catatan
karyawan atau diposting ke karyawan yang salah.,serta Jumlah daftar
penggajian, utang usaha, dan pengeluaran kas salah diposting ke
masing-masing akun buku besar.
1) Pengendalian Fisik
a) CATATAN AKUNTANSI. Tujuan pengendalian catatan akuntansi
adalah untuk memelihara jejak audit yang memadai untuk
menelusuri suatu transaksi dari dokumen sumbernya hingga
laporan keuangan. Jejak audit untuk penggajian mencakup
dokumen-dokumen berikut:
• Kartu absensi, tiket kerja, dan voucher pencairan.
• Informasi jurnal, yang berasal dari ringkasan distribusi
tenaga kerja dan daftar penggajian.
• Akun buku besar pembantu, yang berisi catatan pegawai,
WIP, dan berbagai pengeluaran
• Akun buku besar umum pengendalian penggajian, kas, dan
akun kliring penggajian (imprest).
b) VERIFIKASI INDEPENDEN. Berikut ini adalah contoh lanjutan
verifikasi independen kontrol dalam sistem penggajian:
• Waktu dan Kehadiran. Sebelum menyerahkan kartu tinse
ke penggajian, supervisor harus memverifikasi
keakuratannya dan menandatanganinya milik mereka.
• Hutang Usaha. AP memverifikasi keakuratan daftar
penggajian sehingga membuat vhoucher pengeluaran kas
yang mentransfer temuan ke rekening umum Buku Besar.

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 5

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

• Buku Besar. Depertemen buku besar menyediakan

verifikasi keseluruhan proses dengan merekonsiliasI
ringkasan distribusi tenaga kerja dan voucher pencairan gaji.
2) Pengendalian IT
a) EDIT INPUT DATA. Ingatlah bahwa data transaksi diasumsikan
"kotor" dan mengandung berbagai kesalahan. Dalam hal
pemrosesan penggajian, data waktu dan kehadiran serta tindakan
karyawan mungkin berisi digit yang diubah urutannya, nomor
karyawan yang tidak valid, tingkat pembayaran yang tidak valid,
dan kesalahan administrasi lainnya. Jika tidak terdeteksi sebelum
diproses, kesalahan ini akan merusak file master sistem. Kontrol
input memverifikasi integritas data transaksi yang dimasukkan ke
dalam aplikasi. Keliru data penggajian dapat merusak akun WIP,
catatan karyawan, dan daftar penggajian.
b) PESAN KESALAHAN. Setiap ketidakcocokan ketika memposting
data kartu waktu atau tindakan personel ke catatan karyawan
akan menghasilkan pesan kesalahan kepada operator komputer,
c) CADANGAN FILE. Prosedur pencadangan perlu dilakukan untuk
mengurangi risiko kehilangan data karena biaya perusakan
dan/atau korupsi
d) POSTING OTOMATIS KE AKUN: Fungsi pencatatan, yang dalam
sistem teknologi dasar lebih bergantung pada keterlibatan
manusia, diotomatisasi dalam sistem teknologi canggih. Dalam
lingkungan manual, pemisahan tugas antara fungsi pencatatan
waktu, personel, hutang, pengeluaran kas, dan buku besar
merupakan pengendalian fisik penting yang dirancang untuk
mencegah atau mendeteksi kesalahan manusia dan penipuan.
b. Risiko Penyalahgunaan Uang Tunai melalui Penipuan Penggajian
Pengendalian berikut mengurangi risiko penipuan penggajian:
1) Pengendalian Fisik
a) OTORISASI TRANSAKSI. Formulir tindakan personel membantu
penggajian tetap terkini catatan karyawan. Dokumen ini
menjelaskan penambahan, penghapusan, dan perubahan lainnya
pada file karyawan dan bertindak sebagai kontrol otorisasi penting
untuk memastikan bahwa hanya kartu waktu karyawan saat ini
dan yang valid diproses.
b) PEMISAHAN TUGAS. berikut mengurangi berbagai risiko bentuk
penipuan penggajian:
• Fungsi timekeping dan fungsi personne harus dipisahkan
• Untuk tujuan efisiensi operasional, fungsi penggajian
melakukan tugas-tugas tertentu yang bertentangan dengan
tujuan pengendalian internal dasar
• Penggunaan paymaster independen untuk distriutecheeks
membantu memverifikasi keberadaan karyawan
c) PENGAWASAN. Kadang-kadang, karyawan mencari pekerja lain
yang terlambat atau tidak hadir. pengawas harus mengamati

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 6

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

proses pencatatan waktu dan merekonsiliasi kartu waktu dengan

kehadiran aktual.
d) KONTROL AKSES. Aset yang terkait dengan sistem penggajian
adalah tenaga kerja dan uang tunai. Keduanya dapat
disalahgunakan melalui akses yang tidak tepat terhadap catatan
akuntansi. Seperti yang telah kita diskusikan, seseorang yang
tidak jujur dapat salah menggambarkan jumlah jam kerja pada
kartu absensi dan dengan demikian menggelapkan uang tunai.
2) Pengendalian IT
Dalam lingkungan tenaga kerja yang berpindah-pindah dan/atau
terdistribusi di mana karyawan melaporkan sendiri dan langsung
memasukkan data waktu dan kehadiran ke dalam sistem, organisasi
berisiko terhadap penipuan penggajian. Pengendalian masukan
untuk mengurangi risiko ini mencakup hal-hal berikut:
a) Batasi pengujian untuk mendeteksi kelebihan jam kerja yang
dilaporkan per periode.
b) Pemindai biometrik, kartu gesek, dan PIN mengurangi risiko
penipuan penggajian dengan memastikan hal tersebut individu
yang masuk ke dalam sistem adalah karyawan yang sah.
c) Tes otomatis untuk memvalidasi kartu absensi karyawan terhadap
file karyawan yang valid dan terkini.
d) Opsi setoran langsung gaji untuk karyawan.
c. Risiko Akses Tidak Sah ke Catatan Penggajian dan Data Rahasia
Karyawan
Informasi penggajian berisiko terhadap akses tidak sah dari pihak luar
maupun karyawan. Motif mengakses informasi akuntansi antara lain:
Tindakan berbahaya seperti merusak atau menghapus data
penggajian,Pencurian informasi rahasia karyawan seperti Nomor
Jaminan Sosial, tarif gaji, dan data pribadi lainnya. Upaya untuk
melakukan penipuan penggajian.
1) Pengendalian IT
a) KATA SANDI. Kontrol kata sandi harus diterapkan pada
komputer departemen untuk mengurangi fisk akses tidak sah ke
file penggajian.
b) KEAMANAN MULTILEVEL. Keamanan bertingkat yang
mencapai pemisahan tugas dalam lingkungan pemrosesan data
terintegrasi yang secara bersamaan mengakses aplikasi pusat
umum. Melalui teknik ini, personel, pengeluaran kas, akuntansi
biaya, dan buku besar dibatasi berdasarkan hak istimewa yang
diberikan kepada mereka
C. Konseptual Sistem Aset Tetap
Aset tetap adalah properti, pabrik, dan peralatan yang digunakan dalam
pengoperasian bisnis. Ini adalah item yang relatif permanen yang sering kali
secara kolektif mewakili investasi finansial terbesar yang dilakukan organisasi.
Contoh aset tetap antara lain tanah, bangunan, perabot, mesin, dan kendaraan
bermotor. Sistem aset tetap suatu perusahaan memproses transaksi yang

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 7

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

berkaitan dengan perolehan, pemeliharaan, dan pelepasan aset tetapnya.

Tujuan khusus dari sistem aset tetap adalah untuk
• Memproses perolehan aset tetap sesuai kebutuhan dan sesuai dengan
persetujuan dan prosedur formal manajemen
• Memelihara catatan akuntansi yang memadai atas perolehan aset, biaya,
deskripsi, dan fisik lokasi dalam organisasi.
• Menyimpan catatan penyusutan yang akurat untuk aset yang dapat
disusutkan sesuai dengan metode yang dapat diterima
• Memberikan informasi kepada manajemen untuk membantu
merencanakan investasi aset tetap di masa depan
• Mencatat dengan benar penghentian dan pelepasan aset tetap.

Oleh karena itu, sistem akuntansi aset tetap mencakup prosedur alokasi dan
pencocokan yang bukan merupakan bagian dari sistem pengeluaran rutin.

1. LOGIKA SISTEM ASET TETAP

Prosesnya melibatkan tiga kategori tugas: perolehan aset, pemeliharaan
aset, dan pelepasan aset.
a. Akuisisi Aset
Akuisisi aset biasanya dimulai dengan manajer departemen
(pengguna) menyadari kebutuhan untuk memperoleh aset baru atau
mengganti aset yang sudah ada. Prosedur otorisasi dan persetujuan
atas transaksi akan bergantung pada nilai aset.
b. Pemeliharaan Aset
Pemeliharaan aset melibatkan penyesuaian saldo akun anak
perusahaan aset tetap karena aset (tidak termasuk tanah)
terdepresiasi seiring berjalannya waktu atau seiring dengan
penggunaan. Metode penyusutan yang umum digunakan adalah
jumlah digit tahun langsung, saldo menurun ganda, dan unit produksi.
Metode penyusutan dan periode yang digunakan harus
mencerminkan, sedekat mungkin, penurunan utilitas aset yang
sebenarnya sesuai dengan konvensi Akuntansi pertama dan peraturan
Internal Revenue Service yang terkadang menentukan metode
penyusutan yang akan digunakan.
c. Pelepasan Aset
Ketika suatu aset telah mencapai akhir masa manfaatnya atau ketika
manajemen memutuskan untuk melepaskannya. aset tersebut harus
dikeluarkan dari buku besar pembantu aset tetap. Opsi pelepasan
yang terbuka bagi perusahaan adalah menjual, membuang,
menyumbangkan, atau menghentikan aset yang ada. Laporan
pelepasan yang menjelaskan disposisi akhir aset dikirim ke
departemen akuntansi aset tetap untuk mengotorisasi
penghapusannya dari buku besar.
2. SISTEM ASET TETAP FISIK
a. Proses Akuisisi

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 8

 Siklus Pengeluaran Bagian II: Prosedur Pemrosesan Penggajian dan
Chapter 6 Aset Tetap

Prosesnya dimulai ketika petugas akuntansi aset tetap menerima

laporan penerimaan dan voucher pengeluaran kas. Dokumen-
dokumen ini memberikan bukti bahwa perusahaan telah menerima
aset secara fisik dan menunjukkan biayanya. Dari terminal komputer,
petugas membuat catatan aset dalam buku besar pembantu aset tetap
b. Pemelirahaan Aset
Sistem aset tetap menggunakan jadwal deprciation untuk mencatat
transaksi penyusutan akhir periode secara otomatis.
c. Prosedur Pelepasan
Laporan pembuangan secara resmi memberi wewenang kepada
departemen aset tetap untuk menghapus aset yang dibuang oleh
departemen pengguna. Ketika petugas menghapus catatan dari buku
besar pembantu perbaikan, sistem secara otomatis (1) memposting
entri penyesuaian ke akun aset tetap di buku besar. (2) mencatat
kerugian atau keuntungan yang terkait dengan pelepasan, dan (3)
3)membuat voucher jurnal. Laporan status aset tetap yang berisi
rincian penghapusan adalah departemen aset tetap untuk ditinjau.
3. RISIKO DAN PENGENDALIAN SISTEM ASET TETAP
Masalah pengendalian penjahitan khusus untuk risiko ini
a. Kontrol Otorisasi
Akuisisi aset pangan harus dilakukan secara formal dan secara
eksplisit diizinkan. Setiap transaksi harus dimulai dengan permintaan
tertulis dari pengguna atau departemen. Dalam hal barang bernilai
tinggi, proses otorisasi harus mencakup proses persetujuan
independen yang mengevaluasi manfaat permintaan tersebut.
b. Kontrol Pengawasan
Pengawasan manajemen merupakan unsur penting dalam
pengamanan fisik aktiva tetap. Supers harus memastikan bahwa aset
tetap digunakan sesuai dengan kebijakan organisasi dan praktik
bisnis. Misalnya, mikrokomputer yang dibeli untuk masing-masing
karyawan harus diamankan di lokasi yang tepat dan tidak boleh
dipindahkan dari lokasi tanpa persetujuan yang jelas. Kendaraan harus
diamankan di tempat parkir organisasi pada akhir giliran kerja dan tidak
boleh dibawa pulang untuk penggunaan pribadi. kecuali diizinkan oleh
atasan yang berwenang.
c. Pengendalian Verifikasi Independen
Secara berkala, auditor internal harus meninjau akuisisi aset dan
prosedur persetujuan menentukan kewajaran faktor-faktor yang
digunakan dalam keputusan tersebut. Ini termasuk masa manfaat
aset, biaya keuangan asli, penghematan biaya yang diusulkan sebagai
esult untuk memperoleh aset, tingkat diskonto yang digunakan, dan
metode penganggaran modal.

FITZGERALDHYNE RAPPAN A031221038 9