MENJELASKAN METODOLOGI UNTUK MENDESAIN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO

DALAM UTANG DAGANG MENGGUNAKAN MODEL RISIKO AUDIT

1. MENGINDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN – UTANG DAGANG ( PENJUAL BISA MEMILIKI

AKSES PD PENCATATA UTANG DAGANG, SHG DPT MELAKUKAN REKONSILIASI
TRANSAKSI)
2. MENETAPKAN SALAH SAJI YG DPT DITERIMA & MENILAI RISIKO BAWAAN (HUTANG
CENDERUNG DIKURANGI/DIHILANGKAN, MK RISIKO BAWAAN RELATIF TINGGI
3. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN & MENDESAIN SERTA MELAKUKANPENGUJIAN
PENGENDALIAN & SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI
a. Asumsi bahwa klien memiliki PI sangat efektif
b. Asumsi bahwa lap.penerimaan tidak digunakan dan klien menunda
mencata akuisisi sampai pengeluaran kas dilakukan
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS UNTUK
UTANG DAGANG

Prosedur Analitis Salah saji yg mungkin terjadi

Membandingkan akun terkait dg th2 Salah saji klasifikasi untuk utang
sblumnya dagang & beban

Menelaah daftar utang dagang Salah saji klasifikasi untuk utang non
untuk utang yg tidak lazim, dagang
nonvendor, dan utang yg –berbunga

Membandingkan masing-2 utang Tagihan yg tdk tercatat / tidak ada,

dagang dg th2 sblumnya atu salah saji

Menghitung rasio, spt pembelian Tagihan yg tdk tercatat / tidak ada,

dibagi dg utang dagang, dan utang atu salah saji
dagang dibagi dg utang lancar
MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCI SALDO UNTUK UTANG
DAGANG TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU

TUJAN AUDIT SALDO & PENGUJIAN PERINCIAN SO. UTANG DAGANG

Tujuan Audit Prosedur Umum untuk Pengujian Komentar

Perincian saldo

Utang dagang dalam daftar utang
dagang sesuai dg berkas utama
terkait, & totalnya sudah di
tambahkan dg benar & sesuai dg
BB (kecocokan perincian)
Menambahkan kembali atau
menggunakan komputer untuk
menentukan total daftar utang
dagang
Menelursuri total ke BB
Menelusuri masing2 faktur
vendoor ke berkas utama unt nama
& jumlahnya
Semua hal. Tdk perlu akebawah jk
penjumlahan dilakukan manual
Penelurusan ke berkas utama
sebaiknya dibatasi kecuali
pengendalian dianggap lemah

Utang dagang dlm daftar utang
dagang benar2 ada (keberadaan)
Menelusuri dari daftar utang Biasanya tdk diperhatikan krn fokus
dagang ke lap & faktur vendor utama tertelak pd kurang saji
Mengonfirmasi utang dagang, dg
mengutamakan nilai yg besar/tdk
lazim
MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCI SALDO UNTUK UTANG
DAGANG TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU lanjut.....
TUJAN AUDIT SALDO & PENGUJIAN PERINCIAN SO. UTANG DAGANG

Tujuan Audit Prosedur Umum untuk Pengujian Komentar

Perincian saldo

Utang dagang yg ada dimasukkan Melakukan pengujian utang lewat Merupakan pengujian yg penting
seluruhnya kedalam daftar utang waktu dlm utang dagang
dagang (kelengkapan)

Utang dagang dalam daftar utang Melakukan prosedur yg sama dg yg Biasanya fokus dlm prosedur ini adl
dagang jumlahnya akurat (akurasi) digunakan dlm tujuan keberadaan pada kurang saji, bkn pd
& pengujian utang lewat waktu penghapusan

Utang dagang dlm daftar utang Menelaah daftar & berkas utama Pengetahuan akan bisnis klien mrp
dagang sdh diklasifikasikan dg untuk pihak terkait, catatan/utang hal penting dlm pengujian ini
benar (klasifikasi) berbunga, utang jangka panjang,
saldo debet
MENDESAIN & MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCI SALDO UNTUK UTANG
DAGANG TERMASUK PENGUJIAN UTANG LEWAT WAKTU lanjut.....
TUJAN AUDIT SALDO & PENGUJIAN PERINCIAN SO. UTANG DAGANG

Tujuan Audit Prosedur Umum untuk Pengujian Komentar

Perincian saldo

Transaksi dlm siklus akuisisi &
pembayaran dicatat pd periode dg
benar (klasifikasi)
Perusahaan memiliki kewajiban
membayar utang yg termasuk dlm
utang dagang (kwajiban)
Melakukan pengujian utang lewat
waktu
Melakukan pengujian perincian sbg
bagian dr pengamatan fisik atas
persediaan. Melakukan jg
pengujian atas IIT
Memeriksa laporan vendor &
mengonfirmasi utang dagang
Hal ini mrp pengujian penting dlm
audit utang dagang. Disebut
dengan pengujian pisah batas
Biasanya bkn menjadi fokus dlm
audit utang dagang krn seluruh
utang dagang adl kewajiban
MEMBEDAKAN RELIABILITAS FAKTUR VENDOR, LAPORAN VENDOR, &
KONFIRMASI UTANG DAGANG SEBAGAI BUKTI AUDIT

1. Perbedaan antara faktur vendor dan lap vendor audit

Faktur vendor lebih baik dlm melakukan verifikasi utang dagang krn
memasukkan saldo akhirnya. Laporan vendor lbh baik dlm memverifikasi
transaksi krn auditor melakukan verifikasi transaksi satu per satu dan
faktur tb menunjukkan perincian pembelian
2. Perbedaan antara Laporan vendor dg konfirmasi
Lap.vendor dibuat oleh vendor (pihak 3 yg independen) tp ada di
klien saat di audit. Klien punya kesempatan utnuk mengganti/menahan
agar tdk ditemukan auditor
Kesimpulan :
Lap.vendor & faktur vendor mrp bukti andal krn dr pihak 3.
Konfirmasi utang dagang pd penekanan kurang saji
CONTOH KONFIRMASI UTANG DAGANG
PT. XXX Tanggal :.....
Jl.....
Bagi Pihak yang berkepentingan.
Auditor kami, KAP..., melakukan audit atas laporan keuangan.
Untk tujuan ini, mohon berikan informasi berikut tertanggal 31/12/2012
1. Laporan per jenis utang dagang kepada anda yg belum dibayarkan
2. Daftar lengkap berisi catatan & pembayaran kepada anda (termasuk yg
didiskon) yg menunjukkan tgl awal, tgl jatuh tempo, jml sbl diskon, jml yg
blm dibayarkan, jaminan & pemberi jaminan
3. Daftar perjenis barang dagangan yg konsinyasi kpd kami
Kami sgt menghargai perhatian anda atas permintaan ini. Mohon balasan
dikirimkan dalam amplop tertutup yg kami sediakan

Hormat kami

Direktur