Akuntansi

Dana Pihak Ketiga

Divisi Pengendalian Keuangan
Critical Issue
• Pemahaman atas pos-pos neraca dan
laba rugi atas Dana Pihak Ketiga
• Pemahaman Jurnal atas Dana Pihak
Ketiga
• Pemahaman atas Perhitungan Bunga
Tabungan, Bunga Deposito, dan Jasa Giro

Divisi Pengendalian Keuangan 2

Neraca
ASET LIABILITAS
(Debet) Kredit

 ASET (HARTA)  UTANG

 Kas  Giro
 PPBI  Deposito
Produktif
 PPBL  Tabungan
 Surat Berharga
 Penyertaan  MODAL (EKUITAS)
 KYD  Laba Berjalan
Non  Aset Tetap  Dana Pihak Kesatu
Produktif  Aset Lain-Lain
SUMBER DANA
PENGGUNAAN DANA

Divisi Pengendalian Keuangan 3

Definisi Dana Pihak Ketiga (Simpanan)
Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh
masyarakat kepada bank berdasarkan perjanjian
penyimpanan dana yang merupakan kewajiban bank
kepada masyarakat dimana dana/simpanan tersebut
dapat ditarik/dicairkan oleh masyarakat sesuai dengan
ketentuan yang berlaku

Divisi Pengendalian Keuangan 4

Bentuk Simpanan
• GIRO adalah simpanan pihak lain pada bank yang penarikannya dapat
dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, kartu ATM
(kartu debet), sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara
pemindahbukuan. Termasuk di dalamnya giro yang diblokir untuk tujuan
tertentu misalnya dalam rangka escrow account, setoran jaminan yang
diblokir oleh yang berwajib karena suatu perkara, serta kredit yang
bersaldo kredit.

• TABUNGAN adalah simpanan pihak lain pada bank yang penarikannya

hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati, tetapi
tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro, atau alat lainnya yang dapat
dipersamakan dengan itu. Termasuk didalamnya tabungan berjangka
yang telah jatuh tempo sesuai dengan perjanjian yang dipersyaratkan
seperti tabungan pergi haji yang telah jatuh tempo.

Divisi Pengendalian Keuangan 5

Bentuk Simpanan
• DEPOSITO adalah simpanan pihak lain pada bank yang
penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu
menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank yang
bersangkutan. Deposito terdiri dari deposito yang berjangka
waktu dan deposit on call. Deposit on call adalah deposito
yang berjangka waktu relatif singkat dan dapat ditarik
sewaktu-waktu dengan pemberitahuan sebelumnya.

Divisi Pengendalian Keuangan 6

Perlakuan Akuntansi
• Setoran giro yang diterima tunai diakui pada saat
uang diterima. Setoran giro melalui kliring (bilyet
giro bank lain) diakui setelah tidak ada tolakan
kliring (dananya sudah efektif).
• Setoran tabungan yang diterima tunai diakui pada
saat uang diterima. Setoran tabungan melalui
kliring (bilyet giro bank lain) diakui setelah ti dak
ada tolakan kliring (dananya sudah efektif).
• Setoran deposito yang diterima tunai diakui pada
saat uang diterima. Setoran deposito melalui kliring
(bilyet giro bank lain) diakui setelah tidak ada
tolakan kliring (dananya sudah efektif)
Divisi Pengendalian Keuangan 7
Ilustrasi Jurnal

Pada saat menerima setoran:

Dr. Kas/...../RTGS masuk
Kr. Giro/Tabungan/Deposito

Pada saat penarikan:

Dr. Giro/Tabungan/Deposito
Kr. Kas/....../RTGS keluar

Divisi Pengendalian Keuangan 8

Ilustrasi Jurnal
Pengakuan beban bunga secara accrual:
harian secara shadow oleh sistem
Dr. Beban jasa giro/bunga tabungan/bunga
deposito
Kr. Beban jasa giro/bunga tabungan/bunga
deposito
yang masih harus dibayar

saat jatuh tempo

Dr. Beban jasa giro/bunga tabungan/bunga
deposito
yang masih harus dibayar
Divisi Pengendalian Keuangan 9
Ilustrasi Jurnal
Pembayaran Jasa giro dan Bunga tabungan:
Dr. Beban jasa giro/bunga tabungan
Kr. Giro/Tabungan

Dr. Giro/Tabungan
Kr. Kewajiban pajak
Pembayaran bunga deposito – di kapitalisasi:
Dr. Beban bunga deposito
Kr. Deposito
Kr. Kewajiban pajak
Pembayaran bunga deposito – tidak di kapitalisasi:
Dr. Beban bunga deposito yang masih harus dibayar
Kr. Kas/rekening nasabah/RTGS keluar

Dr. Kas/rekening nasabah/RTGS keluar

Kr. Kewajiban pajak

Divisi Pengendalian Keuangan 10

PERHITUNGAN JASA DAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

Semua Produk Dana Pihak Ketiga bank bjb dihitung dari

saldo harian dan pembaginya mengikuti jumlah hari dalam
setahun periode yang bersangkutan (kabisat-366/non
kabisat-365) serta berdasarkan tiering bunganya, kecuali
Giro Bendahara dan Deposito Berjangka Umum/A360.

Giro Bendahara dihitung dari saldo terendah dalam periode

yang bersangkutan.

Deposito Berjangka Umum/A360 jumlah hari pembaginya

tidak mengikuti tahun kabisat/non kabisat melainkan 360
hari.

Divisi Pengendalian Keuangan 11

PERHITUNGAN JASA DAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA
• Pembayaran Jasa Giro
Dibayarkan setiap akhir bulan, posisi saldo yang dihitung dari tanggal 1
ke akhir bulan.

• Pembayaran Bunga Tabungan

Dibayarkan sesuai interest frequency produk tabungannya.
Contoh :
Tandamata interest frequency diisi V22, maka pembayaran bunganya
dibayar setiap tanggal 22. Posisi saldo yang dihitung adalah dari
tanggal 23 sampai dengan tanggal 22 bulan berikutnya.

• Pembayaran Bunga Deposito

Dibayarkan sesuai dengan tanggal jatuh tempo (sesuai dengan formulir
pembukaan deposito).
Contoh :
Penempatan dari tanggal 21 Januari ke 21 Februari 2016.
Posisi saldo yang dihitung adalah dari tanggal 21 Januari ke tanggal 20
Februari.

Divisi Pengendalian Keuangan 12

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Jasa Giro

Divisi Pengendalian Keuangan 13

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Jasa Giro

Bulan No Rekening Tgl Valuta Saldo Jml Hari Rate Jasa Giro Pembagi
0000000000001 1160301 22,758,671,788.00 27 1.50% 25,183,776.00 366
Maret 2016
0000000000001 1160328 758,671,788.00 4 1.50% 124,372.00 366
Gross : 25,308,148.00
Pajak : 5,061,630.00
Nett : 20,246,518.00

Jasa Giro : ((1/365 - 6)*Rate*Saldo*Jumlah Hari Mengendap)

Divisi Pengendalian Keuangan 14

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Jasa Giro

Divisi Pengendalian Keuangan 15

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Bunga Tabungan

Divisi Pengendalian Keuangan 16

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Bunga Tabungan

Bulan No Rekening Tgl Valuta Saldo Jml Hari Rate Bunga Pembagi
0000000000101 1151230 38,096,050,000.00 2 2% 4,174,909.00 365
Desember 2015
0000000000101 1160101 38,096,050,000.00 22 2% 45,798,530.00 366
Gross : 49,973,439.00
Pajak : 9,994,688.00
Nett : 39,978,751.00

Januari 2016 0000000000101 1160123 38,136,023,751.00 31 2% 64,602,007.00 366

Gross : 64,602,007.00
Pajak : 12,920,401.00
Nett : 51,681,606.00

Februari 2016 0000000000101 1160223 38,187,700,357.00 20 2% 41,735,192.00 366

0000000000101 1160314 38,097,700,357.00 9 2% 18,736,573.00 366
Gross : 60,471,765.00
Pajak : 12,094,353.00
Nett : 48,377,412.00

Maret 2016 0000000000101 1160323 38,146,072,769.00 9 2% 18,760,364.00 366

Gross : 18,760,364.00
Pajak : 3,752,073.00
Nett : 15,008,291.00

Bunga Tabungan : ((1/365 - 6)*Rate*Saldo*Jumlah Hari Mengendap)

Divisi Pengendalian Keuangan 17

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Bunga Tabungan

Divisi Pengendalian Keuangan 18

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Bunga Tabungan

Divisi Pengendalian Keuangan 19

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Bunga Deposito

Bulan No Rekening Tgl Penempatan Saldo Jml Hari Rate Bunga Pembagi
Maret 2016 XXXXDEP2016IDR000001 29 Feb - 31 Mar 2016 500,000,000.00 31 8.50% 3,599,726.00 366
Gross : 3,599,726.00
Pajak : 719,945.00
Nett : 2,879,781.00

Bunga Deposito : ((1/365 - 6)*Rate*Saldo*Jumlah Hari

Mengendap)

Divisi Pengendalian Keuangan 20

PERHITUNGAN BUNGA DANA PIHAK KETIGA

• Perhitungan Bunga Deposito

Divisi Pengendalian Keuangan 21

bank bjb
Divisi Pengendalian Keuangan
Menara bank bjb Lantai 4
Jl. Naripan No.12-14
T : 022-84555888, 4234868 Ext : 4321/4322
F : 022-4218815, 4233934
Hotline : 022-70201000
Bandung 40111, INDONESIA

Divisi Pengendalian Keuangan 22