AKUNTANSI PEMBIAYAAN
(Basis kas menuju akrual)
KELOMPOK 7
Sakdiyah
C1C017112
1.Definisi pembiayaan, karakteristik serta
dokumen pembiayaan
2.Jenis transaksi pembiayaan
3.Struktur pembiayaan
4.Jurnal pembiayaan
5.Pengungkapan pembiayaan
DEFINISI PEMBIAYAAN
”Pembiayaan adalah semua
penerimaan maupun pengeluaran
yang perlu dibayar atau akan
diterima kembali, yang dalam
penganggaran pemerintah terutama
dimaksudkan untuk menutup defisit
dan atau memanfaatkan surplus
anggaran .”
PSAP No. 2 Paragraf 50
KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN
• Kontrak/ perjanjian
• Surat keputusan pencairan dana cadangan
• Kuitansi pembayaran dan bukti penerimaan lainnya
• Bukti transfer
• Nota kredit bank
• Buku jurnal penerimaan kas
• Buku besar
• Buku besar pembantu
TIPE TRANSAKSI PEMBIAYAAN
Penerimaan Pengeluaran
pembiayaan pembiayaan
Struktur pembiayaan
1. Pembiayaan Penerimaan 2. Pembiayaan Pengeluaran
a. Sisa lebih perhitungan a. Pembentukan dana cadangan
anggaran tahun anggaran
sebelumnya (SILPA)
b. Pencaiaran dana cadangan b. Penyertaan modal (investasi)
pemerintah daerah
c. Hasil penjualan kekayaan c. Pembayaran pokok utang
daerah yang dipisahkan
d. Penerimaan pinjaman d. Pemberian pinjaman daerah
e. Penerimaan kembali
pemberian pinjaman
f. Penerimaan piutang daerah
STANDAR JURNAL UNTUK MENCATAT
TRANSAKSI PEMBIAYAAN
A. Pembiayaan penerimaan yang terdiri dari:
Hasil penjulan
kekayaan daerah
Pencairan dana
yang dipisahkan
cadangan
Kas di Kas daerah Rp Kas di Kas daerah Rp
Penerimaan PembiayaanHasil Rp
Penerimaan PembiayaanPencairan Rp
penjulan kekayaan daerah yang
dana cadangan dipisahkan
Dikuti dengan jurnal penyesuaian terhadap penurunan nilai dana cadangan Dikuti dengan jurnal penyesuaian terhadap penurunan nilai aset terkait
Ekuitas dana cadangan Rp Ekuitas dana diinvestasikan dalam aset Rp
tetap
Dana Cadangan Rp
Aset tetapMesin Rp
STANDAR JURNAL UNTUK MENCATAT
TRANSAKSI PEMBIAYAAN
A. Pembiayaan penerimaan yang terdiri dari:
Penerimaan Penerimaan kembali
piutang daerah pemberian pinjaman
Kas di Kas daerah Rp Kas di Kas daerah Rp
Penerimaan Pembiayaan Rp Penerimaan Pembiayaan Rp
penerimaan pinjaman Penerimaan kembali pemberian
pinjaman
Dikuti dengan jurnal penyesuaian terhadap penambahan nilai hutang Dikuti dengan jurnal penyesuaian terhadap penurunan nilai piutang
Hutang... Rp
Ekuitas dana lancarcadangan piutang Rp
Ekuitas dana Lancar –dana yang Rp
harus disediakan untuk
Piutang ... Rp
pembayaran hutang ...
STANDAR JURNAL UNTUK MENCATAT
TRANSAKSI PEMBIAYAAN
A. Pembiayaan penerimaan yang terdiri dari:
Penerimaan
piutang daerah
Kas di Kas daerah Rp
Penerimaan Pembiayaan Rp
Penerimaan piutang daerah
Dikuti dengan jurnal penyesuaian terhadap penurunan nilai piutang
Ekuitas dana lancarcadangan piutang Rp
Piutang ... Rp
STANDAR JURNAL UNTUK MENCATAT
TRANSAKSI PEMBIAYAAN
1. Pembentukan 4.Pemberian
dana cadangan pinjaman daerah
B. Pembiayaan pengeluaran
terdiri dari:
2.Penyertaan
3. Pembayaran
modal (investasi)
pokok utang
pemerintah
daerah
PENGUNGKAPAN PEMBIAYAAN
• Pembiayaan disajikan berdasarkan jenis
pembiayaan dalam laporan realisasi anggaran dan
rincian lebih lanjut jenis pembiayaan disajikan
dalam catatan atas laporan keuangan
• Penjelasaan sebabsebab terjadinya perbedaan yang
material antara anggaran dan realisasinya
diungkapkan dalam CaLK.
Terimakasih