Evaluasi & Pelaporan Efektivitas

Internal Control of Financial

ReportingOleh:
Ratna Fajarwati
Muhammad Jordan Bastomi
M. Raynaldi Masyruri
Terminologi dalam Mengevaluasi
Control Deficiency
Kelemahan Kelemahan
dalam dalam operasion
desain yang al yang
terjadi ketika: terjadi ketika:
Pengendalian yang
Pengendalian yang
diperlukan untuk
sudah didesain
mencapai tujuan
dengan baik tidak
pengendalian tidak
dijalankan.
ada

Personel yang melakukan 
Pengendalian yang pengendalian tidak memiliki 
ada saat ini tidak otoritas atau
didesain secara kualifikasi yang memadai
tepat. untuk menjalankan pengendalia
n tersebut secara efektif
 Place Your Picture Here Send To Back

 Kelemahan Signifikan  Kelemahan Material

(Significant Deficiency) (Material Weakness)
Kelemahan pengendalian, Kelemahan signifikan, atau
atau gabungan dari beberapa kombinasi beberapa
kelemahan pengendalian, kelemahan signifikan yang
yang berdampak negative menghasilkan kemungkinan
terhadap kemampuan yang reasonable bahwa salah
perusahaan untuk melakukan saji pada laporan keuangan
inisiasi, otorisasi, pembukuan, tahunan atau interim tidak
memproses, dan melaporkan dapat dicegah atau dideteksi.
data keuangan kepada pihak
eksternal sesuai dengan
prinsip akuntansi yang berlaku
umum

Terminologi dalam Mengevaluasi

Control Deficieny
 Terminologi dalam Mengevaluasi
Control Deficiency
Probable
01 besar kemungkinan kejadian
tersebut tejadi atau terjadi di Reasonably Possible
masa depan (likely to
occure) 02 kemungkinan terjadinya hal
tersebut di masa mendatang
atau kejadian tersebut terjadi
lebih daripada remote tetapi
lebih kecil daripada likely
Remote
03 kemungkinan terjadinya kejadian
tersebut di masa datang atau kejadian
tersebut terjadi relatif kecil (slight)
 Definisi apakah temuan merupakancontrol excaption
Kerangka atau control deficiency

dalam
Menentukan apakah control deficiency tersebut
Mengevaluasi dianggap sebagai signifcant defciency  atau material
weakness

Control &
Tujuan pengujian Tingkat deviasi terkait dengan frekuensi
Deficiency terpenuhi dengan
beberapa
pertimbangan:
kinerja pengadilan
Faktor kualitatif

Apakah Exception ini menghasilkan salah saji laporan

keuangan.
Jika tujuan Jika exception yang diobservasi dan menghasilkan tingkat
pengendalian deviasi yang diyakini tidak dapat mewakili populasi, misal kena
tidak terpenuhi! sampling ,error pengujian dapat direvaluasi dan diperluas
terdapat dua Jika Exception yang diobservasi dan menghasilkan tingkat
pilihan: deviasi yang diyakini dapat mewakili populasi Exception
tersebut dianggap sebagai control deficiency dan tingkat
signifikansinya dinilai.
Kerangka dalam Mengevaluasi
Control & Deficiency
Control defiency sebaiknya dievaluasi menggunakan cara kuantitatif dan kualitatif
denganmemperhatikan faktor berikut:
1. Copensating control 
2. Kemungkinan terjadinya deficiency
3. Volume transaksi
4. Status deficiency sebelumnya
5. Jumlah lokasi pengujia
6. Asersi terkait deficiency
7. Fraud 
8. Pemahaman terhadap dampak atas akun
laporan keuangan
9. Pemahaman atas proses bisnis terkait laporan keuangan
 Kesimpulan secara menyeluruh atas efektivitas 
Menarik Kesimpulan desain dan operasional pengendalianinternal atas
pelaporan keuangan sebaiknya
mempertimbangkan :
Akhir atas ICOFR 1.Bukti yang dikumpulkan selama evaluasi
2.Hasil penilaian pengendalian tingkat entitas
Kelemahan (defeciency) dianalisis secara individual maupun
agregat terkait dengan akun signifikan, pengungkapa dan 3.Hasil penilaian pengendalian umum IT.
komponen COSO terkait.
4.Hasil evaluasi
pengendalian desain pada level proses
5.Hasil pengujian pengendalian pada level proses
6.Hasil aktivitas pemantauan dan pengendalian
Your Picture Here pemantauan
7.Kesenjangan pengendalian
yang dapat diidentifikasi dan
signifikansi dari dampaknnya terhadap laporan
keuangan secara keseluruhan
8.Bukti yang memuaskan atas resolusi dari gap
yang teridentifikasi
9.Konsultasi dengan pihak terkait, termasuk
komite audit, tim ahli eksternal dan
akuntan publik independen.
Seluruh significant deficiency
dan material weakness

Segala bentuk fraud

Bagaimana
Mengkomunikasikan
ICOFR
Bagaimana
Mengkomunikasikan
ICOFR
Tanggung jawab manajemen untuk mengembangkan dan
memelihara kecukupan pengendalian internal atas pelaporan
keuangan dalam perusahaan

Kerangka yang digunakan manajemen sebagai kriteria dalam

melakukan evaluasi atas efektivitas pengendalian internal
atas laporan keuangan

Kesimpulan manajemen atas efektivitas pengendalian internal

atas pelaporan keuangan perusahaan saat akhir tahun

Akuntan publik independen yang mengaudit pelaporan

keuangan
Pendokumentasian ICOFR
Aturan
pengendalian
internal atas Tujuan Prosedur
laporan keuangan
perusahaan

Cakupan Periode Lokasi

Pendekatan & Summary of Kesimpulan &

Metodologi Deficiency Rekomendasi
THANK YOU