Penyusunan

Anggaran (Budget
Preparation)
Bab 9

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Sifat anggaran
 Potensi laba unit bisnis
 Dalam unit moneter dan nonmoneter
 Perioda satu tahun; dua tahun untuk unit yang
terpengaruh musim
 Komitmen manajemen
 Dikaji dan disetujui di level yang lebih tinggi
 Hanya bisa diubah dalam kondisi tertentu
 Dibandingkan dengan kinerja aktual, variansi dianalisis
dan dijelaskan

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
 Perencanaan
Penganggaran
strategis
 Fokus pada aktivitas  Fokus satuTahun
beberapa tahun  Bagian satu-tahun dari
 Mendahului rencana strategis
penganggaran perusahaan
 Disusun menurut pusat
 Menjadi rerangka
pertanggungjawaban
pengembangan
anggaran tahunan
 Disusun menurut lini
produk atau program
lain

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
 Penganggaran Peramalan

 Rencana manajemen,  Hanya berupa prediksi

berasumsi ada langkah tentang apa yang paling
positif yang diambil mungkin akan terjadi
pengusul  Tidak ada implikasi bagi
 Pengusul harus peramal untuk
melaksanakan apa melaksanakan apa yang
yang telah ia usulkan diramalkan
dan disetujui

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Kegunaan anggaran
 Penyelarasan-halus rencana strategis
 Koordinasi
 Penentuan siapa yang bertanggung-jawab
 Basis untuk evaluasi kinerja

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Penyelarasan-halus rencana strategis
 Rencana strategis:
 Ditetapkan lebih awal; atas dasar info yang
terbaik yang tersedia; hanya melibatkan
beberapa orang manajer; dalam istilah-istilah
yang masih umum
 Anggaran:
 Disusun atas dasar info terakhir yang ada;
melibatkan manajer di semua level

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Koordinasi Koordinasi
RC: Penjualan RC: Pengiriman

Konsistensi?

RC: Produksi

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Penentuan siapa yang bertanggungjawab
 Memperjelas tanggung jawab dari setiap
manajer
 Memberikan wewenang kepada manajer pusat
tanggung jawab terhadap anggaran yang telah
disetujui

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Basis evaluasi kinerja
 Anggaran merupakan komitmen antara
pembuatnya dengan atasannyatolak ukur
kinerja
 Anggaran menugaskan tanggung jawab pada
setiap pusat tanggung jawab tolak ukur kinerja

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
 Isi Anggaran Operasi
Isi Anggaran Operasi
Rencana Strategis
Pendapatan dan biaya untuk
masing-masing program
Tidak mesti menurut RC
Tidak serinci anggaran operasi
Biaya lebih banyak bersifat
variabel
Untuk beberapa tahun
Total direkonsiliasi ke anggaran
operasional
Sistem Pengendalian Manajemen—
Anthony & Govindarajan
Sistem Pengendalian Manajemen—
Anthony & Govindarajan
Anggaran Operasi Anggaran Modal
Untuk organisasi secara
Masing-masing proyek modal
keseluruhan dan untuk
didaftar secara terpisah
masing-masing unit bisnis
Dikelompokkan menurut RC
Biasanya menyertakan:
Pendapatan; Kos produksi dan
kos penjualan; Biaya pemasa-
ran; Biaya logistik; GA; R&D;
PPh; NI
Biaya bisa:
Fleksibel; Diskresioner;
Terkomitmen
Untuk satu tahun, kemudian
dibagi-bagi menjadi bulan dan
kuartal
Total direkonsiliasi ke rencana Total pengeluaran proyek
strategis per kuartal
Rahmat Febrianto
Universitas Andalas Ramalan kas; NS teranggarkan
Penyusunan anggaran
 Organisasi—Departemen anggaran
 Menerbitkan prosedur dan formulir anggaran
 Menyebarkan asumsi yang melandasi penyusunan
 Membantu penyusunan, menganalisis, dan memberi
saran.
 Berkoordinasi dengan departemen anggaran yang
lebih bawah di unit bisnis
 Menganalisis kinerja menurut anggaran

 Organisasi—Komite anggaran

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Penerbitan panduan
 Ada ataupun tidak ada rencana strategis,
perusahaan pertama kali harus menyiapkan
panduan penyusunan anggaran
 Panduan ini implisit di dalam rencana strategis
 Pertumbuhan inflasi dan pengaruhnya terhadap gaji
 Pertumbuhan perusahaan dan rencana promosi,
kompensasi, akuisisi, aset, dll.

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Usulan awal anggaran
 Disusun berdasarkan sumber daya yang ada saat
ini.
 Negosiasi : Antara pengusul dengan atasan
 Premis dasar: kinerja di tahun yang dianggarkan
harus lebih baik daripada tahun ini
 Slack
 Pendapatan dianggarkan lebih rendah
 Biaya dianggarkan lebih tinggi
 Hasilnya: target yang lebih mudah untuk dicapai

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Langkah yang lain
 Pengkajian dan persetujuan
 Revisi anggaran
 Anggaran kontinjensi
 Skenario setiap perubahan disiapkan
 Misalnya, pengaruh penguatan rupiah
terhadap dollar dan sebaliknya terhadap
penjualan, hutang, dll.

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Partisipasi di dalam proses
 Atas-ke-bawah atau bawah-ke-atas atau
paduan?
 Manfaat keterlibatan bawahan dalam
penganggaran yang partisipatif
 Penerimaan dari bawahan yang lebih tinggi
 Pertukaran informasi yang efektif

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Derajat kesukaran target anggaran
 Anggaran yang baik: menantang, tapi bisa
tercapai
 Manfaatnya
 Jika terlalu sulit, manajer akan mengambil tindakan
jangka pendek
 Mengurangi manipulasi data
 Manajer bisa mengungkapkan ke pasar dan pemangku
kepentingan yang lain
 Jika terlalu sulit dicapai, maka sumber daya juga terlalu
banyak dibelanjakan
 Ada winning atmosphere yang tumbuh

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan
Aspek keperilakuan yang lain
 Keterlibatan manajemen senior
 Tanpa keterlibatan mereka,bawahan mungkin akan
membuat slack di anggaran
 Departemen anggaran
 Menganalisisanggaran secara rinci
 Memastikan anggaran disusun dengan benar dan
 Memastikan informasi benar
 Contoh: mencegah eskalasi komitmen

Sistem Pengendalian Manajemen—

Anthony & Govindarajan