KECURANGAN DAN KETIDAKWAJARAN

(Fraud and impropriety)

KELOMPOK 6

ESA MITHIAS ISKANDAR (NIM. 2020333320024)

YUSTISIANA SARI (NIM. 2020333320013)
 PENDAHULUAN
Sistem birokrasi dirancang untuk menertibkan pelaksanaan
administrasi publik. Tetapi kepercayaan yang ditempatkan pada
aturan dan prosedur birokrasi juga memberikan peluang untuk
penipuan, pencurian, dan korupsi. Karena penipu potensial tahu
bahwa kepatuhan yang jelas terhadap persyaratan birokrasi –
apakah itu penyediaan tagihan listrik, paspor atau tanda tangan –
seringkali cukup untuk mendapatkan manfaat yang dia cari terlepas
dari keadaan sebenarnya si penipu. Singkatnya, birokrasi
menciptakan hubungan antara informasi pribadi dan identitas
pribadi actual yang dapat dengan mudah dieksploitasi
 PENGERTIAN

Tipuan Pencurian Korupsi

penawaran, pemberian,
distorsi yang disengaja atas permintaan atau
laporan keuangan atau perampasan properti
penerimaan bujukan
catatan lain oleh orang- secara tidak jujur
atau hadiah yang dapat
orang internal atau dengan maksud mempengaruhi
eksternal otoritas yang merampas pemiliknya tindakan seseorang
dilakukan untuk secara permanen untuk berperilaku tidak
menyembunyikan jujur
penyalahgunaan aset atau
untuk keuntungan;
Sistem hukum yang berbeda, lingkungan etika dan sikap
mungkin memiliki dampak yang berbeda pada
interpretasi penipuan dan tindakan yang harus diambil
untuk mengamati dan mencegah kegiatan penipuan,
memang, definisi penipuan dan korupsi mungkin
disesuaikan untuk mencerminkan persepsi. masyarakat .
 PERAN AUDITOR
EKSTERNAL
Peran auditor eksternal dalam mendeteksi penipuan didefinisikan dalam Standar
Internasional tentang Audit 24013 – Tanggung Jawab Auditor untuk Mempertimbangkan
Kecurangan dalam Audit Laporan Keuangan. Hal ini membedakan tanggung jawab
manajemen untuk mengambil semua tindakan yang wajar untuk mencegah kecurangan
dari tanggung jawab auditor untuk melaksanakan pekerjaan sebagai bagian dari auditnya
atas laporan keuangan untuk memperoleh informasi yang dapat digunakan untuk
mengidentifikasi risiko salah saji material akibat kecurangan.

5
 KEJAHATAN DAN HUKUMAN
Kecuali jika risiko deteksi tinggi dan skala hukuman cukup proporsional untuk mencegah
penipuan atau kegiatan kriminal, maka tidak ada insentif bagi pelaku untuk berhenti.

Di beberapa negara yang dinilai oleh Transparency International18 sebagai salah satu yang
lebih korup; kerentanan terhadap penipuan, pencurian, dan korupsi menjadi semakin
besar, seperti disebutkan di atas, baik karena kebiasaan bahwa kontrak dan transaksi
komersial disertai dengan suap dan pembayaran, atau karena kegiatan kriminal
mendominasi ekonomi sedemikian rupa sehingga menjadi merugikan diri sendiri

6
 LEMAHNYA
PENGENDALIAN
INTERNAL Kegagalan untuk mempertahankan
pengendalian internal yang tepat dapat
menimbulkan individu
untuk mengeksploitasi kelemahan yang
diketahui untuk melakukan penipuan

7
PENIPUAN DAN
PENGELUARAN
Jika penipuan dan korupsi harus dihindari,
atau setidaknya risikonya diminimalkan,
maka pentingnya menguji sistem dan
prosedur secara ketat sebelum
'ditayangkan’ tidak dapat diremehkan.

8
PERUBAHAN SIFAT PENIPUAN: PENCURI IDENTITAS,
TEKNOLOGI INFORMASI DAN

Biasanya pandangan tradisional tentang penipuan dan korupsi

berfokus pada penyediaan informasi yang salah atau
menyesatkan, dan ketergantungan pada backhander, komisi,
dan suap untuk melumasi roda perdagangan. Namun, sifat
ancaman yang dihadapi oleh pemerintah dan bisnis telah
berubah dengan cepat untuk mencerminkan teknologi baru
dan cara baru untuk mengumpulkan dana melalui cara
kriminal.
YOUR LOGO
 Meningkatnya penggunaan teknologi sebagai sarana melakukan
bisnis berarti bahwa unsur-unsur kriminal dapat mencegat dan
memanfaatkan informasi yang sebelumnya akan disimpan dengan
aman sebagai hard copy saja. Kemampuan untuk melakukan
pencucian uang melalui transfer dana elektronik dan transfer kawat
juga memungkinkan penipuan dilakukan lintas batas. Penggunaan
teknologi informasi untuk tujuan penipuan dan pencucian uang
menunjukkan perlunya pemerintah memastikan bahwa undang-
undang mengizinkan mereka untuk bertindak melawan tindakan
kriminal tersebut
 Apa yang diperlukan untuk memastikan efektivitas auditor?
Untuk mencari tanda-tanda kelemahan dan kerentanan dalam cara skema dirancang dan
diimplementasikan;

Untuk mengetahui banyak cara Untuk mengetahui apakah staf yang

dasar dan tradisional ketidakjujuran terkait dengan suatu kegiatan telah
dilakukan menerima saran dan peringatan
tentang kecenderungan penipuan

Untuk menyadari ruang lingkup Untuk dapat menyarankan

untuk bantuan khusus dari akuntan insentif untuk menghindari
forensik perilaku tidak jujur
 Empat Puluh Bentuk Penipuan
1. Mencuri perangko.
2. Mencuri barang dagangan, peralatan, perlengkapan, dan perlengkapan
lainnya.
3. Menghapus sejumlah kecil dari dana tunai dan register.
4. Gagal mencatat penjualan barang dagangan dan mengantongi uang tunai.
5. Membuat kelebihan dana tunai dan register dengan underrecording.
6. Membebani rekening pengeluaran atau mengalihkan uang muka untuk
penggunaan pribadi.
7. Lapping collection pada rekening nasabah.
8. Mengantongi pembayaran pada rekening pelanggan, menerbitkan kuitansi
pada secarik kertas atau dalam buku kuitansi yang dirancang sendiri.
9. Mengumpulkan rekening, mengantongi uang, dan menagihnya:
mengumpulkan rekening yang ditagih dan tidak melaporkan.
10. Mengisi rekening pelanggan dengan uang curian.
11. Menerbitkan kredit untuk klaim dan retur pelanggan palsu.
12. Gagal melakukan setoran bank setiap hari atau hanya menyetor sebagian
uang.
13. Mengubah tanggal pada slip setoran untuk menutupi pencurian.
14. Melakukan setoran round sum – berusaha mengejar ketertinggalan pada
akhir bulan.
15. Membawa bantuan ekstra fiktif pada penggajian atau kenaikan tarif atau jam
kerja.
16. Membawa karyawan pada daftar gaji di luar tanggal pesangon yang sebenarnya.
17. Memalsukan penambahan gaji dan menahan upah yang tidak
diklaim.
18. Menghancurkan, mengubah, atau membatalkan tiket penjualan tunai dan mengantongi
uang tunai.
19. Pemotongan penerimaan penjualan tunai dengan menggunakan rekening tagihan palsu.
20. Mencatat diskon tunai yang tidak beralasan.
21. Meningkatkan jumlah voucher kas kecil dan/atau total dalam
akuntansi pengeluaran.
22. Menggunakan kuitansi pengeluaran pribadi untuk mendukung pos
pembayaran palsu.
23. Menggunakan salinan voucher asli yang diproses sebelumnya atau
menggunakan voucher tahun sebelumnya yang disetujui dengan benar
dengan mengubah tanggal.
24. Membayar tagihan palsu baik yang dibuat sendiri atau diperoleh melalui
kolusi dengan pemasok.
25. Meningkatkan jumlah tagihan pemasok melalui kolusi.
26. Membebankan pembelian pribadi melalui penyalahgunaan pesanan
pembelian oleh perusahaan
27. Penagihan barang curian ke rekening fiktif.
28. Pengiriman barang curian ke rumah karyawan atau kerabat.
29. Memalsukan persediaan untuk menutupi pencurian atau kenakalan.
30. Menyita cek yang dibayarkan kepada perusahaan atau pemasok
31. Menaikkan cek bank yang dibatalkan untuk menyetujui entri fiktif.
32. Memasukkan lembar buku besar fiktif.
33. Menyebabkan kesalahan pembukuan penerimaan dan
pengeluaran kas.
34. Sengaja membingungkan posting untuk mengontrol dan merinci akun.
35. Menjual barang bekas dan barang bekas serta mengantongi hasil
penjualannya.
36. 'Menjual' kunci pintu atau kombinasinya dengan brankas atau brankas.
37. Membuat saldo kredit pada buku besar dan mengubahnya menjadi kas.
38. Memalsukan bill of lading dan splitting dengan carrier.
39. Memperoleh Cek Kosong (unprotected) dan memalsukan tanda tangan.
40. Mengizinkan harga khusus atau hak istimewa kepada pelanggan atau
memberikan bisnis kepada pemasok yang disukai sebagai imbalan.
 Penipuan, pencurian dan korupsi dapat dianalisis dari segi:

kelemahan makro Kelemahan mikro

seperti dalam sistem perpajakan kegagalan untuk memisahkan tugas;

di mana kompleksitas dan Kegagalan benar untuk menguji
membuat mereka rentan dan skema percontohan, seperti yang
terjadi dengan Akun Pembelajaran
Individu, menciptakan sistem di mana
penipuan merajalela dan skema harus
ditinggalkan
YYang Perlu Dilakukan Auditor
01
mencari kelemahan dan
kerentanan dalam cara skema
dirancang dan
diimplementasikan;
04
memahami berbagai layanan
anti penipuan khusus yang
tersedia
02
menyadari banyak cara yang
03
mempromosikan pelatihan dan
dilakukan aktivitas tidak kepekaan terhadap ruang lingkup
jujur penipuan, pencurian dan
korupsi
05
Dapat menyarankan insentif
06
perlu menyadari sejauh mana nilai,sikap
masyarakat, norma, konvensi sosial,
untuk menghindari perilaku memperkuat atau melemahkan
tidak jujur pengaturan hukum formal dan lainnya untuk
menangani penipuan, pencurian,
dan korupsi
Jurnal: PENGARUH AUDIT INTERNAL DAN PENCEGAHAN FRAUD
TERHADAP KINERJA KEUANGAN Studi Pada PT. Jasa Raharja (Persero)
Cabang Sukabumi
Penulis : Deni Setiawan Agusta, STIE PASIM SUKABUMI, Jurnal Mahasiswa
Akuntansi,2020

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui audit internal, pencegahan fraud, dan kinerja keuangan, untuk
mengetahui pengaruh audit internal terhadap kinerja keuangan, untuk mengetahui pengaruh pencegahan fraud
terhadap kinerja keuangan, dan untuk mengetahui pengaruh pengaruh audit internal dan pencegahan fraud
terhadap kinerja keuangan pada PT. Jasa Raharja (Persero).

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa; 1) audit internal dan pencegahan fraud sebagaimana dihasilkan dari
jawaban responden bahwa secara rata-rata keseluruhan memberikan tanggapan setuju atau sudah baik terhadap
Kinerja Keuangan pada PT. Jasa Raharja (Persero). 2) audit internal berpengaruh negatif dan tidak signifikan
terhadap kinerja keuangan pada PT. Jasa Raharja (Persero). 3) pencegahan fraud berpengaruh positif dan
signifikan terhadap kinerja keuangan pada PT. Jasa Raharja (Persero). 3) Audit Internal dan Pencegahan Fraud
berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kinerja Keuangan pada PT. Jasa Raharja (Persero).
 KESIMPULAN
Penipuan, pencurian, dan korupsi tersebar luas di semua masyarakat,
meskipun bentuknya berbeda dan berubah seiring waktu. Pengaturan
rasional birokrasi dirancang untuk membuat ketidakjujuran lebih
sulit, yang mereka lakukan sampai tingkat tertentu. Tetapi pengaturan
yang mereka perkenalkan juga menyediakan banyak sarana untuk
ketidakjujuran, sehingga tanda tangan untuk menyetujui pembayaran
keduanya merupakan perlindungan terhadap penipuan, tetapi juga
merupakan sarana bagi pemalsu untuk melakukan penipuan.
Terima Kasih