PENGESANAN DAN

PENCEGAHAN
PENIPUAN
PENGESANAN DAN PENCEGAHAN
PENIPUAN
 Tanggungjawab juruaudit dalaman berhubung penipuan
 Petunjuk penipuan
 Prosedur kerja dan kawalan berkaitan penipuan
 Perlindungan kepada pemberi maklumat ‘whistleblower’
Definisi penipuan
 Apa-apa perbuatan menyalahi undang-undang yang bercirikan penipuan,
penyembunyian, atau pecah amanah. Perbuatan ini tidak bergantung
pada ancaman keganasan atau kekerasan fizikal. Penipuan dilakukan oleh
orang dan organisasi untuk mendapatkan wang, harta, atau perkhidmatan;
untuk mengelak pembayaran atau kehilangan perkhidmatan; atau untuk
mendapat manfaat peribadi atau perniagaan.
 Termasuk:
 Mendapatkan kelebihan yang tidak saksama
 Menyebabkan penyerahan sebahagian atau keseluruhan hak
 Menyebabkan kecederaan
Segitiga penipuan
 3 element penyebab penipuan.
 Tekanan
 Kewangan, kerjaya, ketamakan
 Peluang
 Kelemahan kawalan dalaman, kelemahan pemantauan, salahguna kuasa
 Rasionalisasi
 Utk selamatkan keluarga, daripada hilang semuanya, tiada bantuan luar,
“pinjaman”, ketidakpuasan di tempat kerja, tidak hiraukan akibat daripada
perbuatan
PELUANG
 Dari kacamata pesalah ruang atau kelonggaran yang membolehkannya
melakukan penipuan.
 Peluang ini biasanya disebabkan kelemahan kawalan dalaman organisasi.
 Elemen ini boleh dikawal oleh organisasi.
 Contoh:
 Tiada pengasingan tugas
 Tiada / kurang pengawasan
 Tiada tindakan tegas atas salah laku
 Budaya etika yang rendah
TEKANAN
 Tekanan untuk melakukan penipuan samada untuk individu atau organisasi.
 Tekanan kewangan
 Tekanan kerja
 Lain-lain tekanan samada nyata atau persepsi
RASIONALISASI
 Pesalah dapat meyakinkan dirinya bahawa pelakuannya itu tidak salah atau
dibenarkan atas alasan tertentu.
 Alasan yang biasa diberikan:
Terpaksa, perbuatan yang sementara, untuk kebaikan ramai, semua orang
melakukannya, tiada siapa yang akan rugi.
Jenayah kewangan
Jenayah
Kewangan

Pemalsuan
Penyalahgunaan
Rasuah Penyata Lain-lain
Aset
Kewangan

Bukan Pengubahan
Tunai Bukan tunai Kewangan Deposit Haram
Kewangan Wang Haram
 Petunjuk penipuan
 • Missing documents.
 • Second endorsements on checks.
 • Unusual endorsements.
 • Unexplained adjustments to
inventory balances.
 • Unexplained adjustments to
accounts receivable.
 • Old items in bank reconciliations.
 • Old outstanding checks.
 • Customer complaints.
 • Unusual patterns in deposits in
transit.
 • Lose sleep.
 • Drink too much.
 • Take drugs.
 • Become irritable easily.
 • Can't relax.
 • Get defensive, argumentative.
 • Can't look people in the eye.
 • Work alone, work late
 Management decisions dominated
by an individual or a small group.
 Company employs inexperienced
managers.
Tanggungjawab juruaudit dalaman berhubung penipuan

 Standard 1210.A2 - Juruaudit dalaman mesti mempunyai pengetahuan yang

mencukupi untuk menilai risiko penipuan.
 Standard 1220.A1 - Juruaudit dalaman mesti melaksanakan professional due
care tentang kebarangkalian berlakunya kesalahan, kesalahan dan
ketidakpatuhan.
 Standard 2060 - CAE mesti melaporkan secara berkala kepada pihak
pengurusan dan lembaga pengarah tentang risiko penipuan.
 Standard 2120.A2 - Juruaudit dalaman mesti menilai kebarangkalian berlaku
penipuan dan bagaimana organisasi menguruskan risiko penipuan.
Contoh prosedur kerja dan kawalan berkaitan penipuan penerimaan tunai

 Bertanya pihak pengurusan tentang pengurusan fraud dalam organisasi

 Memeriksa kecukupan dan keberkesanan kawalan dalaman dalam mengesan
penipuan.
 Mendapatkan bukti kecukupan penerimaan tunai
 Mendapatkan kewujudan tunai dan kesahan transaksi peti tunai
Siasatan penipuan – Peranan juruaudit
dalam
 Membantu pihak pengurusan mengenalpasti penipuan
 Menilai jurang dalan kawalan dalaman. Mengadakan siasatan forensic secara
mengejut.
 Memastikan isu penipuan disampaikan oleh juruaudit dalam kepada
jawatankuasa audit.
Perlindungan kepada pemberi maklumat ‘whistleblower’

 Whistleblower Protection Act 2010

 Defined under s.6 as any person who makes a disclosure of improper conduct
to any enforcement agency (defined in s.2)
 Types of protection (s.7)
1. protection of confidential information -  information about identity, occupation,
address or whereabouts of the whistleblower shall not be disclosed in any civil,
criminal or any other proceedings.
2. immunity from civil and criminal action - shall not be subject to any civil or
criminal liability
3. protection against 'detrimental action‘ -  any action causing injury, loss, damage,
intimidation or harassment and any adverse treatment or action whether it is in
employment, trade, business or protection of a perso
Tanggungjawab CAE berkenaan pemberi
maklumat “whistle blowing”
 2440 – Penyebaran Laporan
 Ketua eksekutif audit mesti menyampaikan laporan hasil tugasan kepada pihak yang berkenaan
 Tafsiran:
 Ketua eksekutif audit bertanggungjawab menyemak dan meluluskan laporan tugasan akhir sebelum

diedarkan dan memutuskan kepada siapa dan cara bagaimana laporan diedarkan. Apabila ketua eksekutif audit

menugaskan kewajipan inikepada pihak lain, ia kekal bertanggungjawab secara keseluruhannya. yang berkenaan.

 2440.A1 – Ketua eksekutif audit bertanggungjawab menyampaikan laporan akhir kepada pihak yang

boleh memastikan ia akan diberi pertimbangan sewajarnya.

 2440.A2 – Jika tidak diberi mandat oleh keperluan berkanun atau perundangan, ketua eksekutif audit

mesti melakukan perkara-perkara berikut sebelum mengedarkan laporan keputusan tugasan kepada

pihak luar organisasi:

 Menilai potensi risiko kepada organisasi;
 Berunding dengan pihak pengurusan kanan dan/atau penasihat undang-undang sewajarnya; dan
 Mengawal penyebaran dengan menghadkan penggunaan laporan.