PAJAK PENGHASILAN DASAR

Disusun oleh Suwadi

Widyaiswara Pusdiklat Pajak
 KB 1
KARAKTERISTIK DAN KETENTUAN
PAJAKA PENGHASILAN
Agenda
• Pengantar:
 Syarat Pengenaan Pajak Penghasilan
 Peta Konsep Pajak Penghasilan
• Karakteristik Pajak Penghasilan
• Ketentuan Material dan Ketentuan Formal
• Ketentuan Umum Pajak Penghasilan

byswdwi
Pengantar
Syarat Pengenaan
PPh
harus
jelas

U
Subjek Pajak U

Objek Pajak P
P
Tarif Pajak h

Prosedur UU PPh
&
Perpajakannya UU KUP
byswdwi
P SUBJEK
PAJAK
WAJIB PAJAK
E
PENGHASILAN (Ph ) BRUTO Ph
T

PELAPORAN (SPT TAHUNAN PPh)

DIKENAKAN
BIAYA/PENGELUARAN
A DIPERKENANKAN
PPh FINAL

Ph NETO (NON FINAL)

Ph BUKAN
K OBJEK KOMPENSASI KERUGIAN (KK) OBJEK
O PAJAK
Ph NETO SETELAH KK
PAJAK

N (PhKP BAGI WP BADAN/BUT)

S PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK (PTKP)
E HARTA
PhKP BAGI WP ORANG
P PRIBADI
TARIF
PPh TERUTANG
PAJAK
P KEWAJIBAN/
UTANG
KREDIT PAJAK
P PROSEDUR
PELUNASAN
PPh KURANG (LEBIH) DIBAYAR
h PAJAK
byswdwi
Karakteristik Pajak Penghasilan
 Karakteristik PPh Indonesia

Pajak Subjektif

Pajak Langsung

Pajak Pusat

Self assessment & withholding tax systems

Mempunyai tarif bersifat progresif  mulai th 2009 tarif PPh

Badan tidak progresif lagi, tarif PPh Orang Pribadi masih progresif

byswdwi
 Ciri Pajak Langsung

Penanggung jawab secara

yuridis formal dalam
pelunasan pajak
Berada
pada
Penanggung beban pajak
secara ekonomis
pihak
yang
Pihak yang dituju undang- sama
undang sebagai pemikul
beban pajak (destinataris)

byswdwi
Ketentuan Material dan Ketentuan Formal
 Ketentuan Pengenaan PPh

Ketentuan/ • UU PPh
Hukum Pajak • Tax Treaty
Sejak Material
Tax • UU KUP
Reform • UU PPh
1983 Pokok-
s.d. pokok
Sekarang Ketentuan/
prosedur
Hukum Pajak
pelunasan
Formal
pajak

byswdwi
 Sebelum Tax Reform 1983

Ordonansi Pajak Perseroan 1925

Ordonansi Pajak Pendapatan 1944
Memungut Pajak Sendiri (MPS) dan
Memungut Pajak Orang (MPO)
(UU No. 8/1967)
UU Pajak atas Bunga Dividen dan
Royalti (PBDR) 1970
byswdwi
 UU PPh
UU No. 7/1983 Pajak Penghasilan
UU No. 7/1991 Perubahan Pertama
UU No. 10/1994 Perubahan Kedua
UU No. 17/2000 Perubahan Ketiga
UU No. 36/2008 Perubahan Keempat
UU No. 2/2020 Penetapan PERPU No. 1 Tahun 2020
Menjadi UU
UU No. 11/2020 Cipta Kerja
UU No. 7/2021 Harmonisasi Peraturan Perpajakan
UU No. 6/2023 Penetapan PERPU Nomor 2 Tahun 2022
Menjadi UU
 PERPU No. 1 Tahun 2020 tentang Kebijakan Keuangan Negara dan Stabilitas Sistem Keuangan Untuk
Penanganan Pandemi Corona Virus Disease 2019 (Covid-19) dan/atau Dalam Rangka Menghadapi
Ancaman yang Membahayakan Perekonomian Nasional dan/atau Stabilitas Sistem Keuangan.
 PERPU No. 2 Tabun 2022 tentang Cipta Kerja.
byswdwi
 UU PPh
No. Nama UU Keterangan Tanggal Tanggal
Diundangkan Mulai Berlaku
1. UU No. 7/1983 Pajak Penghasilan 31 Des 1983 1 Jan 1984
2. UU No. 7/1991 Perubahan Pertama 30 Des 1991 1 Jan 1992
3. UU No. 10/1994 Perubahan Kedua 9 Nov 1994 1 Jan 1995
4. UU No. 17/2000 Perubahan Ketiga 2 Agu 2000 1 Jan 2001
5. UU No. 36/2008 Perubahan Keempat 23 Sep 2008 1 Jan 2009
6. UU No. 2/2020 Penetapan PERPU No. 1 18 Mei 2020 18 Mei 2020
Tahun 2020 Menjadi UU (PERPU No. 1 berlaku
sejak 31 Mar 2020)
7. UU No. 11/2020 Cipta Kerja
8. UU No. 7/2021 Harmonisasi Peraturan 29 Okt 2021 Tahun Pajak 2022
Perpajakan
9. UU No. 6/2023 Penetapan PERPU No. 2 31 Mar 2023 31 Mar 2023
Tahun 2022 Menjadi UU (PERPU No. 2 berlaku
sejak 30 Des 2022)

 PERPU No. 1 Tahun 2020 tentang Kebijakan Keuangan Negara dan Stabilitas Sistem Keuangan Untuk
Penanganan Pandemi Corona Virus Disease 2019 (Covid-19) dan/atau Dalam Rangka Menghadapi Ancaman
yang Membahayakan Perekonomian Nasional dan/atau Stabilitas Sistem Keuangan.
 PERPU No. 2 Tabun 2022 tentang Cipta Kerja.
byswdwi
 UU KUP
UU No. 6/1983 Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
UU No. 9/1994 Perubahan Pertama
UU No. 16/2000 Perubahan Kedua
UU No. 28/2007 Perubahan Ketiga
UU No. 16/2009 Penetapan Perpu No. 5 Tahun 2008 Menjadi UU

UU No. 2/2020 Penetapan PERPU No. 1 Tahun 2020 Menjadi UU

UU No. 11/2020 Cipta Kerja
UU No. 7/2021 Harmonisasi Peraturan Perpajakan
UU No. 6/2023 Penetapan PERPU Nomor 2 Tahun 2022
Menjadi UU
 PERPU No. 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU No. 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
 PERPU No. 1 Tahun 2020 tentang Kebijakan Keuangan Negara dan Stabilitas Sistem Keuangan
Untuk Penanganan Pandemi Corona Virus Disease 2019 (Covid-19) dan/atau Dalam Rangka
Menghadapi Ancaman yang Membahayakan Perekonomian Nasional dan/atau Stabilitas Sistem
Keuangan.
 PERPU No. 2 Tabun 2022 tentang Cipta Kerja.
byswdwi
 SISTEMATIKA UU PPh
BAB I KETENTUAN UMUM : Pasal 1
BAB II SUBYEK PAJAK : Pasal 2 - Pasal 3
BAB III OBYEK PAJAK : Pasal 4 - Pasal 15
BAB IV CARA MENGHITUNG PAJAK : Pasal 16 - Pasal 19
BAB V PELUNASAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN :
Pasal 20 - Pasal 27
BAB VI PERHITUNGAN PAJAK PADA AKHIR TAHUN : Pasal
28 - Pasal 31E
BAB VII KETENTUAN LAIN-LAIN : Pasal 32 - Pasal 32B
BAB VIIA PENDELEGASIAN KEWENANGAN : PASAL 32C
BAB VIII KETENTUAN PERALIHAN : Pasal 33 - Pasal 34
BAB IX KETENTUAN PENUTUP : Pasal 35 - Pasal 36

byswdwi
Ketentuan Umum Pajak Penghasilan
 Ketentuan Umum PPh
Pajak Penghasilan dikenakan terhadap Subyek
Pajak atas Penghasilan yang diterima atau
diperolehnya dalam tahun pajak.

Ps. 1 UU PPh

byswdwi
 Wajib Pajak

menerima atau
memperoleh
Subjek Wajib
penghasilan
Pajak Pajak
dalam tahun
pajak

Penjelasan Ps. 1 UU PPh

byswdwi
 Tahun Pajak
Yang dimaksud dengan "tahun pajak" dalam Undang-
Undang ini adalah tahun kalender, tetapi Wajib Pajak
dapat menggunakan tahun buku yang tidak sama
dengan tahun kalender, sepanjang tahun buku tersebut
meliputi jangka waktu 12 (dua belas) bulan.

Penjelasan Ps. 1 UU PPh

byswdwi