SEGITIGA PENIPUAN

Ada tiga kondisi ketika penipuan terjadi : tekanan, kesempatan, dan rasionalisasi. Hal ini disebut
sebagai segitiga penipuan.

1. TEKANAN : Dorongan atau motivasi seseorang untuk melakukan penipuan

Tiga Jenis tekanan yang menyebabkan penyalahgunaan oleh karyawan :

Tekanan Keuangan Tekanan Emosional Tekanan Gaya hidup

Hidup diluar kemampuannya, Ketamakan, ego, kesombongan, Kebiasaan judi.

kerugian keuangan yang besar
atau utang personal yang
tinggi,
Gaji/pendapatan yang tidak
sesuai,
Investasi yang buruk,
Penghindaran pajak,
Tujuan yang tidak masuk akal.
ambisi yang berlebihan . Ketergantungan obat atau
Kinerja yang tidak diakui. alkohol.
Ketidakpuasan pekerjaan. Hubungan seksual.
Takut kehilangan pekerjaan. Tekanan keluarga / rekan.
Ketidakmampuan memercayai
atau menghargai aturan.
Tantangan mengalahkan sistem.
Iri terhadap orang lain.

2. KESEMPATAN : Kondisi atau situasi yang memungkinkan seseorang atau organisasi untuk
melakukan dan menyembunyikan tindakan yang tidak jujur dan mengubahnya menjadi
keuntungan pribadi.

Kesempatan adalah kondisi , termasuk kemampuan personal seseorang, yang memungkinkan pelaku
untuk melakukan tiga hal sebagai berikut ;

1. Melakukan penipuan
Contohnya: kecurangan pelaporan keuangan yg melibatkan memperbesar aset atau
pendapatan, mengecilkan kewajiban, atau kegagalan untuk mengungkapkan informasi.
2. Menyembunyikan penipuan
Cara lain untuk menyembunyikan pencurian aset adalah dengan menggunakan :
skema lapping yaitu menyembunyikan pencurian uang tunai melalui serangkaian penundaan
dalam posting koleksi untuk utang.
Skema cek kiting yaitu membuat kas dengan menggunakan jrda antara waktu cek
didepositokan dengan waktu dicairkan di bank.
3. Mengonversikan pencurian atau misrepresentasi untuk keuntungan personal
Contohnya : karyawan yang mencuri persediaan atau peralatan menjual item atau
mengonversinya dalam bentuk yang dapat dibelanjakan.
Tekanan yang Dapat Menyebabkan Penipuan laporan Keuangan

Karakteristik Manajemen Kondisi Keuangan Keuangan

Etika manajemen yang Industri menurun. Tekanan yang intens untuk

dipertanyakan, gaya
manajemen, dan rekam
jejaknya.
Predikdi laba yang agresif,
standar kinerja, metode
akuntansi, atau program
intensif.
Perubahan industri atau
teknologi untuk penurunan
permintaan atau keusangan
produk.
Kompetisi signifikan atau
kejenuhan pasar, dengan
margin yg menurun.
memenuhi ekspetasi laba
yang berlebihan,
Kondisi ekonomi (inflasi,
resesi).
Kegagalan bisnis atau
kebangkrutan yang akan
datang.

Kesempatan yang Memungkinkan Penipuan karyawan dan Laporan Keuangan

Faktor Pengendalian Internal Faktor-faktor Lain

Kegagalan untuk menegakkan / memonitor Transaksi yang besar, tidak biasa, dan
pengendalian internal kompeks
Kegagaalan manajemen untuk terlibat dalam Beberapa jurnal penyesuaian pada akhir
sistem pengendalian internal tahun
Manajemen mengesampingkan pengendalian Transaksi pihak terikat
internal

3. RASIONALISASI : Alasan yang digunakan para pelaku penipuan untuk membenarkan ilegal
mereka.
Rasionalisasi yang paling sering mencakup hal-hal sebagai berikut .
 Saya hanya “meminjam” itu, dan saya akan membayar kembali “pinjama saya”
 Anda akan memahami jika anda tahu seberapa besar saya menginginkannya.
 Apa yang saya lakukan tidak serius
 Ini merupakan sebab yang baik
 Kepercayaan merupakan posisi saya yang penting diatas peraturan
 Orang lain melakukannya