Dikerjakan Oleh

No Prosedur Audit
Indeks
PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan √
saldo di buku besar
2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
√
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan -
perbandingan tahun sebelumnya
4
lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.
Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas EE
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi
antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti
√
keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapatdilakukan konfirmasi,
lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan EE1
uji penerimaan pembayaran piutangnya)

7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang EE

setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca -
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur PL1.1
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit
bank dan anjak piutang, serta sajikaninformasi yang memadai mengenai hal tersebut pada -
laporan keuangan

11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup

memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah -
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner,
ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA √
PARTNER [MAP's]
13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen E
klien
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN
1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
√
Pajak (PKP)
2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah M2
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
M2
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan √
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk √
jumlah yang material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
G&M2
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan PL.1
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
√
buku besar
3
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan /
ARP1.3
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
4
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang
berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
√
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
 5
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap
dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan TOC 1
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.

6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan -
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan
7
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam
faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan TOC 1
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualannya.
8
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer
(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi M2
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
masa PPN.
9
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,
bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
√
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi
setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
-
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
11
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,
penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan -
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
dengan kontrak tersebut.
12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam
laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat PL.1
kerja lapangan (field work)
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan PL.1
komentar hasil pemeriksaan
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa

PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE1

EE

-
PL1.1

E1

Diperiksa oleh: Indeks

 Tanggal: Periode:
###

Dikerjakan Oleh
Paraf
Indeks

Periode:
###
 Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000 691,005,250 849,792,298
Piutang Lain- 14,940,000 29,426,195
Lain
913,665,250 - 207,720,000 691,005,250 879,218,493
˄ ˄ ˄ ˄
lanjut ke A2

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA E
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang 12/31/2012

Catatan Pemeriksaan
1. Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan ETAP yang berlaku umum.
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA E
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang 12/31/2012
 Per Klien PARE Per Auditan
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012 Dr No JK Cr 31/12/2012
PT. Andalas - -
PT. Bengkulu 59,400,000 59,400,000
Toko Cintaku - -
PD. Durian - -
Toko Enggano 55,000,000 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000 2 13,500,000 74,400,000
PT. Horas 124,475,000 4 105,600,000 18,875,000
PT. Ikan - -
PT. Jambu 165,575,250 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000 42,500,000
PT. Manggis 125,375,000 3 40,000,000 64,255,000
5 21,120,000
Toko Nangka - -
PD. Sirsak 51,750,000 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000 122,500,000
PD. Rambutan 27,500,000 1 27,500,000 -
-

898,725,250 - 207,720,000 691,005,250

˄ ˄ ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA klp 2

E1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 12/31/2012

keterangan
˄ = telah dilakukan penjumlahan kebawah
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
1. Beban piutang tak tertagih 27,500,000
Piutang Usaha 27,500,000
( koreksi untuk mencatat piutang PD. Rambutan yang tidak dapat ditagah karena pailit)

2. Bank BINI 13,500,000

Piutang Usaha 13,500,000
(koreksi untuk mencatat pelunasan piutang dari toko flamingo karana kurang di catat)
3. Bank BINI 40,000,000
Piutang Usaha 40,000,000
(koreksi untuk mencatat pelunasan piutang PT. MANGGIS dengan transfer Bank BINI )

penjualan 34,650,000
piutang usaha 34,650,000
(koreksi piutang PD Sirsak)
3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Desember 2012 ( Lihat Skedul EE ).

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA E1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Piutang Usaha 12/31/2012
 Hasil Konfirmasi Perbedaan
Penerimaan setelah
No Klien Alamat Jumlah per Klien (Rp)
tanggal neraca tanggal
I II I II pelunasan
1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 v CB *
2 Toko Enggano Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta 55,000,000 v NR * 55,000,000 1/26/2013
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta 87,900,000 v RD 13,500,000 * 70,000,000 1/8/2013
4 PT. Horas Jl. Sudirman No. 16 Semarang 124,475,000 v RD 105,600,000 * 18,875,000 1/9/2013
5 PT. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 v RD 100,000,000 * 160,000,000 1/2/2013
6 Toko Kelapa Jl.Alam No.8 Bandung 36,750,000 v CB * -
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 v NR * 40,000,000 1/15/2013
8 PT. Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta 125,375,000 v RD 40,000,000 * 62,500,000 1/5/2013
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta 51,750,000 v RD 34,650,000 * 50,000,000 1/17/2013
10 PT. Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 v CB *
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 v NR *
898,725,250
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA klp 2 Bpk Budi EE

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 2/28/2017 2/28/2017 12/31/2012
keterangan tanda
v = telah dicocokkan dari buku pembantu piutang
* = telah dilakukan konfirmasi
toko f setelah di cek dalam rekening koran telah menerima transfer dari toko flamingo sebesar 126.000.000 tetapi dalam buku pebantu piutang tercatat 112.500.000 sehingga terjadi selisih sebesar 13.500.00
karena menggunakan FOB Destination Point sehingga tidak perlu dilakukan koreksi
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. PETA EE
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 12/31/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama :

( ) pengiriman kedua

Jumlah
Jumlah (Rp)
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi (Confirming Balances) 3 218,650,000
Selisih yang dilaporkan (Reporting Differences):
Hasil konfirmasi 5 309,505,250
Selisih dengan catatan klien 245,570,000
Kembali melalui pos (return by post office) 0
Tidak kembali (no replies) 3 125,000,000
Total yang dikirim 11 898,725,250
Total piutang usaha 898,725,250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang be
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
 2 JANUARI 2013

Persentase (%) Persentase (%)

tahun berjalan tahun lalu
24.33% 72.32%

34.44% 14.73%
27.32% -1.76%

13.91% 14.71%
100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

EE1
Tanggal: Periode:
12/31/2012

andar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Diperiksa oleh: Indeks

EE
Tanggal: Periode:
12/31/2012
 Ref PARE
Keterangan
KK Per Klien 31/12/2012 Dr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000
Retur Penjualan (55,047,000) 19,200,000
Diskon Penjualan (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000
ᶺ

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Penjualan

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara
bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara
detail untuk bulan untuk bulan desember 2011 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur
# Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP

2. Setelah dilalukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat (lihat skedul PL1.1)
Jurnal :
4. Penjualan 96,000,000
PPN Keluaran 9,600,000
Piutang Usaha 105,600,000
(Koreksi untuk mencabut pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)
5. Retur penjualan 19,200,000
PPN keluara 1,920,000
Piutang Usaha 21,120,000
(koreksi retur penjualan PT MANGGIS yang belum di catat)
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berla
Klien:

PT. PETA
Skedul:
Penjualan
 PARE
Cr Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
4 5,451,000,000 5,737,251,350
5 (74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000)

- - 5,721,597,850

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PL1
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012

njualan secara
penjualan secara

lihat skedul PL1.1)

kuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PL1
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan
Tanggal No. Tanggal No.
12/27/2012 136/12/12 12/27/2012 F-136/12/212 PT Manggis
12/29/2012 137/12/12 12/29/2012 F-137/12/212 PT Horas
12/29/2012 138/12/12 12/29/2012 F-1378/12/212 PT Sirsak

1/4/2013 001/01/13 1/4/2013 F-001/01/213 Toko Kelapa

1/5/2013 002/01/13 1/4/2013 F-002/01/213 Toko Lemon
1/5/2013 003/01/13 1/5/2013 F-003/01/213 PT Andalas
Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Uji Atas Pisah Batas Penjualan

Catatan Pemeriksaan :
Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang dikirim ke pembe

Kesimpulan :
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan adanya pergeseran pencaca
penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Uji Atas Pisah Batas Penjualan
 Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

105,600,000 12/27/2012
105,600,000 12/29/2012
34,650,000 12/29/2012

19,800,000 10/4/2013
105,600,000 1/5/2013
237,600,000 1/5/2013
Diperiksa oleh: Indeks

PL1.1
Tanggal: Periode:
12/31/2012

kui) pada saat barang dikirim ke pembeli.

menemukan adanya pergeseran pencacatan

riode yang benar.

Diperiksa oleh: Indeks

PL1.1
Tanggal: Periode:
12/31/2012
 Surat Jalan Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
No. No. Tanggal No. Tanggal
1 132 12/6/2012 132 12/6/2012 Toko Flamingo 41,580,000
2 133 12/9/2012 133 12/9/2012 PT Bengkulu 50,150,000
3 134 12/15/2012 134 12/15/2012 PD Sirsak 42,240,000
4 135 12/21/2012 135 12/21/2012 PT Jambu 133,650,000
5 136 12/27/2012 136 12/27/2012 PT Manggis 105,600,000
6 137 12/29/2012 137 12/29/2012 PT Horas 105,600,000

Klien

PT. PETA
Skedul :
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
 Periksa Pencatatan Ke
Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing
Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar
41,580,000 √ √ √ √ √ √
50,150,000 √ √ √ √ √ √
42,240,000 √ √ √ √ √ √
133,650,000 √ √ √ √ √ √
105,600,000 √ √ √ √ √ √
105,600,000 √ √ √ √ √ √

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

TOC1
Tanggal : Tanggal : Tanggal :

12/31/2012