dr.Darmanto, pegawai tetap Rumah Sakit Gita Medika dan buka praktek dokter di klinik milik se
terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xxx, dengan identitas sebagai berikut :
NPWP : 04 .YYY.ZZZ.9.0XX.000
Alamat tempat tinggal : Taman Bakti Negara Blok G 22-24,Meruya Utara
Kembangan,Jakarta Barat 11610, No Telep 5007007
Alamat tempat usaha/pekerjaan
bebas : Jl Panjul No. 88,Jakarta Barat,No Telepon 5700700
Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2013 ad
sbb :
Hubungan
No. Nama Tanggal Lahir
keluarga
1 Nurifa 8/11/1960 Isteri
2 Eko 6/8/1988 Anak kandung
3 Emil 11/25/1989 Anak kandung
4 Rizki 5/17/1984 Suami Emil
Nurifa, istri dr. Darmanto adalah pengusaha di bidang perdagangan besar barang hasil ind
farmasi. Rizki, suami Emil adalah seorang karyawan tetap PT.Megita Music. Emil menikah de
Rizki pada tanggal 11 Agustus 2013.
Page 1 of 27
PPh pasal 21 yang harus dipotong
PPh Pasal 21 yang kurang dipotong
Praktek Dokter:
Penerimaan bruto
Pengeluaran/Biaya Umum
Penghasilan neto
Pengeluaran/biaya umum telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
b. Penghasilan istri,Nurifa
Perdagangan besar hasil industri farmasi
a. Penjualan:
Penjualan
Retur Penjualan
Penjualan neto
Penjelasan butir c
11 Dalam biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain termasuk pengeluaran untuk tunjangan trans
Rp75.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp45.000.000.
12 Biaya premi asuransi dengan rincian pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan k
Rp61.500.000, asuransi kecelakaan kerja untuk karyawan Rp30.000.000.
13 Biaya listrik dan telepon ,dengan rincian pengeluaran untuk listrik dan telepon k
Rp90.000.000, listrik dan telepon rumah pribadi Rp31.500.000.
14 Biaya perjalanan dinas , telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
15 Biaya sewa gudang
Sewa bangunan untuk gudang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2013 s/d 30 Juni 2015 dari A
dengan harga sewa sebesar Rp120.000.000 dan telah dilunasi pada saat penandatang
kontrak pada tanggal 1 Juli 2013.
16 Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
17 Biaya perawatan ,dengan rincian pengeluaran untuk biaya perawatan bangunan dan inven
kantor Rp45.000.000, perawatan rumah pribadi dr.Darmanto Rp15.000.000.
18 Penyusutan .
Page 2 of 27
Penyusutan harta perusahaan untuk tujuan fiskal menggunakan metode garis lurus.
Harga Perolehan
No. Jenis Harta Th. Perolehan
(Rp)
1 Bangunan Kantor 5 Maret 2006 600,000,000
2 Mesin Kantor 4 Juni 2010 30,000,000
3 Perabot /inventaris Kantor 15 Juli 2009 90,000,000
4 Minibus 18 Oktober 2009 450,000,000
5 Sedan (untuk pegawai ttt) 19-Sep-08 510,000,000
6 Handphone (untuk pegawai ttt) 31 Oktober 2011 15,000,000
Jumlah 1,855,000,000
19 Rincian biaya pajak dan retribusi adalah sebagai berikut pengeluaran untuk angsuran bul
PPh Pasal 25 tahun pajak 2013 Rp180.000.000, Pajak Bumi dan Bangunan K
Rp15.000.000, Pajak Kendaraan Bermotor perusahaan Rp9.000.000. Retribusi Daerah u
perusahaan Rp6.000.000.
20 Rincian biaya/pengeluaran lainnya adalah sebagai berikut pengeluaran untuk sumbangan ke
tetangganya yang meninggal dunia Rp6.000.000, sumbangan kepada kelurahan setempat d
rangka HUT RI Rp3.000.000, pembelian pulsa/vouher isi ulang Hand Phone karyawan ba
pemasaran sebesar Rp9.000.000.
Penghasilan lainnya:
1. dr, Darmanto
- Deviden dari PT Pratama
- Bagian laba dari Fa Fajar
- Bunga deposito pada bank di dalam negeri
- Keuntungan penjualan mobil
2. Nurifa
- Deviden yang diterima dari negara X (setelah dipotong pajak 15%)
- Bunga deposito yang diterima dari negara Y (setelah dipotong pajak 10%)
Penghasilan lain-lain tersebut diatas setelah dipotong pajak.Para pemotong telah melaksan
kewajibannya sesuai ketentuan perpajakan. PPh atas deviden sebesar 10%, PPh hadiah un
sebesar 25%.
Lain-lain
Dalam tahun 2013 dr.Darmanto tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk
pemerintah .
SPT Tahunan PPh WP OP tahun pajak 2013 disampaikan ke KPP tangal 23 Maret 2014.
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban dr.Darmanto akhir tahun 2013 adalah sebagai berikut .
Daftar Harta
Page 3 of 27
Harga Perolehan
No. Jenis Harta Th. Perolehan
(Rp)
Daftar Kewajiban
Nama dan alamat pemberi
No. Tahun pinjaman Jumlah (Rp)
pinjaman
D. Pertanyaan
Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :
1 Membuat Kertas Kerja Penyesuaian Fiskal.
2 Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar t
pajak 2013 a.n. dr. Darmanto sebagai WP Orang Pribadi .
3 Mengisikan data tersebut di atas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk
Darmanto (formulir 1770 beserta lampirannya).
Page 4 of 27
STUDI KASUS PENGISIAN
HUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
FORMULIR 1770
umah Sakit Gita Medika dan buka praktek dokter di klinik milik sendiri,
akarta xxx, dengan identitas sebagai berikut :
: 04 .YYY.ZZZ.9.0XX.000
: Taman Bakti Negara Blok G 22-24,Meruya Utara
Kembangan,Jakarta Barat 11610, No Telep 5007007
: Jl Panjul No. 88,Jakarta Barat,No Telepon 5700700
arga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2013 adalah
Keterangan
dagang
Mahasiswa
Mahasiswi
Karyawan
Rp 372,000,000
Rp 108,000,000
Rp 72,000,000
Rp 18,000,000
Rp 60,000,000
Rp 630,000,000
Rp 10,440,000
Rp 619,560,000
Rp 30,375,000
Rp 589,185,000
Rp 121,755,500
Page 5 of 27
Rp 121,755,500
nihil
Rp 2,550,000,000
Rp 1,395,000,000
Rp 1,155,000,000
m telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
Rp 7,500,000,000
Rp 300,000,000
Rp 7,200,000,000
Rp 600,000,000
Rp 91,500,000
Rp 121,500,000
Rp 151,500,000
Rp 120,000,000
Rp 45,000,000
Rp 60,000,000
Rp 164,250,000
Rp 210,000,000
Rp 18,000,000
Rp 1,581,750,000
udang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2013 s/d 30 Juni 2015 dari Anwar
ebesar Rp120.000.000 dan telah dilunasi pada saat penandatanganan
uli 2013.
ah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
n rincian pengeluaran untuk biaya perawatan bangunan dan inventaris
rawatan rumah pribadi dr.Darmanto Rp15.000.000.
Page 6 of 27
haan untuk tujuan fiskal menggunakan metode garis lurus.
Keterangan
Permanen
Kelompok I
Kelompok I
Kelompok II
Kelompok II
Kelompok I
Rp 180,000,000
Rp 450,000,000
Rp 80,000,000
Rp 10,000,000
Rp 17,000,000
Rp 13,500,000
Rp 10,000,000
Page 7 of 27
Keterangan
Keterangan
Usaha
enyesuaian Fiskal.
Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar tahun
anto sebagai WP Orang Pribadi .
di atas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk dr.
beserta lampirannya).
Page 8 of 27
PENYESUAIAN FISKAL (REKONSILIASI FISKAL)
Positif Negatif
PTKP (K/I/2)
PhKP
PPh Terutang
Kredit Pajak:
- PPh Pasal 21 121,755,500
- PPh Pasal 22 -
- PPh Pasal 23 -
- PPh Pasal 24 -
- PPh Pasal 25 180,000,000
- Jumlah
PPh yang kurang/lebih bayar
UAIAN FISKAL (REKONSILIASI FISKAL)
Fiskal
Keterangan Penyesuaian Fiskal
850,000,000
465,000,000
385,000,000
2,400,000,000
1,300,000,000 tahun 2018
1,100,000,000
200,000,000
30,000,000
9,000,000 Kepentingan pribadi
50,500,000
10,000,000 Alokasi biaya
15,000,000
5,000,000 Kepentingan pribadi
46,250,000 Pyst Kom>Fiskal
(110,000,000) PPh Ps.25
(7,500,000) sbgn 9jt & lainnya 4,5jt
248,250,000
851,750,000
1,236,750,000
210,000,000
7,480,000
202,520,000
- Final
- BOP
300,000,000
300,000,000
1,739,270,000
121,500,000
1,617,770,000
430,331,000
301,755,500
128,575,500
Harga Perolehan
No. Jenis Harta Th. Perolehan Keterangan
(Rp)
Penyesuaian
No Uraian Komersial Fiskal Positif Fiskal
(Negatif)
B. Penghasilan Nurifa
1. Deviden dari neg X 17,000,000
2. Bunga deposito dari neg Y 13,500,000
3. Keuntungan selisih kurs 10,000,000
Jumlah 40,500,000
Keterangan
Penyesuaian
Fiskal
PENGHITUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN 2013:
Angsuran PPh Pasal 25 mulai bulan Maret 2014 27,435,875 Pindahkan ke 1770 F
Angsuran PPh Pasal 25 mulai bulan Jan, Feb 2014 = PPh Ps. 25 bl. Des 2013
(Laba selisih kurs dan keuntungan penj. Mobil)
Pindahkan ke 1770 F 21
FORMULIR
1770 SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2 0 1 8
TAHUN PAJAK
MEMPUNYAI PENGHASILAN :
• DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
0 1 1 8 s.d
1 2 1 8
KEMENTERIAN KEUANGAN RI • DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA BL TH BL TH
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK • YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL NORMA X PEMBUKUAN
• DARI PENGHASILAN LAIN SPT PEMBETULAN KE - ……….
PERHATIAN
• SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN
• ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
• BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
IDENTITAS
NO. TELEPON/FAKSIMILI : 0 2 1 - x x x x x x x x / x x x x x x x x
*) Pengisian kolom-kolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3) RUPIAH *)
1. PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 1 Jumlah Bagian A atau Formulir 1770 - I Halaman 2 1 1,236,750,000
Jumlah Bagian B Kolom 5]
2.
A. PENGHASILAN NETO
20. PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 19.b mohon DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP
a. DIRESTITUSIKAN c. PATUH)
DIPERHITUNGKAN DENGAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 D (WP
b. UTANG PAJAK
d. TERTENTU
F. ANGSURAN PPh PASAL
21. ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA DIHITUNG SEBESAR 21 27,435,875
25 TAHUN PAJAK
BERIKUTNYA
DIHITUNG BERDASARKAN :
SELAIN FORMULIR 1770 - I SAMPAI DENGAN 1770 - IV (BAIK YANG DIISI MAUPUN YANG TIDAK DIISI) HARUS DILAMPIRKAN PULA :
a. SURAT KUASA KHUSUS (BILA DIKUASAKAN) g. X PERHITUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
G. LAMPIRAN
b. X SSP LEMBAR KE-3 PPh PASAL 29 h. FOTOKOPI TANDA BUKTI PEMBAYARAN FISKAL LUAR NEGERI (TBPFLN)
NERACA DAN LAP. LABA RUGI / REKAPITULASI BULANAN PEREDARAN BRUTO DAN/ATAU PENGHASILAN PERHITUNGAN PPh TERUTANG BAGI WAJIB PAJAK KAWIN PISAH HARTA DAN/ATAU
c. X LAIN DAN BIAYA i. MEMPUNYAI NPWP SENDIRI
DAFTAR JUMLAH PENGHASILAN DAN PEMBAYARAN PPh PASAL 25 (KHUSUS
d. PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL j. UNTUK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU)
BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN OLEH PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN YANG
.................................................................................................................................
e. DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR k. .....
NEGERI
.................................................................................................................................
f. X FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 (............LEMBAR) l. .....
PERNYATAAN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan TANDA TANGAN
bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
NAMA LENGKAP : d r . D A R M A N T O
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
F.1.1.32.16
LAMPIRAN - I
FORMULIR
HALAMAN 1
2
TAHUN PAJAK
1770 - I SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
0 1
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA
KEMENTERIAN KEUANGAN RI DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG BL
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK MENGGUNAKAN PEMBUKUAN NORMA
PERHATIAN:
• SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN
• ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
• BERI TANDA " X " DALAM
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
BAGIAN A: PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
(BAGI WAJIB PAJAK YANG MENGGUNAKAN PEMBUKUAN)
: -
NPWP AKUNTAN PUBLIK
: -
NPWP KANTOR AKUNTAN PUBLIK
: -
NAMA KONSULTAN PAJAK
: -
NPWP KONSULTAN PAJAK
: -
NAMA KANTOR KONSULTAN PAJAK
: -
NPWP KANTOR KONSULTAN PAJAK
RU
1. PENGHASILAN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BERDASARKAN
LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL :
a. PEREDARAN USAHA 1a
d. BIAYA USAHA 1d
d. JUMLAH YANG MELEBIHI KEWAJARAN YANG DIBAYARKAN KEPADA PIHAK YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN 2d
f. PAJAK PENGHASILAN
2f
h. SANKSI ADMINISTRASI 2h
NORMA X PEMBUKUAN
TIDAK DIAUDIT
RUPIAH
3,250,000,000
1,300,000,000
1,950,000,000
991,750,000
958,250,000
46,500,000
-
-
9,000,000
180,000,000
-
8,500,000
-
34,500,000
278,500,000
278,500,000
-
-
-
1,236,750,000
Pindahkan Jumlah Bagian A (angka 4) ke Formulir 1770 Angka 1
FORMULIR
HALAMAN 2 LAMPIRAN - I
2 0 1 8
1770 - I SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
TAHUN PAJAK
• PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI YANG MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
0 1 1 8 s.d 1 2 1 8
KEMENTERIAN KEUANGAN RI • PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN BL
TH BL TH
PERHATIAN :
• SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN
• ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
• BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
BAGIAN B: PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
(BAGI WAJIB PAJAK YANG MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO )
1 DAGANG - - -
2 INDUSTRI - - -
3 JASA - - -
4 PEKERJAAN BEBAS - - -
5 USAHA LAINNYA - - -
PENGURANGAN PENGHASILAN
NAMA DAN NPWP PENGHASILAN BRUTO PENGHASILAN NETO
NO. BRUTO/BIAYA
PEMBERI KERJA
(Rupiah) (Rupiah) (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5)
1 BUNGA -
2 ROYALTI -
3 SEWA -
6 PENGHASILAN LAINNYA -
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI Halaman ke - 1 dari 1 halaman Lampiran -II
FORMULIR
1770 - II
LAMPIRAN - II
2 0 1 8
TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
0 1 1 8 s.d
1 2 1 8
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN,
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN BL TH BL TH
PPh DITANGGUNG PEMERINTAH
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NORMA X PEMBUKUAN
PERHATIAN :
• SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK
PENGISIAN • ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
• BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
BAGIAN A : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh
DITANGGUNG PEMERINTAH
1 Rumah Sakit Gita Medika xx.xxx.xxx.x.xxx.xxx xxx xx-xx-xxx PPh Pasal 21 121,755,500
……………….., neg X
2 - xxx xx-xx-xxx PPh Pasal 24 -
10
11
12
13
14
15
dst
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI Halaman ke - 1 dari 1 halaman Lampiran-II
FORMULIR
1770 - III
LAMPIRAN - III
2 0 1 8
TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
• 0 1 1 8 1 2 1 8
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT s.d
FINAL
KEMENTERIAN KEUANGAN RI • PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK BL TH BL TH
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK • PENGHASILAN ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH NORMA X PEMBUKUAN
PERHATIAN :
• SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN
• ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
• BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
TAHUN PAJAK
• HARTA PADA AKHIR TAHUN 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK • KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN BL TH BL TH
PERHATIAN
• SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN
• ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
• BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
NPWP : 0 4 6 7 9 0 6 4 9 0 x x 0 0 0
-
1 Bank Mandiri 2018 1,350,000,000
9
10
dst
JUMLAH BAGIAN B JBB
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI Halaman ke- 1 dari 1 halaman Lampiran-IV