MODUL

AKUNTANSI KEUANGAN –
AKUNTANSI KAS

KELAS XI

Oleh:

Ratna Novitayati, M.Pd

PEMERINTAH KOTA MALANG

DINAS PENDIDIKAN

SMK NEGERI 12 MALANG

Jl. Pahlawan, Balearjosari Malang Telp. (0341) 400884, Kode Pos: 65126

Website: www.smkn12malang.sch.id, Email: Surat@smkn12malang.sch.id

 AKUNTANSI KAS (CASH)

Aset merupakan sumberdaya penting yang diperlukan oleh perusahaan untuk menjalankan aktivitas
usahanya. Kas merupakan jenis aset yang paling cepat dapat dikonversi menjadi aset lainnya. Kas
juga berguna untuk segera memenuhi kewajiban perusahaan yang jatuh tempo. Sehingga
ketersediaan kas dalam jumlah yang cukup akan menentukan likuiditas perusahaan. Hampir pada
setiap transaksi dengan pihak luar selalu mempengaruhi kas.

A. Pengertian Kas
Kas adalah aktiva yang paling likuid, merupakan media pertukaran standard dan dasar pengukuran
serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya. Kas merupakan alat pertukaran dan juga digunakan
sebagai dasar pengukuran dalam akuntansi. Agar dapat dilaporkan sebagai ”kas” pos bersangkutan
harus siap tersedia untuk pembayaran kewajiban lancar dan harus bebas dari ikatan kontraktual
yang membatasi penggunaannya dalam pemenuhan utang.
Kas memiliki, memiliki 2 kriteria, yaitu:
1. Tersedia; berarti kas harus ada dan dimiliki serta dapat digunakan sehari-hari sebagai alat
Pembayaran untuk kepentingan perusahaan
2. Bebas; setiap item dapat diklasifikasikan sebagai kas, jika diterima umum sebagai alat
pembayaran sebesar nilai nominalnya.
Kas terdiri dari:
1. uang kertas; 2. uang logam; 3. cek yang belum disetorkan; 4. simpanan dalam bentuk giro atau
bilyet; 5. rekening tabungan; 6. traveller’s checks; 7. cek kasir (cashier’s cheks); 8. wesel bank
(bank draft); 9. money order; 10. kas kecil; 11. uang kembalian; 12. kas yang ada di cabang
cabang tetap
Yang tidak termasuk kas meliputi:
1. Cek Mundur (Post Dated Checks) Cek mundur tetap dicatat sebagai piutang sampai tanggal di
mana cek tadi dapat diuangkan.
2. Deposito berjangka
3. Surat berharga
4. Uang Muka Perjalanan; Uang muka perjalanan diperlakukan sebagai piutang jika uang muka
tersebut akan ditagih dari karyawan atau dikurangkan dari gajinya.
5. Perangko Pos; Perangko pos diperlakukan sebagai persediaan perlengkapan (supplies) kantor
atau toko atau sebagai beban dibayar dimuka.
6. Dana kas untuk tujuan khusus misalnya dana yang disisihkan untuk pembayaran utang obligasi.

Pengawasan Kas
Kas merupakan aktiva lancar yang mobilitasnya tinggi, mudah dibawa, mudah
diuangkan/ditukarkan, sehingga sangat riskan dari kejahatan/kecurangan. Guna
menghindari kejahatan/kecurangan terhadap kas perlu dibuat ketentuan-ketentuan
misalnya:
1. Penerimaan/pengeluaran uang harus dibuatkan bukti dan dicatat dengan segera
2. Semua penerimaan kas agar setiap hari disetor ke bank
3. Perlu adanya batas maximum uang tunai yang boleh disimpan di brankas
4. Pengeluaran rutin yang jumlahnya relatif kecil agar menggunakan kas kecil
5. Pengeluaran selain menggunakan kas kecil agar menggunakan cek
6. Pengelola penerimaan kas dan pengeluaran kas tidak dilakukan petugas yang sama
7. Perlu membuat rekonsiliasi bank tiap bulan
8. Perlu membuat laporan kas setiap hari
9. Suatu saat perlu diadakan pemeriksaan uang kas di tangan dengan membuat berita
acara, untuk mencegah pemakaian uang kas perusahaan oleh yang tidak berhak.
10. Perlu dibuat serangkaian prosedur guna pengendalian
Misalnya :

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 1

 Kiriman
uang Bukti
1. Kasir Kiriman Bag.
Peneri
maan Penerimaan Akuntansi
Bank Bukti
Kas uang setoran

2. Penerimaan kas di counter penjualan menggunakan register Kas

B. Perhitungan Uang Kas Di tangan

Guna mencegah pemakaian uang kas perusahaan oleh yang tidak berhak secara periodic
dan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu perlu dilakukan pemeriksaan atas saldo kas.
Pemeriksaan saldo kas dengan melakukan perhitungan secara phisik uang pada tempat
penyimpanan (brankas) dengan mencocokkan saldo kas menurut catatan dan membuat
berita acara pemeriksaan. Apabila saldo kas menurut perhitungan phisik tidak sama dengan
saldo kas menurut catatan berarti terdapat selisih kas.
Jika saldo kas menurut perhitungan phisik lebih besar dari pada saldo kas menurut catatan
berarti terdapat selisih lebih dan perlu dibuat ayat jurnal:

Kas Rp. ….
Selisih Kas Rp. …
Sebaliknya jika saldo kas menurut phisik lebih kecil dari pada saldo kas menurut catatan
berarti terdapat selisih kurang dan dibuat ayat jurnal:

Selisih Kas Rp. …

Kas Rp. …
Seilisih kas dapat terjadi karena : Berlebih/kurang mengembalikan kepada pelanggan,
kekeliruan pada saat menerima/menyerahkan uang kepada pelanggan atau sebab-sebab
lain.
Apabila pada akhir periode ada saldo selisih kas maka jika :
a. Jika saldo kredit maka saldonya dilaporkan ke perhitungan laba rugi pada
kelompok Pendapatan lain-lain
b. Jika saldo debet maka saldonya dilaporkan ke perhitungan laba rugi pada
kelompok Beban lain-lain.

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 2

Contoh: Saldo kas tanggal 1 Agustus 2015 Rp. 6.500.000,-
Selama bulan Agustus Jurnal Penerimaan dan Pengeluaran Kas menunjukkan sebagai berikut:
UD MARGASATWA
Jurnal Penerimaan Kas
Bulan Agustus 2015
Tgl No Kredit Debet
Keterangan Ref Piutang PPN Serba-serbi Pot
Bln Hr Bukti Penjualan Kas
Dagang Keluaran Perkiraan Ref Jumlah Penjualan
Agt 1 KM81 Toko Laris 20.000.000 400.000 19.600.000
4 KM82 Toko Abadi 40.000.000 800.000 39.200.000
15 KM83 Toko Makmur 15.000.000 300.000 14.700.000
16 KM84 Penjualan tunai 25.000.000 2.500.000 27.500.000
25 KM85 Toko Rejeki 10.000.000 200.000 9.800.000
27 KM86 BCA Pend. Lain-lain 300.000 300.000
85.000.000 25.000.000 2.500.000 300.000 1.700.000 111.100.000

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 3

 UD MARGASATWA
JURNAL PENGELUARAN KAS
BULAN AGUSTUS 2015
Tgl No Debet Kredit
Keterangan Ref Utang PPN Serba-serbi Potongan Kas
Bln Hr Bukti Pembelian
Dagang Masukan Perkiraan Ref Jumlah Pembelian
Agt 1 KK64 Gaji bulan Agt. B. Gaji 7.500.000 7.500.000
2 KK065 PT Nasional 30.000.000 600.000 29.400.000
7 KK066 PT. Sharp 40.000.000 800.000 39.200.000
15 KK067 PT. Samsung 20.000.000 400.000 19.600.000
20 KK068 Pembelian tunai 1.500.000 15.000.000 16.500.000
20 KK069 PT. Telkom B. Telpon 400.000 400.000
KK070 PT. PLN 300.000 300.000
31 KK071 BCA B. Lain-lain 50.000
90.000.000 1.500.000 15.000.000 750.000 1.800.000 105.400.000

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 4

 BERITA ACARA PERHITUNGAN UANG KAS
UD. MARGASATWA
TANGGAL 31 AGUSTUS 2015

Saldo kas per 1 Agustus 2015 4.500.000

Jumlah Penerimaan bulan Agustus 2015 112.800.000
117.300.000
Jumlah Pengeluaran bulan Agustus 2015 107.200.000
Saldo kas perusahaan 31 Agustus 2015 10.100.000

Hasil perhitungan uang kas per 31 Agustus 2015:

50 lembar uang kertas @ Rp. 100.000,- 5.000.000
60 lembar uang kertas @ Rp. 50.000,- 3.000.000
80 lembar uang kertas @ Rp. 20.000,- 1.600.000
40 lembar uang kertas @ Rp. 10.000,- 400.000
10 lembar uang kertas @ RP. 5.000,- 50.000
25 lembar uang kertas @ Rp. 1.000,- 25.000
10 keping uang logam @ Rp. 1.000,- 10.000
16 keping uang logam @ Rp. 500,- 8.000
10.093.000

Hasil pemeriksaan
Saldo kas menurut perhitungan phisik 10.093.000
Saldo kas menurut catatan perusahaan 10.100.000
Selisih kas kurang (7.000)

Perhitungan uang kas dan penetapan saldo kas di UD Margasatwa dilakukan di hadapan
saya, Drs. Bakri, Akuntan dari Akuntan publik Bakri S. wakil dari UD. Margasatwa.

Jakarta, 31 Agustus 2015

Auditor Kasir

Drs. Bakri Diana Agusrina

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 5

LATIHAN 1

1. Jelaskan :
a. Pengertian Kas
b. Kenapa uang kas mudah diselewengkan
c. Bagaimana langkah-langkah mengamankan kas

2. Data yang terkait uang kas pada UD. Bina Mulya Jl. H.M. Khafi I Jakarta, sebuah perusahaan
dagang barang elektronk pada bulan Januari 2007 adalah sebagai berikut:
Januari 1 Saldo kas Rp. 24.500.000,-
1 Dibayar gaji karyawan Rp. 1.500.000,-
2 Dibeli dengan tunai 4 buah TV merk. Nasional 29 inci harga faktur @ Rp. 2.000.000,-
PPN masukan 10%
4 Diterima pelunasan piutang dari H. Jukri atas penjualan 2 buah AC merk Sharp harga
faktur@ Rp. 3.500.000,- PPN keluaran 10% tanggal 30 Desember 2006 syarat
pembayaran 2/10,n/30
14 Dibayar pelunasan hutang kepada PT Samsung atas pembelian 2 buah kamera tanggal
31 Desember 2006 harga faktur @ Rp. 2.000.000,- PPN masukan 10% syarat
pembayaran 2/10,n/30
17 Dijual tunai 1 buah TV 29 inci merk Sharp harga faktur Rp.3.400.000,- PPN keluaran
10%
17 Dijual secara kredit kepada H. Mahmud sebuah kulkas merk mitsubisi harga faktur Rp.
1.500.000,- PPN keluaran 10% syarat pembayaran 2/10, n/30
18 Dibayar Rekenig listrik PT PLN Rp. 300.000,- Rekening telepon PT Telkom Rp.
200.000,-
19 Dijual kardus bekas bungkus TV,AC, Kulkas Rp. 400.000,-
25 Diterima pembayaran dari H. Mahmud atas penjualan kulkas tanggal 17
31 BNI 46 memberikan jasa giro Rp. 250.000,- dan membebani biaya administrasi Rp.
50.000,-
Diminta :
1. Mencatat transsaksi tersebut di atas ke dalam jurnal penerimaan dan
pengeluaran kas
2. Membuat jurnal pencatatan selisih kas jika menurut hasil perhitungan saldo kas
31 Januari 2007 Rp. 22.800.000,-

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 6

C. Dana Kas Kecil (Petty Cash)

Dalam bab terdahulu telah dijelaskan bahwa guna menghindari kejahatan/kecurangan

terhadap kas, maka semua penerimaan kas agar setiap hari disetor ke bank, pengeluaran-
pengeluaran agar menggunakan cek. Dalam prakteknya tidak semua pengeluaran dapat
dilakukan dengan menggunakan cek. Pengeluaran-pengeluaran perusahaan yang
jumlahnya relative kecil kadang-kadang tidak dapat menggunakan cek/tidak layak /praktis
jika menggunakan cek misalnya: pembayaran rekening listrik/telepon, pembelian
perlengkapan kantor, pembelian benda pos, makan siang/konsumsi, ongkos
taksi/transport,parkir, tol, langganan surat kabar dsb . Untuk mengatasi pengeluaran-
pengeluaran yang demikian perusahaan dapat membentuk/menyisihkan dana kas kecil
yang penangannya dapat diserahkan kepada bendaharawan kas kecil/kasir/sekretaris yang
ditunjuk. Dana yang dibentuk besarnya disesuaikan dengan kebutuhan berdasarkan
perkiraan pengeluaran-pengeluaran yang sifatnya kecil-kecil dalam periode tertentu. Pada
akhir periode/pada saat dana kas kecil saldonya mendekati jumlah minimum pemegang
dana kas kecil harus membuat pertanggungjawaban terhadap pengeluaran-pengeluaran
yang telah dilakukan guna pengisian kembali dana kas kecil.

1. Pembentukan Dana Kas Kecil

Berdasarkan perkiraan jumlah pengeluaran yang sifatnya kecil-kecil selama suatu
periode tertentu misalnya Rp. 3.000.000,- bendaharawan perusahaan menyerahkan
dana tersebut kepada petugas yang ditunjuk dengan membuat ayat jurnal:

Dana Kas Kecil(D) Rp. 3.000.000,-

Kas Rp. 3.000.000,-

2. Buku Kas Kecil

Pemegang dana kas kecil harus membuat/menyediakan bukti atas pengeluaran-
pengeluaran yang dilakukan dan mencatat semua bukti-bukti tersebut dalam buku kas
kecil

Contoh buku kas kecil:

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 7

 Toko Margasatwa
Buku Kas Kecil
Bulan Januari 2015

Tgl No Bukti Keterangan No Perk. Jumlah Saldo

2/1 BB002 Pembentukan dana kas kecil 3.000.000,-
3/1 001 Toko Aneka, Alat-alat tulis 511 200.000,- 2.800.000,-
5/1 002 Toko Subur, Makan & minum 513 150.000,- 2.650.000,-
7/1 003 Blue Bird Taxi, Transport 512 50.000,- 2.600.000,-
10/1 004 Restoran Oenak, Makan 513 200.000,- 2.400.000,-
&minum
12/1 005 PT PLN, B. Listrik 514 500.000,- 1.900.000,-
15/1 005 PT Telkom, B. Telepon 514 300.000,- 1.600.000,-
17/1 006 Dian Taxi, Transport 512 50.000,- 1.550.000,-
19/1 007 PT. Pos, Benda Pos 511 250.000,- 1.300.000,-
22/1 008 Toko Aneka, Tinta printer 511 200.000,- 1.100.000,-
24/1 009 Toko Aneka, Keperluan 511 400.000,- 700.000,-
kantor
26/7 010 Toko Subur, Konsumsi rapat 513 150.000,- 550.000,-
27/1 011 Ucok, Transport 512 50.000,- 500.000,-
31/1 012 Harian Pos Kota, B. Iklan 515 200.000,- 300.000,-

Jumlah pengeluaran 2.700.000,-

Sisa uang kas 300.000,-
Penggantian pengeluaran 2.700.000,-
Saldo Kas kecil ½ 3.000.000,-

Rekapitulasi
No.Perk Perkiraan Jumlah
511 Perlengkapan kantor 1.050.000,- Dibukukan Oleh: Endang
512 Transport 150.000,-
513 Konsumsi 500.000,- Diperiksa oleh: Eka
514 Listrik &Telp 800.000,-
515 Iklan 200.000,- Disetujui oleh: Firman
Total 2.700.000,-

Modul Akuntansi Keuangan Kelas XI SMK Negeri 12 Malang 8

 Toko Margasatwa
Buku Kas Kecil
Bulan Januari 2015

Tgl No Keterangan No. Penerimaan Pengeluaran Perkiraan yang di Debet

Bukti Perk. Perlengka- Listrik& Transport Serba-serbi
pan kantor Telp Perkiraan Jumlah
2/1 BB002 Pembentukan dana kas kecil 3.000.000,-
3/1 001 Toko Aneka 511 200.000,- 200.000,-
5/1 002 Toko Subur 513 150.000,- Konsumsi 150.000,-
7/1 003 Blue Bird Taxi, Transport 512 50.000,- 50.000,-
10/1 004 Restoran Oenak 513 200.000,- Konsumsi 200.000,-
12/1 005 PT PLN 514 500.000,- 500.000,-
15/1 005 PT Telkom 514 300.000,- 300.000,-
17/1 006 Dian Taxi 512 50.000,- 50.000,-
19/1 007 PT. Pos 511 250.000,- 250.000,-
22/1 008 Toko Aneka 511 200.000,- 200.000,-
24/1 009 Toko Aneka 511 400.000,- 400.000,-
26/7 010 Toko Subur 513 150.000,- Konsumsi 150.000,-
27/1 011 Ucok, Transport 512 50.000,- 50.000,-
31/1 012 Harian Pos Kota 515 200.000,- Iklan 200.000,-
Jumlah pengeluaran 2.700.000,- 1.050.000,- 800.000,- 150.000,- 700.000,-
Sisa uang kas 300.000,-
Penggantian pengeluaran 2.700.000,-
Saldo Kas kecil ½ 3.000.000,-
Rekapitulasi
No.Per Perkiraan Jumlah Dibukukan Oleh: Endang
k
511 Perlengkapan kantor 1.050.000,-
512 Transport 150.000,- Diperiksa oleh: Eka
513 Konsumsi 500.000,-
514 Listrik &Telp 800.000,- Disetujuioleh: Firman
515 Iklan 200.000,-
Total 2.700.000,-

Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang 9

 3. Sistem Pembentukan Dana Kas Kecil
a. Sistem dana tetap ( Imprest Fund System)
Dalam system ini dana kas kecil besarnya selalu tetap sesuai yang
ditetapkan, pengisian kembali dana kas kecil sesuai dengan dana yang telah
digunakan, kecuali dana yang ditetapkan sebelumnya dianggap terlalu
kecil/ terlalu besar sehingga perlu diadakan penambahan/pengurangan.
b. Sistem dana tidak tetap (Fluctuation Fund System)
Dalam sistem ini dana kas kecil besarnya berubah-ubah sesuai dengan
keperluan. Pengisian kembali dana kas kecil tidak harus sama dengan dana
yang telah dipergunakan (bisa lebih besar/lebih kecil)

Jurnal:
TRANSAKSI IMPREST FLUKTUASI

1. Pembentukan Kas Kecil Kas Kecil Kas Kecil

Kas/Bank Kas/Bank

2. Pembayaran kas kecil Tidak dijurnal Berbagai beban

Kas Kecil
3. Penyerahan bukti kas Berbagai beban Kas kecil
kecil ke kas besar atau Kas Kas
pengisian kembali kas kecil

4. Penambahan kas kecil Kas kecil Kas kecil

Kas Kas

5. Pengurangan/ Kas Kas

penurunan kas kecil Kas kecil Kas kecil

6. Akhir Periode: Jurnal Berbagai beban Tidak dijurnal

Penyesuaian: jika belum ada Kas Kecil
bukti tercatat

7. Awal Periode: jurnal Kas Kecil Tidak dijurnal

pembalik Berbagai beban

Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang 10

Contoh:

Sebuah perusahaan membentuk sebuah dana kas kecil dan menyerahkan pekerjaan ini
kepada salah seorang karyawannya. Ayat-ayat berikut dicatat pegawai itu kedalam buku
kas kecil tersebut. Berikut ini adalah data transaksi keuangan pada tahun 2020

Okt. 1. Pembentukan kas kecil Rp 2.500.000.

3. Dibayar Rp 1.200.000 untuk biaya membersihkan kantor.

8. Dibayar Rp 525.000 kepada PT Cepat untuk biaya angkutan barang yang dibeli.

11.Dibeli kertas karbon dan jepitan kertas Rp 700.000.

15 Diisi kembali kas kecil

17.Dibeli materai pos Rp 900.000

23.Dibayar Rp 1.300.000 untuk biaya reparasi kecil pada beberapa buah kursi
kantor.

23.Diterima dari kas besar Rp 500.000 untuk penambah dana kas kecil.

Diminta:

1. Catatlah data diatas dengan sistem imprest

2. Catatlah data diatas dengan sistem fluktuatif

Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang 11

Penyelesaian
Tanggal Transaksi Imprest Fluktuatif
01/10/2020 Pembentukan kas kecil Kas Kecil 2500000 Kas Kecil 2.500.000
Kas 2500000 Kas 2.500.000

03/10/2020 Biaya kebersihan Tidak dijurnal Beban kebersihan

1.200.000
Kas kecil 1.200.000

08/10/2020 Biaya angkut Tidak dijurnal Beban angkut 525.000

pembelian
Kas Kecil 525.000

11/10/2020 Pembelian kertas Tidak dijurnal Perlengkapan 700.000

kantor
Kas Kecil 700.000

15/10/2020 Pengisian kembali Beban kebersihan

1.200.000 Kas kecil 2.425.000
Beban angkut 525.000
pembelian Kas 2.425.000
Perlengkapan 700.000
kantor
Kas 2.425.000

17/10/2020 Pembelian materai Tidak dijurnal Perlengkapan 900.000

kantor
Kas kecil 900.000

23/10/2020 Biaya reparasi Tidak dijurnal Beban reparasi1300000

Kas kecil 1300000

25/10/2020 Penambahan kas kecil Kas kecil 500.000 Kas kecil 500.000
Kas 500.000 Kas 500.000

Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang 12

Modul Akuntansi Keuangan (Akuntansi Kas) SMK Negeri 12 Malang 13