Universitas Sumatera Utara

TUGAS AKHIR
ANALISIS ANGGARAN SEBAGAI PERENCANAAN DAN

PENGAWASAN BIAYA OPERASIONAL PADA DINAS
PERHUBUNGAN KOTA MEDAN
OLEH :
FIRISKA MANALU
172101035
Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan

Pendidikan Pada Program Studi Diploma III
PROGRAM STUDI DIPLOMA III KEUANGAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2020
Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR
Segala Puji dan syukur peneliti ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa
yang telah memberikan pengetahuan, hikmat, dan kesempatan sehingga peneliti
dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik yang berjudul “Analisis
Anggaran sebagai Perencanaan dan Pengawasan Biaya Operasional pada
Dinas Perhubungan Kota Medan”. Tugas akhir ini diselesaikan guna memenuhi
salah satu syarat yang harus dipenuhi untuk menyelesaikan program pendidikan
Diploma III jurusan Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara.
Peneliti menyadari bahwa tanpa adanya bantuan, pengarahan, bimbingan,
serta motivasi dari berbagi pihak, penulisan tugas akhir ini tidak akan mungkin
dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena kesempatan ini, peneliti
mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs., Raja Bongsu Hutagalung, M.Si., selaku Ketua Program Studi
Diploma III Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera
Utara.
3. Ibu Yasmin Chairunisa Muchtar, SP.,MBA., selaku Sekretaris Program
Studi Diploma III Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis.
4. Ibu Inneke Qamariah, SE, M.Si, selaku Dosen Pembimbing yang telah
memberikan waktu dan bimbingan serta arahan yang bermanfaat bagi
peneliti.

5. Ibu Dra. Lisa Marlina, M.Si, selaku Dosen Penguji yang telah bersedia
memberikan waktu untuk memberikan masukan, maupun koreksi bagi
peneliti.
6. Seluruh Dosen Pengajar dan Pegawai di Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
7. Seluruh Pegawai Dinas Perhubungan Kota Medan yang membantu peneliti
dalam mengumpulkan data yang diperlukan kepada peneliti dalam rangka
penyelesaian Tugas Akhir.
8. Buat Ibu (+), Ayah (+) dan buat Saudari saya Ria Angelina Manalu, Eva
Mariana Manalu, Sasro Marito Manalu, Marya Monthes Manalu, dan
Agustina Manalu yang telah memberikan dukungan dan doa kepada
peneliti.
9. Teristimewa juga buat sahabat-sahabat peneliti (Nanda Lestari Sembiring,
Cher, Serli, Grace, Ega, Juli,) juga kakak Grace F. Napitupulu dan Kakak
Ida yang selalu memberikan dukungan, doa dan semangat kepada peneliti.
Akhir kata, semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi peneliti dan bagi
semua pihak yang membaca atau membutuhkan. Semoga kita selalu diberkati
Tuhan Yang Maha Esa dalam segala aspek kehidupan kita.
Medan, Juli 2020

Peneliti
Firiska Manalu
NIM.172101035
ii

DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ............................................................................... i
DAFTAR ISI .............................................................................................. iii
DAFTAR TABEL...................................................................................... iv
DAFTAR GAMBAR ................................................................................ v
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. vi
BAB I PENDAHULUAN7
1.1 Latar Belakang .................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah .............................................................. 4
1.3 Tujuan Penelitian................................................................ 4
1.4 Manfaat Penelitian.............................................................. 4
1.5 Jadwal Kegiatan ................................................................. 5
BAB II PROFIL DINAS PERHUBUNGAN KOTA MEDAN

2.1 Sejarah Singkat Dinas Perhubungan Kota ......................... 7
2.2 Visi, Misi dan Tujuan ......................................................... 7
2.3 Logo Lembaga.................................................................... 8
2.4 Struktur Organisasi ............................................................. 9
2.5 Job Description .................................................................. 10
2.6 Jaringan Kegiatan ............................................................... 25
2.7 Kinerja Usaha Terkini ....................................................... 25
2.8 Rencana Kegiatan............................................................... 26
BAB III PEMBAHASAN

3.1 Anggaran ........................................................................... 27
3.2 Biaya Operasional ............................................................. 33
3.3 Perencanaan Biaya Operasional ......................................... 36
3.4 Pengawasan Biaya Operasional ......................................... 38
3.5 Penganggaran pada Dinas Perhubungan Kota Medan ....... 39
3.6 Analisis Anggaran sebagai Perencanaan Biaya
Operasional pada Dinas Perhubungan Kota Medan.......... 40
3.7 Analisis Anggaran sebagai Pengawasan Biaya
Operasional pada Dinas Perhubungan Kota Medan ......... 42
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN

4.1 Kesimpulan......................................................................... 48
4.2 Saran ................................................................................... 48
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 50
iii

DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman
1.1 Jadwal Penelitian dan Penyusunan Tugas Akhir...................... 5

3.1 Laporan Anggaran Pendapatan dan belanja Dinas
Pehubungan Kota Medan ......................................................... 44
iv

DAFTAR GAMBAR
No. Gambar Judul Halaman
2.2 Logo Dinas Perhubungan kota Medan ................................ 8

2.3 Struktur Dinas Perhubungan kota Medan............................ 10

DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran Judul Halaman

1. Surat Research/Survey ....................................................... 51
vi

BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Sebuah perusahaan maupun organisasi dapat tumbuh apabila dikelola
dengan baik agar dapat menghasillkan keuntungan yang besar bagi perusahaan itu
sendiri. Setiap perusahaan mempunyai strategi agar selalu menjadi perusahaan
yang dapat mencapai target. Perusahaan yang maju memiliki faktor-faktor
pendukung salah satunya pemimpin yang mampu mengarahkan bawahannya
untuk dapat mengerjakan tugas-tugas perusahaan dengan baik, disini fungsi
manajemen sangat diperlukan untuk mencapai pencapaian yang maksimal.
Pencapaian itu dilakukan secara efektif dan efesien.
Dalam usaha pencapaian tersebut perusahaan ataupun organisasi harus dapat
merencanakan dan mengawasi biaya operasional setiap hal dengan baik, agar
setiap proses dalam mencapai tujuan perusahaan atau organisasi dapat lebih
maksimal. Perencanaan dan pengawasan harus selalu diperhatikan karena
keduanya merupakan satu-kesatuan yang utuh. Menurut Robbins dan Coulter
(2015:9) menyatakan “Perencanaan (planning) merupakan sebuah fungsi
manajemen yang meliputi pendefenisian sasaran, penetapan strategi untuk
mencapai sasaran, dan pengembangan rencana kerja untuk mengelola aktivitas-
aktivitas”.
Biaya operasional merupakan biaya yang terkait dengan menjalankan dan
mengelola bisnis. Dalam biaya operasional terdapat biaya-biaya yang akan

2
dikeluarkan untuk memenuhi kebutuhan dari instansi tersebut. Biaya operasional
ini juga digunakan untuk menunjang suatu kegiatan dalam instansi. Biaya
operasional dalam setiap kegiatan biasanya digunakan untuk mencapai sasaran
yang telah ditetapkan. Di dalam kegiatan yang telah ada diperlukan adanya
perencanaan dan pengendalian dalam hal biaya operasional. Hal tersebut
dilakukan agar tidak terjadi penyimpangan yang dapat mengakibatkan kerugian.
selain itu dibutuhkan adanya pengawasan dalam biaya operasional yang akan
dikeluarkan dalam suatu kegiatan.
Nurlela (2013:10) menyatakan “Biaya merupakan pengorbanan sumber
ekonomis yang diukur dalam satuan uang yang telah terjadi atau kemungkinan
akan terjadi untuk mencapai tujuan tertentu”. Biaya operasional merupakan salah
satu bagian terpenting demi kelangsungan operasi suatu instansi. Perencanaan dan
pengawasan dalam hal biaya operasional harus disusun dengan teliti dan harus
disesuaikan dipertimbangkan dengan baik. Perusahaan harus menyusun anggaran
dengan baik, karena anggaran perlu Perencanaan dan pengawasan dalam hal biaya
operasional yang baik. Anggaran yang diperlukan untuk setiap kegiatan
perusahaan harus direncanakan dan diawasi, supaya terkoordinir dengan baik dan
yang paling penting sesuai dengan kondisi terkini perusahaan.
Perlunya suatu anggaran bagi perusahaan adalah untuk memastikan
pencapaian target organisasional, memberikan pedoman yang rinci dan juga dapat
menjabarkan perencanaan, pengawasan dalam hal biaya operasional, koordinasi
dan sebagai pedoman kerja secara sistematis, selain itu juga untuk mengetahui
penyimpangan-penyimpangan yang terjadi dan yang terpenting untuk

3
meningkatkan tanggung jawab dari masing-masing karyawan atas pekerjaan yang
menjadi kewajibannya. Penyusunan anggaran juga ditujukan sebagai pengawasan
yang memungkinkan manajemen untuk menemukan bidang-bidang yang menjadi
kekuatan ataupun kelemahan perusahaan.
Perencanaan merupakan suatu proses menentukan hal-hal yang ingin dicapai
(tujuan) dimasa depan serta menetukan berbagai tahapan yang diperlukan
untukmencapai tujuan tersebut. Menurut Issakh dan Wiryawan (2015:92)
menyatakan “Perencanaan adalah proses menetapkan sasaran dan tindakan yang
perlu untuk mencapai sasaran perusahaan”. Perencanaan biaya Operasional
haruslah benar-benar harus disusun dengan baik, agar perencanaan biaya
operasional tersebut terealisasi.
Dinas perhubungan adalah salah satu instansi pemerintah yang bergerak di
bidang pelayanan tansportasi darat, laut, dan udara. Instansi ini memerlukan
anggaran sebagai dasar perencanaan dan pengawasan biaya operasional dalam
usaha mencapai tujuan dari Instansi tersebut. Dengan hal itu, Instansi selalu
membuat anggaran yang berbeda dan disesuaikan dengan keadaan instansi dan
ekonomi setiap tahun.
Berdasarkan uraian di atas terlihat jelas bahwa perencanaan dan pengawasan
Biaya Operasional mempunyai peranan yang sangat penting dalam mendukung
perusahaan mencapai tujuannya secara maksimal. Oleh karena itu, penulis ingin
mengkaji dan menelaah mengenai peranan anggaran sebagai Perencanaan dan
Pengawasan Biaya Operasional melalui penelitian dengan Judul “Analisis

4
Anggaran sebagai Perencanaan dan Pengawasan Biaya Operasional pada
Dinas Perhubungan Kota Medan.”
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka rumusan permasalahan
penelitian ini adalah: Apakah anggaran sebagai perencanaan dan
pengawasan biaya Operasional di Dinas Perhubungan Kota Medan sudah
terealisasi?
1.3 Tujuan Penelitian
Untuk mengetahui anggaran sebagai perencanaan dan pengawasan biaya
operasional pada Dinas Perhubungan Kota Medan sudah terealisasi.
1.4 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat penelitian yang diperoleh dalam penulisan ini
adalah:
1. Bagi Dinas Perhubungan Kota Medan
Hasil penelitian diharapkan dapat menjadi bahan masukan dan
informasi yang dapat dijadikan dasar pertimbangan dalam
pelaksanaan anggaran sebagai perencanaan dan Pengawasan biaya
operasional pada Dinas Perhubungan Kota Medan.
2. Bagi Peneliti
Untuk mempelajari dan memperoleh pemahaman secara teori maupun
praktik yang terjadi pada instansi tersebut mengenai Analis Anggaran
sebagai Perencanaan dan Pengawasan Biaya Operasional di Dinas

5
Perhubungan Kota Medan, sehingga peneliti dapat mengembangkan
pengetahuan teoritis dan juga pengaplikasian pada objek penelitian.
3. Bagi Pihak Lain
Menjadi bahan referensi dan tambahan informasi terkait analisis
anggaran sebagai perencanaan dan pengawasan biaya operasional.
1.5 Jadwal Kegiatan
Jadwal penelitian Penulis dapat pada tabel dibawah ini:
Tabel 1.1
Jadwal Penelitian
APRIL MEI JUNI JULI
NO KEGIATAN
II III IV I II III IV I II III IV I
1 Persiapan
2 Pengumpulan data
3 Penulisan
1.6 Sistematika Penelitian
Sistematika penelitian dari Tugas Akhir ini mencakup dari empat bab, yaitu:
BAB I : PENDAHULUAN
Dalam bab ini peneliti menguraikan tentang latarbelakang masalah,
rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, jadwal
penelitian dan sistematika penelitian yang dilaksanakan
BAB II : PROFIL DINAS PERHUBUNGAN KOTA MEDAN
Dalam bab ini peneliti menguraikan tentang sejarah ringkas
perusahaan, visi, misi, dan tujuan perusahaan, logo organisasi,
jenis kegiatan Dinas Perhubungan, struktur organisasi, Job
Description.

6
BAB III : PEMBAHASAN
Dalam bab ini peneliti menguraikan hasil penelitan yang telah
dilakukan yaitu mengenai analisis anggaran sebagai perencanaan dan
pengawasan biaya operasional pada Dinas Perhubungan kota Medan.
BAB IV : KESIMPULAN DAN SARAN
Dalam bab ini peneliti memberikan kesimpulan dari penelitian
yang dilakukan terhadap Dinas Perhubungan Kota Medan dan
saran yang akan diajukan untuk pengembangan ataupun
kemajuan pada dinas Perhubungan.

BAB II
PROFIL DINAS PERHUBUNGAN KOTA MEDAN
2.1 Sejarah Dinas Perhubungan Kota Medan

Departemen Perhubungan telah ada sejak periode awal kemerdekaan
Indonesia yang dibentuk berdasarkan periode Kabinet-kabinet RI. Rencana
strategis Dinas Perhubungan Kota Medan disusun berawal dari pemikiran
strategis tentang nilai-nilai luhur yang dianut atau dimiliki oleh seluruh pimpinan
dan staf Dinas Perhubungan Kota Medan yang merupakan karakteristik inti dari
tugas pokok yang di emban oleh Dinas Perhubungan Kota Medan.
Dinas Perhubungan Kota Medan sebelum Tahun 2002 semula bernama
Cabang Dinas Lalu Lintas Angkutan Jalan Raya (LLAJR) yang berada dibawah
induk Dinas Lalu Lintas Angkutan Jalan Raya (LLAJR) Tingkat I Provinsi
Sumaera Utara yang kemudian diubah namanya menjadi Dinas Lalu Lintas
Angkutan Jalan Raya (LLAJR) sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 32 Tahun
2002 tentang penyerahan sebagian wewenang Pemerintah Pusat tentang Lalu
Lintas Angkutan Jalan kepada daerah Provinsi dan Kabupaten / Kota yang sampai
sekarang dikenal dengan nama Dinas Perhubungan Kota Medan.
2.2 Visi, Misi dan Tujuan Dinas Perhubungan Kota Medan
2.2.1 Visi Dinas Perhubungan Kota Medan
Visi Dinas Perhubungan Kota Medan adalah mewujudkan penyelenggaraan
pelayanan perhubungan yang handal, berdaya saing dan memberikan nilai tambah
dalam upaya menciptakan masyarakat yang beriman, maju, mandiri, mapan, dan
berkeadilan di dalam kebhinnekaan yang di dukung tata pemerintahan yang baik.

8
2.2.2 Misi Dinas Perhubungan Kota Medan
Adapun misi dari Dinas Perhubungan Kota Medan, yaitu :
1. Meningkatkan kemampuan sumber daya manusia, baik aparatur
maupun masyarakat.
2. Mewujudkan sistem angkutan massal terpadu.
3. Menyediakan aksebilitas transportasi bagi semua golongan.
4. Meningkatkan efesiensi dan efektivitas kinerja pelayanan transportasi.
5. Mempromosikan transportasi yang tertib, selamat, dan ramah.
2.2.3 Tujuan Dinas Perhubungan Kota Medan
Adapun Tujuan Dinas Perhubungan Kota Medan ini adalah untuk
mewujudkan pelayanan baik di Bidang Perhubungan yang semakin maju agar
dapat terus memenuhi kebutuhan masyarakat sesuai dengan kemajuan Ilmu dan
Teknologi yang berlaku.
2.3 Logo dan Makna
Sumber: Dinas Perhubungan Kota Medan (2019)
Gambar 2.1
Logo Dinas Perhubungan Kota Medan

9
Logo Departemen Perhubungan adalah suatu bentuk simbolis yang
menggambarkan Keluarga Besar Perhubungan. Adapun makna dari logo tersebut
adalah sebagai berikut :
1. Roda Bergerigi berarti Matra Perhubungan Darat.
2. Jangka berarti Matra Perhubungan Laut.
3. Burung Garuda berarti Matra perhubungan Udara.
4. Bulatan Bumi berarti Lingkup Pelayanan Jasa Perhubungan.
5. Warna Logo Biru Langit (Centrulean blue) berarti Kedamaian dan Kuning
berarti Keagungan.
2.4 Struktur Organisasi
Suatu organisasi diperlukan perusahaan untuk membedakan batas-batas
wewenang dan tanggungjawab secara sistematis yang menunjukkan hubungan
atau keterkaitan antara setiap bagian untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan.
Demi tercapainya tujuan umum suatu instansi diperlukan suatu wadah untuk
mengatur seluruh aktivitas maupun kegiatan instansi tersebut. Pengaturan ini
dihubungkan dengan pencapaian tujuan instansi yang telah ditetapkan
sebelumnya. Wadah tersebut disusun dalam suatu struktur oganisasi dalam
instansi.
Melalui struktur organisasi yang baik, pengaturan pelaksanaan pekerjaan
dapat diterapkan, sehingga efisiensi dan efektivitas kerja dapat diwujudkan
melalui kerja sama dengan koordinasi yang baik sehingga tujuan perusahaan dapat
dicapai. Suatu instansi terdiri dari berbagai unit kerja yang dapat dilaksanakan
perorangan maupun kelompok kerja yang berfungsi untuk melaksanakan

10
serangkaian kegiatan tertentu dan mencakup tata hubungan secara vertikal melalui
saluran tunggal. Berikut struktur organisasi Dinas Perhubungan Kota Medan yang
terdiri dari beberapa bagian. Untuk lebih jelas dapat dilihat pada Gambar berikut
ini.
Sumber : Dinas Perhubungan Kota Medan (2019)
Gambar 2.1
Struktur Organisasi Dinas Perhubungan Kota Medan
2.5 Job Description
1. Kepala Dinas
Dinas merupakan unsur pelaksanaan urusan pemerintahan dipimpin oleh
Kepala Dinas, berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Wali Kota
melalui Sekretaris Daerah. Kepala Dinas mempunyai tugas membantu Wali

11
Kota dalam melaksanakan urusan Pemerintahan Dinas Perhubungan. Dalam
melaksanakan tugas Kepala Dinas menyelenggarakan fungsi, yaitu:
1. Perumusan kebijakan urusan pemerintahan bidang perhubungan.
2. Pelaksanaan kebijakan urusan pemerintahan bidang perhubungan.
3. Pelaksanaan evaluasi dan pelaporan urusan pemerintahan bidang
perhubungan.
4. Pelaksanaan administrasi Dinas sesuai dengan lingkup tugasnya.
5. Pelaksanaan tugas pembantuan berdasarkan atas peraturan perundang-
undangan; dan
6. Pelaksanaan fungsi lain yang diberikan oleh Wali kota terkait dengan
tugas dan fungsinya.
2. Sekretaris
Sekretariat merupakan unsur staf pada Dinas dipimpin oleh Sekretaris, yang
berada di bawah bertanggungjawab kepada Kepala Dinas. Sekretaris
mempunyai tugas melaksanakan sebagai tugas Dinas lingkup
kesekretariatan yang meliputi pengelolaan administrasi umum,
kepegawaian, keuangan, perencanaan, dan evaluasi serta fasilitasi
pengorganisasian penyusunan kebijakan dan pelaksanaan tugas Kepala
Dinas. Dalam melaksanakan tugas, Sekretaris menyelenggarakan fungsi,
yaitu:
1. Perencanaan program dan kegiatan kesekretariatan dengan
mempedomani rencana umum kota, rencana strategis, dan rencana
kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas perencanaan .

12
2. Pelaksanaan penyusunan bahan kebijakan, standar operasional
prosedur, standar pelayanan, standar kompetensi jabatan, ananlisis
jabatan, laporan kinerja, dan standar lainnya lingkup kesekretariatan
untuk terselenggaranya aktivitas dan tugas secara optimal .
3. Pendistribusian tugas, pembingbingan, penilaian, penghargaan, dan
penegakan/pemrosesan kedisiplinan pegawai ASN (reward and
punishment) dalam rangka untuk kelancaran tugas lingkup
kesekretariatan berdasarkan atas peraturan perundang-undangan.
4. Pengoorganisasian penyusunan rumusan kebijakan, bahan rencana
program dan kegiatan, standar operasional prosedur, standar
pelayanan, standar kompetensi jabatan, analisis jabatan, analisis beban
kerja, evaluasi jabatan, laporan kinerja, dan standar lainnya untuk
terselenggaranya tugas dan kegiatan lingkup Dinas.
5. Fasilitasi, supervisi, dan pengintegrasian pelaksanaan tugas Bidang
yang meliputi perumusan kebijakan, bahan rencana program dan
kegiatan, standar operasional prosedur, standar pelayanan, standar
kompetensi jabatan, analisis jabatan, analisis beban kerja, evaluasi
jabatan, laporan kinerja, dan standar lainnya lingkup Dinas sesuai
dengan usulan Bidang berdasarkan atas peraturan perundang-
undangan.
6. Pelaksanaan pelayanan administrasi kesekretariatan meliputi
keuangan, perlengkapan, penyusunan, program dan kegiatan,
kepegawaian, analisis jabatan, analisa beban kerja, evaluasi jabatan,

13
kepegawaian ,analisa peraturan, tata naskah dinas, penataan kearsipan,
kerumahtanggaan, kehumasan, dan umum lainnya Dinas agar
terciptanya pelayanan administrasi yang cepat, tepat, dan lancar.
7. Pelaksanaan survei kepuasaan masyarakat atas pelayanan publik.
8. Pengendalian, evaluasi dan penilaian lingkup kesekretariatan meliputi
unsur pelaksanaan perencanaan, unsur pelaksanaan perumusan
kebijakan, unsur pelaksanaan tugas, dan unsur-unsur lainnya
berdasarkan atas peraturan perundang-undangan.
9. Pelaksanaan perumusan kebijakan dan penyelenggaraan kebijakan
lainnya berdasarkan atas perundang-undangan.
10. Penyampaian laporan hasil pelaksanaan tugas sebagai
pertanggungjawaban kepada Kepala Dinas; dan
11. Pelaksanaan fungsi lain yang diberikan oleh Kepala Dinas terkait
dengan tugas dan fungsinya.
Dalam melaksanakan tugas dan fungsi sekretaris membawahkan tiga kepala
Sub Bagian, antara lain:
a. Kepala Sub Bagian kepegawaian dan umum
b. Kepala Sub Bagian keuangan; dan
c. Kepala Sub Bagian perencanaan dan evaluasi
3. Kepala Sub Bagian kepegawaian dan umum
Sub Bagian kepegawaian dan umum dipimpin oleh Kepala Sub Bagian,
berada dibawah dan bertanggung jawab kepada Sekretaris. Kepala Sub
Bagian Kepegawaian dan Umum mempunyai tugas melaksanakan sebagian

14
tugas Sekretaris lingkup administrasi. Dalam melaksanakan tugas Kepala
Sub Bagian Kepegawaian dan Umum dalam menyelenggarakan fungsi:
1. Perencanaan program dan kegiatan sub bagian kepegawaian umum
dengan mempedomani rencana umum kota, rencana strategis, dan
rencana kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas perencanaan;
2. Penyusunan bahan kebijakan, standar operasional prosedur standar
kompetensi jabatan, analisis jabatan dan standar lainnya lingkup Sub
Bagian Kepegawaian dan Umum untuk terselenggaranya aktivitas dan
tugas secara optimal;
3. Pembagian tugas, pembimbingan, penilaian penghargaan, dan
penegakan/pemrosesan kedisiplinan pegawai ASN dalam rangka
untuk kelancaran tugas lingkup Sub Bagian Kepegawaian dan Umum
berdasarkan atas Peraturan perundang-undangan;
4. Penyusunan bahan pengordinasian standar kompetensi jabatan,
analisis jabatan, analisis beban kerja, evaluasi jabatan dan standar
lainnya dalam rangka untuk terselenggaranya tugas dan kegiatan
lingkup Dinas;
5. Pengelolaan tata naskah dinas, pengelolaan administrasi kepegawaian
analisa peraturan, penataan kearsipan, perlengkapan, penyelenggaraan
kerumahtanggaan, keprotokolan dan kehumasan;
6. Penyusunan bahan pelaksanaan survei kepuasan masyarakat atas
pelayanan publik;

15
7. Penyusunan bahan pengendalian evaluasi, dan penilaian lingkup Sub
Bagian Kepegawaian dan Umum meliputi unsur pelaksanaan
perencanaan, unsur pelaksanaan perumusan kebijakan unsur
pelaksanaan tugas, dan unsur-unsur lainnya;
8. Penyusunan bahan pelaksanaan kebijakan lainnya berdasarkan atas
peraturan perundang-undangan;
pertanggungjawaban kepada Sekretaris, dan
10. Pelaksanaan fungsi lain yang diberikan oleh Sekretaris terkait dengan
4. Sub Bagian Keuangan
Sub Bagian Keuangan dipimpin oleh Kepala Sub Bagian, berada di bawah
dan bertanggung jawab kepada sekretaris. Kepala Sub Bagian Keuangan
mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas Sekretaris lingkup
pengelolaan administrasi keuangan. Dalam melaksanakan tugas kepala sub
bagian Keuangan menyelenggarakan fungsi:
1. Perencanaan program dan kegiatan sub bagian keuangan dengan
mempedomani rencana umum kota, rencana strategis dan rencana
kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas perencanaan;
2. Penyusunan bahan kebijakan, standar operasional prosedur standar
pelayanan dan standar lainnya lingkup sub bagian keuangan untuk
terselenggaranya aktivitas dan tugas secara optimal;

16
untuk kelancaran tugas lingkup Sub Bagian Keuangan berdasarkan
atas Peraturan perundang-undangan;
4. Penyusunan bahan pengelolaan administrasi keuangan, meliputi
kegiatan penyusunan rencana penyusunan bahan, pemrosesan
pengusulan, verifikasi dan pelaporan administrasi keuangan
berdasarkan atas peraturan perundang-undangan;
5. Pelaksanaan tugas selaku pejabat penatausahaan keuangan dinas;
6. Penyusunan bahan pengendalian evaluasi, dan penilaian lingkup sub
bagian Keuangan meliputi unsur pelaksanaan perencanaan, unsur
pelaksanaan perumusan kebijakan , unsur pelaksanaan tugas, dan
unsur-unsur lainnya berdasarkan atas Peraturan perundang-undangan;
peraturan perundang-undangan;
pertanggungjawaban kepada Sekretaris; dan
9. Pelaksanaan fungsi lain yang diberikan oleh sekretaris terkait dengan
5. Sub Bagian Perencanaan dan Evaluasi
Sub Bagian Perencanaan dan Evaluasi dipimpin oleh Kepala sub bagian,
berada dibawah dan bertanggung jawab kepada Sekretaris. Kepala Sub
Bagian Perencanaan dan Evaluasi mempunyai tugas melaksanakan sebagian

17
tugas Sekretaris lingkup perencanaan evaluasi, dan pelaporan. Dalam
melaksanakan tugas sub bagian perencanaan dan evaluasi
menyelenggarakan fungsi:
1. Perencanaan program dan kegiatan sub bagian perencanaan dan
evaluasi dengan mempedomani rencana umum kota, rencana strategis
dan rencana kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas perencanaan;
2. Penyusunan bahan kebijakan, dan standar lainnya lingkup sub bagian
kepegawaian dan umum untuk terselenggaranya aktivitas dan tugas
secara optimal;
untuk kelancaran tugas lingkup Sub Bagian Kepegawaian dan Umum
berdasarkan atas Peraturan perundang-undangan;
4. Pengkoordinasian dan penyusunan bahan rencana program dan
kegiatan lingkup dinas meliputi rencana strategis, rencana kerja,
laporan kinerja, standar pelayanan, standar operasional prosedur, dan
standar terkait lainnya sesuai usulan berdasarkan peraturan perundang-
undangan;
5. Penyusunan bahan pengendalian evaluasi dan penilaian lingkup sub
bagian perencanaan dan pelaksanaan perumusan kebijakan, unsur
pelaksanaan tugas, dan unsur lainnya berdasarkan atas Peraturan
perundang-undangan;

18
Peraturan perundang-undangan;
pertanggungjawaban kepada Sekretaris; dan
8. Pelaksanaan fungsi lain yang diberikan oleh Sekretaris terkait dengan
6. Kepala Bidang Sarana dan Prasarana Angkutan
Bidang sarana dan Prasarana Angkutan dipimpin oleh Kepala Bidang,
berada di bawah dan bertanggungjawab kepada Kepala Dinas melalui
Sekretaris.Kepala Bidang Sarana dan Prasarana Angkutanmempunyai tugas
melaksanakan sebagian tugas Kepala Dinas lingkup Sarana dan Prasarana
Angkutan. Dalam melaksanakan tugas Kepala Bidang Sarana dan Prasarana
Angkutan menyelenggarakan fungsi, yaitu:
1. Perencanaan program dan kegiatan Sub bagian Sarana dan Prasarana
Angkutan dengan mempedomani rencana Umum kota, rencana
strategis, dan rencana kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas
perencanaan.
2. Penyusunan bahan kebijakan, standar operasional prosedur, dan
standar lainnya lingkup seksi Pegujian Sarana dan Prasarana
Angkutan untuk terselenggaranya aktivitas dan tugas secara optimal.
3. Pembagian tugas, pembimbingan, penilaian, penghargaan dan
penegakan / pemrosesan kedisiplinan pegawai ASN (reward and
punishment) dalam rangka untuk kelancaran tugas lingkup Sub Bagian

19
Sarana dan Prasarana Angkutan berdasarkan atas peraturan
perundang-undangan.
4. Pelaksanaan peyusunan rumusan kebijakan di bidang Perencanaan,
Pembangunan dan pengoperasian prasarana serta pengujian sarana.
5. Pelaksaaan kebijakan di Bidang Perencanaan, Pembangunan dan
pengoperasian prasarana serta pengujian sarana.
6. Penyusunan bahan pengendalian, evaluasi dan penilaian lingkup
Bidang Sarana dan Prasarana Angkutan meliputi unsure pelaksanaan
perencanaan, unsur pelaksanaan perumusan kebijakan, unsur
pelaksanaan tugas, dan unsur-unsur lainnya yang dikoordinasikan oleh
Sekretaris berdasarkan atas peraturan Perundang-undangan.
7. Penyusunan bahan pelaksanaan perumusan kebijakan dan
penyelenggaraan kebijakan lainnya berdasarkan atas peraturan
perundang-undangan.
pertanggungjawaban kepada Kepala Dinas ; dan.
Dalam melaksanakan tugas dan fungsi sebagaimana dimaksud Kepala
Bidang Sarana dan Prasarana angkutan membawahi 3 (tiga) kepala seksi,
antara lain:
a. Kepala seksi pengujian sarana;
b. Kepala seksi pengoperasian prasarana; dan

20
c. Kepala seksi perencanaan pembangunan dan pemeliharaan prasarana
7. Kepala Bidang Lalu Lintas dan Angkutan
Bidang Lalu Lintas dan Angkutan dipimpin oleh Kepala Bidang, berada di
bawah dan bertanggungjawab kepada Kepala Dinas melalui Sekretaris.
Kepala Bidang Lalu Lintas dan Angkutan mempuyai tugas melaksanakan
sebagian tugas Kepala Dinas lingkup lalu lintas dan Angkutan. Dalam
melaksanakan tugas Kepala Bidang Lalu Lintas dan Angkutan
menyelenggarakan fungsi, yaitu:
1. Perencanaan program dan kegiatan Bidang Lalu Lintas dan Angkutan
dengan mempedomani rencana Umum kota, rencana strategis, dan
rencana kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas perencanaan.
prosedur, dan standar lainnya lingkup Bidang Lalu Lintas dan
Angkutan untuk terselenggaranya aktivitas dan tugas secara optimal.
3. Pendistribusian tugas, pembimbingan, penilaian, penghargaan dan
penegakan/pemrosesan kedisiplinan pegawai ASN (reward and
punishment) dalam rangka untuk kelancaran tugas lingkup Bidang
Lalu Lintas dan Angkutan berdasarkan atas peraturan perundang-
undangan.
4. Pelaksanaan perumusan kebijakan di bidang manajemen dan rekayasa
lalu lintas, angkutan jalan, angkutan laut, dan rel.
5. Pelaksanaan kebijakan di bidang manajemen dan rekayasa lalu lintas
angkutan, angkutan laut, dan rel.

21
6. Penyusunan bahan pengendalian, evaluasi, dan penilaian lingkup
Bidang Lalu Lintas dan Angkutan meliputi unsur pelaksanaan
perencanaan, unsur pelaksanaan tugas, dan unsur-unsur lainnya yang
di koordinasikan oleh Sekretaris berdasarkan atas peraturan
perundang-undangan.
perundang-undangan.
8. Penyampaian laopran hasil pelaksanaan tugas sebagai
dengan fungsi dan fungsinya.
Dalam melaksanakan tugas dan fungsinya, Kepala Bidang Lalu Lintas dan
Angkutan membawahi tiga kepala seksi, antara lain:
a. Kepala seksi manajemen dan rekayasa lalu lintas;
b. Kepala seksi angkutan jalan; dan
c. Kepala seksi laut dan rel.
8. Kepala Bidang Pengembangan, Pengendalian, dan Keselamatan
Bidang pengembangan, pengendalian, dan keselamatan dipimpin oleh
Kepala Bidang, berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala
Dinas melalui Sekretaris. Kepala Bidang Pengembangan, Pengendalian, dan
Keselamatan mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas Kepala Dinas
lingkup pengembangan, pengendalian, dan keselamatan. Dalam

22
melaksanakan tugas, Kepala Bidang Pengembangan, Pengendalian, dan
Keselamatan menyelenggarakan fungsi:
1. Perencanaan program dan kegiatan lingkup pengembangan,
pengendalian, dan keselamatan dengan mempedomani rencana umum
Kota, rencana strategis, dan rencana kerja Dinas untuk terlaksananya
sinergitas perencanaan.
prosedur, dan standar lainnya lingkup pengembangan, pengendalian,
dan keselamatan untuk terselenggaranya aktivitas dan tugas secara
optimal.
untuk kelancaran tugas lingkup pengembangan, pengendalian, dan
keselamatan berdasarkan atas peraturan perundang-undangan.
4. Pelaksanaan perumusan kebijakan di bidang pemaduan moda
teknologi perhubungan, pengendalian, dan ketertiban lalu lintas dan
keselamatan.
5. Pelaksanaan kebijakan di bidang pemaduan moda, teknologi
Perhubungan, pengendalian, dan ketertiban lalu lintas dan
keselamatan.
bidang pengembangan, pengendalian, dan keselamatan meliputi unsur
pelaksanaan perencanaan, unsur pelaksanaan perumusan kebijakan,

23
unsur pelaksanaan tugas, dan unsur-unsur lainnya yang
dikoordinasikan oleh Sekretaris berdasarkan atas peraturan
perundang-undangan.
perundang-undangan.
Dalam melaksanakan tugas dan fungsinya, Kepala Bidang
Pengembangan,Pengendalian, dan Keselamatan membawahkan tiga kepala
seksi, antara lain:
a. Kepala seksi pemaduan moda dan teknologi perhubungan;
b. Kepala seksi pengendalian dan ketertiban lalu lintas dan angkutan;
dan
c. Kepala seksi bimbingan dan keselamatan lalu lintas dan angkutan.
9. Bidang Perparkiran
Bidang perpakiran dipimpin oleh Kepala Bidang berada di bawah dan
bertanggung jawab kepada Kepala Dinas melalui sekretaris. Kepala Bidang
perparkiran mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas Kepala Dinas
lingkup perparkiran.Dalam melaksanakan tugasnya, Kepala Bidang
Perparkiran menyelenggarakan fungsi:

24
1. Perencanaan program dan kegiatan lingkup perparkiran dengan
mempedomani rencana umum Kota, rencana strategis, dan rencana
kerja Dinas untuk terlaksananya sinergitas perencanaan;
prosedur, dan standar lainnya lingkup perparkiran untuk
terselenggaranya aktivitas dan tugas secara optimal;
untuk kelancaran tugas lingkup perparkiran berdasarkan atas peraturan
perundang-undangan;
4. Pelaksanaan perumusan kebijakan di bidang parkir tepi jalan umum
dan parkir khusus;
5. Pelaksanaan kebijakan di bidang parkir tepi jalan umum dan parkir
khusus;
6. Pengoordinasian kepada instansi terkait terhadap retribusi atas
penyelenggaraan parkir tepi jalan umum dan parkir khusus
berdasarkan atas peraturan perundang-undangan;
bidang perparkiran meliputi unsur pelaksanaan perencanaan unsur
pelaksanaan perumusan kebijakan, unsur pelaksanaan tugas, dan
unsur-unsur lainnya yang dikoordinasikan oleh sekretaris berdasarkan
atas peraturan perundang-undangan;

25
8. Pelaksanaan perumusan kebijakan dan penyelenggaraan kebijakan
lainnya berdasarkan atas peraturan perundang-undangan;
Dalam melaksanakan tugas dan fungsi sebagaimana dimaksud, Kepala
Bidang Perparkiran membawahi tiga Kepala Seksi, antara lain:
a. Kepala seksi parkir wilayah I;
b. Kepala seksi parkir wilaya II; dan
c. Kepala seksi parkir wilayah khusus.
2.6 Jaringan Kegiatan
Dinas Perhubungan Kota Medan adalah instansi pemerintah yang bergerak
di pelayanan transportasi darat, laut dan udara. Instansi ini juga
menyediakan sarana dan prasarana yang mendukung transportasi. Dinas
Perhubungan juga mengadakan kegiatan pembangunan di bidang
perhubungan pos dan telekomunikasi.
2.7 Kinerja Usaha Terkini
Setiap perusahaan tentu mempunyai visi dan misi yang harus dijalankan
sesuai dengan tujuan perusahaan/instansi. Kinerja kegiatan secara umum
hasil Pembangunan tahun 2019 telah mengalami beberapa kemajuan,
sedangkan target utama dari Rencana Kerja Dinas Perhubungan Kota

26
Medan adalah pengembangan fasilitas keselamatan lalu lintas, Guard Rail,
Marka Jalan, delineator dan RPPJ, pembangun lahan parkir.
2.8 Rencana Kegiatan
Rencana Strategi Dinas Perhubungan Kota Medan (Renstra Dishub)
merupakan penjabaran RPJMD Kota Medan 2016-2021. Oleh sebab itu,
perumusan visi, misi, tujuan, strategi dan kebijakan Dishub Kota Medan dalam
lima tahun mendatang (2016-2021) berpedoman pada visi, misi, tujuan, strategi
dan kebijakan yang tertuang dalam RPJMD Kota Medan 2016-2021.
Rencana program dan kegiatan adalah langkah lanjutan dalam pencapaian
visi misi yang telah ditetapkan maka penjabaran strategi pembangunan ke dalam
program dan kegiatan perlu dilakukan. Program merupakan penjabaran tentang
langkah-langkah pokok yang diambil untuk menindaklanjuti kebijakan, sedangkan
kegiatan adalah sesuatu yang harus dilaksanakan oleh satuan kerja terkait bersama
seluruh pemangku kepentingan (stakeholder) guna mencapai tujuan dan sasaran
yang telah di tetapkan.
Adapun program dan kegiatan yang dilaksanakan oleh masing-masing
satuan kerja Dinas Perhubungan Kota Medan tahun 2016-2021 adalah
Meningkatkan kualitas sumber daya aparatur Dinas Perhubungan, Meningkatkan
kualitas dan kuantitas prasarana dan fasilitas perhubungan, Meningkatkan
pengendalian kemacetan arus lalu lintas dan Meningkatkan kualitas sarana
angkutan umum dan barang.

BAB III
PEMBAHASAN
3.1 Anggaran
3.1.1 Pengertian Anggaran
“Anggaran adalah suatu rencana organisasi dimasa yang akan datang yang
diwujudkan dalam bentuk kuantitatif, formal dan sistematis, dan harus memiliki
proses penyiapan anggaran (Rudianto, 2013:64)”.
Menurut Adisasmita (2011:28) menyatakan “Anggaran adalah suatu hal
yang dapat dipergunakan sebagai alat untuk memotivasi pegawai dan sebagai alat
koordinasi terhadap seluruh aktivitas dan kegiatan berbagai unit kerja”.
Menurut Sri dan Andry (2013:5) menyatakan “Anggaran merupakan alat
bagi manajemen yang memegang peranan penting dalam sistem pengendalian
manajemen sebuah perusahaan, terutama dalam proses perencanaan (planning)
dan pengawasan (controling)”.
Dari beberapa pengertian anggaran yang dikemukakan diatas dapat
disimpulkan bahwa anggaran merupakan rencana kerja yang sistematis yang
dinilai dengan uang yang dibuat dalam bentuk angka-angka serta disusun dalam
suatu atau beberapa periode tertentu yang dipakai sebagai alat perencanaan,
pengkoordinasian yang terpadu dan pengendalian tanggung jawab manajemen
melalui proses tertentu.
3.1.2 Kegunaan dan Fungsi Anggaran
Kegunaan dan fungsi Anggaran bagi perusahaan dapat maksimal apabila
dapat diterapakan dengan baik suatu perusahaan tersebut.
27

28
Menurut Sri dan Andry (2013:6-7) menyatakan bahwa “kegunaan dan
fungsi anggaran antara lain:
1. Anggaran merupakan alat pedoman kerja (memberikan arahan dan target-
target yang harus dicapai) bagi pencapaian sasaran perusahaan.
2. Anggaran merupakan alat untuk menjamin bahwa setiap pusat
pertanggungjawaban dapat berkoordinasi agar aktivitas perusahaan dapat
berjalan dengan baik.
3. anggaran merupakan alat pengendalian kerja yang dijadikan tolak ukur
untuk membandingkan atau menilai (mengevalusi) realisasi kegiatan
perusahaan.
Menurut Rudianto (2013:66-67) “seluruh fungsi dalam suatu organisasi
dapat dikelompokkan menjadi beberapa fungsi pokok, yaitu:
1) Perencanaan
Sebagai bagian dari fungsi perencanaan, anggaran merupakan rencana
kerja yang menjadi pedoman bagi anggota organisasi dalam bertindak.
Karena itu, dalam fungsi perencanan anggaran memiliki beberapa
manfaat yang saling terkait satu dengan lainnya, yaitu:
a. Memberikan pendekatan yang terarah dan terintegrasi kepada
seluruh anggota organisasi.
b. Menciptakan suasana organisasi yang mengarah pada tujuan
umum, yaitu pencapaian laba usaha.
c. Memaksa seluruh anggota organisasi untuk memiliki komitmen
mencapai sasaran yang telah diterapkan.

29
d. Mengarahkan penggunaan seluruh sumber daya pada kegiatan
yang paling menguntungkan.
e. Mendorong pencapaian standar prestasi yang tinggi bagi seluruh
anggota organisasi.
2) Pengawasan
Sebagai bagian dari fungsi pengendalian, anggaran berguna sebagai
alat penilai apakah aktivitas setiap bagian organisasi telah sesuai
dengan rencana atau tidak. Karena itu, dalam fungsi pengendalian,
anggaran memiliki beberapa manfaat yang saling terkait satu dengan
lainnya, yaitu:
a. Berperan sebagai tolak ukur atau standar bagi kegiatan
organisasi.
b. Memberikan kesempatan untuk menilai dan mengevaluasi secaa
sistematik setiap segi atau aspek organisasi.
c. Mendorong pihak manajemen secara dini mengadakan
penelaahan terhadap masalah yang dihadapi.
3.1.3 Macam-macam Anggaran
Menurut Issakh dan Wiryawan (2015: 206-208) menyatakan anggaran dapat
dibedakan beberapa macam seperti:
1. Menurut dasar penyusunan anggaran terdiri dari :
a. Anggaran Variabel, yaitu anggaran yang disusun berdasarkan interval
atau (kisar), kapasitas (aktivitas) tertentu dan pada intinya merupakan

30
suatu seri anggaran yang dapat disesuaikan tingkat-tingkat aktivitas
(kegiatan) yang berbeda.
b. Anggaran tetap yaitu anggaran yang disusun berdasarkan suatu tingkat
kapasitas tertentu.
2. Menurut cara penyusunan, anggaran terdiri dari :
a. Anggaran periodik, yaitu anggaran yang disusun untuk satu periode
tertentu, umumnya satu tahun yang disusun setiap akhir periode
anggaran.
b. Anggaran kontinu, yaitu anggaran yang dibuat untuk memperbaiki
anggaran yang telah dibuat, misalnya tiap bulan diadakan perbaikan,
sehingga anggaran yang dibuat dalam setahun mengalami perubahan.
3. Menurut jangka waktu, anggaran terdiri dari :
a. Anggaran jangka pendek (anggaran operasional), adalah anggaran yang
dibuat untuk menyusun anggaran laporan laba rugi.
b. Anggaran jangka menengah (anggaran taktis), adalah anggaran yang
dibuat dengan jangka waktu satu sampai tiga tahun.
b. Anggaran jangka panjang (anggaran strategis), adalah anggaran yang
dibuat dengan jangka waktu tiga tahun keatas. Anggaran untuk
keperluan investasi barang modal (capital budget). Anggaran jangka
panjang tidak harus berupa anggaran modal.
4. Menurut bidangnya, anggaran terdiri dari anggaran operasional, taktis, dan
strategis disebut anggaran keuangan. Ketiga anggaran ini bila dipadukan
disebut “anggaran induk (master budget)”. Anggaran induk merupakan

31
konsolidasi rencana keseluruhan perusahaan atau disebut anggaran
keuangan antara lain.
a. Anggaran penjualan dibuat berdasarkan ramalan penjualan
b. Anggaran beban usaha (anggaran beban penjualan dibuat berdasarkan
anggaran penjualan).
c. Anggaran piutang dibuat berdasarkan anggaran penjualan.
d. Anggaran produksi dibuat berdasarkan anggaran penjualan dan
anggaran persediaan.
e. Anggaran biaya bahan baku, anggaran biaya tenaga kerja langsung,
anggaran biaya overhead pabrik dibuat berdasarkan anggaran
produksi.
f. Anggaran laporan laba rugi dibuat berdasarkan anggaran penjualan,
anggaran beban usaha, anggaran biaya bahan baku, anggaran biaya
tenaga kerja langsung, dan biaya overhead pabrik.
g. Anggaran cadangan depresiasi aktiva tetap dibuat berdasarkan
anggaran beban usaha, dan biaya overhead pabrik.
h. Anggaran utang dibuat berdasarkan anggaran biaya bahan baku,
anggaran biaya tenaga kerja langsung, dan anggaran biaya overhead
pabrik.
i. Anggaran modal sendiri dibuat berdsarkan anggaran laporan laba rugi.
j. Anggaran kas dibuat berdasarkan anggaran utang, anggaran piutang,
anggaran penjualan, anggaran beban usaha, anggaran biaya bahan

32
baku, anggaran tenaga kerja langsung, dan anggaran biaya overhead
pabrik.
5. Menurut kemampuan menyusun, anggaran terdiri dari:
a. Anggaran komprehensif, adalah rangkuman dari berbagai macam
anggaran yang disusun secara lengkap.
b. Anggaran parsial, adalah anggaran yang disusun terpisah-pisah (tidak
secara lengkap) anggaran hanya menyusun bagian anggaran tertentu
saja.
6. Menurut fungsinya, anggaran terdiri dari:
a. Anggaran aprosiasi, adalah anggaran yang dibentuk bagi tujuan
tertentu dan tidak boleh digunakan untuk sasaran atau tujuan lain.
b. Anggaran kinerja, adalah anggaran yang disusun berdarkan fungsi
kegiatan yang dilakukan dalam organisasi.
3.1.4 Anggaran Operasional
Menurut Rahayu dan Andry (2013:14) menyatakan “Anggaran operasional
adalah rencana tentang seluruh kegitan perusahaan untuk mencapai tujuannya
dalam suatu periode waktu tertentu”.
Anggaran operasional adalah rencana kerja perusahaan yang mencakup
semua kegiatan utama perusahaan dalam memperoleh pendapatan selama suatu
periode tertentu. Karena itu, anggaran operasional mencakup:
1. Anggaran Pendapatan
Anggaran pendapatan merupakan rencana yang dibuat perusahaan utntuk
memperoleh pendapatan selama suatu kurun waktu tertentu. Anggaran

33
pendapatan dapat disusun berdasarkan jenis produk, wilayah pemasaran,
kelompok konsumen, atau kelompok wiraniaga. Dalam kelompok anggaran
ini, biasanya terkandung pula ramalan tentang beberapa kondisi tertentu
yang berada di luar kendali manajemen penjualan.
2. Anggaran Biaya
Anggaran biaya merupakan rencana biaya yang akan dikeluarkan
perusahaan untuk memperoleh pendapatan yang direncanakan. Anggaran
biaya biasanya disusun berdasarkan jenis biaya yang dikeluarkan.
Kelompok anggaran ini dibedakan menjadi anggaran biaya terukur dan
anggaran biaya diskresioner. Anggaran biaya terukur dirancang untuk
mengukur efesiensi dan manajer operasional memikul tanggung jawab
penuh atas tercapainya sasaran yang dianggarkan. Anggaran biaya
diskresioner tidak dirancang untuk mengukur efesiensi dan penyusunan
anggaran bertanggung jawab untuk membelanjakan jumlah yang telah
ditetapkan.
3.2 Biaya Operasional
Menurut Astuty (2014:24) menyatakan “Biaya merupakan sejumlah
pengorbanan kas atau setara kas untuk mendapatkan barang atau jasa, yang
diharapkan dapat memberikan manfaat atau keuntungan pada masa yang akan
datang”. Menurut Surjadi (2013:4) menyatakan “Biaya adalah pengorbanan
sumber ekonomis (sifat kelangkaan) yang diukur dalam satuan mata uang yang
telah terjadi atau kemungkinan terjadi dalam mencapai tujuan tertentu”. Biaya
atau cost merupakan pengorbanan sumber ekonomis yang diukur dalam satuan

34
uang yang telah terjadi atau kemungkinan akan terjadi untuk mencapai tujuan
tertentu (Bustami dan Nurlela, 2010:7). Menurut Harnanto (2017:13) menyatakan
“Analisis Biaya diperlukan untuk menginterpretasikan informasi biaya yang
dihasilkan melalui sistem akuntansi sehingga dapat dipakai sebagai dasar
pertimbangan dalam pengambilan keputusan, merencanakan dan mengendalikan
kegiatan”. Biaya tidak bisa asal dibuat oleh sebuah perusahaan karena akan
berakibat negatif pada perusahaan tersebut.
Biaya operasional adalah biaya yang dikeluarkan untuk menjalankan
aktivitas sehari-hari sebuah perusahaan. Biaya operasional mencakup hal-hal
seperti penggajian, komisi penjualan, tunjangan karyawan dan kontribusi pensiun,
transportasi dan perjalanan, amortisasi dan depresiasi, sewa, perbaikan,
hingga pajak. Dengan kata lain, biaya operasional adalah semua biaya yang
dikeluarkan yang pada hakekatnya dianggap habis dalam masa satu tahun tutup
buku. Untuk menyusun anggaran yang lengkap yang akan dapat dipergunakan di
dalam perusahaan secara sekaligus tidaklah mungkin. Dengan demikian perlu
diketahui bagaimana penyusunan anggaran dalam perusahaan tersebut harus
dilaksanakan, ditinjau dari urutan anggaran yang disusun tersebut.
Menurut Widyastuti (2017:15) klasifikasi yang paling umum digunakan
berdasarkan pada hubungan antara biaya dengan berikut antara lain:
1. Produk.
2. Volume Produksi.
3. Departemen, proses, pusat biaya, atau subdivisi lain dari manufaktur.
4. Periode Akuntansi.

35
5. Suatu keputusan, tindakan, atau evaluasi.
Di dalam penyusunan anggaran biaya operasional, biasanya mencakup
anggaran berikut ini:
a. Anggaran biaya tetap
Anggaran biaya tetap atau konstan adalah anggaran biaya yang besar
kecilnya tidak dipengaruhi oleh perubahan aktivitas perusahaan. Ini berarti jika
terjadi peningkatan atau penurunan aktivitas perusahaan, maka biaya tetap tidak
mengalami perubahan. Yang termasuk kedalam biaya tetap adalah depresiasi
(penyusutan), pajak, asuransi, biaya kredit dan sebagainya. Prosedur penyusunan
anggaran biaya tetap dapat dilakukan dengan menganalisis biaya tetap masa yang
lalu kemudian biaya ini diteliti dan dibuat sebagai bahan pertimbangan di masa
yang akan datang.
b. Anggaran biaya variabel
Anggaran biaya variabel adalah anggaran biaya yang jumlahnya berubah-
ubah secara propesional dengan berubahnya volume produksi. Ini berarti bila
tejadi peningkatan aktivitas perusahaan, maka jumlah biaya variabel akan
meningkat pula. Begitu juga sebaliknya, jika aktivitas berkurang maka biaya
variabel juga akan menurun. Yang termasuk kedalam biaya variabel misalnya
bahan baku langsung, biaya tenaga kerja langsung dan lain-lain. Anggaran biaya
variabel dapat disusun dengan berpedoman pada biaya variabel tahun sebelumnya
dengan memperhatikan adanya penambahan maupun penurunan aktivitas
perusahaan pada tahun-tahun yang akan datang.

36
c. Anggaran semi variabel
Anggaran biaya semi variabel merupakan anggaran biaya-biaya yang
sebagian mempunyai sifat tetap yang besar kecilnya dipengaruhi oleh perubahan
aktivitas perusahaan dan sebagian lagi mempunyai sifat tetap yang besar kecilnya
dipengaruhi oleh perusahaan aktivitas perusahaan. Yang termasuk dalam biaya
semi variabel antara lain biaya pemeliharaan gedung, biaya pemeliharaan mesin
dan alat-alat, upah (gaji), insentif dan lain-lain.
Anggaran biaya semi variabel dapat ditentukan dengan menganalisa biaya
pada tahun-tahun yang sudah lewat dan membuat pertimbangan terhadap biaya-
biaya yang mungkin berubah akibat adanya peningkatan dan penurunan aktivitas
perubahaan di masa yang akan datang.
3.3 Perencanaan Biaya Operasional
Setiap perusahaan harus membuat suatu perencanaan yang merupakan
proses untuk menentukan tujuan organisasi yang akan dicapai dalam jangka
pendek maupun jangka panjang yang dipakai sebagai dasar untuk mengendalikan
perusahaan.
Usaha untuk mencapai tujuan akan lebih efektif jika setiap kegiatan yang
dilaksanakan selalu didasarkan kepada rencana yang jelas dan terarah. Semakin
kompleks dan banyaknya kegiatan yang harus dilakukan, maka kebutuhan akan
perencanaan yang sangat cermat tidak dapat ditawar-tawar lagi.
Menurut Issakh dan Wiryawan (2015:92) menyatakan “Perencanaan adalah
proses menetapkan sasaran dan tindakan yang perlu untuk mencapai sasaran
perusahaan”. Menurut Robbins dan Coulter (2015:9) menyatakan “Perencanaan

37
(planning) merupakan sebuah fungsi manajemen yang meliputi pendefenisian
sasaran, penetapan strategi untuk mencapai sasaran, dan pengembangan rencana
kerja untuk mengelola aktivitas-aktivitas”.
Perencanaan adalah sebuah proses yang dimulai dari penetapan tujuan
organisasi, menetapkan strategi untuk pencapaian tujuan organisasi secara
menyeluruh, serta merumuskan sistem perencanaan dan mengkoordinasikan
seluruh pekerjaan organisasi hingga tercapainya tujuan organisasi. Perencanaan
juga adalah bagian dari fungsi manajemen yang paling awal, sehingga diperlukan
untuk memulai suatu perencanaan biaya operasional.
Menurut Fachrudin (2017:1) “Manajemen adalah sebuah proses
perencanaan, pengorganisasiann pengkoordinasian, dan pengontrolan sumber
daya untuk mencapai sasaran secara efektif dan efesien”. Menurut Ranjabar
(2014:19) “Manajemen merupakan keterampilan-keterampilan dasar tertentu yang
diperlikan untuk melaksanakan tugas-tugas manajerial secara efekif, terlepas dari
tingkat sang amanjer dalam hirarki organisasi yang bersangkutan”. Manajemen
adalah kerja yang melibatkan koordinasi dan pengawasan terhadap pekerjaan
orang lain sehingga pekerjaan tersebut dapat diselesaikan secara efesien dan
efektif (Robbins dan Coulter, 2015:8).
Oleh karena itu, Perencanaan dalam biaya operasional mengandung aspek-
aspek penetapan tujuan perusahaan. Pelaksanaan kegiatan dapat diusahakan
dengan efisien dan efektifitas setinggi mungkin, memilih tindakan untuk
mencapai tujuan tersebut, melakukan perencanaan ulang untuk memperbaiki
kekurangan yang masih ada, memulai kegiatan yang diperlukan untuk

38
menjabarkan rencana menjadi tindakan merupakan peran dari perencanaan yang
dibuat.
3.4 Pengawasan Biaya Operasional
Setelah melakukan perencanaan atas kegiatan-kegiatan yang akan
dilakukan untuk mencapai tujuannya, organisasi juga harus melakukan
pengendalian atau pengawasan atas kegiatan-kegiatan tersebut. Karena berhasil
tidaknya kegiatan perencanaan kerja tergantung kepada efektivitas pengawasan
yang dilakukan oleh organisasi. Pengawasan adalah fungsi manajemen yang
paling terakhir dan merupakan hal yang sangat perlu diperhatikan juga. Menurut
Issakh dan Wiryawan (2015:97) menyatakan “Pengawasan merupakan proses
untuk memastikan bahwa aktivitas sebenarnya sesuai dengan yang direncanakan”.
Adisasmita (2011:129) menyatakan “Pengawasan merupakan salah satu fungsi
dari manajemen yang sangat penting, sehingga berbagai ahli manajemen dalam
memberikan pendapatnya tentang fungsi manajemen selalu menempatkan unsur
pengawasan sebagai unsur yang penting”.
Pengawasan berfungsi sebagai pembanding antara kenyataan yang terjadi
dengan perencanaan yang dibuat. Pengawasan sebagai alat pengukur, melakukan
evaluasi secara berkala dan melakukan koreksi langsung setiap terjadi kesalahan .
Fungsi pengawasan juga dilakukan dengan mengukur dan memperbaiki
pelaksanaan dari operasi Perusahaan. Proses pengukuran dilakukan dengan
membandingkan anggaran sebagai pedoman dengan realisasi yang sebenarnya
terjadi.

39
Pengawasan biaya operasional adalah suatu cara untuk membantu
mengawasi kegiatan dan pengeluaran biaya operasional, dan mencegah
pemborosan dalam hal biaya operasional. Pengawasan biaya operasional
dibutuhkan perusahaan agar anggaran yang dibuat untuk periode tertentu dapat
sesuai dengan yang dibuat oleh perusahaan.
Tujuan utama pengawasan biaya operasional adalah mengusahakan agar apa
yang direncanakan menjadi kenyataan yang sesuai dengan yang dianggarkan
sebelumnya. Untuk dapat merealisasikan tujuan utama tersebut maka pengawasan
biaya operasional pada tahap pertama bertujuan agar pelaksanaan pekerjaan sesuai
dengan instruksi-instruksi yang di keluarkan. Tahap berikutnya untuk mengetahui
kelemahan serta kesulitan yang dihadapi dalam pelaksanaan rencana operasi.
Pengawasan biaya operasional yang benar-benar efektif bisa dapat merealisasikan
tujuan sistem pengawasan biaya operasional, setidaknya harus dapat dengan
segera melaporkan adanya deviasi dari rencana operasi.
3.5 Penganggaran pada Dinas Perhubungan Kota Medan
Sebagai instansi, Dinas Perhubungan tentunya melakukan penganggaran
atau menyusun anggaran setiap tahunnya sebagai pedoman kegitan-kegiatan
kerjanya. Dinas Perhubungan membagi Anggaran Pendapatan dan Belanja ke
dalam tiga kelompok, yaitu :
1. Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).
APBD adalah rencana keuangan tahunan pemerintah daerah di Indonesia
yang disetujui oleh DPRD untuk masa anggaran satu tahun (per 1 Januari

40
sampai 31 Desember) yang digunakan untuk keperluan penyelenggaran
tugas pemerintah daerah.
2. Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).
APBN adalah rencana keuangan tahunan pemerintah Indonesia yang
disetujui oleh DPR yang berisikan daftar sistem rencana penerimaan dan
pengeluaran negara selama satu tahun.
3. Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Perubahan (APBN-P).
APBN-P adalah rencana perubahan keuangan tahunan pemerintah Indonesia
yang disetujui oleh DPR yang berisi daftar pertambahan dan pengurangan
penerimaan dan pengeluaran negara selama satu tahun.
3.5 Analisis Anggaran sebagai Perencanaan Biaya Operasional pada
Dinas Perhubungan Kota Medan
Dalam menjalankan setiap organisasi perusahaan tentu hal yang utama yang
dilakukan adalah merencanakan setiap kegiatan yang akan dilakukan dan hal
tersebut tertuang dalam sebuah gagasan yang nantinya akan diwujudkan melalui
pelaksanaan kerja serta pengawasan. Melihat sensitifitas biaya operasional suatu
perusahaan maka sangat dibutuhkan perencanaan yang matang yang akan
dituangkan dalam suatu gagasan yang disebut anggaran. Anggaran disusun
berdasarkan kebutuhan perusahaan untuk mewujudkan hasil yang diharapkan oleh
perusahaan.
Dalam rangka penyusunan anggaran biaya operasional Dinas Perhubungan
Kota Medan harus memperhatikan analisis anggaran untuk mengetahui apakah

41
suatu anggaran itu dapat maksimal digunakan. Dinas Perhubungan selaku
organisasi pasti memerlukan anggaran untuk mewujudkan visi dan misinya
dengan efektif dan efisien. Pada proses perencanaan anggaran Dinas Perhubungan
mempunyai sebuah tim anggaran yang dibawahi oleh Sekretaris dan dibantu oleh :
1. Kepala Sub Bagian Umum.
2. Kepala Sub Bagian Keuangan.
3. Kepala Sub Bagian Perencanaan dan Evaluasi.
Rencana anggaran diajukan oleh masing-masing Subdis sesuai dengan
kebutuhan. Rencana tersebut kemudian diajukan kepada Sekretaris untuk
kemudian disahkan kepada Kepala Dinas Perhubungan. Dalam penyusunan
rencana anggaran tersebut, tim anggaran melakukan banyak pertimbangan,
seperti:
1. Belanja Pegawai
2. Belanja Barang dan Jasa,
3. Belanja Modal.
Dalam penyusunan rencana anggaran ini, tim anggaran juga melakukan
berbagai analisa, yaitu sebagai berikut:
1. Analisa terhadap biaya-biaya langsung yang mungkin akan dikeluarkan
yang berhubungan langsung dengan operasi normal instansi, seperti
BelanjaBelanja kegiatan.

42
2. Analisa terhadap biaya-biaya yang terjadi di Dinas Perhubungan yang naik
turunnya biaya tersebut dipengaruhi volume kegiatan atau proyek, seperti
kegiatan yang tidak rutin dilakukan dan proyek yang bersangkutan.
Berdasarkan analisa-analisa tersebut, disusunlah Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah Dinas Perhubungan. Anggaran tersebut kemudian diajukan
kepada Kepala Dinas Perhubungan untuk mendapatkan persetujuan. Setelah
mendapatkan persetujuan dari kepala Dinas, anggaran tersebut dikirim kepada
Biro Keuangan Sekretaris Daerah untuk disahkan. Anggaran tersebut dikoreksi
kembali oleh Biro Keuangan Sekretaris Daerah.
Apabila anggaran tersebut dapat diterima, maka anggaran tersebut akan
diserahkan kepada Sekretaris Daerah untuk disetujui. Selanjutnya Pihak Biro
Keuangan Sekretaris Daerah memberikan dana ke Dinas Perhubungan sehingga
Dinas Perhubungan dapat menjalankan kegiatan-kegiatannya sesuai dengan
anggaran yang telah direncanakan, disusun dan disepakati.
Dinas Perhubungan menyusun anggaran untuk menentukan kegiatan-
kegiatan apa saja yang akan dilakukan dan kebutuhan apa saja yang diperlukan
selama satu tahun anggaran berdasarkan laporan setiap Subdis. Anggaran ini juga
berfungsi sebagai rencana program kerja Dinas Perhubungan yang akan
dilaksanakan selama satu tahun kedepan.
3.7 Analisis Anggaran sebagai Pengawasan Biaya Operasional pada Dinas
Perhubungan Kota Medan
Pengawasan biaya operasional sangat penting setelah anggaran disahkan
atau ditetapkan, karena dengan adanya pengawasan biaya operasional, rencanan

43
yang akan ditetapkan akan diawasi secara cermat, sehingga peluang terjadinya
penyimpangan akan semakin kecil. Selain memperhatikan analisis perencanaan
biaya operasional, Dinas Perhubungan Kota Medan juga harus memperhatikan
pengawasan biaya operasional karena pengawasan yang baik tidak dapat
dilakukan tanpa adanya rencana dan petunjuk pelaksana yang dibuat sebelumnya,
yaitu anggaran.
Dengan adanya anggaran yang disusun oleh Dinas Perhubungan, maka
Dinas Perhubungan juga telah menetapkan standar kerja dalam organisasinya.
Pengawasan dilakukan untuk mengetahui penyimpangan-penyimpangan yang
terjadi dalam suatu kegiatan kerja. Penyimpangan ini diukur dari realisasi kegiatan
dengan anggaran yang telah ditetapkan. Adapan penyimpangan yang mungkin
terjadi di Dinas Perhubungan, antara lain :
1. Penyimpangan kelebihan dana, yaitu suatu kegiatan yang dalam
pelaksanaannya realisasi kegiatan hanya membutuhkan dana lebih kecil dari
anggaran yang telah ditetapkan.
2. Penyimpangan kekurangan dana, yaitu suatu kegiatan yang dalam
pelaksanaannya realisasi kegiatan ternyata membutuhkan dana lebih besar
dari anggaran yang telah ditetapkan.
Adapun pengendalian yang dilakukan oleh Dinas Perhubungan dalam
melakukan kegiatan-kegiatan kerjanya dengan cara:
1. Mengembalikan adanya kelebihan dana kepada Pemerintah agar tidak
terjadi penyelewengan dana tersebut.

44
2. Apabila dana yang diberikan ternyata tidak mencukupi pembiayaan suatu
proyek, maka dana tersebut tetap akan dikembalikan kepada Pemerintah dan
proyek tersebut dibatalkan.
Anggaran yang disusun oleh Dinas Perhubungan ini digunakan untuk
mengendalikan kegiatan dalam Dinas Perhubungan sehingga tidak terjadi kegiatan
yang tidak bermanfaat bagi instansi ini. Anggaran ini juga berfungsi untuk
mencegah terjadinya penyimpangan dana yang telah dianggarkan.
Pengawasan biaya operasional yang dilakukan oleh Dinas Perhubungan
Kota Medan dilakukan melalui anggaran, yang mana kita ketahui anggaran selain
sebagai alat perencanaan juga sebagai alat pengawasan. Apabila ada
kelemahan,maka diambil tindakan yang korektif untuk periode anggaran yang
berikutnya. Pengawasan tidak hanya terbatas pada evaluasi akhir periode namun
juga pengawasan dilakukan pada saat periode berjalan. Pihak Dinas Perhubungan
harus menganut prinsip fleksibilitas anggaran, artinya dalam rangka
mengoptimalkan pencapaian rencana kerja selalu diadakan penyesuaian terhadap
alokasi biaya yang dianggarkan.
Tujuan Utama pengawasan adalah agar pelaksanaan kegiatan sesuai dengan
standarnya dan tercapai tingkat yang diharapkan dari prestasi kerja dan juga agar
dapat menjamin hal-hal yang dapat diharapkan/ditetapkan dan untuk melihat
apakah pengawasan yang dilakukan oleh perencanaan sesuai dengan tujuan Dinas
Perhubungan. Adapun manfaat dari pengawasan biaya operasional antara lain:
1. Dapat menjamin diadakannya tindakan korektif.

45
2. Dapat dengan segera melaporkan penyimpangan-penyimpangan biaya
operasional.
Tabel 3.1
Laporan Anggaran Operasional Biaya Dinas Perhubungan Kota
Medan Tahun 2018 – 2019
No Uraian Anggaran 2019 Realisasi 2019 Realisasi 2018 Surplus/ defisit

Belanja
1. Belanja Operasi
a. Belanja Pegawai
1. Belanja gaji dan
Rp. 28.361.946.000,00 Rp. 25.227.853.421,00 Rp. 26.151.488.109,00 Rp. 3.134.092.579,00
tunjangan
2. Belanja tambahan
Rp. 21.575.443.000,00 Rp. 19.012.202.951,00 Rp. 18.038.294.325,00 Rp. 2.563.240.409,00
penghasilan PNS
3. Belanja lembur Rp. 4.727.760.000,00 Rp. 4.576.042.500,00 Rp. 0,00 Rp. 151.717.500,00
Jumlah Rp. 54.665.149.000,00 Rp. 48.816.098.872,00 Rp. 44.189.782.434,00 Rp. 5.849.0.50.128,00
b. Belanja Barang dan
Jasa
1. Belanja bahan
Rp. 702.589.404,81 Rp. 597.576.800,00 Rp. 1.893.197.920,00 Rp. 105.012.604,00
pakai habis
2. Belanja bahan/ Rp. 0,00
Rp. 0,00 Rp. 870.953.900,00 Rp. 0,00
material
3. Belanja jasa
Rp. 3.046.114.372,00 Rp. 2.640.952.488,76 Rp. 2.032.720.343,00 Rp. 405.161.884,76
kantor
4. Belanja
Perawatan Rp. 2.425.227.850,00
Rp. 1.834.876.438,00 Rp.391.256.470,00 Rp. 590.351.412,00
kendaraan
bermotor
5. Belanja cetak dan
Rp. 4.199.948.620,00 Rp. 4.053.339.500,00 Rp. 3.234.000.000,00 Rp. 146.609.120,00
penggandaan
6. Belanja sewa
rumah/ gedung/ Rp. 417.500.000,00 Rp. 197.500.000,00 Rp. 15.000.000,00 Rp. 220.000.000,00
gudang/ parker
7. Belanja makanan
Rp. 62.197.000,00 Rp. 46.484.000,00 Rp. 48.550.000,00 Rp. 15.713.000,00
dan minuman
8. Belanja pakaian
Rp. 1.233.701.510,00 Rp. 1.080.067.855,00 Rp. 945.160.425,00 Rp. 153.633.655,00
dan atributnya
9. Belanja
Rp. 500.000.000,00 Rp. 285.665.272,00 Rp. 0,00 Rp. 4.714.334.728,00
perjalanan dinas
10. Belanja
Rp. 15.188.595.620,00 Rp. 14.431.363.344,00 Rp. 8.755.532.250,00 Rp. 757.232.276,00
pemeliharaan
11. Belanja jasa
Rp. 637.820.570,00 Rp. 320.045.000,00 Rp. 9.993.000,00 Rp. 317.775.570,00
konsultasi
12. Belanja barang
yang akan
diserahkan
Rp. 13.500.000,00 Rp. 0,00 Rp. 0,00 Rp. 13.500.000,00
kepada
masyarakat/
ketiga
13. Belanja kursus,
pelatihan,
sosialisasi dan Rp. 289.046.700,00 Rp 286.117.000,00 Rp. 0,00 Rp. 2.929700,00
bimbingan teknis
PNS
14. Belanja
honorarium non Rp. 27.100.000,00 Rp. 12.100.000,00 Rp. 0,00 Rp. 15.000.000,00
pegawai
15. Belanja
Rp. 1.444.775.000,00 Rp. 674.500.000,00 Rp. 4.858.500.740,00 Rp. 1.37.325.000,00
honorarium PNS
16. Belanja
honorarium non Rp. 27.639.750.000,00 Rp .25.784.512.294,00 Rp. 25.113.908.394,00 Rp. 26.965.250.000,00
PNS

46
Jumlah Rp. 57.827.866.646,81 Rp. 52.245.099.991,76 Rp. 48.168.773.442,00 Rp. 5.582.766.655

2. Belanja Modal
a. Belanja modal
peralatan dan mesin
1. Pengadaan alat
angkutan darat Rp. 3.273.812.680,00 Rp. 3.142.300.000,00 Rp. 0,00 Rp. 131.512.680,00
bermotor
2. Pengadaan alat
angkutan darat tak Rp. 26.673.330,00 Rp. 0,00 Rp. 0,00 Rp. 26.673.330,00
bermotor
3. Pengadaan alat
Rp. 34.617.300,00 Rp. 0,00 Rp. 0,00 Rp. 34.617.300,00
ukur
4. Pengadaan alat
Rp. 60.186.745,00 Rp. 25.750.000,00 Rp. 0,00 Rp. 34.436.745,00
kantor
5. Pengadaan alat
Rp. 265.619.410,00 Rp. 247.999.000,00 Rp. 74.850.000,00 Rp. 17.620.410,00
rumah tangga
6. Pengadaan
Rp. 516.064.500,00 Rp. 508.595.896,00 Rp. 0,00 Rp .7.468.608,00
computer
7. Pengadaan meja
dan kursi kerja/ Rp. 143.771.850,00 Rp. 136.325.000,00 Rp. 349.128.700,00 Rp. 7.446.850,00
rapat pejabat
8. Pengadaan alat
Rp. 1.980.000.000,00 Rp. 1.894.563.925,43 Rp. 0,00 Rp. 85.436.075,43
studio
9. Pengadaan alat
Rp. 839.526.220,00 Rp. 791.349.000,00 Rp. 0,00 Rp. 48.177.220,00
komunikasi
Jumlah Rp. 7.140.272.035,00 Rp. 6.746.882.821,43 Rp. 423.978.700,00 Rp. 393.389.214,43
b. Belanja modal
gedung dan bangunan
1. Pengadaan
bangunan gedung Rp. 0,00 Rp. 0,00 Rp. 0,00 Rp. 0,00
tempat kerja
2. Pengadaan
bangunan rambu- Rp.8.008.467.400,19 Rp. 7.271.270.312,00 Rp. 8.170.697.400,00 Rp. 737.197.088,19
rambu
Jumlah Rp. 8.008.467.400,19 Rp. 7.271.270.312,00 Rp. 8.170.697.400,00 Rp. 737.197.088,19
Sumber: Data Diolah (2020)
Dari Tabel 3.1 di atas dapat disimpulkan bahwa dapat dilihat perbandingan antara
biaya operasional dan realisasinya.
1. Biaya Operasional Dinas Perhubungan Kota Medan meliputi pengeluaran -
pengeluaran yang menyangkut dari dua belanja, yakni belanja operasi dan
belanja modal. Belanja operasi adalah biaya yang digunakan untuk waktu
jangka pendek, dan di dalam Dinas Perhubungan Kota Medan terdapat belanja
pegawai dan belanja barang dan jasa, sedangkan belanja modal adalah biaya
yang digunakan untuk waktu yang cukup lama dan harus digunakan ataupun
dipilih sesuai dengan kebutuhan Dinas Perhubungan Kota Medan.

47
2. Untuk realisasi anggaran belanja operasi Dinas Perhubungan Kota Medan dari
tahun 2018 – 2019 mengalami perubahan yakni pada tahun 2018 realisasi
anggaran belanja operasi lebih kecil yakni senilai Rp.92.358.555.676,00.
Sedangkan pada tahun 2019 realisasi anggaran belanja operasi yakni senilai
Rp.101.061.198.863,76. Ini berarti realisasi anggaran belanja operasi dari tahun
2018 – 2019 mengalami peningkatan.
3. Untuk realisasi anggaran belanja modal Dinas Perhubungan Kota Medan dari
tahun 2018 – 2019 mengalami perubahan yakni pada tahun 2018 realisasi
anggaran belanja modal lebih kecil yakni senilai Rp.8.594.676.100,00.
Sedangkan pada tahun 2019 realisasi anggaran belanja modal yakni senilai
Rp.14.018.153.133,43. Ini berarti realisasi anggaran belanja modal dari tahun
2018 – 2019 mengalami peningkatan.
4. Dinas Perhubungan Kota Medan untuk biaya operasionalnya memiliki
kelebihan dana (surplus) untuk sertiap biaya yang dikeluarkan. Jadi Dinas
Perhubungan Kota Medan mengembalikan dananya dan ini disebut
penyimpangan kelebihan dana.

BAB IV
KESIMPULAN DAN SARAN
Pada Bab ini peneliti akan memaparkan beberapa kesimpulan dan
memberikan beberapa saran yang mungkin bermanfaat demi kebaikan dan
kemajuan organisasi:
4.1 Kesimpulan
Adapun beberapa kesimpulan yang dapat diambil berdasarkan pembahasan
yang telah dilakukan, yaitu sebagai berikut:
1. Dinas Perhubungan Kota Medan sangat membutuhkan Peranan anggaran
sebagai perencanaan biaya operasional untuk melakukan rancangan kegiatan
beserta biaya atau pengeluarannya agar sesuai dengan apa yang ditargetkan.
2. Peranan utama anggaran sebagai alat pengawasan biaya operasional di
Dinas Perhubungan Kota Medan adalah untuk mengontrol seluruh biaya-
biaya ataupun belanja-belanja untuk kegiatan yang dilakukan oleh Dinas
Perhubungan Kota Medan agar tidak terjadi penyimpangan-penyimpangan.
3. Anggaran belanja operasi dan anggaran belanja modal pada Dinas
Perhubungan Kota Medan dari Tahun 2018 sampai dengan Tahun 2019
mengalami kenaikan.
4.2 Saran
Dari hasil penelitian, maka peneliti memberikan beberapa saran kepada
Dinas Perhubungan Kota Medan yang dapat digunakan sebagai
bahanpertimbangan sebagai berikut:
48

49
1. Pada Dinas Perhubungan Kota Medan sistem akuntansi biaya perlu
dikembangkan untuk memudahkan dalam penggolongan setiap transaksi
yang membutuhkan rincian biaya, sehingga setiap unit biaya dapat diketahui
fungsi dan jenisnya. Tentu saja ini membantu Dinas Perhubungan Kota
Medan untuk membaca peluang bisnis dalam kewaspadaan pengawasan
biaya operasional.
2. Perbedaan antara anggaran dengan realisasi harus tetap diawasi dan setiap
penyimpangan yang terjadi di analisis guna memahami penyebabnya dan
dapat mengetahui tindakan apa yang harus dilakukan untuk
memperbaikinya.
3. Untuk peneliti selanjutnya, penulis menyarankan untuk melakukan analisis
anggaran dengan memasukkan faktor-faktor utama yang mampu untuk
meningkatkan perencanaan dan pengawasan biaya operasional .

50
DAFTAR PUSTAKA
Adisasmita, Rahardjo. 2011. Pengelolaan Pendapatan dan Anggaran Daerah.

Yogyakarta : Graha Ilmu.
Astuty, Widia. 2014. Akuntansi Manajemen. Medan : Citapustaka Media.
Bustami, Bastian dan Nurlela. 2013. Akuntansi Biaya. Jakarta : Mitra Wacana
Media.
Harnanto. 2017. Akuntansi Biaya. Yogyakarta : C.V Andi.
Issakh, Henki Idris dan Zahrida Wiryawan. 2015. Pengantar Manajemen, Edisi
Dua. Jakarta : In Media.
Rahayu, Sri dan Andry Arifian Rachman. 2013. Penyusunan Anggaran

Perusahaan. Bandung : Graha Ilmu.
Ranjabar, Jacobus. 2014. Analisa Manajemen. Bandung : Alfabeta
Robbins, Stephen P dan Mary Coulter. 2015. Manajemen, Edisi Tiga Belas.
Jakarta : Erlangga.
Rudianto. 2013. Akuntansi Manajemen. Jakarta : Erlangga.
Surjadi, Lukman. 2013. Akuntansi Biaya. Jakarta : Indeks.
Widyastuti, Tri. 2017. Akuntansi Biaya. Jakarta : Expert.
Priharto, Sugi. http://.cpssoft.com/biaya-operasional.(21 Juni 2019).

51
LAMPIRAN
1. Surat Research/Survey

Universitas Sumatera Utara

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Universitas Sumatera Utara

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

TUGAS AKHIR

ANALISIS ANGGARAN SEBAGAI PERENCANAAN DAN

Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan

PROGRAM STUDI DIPLOMA III KEUANGAN