A120

 Materialitas  besarnya nilai yg salah saji yang disebabkan oleh keadaan

yang melingkupi yang nantinya akan dipertimbangkan oleh auditor yang
mempengaruhi pertimbangan pengguna atau entitas yang menggunakan
laporan keuangan
1) Lihat siapa penggunanya
2) Apa harapannya
 Pertimbangan dalam menetapkan materialitas :
- siapa pengguna
- elemen lap keu ( aset, liabilitas, ekuitas, penghasilan , beban)
- sifat entitas ( growing, mature, declining)
1)  u/ menentukan siapa yg menggunakan, ini akan terlihat siapa yang
memberikan penugasan
 manajemen itu diberikan o/ siapa , kalo misal pemegang sahamnya
yg meminta kita melakukan audit , berarti = pemegang saham yg
berkepentingan
2) Lalu apa harapannya : lihat {ada poin 3 dan 4}
Bisa dari siklus kehidupan perusahaan
Misal ; perusahaan dalam keadaan tumbuh dewasa menurun
(declining)
* Berarti dia tumbuh dulu lalu jadi dewasa dan pasti suatu saat dia
menurun
* Kalo perusahaan dalam keadaan tumbuh, misalkan perusahaan itu
kan masih dalam masa persaingan
* Kalo dia tumbuh , begitu dia masuk pasti dia mengalami persaingan.
Bagaimana cara dia memenangkan persaingan pada saat dia tumbuh
* Misal dia melakukan ekspansi dulu, melakukan perbaikan sistem,
perbaikan produksi, sehingga perlu nambah mesin , gedung, pabrik.
* Kemudian dia ekspansi ke perushaan lain sampai dia tumbuh
* Setelah dia ekspansi fokusnya pasti pada aset ketika dia tumbuh
maka dia akan tumbuh pada aset ( Misal )
* Harapan pengguna lap keu , “ oh ini perusahaan tumbuh, Ayo liat
asetnya gimana perkembangannya “
* Kalo dia sudah dewasa menang persaingan tinggal masuk sekarang ,
maka dia akan mengeruk keuntungan, pasti “Penghasilan” fokusnya
* kan dia sudah mapan , Aset sudah ada , dll sudah update
Jadi dia tinggal mengeruk pendapatan ( Laba )
* Tapi Ketika dia turun (Declining) maka dia akan memperbaiki diri ,
karena dia dalam keadaan turun dan rugi maka dia perlu penyandang
dana utama
 memberikan suntikan dana agar dia bisa bersaingan dan naik lagi
(grow)
* Maka pertimbangannya ; Liabilitas ( Misal )

PERHATIAN !!! Poin 1,3,4

U/ mengumpulkan bukti : Baca Buku PT Sinar Mataram , itu

kondisinya gimana, apakah dia Grow , Mature , Declining

* Kondisi
entitas : yg pas menurut Pak Anom  ini karena PT SM masih grow
sehingga dia fokus pada aset “ dia ekspanse membeli saham misalnya
“
** Buat Kajian Kenapa Bisa memilih ini ?? lalu lampirkan di kotak bawah

* lalu tentukan Periode : lap keu mana yang kita pake dasar u/
menentukan tingkat materialitas
 kalo kajian teori si**** , dia menggunakan lap keu historis
(31/12/2019)
 Tapi sekarang dia menggunakan yang di audit , dan kita pke ini
(31/12/2020)

Poin 6 Beda

Klp 1 = 274.613.000

Klp 5 = 193.898.000

* Begitu Kita memilih fokus pada aset , maka

rule thumb 2%  overall dari total aset
** tapi secara pratis : ISA Guaidanee 3th
Jadi kalo bukan bersumber dari laba maka, 1% - 3%
** ini bersumber dari praktek praktek sebelumnya
** silahkan pilih 1% - 3% , kalo pake sesuai atlas dia = 2% , asal fokus
pada aset saja 2%

* Jadi si Pengguna lap keu , karena PT Sinar Mataram klien kita dalam
keadaan growing dia melakukan ekspansi sehingga fokus pada aset
* Misal kita punya pemikiran beda , ‘ dia sudah lama berdiri berarti dia
fokusnya di laba , jadi pilih = entitas dimana EBITDA dipertimbangkan
sebagai pedoman patokan ‘
** maka rule of thumb = 4% dari laba sebelum bunga pajak
EBITDA = Earning Before Interest Tax Depreciation and Amortitation
*** jadi yang berlaku 3% - 7% (ISA Gudance)

Pertanyaan :
- Apa kajiannya?
- Buktinya Apa?
** Bapaknya milih = entitas yang tidak aktif dan atau pengguna lap keu
fokus pada aset.

* acuan saldo = total aset (pake acuan atlas)

9) margin % = tingkat materialitas secara relatif berapa?
Ikut 2% (dari bapaknya)
*maka overall materiality = 26.610.062

** overall materiality  materialitas u/ lap.keu secara keseluruhan

 ini adalah materialitas di tingkat lap.keu
 Artinya : apabila nanti setelah dihitung salah saji di semua akun
lap.keu ternyata total jumlahnya 26.610.000 / lebih ini maka lap.keu
mengandung salah saji material
 Kalo sudah terjadi salah saji material , hati2 dalam memberikan
opini
 Maka pasti banyak paje yg dibuat oleh auditor
 Kalo paje sudah diterima o/ si pihak manajemen , maka
pertimbangannya apa?
 Kalo dibawah 26.610.062 maka lap keu tiak mengandung salah saji
material

**berikan pertimbangann profesional

 Kenapa milih 2% ? apa pertimbangannya? Mana buktinya?
 Kenapa milih total aset ?
Pertimbangan dari Pak Anom  PT SM dalam tahap
perkembangan . sehingga melakukan ekspansi terhadap usaha
dengan membeli peralatan dan membangun gedung atau
pengguna lap.keu auditan fokus pada aset.

10) penentuan materialitas pelaksanaan (performance Materiality )

50% – 80% dari 26.610.062

50% - 80%  ini artinya semakin beresiko klien itu maka kita bisa
memilih lebih rendah misal ; 50%

 Kenapa bisa milih 50% ? apa pertimbangannya?

** performance materiality itu : ada ditingkat saldo akun / transaksi

Artinya  jika nanti ada akun yg saldonya sebesar 13juta sekian atau
lebih besar , ini termasuk akun material

 Jadi kalo ada akun yang nilainya atau saldonya 13juta.... atau lebih
besar maka itu akun material,
 Sehingga akun tersebut wajib harus diaudit
 Akun yg sudah dinyatakan material , itu wajib harus diaudit
 Transaksi yg terjadi pada akun tersebut , jika sama/lebih besar dari
13.305.031 maka itu transaksi material dan harus diaudit
 Bagaimana dengan akun yang dibawa 13.305.031? apakah harus
diaudit?
 Yang diatas atau sama dengan 13.305.031 wajib diaudit , nah kalo
dibawah ini tidak mesti harus diaudit, boleh disampling.
 Kemudian batas salah salah saji yang tidak dikoreksi, ambang
batasnya berapa?
 Ini sama, semakin beresiko , kita kecilkan
 Kenapa? Semakin tinggi resiko maka semakin kecil materialitas
 Berikan pertimbangan profesional kenapa memilih 50% untuk
penentuan materialitas pelaksanaan ,
 Untuk memberikan pertimbangan kita mngacu pada , hasil analisis
di A110 high karena SAK klien , dan Di A1102 juga hasil analisis nya
high di integritas manajemen.
  Pertimbangan bapaknya knpa 50% : klien menggunakan SAK
Umum konfgrensi ifrs , dan reputasi manajemen baik . namun
terdapat PEP, terjadi potensi pelanggaran PMK 155/PMK.01/2017 .
memungkinkan terjadinya potensi salah saji material .

11) kemudian ambang batas nilai yang tidak dikoreksi .

 ini itu per akun , Misal akun Kas . ketika membandingkan akun kas
antara saldo per book dengan hasil per audit itu berapa persen yg kita
toleransi misal ada nilai yg dihilangkan.

 Misal 3% , artinya = jika terjadi salah saji antara saldo per book
dengan saldo per audit yg nilainya sama dengan 399.151 atau
diatas itu adalah selisih material, dan wajib ada paje.
 Jika dibawah dari itu, tidak material dan tidak wajib ada paje.
 Buatkan pertimbangnnya : misal PT SM menggunakan SAK Umum
Konfegrensi ifrs , sehingga terdapat potensi salah saji material (ini
menyebabkan high) ini dari pak anom

Misal total aset : 100juta

Overall materiality (OM) : 2% (ngikut atlas) 2juta (100juta x 2%)  ini ditingkat
lap.keu

Performance materiality :50% 1juta(2juta x 50%)

Berati scra gabungan di 2 juta , tapi per akun 1juta.

Sehingga akun2 yg nilainya 1juta atau lebih maka itu akun material. Dan dibawah ini
tidak material dan disampling. Tapi yang material harus diaudit.

Ambang batas :3%(krna agak beresiko) 30.000 (1juta x 3%)

Jika nanti ada salah saji , dan nilainya 30.000 atau besar dri ini, berarti material dan
harus Paje.

Contoh ::

misal kita menguji saldo perbook 5juta

saldo peraudit 4.966juta (5juta-34.000)

 34.000

** berarti kan ada nilai yg hilang sebesar 34.000, kemana sebesar 34.000?

Misalnya : karena yg melingkupi adalah salah pengakuan. Atau namanya ada Piutang
yg belum diakui.

jadi materialitas itu adalah = nilai yang dihilangkan atau salah saji yg disebabkan
oleh keadaan yang melingkupi .

 Nah sekarang , apakah dengan hilangnya nilai 34.000 ini berpengaruh gak
pada pertimbangan orang yg menggunakan lap.keu ini?
 Jadi 34.000 ini adalah salah saji material, karena ambang batasnya kan
30.000, sedangkan nilai yg hilang adalah diatas itu atau sebesar 34.000. maka
ini harus paje (buat jurnal penyesuaian) krna material.

 kalo misal keadaanya bukan salah pengakuan, melainkan fiktif, maka besar nilai yg
hilang, berat kasusnya kalo fiktif.

Atau misal dicuri, itu besar. Kalo salah pengakuan itu masih bisa ditoleransi.

 selanjutnya kita lakukan audit, semua akun : kas, piutang dagang , persediaan, fix
aset,utang lancar, utang jangka panjang , ekuitas ,pendapatan , beban

 setelah dilakukan audit ternyata : kas = 45.000 ; piutang = 125.000 ; persediaan =

2.000 ; fix aset = 5.000 ; utang lancar = 16.000 ; utang j.panjang = 20.000 ; ekuitas =
4.000 ; pendapatan= 87.000 ; beban = 56.000

***Jadi yg material adalah kas, piutang, pendapatan, beban karena lebih besar dari
30.000 atau ambang btaas.

Total dari aset = 177.000 , liabilitas & ekuitas = 183.000 , dan totalnya = 360.000

***Dari total 360.000 ada dibawah ambang batas 2juta (overall materiality)

maka lap keu scra keseluruhan tidak menganduh salah saji material.

Jika total 2.100.000 maka lap keu mengandung salah saji material karen diatas
overall materiality 2juta

 Mapping akun
Asal akun dengan nilainya diatas atau sama dengan 13.305.031 (materialitas
pelaksanaan) pasti material .

klik mapping materialitas saldo akun

liat akun akun yg diatas 13 juta pasti M (material) dan harus diaudit karena
material . sedangkan yg TM itu di sampling2 aja tapi kalo 0 jangan diaudit.

 Ada gak spesific materiality? Ada!

Disini kita bikinpertimbangan terdapat PEP , ada indikasi pencucian uang , nah
akun yang terlibat itu masuk ke spesific.

Misal ; kenapa bisa spesific, “ lo ini saya cantumkan krna dia PEP pak, ada indikasi
pencucian uang ini pak, dan kami anggap kasnya material”

jadi klik centang kotak kuning dibawah, yg menyatakan ada spesific materiality.

 lalu kita klik tentukan spesific materiality , lalu kita tentukan apa yg tadi? “ ini lo
pakk kas dan setara kas bahaya ini pakk”

lalu pilih kas dan setara kas di kolom spesific materiality , kemudian pilih berapa
persen Sepesific Omnya ? kalo kita liat pedoman atlasnya 3-5% krna dia di
performance (liat di performance ambang batas ) jadi pilih 3%

berarti nanti nanti transaksi yg diatas 399.151 yg harus kita periksa, artinya
kenapa?

== karena ada potensi yang kemungkinan terjadi salah saji material , karena ada PEP

sekarang, performancenya brpa % dari 399.151? kalo 50% jadi nilainya 199.575

Spesific OM ini Artinya apa? =untuk akun kas dan setara kas klo digabungkan
apabila lebih dari 399.151 atau sama dengan ini maka material.

***Kenapa? Karena kas ini kan terdiri dari kas kecil, kas bank bina, kas bank nasional .

**Kalo misal nanti nilai akunnnya lebih dari sama dengan 199.575 ini berarti salah
sajinya material , digabungkan 399.151

*Nah nanti akan otomatis muncul di data saldo lap keu , muncul M di Spesific
material (SM)

***Nanti isi keterangan = terdapat pejabat klien yang tergolong PEP , sehingga
keumgkinan terjadi potensi salah saji material .
 setelah itu buat atau lampirkan kertas kerja untuk pertimbangan2 nya kalo ada

**baca SA 320

A220

Ini premilinary analytical procedures

**analytical procedures/analitikal review tu apaa? Mengaitkan anatra informasi

keuangan yg ada di laporan keuangan.

 Definisi operasional dari analytical review : suatu analisis yg nantinya

manfaatnya .
 Hasil analisis anlitik review akan mmeberikan peringatan dini , atau suatu sinyal
kepada auditor, kemungkinan terjadi potensi salah saji setiap akunnya atau di lap
keu, atau potensi kemungkinan kewajaran nilai yg tersaji di lap keu .

Manfaat opresional untuk memberikan peringatan kepada auditor , dan nantinya

auditor akan menjadi lebih fokus dia memperhtikan akun yg diberikan sinyal dri
hasil analitik tadi. Sehingga bisa fokus pada bidang tertentu yg memang perlu
dilakukan audit lebih lanjut atau detail lagi .

 Ada 2 cara , ada analisis perbandingan data antarperiode dan analisis rasio
keuangan
 Untuk memahami ini , kita harus belajr lagi analisis lap keu .
 2 analisis itu akan otomatis keluar, jadi ga perlu diisi

klik A220.1 kemudian , liat . yg perlu diperhatikan 183.792.100 , 80.145.100 ,

(80.145.100)

Caranya nanti , analisis perbandingan ada 2 : vertikal dan horizontal

**Horizontal itu , perbandingan antara thn yg diaudit dg thn sbelumnya

**Vertikal : kebawah ,Kelompokkan bagian aset . misal : thn 2020 , misal kas setara
kas berapa persen dari total aset.

Total aset 2020 = 1.330.503.100

Jadi cari analisis vertikalnya kas setara kas dll= 183... / total aset =13,8% di thn 2020,
untuk thn 2019 juga sama caranya

**gimana cara baca? Tdi kan ada early warning= peringatan dini untuk auditor.

Baca vertikal dan horizontal, misal untuk vertikal , kas untuk thn 2020 itu =13,8%
dari total aset. Nah anlitik review itu nanti bandingkan antara thn audit rasio atau
informasi keuangan yg diaudit dengan informasi/rasio yg dijadikan standar atau
kriteria.

**Kalo ada rasio industri, pake data industri. Misal industrinya 7% untuk kas dan
setara kas, sedangkan thn lalu 2019 8,6% , sednagkan 2020 13,8% jadi dia ada
kenaikan dari thn 2019. Itu artinya apa? Ini kan thn lalu aja 8,6% , ini ada indikasi
klien itu numpuk kas, sehingga rasio perbandingan nya meningkat, ini hati hatii ya
mas auditorr. Ini ada kenaikan 4%, apa penyebabnya? Apa mungkin ada sesuatu yg
tidak wajar? Apa mungkin ada salah saji material?

**horizontal, dri thn 2020 dibantingkan dg 2019 trjadi kenaikan 103.547.000 atau
diatas 100% (129,3%) , kenapa klien numpuk kas ni?

Nah ini cara pertama , cara ke2 , kita haruskan kaitkan dengan informasi keuangan
dengan yg lain . nah ini utang usaha naik 101% , kenapa klien bisa utangnya
menumpuk? Tpi dia ga mau bayar dengan cra menumpuk uang kas, ada apa ini?
Kenapa ga mau dibyar utangnya?jadi buat saldo kas minimun , brpa petty cashnya,

Nah ini namanya early warning, sehingga auditor fokus 2 bidang itu (kas dan utang)
knpa bisa sprti itu, ini namanya audit berbasis resiko .

Contoh ekstrim lainnya, misal saldo laba ditahan 184% menumpuk gpp,mungkin
dia belum membagi dividen, sheingga numpuk.

Contoh : beban pokok pendapatan 80%, beban itu kan proposional dengan
pendapatnya, liat penghasilan iklan 12,4% , kenapa ini? Kok beban naik smpe 80%
sedangkan pendapatan hanya 12,4% . apakah terjadi ketidak efisien diproduksi?
Atau salah saji atau salah pengukuran? Sehingga tidak proposional tidak seimbang,
ada apa ini?

Ingat baca dan pelajari

lalu kita buat kesimpulan , pilih terdapat hasil analisis awal resiko salah saji
material.
  Apa keismpulannya : terdapat perubahan saldo akun kas dan utang usaha yang
signifikan , perubahan beban pokok pendapatan akan tidak proposional
dengan perubahan pendapatan . (menurut pak anom)
 Sampai completed , lalu balik ke awal
 Dan keluar kesimpulannya untuk analisis perbandingan data antarperiode

A220.2 rasio keuangan

Ratio keuangan . yg perlu diisi b dan c

Untuk bisa menghitung , baca yg kanan, ada 4 rasio yg diminta dan rumusnya udh
ada

Misal rasio lancar =n aset lancar/ utang jangka pendek

= 402.../155....=258,65%

Lalu copy kekanan

Rasio kas = kas setara kas/ utang jangka pendek = 118,11%

Rasio cepat =(kas+piutang)/utang jngka pendek = 177,94%

Kalo ada rata2 industri bagus

Jadi skrng bandingkan 2020 dg 2019

Misal, rasio lancar di 2020 255% artinya ini likuid memang cukup tersedia aset lancar
untuk memneuhi kewajiban jangka pendek , klo th 2019 tidak likuid ya, krna
utnagnya kecil, dan aset nya kecil , Tpi liat perubahannya besar , yg ternyata
didalamnya ada unsu kas, piutng ada unsur persediaan

**klo pun dia likuid, klo didalemnya ada piutag macet gmna? Rugi kan

Klo dalam perubahan disini dipengaruhi oleh piutang tinggi tpi macet , ga ada
gunanya . atau piutang lancar tpi didukung oleh persediaan yg ga bsa dijual , ya
gugur juga

***kalo lancarnya piutang , liat pada perputaran piutang usaha . ini kan dia
penjualan / rata2 piutang, ini hitung dulu

=pendapatan iklan / (piutang awal+akhir bagi 2

=928.977... / (93119.000+88...)/2 = 10 kali

***jumlah hari piutang = 365/ 10

  365/tingkat perputaran

 Tingkat perputaran piutang turun dari 10 ke 12, artinya kecepatan piutang itu
menjadi kas.

 Kemudian , piutang scra rata rata dapat ditagih dalam waktu 36 haru pda thn
2020, thn lalu 29 haru. Kenapa bisa turun?

 Kemudian isi kesimpulan : misal pak anom  hasil analisis awal trdapat resiko
salah saji material

 Kondisi : terdapat rasio keuangan yg perubahannya signifikan

 Analisis dari rasio lancar : terdapat peningkatan likuiditas tahun audit

dibandingkan dengan thn lalu, namun didukung oleh tingkat kolektibilitas
piutang menurun dibandingkan dengan thn sebelumnya . (kolektibilitas itua
adalah jumlah hari piutang)

***Audit strategy memorandum

Jelaskan:

1. Karakteristik perikatan (sa 300) (baca juga di buku audit , di pendahuluannya

2. Tujuan pelaporan, saat audit , dan sifat komunikasi (sa 315, 330)
3. Faktor signifikan
4. Ada di atlas
5.

A230 (pemahaman entitas dan lingkungan)

Sumbernya ada di buku

Banyak di buku 1 dan 2

Ada 8 hal yg harus dikerjakan

*kotak putih otomatis

1. ada informasi umum dan aspek legalitas

* liat di buku 2 , siapa yg jdi kontak klien

Liat di struktur organisasi, siapa yg kita jadikan kontak klien.

Liat di AP/2 . misal ny betty hanafia dengan jabatan direktur akuntansi , no hp karang
sndiri , email juga karang senidir.

Atau pilih ny.susanti boleh

** lalu kerjakan informasi umum

-no akte : karang

-notaris : dilihat di buku 1 , tuan gideo baharudin (nama notarisnya)

-maksud dan tujuan : sejarah di buku 2

-modal dasar : 8rbu lembar , nilai nominal 50rbu = 400juta

-modal disetor : ada di buku 1 , liat kertas kerja kemarin liat TB 1

-pemegang saham : ada di buku 1 , misal andriyono darmadi (3000lb ada di buku 1

-susunan pengurus perusahaan : buku 2 , misal : andriyono darmadi : direktur utama

kemudian ny susanti : sekretaris , betty hanafia : direktur akuntansi

-perubahan pendirian : buku 1 , apakah ada perubahan akte pendirian (isi sneidiri)

-npwp : pke di bernada

- surat ijin : karang saja

_ dll

Ini semua lampirkan : TDR , surat ijin, NPWP , nomo pengukuhan (isi lmpirkan)

2. struktus organisasi dan tanggung jawab

Sudah ada di buku 2 , di ap/2

3. proses bisnis

*proses bisnis utama dan kebijakan akuntansi

Pilih mana yg ada di klien

Klo ada isi ‘iya’

Lalu isi iya, akan isi dibawahnya dan kita jelaskan , itu diliat di buku 2 siklus apa yg
ada di klien ini
**misal yg ada : poiin 1,2,3,4,5,6,7,8,9,penyaluran dana tidak ada

Kalo butuh lampiran , liat di shape bendera warna biru

Paling bawah : isi siapa pihak yg berelasi : misal supplier , misal PT Asuransi (

Kemudian investasi pada pihak lain : ada , dalam bentuk saham , miranda (cari
sendiri)

Kemudian pembiayaaan : pake leasing ,wesel

Pelanggan utama : cari KK ttg piutang, yg berhubungan iklan

Pemasok : KK yg brkaitan dg ini, ada di buku 1, 2, 4

Pesaing : ga usah diisi

**isi kebijakan akuntansi signifikan : isi , kas apa kebijakan akuntansinya.

Misal kas kecil , dikelola dg sistem impres’

Persediaan diukur dg apa

Aset tetap disusut dg apa

Piutang, misal CKP diitung sprti apa ,

Investasi, apa kebijakan akuntansinya

Misal (dari pak anom isian kotak kebijakan akuntansi ):: persd kertas koran : metode
pengukuran adalah LCM , 2 : metode alokasi FIFO , 3 .metode pencatatan fisik

**penggunaan aplikasi pelaporan keuangan : misal myob/accurate

**Penggunaan tenaga ahli : misal gideoon (sbg notaris dan lawyer)

**Tamatan auditor sblmnya : pilih aja

**Liat buku 3,

**Informasi regulator : apakah ada regulasi dari kominfi, klo ada baru isi

**Informasi SPI : apakah klien ada SPI ? klo ada isi

**Jenis laporan yg sipersyaratkan oleh peraturan tertentu : ini diisi centang klo perlu

**klo perlu dilampirkan , lampirkan saja

4. perautan yg relevan (sesuai dg surat kabaran)

Ini di list : misal peraturan ttg tata cara pemuatan surat kabar  apa dampaknya 
akun terkait apa apakah klien patuh?

Kating pke 4 klo ga salah , trkait dg surat kabaran , cari di gugel

Semestinya klo ada , itu di screeshoot nanti lampirkan

Contoh : ada pmk no sekian ttg standar biaya masukan , (SPM) . misal untuk honor
panitia itu adalh 450rbu (ketua panitia)

5.peraturna bisnis

Ini agak ribet , kita harus banyak searching i google

-trend industri sejenis : misal bahwas skrng ada perubahan industri surat kabar dri
reguler ke digital , lalu kita liat kompas.com digital smeua , pengaruhnya ke akun
pendapata, pengaruh LK  menurunnya pendapatan (penjualan surat kabar)
pendapatan operasional

Misal pak anom (hasil pemahaman) : terjadi perubahan industri persuratkabaran

dari reguler ke digital

Pengaruh LK : penurunan penjualan surat kabar

Akun : penadapatan operasional

-kondisi perekonomian nasional

Ini ditekankan daya beli

Semakin turun daya beli , maka orang akan cenderung ke primer kebutuhannya ,
pengaruh LK apa? Akunnya apa? Isi sendiri

-amandemen

Dari psak 30 tentang leasing sewa berubah ke psak 73 )PSAK 30 SEWA – PSAL 73
SEWA)

Akun terdampak : uang muka dan beban dibayar dimuka (ini sewa)

” Salah satu PSAK yang berubah serta berdampak signifikan adalah PSAK tentang sewa dimana PSAK
ini mengalami semua fase yang ada. Dimulai dari PSAK 30 Sewa yang berbasis aturan sebelum 1
Januari 2012, lalu diubah menjadi PSAK Sewa yang berbasis prinsip yang berlaku 1 Januari 2012
sampai dengan 31 Desember 2019, dan yang terakhir PSAK 73 yang lebih bersifat aturan
dibandingkan prinsip yang mulai berlaku efektif 1 Januari 2020. Hampir dapat dipastikan bahwa
setiap perusahaan memiliki aset sewa,”

-perubahan peraturan
-perkembangan teknnologi

-siklus alam : apa surat kabar terkena siklus alam?

-ketersediaan dan biaya energi

Contoh : misal listrik kita kapasitas 50rbu watt, jdi untuk menggerakn mesin segitu,
namun pnb mengadakan mesin baru, maka nambah dan habiskan 2000waatt,

Maka mesinnya akan dikembalikan

Misal : ketersediaan ruang, klo ruang ga ada ngapain beli mesin baru?

6.analisiis kelangsuhan usaha (going concern)

Ada atau tidak diisi , isi pertimbangan

Misal : poin a= ada

Poin b = tidak

7.penyiapan ....

Ini ga usah diisi yg warna item , pencatatan jurnal penyesuaian bru diisi di baris
kedua

Liat di buku 2

8. analisis kecurangan

Tinggal isi ada atau tidak

Misal : ada gak tanggapan dari TCWG dari poin poin tersebut

Misal tcwg : ada

BOD : tidak

A240

1) Inherent risk (resiko bawaan) adalah : resiko salah saji pada suatu saldo/ akun
atau golongan transaksi dengan asumsi tidak terdapat pengendalian (berarti
resiko yg melkat pada akun itu)
2) Apa yg menimbulkan resiko bawaan? Apakah jenis transaksi? Banyaknya
jumlahnya nilainya transaksi bisa ga? Jwbnya bisa
3) Jadi resiko wbwaan bisa jenis transaksi, proses bisnis, itu bisa melekat pada
akun/transksi , dengan nilai yg material itu bisa membawa resko bawaan. Atau
 rentannya akun itu sendiri (terhadap penggelapan kas, krna kas kan rentan untuk
dicuri, makanya rentan) ,( persediaan, yg mlibatkan kebijakan akuntansi yg ribet,
kmudian jumlah pembeliannya banyak itu jga bisa menyebabkan resiko bawaan)
jdi dia rentan terhadap resiko .
4) Di KK ini ada bbrpa yg hrus dibuat, pertama faktor2 yg jdi pertimbangan
identifikasi ini tidak diisi krna sudah otomatis  jika sudah diisi di A230
5) Kemudian kita mengisi tingkat di level laporan keuangan
Jadi resiko bawaan itu : resiko yang akan trjadi transksi/akun yang rentan atau
membawa resiko dri faktor trtentu
Faktornya disini pilih : apakah sumbernya krna ada faktor kecurangan, yg
teridentifikasi , maka liat di A230.8 .
Apakah krna pengendalian internal yg kurang memadai itu diliat di A230 , atau
krna perubahan lingkungan bisnis yg signifikan ada di A230, atau krna adanya
overide managemen ada di A230.7 di pencatatan jurnal penyesuaian
 Overide managemen : ketika di pencttan jurnal penyesuaian, ktika kita
mengisi proses pencttnn penyseusaian, jdi yakinkan siapa yg menctt jurnal
penyesuaian. Kedua kenapa sampe timbul proses jurnal penyesuaian, selain yg
emang rutin sprti uang muka, depresiasi . perhatikan jurnal koreksinya.
Ketiga jam brp biasanya wktu pembuatan jurnal pnysuaian, misal trkhir smpe
jm 5 sore. Klo nnti ada orang dluar kita jlaskan tadi, misal andriyono, dia
mmbuat jrnl penyesuaian (kan diluar orang yg bertanggung jawab itu) , dan
ternyata jurnal yg dibuat itu adalah jurnal koreksi ,nah ini trnyata menyangkut
kepentingan andiryono selaku direktur utama, dalam waktu yg jrnl
penyesuaian (jurnal koreksi itu) yg bermoral jrnl penyesuaian dilakukan misal
stlah jam 5, misal 7 malam. Maka itu disebut dengan overide managemen (kan
adanya kecurangan kan)
 Karena jurnal koreksi yg dlakukan oleh orang yg tidak kompeten / tidak
bertanggung jwb dengan itu, kemudian diluar jam kerja .
 Jadi apakah ada overide managemen? Tidak misal

Ternyta misal, fktor penyebab kemungkinan akan menyebabkan trjadinya salah

saji material di lap keu, krna pertimbangan : faktor kurang memadainya
pengendalian internal atau karena perubahan lingkungan bisnis (krna perubahan
digital)

6) Kemudian tentukan, apakah kemungkinan resiko salah saji high , medium,

low? ,misal ini hanya menengah
7) Kemudian bagaimana respon kita? Jelaskan di respon auditor : misal
kurangnya pengawasan pengendalian managemen ada aset sehingga
menimbulkan potensi kerugian. Kemudian metode pencatatan persediaan
klien yang menggunakan metode pisikal dapat menimbulkan salah saji
material (ini fokus pada faktor yang kita pilih )
8) Setelah ini perhatikan akun terampak, mana yg akan kita pertimbangkan yg
mnimbulkan salah saji material di tingkat lap keu , setelah itu baru kita liat di
akun akunnya dibawah
9) Disini ada akun2 material dan TM , yg material wajib hukumnya di
uji/pertimbangkan. Klo Tm bisa disampling.
10) Ini ada risk based audit , bedakan mana namanya resiko , mana namanya
impact (dampak)
Contoh resiko dan dampak : kita ingin pergi ke warung , tujuan kan beli buku.
Apabila ada faktor yg menyebabkan kita tdk jadi beli buku , itu namanya
resiko. Kalo dampak, klo misal gagal beli buku itu namnaya dampak.
Beli buku dengan motor, ketika bawa mtor hrus dilengkapi dg kelengkapan,
ketiga jangan langgara lalu lintas, harus bawa uang .
Yg resiko : faktor yg menyebabkan tidak trcpainya tujuan, jadi kelengkapan
motor, peraturan lalu lintas yg beralku, kmudian bawa uang
Yg dampak : klo ga bwa kelengkapan, dan dibawa polisi itu namanya dampak.
Apabila resiko sudah terjadi , maka akan jadi dampak. Resiko bisa
dikendalikann, tapi dampak tidak bisa dikendalikan .
Klo resiko dikendalikan , contoh ; jadi yakinkan motor itu baik agar tidak
menumblkan kemacetan , dan pastikan bawa uang sehingga dapat membeli
buku , dan bawa kelngkapan motor sehingga tidak ditilang
 Yg warna biru dan krem adalah faktor resiko yg menyebabkan resiko bawaan .
 Yg impact di bagian ini

 Jadi Semua Akun bertanda M, maka harus diuji. Jadi

interview dengan klien , minta keternagan kpd klien, apakah misal kas dan
setara kas sering terjadi? Ya, apakah salah saji sering dikoreksi pada periode
lalu? Liat yg thn lau,,, Ya , kmudian apakah kas dan setar kas rentan trhdp
lingkungan perubahan lingkungan bisnis? Tidak (krena kertas koran kan, klo
 penjualan iya , pendapatan rentan) , kemudian apakah terdapat kontijensi yg
teridentifikasi? (kontijensi itu : sifatnya darurat, yg perlu penyelesaian lebih
lanjut , seperti klo piutang ada kontijensi, krna kmungkinan ada piutang
macet.) Apakah terdapat kerugian? Ya (coba kalo kas itu hilang gimana? Kan
rugi jdinya ) kmudian akun mendapat perhatian kusus ? Ya , krna kas rentan
dengan penyimpangan. Transaksi dengan pihak berelasi? Tidak. Akun yg
memiliki krumita? Tidak, berbeda dengan persediaan karena persediaan
metodenya banyak ,ada pengukuran, pencatatan, pengakuan, metode alokasi
biaya. (persediaan : YA) , apakah dia akun yg bertransaksi dengan pihak
berelasi yg signifikan? Tidak , persediaan ;Tidak . akun yg diukur dengan
estimasi ? kas tidak, kalo CKP maka Iya , klo depresiasi akumulasi betul krna
estimasi. Apakah dia rentan dengan fraugh risk (A230.8 kecurangan)?apakah
ada tercantum di kecuragan? Masukan sajan. Misal kas tidak .
 Kmudian tentukan likehood of risk , apakah High? Misal low (paknya) krna
tidak trlalu bersalah
 Kemdian damapaknya, magnitude risk, kalo memang terjadi resiko bwaan ,
dampaknya gmna? High /low risikonya? Misal kas low
 Kmudian IH otomatis low
 Kmduian termasuk risiko signifikan (otomatis )
 Kemudian faktor resiko signifikan lainnya , klo ada , klo tidak ada
 Klo ada isi jelaskan apa itu yg menimbulkan reisko lainnya di bagian kanan
11) Setelah mengerjakan lalu kita dapat buat kesimpulannya : jadi analisis sudah
dilakukan
12) Ini tergantung dari A230
Resiko ada 8, dampak hanya magnitude risk saja .
Resiko tdk bisa dikendalikan, dampak engga bisa, klo sudah rugi ya tidak bisa
dikendalikan. Klo faktor penyebab rugi bisa dikendalikan

A250 control risk

Control Risk : resiko salah saji material yang tidak dapat dideteksi dan dicegah
oleh internal control entitas . (intinya , apabila teradpt resiko salah saji, umumnya
salah saji itu tdprt di reisko bwaan, apabila misal akun2 yg ada membawa resiko
bawaan yg demikian material, namun tdk dideteksi oleh pengendalian internalnya
nah itu akan membuat resiko pengendalian. Kuninya di pengendalian internal.
Klien sudah tau akun2 itu yg mngandung resiko bawaan tinggi yg mnimbulkan
salah saji material, harusnya pengendalian internal ini dibaguskan / buat memadai
agar bisa mendeteksi atau bisa mengeliminasi akan bisa menurunkan salah saji
akibat resiko bawaan yg tinggi tadi. Apakah klien memiliki sistem pengendalian
internal yg memadai sehingga bisa mendeteksi salah saji material.
 Ini ada 2 level : 1. Tingkat entitas , 2 tingkat siklus atau akun
 1. Tingkat entitas (A250.1)
Langkah2:
Jawaban kesimpulan akan otomatis terisi karena....
Seperti sudah dijelaskan tdi, bahwa disini fokus pada pengendalian internal .
fokus audit di pengendalian internal, maka ini resiko control
Komponen dri pengendalian internal ini, menggunakann pendekatan COSO,
ada lingkungan pengendalian, proses pengendalian resiko, aktivitas
pengendalian, informasi dan komnikasi serta kemmapuan dan aktivitas
pengendalian.
Dulu ada 4 coso : 1. Struktur organisasi dan fungsi , 2 .dokumen dan otorisasi,
3. Praktek yg sehat. 4. Karyawan kompeten.
Praktek sheat masuk ke aktifitas pengendalian
Jawaban memadai muncul ketika sudah melakukan evaluasi atas
pengendalian, klik itu  diisi semua
Pemmbuatan ini bisa dilkukan karang saja
*lingkungan pengendalian : apakah di perusahaan itu memang ada budaya
pengendalian? Lingkungannya sudah bisa mencerminkan adanya
pengendalian . contoh : daya operasi manajemen dan filosofi yg diterapkan
oleh manajemne itu paling tidak sudah menrapkan manajemen .
* integritas itu sesuai fakta

Menginterview pihak pihak yg relevan dengan ceklist ini .

Kedua ada informan akademis , jadi mengkonfir jwbn masing2 informan yg
ada di internal akademis
 Kedua informasi praktisi ( misal KAP)
Bener apa gak memadai / tidak memadai
Fakta integritas : semua pejabat akan ttd fakta integritas
Komitmen thdp kompetensi : klo ada reward dan punishment , kedua apakah
Mempertahankan pegawe kompeten, bgaiaman prshn dpt mempertahankan
karywan padhl tidak ada penghargaannya , gmna cranya ? biasanya klo prshn
komitmen menjaga pegawe yg kompeten pasti ada reward.
Karyawan yg reward dikasi prestasi
Yg engga dikasi punishment
Kemudian simpulan memadai atau tidak?
Struktur organisasi sudah ada.
Pemisahan tanggung jawab , sudah ada di buku.
Misal tidak memadai ingin dipertajam lagi sma orang yg direview, maka
lampirkan kertas kerja .
Kenapa perlu kertas kerja? Krna waktu audit kita terbatas, buat dengan detail .
Kemudian balik lagi ke awal,
 Kemudian lanjut ke evaluasi thdp teknologi informasi :
Jadi ini harus dijawab , ini mksdnya kita masuk di era teknologi , rasanya tidak
ada klien yang mengolah data akuntansinya scra manual, dg paper. Apalagi di
era teknollogi skrng sudah ke paperless . acoounting green.
Jadi menghindari pemakaian kertas yang berlebihan
 Green accounting itu : paper less (mengurangi pemakaian kertas) krna ada
bukti2 transaksi yg mau tdk mau hrus di print.
Intinya ketika dikita masuk di klien, paling tidak pasti klien itu paling rendah
menggunakan excel. Dengan SPSS. Mau tidak mau menguji sistem informasi
komputer dengan spss
 Kemudiann , buat keterangan dari hasil memadai dan tidak memadai tersebut.
 Kemudian simpulkan apakah dari pemahaman diatas , apakah terjadi
defisiensi? Defisensi : apakah kecenrungannya, ketidakefisienan proses
pengendalian ini
 Kalo Iya , maka kita diminta berkomunikasi dengan TCW dan kerjakan A260.
Dan emang tidak bisa dibuka
 Kemudian klik A260 jika kita pilih Ya.
 A260. Meminta keterngann dengan wawancara harus isi ini (yakinkan
complet)
 Sudah dilakukan dengan memadai
 Kita masuk ke akun signifikan ini bisa diisi , ini adalanya sumber dari A240 .
maka akan sudah terisi.
 Smua akun yg signifikan , kita kerjaan ini. Pengendalian internal seperti apa,
itu baca di buku 2. Kemudian kita identifikasi resiko.
 Kenapa bisa resiko?
 Bedakan resiko sama dampak
 Faktor resikonya apa?
 Dampak : piutang macet

** test of control dengan complien audit

Test of control :uji kepatuhan, komplien testing

Test of control (Uji pengendalian) : test yg dilakukan untuk melakukan tes

pengendalian control suatu perusahaan , jadi dengan cara menguji kefektifitasan
oprasional dri pengendalian dalam mendukung pengurangan resiko
pengendalian yg dinilai.

Complien audit (Uji kepatuhan) : uji kepatuhan klien terhadap pengendalian

internalnya
Uji kepatuhan : kita menguji , sbrpa jauh klien itu taat dg prosedur pengendlian yg
tlh dia tetapkan, misal : untuk penerimaan pnjualan kredit ditangani oleh bagian
kredit, (patuh apa ngga)
(apakah klien patuh d praturn? , misal stiap bukti pembayaran yg dilakukan oleh
debitur harus di cap tanda lunas, apakah bener? Patuh gak?
Tes of control : prosedur ini apakah dia memang memadai tidak? Dalam rangka
mendeteksi terjadinya kesalahan salah saji . maka prosedur ini akan dicompare
dengan prosedur standar.
Misal : klo scra teori, pnjualan kredit harus ditangani oleh bagian kredit (standar)
Klo klien : trnyata ditangani oleh bag penjualan
Jadi ga memadai
Bagaimana hasil analisis thdp pengendalian intenrla klien : ternyata efektif, brrti
akun ini signifikan membawa resiko bawaan, IH tinggi namun, pengendalian
internal mampu mendeteksi terjadinya salah saji material, tidak timbul resiko
pengendalian. Klo dia tidak efektif , brrti sudah

A270
Ini ada 2 tingkatan , ada resiko salah saji material di tingkat lap keu, kemudian
ada di tingkat asersi. Untuk di tingkat lap keu, ini sudah otomatis kluar dari kk
sebelumnya ini ternyata ada 2 faktor yg dipertimbangkan, nanti bisa berpengaruh
signifikan thpd lap keu . ini dari A240 faktor2 pertimbangan nya.
Kemudian, kita memilih bobot dari 2 faktor ini, pengaruhnya thp lap keunya 
misal Moderat sktika kita menentukan bobotnya, slnjutnya jelaskan kenapa
resikonya M di respon Auditor. Contoh : faktor dipertimbangkan yg menimbulkan
salah saji kan ada 2, kita liat di A230. Kenapa sampe kesimpulannya sampe
pengendalian internalnya kurang memadai, apa resiko itu, perhatikan bobot. Ooo
resiko ini moderat, kenapa bisa moderat? Misal: oohh sudah ada faktor
pengendalian internal , misal pemisahan fungsi dengan ini dan ini maka tidak
berpengaruh signifikan. Jadi kita buat di respon auditor
Sbnrnya klo kita di lapangan, lebih ke profesional judgemen, hasil dari permintaan
keterangan atau hasil observasi.
Klo kita ingin mendalami, coba dibaca buku 2 , dalami , pengendalian internal
kurang memadai itu kenapa,,
Slnjutnya kita msuk ke level asersi
Perhatika KK di atlas ini, kolom warna putih kluar otomatis...
Contoh fraud risk di a230.8
Kemudian kerjakan di tingkat asersi untuk akun yg diberi matarial wajib diaudit,
sedangkan yg TM boleh di sampling,
Pokoknya yg putih otomatis keluar
1) Ada 2 kolom, ada asersi di tingkat saldo, kmudian di tingkat transaksi, kmudian
asersi pengujian dan pengungkapan.
2) Untuk di tingkat saldo dan transksi itu otomatis dari atlas
3) Kemudian tentukan di tingkat penyajian dna pengungkapan,
4) Apakah perlu nanti asersi yg diuji itu asersi completness?
5) Apakah akan diuji juga asersi eksistensinya?
6) Apakah juga akan diuji asersi akurasi dan cut off?
7) Apakaha penilaian?
8) Silahkan ditentukan
9) Diuji berdasarkan pertimbangan Overall riskseeassment
10) Misal : IH high, kmudian CR high, namun untuk akun sginfikan dia low,
kmudian apakah perlu diuji asersi penilaiannya?
11) Kenapa kok diuji penilaiannya? Pertimbangannya apa
12) Contoh : untuk kas dan setara kas dengan mempertimbangkan resiko ini yg
dipilih adalah uji asersi C, E , A& C , V itu diuji
13) Kmudian piutang usaha , ......
14) Berdasarkan dari pengujian siklus sebelumnya.
15) Nanti pengujiannya, ada tes of control , ada analitik procedur, test of detail.
Setiap akun disini apakah diuji ketiganya?
16) ToD itu apa? Tes untuk menguji saldo akun. Yg berfokus di saldo akhir sperti
buku besar, neraca, L/r ( TOD itu gini , klo yg pengujian yg akun rinci/ saldo
akun psti yg diuji eksistensi dan keterjadian. Jadi memang akun itu
transaksinya terjadi nggak? Asal dia asersi yg akan diuji Eksistensi pasti
pengujiannya TOD, maka Iya, karena, disini ada asersi yang akan diuji yaitu
eksistensi. Eksistensi = memang betul kita akan mnguji kasnya ada sbesar ini,
transaksinya terjadi. Maka pasti Tod. Kalo dia menguji transaksi berarti yg diuji
completeness, a & c , V.
17) Kalo tes of control : tes untuk menguji memadai tidaknya pengendlaian
internal klien. Ini wajib harus dilakukan.
18) Apakah dilakukan secara interim? Atau hanya periode?
19) Interim: misal 3 bulan
20) Misal kalo interim ya di persediaan: tnrytaa klien itu kan pisikal, jadi saldo akir
yg diketahui pda akhir periode, shingga dipandang perlu ngga klo 3 bulan ,
maka interim ya
21) I = apakah nanti kita husu kerjakan pada akhir periode?
22) Atau interim
23)