D.

PRAKTIK LAPANGAN/WAWASAN:
 Cari/tampilkan video (multimedia) maks. 4 menit mengenai topik bab ini, lalu
narasikan
 CARILAH data/informasi PRAKTIK penerapan rekonsiliasi fiskal pada perusahaan
(tidak perlu yang kompleks, cukup yang sederhana mengingat bab kita adalah
pengenalan akuntansi pajak penghasilan)

Sumber : https://youtu.be/s4jVvEH1OQc
Apa yang dimaksud dengan rekonsiliasi fiskal? Rekonsiliasi fiskal adalah proses
penyesuaian atas laporan keuangan komersial terhadap perbedaan antara akuntansi
komersial dengan akuntansi fiskal. Rekonsiliasi fiskal terbagi menjadi 2, yatitu rekonsiliasi
positif dan rekonsiliasi negatif.
Rekonsiliasi fiskal positif dapat berupa biaya yang dibebankan atau dikeluarkan
untuk kepentingan pemegang saham, sekutu atau anggota. Termasuk dalam kategori ini
adalah pemberian dividen terselubung dapat berupa pembayaran premi asuransi atau PBB.
Selain itu, rekonsiliasi fiskal positif dapat pula berupa pembentukan dan pemupukan dana
cadangan, penggantian atau imbalan pekerjaan atau jasa dalam bentuk natura atau
kenikmatan, jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham
atau pihak yang memiliki hubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan, harta yang
dihibahkan, bantuan atau sumbangan, pajak penghasilan, sanksi administrasi di bidang
perpajakan, selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal, selisih amortisasi
komersial di atas amortisasi fiskal, serta penyesuaian fiskal lainnya. Sementara itu,
rekonsiliasi fiskal negatif dapat berupa selisih penyusutan komersial dibawah penyusutan
fiskal, selisih amortisasi komersial di bawah amortisasi fiskal, penghasilan yang
ditangguhkan pengakuannya, penghasilan yang bersifat final, penghasilan yang bukan objek
pajak, dan penyesuaian fiskal lainnya.
Dalam rekonsiliasi fiskal ada yang disebut beda tetap dan beda sementara, beda
tetap contohnya adalah dividen yang diterima oleh PT sebagai WPDN dari penyertaan
modal 25% atau lebih, menurut fiskal itu bukan penghasilan. Sedangkan beda sementara
 antara lain perbedaan metode penyusutan, metode penilaian persediaan, penyisihan
piutang tak tertagih, rugi-laba selisih kurs, dan lain-lainnya.

PENERAPAN REKONSILIASI FISKAL TERHADAP PERHITUNGAN PPh BADAN

PADA PDAM TIRTA BUMI WIBAWA KOTA SUKABUMI
Rekonsiliasi laporan Laba Rugi Yang Berakhir 31 Desember 2015

Uraian Menurut Akuntansi Beda Tetap Beda Menurut Fiskal

Waktu

Pendapatan Usaha

Pendapatan Rp18,641,348,161.00 Rp18,641,348,161.00

Penjualan Air
Pendapatan Rp1,457,247,242.00 Rp1,457,247,242.00
Penjualan Non Air
Jumlah Pendapatan Rp20,098,595,403.00 Rp20,098,595,403.00

Beban Operasional

Beban Operasional Rp18,074,261,472.00 Rp18,074,261,472.00

Beban Penyusutan Rp878,466,394.00 Rp878,466,394.00

Jumlah Beban Rp18,952,727,866.00 Rp18,952,727,866.00
Operasional
Pendapatan/(Beban)
Lain-lain
Pendapatan Lain- Rp225,248,819.00 -Rp24,532,238.00 Rp200,716,581.00
lain

Beban Lain-lain -Rp11,614,835.00 -Rp11,614,835.00

Jumlah Rp213,633,984.00 Rp189,101,746.00
Pendapatan/(Beban)
Lain
Laba/Rugi Rp1,359,501,521.00 Rp1,334,969,283.00
Operasional
PPH 29 -Rp180,090,294.00 -Rp180,090,294.00
Laba/Rugi Bersih Rp1,179,411,227.00 Rp1,154,878,989.00

Dalam peraturan perpajakan bunga deposito merupakan PPh yang telah dikenakan
PPh final sesuai dengan pasal 4 Ayat (2) UU PPh sehingga dikoreksi negatif. Perhitungan
Pajak Penghasilan Badan PDAM Tirta Bumi Wibawa Kota Sukabumi Penghasilan bruto
PDAM Tirta Bumi Wibawa Kota Sukabumi diperoleh dari hasil penjualan berupa jasa
penyediaan air bersih bagi pelanggan di Daerah Kota Sukabumi dan menjadikan biaya yang
berkaitan dengan penerimaan dari menagih, dan memelihara penghasilan. Berikut
merupakan penghasilan bruto dan beban menjadi pengurangan penghasilan bruto pada
PDAM Tirta Bumi Wibawa Kota Sukabumi periode 2015 :
Penghasilan Bruto dan Pengurangannya
 Uraian 2015(Rp)
Pendapatan
Usaha
Pendapatan 18.641.348.161,00
Penjualan Air
Pendapatan 1.457.247.242,00
Penjualan Non
Air
Jumlah 20.098.595.403,00
Pendapatan
Beban 18.074.261.472,00
Langsung
Usaha
Laba Kotor 1.359.501.521.00
Beban Usaha 11.614.835,00
Laba Usaha 1.179.411.227,00

Beban Pajak Penghasilan Badan Sebagai

Laporan Laba Rugi Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2015

Uraian 2015
Laba/Rugi bersih
sebelum Pajak

Menurut Akuntansi 1.179.411.227,00.

Menurut Fiskal 1.154.878.989,00

PPH Badan 291.463.696,7

Referensi
Indarti, W. (2017). PENERAPAN REKONSILIASI FISKAL TERHADAP PERHITUNGAN PPh BADAN . Jurnal
Penugasan, 1-9.