EPPA4513

PERCUKAIAN LANJUTAN

AUDIT CUKAI
SIASATAN CUKAI

DR. ROSIATI RAMLI

rosie@ukm.edu.my
2 PENGENALAN

 Sistem percukaian Malaysia telah memasuki era "Sistem Taksiran Sendiri'

bagi syarikat bermula pada tahun taksiran 2001 dan individu pada 2004.
Di bawah sistem ini, pembayar cukai perlulah memahami akan polisi dan
peraturan yang telah ditetapkan oleh LHDN.
 Pihak LHDN pula telah mewujudkan satu sistem polisi yang memantau
akan perjalanan sistem tersebut.
 Untuk melaksanakan sistem taksir sendiri dengan lebih berkesan, LHDN
menguatkuasakan Audit Cukai (Tax Audit) dan Siasatan Cukai (Tax
Investigation).
 Bagi melancarkan perjalanan audit dan penyiasatan cukai, LHDN
menyediakan Rangkakerja Audit Cukai dan Rangkakerja Siasatan Cukai,
bermula tahun 2007 dan yang terkini tahun 2020.
3

AUDIT
CUKAI
4 DEFINISI AUDIT CUKAI

Ialah pemeriksaan buku, rekod dan dokumen perniagaan

termasuk dokumen peribadi pembayar cukai untuk pastikan:
1. Pendapatan telah dilaporkan,
2. Pendapatan yang dilaporkan adalah betul, dan
3. Cukai telah dikira serta dibayar,
mengikut undang-undang dan peraturan percukaian.
5
PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG
ACP 1967 untuk Audit Cukai

Seksyen Penerangan
78 Kuasa meminta penyata khusus dan pengemukaan buku tertentu.
79 Kuasa meminta penyata akaun bank dan sebagainya.
80 Kuasa mengakses bangunan, dokumen dan sebagainya.
81 Kuasa meminta maklumat.
82 Kewajipan menyimpan rekod dan mengemukakan resit.
99 Hak merayu.
100 Lanjutan masa bagi rayuan.
101 Kajian semula oleh Ketua Pengarah.
102 Penyelesaian rayuan.
112 Kegagalan mengemukakan borangnyata atau memberi notis.
 PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG
6
ACP 1967 untuk Audit Cukai

Seksyen Penerangan
113 Borangnyata yang tidak betul.
116 Kesalahan menghalang pegawai.
119A Kegagalan menyimpan rekod.
120 Kesalahan-kesalahan lain.
138 Perkara-perkara tertentu dianggap sebagai rahsia.
138A Ketetapan umum.
140 Kuasa untuk tidak mengambil kira transaksi tertentu.
141 Kuasa mengenai transaksi tertentu oleh bukan pemastautin
7 LAIN-LAIN PERUNTUKAN
UNDANG-UNDANG

 Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976.

 Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967.
 Akta Penggalakan Pelaburan 1986.
 Akta Setem 1949.
 Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir Labuan 1990.
 Akta-akta lain yang ditadbir oleh LHDN.
8 JENIS-JENIS AUDIT CUKAI

AUDIT MEJA

AUDIT CUKAI

AUDIT LUAR
9 AUDIT MEJA

 Audit meja dijalankan di pejabat LHDN.

 Ia melibatkan isu-isu yang mudah atau pelarasan cukai yang boleh
diselesaikan melalui surat menyurat.
 Pembayar cukai mungkin dipanggil ke LHDN untuk ditemuduga sekiranya
maklumat lanjut diperlukan.
 Secara umum, audit meja melibatkan pemeriksaan ke atas semua
maklumat pendapatan dan perbelanjaan serta pelbagai jenis tuntutan
yang dibuat oleh pembayar cukai dalam borangnyata cukai pendapatan.
 Bagi kes-kes tertentu, kes audit meja boleh dirujuk untuk tindakan audit
luar. Dalam keadaan tersebut, pembayar cukai akan dimaklumkan melalui
surat pemberitahuan lawatan audit sebagaimana proses biasa permulaan
sesuatu tindakan audit luar dijalankan.
10 AUDIT LUAR

 Audit luar dijalankan di premis pembayar cukai.

 Ia melibatkan semakan rekod-rekod perniagaan dan juga rekod bukan
perniagaan pembayar cukai.
 Bagi kes perniagaan milik tunggal dan perkongsian, sekiranya rekod
perniagaan tidak disimpan dengan lengkap, semakan boleh melibatkan
pemeriksaan rekod bukan perniagaan pembayar cukai seperti penyata
bank persendirian dan sebagainya.
 Biasanya pembayar cukai akan dimaklumkan terlebih dahulu sebelum
lawatan audit luar dijalankan.
11 OBJEKTIF AUDIT CUKAI

 Untuk galakkan pematuhan secara sukarela terhadap undang-undang

percukaian dan memastikan kadar pematuhan cukai yang lebih tinggi
dicapai di bawah Sistem Taksir Sendiri.
 Pegawai audit perlu memastikan bahawa pendapatan yang betul
dilaporkan dan cukai yang betul dibayar mengikut undang-undang
dan peraturan percukaian.
 Bagi capai matlamat pematuhan cukai secara sukarela, audit cukai
adalah salah satu pendekatan LHDN untuk memberi pendidikan serta
pendedahan kepada pembayar cukai terhadap tanggungjawab dan
kewajipan mereka di bawah peruntukan ACP 1967.
12 PEMILIHAN KES AUDIT CUKAI

 Pemilihan kes audit cukai dijalankan melalui sistem komputer

berasaskan kepada kriteria penilaian risiko.
 Juga dilakukan berasaskan kepada pelbagai punca maklumat yang
diterima.
13 ASAS PEMILIHAN KES AUDIT CUKAI

Pemilihan melalui kriteria penilaian risiko

Maklumat yang diterima daripada pihak ketiga

Pemilihan berasaskan industri-industri tertentu

Pemilihan berasaskan isu-isu khusus bagi

kumpulan pembayar cukai tertentu

Pemilihan berasaskan lokasi

14 PROSES AUDIT LUAR

Permulaan Lawatan
Tempat Audit
Audit Audit

Penyelesaian
Semakan
Audit dan
Rekod
Rayuan
15 PROSES AUDIT LUAR

1. TEMPAT AUDIT
 Di premis perniagaan pembayar cukai.
2. PERMULAAN AUDIT
 Pembayar cukai yang dipilih untuk diaudit akan diberitahu melalui Surat
Pemberitahuan Lawatan Audit sekurang-kurangnya 14 hari sebelum tarikh lawatan.
 Selain dari tarikh lawatan, surat pemberitahu mencatatkan rekod-rekod yang perlu
disediakan, tahun taksiran yang akan diaudit, nama pegawai audit, dan jangka masa
lawatan.
 Sekiranya setelah menerima surat berkenaan, pembayar cukai ingin menangguh
lawatan audit, mereka boleh berbuat demikian atas sebab-sebab yang munasabah.
 Lazimnya pengesahan lawatan akan dimaklumkan melalui telefon terlebih dahulu.
 LHDNM bagaimanapun boleh dalam apa jua keadaan untuk buat lawatan audit
tanpa memaklumkan pembayar cukai terlebih dahulu.
16 PROSES AUDIT LUAR

3. LAWATAN AUDIT
 Pegawai audit bertemu dengan pembayar cukai dan berbincang berhubung audit.
 Pembayar cukai akan ditanya beberapa soalan berhubung dengan aktiviti perniagaan,
sistem perakaunan dan simpanan rekod.
 Pegawai audit akan memaklumkan bahawa mereka boleh mengakses sepenuhnya dengan
bebas serta menggeledah segala tanah, bangunan, dan tempat, membuat salinan, serta
mengambil dokumen yang diperlukan.
 Pegawai audit akan memberitahu skop dan tempoh semakan yang perlu.
 Tempoh lawatan audit adalah antara satu hingga tiga hari. Namun tempoh ini boleh
dilanjutkan jika dokumen tidak lengkap, rumit, dan tiada kerjasama dari pembayar cukai.
 Tahun taksiran bagi rekod yang diaudit meliputi 1 hingga 3 tahun taksiran bergantung
kepada fokus audit yang telah ditetapkan. Namun tempoh ini boleh dilanjutkan jika perlu.
17 PROSES AUDIT LUAR

4. SEMAKAN REKOD
 Semakan rekod meliputi rekod perniagaan dan rekod peribadi seperti penyata bank,
rekod pembelian harta, dan belanja peribadi.
 Rekod-rekod ini akan disemak di premis perniagaan dan biasanya akan mengambil masa,
bergantung kepada jumlah rekod-rekod yang akan disemak.
 Pegawai audit tidak dibenarkan menggeledah dan merampas rekod-rekod pembayar
cukai.
 Walau bagaimanapun sekiranya terdapat rekod-rekod yang perlu diambil, kebenaran akan
diperolehi terlebih dahulu dan rekod-rekod yang diambil akan disenaraikan.
 Pembayar cukai boleh menyemak rekod-rekod tersebut dan membuat salinan jika perlu.
 Pegawai audit hendaklah dibenarkan melihat stok dan peralatan perniagaan secara fizikal
bagi mengesahkan tuntutan yang dibuat oleh pembayar cukai.
 Pembayar cukai perlu menyimpan rekod dengan baik. Kegagalan untuk menyimpan
rekod yang mencukupi dan lengkap adalah satu kesalahan di bawah Seksyen 119A ACP
1967.
18 PROSES AUDIT LUAR

5. PENYELESAIAN AUDIT DAN RAYUAN

 Jika tidak ada bantahan dalam tempoh diberi, LHDN beranggapan pembayar cukai telah
bersetuju dengan pelarasan dan notis taksiran cukai dikeluarkan berserta dengan penalti
di mana berkenaan.
 Sebarang rayuan selepas itu hendaklah dibuat melalui Borang Q kepada Pesuruhjaya
Cukai Pendapatan di dalam tempoh 30 hari.
 Walaupun rayuan dibuat, cukai seperti yang ditunjukkan di dalam notis taksiran pindaan
perlu dijelaskan terlebih dahulu.
19 HAK DAN TANGGUNG JAWAB

PEGAWAI PEMBAYAR
EJEN CUKAI
AUDIT LHDNM CUKAI
 PEGAWAI AUDIT LHDNM
20
• Profesional, bersopan, bersikap amanah, jujur dan • Mempunyai kepentingan peribadi atau
berintegriti. kewangan terhadap perniagaan
• Berpengetahuan dan melaksanakan undang- pembayar cukai yang diaudit.
undang percukaian dengan adil dan saksama, • Mengesyorkan kepada pembayar cukai
• Bekerjasama dan sedia memberi nasihat dan untuk melantik ejen cukai tertentu
bimbingan kepada pembayar cukai. sebagai ejen cukai bagi sesuatu kes audit.
• Mempastikan kelicinan pelaksanaan audit dengan • Menyalahgunakan kedudukan atau kuasa
gangguan yang minimum kepada pembayar cukai. yang ada dalam menjalankan tugas,
sebagaimana yang diperuntukan di
• Memberi penjelasan ke atas cadangan pelarasan
bawah Seksyen 118 ACP.
cukai kepada pembayar cukai.
• Memberi maklumbalas ke atas isu-isu yang
dipertikaikan di dalam tempoh yang munasabah.
• Mempastikan hak dan kepentingan pembayar
cukai, ejen cukai dan dokumen-dokumen
pembayar cukai terpelihara.

Dikehendaki Dilarang
 Pembayar Cukai
21
Dikehendaki Dilarang

• Memberikan kerjasama, bersopan, berlaku adil,
jujur dan berintegriti.
• Menyediakan kemudahan dan bantuan yang
munasabah bagi membolehkan pegawai audit
menjalankan tugas sebagaimana yang
digariskan dalam Ketetapan Umum LHDNM.
• Memberi kerjasama untuk menjawab semua
soalan yang dikemukakan.
• Memberi sebarang bentuk hadiah kepada
pegawai audit dan berurusniaga dengan
pegawai audit sepanjang tempoh audit
dijalankan.
• Membuat sebarang bentuk bayaran kepada
pegawai audit.
• Menghalang pegawai audit daripada
menjalankan tugas. Halangan tersebut adalah
satu kesalahan di bawah Seksyen 116 ACP.
• Melengahkan proses penyelesaian audit cukai.
 Ejen Cukai
22
Dikehendaki
• Profesional, berpengetahuan tinggi terhadap
undang-undang dan amalan percukaian dan
berintegriti.
• Bersikap jujur, amanah, telus dan sentiasa
memberikan kerjasama sepenuhnya kepada
pembayar cukai dan LHDNM,
• Sentiasa memberikan maklumbalas yang tepat
berkenaan perkembangan proses pengauditan
dan menasihati pembayar cukai berdasarkan
kepada fakta yang tepat dan betul.
• Memelihara kerahsiaan sesuatu maklumat dan
mempastikan supaya tidak berlaku kebocoran
maklumat kepada pihak lain (subseksyen
138(5)ACP).
Dilarang
• Memberikan nasihat yang salah.
• Bekerjasama dengan pembayar cukai untuk
mengurangkan amaun cukai yang sepatutnya.
• Melengahkan proses penyelesaian audit cukai.
• Tidak menggunakan maklumat yang diperolehi
atau kedudukan mereka sebagai ejen cukai
bagi tujuan kepentingan peribadi.
• Melepaskan tanggungjawab yang telah
diamanahkan.
• Memberi sebarang bentuk hadiah kepada
pegawai audit.
23 KESALAHAN DAN PENALTI CUKAI

 Sekiranya terdapat kekurangan atau ketinggalan pendapatan berikutan daripada

penemuan audit, penalti akan dikenakan di bawah subseksyen 113(2) atau 112(3)
ACP 1967 yang masing-masing bersamaan dengan amaun cukai yang terkurang
(100%) atau bersamaan dengan tiga kali ganda amaun cukai kena bayar (300%).
 Walau bagaimanapun, KPHDN boleh menggunakan budibicara bagi mengenakan
penalti pada kadar 45% atas cukai yang terkurang untuk kesalahan pertama.
 Kadar penalti konsesi boleh dikenakan bagi kes-kes di mana pengakuan secara
sukarela dibuat oleh pembayar cukai.
 Pembayar cukai adalah digalakkan membuat pengakuan secara sukarela sebelum
audit dilaksanakan.
 Semua pengakuan sukarela hendaklah dibuat secara bertulis kepada Pengarah
Cawangan LHDN yang berkenaan.
24 KADAR PENALTI - PENGAKUAN SECARA SUKARELA

Tempoh dari tarikh

Kadar
pengemukaan borang nyata
(%)
cukai pendapatan
<60 hari 10
Pengakuan secara sukarela >60 hari < 6 bulan 15.5
sebelum kes dipilih untuk > 6 bulan < 1 tahun 20
diaudit >1 tahun < 3 tahun 25
> 3 tahun dan ke atas 30

Pengakuan secara sukarela selepas pembayar cukai dimaklumkan tetapi

35
sebelum lawatan audit dimulakan.

Bagi setiap kesalahan yang berulang, kadar yang akan dikenakan adalah sebanyak 10% lebih
tinggi daripada kadar penalti yang telah dikenakan atas kesalahan terdahulu, tetapi tidak
melebihi 100% daripada jumlah cukai yang terkurang dikenakan.
25 LAPORAN KES AUDIT – TAHUN 1998-2008

Cukai Tambahan dan Penalti

Tahun Kes Diaudit Kes Selesai
(RM)
1998 1,045 706 100,400,000
1999 2,108 1,148 35,100,000
2000 3,827 1,337 41,400,000
2001 1,826 1,604 51,250,000
2002 1,926 1,850 77,030,000
2003 2,679 2,462 182,600,000
2004 6,439 4,657 429,310,000
2005 9,405 7,204 635,400,000
2006 n.a 6,741 692,680,000
2007 11,903 n.a 1,410,570,000
2008 18,452 8,505 6,326,440,000

Sumber: Laporan Tahunan LHDNM

26 LAPORAN KES AUDIT – TAHUN 2010-2019

Cukai Tambahan dan Penalti

Tahun Kes Selesai
(RM)

2010 1,732,258 2,870,620,000

2011 1,910,913 2,672,780,000
2012 1,991,330 3,290,280,000
2013 1,820,397 5,041,410,000
2014 1,940,109 4,477,420,000
2015 1,793,316 5,218,051,000
2016 1,964,309 6,515,876,000
2017 2,014,984 11,011,906,000
2018 2,019,431 11,229,590,000
2019 2,152,324 18,965,722,000

Sumber: Laporan Tahunan LHDNM

27 AUDIT CUKAI LUARAN (EXTERNAL TAX AUDIT)
 Umumnya, sukar untuk dapatkan taksiran yang lengkap dan tepat dari pembayar
cukai.
 Dari perspektif kerajaan, audit cukai memainkan peranan utama untuk pastikan
kutipan cukai tidak terjejas.
 Ketidakpatuhan cukai mengurangkan hasil kerajaan dan menggambarkan sikap
rakyat yang tidak bertanggungjawab.
 Mungkin perlu gunakan perkhidmatan audit cukai luaran bagi tingkatkan bilangan
kes yang diaudit.
 Buat masa ini audit cukai di Malaysia hanya dilakukan oleh LHDN.
 Secara teori, audit cukai luaran melibatkan syarikat audit melakukan tugas yang sama
bagi pihak LHDN.
 LHDN belum bersedia menerima khidmat audit cukai luaran ini kerana berpendapat
ianya bercanggah dengan konsep sistem taksiran sendiri.
 LHDN percaya bahawa “...When we introduced self-assessment in the tax system, we
trust the people. So, we cannot act otherwise, as if we don’t trust them!...”
28

SIASATAN
CUKAI
29 DEFINISI SIASATAN CUKAI

 Ialah pemeriksaan buku, rekod dan dokumen perniagaan

termasuk dokumen peribadi pembayar cukai untuk pastikan:
1. Pendapatan telah dilaporkan,
2. Pendapatan yang dilaporkan adalah betul, dan
3. Cukai telah dikira serta dibayar.
 Dilaksanakan ke atas kes-kes yang disyaki dan mempunyai bukti
yang jelas bahawa pembayar cukai secara sengaja tidak
melakukan perkara 1-3 di atas.
30 KAEDAH SIASATAN CUKAI DI MALAYSIA

 Jenis siasatan:
i. Siasatan sivil
ii. Siasatan jenayah
 Melibatkan aktiviti risikan untuk mengumpul bukti bagi
menghadapkan pelari cukai ke mahkamah.
 Pemilihan kes:
i. Analisis risiko
ii. Maklumat dari pihak ketiga
iii. Semakan ke atas borangnyata
iv. Maklumat dari aktiviti risikan
31 PERUNTUKAN ACP 1967 UNTUK SIASATAN CUKAI

Seksyen Penerangan
68 Kuasa untuk melantik ejen.
75A Liabiliti Ketua Pengarah.
78 Kuasa meminta penyata khusus dan pengemukaan buku tertentu.
79 Kuasa meminta penyata akaun bank dan sebagainya.
80 Kuasa mengakses bangunan, dokumen dan sebagainya.
81 Kuasa meminta maklumat.
82 Kewajipan menyimpan rekod dan mengemukakan resit.
99 Hak merayu.
100 Lanjutan masa bagi rayuan.
101 Kajian semula oleh Ketua Pengarah.
102 Penyelesaian rayuan.
103 Pembayaran cukai.
32 PERUNTUKAN ACP 1967 UNTUK SIASATAN CUKAI

Seksyen Penerangan
104 Mendapat kembali bayaran daripada orang yang meninggalkan Malaysia.
106 Mendapat kembali bayaran melalui guaman.
112 Kegagalan mengemukakan borangnyata atau memberi notis.
113 Borangnyata yang tidak betul.
114 Pengelakan secara sengaja.
116 Kesalahan menghalang pegawai.
118 Kesalahan-kesalahan oleh pegawai.
120 Kesalahan-kesalahan lain.
124 Kuasa mengkompaun kesalahan.
138 Perkara-perkara tertentu dianggap sebagai rahsia.
140 Kuasa untuk tidak mengambil kira transaksi tertentu.
141 Kuasa mengenai transaksi tertentu oleh bukan pemastautin.
33 JENIS-JENIS SIASATAN CUKAI

Siasatan Sivil

SIASATAN CUKAI

Siasatan Jenayah
34 OBJEKTIF SIASATAN CUKAI

OBJEKTIF
UTAMA

Mencegah aktiviti
pelarian cukai

Mengutip cukai yang Membuktikan berlakunya Mengheret pesalah

sepatutnya kesalahan cukai cukai ke mahkamah
35 PROSES SIASATAN CUKAI

Lawatan Semakan Penemuan dan

Pemeriksaan Rekod Perundingan

Penutupan Kes Penyelesaian Kes

Siasatan Siasatan
36 PROSES SIASATAN CUKAI

1. LAWATAN PEMERIKSAAN
 Dilakukan secara mengejut oleh LHDNM ke premis perniagaan pembayar cukai,
rumah kediaman, premis ejen/wakil cukai dan pihak ketiga.
 Dijalankan secara profesional, berhemah, adil dan beretika mengikut peraturan dan
peruntukan undang-undang cukai.
 Pegawai siasatan dikehendaki menunjukkan kad kuasa, nama, dan gambar.
 Memberitahu skop dan tempoh masa pemeriksaan serta dokumen dan rekod yang
perlu diambil untuk siasatan.
 Memberitahu hak dan tanggungjawab pembayar cukai semasa pemeriksaan
dijalankan.
 Membuat penggeledahan di tempat-tempat yang dilawati serta mengakses, memuat
turun dan mengambil maklumat yang berkaitan daripada sebarang peralatan media
elektronik.
 Menemuduga dan mengambil keterangan daripada pembayar cukai serta orang-
orang yang berkenaan di premis yang dilawati.
37 PROSES SIASATAN CUKAI

2. SEMAKAN REKOD
 Memeriksa buku, rekod dan dokumen perniagaan dan peribadi pembayar cukai.
 Meminta mana-mana orang mengemukakan maklumat, buku, dokumen dan rekod
di bawah jagaan atau kawalan seseorang.
3. PENEMUAN DAN PERUNDINGAN
 Pegawai siasatan dikehendaki mengendalikan semua temuduga dan perjumpaan di
pejabat LHDN kecuali semasa lawatan pemeriksaan.
 Bagi kes siasatan jenayah, perjumpaan, temuduga dan mengambil keterangan saksi
boleh dilakukan di mana sahaja asalkan lokasi itu sesuai dan dihadiri sekurang-
kurangnya 2 orang pegawai.
 Membenarkan ejen/wakil menghadiri temuduga bersama pembayar cukai dengan
syarat surat perlantikan ejen/wakil dikemukakan.
 Bagi kes siasatan jenayah, pernyataan percakapan ejen/wakil cukai yang hadir
semasa temuduga boleh digunakan dalam prosiding mahkamah.
38 PROSES SIASATAN CUKAI

3. PENEMUAN DAN PERUNDINGAN

 Pegawai siasatan juga dikehendaki untuk:
 Mempastikan semua surat-menyurat di antara LHDN dan ejen/wakil cukai adalah
berasaskan ”Tanpa Prasangka” kecuali kes siasatan jenayah.
 Membenarkan pembayar cukai untuk mengambil catatan semasa temuduga atau
perbincangan.
 Bagi kes siasatan jenayah, salinan nota temuduga, perbincangan dan pernyataan
percakapan saksi tidak boleh diserahkan kepada pembayar cukai, ejen/wakil atau
saksi.
 Menerangkan isu penemuan dan nyatakan asas pelarasan penyiasatan secara formal.
 Menerangkan struktur penalti yang akan dikenakan dan skim bayaran ansuran
kepada pembayar cukai.
39 PROSES SIASATAN CUKAI

4. PENYELESAIAN KES SIASATAN

 Tempoh penyelesaian kes siasatan bergantung kepada kaedah yang digunakan oleh
pegawai siasatan.
 Siasatan ke atas syarikat biasanya menggunakan kaedah akaun, iaitu melakukan
semakan ke atas akaun syarikat. Peraturan dalaman LHDNM menetapkan tempoh
selesai kes menggunakan kaedah akaun ialah selama 18 bulan.
 Siasatan ke atas individu termasuk pengarah syarikat biasanya menggunakan
kaedah penyata modal, di mana peraturan dalaman menetapkan kes diselesaikan
dalam tempoh 24 bulan. Penyata modal melibatkan siasatan berkenaan aset dan
perbelanjaan individu, termasuk aset yang dimiliki oleh isteri dan orang-orang yang
ditanggung seperti anak-anak dan ibu bapa.
 Bagi kes siasatan sivil, penyelesaian kes adalah atas persetujuan bersama antara
KPHDN dan pembayar cukai.
40 PROSES SIASATAN CUKAI

4. PENYELESAIAN KES SIASATAN

 Bagi kes siasatan sivil, penyelesaian kes adalah atas persetujuan bersama antara
KPHDNM dan pembayar cukai.
 Perjanjian penyelesaian hendaklah ditandatangani antara KPHDN dan pembayar
cukai. Maklumat berikut perlu dimasukkan:
 Nama, no IC dan no pendaftaran syarikat,
 Tempoh penyiasatan
 Jumlah cukai dikenakan dan penalti, serta bayaran permulaan dan skim bayaran ansuran.
 Bagi kes siasatan jenayah, penyelesaian kes adalah di mahkamah dan keputusan
muktamad adalah di tangan Hakim.
 Namun sebelum dihadapkan ke mahkamah, pembayar cukai boleh merayu terlebih
dahulu kepada Pesuruhjaya Khas Cukai untuk diselesaikan.
 Jika pembayar cukai atau pun LHDNM tidak berpuas hati dengan keputusan
Pesuruhjaya Khas Cukai, maka kes akan dibawa ke mahkamah untuk diselesaikan
oleh Hakim.
41 PROSES SIASATAN CUKAI

5. PENUTUPAN KES SIASATAN

 Kes siasatan sivil dianggap selesai dan ditutup selepas pembayar cukai
bersetuju dan pengesahan KPHDN diperoleh.
 Bagi kes siasatan jenayah, kes dianggap selesai setelah penghakiman dibuat
oleh mahkamah. Taksiran cukai akan dikeluarkan setelah penghakiman
diperolehi.
42 KERAHSIAAN MAKLUMAT SIASATAN CUKAI

 LHDNM sentiasa memastikan semua maklumat yang diperoleh

daripada pembayar cukai semasa proses siasatan adalah rahsia
dan hanya digunakan untuk tujuan pembuktian berlakunya
salahlaku percukaian sahaja.