Skripsi Aulia Febriana A1c016015

SKRIPSI
PENGARUH GREEN BANKING DAN SUSTAINABILITY REPORT

TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN SEKTOR
PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)
TAHUN 2015-2019
AULIA FEBRIANA
A1C016015
PROGRAM STUDI SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
2020
TAHUN 2015-2019
SKRIPSI
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana
Pada Program Studi Sarjana (S-1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Mataram
Oleh:
AULIA FEBRIANA
A1C 016 015
PROGRAM STUDI SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
2020
i
SKRIPSI
TAHUN 2015-2019
OLEH
Nama : AULIA FEBRIANA
NIM : A1C016015
Jurusan : AKUNTANSI
Setelah membaca naskah skripsi ini dengan seksama, maka menurut pertimbangan
kami telah memenuhi syarat untuk diuji.
Mengetahui:
Pembimbing Utama Pembimbing Pendamping
Bambang, SE., M.Ak.,Ak . Nurabiah, SE.,MMSI.

NIP. 197504112003121002 NIP. 198002122008122001
ii
Telah diuji pada
Tanggal 28 September 2020
TIM PENGUJI SKRIPSI
Ketua : Bambang, SE., M.Ak.,Ak . ( )

NIP. 197504112003121002
Anggota :
1. Nurabiah, SE.,MMSI. ( )
NIP. 198002122008122001
2. Dr. Lilik Handajani, SE.,MSA.,Ak. ( )

NIP. 197206251999032001
iii
Judul Skripsi : PENGARUH GREEN BANKING DAN SUSTAINABILITY
REPORT TERHADAP KINERJA KEUANGAN
PERUSAHAAN SEKTOR PERBANKAN YANG
TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)
TAHUN 2015-2019
Nama Mahasiswa : AULIA FEBRIANA
Nomor Mahasiswa : A1C 016 015
Jurusan : AKUNTANSI
Menyetujui,
iv
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa skripsi

dengan judul : PENGARUH GREEN BANKING DAN SUSTAINABILITY
REPORT TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN SEKTOR
TAHUN 2015-2019. Dan diajukan untuk diuji pada tanggal 29 Mei 2020, adalah
hasil karya saya.
Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi
ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil
dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol
yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang
saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian
atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru atau yang saya ambil dari tulisan
orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik sengaja maupun tidak,
dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil
tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan
tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil dari pemikiran
saya sendiri, berarti gelar, dan ijazah yang diberikan oleh Universitas batal saya
terima.
Mataram, 5 Oktober 2020

Yang Memberi Pernyataan,
Aulia Febriana
NIM, A1C016015
v
Kata Pengantar
Alhamdulillahirabbil’alamin, segala puji dan syukur saya panjatkan
kepada Allah SWT. Karena dengan limpahan Rahmat dan karuniaNya sehingga
saya dapat menyelesaikan tugas akhir skripsi ini. Shalawat serta salam juga tak
lupa saya curahkan kepada junjungan alam Nabi Muhammad SAW beserta
keluarga dan para sahabatnya yang telah mengajarkan umat manusia tentang ilmu
pengetahuan yang baik dan benar.
Terima kasih yang sebesar-besarnya kepada kedua orang tua yang saya
sayangi dan banggakan, Bapak Nursidin dan Ibu Husne atas segala perhatian, doa
dan motivasi yang diberikan untuk menyelesaikan skripsi ini. Saya juga ingin
berterima kasih kepada berbagai pihak yang turut memberikan sumbangan pikiran
guna penyelesaian skripsi, dan turut membantu baik secara langsung maupun
tidak langsung, yaitu:
1. Rektor Universitas Mataram, Prof. Dr. H. Lalu Husni, SH., M.Hum atas
kesempatan, waktu, dan izin yang diberikan untuk menempuh studi pada
Program studi sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Mataram.
2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mataram, Bapak Dr. Muaidy Yasin,
MS atas kesempatan yang diberikan untuk menempuh studi pada program
studi sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram.
3. Ketua Jurusan Program studi sarjana (S1) Akuntansi Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Mataram, Ibu Baiq Anggun Hilendri L, SE., M.Si.,
vi
Ak.atas kesempatan yang diberikan untuk menempuh studi pada program
studi sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram.
4. Terima kasih sebesar-besarnya kepada Bapak Bambang, SE., M.Ak.,Ak.
selaku Pembimbing Utama, atas waktu yang diberikan untuk bimbingan,
masukan-masukan serta saran yang diberikan sehingga skripsi ini dapat
diselesaikan.
5. Kepada Ibu Nurabiah, SE.,MMSI. selaku Pembimbing Pendamping, saya
ucapkan terima kasih atas bimbingan, kritikan, saran, masukan, kesabaran
dan juga dorongan untuk secepatnya menyelesaikan skripsi ini.
6. Seluruh Bapak dan Ibu dosen di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Mataram atas semua ilmu, pengetahuan serta kenangan
yang telah diberikan khususnya bapak Drs. H. Alamsyah, M.Ak., Ak.
selaku Dosen Pembimbing Akademik.
7. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Mataram atas bantuannya selama masa perkuliahan.
8. Seluruh keluarga besar saya yang tersayang, khususnya Ibu Husne, Bapak
Nursidin, adek Septia Wulan Dari dan Aura Rasti yang telah banyak
membantu dalam segala hal, terima kasih atas pengorbanan baik materil
maupun non materil, perhatian, kesabaran, dukungansumbangan tenaga,
doa, saran, dan motivasi sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
9. Sahabat-sahabat saya yang luar biasa Anggita Julia Mahmud, Amelia
Diastri Ningrum, Aulia Latifatul Afifah, Aisha Rusma Azizah, dan Amalia
Primadini yang selalu ada untuk memberikan motivasi, semangat, doa, dan
vii
dukungan yang luar biasa selama ini. Terima kasih untuk semua waktu dan
rasa kebersamaannya semoga kita semua bisa sukses bersama.
10. Buat saudari tersayang saya Anggita Julmud yang selalu ada buat saya
baik suka maupun duka. Terimakasih untuk semuanya baik pengalaman
hidup, pengalaman di BEM, segala motivasi, candaan, curhatan,
tumpangan, dan semoga kita bisa menjadi orang yang sukses bisa meraih
setiap impian-impian kita.
11. Teman-teman seperjuanganku di kampus biru ini yaitu Kelas A Akuntansi
Reguler Pagi Angkatan 2016.
12. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, yang sangat
membantu dan memberikan motivasi kepada peneliti.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Untuk
itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari semua pihak
untuk menyempurnakan penulisan ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan
manfaat bagi semua pihak dan dapat menjadi sumber bagi penulisan karya ilmiah
di masa mendatang.
Mataram, 5 Oktober 2020
Penulis
viii
TAHUN 2015-2019
Aulia Febriana
Jurusan S1 Akuntansi
auliafebriana1@gmail.com
ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh green

banking dan sustainability report terhadap kinerja keuangan perusahaan sektor
perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesi tahun 2015-2019. Penelitian ini
merupakan penelitian asosiatif dengan pendekatan kuantitatif. Penelitian ini
menggunakan data sekunder berupa laporan tahunan (anuual report) dan laporan
keberlanjutan (sustainability report) pada perusahaan sektor perbankan yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama tahun pengamatan 2015-2019. Populasi
dalam penelitian ini adalah perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa
Efek Indonesia. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini berjumlah 10 sampel
perusahaan yang diperoleh berdasarkan metode purposive sampling, sehingga
didapatkan jumlah observasi sebanyak 50 perusahaan observasi selama lima tahun
penelitian. Pengujian hipotesis menggunakan analisis regresi linier berganda.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa operasional harian green banking,
kebijakan green banking, dan dimensi ekonomi dalam sustainability report
berpengaruh terhadap kinerja keuangan, sedangkan dimensi lingkungan dan
dimensi sosial dalam sustainability report tidak berpengaruh terhadap kinerja
keuangan.
Kata Kunci : green banking, sustainability report, kinerja keuangan, return on

asset
ix
THE EFFECT OF GREEN BANKING AND SUSTAINABILITY REPORT
ON THE FINANCIAL PERFORMANCE OF BANKING SECTOR
COMPANIES LISTED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE (IDX) 2015-
2019
Aulia Febriana
Jurusan S1 Akuntansi
auliafebriana1@gmail.com
ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the effect of green banking and
sustainability reports on the financial performance of banking sector companies
listed on the Indonesian Stock Exchange in 2015-2019. This study is an
associative research with a quantitative approach. This study uses secondary data
in the form of annual reports and sustainability reports of banking sector
companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2015-2019. The
population in this study are banking sector companies listed on the Indonesia
Stock Exchange. The sample used in this study consisted of 10 company samples,
which were obtained based on the purposive sampling method. Thus, this study
obtained 50 observation units during the five years of the study periods. The
results of this study based on multiple linear regression analysisindicate that the
daily operations of green banking, green banking policies, and the economic
dimension in the sustainability report have an effect on financial performance,
while the environmental and social dimensions in the sustainability report have no
effect on financial performance.
Keywords: green banking, sustainabilityreport, financial performance, return on

assets
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL
PRASYARAT GELAR ................................................................................ i
LEMBAR PERSETUJUAN ............................................................................ ii
PENETAPAN TIM PENGUJI SKRIPSI ......................................................... iii
LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................ iv
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI.......................................................... v
KATA PENGANTAR .................................................................................... vi
ABSTRAK ..................................................................................................... ix
ABSTRACT ..................................................................................................... x
DAFTAR ISI .................................................................................................. xi
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xvi
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................... 12
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................ 12
1.4 Manfaat Penelitian .............................................................................. 13
1.4.1 Manfaat Teoritis ...................................................................... 13
1.4.2 Manfaat Praktis........................................................................ 13
1.4.3 Manfaat Kebijakan .................................................................. 14
BAB II KAJIAN PUSTAKA

2.1 Landasan Teori ................................................................................... 15
2.1.1 Teori Stakeholder (Stakeholder Theory) ........................................ 15
2.1.2 Kinerja Keuangan .......................................................................... 17
2.1.3 Green Banking .............................................................................. 21
2.1.4 Operasional Harian Green Banking ............................................... 25
2.1.5 Kebijakan Green Banking.............................................................. 26
2.1.6 Sustainability Report ..................................................................... 29
2.2 Penelitian Terdahulu ........................................................................... 36
2.3 Rerangka Konseptual dan Pengembangan Hipotesis ........................... 44
xi
2.3.1 Rerangka Konseptual .............................................................. 44
2.3.2 Pengembangan Hipotesis ........................................................ 46
2.3.2.1 Operasional Harian Green Banking dan Kinerja
Keuangan........................................................................... 46
2.3.2.2 Kebijakan Green Banking dan Kinerja Keuangan............... 48
2.3.2.3 Dimensi Ekonomi Dalam Sustainability Report dan Kinerja
Keuangan........................................................................... 50
2.3.2.4 Dimensi Lingkungan Dalam Sustainability Report dan Kinerja
Keuangan........................................................................... 51
2.3.2.5 Dimensi Sosial Dalam Sustainability Report dan Kinerja
Keuangan........................................................................... 53
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ................................................................................... 55

3.2 Lokasi dan Waktu Penelitian .............................................................. 55
3.3 Populasi dan Sampel Penelitian .......................................................... 55
3.4 Jenis dan Sumber Data ....................................................................... 57
3.5 Definisi dan Pengukuran Variabel ...................................................... 57
3.5.1 Variabel Indepeden ................................................................. 57
3.5.1.1 Green Banking .................................................................... 57
3.5.1.2 Sustainability Report ........................................................... 63
3.5.2 Variabel Dependen ................................................................. 65
3.6 Prosedur Analisis Data ..................................................................... 66
3.6.1 Analisis Statistik Deskriptif..................................................... 66
3.6.2 Uji Asumsi Klasik ................................................................... 66
3.6.2.1 Uji Normalitas Residual ........................................................ 66
3.6.2.2 Uji Multikolinearitas ............................................................. 67
3.6.2.3 Uji Heterokedastisitas ........................................................... 67
3.6.2.4 Uji Autokorelasi ................................................................... 67
3.6.3 Analisis Regresi ...................................................................... 68
3.6.4 Uji Hipotesis ........................................................................... 69
3.6.4.1 Koefisien Determinasi (𝑅2 ) ................................................. 69
3.6.4.2 Ui Signifikan Simultan (Uji Statistik F) ............................... 70
3.6.4.3 Uji Parameter Individual (Uji Statistik t) ............................. 71
BAB IV PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ..................................................... 72

4.2 Analisis Statistik Deskriptif ................................................................. 76
4.3 Uji Asumsi Klasik ............................................................................... 81
xii
4.3.1 Uji Normalitas ......................................................................... 81
4.3.2 Uji Multikolinearitas ................................................................ 82
4.3.3 Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 83
4.3.4 Uji Autokorelasi ...................................................................... 85
4.4 Pengujian Hipotesis ........................................................................... 87
4.4.1 Analisis Regresi Linier Berganda ............................................. 87
4.5 Uji Kelayakan Model ........................................................................ 89
4.5.1 Koefisien Determinasi (𝑅2 ) ..................................................... 89
4.5.2 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) .................................. 91
4.5.3 Uji Parameter Individual (Uji Statistik t) .................................. 92
4.6 Interpretasi Hasil Penelitian ............................................................... 94
4.6.1 Pengaruh Operasional Harian Green Banking Terhadap Kinerja
Keuangan ................................................................................ 94
4.6.2 Pengaruh Kebijakan Green Banking Terhadap Kinerja
Keuangan .................................................................................. 96
4.6.3 Pengaruh Dimensi Ekonomi Dalam Sustainability Report Terhadap
Kinerja Keuangan ..................................................................... 98
4.6.4 Pengaruh Dimensi Lingkungan Dalam Sustainability Report
Terhadap Kinerja Keuangan ...................................................... 100
4.6.5 Pengaruh Dimensi Sosial Dalam Sustainability Report Terhadap
Kinerja Keuangan ..................................................................... 103
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ......................................................................................... 106

5.2 Implikasi Penelitian ............................................................................. 107
5.3 Keterbatasan dan Saran ....................................................................... 109
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 111

LAMPIRAN ................................................................................................... 115
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Indikator Kinerja Keuangan Penelitian Terdahulu .......................... 18
Tabel 2.2 Indikator Green Banking Penelitian Terdahulu ............................... 23
Tabel 2.3 Indikator Sustainability Report Penelitian Terdahulu ...................... 34
Tabel 3.1 Penarikan Sampel Penelitian .......................................................... 56
Tabel 4.1 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian Deskriptive Statistics ......... 77
Tabel 4.2 Hasil Uji Normalitas ....................................................................... 82
Tabel 4.3 Hasil Uji Multikolonieritas ............................................................. 82
Tabel 4.4 Hasil Uji Heteroskedastisitas .......................................................... 84
Tabel 4.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas .......................................................... 85
Tabel 4.6 Hasil Uji Autokorelasi .................................................................... 86
Tabel 4.7 Hasil Uji Autokorelasi .................................................................... 87
Tabel 4.8 Hasil Analsis Regresi Linier Berganda ........................................... 88
Tabel 4.9 Koefisien Determinasi (𝑅2 ) ............................................................ 90
Tabel 4.10 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) ........................................ 91
Tabel 4.11 Hasil Uji Parameter Individual (Uji Statistik t) .............................. 92
Tabel 4.12 Rekapitulasi Hasil Uji Hipotesis .................................................... 94
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Peta Penelitian Terdahulu ........................................................... 43
Gambar 2.2 Kerangka Konseptual.................................................................. 46
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Item-item Pengungkapan Green Banking ................................... 116
Lampiran 2. Standar GRI (Global Reporting Initiative) .................................. 117
Lampiran 3. Data Sampel Penelitian .............................................................. 121
Lampiran 4. Data Uji Statistik Deskriptif ....................................................... 122
Lampiran 5. Hasil Uji Normalitas .................................................................. 122
Lampiran 6. Hasil Uji Multikolonieritas ......................................................... 123
Lampiran 7. Hasil Uji Heteroskedastisitas Pertama ........................................ 123
Lampiran 8. Hasil Uji Heteroskedastisitas Kedua ........................................... 123
Lampiran 9. Hasil Uji Autokorelasi Pertama .................................................. 124
Lampiran 10. Hasil Uji Autokorelasi Kedua .................................................... 124
Lampiran 11. Hasil Analsis Regresi Linier Berganda ...................................... 124
Lampiran 12. Hasil Uj Koefisien Determinasi (𝑅2 ) ......................................... 125
Lampiran 13. Hasil Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)........................... 125
Lampiran 14. Hasil Uji Parameter Individual (Uji Statistik t) .......................... 125
Lampiran 15. Ringkasan Hasil Pengujian Hipotesis ........................................ 126
xvi
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Perbankan nasional merupakan salah satu bagian vital dalam
perekonomian Indonesia (Responsi Bank Indonesia, 2014). Secara simultan,
kegiatan ekonomi dan perbankan saling menopang untuk terus tumbuh. Kegiatan
ekonomi yang bertumbuh pesat dan tidak terkontrol sering kali menyebabkan
persoalan-persoalan sosial dan lingkungan hidup. Walaupun penggunaan energi,
air, dan sumber daya alam lainnya dalam kegiatan perbankan tidak sebanyak
penggunaan oleh sektor-sektor lain, seperti pertambangan dan industri
pengolahan. Namun demikian, perbankan tidak lantas dilepaskan dari persoalan
meningkatnya degradasi lingkungan hidup dalam memberikan pinjaman atau
pembiayaan kepada nasabahnya, bank dapat menjadi pemicu bagi kegiatan-
kegiatan yang berdampak pada lingkungan.
Di sinilah peran bank dalam pelaksanaan pembangunan ditampilkan, agar
terciptanya pembangunan yang berkelanjutan yaitu pembangunan yang tetap
memperhatikan hari esok, maka bank harus menjadi lebih selektif dalam
menyalurkan berbagai macam kredit. Apabila tidak dilakukan dengan selektif
maka bisa saja penyaluran kredit yang dilakukan oleh bank membuat semakin
rusaknya lingkungan akibat ulah debitur yang mendapatkan pinjaman dana tidak
memiliki tanggung jawab terhadap kegiatan usaha yang berpotensi merusak
lingkungan akibat kegiatan usaha yang dilakukan oleh debitur (Kurniawan, 2015).
1
Beberapa tahun terakhir banyak kasus yang menyebabkan turunnya
kualitas lingkungan hidup. Salah satu contoh akibat kerusakan lingkungan yaitu
pemanasan global (global warming) yang berdampak pada perubahan iklim
(climate change). Intergovermental Panel on Climate Change (IPCC)
menyebutkan bahwa suhu rata-rata global meningkat setiap tahunnya, temperatur
rata-rata global naik sebesar 0.74°C selama abad ke-20, dimana pemanasan lebih
dirasakan pada daerah daratan daripada lautan. Hal yang diperhatikan dunia akhir-
akhir ini adalah meningkatnya emisi CO² yang merupakan penyebab utama
perubahan iklim secara drastis. Kecemasan ini mendorong munculnya inisiatif
yang bertajuk green. Inisiatif ini mendorong pemerintah untuk membentuk
kebijakan terkait persoalan-persoalan lingkungan. Inisiatif green juga merupakan
salah satu bentuk Company Social Responsibility (CSR), terkait dengan dampak
operasi dari perusahaan-perusahaan terhadap lingkungannya.
Akibat dari dampak buruk yang ditimbulkan oleh aktivitas perusahaan,
menyebabkan masyarakat menuntut perusahaan untuk peduli terhadap lingkungan
sekitarnya. Seiring adanya tuntutan dari masyarakat terhadap perusahaan untuk
memberikan tanggung jawab sosial, perusahaan mengembangkan konsep 3P yang
diperkenalkan oleh Elkington (1988), yaitu People, Planet and Profit atau disebut
dengan konsep Triple Bottom-Line. Konsep tersebut merupakan cerminan dari
istilah yang dikenal berbagai perusahaan di dunia yaitu Sustainability.
Sustainability memiliki makna tersendiri bagi perusahaan, yaitu kemampuan
perusahaan untuk bertahan hidup selama mungkin atau disebut dengan Long-Life
Company.
2
Perbankan dapat meminimalisir dampak negatif pada lingkungan yang
berasal dari kegiatan usaha baik yang diberi pinjaman kredit atau pun usaha yang
didanai bank dengan membentuk kebijakan dan menyusun acuan mengenai
penilaian kelayakan kegiatan usaha yang akan didanai terkait potensi dampaknya
terhadap lingkungan. Upaya tersebut diharapkan dapat membantu perbankan
dalam operasionalnya yang memiliki konsep green yakni mempertimbangkan
dampak pada lingkungan. Kemudian perbankan juga harus dapat meningkatkan
kesadaran pentingnya konsep green, dan keberlanjutan lingkungan hidup dalam
strategi planning mereka (Ratnasari, dkk; 2017).
Sebagian besar perusahaan di Indonesia saat ini masih berfokus pada
pengungkapan laporan keuangan yang berkaitan dengan kinerja keuangan saja.
Menurut Burhan dan Rahmati (2012), keadaan bisnis saat ini membuat
stakeholder ingin mengetahui kinerja perusahaan bukan hanya dari kinerja
keuangan saja, tetapi dari kinerja non keuangan juga seperti pada aspek ekonomi,
lingkungan, dan sosial. Menurut Nofianto dan Agustina (2014), investor akan
berminat untuk menjadi pemberi dana dan konsumen akan menjadi pengguna
produk suatu perusahaan apabila perusahaan tersebut memberikan pengaruh besar
dalam usaha peningkatan ekonomi mikro maupun makro. Tentunya perusahaan
akan dapat meningkatkan modal dan kegiatan operasinya dari dukungan para
investor sehingga perusahaan akan memiliki kinerja keuangan yang baik dan
mampu untuk terus hidup dan bertahan.
Sebagai suatu lembaga keuangan, kinerja bank merupakan faktor yang
sangat penting, untuk itu manajemen bank harus mampu mengelola kinerja bank
3
dengan sangat baik. Kinerja bank merupakan gambaran prestasi baik atau buruk
suatu bank baik dari aspek keuangan, manajemen, penghimpun dan penyaluran
dana, maupun sumber daya manusianya. Melihat peran perbankan yang sangat
strategis, maka kesehatan dan stabilitas perbankan menjadi suatu yang sangat
vital. Kesehatan bank digunakan untuk tolak ukur bagi manajemen bank dalam
hal menilai kinerja suatu bank terutama kinerja keuangan pada bank tersebut serta
tolak ukur untuk menetapkan arah pembinaan dan pengembangan bank, baik
secara individual maupun perbankan secara keseluruhan (Putri, 2016).
Evaluasi kinerja keuangan dapat dilakukan dengan menggunakan analisis
laporan keuangan yaitu dengan analisis rasio keuangan. Rasio keuangan yang
banyak digunakan untuk menilai kinerja keuangan perusahaan adalah rasio
likuiditas, rasio aktifitas, rasio solvabilitas dan rasio profitabilitas (Putra, 2012).
Dalam penelitian ini menggunakan rasio profitabilitas dengan proyeksi return on
assets karena rasio ini memberi gambaran kepada investor bahwa kemampuan
manajemen dapat diandalkan untuk menarik keuntungan dari aset dan proyek
yang akan dipilihnya. ROA juga memberikan garis pandang yang baik ke margin
bersih dan perputaran aset.
Kinerja keuangan perusahaan yang baik akan menempatkan perusahaan
pada posisi mapan dan sehat secara finansial. Perusahaan yang telah mapan secara
finansial akan mempunyai sumber dana lebih untuk memperkuat dukungan dari
stakeholder. Dukungan stakeholder dapat diperoleh dengan menyelaraskan tujuan
perusahaan dengan nilai sosial masyarakat dan mampu meyakinkan bahwa
perusahaan berperan dalam meningkatkan ekonomi, hubungan sosial, dan
4
menjaga lingkungan yang tidak semata-mata hanya fokus pada pencapaian laba
(profit) tetapi juga memberikan perhatian pada aspek lingkungan (planet) dan
masyarakat (people) agar mampu menjaga keberlanjutan dalam jangka panjang.
Perusahaan dapat mewujudkannya dengan menjalankan usaha bisnis yang ramah
lingkungan, sehingga perlu melakukan pengelolaan risiko lingkungan dan sosial
yang disebut green banking dan melakukan pengungkapan seluruh aktivitas
ekonomi, lingkungan, dan sosial yang telah dan akan dilakukan, pengungkapan ini
dapat dituangkan di dalam sustainability report. Sehingga kinerja keuangan
diharapkan dapat meningkatkan pelaksanaan dan pengungkapan tanggung jawab
sosial perusahaan terlebih dalam sustainability report.
Menurut penelitian yang dilakukan Hossain & Kalince (2014), ada 6
faktor yang mempengaruhi profitabilitas perbankan, yakni green banking, loan
and advance (LOAN), Investment (INV), deposits and other accounts (DEPO),
paidup capital (PAID) dan Bank’s performance (PAT). Peneliti hanya memilih
faktor green banking dan menambah dengan faktor sustainability report yang
akan diuji pengaruhnya terhadap kinerja keuangan perbankan. Hal yang
mendasari peneliti memfokuskan variabel tersebut dikarenakan antara green
banking dan pelaporan sustainability report sama-sama bertujuan mewujudkan
pembangunan berkelanjutan yang tidak hanya memperhatikan keuntungan (profit)
tetapi juga memperhatikan dampak lingkungan dan sosial. Dimana hal tersebut
kemungkinan akan mempengaruhi kinerja keuangan perbankan tersebut.
Faktor pertama green banking, merupakan upaya perbankan untuk
mengutamakan keberlanjutan dalam melakukan penyaluran kredit atau kegiatan
5
operasionalnya (Responsi Bank Indonesia, 2014). Penerapan green banking pada
perbankan diharapkan dapat mengubah daily activity bank yang awalnya based on
paper menjadi lebih paperless, hal ini dapat dikaitkan dengan bahan utama kertas
yang berasal dari kayu sehingga diharapkan dapat mengurangi penebangan hutan.
Aktivitas operasional perbankan yang lebih berbasis paperless dapat dilakukan
dengan cara memanfaatkan kemajuan teknologi dan internet yang ada seperti
sekarang ini (Ratnasari, dkk 2017). Perbankan sebagai lembaga yang ikut serta
memperhatikan kelestarian lingkungan, hal ini sesuai dengan prinsip
pembangunan berkelanjutan dan berwawasan lingkungan sebagaimana termaktub
dalam UUD 1945. Penerapan prinsip tersebut dalam perbankan dikenal dengan
istilahh Green Banking yang penerapannya secara implisit tertuang dalam PBI
No.8/21/PBI/2006 dan surat edaran Bank Indonesia No.8/22/DPbS.
Kerjasama bank dan para stakeholder-nya diperlukan dalam implementasi
green banking sehingga akan memberikan kontribusi yang nyata dalam
menghadapi tantangan perubahan iklim dan mendukung tujuan keberlanjutan di
masa mendatang (Masukujjaman & Aktar, 2013). Key-stakeholder bank akan
berperan penting dalam mendorong keberhasilan implementasi green banking.
Dengan memenuhi harapan dari key-stakeholders-nya, yang salah satunya dengan
mengimplementasikan green banking, maka bank dapat terus survive dan menjaga
reputasi serta mendapatkan kepercayaan dan citra positif di antara para pemangku
kepentingannya (Handajani, dkk 2019).
Hal ini didukung dengan penelittian yang dilakukan oleh Awino (2014),
Ramila and Gurusami (2015), Ratnasari, dkk (2017), dan Iqbal (2020) yang
6
menunjukan bahwa adanya hubungan positif antara penerapan green banking
terhadap profitabilitas bank. Jika bank menerapkan green banking pada sejumlah
aktivitasnya, akan membuat nasabah tertarik untuk melakukan kegiatan dengan
bank tersebut dan nantinya akan menghasilkan profit yang lebih tinggi untuk bank
tersebut.
Faktor kedua sustainability report, istilah sustainability report atau
laporan keberlanjutan menurut Global Reporting Initiative (GRI) yaitu sebuah
laporan yang diterbitkan oleh perusahaan atau organisasi yang berhubungan
dengan dampak ekonomi, lingkungan, serta sosial sebagai dampak dari aktivitas
operasi perusahaan sehari-hari. Implementasi sustainability reporting memiliki
beberapa manfaat di antaranya adalah perusahaan menjadi lebih peduli dan lebih
dekat terhadap masyarakat dan lingkungan dengan memberikan nilai tambah
(value added), meningkatkan nilai positif bagi para stakeholder, mengurangi
risiko yang akan merugikan perusahaan, serta meningkatkan kepercayaan para
stakeholder terutama pemegang saham dan pemangku kepentingan lainnya
(Rofelawaty, 2014). Sustainability report bagi perusahaan merupakan publikasi
informasi yang mencerminkan kinerja organisasi dalam dimensi ekononmi, sosial
dan lingkungan yang dapat menjadi media bagi perusahaan untuk
menginformasikan kinerja organisasi kepada seluruh pemangku kepentingan
(Stakeholder) (GRI, 2006).
Di Indonesia Laporan Keberlanjutan (sustainability report) merupakan
jenis laporan yang masih bersifat sukarela (voluntary). Namun setelah munculnya
peraturan terbaru yaitu Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 51
7
/POJK.03/2017 tentang penerapan keuangan berkelanjutan bagi lembaga jasa
keuangan, emiten, dan perusahaan publik oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK)
sebagai pengawas dan pengatur. POJK No 51 Tahun 2017 mengharuskan lembaga
jasa keuangan berupa Bank Umum yang termasuk dalam Bank Umum
berdasarkan Kegiatan Usaha BUKU 3, BUKU 4, dan Bank Asing wajib membuat
laporan berkelanjutan yang berlaku pada tanggal 1 Januari 2019 (OJK; 2014).
Teori stakeholder mengatakan suatu perusahaan bukan entitas yang hanya
beroperasi untuk kepentingan sendiri namun harus memberikan manfaat bagi
stakeholder-nya (Ghozali dan Charir, 2007) dalam Faisal (2016). Stakeholder
dapat mengendalikan atau mempengaruhi pemakaian sumber-sumber ekonomi
yang digunakan dalam opersional suatu perusahaan. Makadari itu, kekuatan
stakeholder dapat ditentukan dari besar kecilnya kekuatan yang dimiliki
stakeholder (Ghozali dan Charir, 2007) dalam Faisal (2016). Perusahaan harus
menjaga hubungan baik dengan stakeholder-nya terutama stakeholder yang
mempunyai power terhadap ketersediaan sumber daya yang digunakan untuk
aktivitas-aktivitas perusahaan. Salah satu strategi untuk menjaga hubungan
dengan para stakeholder perusahaan adalah dengan membuat sustaiability report
yang didalamnya menjelaskan kinerja ekonomi, sosial dan lingkungannya.
Dengan adanya sustaiability report, diharapkan perusahaan dapat memenuhi
kebutuhan informasi yang dibutuhkan oleh stakeholder (Adhima 2012).
Penelitian tentang sustainability report dilakukan oleh beberapa peneliti
dan mendapatkan hasil yang berbeda. Hasil penelitian Bukhori dan Sopian (2017),
Suhardyah, dkk (2018), Anggrelia (2018), dan Prijanoto, dkk (2019)
8
menunjukkan bahwa pengungkapan sustainability report yang melaporkan kinerja
ekonomi, kinerja lingkungan dan kinerja sosial secara simultan berpengaruh
signifikan terhadap kinerja keuangan dengan arah positif. Sedangkan penelitian
Septiana, dkk (2019) menunjukkan bahwa hanya dimensi ekonomi yang
berpengaruh terhadap kinerja keuangan, sedangkan dimensi lingkungan dan sosial
tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Berbeda lagi dengan penelitian
Rahmananda & Gustyana (2019) yang menunjukkan hasil bahwa sustainability
report aspek ekonomi, sosial, dan lingkungan tidak terdapat pengaruh secara
parsial dan simultan terhadap kinerja keuangan. Hal inilah yang mendasari
peneliti untuk melakukan penelitian terkait dengan sustainability report yang
dimana pada penelitian-penelitian sebelumnya menunjukkan adanya hasil yang
tidak konsisten atau berbeda.
Di Indonesia, green banking semakin penting dengan adanya konsep
keuangan berkelanjutan (Sustainable Finance) yang dirumuskan oleh Otoritas
Jasa Keuangan (OJK) dalam peta jalan keuangan berkelanjutan (Roadmap For
Sustainable Finance) untuk ikut menyukseskan komitmen pembangunan
berkelanjutan (Sustainable Development) dalam sektor perbankan. Keuangan
berkelanjutan di Indonesia didefinisikan sebagai dukungan menyeluruh dari
industri jasa keuangan untuk pertumbuhan berkelanjutan yang dihasilkan dari
keselarasan antara kepentingan ekonomi, sosial, dan lingkungan hidup (Roadmap
For Sustainable Finance in Indonesia, 2014) (Malinton & Kampo, 2019)..
Praktik green banking sebagai wujud dari keuangan berkelanjutan,
diharapkan dapat memengaruhi kelangsungan usaha perbankan, seperti pada PT
9
Bank Rakyat Indonesia, Tbk yang menjadi salah satu perintis perbankan yang
berkelanjutan, kelangsungan usahanya tercermin dari pertumbuhan aset bank yang
pesat. BRI menjalankan prinsip keuangan berkelanjutan yang mendukung
Sustainable Development Goals (SDGs) sebagai bentuk implementasi green
banking pilot project yang dikeluarkan oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
Berkat usahanya, BRI mendapat pengakuan dengan diperolehnya apresiasi
“Sustainable Finance Award 2016”. BRI mendapat penghargaan peringkat
pertama dalam sektor jasa keuangan dan best of the best untuk semua kategori
(Sustainability Report BRI, 2016) dalam Malinton & Kampo (2019).
Perbankan tidak hanya berfokus pada tanggung jawab keuangan dalam
mengelola bisnisnya sebaik mungkin untuk menghasilkan laba maksimum bagi
pemegang saham, tetapi juga untuk memfokuskan tanggung jawabnya pada upaya
pelestarian lingkungan (planet) dan peningkatan kesejahteraan sosial rakyat
(people). Integrasi pilar tersebut disebut Triple Bottom-Line akuntabilitas
perbankan. Tujuan utama integrasi pilar tersebut adalah untuk memastikan
keberlanjutan laba jangka panjang dalam bisnis perbankan. Jika lingkungan
sebagai pilar pertama bisnis perbankan berkelanjutan dan masyarakat sebagai
pilar dasar kedua juga terpelihara dengan baik, maka implikasinya adalah bagi
perusahaan perbankan yaitu laba tumbuh secara berkelanjutan. Keberlanjutan dari
tiga pilar tersebut tentu akan menghasilkan pertumbuhan jangka panjang dan
keberlanjutan bisnis (Dewi & Dewi. I, 2017).
Inisiatif green banking merupakan salah satu bentuk sustainability report
terkait dengan dampak operasi dari perusahaan-perusahaan terhadap
10
lingkungannya. Green banking merupakan istilah yang populer di sektor
perbankan saat ini, dilihat dari praktik green banking di berbagai negara terbukti
bisa berkontribusi untuk mencegah kerusakan lingkungan. Praktik green banking
saat ini dipraktikkan dalam berbagai bentuk, seperti menggunakan transaksi
secara online, membayar tagihan secara online, mengurangi penggunaan kertas
(paperless) dalam transaksi, penggunaan hemat energi, memberi pinjaman bagi
perusahaan yang mempraktikkan kepedulian lingkungan, dsb (Malinton &
Kampo, 2019). Sehingga meskipun green banking dan sustainability report
merupakan satu kesatuan yang terintegrasi namun green banking hanya akan di
fokuskan untuk berbagai praktik pelaksanaan green banking dalam kegiatan
perbankan dan untuk sustainability report akan di fokuskan untuk setiap
pengungkapan dalam dimensi ekonomi, lingkungan dan sosial berdasarkan GRI
Standars yang diuji pengaruhnya terhadap kinerja keuangan yang diproksikan
dengan ROA.
Kebaharuan penelitian ini dengan penelitian lain yang berhubungan
dengan ini adalah penelitian yang lain hanya membahas satu-satu yaitu dari segi
green banking ataupun sustainability report tetapi penelitian ini menggabungkan
antara green banking dan sustainability report yang diuji pengaruhnya pada
kinerja keuangan. Perusahaan yang digunakan dalam penelitian ini adalah
perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun
2015-2019.
Penelitian ini dilatarbelakangi oleh fakta bahwa penelitian tentang green
banking dan pelaporan sustainability report terutama pada perusahaan sektor
11
perbankan sedikit dilakukan mengingat isu green banking adalah masalah baru di
dunia perbankan. Berangkat dari pemikiran itu peneliti tertarik untuk melakukan
penelitian dengan judul “Pengaruh Green Banking dan Sustainability Report
Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Sektor Perbankan yang Terdaftar
di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2015-2019”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini
adalah:
1. Apakah operasional harian green banking berpengaruh terhadap kinerja
keuangan ?
2. Apakah kebijakan green banking berpengaruh terhadap kinerja keuangan ?
3. Apakah pengungkapan dimensi ekonomi dalam sustainability report
berpengaruh terhadap kinerja keuangan ?
4. Apakah pengungkapan dimensi lingkungan dalam sustainability report
5. Apakah pengungkapan dimensi sosial dalam sustainability report
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah yang telah diuraikan
sebelumnya, maka tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah
sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui pengaruh operasional harian green banking
terhadap kinerja keuangan.
12
2. Untuk mengetahui pengaruh kebijakan green banking terhadap kinerja
keuangan.
3. Untuk mengetahui pengaruh pengungkapan dimensi ekonomi dalam
sustainability report terhadap kinerja keuangan.
4. Untuk mengetahui pengaruh pengungkapan dimensi lingkungan dalam
5. Untuk mengetahui pengaruh pengungkapan dimensi sosial dalam
1.4 Manfaat Penelitian
Hasil penelitian mengenai Pengaruh Green Banking dan Sustainability
Report terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Sektor Perbankan yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2015-2018 diharapkan
dapat meberikan manfaat, sebagai berikut :
1.4.1 Manfaat Teoritis
Manfaat teoritis yang diharapkan adalah teori stakeholder yang
digunakan di dalam penelitian ini dapat mampu memberikan
pemahaman bahwa dalam keberhasilan praktek green banking
dan pelaporan sustainability report ditentukan oleh peran
krusial para stakeholder-nya.
1.4.2 Manfaat Praktis
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat dan
informasi bagi perusahaan perbankan Indonesia dalam
meningkatkan konsep green banking dan pengungkapan
13
sustainability report di masa yang akan datang. Kemudian bagi
investor, diharapkan penelitian ini mejadi pengetahuan
mengenai green banking dan sustainibility report yang dapat
digunakan sebagai pertimbangan dalam berinvestasi.
1.4.3 Manfaat Kebijakan
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi salah satu bahan acuan
serta pertimbangan bagi Pemerintah dalam peningkatan
pelaksanaan green banking dan sustainability report
berdasarkan standar GRI yang ada.
14
BAB II
KAJIAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Teori Stakeholder (Stakeholder Theory)
Istilah stakeholder awalnya diperkenalkan oleh Stanford Researh Institute
(SRI) yang merujuk pada “those groups without support the organization would
cease to exist” (Freeman, 1983). Freeman mendefinisikan stakeholder sebagai
kelompok yang secara signifikan mempengaruhi kesuksesan dan kegagalan
sebuah organisasi. Teori stakeholder menyatakan bahwa perusahaan bukanlah
entitas yang hanya beroperasi untuk kepentingannya sendiri namun harus
memberikan manfaat bagi stakeholder-nya (pemegang saham, kreditur,
konsumen, supplier, pemerintah, masyarakat, analisis dan pihak lain) (Ghozali
dan Chairiri, 2014).
Perusahaan perlu mengungkapkan informasi lingkungan hidup untuk
membentuk image perusahaan dalam pandangan stakeholder sebagai suatu
perusahaan yang memilki kepedulian terhadap lingkungan hidup. Salah satu cara
yang dapat dilakukan oleh perusahaan untuk menjaga hubungan dengan
pemangku kepentingan (stakeholder) terutama pemangku kepentingan yang
mempunyai kekuatan terhadap ketersediaan sumber daya yang digunakan untuk
aktivitas operasional perusahaan yaitu dengan menginformasikan mengenai
kinerja ekonomi, lingkungan dan sosial perusahaan yang dimana dapat berupa
pengungkapan sustainability report. Melalui pengungkapan sustainability report
perusahaan dapat memberikan informasi berkaitan dengan kegiatan perusahaan
15
dan pengaruhnya terhadap kondisi sosial masyarakat dan lingkungan perusahaan
(Ghozali dan Chairiri, 2014).
Hubungan variabel-variabel penelitian ini dengan teori stakeholder,
semakin besar suatu perusahaan maka semakin banyak pihak-pihak yang akan
menjadi bagian dari stakeholder perusahaan, sehingga perusahaan akan
mengalami peningkatan dari segi investasi atau kenaikan modal. Perusahaan
dengaan kinerja keuangan yang baik terutama dari segi profit yang tinggi maka
para pemegang saham (stakeholder) akan menanamkan modalnya di perusahaan
tersebut, sehingga perusahaan dianggap baik oleh investor. Berdasarkan teori
stakeholder, ketika perusahaan melakukan kinerja lingkungan dengan baik salah
satunya dengan menerapkan green banking yang dimana melakukan promosi
praktek ramah lingkungan dan mengurangi carbon footprint dari aktivitas bank
maka perusahaan akan lebih dipercaya oleh stakeholder dengan begitu perusahaan
akan mendapatkan sorotan dari media yang akan meningkatkan citra perusahaan.
Selain itu, perusahaan harus menjaga hubungan dengan para stakeholder-nya
dengan mengakomodasi keinginan dan kebutuhan stakeholder-nya, salah satu
strategi untuk menjaga hubungan dengan para stakeholder dan shareholders
perusahaan adalah dengan mengungkapkan sustainability report yang
menginformasikan perihal kinerja ekonomi, sosial dan lingkungannya sekaligus
kepada seluruh pemangku kepentingan perusahaan. Dengan pengungkapan ini,
diharapkan perusahaan mampu memenuhi kebutuhan informasiyang dibutuhkan
sehingga lebih akuntabel serta dapat mengelola stakeholder agar mendapatkan
16
dukungan dari parastakeholder yang berpengaruh terhadap kelangsungan hidup
perusahaan.
2.1.2 Kinerja Keuangan
Menurut Fahmi (2011:2) dalam Fatimah, dkk (2019) mengemukakan
kinerja keuangan adalah suatu analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana
suatu perusahaan telah melaksanakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara
baik dan benar. Menurut Kusuma (2018) kinerja keuangan adalah gambaran
pencapaian hasil kerja dari berbagai bagian dan aktivitas dalam suatu perusahaan
yang tercerminkan pada kondisi keuangan perusahaan dalam suatu periode
tertentu yang menyangkut aspek pengumpulan dan penyaluran dana yang dinilai
berdasarkan indikator kecukupan modal, likuiditas, dan profitabilitas perusahaan.
Apabila kinerja perusahaan baik maka nilai usaha perusahaan akan tinggi. Nilai
usaha yang tinggi akan membuat investor tertarik untuk menanamkan modalnya
sehingga akan terjadi kenaikan harga saham perusahaan.
Kinerja keuangan dalam penelitian ini diproksikan dengan tingkat
profitabilitas perusahaan. Profitabilitas menunjukkan kinerja keuangan
perusahaan dalam menghasilkan laba atau keuntungan. Profitabilitas dalam
penelitian ini diukur dengan Return on Asset (ROA). Perusahaan diharapkan
untuk dapat menciptakan penghasilannya secara optimal. Profitabilitas merupakan
faktor yang seharusnya mendapat perhatian penting, karena untuk dapat
melangsungkan hidupnya, suatu perusahaan harus berada dalam keadaan yang
menguntungkan (profitable). Tanpa adanya keuntungan (profit), maka akan sulit
bagi perusahaan untuk menarik modal dari luar. Kreditur, pemilik perusahaan, dan
17
terutama sekali pihak manajemen perusahaan akan berusaha meningkatkan
keuntungan karena disadari benar pentingnya arti dari profit terhadap
kelangsungan dan masa depan perusahaan (Wijayanti, 2017). Berikut beberapa
penelitian terdahulu yang mengukur variabel kinerja keuangan.
Tabel 2.1
Indikator Kinerja Keuangan Penelitian Terdahulu
No Peneliti Indikator
(Tahun) Judul Penelitian Variabel (Y)
1 Septiana, Pengaruh Sustainability Report Profitabilitas
dkk (2019) Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan (return on asset)
Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun
2013-2016
2 Suhardiyah, Pengaruh Pengungkapan Sustainability Profitabilitas
dkk (2018) Report Terhadap Kinerja Keuangan (return on asset)
Perusahaan Pertambangan Yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
Tahun 2011-2015
3 Rahmanand Pengaruh Sustainability Report Profitabilitas
a dan Terhadap Kinerja Keuangan Return On (Return On
Gustyana Equity (Roe) Pada Perusahaan Yang Equity) ROE
(2019) Terdaftar Di Lq45 Pada Periode 2013-
2016
18
4 Prijanto Pengaruh Sustainability Report Net Profit Margin
(2019) Terhadap Kinerja Keuangan Dan (NPM), Return
Tingkat Kepercayaan Nasabah Bank Di On Asset (ROA)
Indonesia dan Return On
Equity (ROE)
5 Bukhori dan Pengaruh Pengungkapan Sustainability Profitabilitas
Sopian Report Terhadap Kinerja Keuangan (return on asset)
(2017)
6 Anggrelia Pengaruh Pengungkapan Sustainability Profitabilitas
(2018) Report Terhadap Kinerja Keuangan (return on asset)
Perusahaan Yang Terdaftar Di Bei
Periode 2012-2016
7 Awino The Relationship Between Green Marjin laba kotor
(2014) Banking and Financial Performance Of (Gross Profit
Commercial Banks In Kenya Margin)
8 Ramila dan Impact of Green Banking Initiatives Profitabilitas
Gurusami Adopted by Public Sector Banks on (return on asset)
(2015) Profitability
9 Ratnasari, Model integrasi untuk Mengukur Profitabilitas
dkk (2017) Dampak dari Green Banking dan (return on asset)
Kinerja Keuangan Terhadap
Profitabilitas Bank
10 Iqbal (2020) Analisis Pengaruh Green Profitabilitas
19
BankingTerhadap Profitabilitas Pada Net Profit Margin
Bank Umum Syariah Di Indonesia (NPM)
(Periode 2015 – 2018)
Dalam penelitian ini untuk mengukur kinerja keuangan menggunakan
rasio profitabilitas yang diproksikan dengan Return on Assets (ROA) yang dimana
mengacu dari beberapa penelitian terdahulu yaitu Septiana, dkk (2019);
Suhardiyah, dkk (2018); Bukhori dan Sopian (2017); Anggrelia (2018); Ramila
dan Gurusami (2015); dan Ratnasari, dkk (2017). Proksi ROA dipilih karena ROA
dapat mencerminkan keuntungan yang diperoleh perusahaan dengan lebih baik
dari total aset (kekayaan) yang dimiliki perusahaan jika dibandingkan dengan
proksi profitabilitas yang lain. Rasio profitabilitas adalah rasio atau perbandingan
untuk mengetahui kemampuan perusahaan untuk mendapatkan laba (profit) dari
pendapatan (earning) terkait penjualan, aset, dan ekuitas berdasarkan dasar
pengukuran tertentu.
Menurut Gandapraja (2014) dalam Putri (2016) asas perbankan yang sehat
dapat diukur dengan tiga aspek utama yaitu aspek likuiditas, profitabilitas, dan
solvabilitas. Sedangkan kualitas aktiva merupakan aspek pendukung dari tiga
aspek utama. Aspek Likuiditas merupakan aspek untuk mengukur kemampuan
bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendek yang dapat diukur dengan
menggunakan Quick rasio, current rasio, cash ratio, dan loan to Deposit Ratio.
Pada aspek profitabilitas dapat diukur dengan menggunakan return on asset,
return on equity, biaya operasional terhadap pendapatan operasional dan net profit
margin untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan laba. Pada aspek
20
solvabilitas dapat diukur dengan menggunakan debt to equity ratio, debt to asset
ratio, dan capital adequacy ratio. Sedangkan pada aspek kualitas aktiva dapat
diukur dengan menggunakan non performing loan.
Rasio Return on Asset (ROA) ditetapkan sebagai proksi pengukuran
profitabilitas dalam penelitian ini. Rasio ini adalah rasio yang menunjukkan
perbandingan antara laba sebelum pajak terhadap total aset bank. Rasio ini
digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh
keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar ROA suatu bank, semakin
besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula
posisi bank tersebut dari segi penggunaan aset (Putri, 2016). Rasio ini dapat
dirumuskan sebagai berikut :

𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑺𝒆𝒃𝒆𝒍𝒖𝒎 𝑷𝒂𝒋𝒂𝒌
Return on Assets (ROA) = x 100%
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕𝒔
(Sumber: Putri, 2016)
2.1.3 Green Banking
Menurut Sahoo, Singh, and Jain (2016) green banking adalah salah satu
cara mengembangkan praktek perbankan yang ramah lingkungan dan
meminimalisir carbon footprint yang berasal dari kegiatan perbankan, seperti
online banking, mobile banking, green loans dan lain-lainnya. Senada dengan
Saravanaselvi and Sangeetha (2016) dalam penelitiannya yang berpendapat bahwa
salah satu bentuk green banking adalah lebih memanfaatan online banking
dibanding membangun branch banking. Menurut Zhixia, Hossen, Muzafary, and
Begum (2018) green banking adalah suatu bentuk kegiatan perbankan di mana
bank mengambil inisiatif untuk melakukan aktivitas hariannya sebagai makhluk
21
sadar di masyarakat dengan mempertimbangkan kelestarian lingkungan internal
dan eksternal.
Dalam penelitian Ramila and Gurusamy (2015) green banking ada dua
dimensi yang dilihat yakni pertama dari sisi bagaimana bisnis sebuah bank
dilakukan, yakni terkait operasionalnya dalam aktivitasnya yang lebih
memanfaatkan teknologi dan internet sehingga lebih paperless dan dimensi yang
kedua adalah green banking yang terkait kemana bank meletakkan dananya, yakni
pada kegiatan mendanai atau memberikan kredit pada kegiatan usaha yang tidak
memberikan dampak negatif pada lingkungan, seperti melakukan penyeleksian
terlebih dahulu dalam memberikan dana pinjaman kepada perusahaan yang
dimana tidak memberikan dampak negative terhadap lingkungan. Menurut
Kapoor, Jaitly, and Gupta (2016) salah satu strategi perbankan yang menerapkan
green banking adalah mengganti aktivitas mereka dengan memanfaatkan
elektronik banking agar menjadi lebih paperless.
Dalam penelitian Shaumya &Arulrajah (2016) untuk mengukur praktek
green banking ada 4 dimensi kunci yang digunakan, dimensi yang pertama adalah
employee related green banking practice, yang kedua adalah daily operation
related green banking practice, dimensi ketiga customer related green banking
practice dan yang terakhir adalah bank’s policy related green banking practice.
Tabel 2.2
Indikator Green Banking Penelitian Terdahulu
No Peneliti Judul Indikator Variabel
(Tahun)
22
1 Awino The Relationship Between Green Mobile banking
(2014) Banking and Financial Performance Internet banking
Of Commercial Banks In Kenya
2 Ramila Impact of Green Banking Initiatives NEFT, RTGS, ECS,
dan Adopted by Public Sector Banks on ATM, Mobile
Gurusami Profitability Banking, dan POS
(2015)
3 Ratnasari, Model integrasi untuk Mengukur Operasional harian
dkk (2017) Dampak dari Green Banking dan green banking
Kinerja Keuangan Terhadap (Jumlah transaksi
Profitabilitas Bank melalui ATM) dan
Kebijakan Green
Banking (Jumlah
pengungkapan
CSR).
4 Fatullah Analisis Pengaruh Green Banking Indikator Green
Iqbal Terhadap Profitabilitas Pada Bank Coin Rating (GCR),
(2020) Umum Syariah Di Indonesia yitu;
(Periode 2015 – 2018) 1. Carbon
Emisi
2. Green
Rewards
3. Green
23
Building
4. Reuse/Recycl
e/Refurbish
5. Paper Work
atau
Paperless
6. Green
Invesment
5 Handajani, Corporate Governance dan Green 21 indikator Green
(2019) Banking Disclosure: Studi pada Banking Disclousure
Bank di Indonesia Index (GBDI) yang
dirumuskan oleh
Bose et al., (2018)
Pada penelitian ini, green banking diukur dari dua dimensi, yakni pertama
adalah operasional harian green banking berdasarkan dari penelitian Ratnasari,
dkk (2017), yang kedua terkait dengan kebijakan green banking yang akan diukur
dengan green banking disclousure index berdasarkan dari penelitian Handajani
(2019). Kedua dimensi tersebut diharapkan dapat mewakili konsep green banking
yang diterapkan perbankan untuk menuju keberlanjutan.
2.1.4 Operasional Harian Green Banking
Green Operational merupakan upaya bank untuk menjadi bank berwawasan
lingkungan dengan melaksanakan kegiatan operasional perusahaan yang pro-
24
lingkungan (Handajani, dkk 2019). Green operational meliputi aktivitas bisnis
perbankan yang mempertimbangkan dampaknya terhadap lingkungan dalam
menjalankan banking-daily-activities. Green operational diwujudkan dalam
bentuk indikator kegiatan seperti pembangunan kantor berkonsep hijau (green
office/green building), penghematan penggunaan kertas (paperless usage),
pengolahan dan pemanfaatan limbah/daur ulang, penyiapan infrastruktur
pendukung kegiatan operasional untuk penghematan energi serta pengurangan
emisi gas rumah kaca (Handajani, dkk 2019).
Dimensi ini mengacu pada bagaimana operasional yang dilakukan
perbankan sehari-harinya dan mengubah praktiknya kearah yang lebih ramah
lingkungan sesuai dengan praktek dari konsep green banking. Nath, Nayak &
Goel (2014) yang meneliti praktek green banking dan merekomendasikan agar
bank dalam hal operasionalnya untuk menerapkan paperless banking, online
banking, mobile banking, dan green card yang bahannya bisa didaur ulang.
Perbankan yang menerapkan green banking pada aktivitasnya akan lebih
memanfaatkan kemajuan teknologi serta internet yang ada sekarang, sehingga
aktivitas perbankan yang dulunya based on paper menjadi lebih paperless,
sehingga diharapkan dapat mengurangi carbon footprint dan carbon emission.
Penelitian pendukung adalah yang dilakukan Ramila and Gurusamy (2015) ada
beberapa inisiatif green banking, seperti National Electronic Fund Transfer
(NEFT), Real Time Gross Settlement (RTGS), Electronic Clearing Services
(ECS), Automatic Teller Machine (ATM), Mobile Banking, dan Point of Sale
(POS) Terminal system pembayaran elektronik Di Indonesia yang ditetap oleh
25
Bank Indonesia adalah Bank Indonesia real time gross settlement (BI-RTGS),
Sistem Kliring Nasional Bank Indonesia (SKNBI), Alat Pembayaran Dengan
Menggunakan Kartu (APMK), dan Mobile banking.
2.1.5 Kebijakan Green Banking
Dimensi kedua ini adalah kebijakan green banking, mencakup kebijakan,
prinsip dan keputusan perbankan untuk menjadi bank yang berkonsep green. Pada
dimensi ini juga termasuk kebijakan bank terkait melakukan pendanaan pada
kegiatan usaha dan proyek yang tidak memiliki potensi memberikan dampak
negatif pada lingkungan. Pemberian pinjaman pada pelaku usaha harus
dipertimbangkan terkait dampak dari aktivitas dari usaha yang disalurkan dananya
atau diberi pinjaman kredit karena perbankan juga akan turut andil dalam
memberikan dampak kepada lingkungan melalui kegiatan usaha yang didanai dan
diberi kredit oleh perbankan. Perbankan sebagai pihak yang yang menghimpun
dana dan menyalurkannya kepada masyarakat baik itu dalam bentuk memberikan
modal usaha atau memberikan kredit kepada pelaku usaha (nasabahnya) harus
memiliki kebijakan terkait penilaian kegiatan usaha tersebut terkait potensi
dampaknya terhadap lingkungan hidup. Kebijakan green banking ini dilandaskan
pada visi bahwa perbankan nasional harus berperan secara aktif sesuai dengan
tahapan evolusi pembangunan berkelanjutan dimana indikator keberhasilan
mencakup kemampuan perbankan dalam menyediakan sumber pendanaan
pembangunan secara efisien dan memberikan arah penyaluran kepada investasi
yang produktif dengan memperhatikan prinsip-prinsip perlindungan dan
pengelolaan lingkungan hidup (PPLH). Alasan Bank Indonesia dalam
26
mengembankan praktik perbankan ramah lingkungan hidup (green banking) yaitu
merespon undang-undang No.32 tahun 2009 tentang Perlindungan dan
Pengelolaan Lingkungan Hidup yang mengharuskan semua aktivitas ekonomi
untuk patuh mendorong kelestarian lingkungan dengan pemberian sanksi baik
pidana bagi pelakunya hingga pencabutan ijin lingkungan. Hal ini tentunya jika
tidak diperhatikan perbankan akan berpotensi meningkatkan risiko kredit, risiko
hukum dan risiko reputasi. Untuk itu perbankan perlu memahami dan menguasai
lebih baik mengenai manajemen risiko lingkungan hidup ini.
Dalam Deklarasi Collevecchio (Perkumpulan Prakarsa Responsi Bank
Indonesia) yang di kutip oleh Ratnasari, dkk (2017), institusi keuangan yakni
salah satunya perbankan didorong untuk memiliki komitmen pada poin-poin
berikut :
 Komitmen pada keberlanjutan : dalam strategi kerja perbankan, terdapat
keberlanjutan lingkungan.
 Komitmen agar tidak merusak : adanya kebijakan yang memberikan
acuan pada perbankan dalam menyalurkan modal usaha atau pemberian
kredit pada kegiatan usaha yang tidak memiliki potensi negatif pada
lingkungan.
 Komitmen agar dapat bertanggungjawab : perbankan turut danil dalam
mempertanggung jawabkan dampak negatif pada lingkungan yang
disebabkan oleh kegiatan usaha yang mereka danai.
27
 Komitmen mengenai akuntabilitas : perbankan harus akuntable kepada
pemangku keperntinga agarmemastikan bahwa pelindungan lingkungan
dilakukan melalui prosedur dan kebijakan yang ditetapkan.
 Komitmen untuk lebih terbuka : pihak perbankan harus lebih terbuka
mengenai informasi prosedur dan kebijakan terkait pendanaan yang
dilakukan kepada para pemangku kepentingan.
 Komitmen mengenai tata kelola dan pasar yang berkelanjutan : perbankan
mendukung kebijakan atau peraturan yang ditetapkan dalam hal
keberlanjutan.
Perbankan dapat meminimalisir dampak negatif pada lingkungan yang
berasal kegiatan usaha baik yang diberi pinjaman kredit atau pun usaha yang
danai bank dengan membentuk kebijakan dan menyusun acuan mengenai
penilaian kelayakan kegiatan usaha yang akan didanai terkait potensi dampaknya
terhadap lingkungan. Kemudian perbankan juga harus dapat meningkatkan
kesadaran pentingnya konsep green, dan keberlanjutan lingkungan hidup dalam
strategic planning mereka. Meski demikian, green banking tidak hanya berkutat
pada dunia perkreditan, namun juga program-program lain yang berwawasan
lingkungan.
2.1.6 Sustainability Report (SR)
Sustainability Report merupakan sebuah laporan yang tidak hanya berisi
tentang informasi kinerja keuangan suatu perusahaan tetapi juga informasi
nonkeuangan yang terdiri dari informasi aktivitas sosial dan lingkungan
28
perusahaan yang memungkinkan perusahaan tersebut dapat bertumbuh secara
berkesinambungan (Elkington, 1997) dalam (Maskat, 2018). Istilah sustainability
report atau laporan keberlanjutan menurut Global Reporting Initiative (GRI) yaitu
sebuah laporan yang diterbitkan oleh perusahaan atau organisasi yang
berhubungan dengan dampak ekonomi, lingkungan serta sosial sosial sebagai
dampak dari aktivitas operasi perusahaan sehari-hari. Laporan keberlanjutan ini
juga menyajikan nilai-nilai serta model tata kelola perusahaan atau organisasi,
serta menunjukkan hubungan antara strategi dan komitmen perusahaan tersebut
terhadap ekonomi global yang berkelanjutan.
Pedoman yang digunakan dalam pengungkapan sustainability report ini
dibuat oleh salah satu lembaga yaitu Global Reporting Initiative, yang saat ini
telah mengeluarkan pedoman terbaru yang dirilis pada 8 Juli 2018 yaitu GRI
Standars. Dalam penyajian sustainabity report, terdapat prinsip-prinsip yang
harus dipenuhi yang berhubungan dengan kualitas informasi yang disajikan, yaitu:
1) Keseimbangan: Laporan yang diterbitkan harus mencerminkan aspek-
aspek positif dan negatif dari kinerja perusahaan untuk memungkinkan
dilakukannya asesmen yang beralasan atas kinerja perusahaan tersebut
secara keseluruhan.
2) Komparabilitas: Perusahaan harus memilih, mengumpulkan, serta
melaporkan informasi secara konsisten. Informasi yang dilaporkan
harus disajikan dengan cara yang memungkinkan para pemangku
kepentingan untuk menganalisis perubahan kinerja perusahaan dari
29
waktu ke waktu, dan yang dapat mendukung analisis relatif terhadap
organisasi atau perusahaan lain.
3) Akurasi: Informasi yang dilaporkan harus cukup akurat dan terperinci
bagi para pemangku kepentingan atau stakeholder untuk dapat menilai
kinerja organisasi atau perusahaan tersebut.
4) Ketepatan Waktu: Perusahaan harus membuat laporan dengan jadwal
yang teratur sehingga informasi yang disajikan tersebut tersedia tepat
waktu bagi para pemangku kepentingan untuk membuat suatu
keputusan yang tepat.
5) Kejelasan: Perusahaan harus membuat informasi yang disajikan
dengan cara yang dapat dimengerti dan dapat diakses oleh pemangku
kepentingan yang menggunakan laporan tersebut.
6) Keandalan: Perusahaan harus mengumpulkan, mencatat, menyusun,
menganalisis, dan mengungkapkan seluruh informasi serta proses yang
digunakan untuk menyiapkan laporan agar dapat diuji, dan hal itu akan
menentukan kualitas serta materialitas informasi yang disajikan dalam
laporan tersebut.
Saat ini implementasi sustainability report di Indonesia didukung oleh
aturan pemerintah seperti Undang- Undang Perseroan Terbatas (PT) nomer 40
tahun 2007. Praktek pelaporan aktivitas tanggung jawab sosial dan lingkungan
yang diungkapkan melalui sustainability report membutuhkan pedoman. Salah
satu pedoman yang dapat digunakan adalah Global Reporting Initiative (GRI). Di
Indonesia, pedoman ini digunakan oleh NCSR, sebagai lembaga independen yang
30
secara berkala memberikan penilaian pengungkapan sustainability report yang
disampaikan perusahaan-perusahaan.
Berdasarkan Global Initiative Reporting (GRI) Standars, pengungkapan
sustainability report meliputi 3 dimensi yaitu:
1. Dimensi Ekonomi
Dimensi ekonomi keberlanjutan menyangkut dampak organisasi
pada kondisi ekonomi stakeholder dan pada sistem ekonomi di tingkat
lokal, nasional, dan global. Aspek ekonomi yang dilaporkan dalam
laporan keberlanjutan lebih pada kontribusi perusahaan terhadap besar
sistem ekonomi. Pengungkapan pendekatan manajemen dapat
mencakup tiga aspek ekonomi yaitu indikator ekonomi, keberadaan
pasar, dan dampak ekonomi tidak langsung. Ada juga pengungkapan
pada kebijakan, tujuan dan informasi terkait tambahan (GRI,
Keberlanjutan Pedoman Pelaporan).
2. Dimensi Lingkungan
Dimensi lingkungan keberlanjutan menyangkut dampak organisasi
terhadap hidup dan non-hidup sistem alam, termasuk ekosistem, tanah,
udara, dan air. Pengungkapan kinerja lingkungan termasuk
pengungkapan pada pendekatan manajemen terdiri dari aspek
lingkungan seperti air, bahan energi, keanekaragaman hayati, emisi,
limbah, produk dan jasa, kepatuhan, transportasi, dan secara
keseluruhan, maka tujuan yang relevan dengan aspek lingkungan,
kebijakan , tanggung jawab pelatihan, organisasi dan kesadaran,
31
monitoring dan tindak lanjut, dan informasi kontekstual tambahan
(GRI, Keberlanjutan Pedoman Pelaporan).
3. Dimensi Sosial
Dimensi keberlanjutan sosial membahas dampak yang dimiliki
organisasi terhadap sistem sosial dimana organisasi beroperasi.
Kategori sosial berisi sub-kategori:
a) Praktik ketenagakerjaan dan kenyamanan bekerja. Dimensi sosial
keberlanjutan menyangkut dampak sebuah organisasi pada sistem
sosial di mana ia beroperasi. Kinerja tenaga kerja dan pekerjaan layak
yang akan dibagi menjadi empat aspek yaitu praktek tenaga kerja dan
pekerjaan yang layak, hak asasi manusia, masyarakat, dan tanggung
jawab produk. Informasi yang akan diungkapkan akan sama seperti
kinerja ekonomi dan kinerja lingkungan di mana ia terdiri dari
pendekatan manajemen, tujuan, kebijakan, tanggungjawab pelatihan,
organisasi dan kesadaran, monitoring dan tindak lanjut, dan informasi
kontekstual tambahan. Semuanya akan dilaporkan berdasarkan
hubungan aspek sosial (GRI, Keberlanjutan Pedoman Pelaporan).
b) Hak asasi manusia. Dimensi hak asasi manusia dalam sustainability
report menyangkut dampak sebuah organisasi menyangkut sejauh
mana hak asasi manusia diperhitungkan dalam investasi dan praktek
pemilihan supplier/kontraktor. Kinerja hak asasi manusia dibagi
menjadi delapan aspek yaitu Praktek Investasi dan Pengadaan,
Nondiskriminasi, Kebebasan berserikat berkumpul dan Tawar-
32
menawar Kolektif, Penghentian Pekerja Anak, Penghindaran Kerja
Paksa dan Kerja Wajib, Praktek Keluhan dan Kedukaan, Praktek
Keamanan dan Hak adat. Informasi yang akan diungkapkan terdiri dari
pendekatan manajemen, tujuan, kebijakan, tanggung jawab pelatihan,
hubungan aspek hak asasi manusia (GRI, Keberlanjutan Pedoman
Pelaporan).
c) Masyarakat. Dimensi masyarakat dalam Sustainability Report
menyangkut dampak organisasi terhadap masyarakat di mana mereka
beroperasi, dan menjelaskan risiko dari interaksi dengan institusi sosial
lainnya yang mereka kelola. Kinerja masyarakat dibagi menjadi lima
aspek yaitu komunitas, korupsi, kebijakan publik, kelakuan tidak
bersaing dan kepatuhan. Informasi yang akan diungkapkan terdiri dari
pendekatan manajemen, tujuan, kebijakan, tanggung jawab pelatihan,
hubungan aspek masyarakat (GRI, Keberlanjutan Pedoman Pelaporan).
d) Tanggung jawab atas produk. Dimensi tanggung jawab produk
menyangkut aspek produk dari organisasi pelapor dan serta jasa yang
diberikan yang mempengaruhi pelanggan, terutama, kesehatan dan
keselamatan,informasi dan pelabelan, pemasaran, dan privasi. Kinerja
tanggung jawab produk akan dibagi menjadi lima aspek yaitu
33
kesehatan dan keselamatan pelanggan, label produk dan jasa,
komunikasi pemasaran, privasi pelanggan dan kepatuhan. Informasi
yang akan diungkapkan terdiri dari pendekatan manajemen, tujuan,
kebijakan, tanggung jawab pelatihan, organisasi dan kesadaran,
monitoring dan tindak lanjut, dan informasi kontekstual tambahan.
Semuanya akan dilaporkan berdasarkan hubungan aspek masyarakat
(GRI, Keberlanjutan Pedoman Pelaporan).
Tabel 2.3
Indikator Sustainability Report Penelitian Terdahulu
No Peneliti Judul Indikator
(Tahun) Variabel (X)
1 Bukhori dan Pengaruh Pengungkapan Dimensi Ekonomi
Sopian (2017) Sustainability Report Terhadap Dimensi
Kinerja Keuangan Lingkungan
Dimensi Sosial
2 Anggrelia Pengaruh Pengungkapan Dimensi Ekonomi
(2018) Sustainability Report Terhadap Dimensi
Kinerja Keuangan Perusahaan Lingkungan
Yang Terdaftar Di Bei Periode Dimensi Sosial
2012-2016
3 Suhardiyah, Pengaruh Pengungkapan Dimensi Ekonomi
dkk (2018) Sustainability Report Terhadap Dimensi
Kinerja Keuangan Perusahaan Lingkungan
34
Pertambangan Yang Terdaftar Di Dimensi Sosial
Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-
2015
4 Septiana, dkk Pengaruh Sustainability Report Dimensi Ekonomi
(2019) Terhadap Kinerja Keuangan Dimensi
Perusahaan Sektor Perbankan Lingkungan
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Dimensi Sosial
Indonesia (BEI) Tahun 2013-2016
5 Rahmananda Pengaruh Sustainability Report Kinerja Ekonomi
dan Gustyana Terhadap Kinerja Keuangan Kinerja
(2019) Return On Equity (Roe) Pada Lingkungan
Perusahaan Yang Terdaftar Di Kinerja Sosial
Lq45 Pada Periode 2013-2016
6 Prijanto (2019) Pengaruh Sustainability Report Kinerja Ekonomi
Terhadap Kinerja Keuangan Dan Kinerja
Tingkat Kepercayaan Nasabah Lingkungan
Bank Di Indonesia Kinerja Sosial
Dalam penelitian ini untuk mengukur Sustainability Report didasarkan
padaGlobal Initiative Reporting (GRI) Standars yang dimana pengungkapan
sustainability report meliputi 3 dimensi yaitu; dimensi ekonomi, dimensi
lingkungan, dan dimensi sosial. Hal ini juga mengacu dari beberapa penelitian
terdahulu seperti yang ditampilkan pada tabel 2.3 diatas yaitu Bukhori dan Sopian
35
(2017), Anggrelia (2018), Suhardiyah, dkk (2018), Septiana, dkk (2019),
Rahmananda dan Gustyana (2019), dan Prijanto (2019).
2.2 Penelitian Terdahulu
Penelitian terdahulu yang terkait dengan green banking dilakukan oleh
Awino (2014) yang meneliti tentang “Hubungan Green Banking dan Kinerja
Keuangan Perbankan Di Kenya”. Peneliti menggunakan data sekunder dari Bank
Sentral Kenya, Otoritas Komunikasi Kenya dan Kenya Nasional Biro Statistik.
Populasi penelitian adalah semua 43 bank komersial di Kenya, menjadikan
penelitian ini sebagai sensus. Data sekunder digunakan dalam penelitian yang
berkaitan dengan inisiatif kinerja keuangan dan green banking dari bank
komersial di Kenya untuk periode antara 1 Januari 2011 sampai 31 Desember
2013. Data dikumpulkan dari laporan tahunan Bank Sentral Kenya dan juga
laporan Otoritas Komunikasi Kenya. Desain penelitian yang digunakan adalah
penelitian deskriptif. Untuk memastikan apakah ada hubungan antara green
banking dan kinerja keuangan, peneliti menggunakan dua inisiatif green banking:
mobile banking dan online banking. Data dianalisis menggunakan analisis regresi.
Peneliti juga menilai kecukupan modal dan likuiditas semua bank komersial di
Kenya untuk menentukan apakah benar-benar ada hubungan di antara green
banking dan kinerja keuangan. Ukuran kinerja keuangan yang digunakan
penelitian ini adalah laba agregat sebelum pajak semua bank komersial Kenya.
Hasil penelitiannya menemukan bahwa terdapat hubungan positif antara kinerja
keuangan dengan green banking, yang artinya semakin tinggi penggunaan mobile
banking dan internet banking akan meningkatkan kinerja keuangan bank.
36
Ramila and Gurusamy (2015) meneliti bagaimana dampak inisiatif green
banking seperti NEFT, RTGS, ECS, ATM, Mobile Banking, POS terhadap
profitabilitas bank sektor public, khususnya pada dimensi aktivitas atau
operasional bank yang lebih paperless. Hasil penelitiannya menunjukan bahwa
ECS dan ATM memberikan dampak yang paling besar pada profitabilitas bank
sektor public. RTGS, NEFT dan Mobile Banking pada penelitian juga berdampak
pada profitabilitas bank walau tidak sebesar ECS dan ATM. Sehingga dapat
disimpulkan bahwa inisiatif green banking yang diterapkan perbankan memiliki
dampak pada profitabilitas bank sektor public terutama pada dimensi
operasionalnya yang memanfaatkan teknologi (elektronik), internet, sehingga
lebih paperless.
Ratnasari, dkk (2017) meneliti tentang “Model Integrasi Untuk Mengukur
Dampak Dari Green Banking Dan Kinerja Keuangan Terhadap Profitalitas Bank”.
Green banking dalam penelitian ini dibagi menjadi dua dimensi yakni,
operasional harian green banking dan kebijakan green banking. Kinerja keuangan
dalam penelitian ini adalah kecukupan modal, kredit bermasalah, efisiensi bank
dan tingkat likuiditas bank. Sampel pada penelitian ini adalah Perbankan Sektor
Di Indonesia periode 2012-2016 dengan metode purposive sampling. Ada 7 bank
yang memenuhi kriretia sample penelitian. Metode analisis pada penelitian ini
regresi analisis berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa operasional harian
green banking, kecukupan modal dan tingkat likuiditas bank terbukti berpengaruh
signifikan dan positif terhadap profitabilitas bank. Kebijakan green banking dan
efisiensi bank terbukti memiliki pengaruh signifikan dan negatif terhadap
37
profitabilitas bank, sedangkan kredit bermasalah tidak terbukti berpengaruh
terhadap profitabilitas bank.
Iqbal (2020) yang meneliti tentang “Analisis Pengaruh Green Banking
Terhadap Profitabilitas Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia (Periode 2015 –
2018)”. Rumusan masalah pada penelitian ini adalah apakah green banking
berpengaruh pada profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia dan bagaimana
konsep green banking tersebut dalam perspektif islam. Jenis penelitian ini yaitu
kuantitatif dengan pendekatan deskriptif statistik. Metodologi penelitian yang
digunakan pada penelitian ini adalah metode dokumentasi dan studi kepustakaan.
Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder, yaitu
laporan tahunan Bank Umum Syariah periode 2015 – 2018. Variabel dependen
pada penelitian ini adalah Net Profit Margin (NPM). Sedangkan variabel
independenya yaitu Green banking indicators. Metode analisis data yang
digunakan adalah regresi linear sederhana, koefisien determinasi (R2), dan uji
hipotesis yaitu Uji Parsial (Y), pengolahan data yang digunakan adalah program
SPSS 21. Hasil penelitian menunjukkan bahwa green banking memiliki pengaruh
positif terhadap profitabilitas. Dan dalam perspektif islam, Seluruh indikator
green banking telah sesuai berdasarkan perspektif islam serta dalil yang
menguatkan tentang menjaga alam dan mencegah kerusakan alam
Adapun penelitian terdahulu yang berkaitan dengan sustainability report
dilakukan oleh Bukhori & Sopian (2017) dalam penelitiannya yang berjudul
“pengaruh sustainability report terhadap kinerja keuangan perusahaan”. Indeks
yang digunakan sebagai pedoman sustainability report pada penelitian ini
38
berdasarkan Global Reporting Initiative (GRI) G4. Populasi penelitian ini adalah
seluruh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2013-2015.
Perusahaan yang menjadi sampel dipilih menggunakan metode purposive
sampling dengan beberapa kriteria tertentu. Jenis data yang digunakan adalah data
sekunder. Analisis data menggunakan analisis regresi linier berganda. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa secara simultan semua dimensi sustainability
report yaitu dimensi ekonomi, lingkungan, dan sosial memiliki pengaruh positif
signifikan terhadap kinerja keuangan perusahaan. Sedangkan secara parsial hanya
dimensi sosial yang berpengaruh positif tidak signifikan.
Anggrelia (2018) yang meneliti tentang “Pengaruh Pengungkapan
Sustainability Report Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Yang Terdaftar Di
BEI Tahun 2012-2016”. Sampel dalam penelitian ini sebanyak 13 perusahaan
yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama 5 tahun yaitu pada tahun 2012-
2016. Teknik analisis yang digunakan yaitu analisis regresi data panel. Hasil
penelitian ini menunjukkan bahwa hanya variabel dimensi ekonomi yang
berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan. Sedangkan variabel dimensi
lingkungan dan dimensi sosial tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Hasil
uji F (simultan) menunjukkan terdapat pengaruh yang signifikan antara dimensi
ekonomi, dimensi lingkungan dan dimensi sosial terhadap kinerja keuangan
dengan nilai Adjusted R2 sebesar 12.5%.
Suhardiyah, dkk (2018) yang meneliti tentang “Pengaruh Pengungkapan
Sustainability Report Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Pertambangan
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2015”. Penelitian ini
39
bertujuan untuk mengetahui apakah ada pengaruh pengungkapan Laporan
Keberlanjutan pada kinerja keuangan. Variabel yang digunakan adalah kinerja
ekonomi (X1), kinerja lingkungan (X2), kinerja sosial (X3) dan Kinerja Keuangan
(Y). Data penelitian ini adalah data sekunder yang diperoleh dari laporan tahunan
perusahaan tentang investasi sektor pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia dan teknik pengambilan sampel menggunakan purposive sampling.
Metode analisis data menggunakan uji asumsi klasik dan analisis regresi linier
berganda. Berdasarkan analisis data, dapat disimpulkan bahwa secara parsial
kinerja ekonomi dan kinerja lingkungan berpengaruh signifikan terhadap kinerja
keuangan yang diproksikan profitabilitas dengan arah positif. Sedangkan kinerja
sosial tidak berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan dengan arah positif.
Hasil uji F (simultan) menunjukkan bahwa kinerja ekonomi, kinerja lingkungan
dan kinerja sosial secara berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan
dengan arah positif.
Septiana, dkk (2019) yang meneliti tentang “ Pengaruh Sustainability
Report Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Sektor Perbankan yang Terdaftar
di Bursa Efek Indoesia (BEI) Tahun 2013-2016”. Jenis penelitian yang digunakan
adalah berjenis kuantitatif. Populasi dalam penelitian ini sebanyak 43 perusahaan
dan diperoleh sampel dengan teknik pengambilan purposive sampling terpilih
sebanyak 10 perusahaan. Jenis dan sumber data yang digunakan dalam penelitian
ini adalah jenis data sekunder berupa laporan tahunan dan laporan keberlanjutan
perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun
2013-2016 serta bersumber dari data eksternal. Variabel independen terdiri dari
40
pengungkapan dimensi ekonomi, lingkungan, dan sosial yang diukur
menggunakan Sustainability Report Disclosure Index (SRDI). Metode
pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan metode content analysis
dan metode penelitian tidak langsung yaitu metode dokumentasi. Teknik analisis
data yang digunakan adalah statistik deskriptif dengan analisis regresi linier
berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa dimensi ekonomi memiliki
pengaruh positif dan signifikan terhadap return on asset. Dimensi lingkungan dan
sosial berpengaruh negatif dan signifikan terhadap return on asset.
Prijanto, dkk (2019) yang meneliti tentang “Pengaruh Sustainability
Report Terhadap Kinerja Keuangan Dan Tingkat Kepercayaan Nasabah Bank Di
Indonesia” Metode penelitian yang akan digunakan adalah metode kuantitatif
dengan menggunakan data skunder dari laporan keberlanjutan 2012-2015
Perbankan di Indonesia yang terdaftar di BEI.Variabel dependen atau variabel
terikat dalam penelitian ini terdiri dari dua variabel, yaitu kinerja keuangan yang
akan diproyeksikan dalam Net Profit Margin (NPM), Return On Asset (ROA) dan
Return On Equity (ROE) dan tingkat kepercayaan nasabah perbankan yang
diproyeksikan dalam Dana Pihak Ketiga (DPK).Jumlah variebel independen
dalam penelitian ini ada tiga variabel, yang merupakan tiga kategori dalam
Sustainability Report GRI-G4. Variabel-variabel tersebut meliputi, kategori
ekonomi, lingkungan dan sosial. Variabel independen diukur menggunakan
Sustainability reporting Disclosure Index (SRDI) yang didasarkan pada pedoman
GRIG4.Metode penelitian menggunakan analisis kuantitatif dengan model regresi
last square. Hasilnya, secara simultan, laporan keberlanjutan memiliki dampak
41
positif terhadap kinerja keuangan dan tingkat kepercayaan nasabah bank. Namun,
pengungkapan variabel EC, EN, dan SO tidak berpengaruh signifikan terhadap
kinerja keuangan secara parsial. Sedangkan variabel EN memiliki pengaruh
positif dan signifikan terhadap tingkat kepercayaan nasabah bank.
Rahmananda dan Gustyana (2019) yang meneliti tentang “Pengaruh
Sustainability Report Terhadap Kinerja Keuangan Return On Equity (Roe) Pada
Perusahaan Yang Terdaftar Di Lq45 Pada Periode 2013-2016”. Tujuan penelitian
ini yaitu untuk mengetahui pengaruh Sustainability Report (SR) aspek ekonomi,
sosial, dan lingkungan terhadap kinerja keuangan Return on Equity (ROE)
perusahaan-perusahaan yang terdaftar pada LQ45 periode 2013-2016. Penelitian
ini menggunakan teknik analisis data berupa analisis statistik deskriptif, uji
asumsi klasik, dan analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian menunjukkan
bahwa Sustainability Report aspek ekonomi, sosial, dan lingkungan tidak terdapat
pengaruh secara parsial dan simultan terhadap kinerja keuangan ROE perusahaan-
perusahaan yang terdaftar pada LQ45 periode 2013-2016.
Berdasarkan penelitian terdahulu, dapat dibuatkan peta penelitian
terdahulu untuk mengetahui perbedaan variabel-variabel yang digunakan pada
penelitian terdahulu sehingga dapat digambarkan pada 2.1 sebagai berikut :
42
Carbon Green Green Reuse/Recycle Peper Green
Emisi Rewaard Building /Refurbish Work/Paperles Invesment
s s
NEFT RTG ECS AT Mobile POS

S M Banking
4
2
Green Banking
Operasional Harian
Kebijakan 1,2,3,4
Kinerja Keuangan
Sustainability Report
5,6,7,8
Dimensi Ekonomi ,9,10
Dimensi
Lingkungan
Dimensi Sosial
1,3 3 3 1,3
Kecukupan Modal Kredit Efisiensi Likuiditas

Bermasalah Bank
Gambar 2.1 Peta Penelitian Terdahulu
Keterangan :
1) Awino (2014) 6) Anggrelia (2018)
2) Ramila & Gurusami (2015) 7) Suhardiyah, dkk (2018)
3) Ratnasari, dkk (2017) 8) Septiana, dkk (2019)
4) Iqbal (2020) 9) Prijanto, dkk (2019)
5) Bukhori& Sopian (2017) 10) Rahmananda & Gustyana (2019)
43
2.3 Rerangka Konseptual dan Pengembangan Hipotesis
2.3.1 Rerangka Konseptual
Rerangka konseptual adalah suatu hubungan atau kaitan yang
mencerminkan hubungan antara variabel satu dengan variabel lainnya dari
penelitian yang sedang diteliti. Penelitian ini menggunakan dua variabel
independen dan satu variabel dependen. Dalam penelitian ini yang menjadi
variabel independen adalah green banking dan sustainability report. Variabel
dependen dalam penelitian ini adalah kinerja keuangan.
Penelitian ini bertujuan unutuk menguji pengaruh green bankingdan
sustainability report terhadap kinerja keuangan. Penelitian ini menggunakan teori
stakeholder. Stakeholder theory menyatakan bahwa eksistensi suatu organisasi
ditentukan oleh para stakeholder-nya sehingga suatu organisasi akan bertindak
untuk memenuhi harapan para pemangku kepentingannya. Sebagai suatu institusi
keuangan, bank akan berusaha untuk melakukan tindakan-tindakan yang dapat
memenuhi harapan dari para pemangku kepentingannya, baik stakeholder internal
maupun eksternal seperti nasabah, pegawai bank, pemerintah, otoritas serta
masyarakat dan lingkungan.
Dalam kondisi saat ini dimana isu lingkungan menjadi area penting dalam
bisnis bank maka tindakan yang dilakukan bank untuk melakukan inisiasi praktik
bank berwawasan lingkungan merupakan salah satu upaya untuk dapat memenuhi
harapan dan kepentingan stakeholder untuk mempertahankan eksistensi dan
menjaga reputasi positif bank dalam pandangan stakeholders. Perbankan dapat
mewujudkannya dengan menjalankan usaha bisnis yang ramah lingkungan
44
sehingga perlu melakukan pengelolaan risiko lingkungan dan sosial yang disebut
green banking dan melakukan pengungkapan seluruh aktivitas ekonomi,
lingkungan, dan sosial melalaui pelaporan sustainability report. Dengan
meningkatnya kepercayaan stakeholders terhadap bank maka hal tersebut akan
berdampak pada peningkatan dari segi investasi atau kenaikan modal yang dapat
meningkatkan kinerja keuangan perbankan. Hal ini didukung oleh penelitian
Awino (2014), Ramila & Gurusami (2015), Ratnasari, dkk (2017), Iqbal (2020),
Bukhori dan Sopian (2017), Suhardyah, dkk (2018), Anggrelia (2018), Prijanoto,
dkk (2019), Septiana, dkk (2019), dan Rahmananda & Gustyana (2019).
Berdasarkan uraian di atas, maka diajukan model penelitian yang
menggambarkan kerangka konseptual sebagai panduan sekaligus alur pemikiran
seperti gambar berikut:
45
Teori Stakeholder
Awino (2014), Ramila & Gurusami
(2015), Ratnasari, dkk (2017), Iqbal
(2020) Bukhori & Sopian (2017),
Suhardyah, dkk (2018), Anggrelia
Green Banking (2018), Prijanoto, dkk (2019),

Teori Stakeholder
Awino (2014), Septiana, dkk (2019), Rahmananda &
Ramila &Gurusami
(2015), Ratnasari, Operasional Harian Gustyana (2019).
dkk (2017), Iqbal
(2020)
Kebijakan
Kinerja Keuangan
Teori Stakeholder Sustainability Report

Bukhori & Sopian
(2017), Suhardyah, Dimensi Ekonomi

dkk (2018), Anggrelia
Dimensi Lingkungan
(2018), Prijanoto, dkk
(2019), Septiana, dkk

Dimensi Sosial
(2019), Rahmananda
& Gustyana (2019).
Gambar 2.2 Kerangka Konseptual
2.3.2 Pengembangan Hipotesis
2.3.2.1 Operasional Harian Green Banking dan Kinerja Keuangan
Perbankan sebagai entitas yang memiliki visibilitas tinggi cenderung
mengungkapkan isu tentang kepentingan dan keterlibatan masyarakat untuk
meningkatkan citra sosial yang positif dalam masyarakat dan menarik konsumen
(Branco dan Rodriques, 2006) sehingga konsep green banking layak untuk
46
diadopsi. Oleh karenanya melalui inisiasi green banking, bank akan mengenalkan
konsep paperless dan layanan bank berbasis teknologi informasi kepada nasabah
yang ada maupun nasabah prospektif dan di sisi lain berupaya untuk
mempromosikan peran bank untuk menjadi warga perusahaan yang
bertanggungjawab terhadap pencapaian pengembangan keberlanjutan (Fernando
dan Fernando, 2017). Keterlibatan bank dalam merumuskan kebijakan yang
mempertimbangkan green banking akan dapat meningkatkan reputasi bank
sehingga mampu mempertahankan potensial dan menarik nasabah baru yang
dapat berkontribusi pada keberlanjutan bank di masa mendatang (Lymperopoulos,
et. al., 2012). Hal ini didukung dengan stakeholder theory yang dimana eksistensi
perusahaan akan ditentukan oleh peran krusial para stakeholder-nya, termasuk
juga dalam keberhasilan praktik green banking.
Perbankan yang menerapkan green banking, aktivitas sehari-harinya akan
berubah dari based on paper menjadi lebih paperless, kegiatan operasional bank
juga akan menjadi lebih efisien sehingga dapat mengurangi biaya kertas dari
kegiatan operasional bank tersebut. Pendapat diatas didukung oleh hasil penelitian
yang dilakukan oleh Dialysa (2015) menunjukan bahwa perbankan yang
menerapkan green banking melakukan aktivitasnya dengan memanfaatkan sistem
online. Hal tersebut dapat membuat bank menjadi lebih hemat karena aktivitas
operasionalnya yang paperless membuat biayanya seedikit berkurang dan
penggunaan energi yang lebih sedikit. Semakin berkurangnya biaya yang
dikeluarkan bank maka semakin besar laba yang didapat oleh bank sehingga
tingkat profitabilitasnya juga akan meningkat. Penjelasan tersebut menunjukkan
47
bahwa semakin tinggi penggunaan system online dalam daily operation bank
maka semakin tinggi profitabilitas bank karena biaya yang mengurangi laba
semakin kecil, menunjukkan adanya hubungan positif antara operasional harian
green banking dengan profitabilitas bank.
Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan Awino (2014); Ramila&
Gurusamy (2015); Ratnasari dkk (2017); dan Iqbal (2020) yang meneliti
bagaimana pengaruh operasional green banking seperti penggunaan ATM,
internet banking, mobile banking memiliki pengaruh signifikan terhadap
profitabilitas. Hal ini menunjukkan bahwa inisiatif green banking yang diterapkan
perbankan memiliki dampak pada profitabilitas bank terutama pada dimensi
operasionalnya yang memanfaatkan teknologi (elektronik) sehingga lebih
paperless. Dari penjelasan tersebut, maka hipotesis yang dapat diajukan peneliti
terkait green banking dimensi operasional harian adalah :
H1 : Operasional harian green banking berpengaruh terhadap kinerja
keuangan.
2.3.2.2 Kebijakan Green Banking dan Kinerja Keuangan
Perbankan yang mengadopsi inisiatif green banking akan memperhatikan
dimana dia meletakkan dana, termasuk pemberian pinjaman, pembiayaan proyek
serta pendanaan kepada perusahaan-perusahaan. Oleh karena itu bank perlu
menyusun kebijakan terkait bagaimana melakukan penilaian kelayakan usaha atas
pembiayaan projek, pemberian kredit pada pelaku usaha atau pendanaan
perusahaan yang aktivitasnya tidak berdampak buruk pada lingkungan.
48
Berkaitan dengan pengungkapan green banking, Branco & Rodrigues
(2006) dalam Handajani (2019) menyatakan bahwa laporan yang diungkapkan
terutama berkaitan dengan informasi tentang aliran material dan energi yang
disebabkan oleh operasi perusahaan (energi, kertas, air, limbah, emisi) dan pada
ekologi produk (manajemen risiko lingkungan yang terkait dengan produk
keuangan dan produk lingkungan tertentu, seperti green product atau green
investment maupun pendanaan proyek dan investasi yang menguntungkan
lingkungan). Hal ini menunjukkan bahwa perhatian bank terhadap aspek
lingkungan dapat menjadi bagian yang tidak terpisah dari kegiatan operasional
perusahaan.
Jacken (2004) dalam perkumpulam Prakarsa Responsi Bank Indonesia
(2014) merumuskan ada 3 tahap untuk bank menuju berkelanjutan. Tahap pertama
adalah defensive banking, yakni bank mengikuti peraturan yang ditetapkan
pemerintah terkait lingkungan. Tahap kedua adalah preventive banking, yakni
terkait penghematan biaya dalam operasional bank, yakni salah satunya
penggunaan kertas dan dari sisi eksternal mengurangi risiko investasi akibat dari
risiko lingkungan. Tahap ketiga adalah offensive banking, yakni melihat
kesempatan baru dalam pasar, salah satunya mengadopsi konsep yang
mengedepankan keberlanjutan namun tetap memberikan profit. Tahap terakhir
adalah sustainable, bank membentuk kebijakan agar seluruh kegiatan
operasionalnya mengadopsi konsep berkelanjutan.Lebih lanjut dinyatakan bahwa
green banking mencakup kepedulian bank terhadap lingkungan dan kegiatan
positif lainnya untuk melestarikan lingkungan dan mencegah pencemaran
49
lingkungan. Namun demikian green banking juga dapat memberikan kontribusi
terhadap kinerja perusahaan termasuk kinerja keuangan perusahaan.
Hasil penelitian yang dilakukan oleh Awino (2014); Ramila & Gurusamy
(2015); dan Iqbal (2020) menunjukkan bahwa kebijakan green banking memiliki
pengaruh terhadap kinerja keuangan dengan arah positif. Berdasarkan uraian
tersebut dirumuskan hipotesis sebagai berikut :
H2 : Kebijakan green banking berpengaruh terhadap kinerja keuangan
2.3.2.3 Dimensi ekonomi dalam sustainability report dan kinerja
keuangan
Aspek keberlanjutan ekonomi berkaitan dengan dampak organisasi
terhadap keadaan ekonomi bagi pemangku kepentingannya dan terhadap sistem
ekonomi di tingkat lokal, nasional, dan global (Global Reporting Initiative 2013).
Dampak ekonomi perusahaan terhadap stakeholder dan sistem ekonomi akan
mencerminkan keadaan ekonomi perusahaan. Keadaan ekonomi suatu perusaan
tentunya mempengaruhi investor selaku pemangku kepentingan. Minat investor
untuk menanamkan modalnya semakin besar jika keadaan ekonomi suatu
perusahaan menunjukan kinerja yang baik. Dana dari para investor ini aka
meningkatkan modal kerja sehingga membuat perusahaan mampu meningkatkan
operasinya. Dengan demikian, perusahaan akan memiliki kinerja keuangan yang
baik.
Sebagai bagian dari stakeholder, pemegang saham perlu adanya
transparansi informasi terkait kinerja ekonomi perusahaan. Dengan adanya
pengungkapan sustainability report yang dilakukan perusahaan maka diharapkan
50
dapat dijadikan sebagai bukti bahwa dalam kegiatan operasional perusahaan tidak
hanya berorientasi pada keuntungan saja, tetapi memperhatikan juga
tanggungjawab social dan lingkungannya, sehingga dapat meningkatkan
kepercayaan dari stakeholder dan akan berdampak pada peningkatan penjualan
pendapatan investasi, serta secara tidak langsung akan berpengaruh pada
peningkatan profitabilitas.
Hasil penelitian Bukhori dan Sopian (2017), Anggrelia (2018), Suhardiyah
(2018), Septiana, dkk (2019), dan Prijanto (2019) menunjukkan bahwa dimensi
ekonomi berpengaruh signifikan terhadap return on assets (ROA). Artinya bahwa
semakin banyak item pengungkapan dimensi ekonomi maka semakin tinggi
return on asset yang diperoleh perusahaan, hal ini juga dapat meningkatkan
transparansi perusahaan dan kepercayaan stakeholders sehingga image
perusahaan semakin terjaga. Berdasarkan uraian tersebut dirumuskan hipotesis
sebagai berikut :
H3 : Pengungkapan dimensi ekonomi dalam sustainability report
berpengaruh terhadap kinerja keuangan.
2.3.2.4 Dimensi lingkungan dalam sustainability report dan kinerja
keuangan
Pengungkapan kinerja lingkungan menjadi hal yang sangat vital untuk
menunjukkan eksistensi dan keikutsertaan perusahaan dalam menangani masalah
lingkungan. Perusahaan perlu menunjukkan eksistensi dan keikutsertaan dalam
penanganan masalah lingkungan sebagai bentuk tanggungjawab perusahaan
secara moril terhadap lingkungan dimana perusahaan tersebut beroperasi.
51
Perusahaan perlu menunjukan semua itu untuk mendapatkan kepastian bahwa
perusahaan telah beroperasi sesuai dengan norma, kaidah, dan peraturan yang
berlaku.
Perusahaan yang telah mendapatkan kepastian tersebut akan memperoleh
citra dan predikat yang baik dimata publik. Predikat ini yang menjadi nilai tambah
perusahaan di mata para stakeholder. Semakin tinggi nilai tambah suatu
perusahaan maka semakin dipercaya dan menarik hati para stakeholder.
Peningkatan modal dari para investor, kepercayaan dari pemerintah, kepercayaan
dari konsumen, serta loyalitas dari para karyawan sebagai dampak dari
kepercayaan tadi membuat perusahaan dapat terus meningkatkan kinerjanya.
Kinerja yang baik, maka perusahaan juga akan mengalami peningkatan terhadap
kinerja keuangan perusahaan. Itulah mengapa pengungkapan aspek kinerja
lingkungan memiliki pengaruh terhadap kinerja keuangan perusahaan.
Pengungkapan kinerja lingkungan bertujuan untuk memberikan informasi
yang relevan dan akurat mengenai kinerja lingkungan perusahaan kepada
stakeholder. Teori stakeholder menyatakan bahwa kelangsungan hidup bisnis
perusahaan bergantung pada dukungan dari stakeholder. Sustainability report
perlu diungkapkan untuk menjawab tuntutan dari para stakeholder yang ingin
mengetahui kinerja perusahaan yang peduli akan lingkungan yang selanjutnya
akan merespon positif dengan memberikan pendanaan bagi perusahaan sehingga
dapat meningkatkan kinerja keuangan perusahaan. Hal ini sejalan dengan hasil
penelitian Bukhori & Sopian (2017), Anggrelia (2018), Suhardiyah (2018) dan
Prijanto, dkk (2019) yang menyatakan bahwa kinerja lingkungan memiliki
52
pengaruh yang signifikan terhadap kinerja keuangan perusahaan. Berdasarkan
uraian tersebut dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H4 : Pengungkapan dimensi lingkungan dalam sustainability report
2.3.2.5 Dimensi sosial dalam sustainability report dan kinerja keuangan
Dimensi sosial dalam sustainability report menyangkut dampak organisasi
terhadap masyarakat dimana mereka beroperasi, dan menjelaskan risiko dari
interaksi dengan institusi sosial lainnya. Dimensi sosial ini dibagi dalam empat
aspek, yaitu hak asasi manusia, masyarakat, tanggungjawab atas produk, tenaga
kerja, dan pekerjaan layak. Oleh karena itu pengungkapan kinerja sosial dalam
Sustainability Report penting dan berpengaruh terhadap kinerja. Menurut Sejati &
Prastiwi (2015) dalam Maskat (2018), pengungkapan kinerja sosial dapat
berpengaruh pada persepsi stakeholder tentang bagaimana perlakuan perusahaan
terhadap sumber daya manusia di sekitarnya. Perusahaan membutuhkan
sumberdaya yang handal, kompetitif, kreatif, dan efektif untuk mengelola aset
perusahaan agar dapat menghasilkan laba atau keuntungan yang maksimal dari
aset perusahaan tersebut.
Sumber daya menjadi perhatian bank untuk memahami tren dan kebutuhan
sesuai dengan generasinya. Lingkungan kerja yang nyaman dan aman merupakan
salah satu syarat guna telaksananya iklim kerja yang efektif, yang selanjutnya
akan berdampak pada pembentukan sumber daya manusia yang unggul. Sebagai
bentuk pelaksanaan tanggung jawab sosial perusahaan terhadap masyarakat, bank
juga berfokus pada pelaksanaan program pemberdayaan masyarakat yang
53
berkelanjutan. Kegiatan yang didahului dengan pemetaan sosial sehingga
diketahui adanya kebutuhan masyarakat. Perusahaan bertekad mengubah pola
pikir masyarakat agar lebih produktif sehingga memberikan kontribusi secara
masif dalam pertumbuhan perekonomian.
Dengan adanya pengungkapan sustainability report dalam dimensi sosial
dapat dijadikan bukti bahwa perusahaan telah beroprasi sesuai dengan bingkai dan
norma yang ada dalam masyarakat. Selain itu menjadi salah satu bentuk
transparansi perusahaan kepada investor. Transparansi merupakan salah satu
bentuk penerapan teori stakeholder yang digunakan perusahaan untuk menjaga
hubungan dengan stakeholder-nya. Dengan adanya penerimaan dan pengakuan
dari masyarakat, maka akan berpengaruh pada peningkatan citra perusahaan di
mata investor, sehingga akan menarik investor untuk berinvestasi dan akhirnya
akan berdampak meningkatkan profitabilitas perusahaan. Berdasarkan penelitian
Bukhori & Sopian (2017), Anggrelia (2018), Suhardiyah (2018), dan Prijanto
(2019) menunjukkan bahwa kinerja sosial memiliki pengaruh yang signifikan
terhadap kinerja keuangan perusahaan secara parsial. Hasil ini menidentifikasikan
bahwa semakin banyak item pengungkapan dimensi sosial maka semakin tinggi
profit yang diperoleh perusahaan, hal ini juga dapat meningkatkan transparansi
perusahaan dan kepercayaan stakeholders sehingga image perusahaan semakin
terjaga. Berdasarkan uraian tersebut dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H5 : Pengungkapan dimensi sosial dalam sustainability report
54
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian
asosiatif dengan pendekatan kuantitatif. Menurut Sugiyono (2018:37) Penelitian
asosiatif merupakan penelitian yang bertujuan mengetahui hubungan antara dua
variabel atau lebih. Menurut Sugiyono (2018:8) penelitian kuantitatif dapat
diartikan sebagai metode penelitian yang berlandaskan pada filsafat positivisme,
digunakan untuk meneliti pada populasi atau sampel tertentu, pengumpulan data
menggunakan instrumen penelitian, analisis data bersifat kuantitatif statistik,
dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang telah ditetapkan.
3.2 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian ini berlokasi di Indonesia dengan menggunakan data laporan
tahunan (annual report) dan laporan keberlanjutan (sustainability report)
perusahaan sektor perbankan di Bursa Efek Indonesia yang terdapat di website
resmi Bursa Efek Indonesia http://www.idx.ac.id. Periode pengamatan penelitian
yang digunakan adalah tahun 2015-2019.
3.3 Populasi dan Sampel Penelitian
Menurut Sugiyono (2018:80), populasi adalah wilayah generalisasi yang
terdiri atas obyek atau subyek yang mempunyai kuantitas dan karakteristik
tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik
kesimpulannya. Populasi dalam penelitian ini perusahaan sektor perbankan yang
55
terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015-2019 sebanyak 41
perusahaan.
Menurut Sugiyono (2018:81), sampel adalah bagian dari jumlah dan
karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut. Metode pengambilan sampel
dalam penelitian ini adalah metode purposive sampling yaitu pemilihan sampel
atas dasar kesesuaian antara sampel dengan kriteria pemilihan tertentu. Kriteria
pemilihan sampel dalam penelitian ini adalah :
1) Perbankan yang mempublikasikan laporan keuangan dan laporan
tahunan periode 2015-2019.
2) Perbankan yang menyajikan laporan sustainability report periode
2015-2019.
3) Perbankan yang melaporkan informasi tentang green banking.
4) Perbankan yang menampilkan informasi lengkap, yakni informasi
mengenai persentase jumlah transaksi melalui internet banking, CSR,
laba bersih dan informasi lainnya yang diperlukan dalam penelitian.
Berdasarkan metode purposive sampling, maka diperoleh sampel yang
memenuhi kriteria sebanyak 10 perusahaan sektor perbankan periode 2015-2019,
sehingga didapat 50 observasi data yang diringkas dalam tabel berikut:
Tabel 3.1
Penarikan Sampel Penelitian
No Keterangan Jumlah
1 Perbankan yang mempublikasikan laporan keuangan 41
dan laporan tahunan periode 2015-2019
2 Perbankan yang tidak menyajikan laporan (18)
56
sustainability report periode 2015-2019
3 Perbankan yang tidakmelaporkan informasi tentang (11)
green banking
4 Perbankan yang tidak menampilkan informasi secara (2)
lengkap
5 Jumlah sampel perusahaan 10
6 Jumlah observasi periode 2015-2019 50
3.4 Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah jenis data sekunder
berupa laporan tahunan (anuual report) dan laporan keberlanjutan (sustainability
report) pada perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
(BEI) selama tahun pengamatan 2015-2019. Sumber data dalam penelitian ini
diperoleh dari website BEI http://www.idx.ac.id dan website resmi pada masing-
masing bank yang digunakan sebagai sampel. Data yang digunakan dalam green
banking adalah jumlah transaksi yang dilakukan dengan menggunakan internet
banking dan untuk kebijakan green banking dilihat dari green banking disclousure
index (GBDI) yang dimana data-data tersebut dapat dilihat melalui laporan
keuangan (annual report) perbankan dan sustainability reports masing-masing
perbankan.
3.5 Definisi dan Pengukuran Variabel Penelitian
3.5.1 Variabel Independen
3.5.1.1 Green Banking
57
Green banking atau perbankan ramah lingkungan adalah suatu konsep
pembiayaan atau kredit produk jasa-jasa perbankan yang mengutamakan aspek-
aspek keberlanjutan baik ekonomi, lingkungan, sosial budaya dan teknologi
secara bersamaan dimana ini merupakan konsep atau paradigma baru dalam
industri perbankan internasional yang sedang berkembang selama satu dekade
terakhir konsep tersebut muncul sebagai respon atau tuntutan masyarakat global
yang meminta industri perbankan turut berpartisipasi aktif dalam upaya mengatasi
krisis lingkungan dan pemanasan global yang kian serius (Iqbal 2020). Menurut
Kavitha and Rani (2016) yang dikutip oleh Ratnasari, dkk (2017) ada dua aspek
dalam green banking pertama bagaimana aktivitas bank dilakukan, paperless atau
tidak. Kedua, dimana bank meletakkan dananya. Pada penelitian ini Inisiatif
Green banking dilihat dari 2 dimensi, yakni operasional harian green banking dan
kebijakan green banking yang dimana kedua dimensi tersebut diharapkan dapat
mewakili praktek green banking.
a. Operasional Harian Green Banking
Dimensi ini mengacu pada bagaimana operasional yang dilakukan
perbankan sehari-harinya dan mengubah praktiknya kearah yang lebih ramah
lingkungan sesuai dengan praktek dari konsep green banking. Green Operational
merupakan upaya bank untuk menjadi bank berwawasan lingkungan dengan
melaksanakan kegiatan operasional perusahaan yang pro-lingkungan. Green
operational meliputi aktivitas bisnis perbankan yang mempertimbangkan
dampaknya terhadap lingkungan dalam menjalankan banking-daily-activities.
Green operational diwujudkan dalam bentuk indikator kegiatan seperti
58
pembangunan kantor berkonsep hijau (green office/green building), penghematan
penggunaan kertas (paperless usage), pengolahan dan pemanfaatan limbah/daur
ulang, penyiapan infrastruktur pendukung kegiatan operasional untuk
penghematan energi serta pengurangan emisi gas rumah kaca (Handajani, dkk
2019). Menurut Nath, Nayak, & Goel (2014) yang meneliti praktek green banking
dan merekomendasikan agar bank dalam hal operasinya untuk menerapkan
paperless banking, online banking, mobile banking, dan green card yang
bahannya bisa didaur ulang.
Green banking adalah bank yang kegiatan operasionalnya ramah
lingkungan, memiliki tanggung jawab dan kinerja lingkungan (Bai, 2011) serta
mempertimbangkan aspek perlindungan lingkungan dalam menjalankan bisnisnya
(Bihari, 2011). Beragam cara dapat dilakukan dalam adopsi green banking seperti
online banking, internet banking, green checking account, green loan, mobile
banking, electronic banking outlet dan penghematan penggunaan energi yang
berkontribusi pada program keberlanjutan lingkungan (Gupta, 2015) dalam
Handajani, dkk (2019). Perbankan yang menerapkan green banking pada
aktivitasnya, akan lebih memanfaatkan kemajuan teknologi serta internet yang ada
sekarang, sehingga aktivitas perbankan yang dulunya based on paper menjadi
lebih paperless, sehingga diharapkan dapat mengurangi carbon footprint dan
carbon emission. Penelitian pendukung adalah yang dilakukan oleh Awino (2014)
yang meneliti hubungan antara green banking dengan kinerja bank komersial di
Kenya, untuk mengukur green banking bisa dilakukan dengan melihat transaksi
59
melalui mobile banking dan internet banking dengan menghitung “Amount Funds
Channeled through mobile banking”.
Dalam penelitian ini inisiatif green banking pada dimensi operasional
harian akan diukur dengan menghitung persenan dari jumlah transaksi melalui
sistem pembayaran e-banking, alasannya dikarenakan sebagian besar perbankan
sudah memiliki layanan internet banking yang dimana pemanfaatan e-banking
memiliki keuntungan yang banyak yang akan didapatkan oleh nasabah maupun
perbankan tesebut terutama jika melihat dari banyaknya waktu dan tenaga yang
bisa dihemat karena e-banking jelas bebas antrian dan bisa dilakukan dari mana
saja sepanjang nasabah mempunyai sarana pendukung untuk melaksaakan layanan
e-banking tersebut. Selain itu penggunaan internet banking lebih murah
dibandingkan membuka kantor cabang atau membuat mesin ATM, dengan
internet banking bank juga dapat menghemat di biaya kertas dan telepon..Internet
banking juga berbeda dengan mobile banking yang dimana dalam menggunakan
mobile banking harus menggunakan aplikasi pihak ketiga untuk melakukan proses
transaksi ataupun mengecek informasi rekening dan untuk menjalankannya
terlebih dahulu harus melakukan pendaftaran m-baking menggunakan nomor sim
card yang digunakan dan dikenakan biaya pulsa (untuk sms notifikasi), bebeda
dengan internet banking hanya membutuhkan koneksi internet yang lancar untuk
melakukan transaksi perbankan tanpa perlu aplikasi pihak ketiga ataupun biaya
pulsa. Perbedaan lainnya juga internet banking memerlukan alat token yang
berfungsi untuk melakukan otentikasi transaksi perbankan seperti transfer,
60
pembelian, dan pembayaran. Rumus yang digunakan untuk mengukur operasional
harian green banking adalah:
Operasional harian green banking = Jumlah transaksi melalui internet banking
(Sumber : Ratnasari, dkk; 2017)
b. Kebijakan green banking
Green Banking adalah istilah umum yang mengacu pada praktek-praktek
dan pedoman bank-bank dalam pembangunan yang berkelanjutan di bidang
ekonomi, lingkungan, dan sosial. Konsep Green Banking adalah sebuah konsep
yang mendorong bisnis perbankan membantu pengurangan pencemaran
lingkungan. Untuk membantu pengurangan pencemaran lingkungan, bank dalam
proses pembiayaan sebuah pembangunan harus melihat dampak terhadap
kelestarian lingkungan. Konsep green banking ini sangat erat kaitannya dengan
istilah green credit. Green credit dapat diartikan sebagai fasilitas pinjaman dari
lembaga keuangan kepada debitur yang bergerak di sektor bisnis yang tidak
berdampak pada penurunan kualitas lingkungan maupun kondisi sosial
masyarakat. Meski demikian, green banking tidak hanya berkutat pada dunia
perkreditan, namun juga program-program lain yang berwawasan lingkungan.
Praktik green banking berkembang semakin cepat sebagai suatu strategi
perbankan dalam merespon tantangan terhadap masalah lingkungan. Bank
berperan dalam memberikan pendanaan terhadap proyek-proyek dan investasi
yang dapat berpotensi menyebabkan kerusakan lingkungan (Handajani, dkk,
2019). Dengan demikian peran perbankan menjadi krusial dengan
mempertimbangkan isu lingkungan dalam pemberian kredit. Bryson, Atwal,
61
Chaudhuri, & Dave (2016) mengidentifikasi faktor yang mendorong bank untuk
menggunakan layanan yang berbasis green banking yang dianggap sebagai
praktik dan kebijakan green innovative. Green inovation merupakan eksploitasi
gagasan baru yang efektif untuk menciptakan produk lingkungan, yang dapat
menghasilkan marjin laba yang lebih tinggi (Dangelico & Pujari, 2010).
Dimensi kebijakan green banking ini berfokus pada determinan praktik
pengungkapan green banking dari perspektif kebijakan-kebijakan yang
dikeluarkan oleh bank dan perencanaan strategi bank pada kegiatan operasional,
pemberian pinjaman, pendanaan yang terkait dengan green banking yang
diterapkan. Untuk mengukur praktik kebijakan green banking yang dilakukan
oleh perbankan yaitu dengan cara melakukan analisis isi (content analysis) dan
mendeskripsikan aspek-aspek praktik green banking, dengan merujuk pada
indikator Green Banking Disclosure Index (GBDI) yang dikembangkan oleh
(Bose et al., 2018). GBDI diukur dengan menghitung items pengungkapan
informasi green banking yang dilaporkan bank dibandingkan dengan items
pengungkapan yang diharapkan. Jika perusahaan mengungkapkan items diberi
skor 1dan skor 0 jika sebaliknya.
𝑱𝒖𝒏𝒍𝒂𝒉 𝒈𝒓𝒆𝒆𝒏 𝒃𝒂𝒏𝒌𝒊𝒏𝒈 𝒅𝒊𝒔𝒄𝒍𝒐𝒖𝒔𝒖𝒓𝒆 𝒚𝒂𝒏𝒈 𝒅𝒊𝒖𝒏𝒈𝒌𝒂𝒑𝒌𝒂𝒏

GBDI = 𝑱𝒖𝒎𝒍𝒂𝒉 𝒊𝒕𝒆𝒎 𝒈𝒓𝒆𝒆𝒏 𝒃𝒂𝒏𝒌𝒊𝒏𝒈 𝒚𝒂𝒏𝒈 𝒅𝒊𝒉𝒂𝒓𝒂𝒑𝒌𝒂𝒏
(Sumber : Handajani, 2019)
3.5.1.2 Sustainability Report
Menurut OJK (2017) dalam Rahmananda & Gustyana (2019), SR
merupakan bentuk laporan yang diterbitkan oleh perusahaan dalam rangka untuk
62
melakukan pengungkapan (disclose) atau mengkomunikasikan kepada para
pemangku kepentingan mengenai kinerja Lingkungan, Sosial dan Tata kelola
yang baik (LST) secara akuntabel. GRI (2016) menjelaskan bahwa mereka adalah
organisasi nirlaba (nonprofit) internasional yang bekerja untuk kepentingan publik
dengan visi ekonomi global berkelanjutan di mana organisasi mengelola kinerja
dan dampak ekonomi, lingkungan, sosial, dan tata kelola secara bertanggung
jawab. Ribuan pelapor perusahaan dan sektor publik di lebih dari 90 negara
menggunakan Standar GRI.
Dalam Standar GRI, Standar Universal GRI 201: Pengungkapan Umum
terdiri dari 56 komponen, yaitu 33 pengungkapan yang wajib dilaporkan oleh
perusahaan yang memilih opsi Inti sedangkan sisanya yaitu 23 pengungkapan
diharuskan bagi perusahaan yang memilih opsi Komprehensif. Standar Topik
Spesifik mencapai total 77 pengungkapan yang dibagi menjadi 3 topik yaitu
terdiri dari 13 pengungkapan topik ekonomi, 30 pengungkapan topik lingkungan
dan 34 pengungkapan topik social (Ramadani, 2019).
Variabel dalam sustainability report diukur melalui Standar GRI.
Penelitian ini menggunakan pedoman GRI Standar sehingga jumlah indeks untuk
pelaksanaan SR aspek ekonomi, sosial, dan lingkungan berjumlah 77 item.
Jumlah indeks untuk pelaksanaan SR dimensi ekonomi berjumlah 13 item
diproksikan dengan EcDI (Economic Disclosure Index), SR dimensi lingkungan
berjumlah 30 item diproksikan dengan EnDI (Enviromental Disclosure Index),
dan SR dimensi sosial berjumlah 34 item diproksikan dengan SoDI (Social
Disclosure Index). Perhitungan EcDI, SoDI, dan EnDI dilakukan dengan
63
memberikan skor 1 jika item tersebut dilaksanakan dalam SR perusahaan dan skor
0 jika item tersebut tidak dilaksanakan dalam SR perusahaan. Lalu, item-item
yang dilaksanakan akan dijumlahkan secara keseluruhan. Selanjutnya jumlah total
skor tersebut dimasukkan pada rumus, sebagai berikut:
1) Dimensi ekonomi
𝑛
𝐸𝑐𝐷𝐼 =
𝑘
(Sumber; Rahmananda & Gustyana 2019)
dimana:
EcDI = Economic Disclosure Index
n = Jumlah item yang diungkapkan dalam SR aspek ekonomi
k = Jumlah item yang diharapkan (13 item)
2) Dimensi lingkungan
𝑛
𝐸𝑛𝐷𝐼 =
𝑘
dimana:
EnDI = Enviromental Disclosure Index
n = Jumlah item yang diungkapkan dalam SR aspek lingkungan
3) Dimensi sosial
𝑛
𝑆𝑜𝐷𝐼 =
𝑘
dimana:
SoDI = Social Disclosure Index
n = Jumlah item yang diungkapkan dalam SR aspek sosial
64
3.5.2 Variabel Dependen
Variabel dependen atau yang biasa disebut dengan variable terikat adalah
variable yang dipengaruhi oleh variable independen atau variable bebas. Dalam
penelitian ini variable dependennya adalah kinerja keuangan perbankan yang
dimana diproksikan dengan tingkat profitabilitas perusahaan. Profitabilitas
merupakan faktor yang seharusnya mendapat perhatian penting, karena untuk
dapat melangsungkan hidupnya, suatu perusahaan harus berada dalam keadaan
yang menguntungkan (profitable). Tanpa adanya keuntungan (profit), maka akan
sulit bagi perusahaan untuk menarik modal dari luar (Wijayanti, 2017). Kinerja
tersebut dapat diukur dengan menggunakan indikator Return on Asset (ROA)
yang digunakan sebagai proxy untuk mengukur profitabilitas suatu bank
(Yogianta, 2013) dalam Ratnasari, dkk (2017). Return on Asset merupakan rasio
yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam
memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan dan menunjukan tingkat
efisiensi kinerja. Return on Asset (ROA) merupakan rasio yang digunakan untuk
mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh keuntungan (laba)
secara keseluruhan dan menunjukan tingkat efisiensi kinerja. Rumus untuk
menghitung ROA adalah :
𝐋𝐚𝐛𝐚 𝐒𝐞𝐛𝐞𝐥𝐮𝐦 𝐏𝐚𝐣𝐚𝐤

𝑹𝑶𝑨 = 𝐱𝟏𝟎𝟎%
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐀𝐬𝐬𝐞𝐭
65
3.6 Prosedur Analisis Data
3.6.1 Analisis Statistik Deskriptif
Analisis statistik deskriptif digunakan untuk memberikan gambaran
mengenai variabel yang terdiri dari variabel independen dan variabel
dependen.Statistik deskriptif juga memberikan gambaran atau deskripsi tentang
suatu data yang dilihat melalui nilai rata-rata (mean), standar deviasi, varian,
maksimum, minimum, sum, range, kurtosis, dan skewness dari masing-masing
variabel (Ghozali, 2005:19). Mean digunakan untuk mengetahui rata-rata data
yang bersangkutan. Standar deviasi digunakan untuk mengetahui seberapa besar
data yang bersangkutan bervariasi dari rata-rata. Nilai maksimum digunakan
untuk mengetahui jumlah terbesar data yang bersangkutan. Nilai minimum
digunakan untuk mengetahui jumlah terkecil data yang bersangkutan. Dengan
demikian, analisis ini berguna untuk memberi gambaran tentang kinerja
keuangan, green banking dan sustainability report dilihat dari nilai rata-rata,
standar deviasi, maksimum, dan minimum.
3.6.2 Uji Asumsi Klasik
3.6.2.1 Uji Normalitas Residual
Uji normalitas merupakan pengujian antara variable independen dan
dependen. Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui apakah variable independen
dan dependen berdistribusi normal atau tidak. Pengujian dilakukan dengan
menggunakan Kolmogorov_Smirnov. Dimana :
 Nilai Signifikan <0.05, maka distribusi data tidak normal
 Nilai Signifikan >0.05, maka distribusi data normal
66
3.6.2.2 Uji Multikolinearitas
Uji multikolineritas adalah pengujian untuk mengetahui ada atau tidaknya
korelasi yang signifikan antara variabel-variabel independen dalam suatu model
regresi linear berganda. Jika variabel independen saling berkorelasi, maka
variabel-variabel ini tidak orthogonal. Variabel orthogonal adalah variabel
independen sama dengan nol. Untuk mendeteksi adanya multikolinearitas
dilakukan dengan cara melihat nilai tolerance value dan nilai Varian Inflation
Factor (VIF). Jika nilai Tolerance > 0,10 dan nilai VIF < 10 maka tidak terjadi
multikolinearitas dalam regresi tersebut (Ghozali, 2005:95).
3.6.2.3 Uji Heterokedastisitas
Uji heterokedastisitas bertujuan untuk menguji apakah pada model regresi
terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang
lain. Jika varian dari residual suatu pengamatan ke pengamatan yang lain tetap,
maka disebut homokedastisitas dan jika berbeda disebut heteroskedastisitas.
Heteroskedastisitas dapat dideteksi dengan cara melakukan Uji Glejser, dasar
pengambilan keputusan dari uji ini yaitu dengan melihat kolom sig pada tabel
coefficient α. Apabila signifikansi >0,05 maka model regresi bebas dari
heterokesdasitas (Ghozali, 2005:105).
3.6.2.4 Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan menguji apakah di dalam model regresi linear
ada korelasi antara kesalahan penggangu pada periode t dengan kesalahan
pengganggu pada periode t-1 atau sebelumnya. Jika terjadi korelasi, maka
67
dinamakan ada problem autokorelasi. Autokorelasi muncul karena observasi yang
berurutan sepanjang waktu berkaitan satu sama lainnya.
Masalah ini timbul karena residual (kesalahan pengganggu) tidak bebas
dari satu observasi ke observasi lainnya. Hal ini sering ditemukan pada data runtut
waktu (time series) karena “gangguan” pada seseorang individu/kelompok
cenderung mempengaruhi “gangguan” pada individu/ kelompok yang sama pada
periode berikutnya. Model regresi yang bagus adalah regresi yang bebas dari
autokorelasi(Ghozali, 2005:95-96). Pengujian autokorelasi yang banyak
digunakan adalah dengan metode Durbin-Watson.
3.6.3 Analisis Regresi
Pengujian hipotesis pada penelitian ini menggunakan analisis regresi linier
berganda untuk memperoleh gambaran yang menyeluruh mengenai hubungan
antara variabel satu dengan variabel lain, yang dirumuskan :
ROA = α + 𝜷𝟏 OperasionalHarianGB + 𝜷𝟐 KebijakanGB + 𝜷𝟑
DimensiEkonomi + 𝜷𝟒 DimensiLingkungan + 𝜷𝟓 Dimensi Sosial + e
Dimana :
Profitabilitas = ROA rumusnya : Laba bersih tahun sampel dibagi
total asset akhir tahun dikali 100%
Operasional Harian = Jumlah transaksi melalui internet banking
green banking
Kebijakan green = Jumlah item green banking disclousure yang
diungkapkan dibagi jumlah item yang diharapkan (21
68
banking item)
Dimensi ekonomi = Jumlah item yang diungkapkan dalam SR aspek
ekonomi dibagi jumlah item yang diharapkan (13
item)
Dimensi = Jumlah item yang diungkapkan dalam SR aspek
lingkungan lingkungan dibagi jumlah item yang diharapkan (30)
Dimensi social = Jumlah item yang diungkapkan dalam SR aspek
sosial dibagi jumlah item yang diharapkan (34)
Α = Konstanta
𝛽1,2,3,4,5 = Koefisien regresi
𝑒 = Standar error
3.6.4 Uji Hipotesis
3.6.4.1 Koefisien Determinasi (𝑹𝟐 )
Koefisien Determinan ( 𝑅2 ) pada intinya mengukur seberapa jauh
kemampuan model dalam menjelaskan variabel dependen. Nilai koefisien
determinasi 𝑅2 antara nol dan satu (Ghozali, 2005:83). 𝑅2 = 0-1, artinya apabila
nilai 𝑅2 kecil berarti kemampuan variabel independen dalam menerangkan
variabel dependen terbatas, sedangkan nilai 𝑅2 yang mendekati satu berarti
kemampuan variabel independen dalam menjelaskan variabel dependen sangat
kuat.
69
3.6.4.2 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)
Pengujian yang dilakukan ini adalah dengan uji parameter β (uji kolerasi)
dengan menggunakan uji F-statistik. Hal ini membuktikan ada atau tidaknya
pengaruh negatif antara variabel X dengan variabel Y secara bersama-sama
(simultan).
Uji F digunakan untuk mengetahui apakah seluruh variabel independen
secara bersama-sama berpengaruh terhadap variabel dependen pada tingkat
signifikansi 0,05 (α = 5%). Pengujian ini dilakukan dengan ketentuan sebagai
berikut :
1) Apabila tingkat signifikansi lebih besar dari 0,05, maka dapat
disimpulkan bahwa H0 diterima Ha ditolak.
2) Apabila tingkat signifikansi lebih kecil dari 0,05, maka dapat
disimpulkan bahwa H0 ditolak Ha diterima.
Hipotesis yang diajukan dapat dirumuskan sebagai berikut:
H0 : b1,b2,b3,b4,b5 = 0 : artinya tidak ada pengaruh antara variabel
operasional harian green banking, kebijakan green banking, dimensi
ekonomi, dimensi lingkungan, dan dimensi sosial dalam sustainability
report terhadap kinerja keuangan secara simultan.
Hα : b1,b2,b3,b4,b5 ≠ 0 : artinya ada pengaruh antara variabel operasional
harian green banking, kebijakan green banking, dimensi ekonomi,
dimensi lingkungan, dan dimensi sosial dalam sustainability report
terhadap kinerja keuangan secara simultan.
70
3.6.4.3 Uji Parameter Individual (Uji Statistik t)
Uji statistik t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu
variabel penjelas atau independen secara individual dalam menerangkan variasi
variabel dependen. Dasar pengambilan keputusannya dilakukan dengan melihat
nilai signifikansi t masing-masing variabel pada output hasil regresi menggunakan
SPSS dengan significance level 0,05 (α = 5%). Jika nilai signifikansi lebih besar
dari α maka hipotesis ditolak (koefisien regresi tidak signifikan), yang berarti
secara individual variabel independen tidak mempunyai pengaruh yang signifikan
terhadap variabel dependen. Jika nilai signifikansi lebih kecil dari α maka
hipotesis diterima (koefisien regresi signifikan), berarti secara individual variabel
independen mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen.
71
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian
Pada bab 4 akan dibahas tahap-tahap dan pengolahan data yang kemudian
akan dianalisis mengenai “Pengaruh Green Banking dan Sustainability Report
terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2015-2019”. Sumber data dalam penelitain
merupakan data sekunder yang di peroleh dari website BEI dan website masing-
masing perusahaan dan sumber lain yang dapat diakses oleh publik. Sampel yang
digunakan dalam penelitian ini merupakan perusahaan sektor perbankan yang
listing di BEI dan menerbitkan sustainability report dengan GRI standar dalam
kurun waktu 2015-2019.
Persoalan tentang lingkungan hidup apabila dikaji dalam pelaksanaan
pembangunan sekarang ini seringkali dihadapkan pada keadaan yang kontroversi
antara pemanfaatan sumber daya alam untuk pembangunan dan kelestarian
lingkungan hidup itu sendiri. Indonesia sebagai negara yang memiliki kuantitas
dan kualitas sumber daya alam yang sangat baik juga berada pada posisi yang
dilematis, mengingat selama ini dalam pembangunan ekonominya lebih berbasis
pada pemanfaatan sumber daya alam. Apabila proses pembangunan ekonomi yang
berbasis sumber daya alam tidak dilaksanakan dengan baik maka dapat
menimbulkan beragam permasalahan lingkungan, seperti pencemaran air dan/atau
udara, kerusakan kualitas tanah, kebakaran dan kerusakan hutan, alih fungsi lahan
pertanian, perubahan iklim dan sebagainya. Hal ini dapat menjadi sebuah
72
permasalahn bagi rakyat Indonsesia nantinya apabila tidak diberikan perhatian
secara serius, kemungkinan-kemungkinan yang tidak diinginkan bisa saja terjadi.
Pada penjelasan Umum Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2009 Tentang
Perlindungan dan Pengelolaan Lingkungan Hidup (UUPPLH) disebutkan bahwa
baik Negara, pemerintah, dan seluruh pemangku kepentingan mempunyai
kewajiban yang sama untuk melakukan perlindungan dan pengelolaan lingkungan
hidup dalam pelaksanaan pembangunan berkelanjutan agar lingkungan hidup
tetap menjadi sumber dan penunjang hidup bagi rakyat Indonesia serta makhluk
hidup lain. Bank yang merupakan sebuah lembaga keuangan juga harus
melakukan transformasi dalam perilaku dan kegiatannya yang berhubungan
dengan lingkungan hidup. Jika pada masa lalu, pihak yang harus
bertanggungjawab terhadap dampak lingkungan yang ditimbulkan ialah pelaku
usaha (industri), sementara bank sebagai pihak yang memberikan pembiayaan
terbebas dari tanggung jawab tersebut. Namun, hal tersebut kini sudah mulai
bergeser, bank melalui cara pembiayaannya diharuskan untuk turut berperan
dalam menekan perusakan lingkungan. Artinya, bank harus mempertimbangkan
apakah kegiatan yang dijalankan oleh debiturnya memiliki dampak negatif
terhadap lingkungan atau tidak. Salah satunya melalui konsep green banking atau
perbankan hijau adalah sebuah konsep yang mendorong bisnis perbankan
membantu pengurangan pencemaran lingkungan. Untuk membantu pengurangan
pencemaran lingkungan, bank dalam proses pembiayaan sebuah pembangunan
harus melihat dampak terhdap kelestarian lingkungan.
73
Komitmen Indonesia dalam penerapan green banking atau yang dalam
terminologi Otoritas Jasa Keuangan (OJK) disebut keuangan berkelanjutan
(sustainable finance) ditunjukkan dengan diluncurkannya peta jalan (roadmap)
keuangan berkelanjutan pada Desember 2014. Roadmap ini merupakan langkah
strategis jangka panjang dan jangka menengah Pemerintah Indonesia untuk
Lembaga Jasa Keuangan (LJK) agar berperan aktif dan berkontribusi dalam
proses pembangunan berkelanjutan dalam rencana pembangunan jangka panjang
nasional (RPJP) 2005-2025 dan rencana pembangunan jangka menengah nasional
(RPJMN) 2015-2019 yang bertumpu pada 3P, yaitu Profit (keuntungan), People
(manusia) dan Planet (bumi).Dalam konteks keuangan berkelanjutan, peta jalan
ini menerapkan empat prinsip dasar salah satunya yaitu prinsip tata kelola pada
aspek Lingkungan Hidup dan tanggungjawab sosial termasuk didalamnya adalah
pelaporan berkelanjutan (sustainability report).
Sustainability report menjadi media bagi perusahaan yang awalnya hanya
melaporkan aspek keuangan beralih menjadi lebih modern dengan melaporkan
aspek nonkeuangan seperti sosial dan lingkungan kepada pemangku kepentingan.
Hal ini dikarenakan adanya pergerakan yang cukup signifikan dalam penentuan
nilai pasar organisasi bisnis. Tahun 1975, nilai perusahaan sebanyak 83%
ditentukan oleh aspek keuangan, sedangkan sisanya 17% oleh aspek
nonkeuangan. Tahun 2009, nilai pasar organisasi bisnis ditentukan hanya 19%
oleh aspek keuangan dan sisanya 81% oleh aspek nonkeuangan (Tomo, 2011).
Bergesernya penentuan nilai perusahaan ini bersamaan dengan meningkatnya isu-
isu kerusakan alam seperti polusi udara, pembuangan limbah cair, penggundulan
74
hutan, sistem pembangunan yang tidak ramah lingkungan, sampai pada perubahan
iklim. Fenomena-fenomena ini yang kemudian mengingatkan masyarakat akan
pentingnya pengelolaan sumber daya alam yang jumlahnya terbatas sehingga
perusahaan dituntut agar mampu menggunakannya secara efisien terutama dalam
memenuhi kebutuhan operasinya (Wibowo dan Faradiza, 2014). Sustainability
reporting merupakan pelaporan yang mengacu pada konsep sustainable
development. Sustainable development bermakna bahwa pembangunan saat ini
dapat terpenuhi tanpa harus mengurangi kebutuhan generasi mendatang untuk
memenuhi kebutuhannya (Kates et al, 2005) dalam (Wijayanti, 2016). Dalam
beberapa tahun terakhir, jumlah perusahaan Indonesia yang secara sukarela
mengadopsi dan mengimplementasikan model sustainability reporting atau
pelaporan berkelanjutan yang dimana didalam pelaporan tersebut juga memuat
tentang informasi mengenai praktik green banking terus mengalami peningkatan.
Pada tahun 2005, jumlah perusahaan yang mengadopsi SR baru sekitar 10an
perusahaan. Namun pada tahun 2019, jumlahnya telah mencapai di atas 100an
perusahaan.
Penelitian ini menggunakan objek penelitian berupa perusahaan keuangan
go public yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Sektor keuangan adalah salah
satu kelompok perusahaan yang ikut berperan aktif dalam pasar modal karena
sektor keuangan merupakan penunjang sektor rill dalam perekonomian. Sektor
keuangan di Bursa Efek Indonesia terbagi menjadi lima subsektor yang terdiri dari
perbankan, lembaga pembiayaan, perusahaan efek, perusahaan asuransi dan lain-
lain. Subsektor perbankan merupakan perusahaan yang saat ini banyak diminati
75
oleh para investor karena imbal hasil atau return atas saham yang akan diperoleh
menjanjikan. Bank dikenal sebagai lembaga keuangan yang kegiatan utamanya
menerima simpanan giro, tabungan, dan deposito. Kemudian bank juga dikenal
sebagai tempat untuk meminjam uang (kredit) bagi masyarakat yang
membutuhkannya. Subsektor perbankan di Bursa Efek Indonesia, tercatat sampai
desember 2019 terdapat 44 bank yang terdaftar sebagai emiten. Dengan komposisi
5 bank milik pemerintah (BUMN) dan 39 lainnya adalah bank milik swasta.
4.2 Analisis Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi suatu data yang
dilihat dari nilai rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum,
sum, range, kurtosis, dan skewness (Ghozali, 2005:19). Mean digunakan untuk
mengetahui nilai rata-rata data dari variabel penelitian. Maksimum digunakan
untuk mengetahui nilai maksimum dari data variabel penelitian. Kemudian
minimum digunakan untuk mengetahui nilai minimum dari data variabel
penelitian. Standar deviasi digunakan untuk mengetahui nilai sebaran data pada
sebuah sampel data dan seberapa dekat setiap titik data individu dengan garis nilai
rata-rata data.
Berdasarkan hasil analisis data, diperoleh gambaran mengenai deskripsi
data-data variabel penelitian. Deskripsi dalam penelitian ini terdiri dari variabel
Operasional Harian Green Banking (OGB), Kebijakan Green Banking (KGB),
Dimensi Ekonomi (EcDI), Dimensi Lingkungan (EnDI), Dimensi Sosial (SoDI),
dan Return On Asset (ROA) yang disajikan dalam tabel 4.1 berikut.
76
Tabel 4.1
Statistik Deskriptif Variabel Penelitian
Deskriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
X1_OGB 50 40,505 2,508,000,000 351,812,035.04 621,040,982.311
X2_KGB 50 .238 .857 .57332 .143993
K3_EcDI 50 .07692 1.00000 .406154 .20145561
X4_EnDI 50 .00000 .40000 .139333 .0991319
X5_SoDI 50 .05882 .85294 302941 .17377382
Y_ROA 50 .00132 .03966 .022023 .01020356
Valid N (listwise) 50
Sumber: Lampiran 4
Berikut adalah analisis deskriptif yang diperoleh dari Tabel 4.1:
1. Nilai rata-rata Operasional Harian Green Banking (OGB) tahun 2015-2019
adalah sebesar 351.812.035,04. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata 10
perusahaan yang dijadikan sampel mengungkapkan jumlah transaksi
melalui internet banking dalam kegiatan operasionalnya. Standar deviasi
OGB adalah sebesar 621.040.982,311 dan lebih besar dari nilai rata-rata
sehingga dapat dikatakan bahwa sebaran data operasional harian green
banking adalah tidak akurat (dengan kata lain disini mean bukanlah
parameter yang tepat untuk mewakili semua data). Nilai minimum sebesar
40.505 menunjukkan penggunaan internet banking dalam operasional
harian terendah pada perusahaan sampel yang terdapat pada PT Bank
Pembangunan Daerah Jawa Timur Tbk tahun 2015. Sedangkan nilai
maksimum sebesar 2.508.000.000 menunjukkan penggunaan internet
banking dalam opersional harian yang tertinggi pada sampel perusahaan
terdapat pada PT Bank Central Asia Tbk tahun 2019.
77
2. Nilai rata-rata Kebijakan Green Banking (KGB) tahun 2015-2019 adalah
sebesar 0,57332. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata 10 perusahaan
yang dijadikan sampel mengungkapkan informasi tentang kebijakan bank
yang berkaitan dengan green banking, indeks pengungkapan kebijakan
green banking sebanyak 57,3% ini menunjukkan bahwa tingkat
pengungkapan green banking terbilang sedang, yang dimana dari total 21
item GBDI yaitu rata-rata sebanyak 12 item yang diungkapkan. Standar
deviasi KGB adalah sebesar 0,143993 dan lebih kecil dari nilai rata-rata
sehingga dapat dikatakan bahwa sebaran data kebijakan green banking
adalah akurat. Nilai minimum KGB adalah sebesar 0,238 dimiliki oleh PT
OCBC NISP Tbk tahun 2017. Hal ini dapat diartikan bahwa jumlah item
pengungkapan informasi kebijakan green banking yang paling rendah
diantara perusahaan sampel adalah sebesar 23,8% dari total item yaitu
sebanyak 5 item. Sedangkan nilai maksimum KGB adalah sebesar 0,857
dimiliki oleh PT Bank BRI Tbk tahun 2019. Hal ini dapat diartikan bahwa
jumlah indeks pengungkapan informasi kebijakan green banking paling
tinggi diantara perusahaan sampel adalah sebesar 85,7% dari total item
yaitu sebanyak 18 item.
3. Nilai rata-rata Dimensi Ekonomi (EcDI) tahun 2015-2019 adalah sebesar
0,4061540. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata 10 perusahaan yang
dijadikan sampel mengungkapkan indeks kinerja ekonomi dalam
sustainability report sebanyak 40,61% ini menunjukkan bahwa tingkat
pengungkapan kategori ekonomi dalam sustainability report terkategori
78
sedang, yang dimana dari total 13 indikator pengungkapan kinerja
ekonomi yaitu rata-rata hanya sebanyak 5 indikator yang diungkapkan.
Standar deviasi EcDI adalah sebesar 0,20145561 dan lebih kecil dari nilai
rata-rata sehingga dapat dikatakan bahwa sebaran data dimensi ekonomi
adalah akurat. Nilai minimum EcDI adalah sebesar 0,07692 yang
diperoleh PT Mandiri Tbk tahun 2018. Hal ini dapat diartikan bahwa
jumlah indeks pengungkapan kinerja ekonomi yang paling kecil diantara
perusahaan sampel adalah sebesar 7,69% dari total indeks pengungkapan
kinerja ekonomi yaitu sebanyak 1 indikator. Sedangkan nilai maksimum
EcDI adalah sebesar 1,0000 yang diperoleh oleh PT Bank Pembangunan
Daerah Jawa Timur Tbk tahun 2018. Hal ini dapat diartikan bahwa nilai
indeks pengungkapan kinerja ekonomi yang paling tinggi adalah sebesar
100% dari total indeks kinerja ekonomi yaitu sebanyak 13 indikator.
4. Nilai rata-rata Dimensi Lingkungan (EnDI) tahun 2015-2019 adalah
sebesar 0,1393330. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata 10 perusahaan
yang dijadikan sampel mengungkapkan indeks kinerja lingkungan dalam
Sustainability Report sebesar 13,93% ini menunjukkan bahwa tingkat
pengungkapan kinerja lingkungan terketegori rendah, yang dimana dari
total 30 indikator pengungkapan yaitu rata-rata hanya sebanyak 4 indikator
yang diungkapkan. Standar deviasi EnDI adalah sebesar 0,09913190 dan
lebih kecil dari nilai rata-rata sehingga dapat dikatakan bahwa sebaran data
dimensi lingkungan adalah akurat. Nilai minimum EnDI adalah sebesar
0,00000 yang diperoleh PT Bank Negara Indonesia Tbk tahun 2017 dan
79
PT Bank Mandiri Tbk tahun 2017 dan 2018. Hal ini dapat diartikan bahwa
jumlah indeks pengungkapan kinerja lingkungan yang paling rendah
diantara perusahaan sampel adalah sebesar 0% dari total 30 indeks kinerja
lingkungan yaitu sebanyak 0 indikator. Sedangkan nilai maksimum EnDI
adalah sebesar 0,40000 yang diperoleh PT Bank Tabungan Negara Tbk
tahun 2015. Hal ini dapat diartikan bahwa jumlah indeks pengungkapan
kinerja lingkungan yang paling tinggi diantara perusahaan sampel adalah
sebesar 40% dari total 30 indeks kinerja lingkungan yaitu sebanyak 12
indikator.
5. Nilai rata-rata Dimensi Sosial (SoDI) tahun 2015-2019 adalah sebesar
0,3029410. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata 10 perusahaan yang
dijadikan sampel mengungkapkan indeks kinerja sosial sebesar 30,29%
menunjukkan bahwa tingkat pengungkapan kinerja social dalam
sustainability report terkategori rendah, yang dimana dari total 34 indeks
kinerja sosial yaitu rata-rata hanya sebanyak 11 indikator yang
diungkapkan. Standar deviasi SoDI adalah sebesar 0,327229911 dan lebih
kecil dari nilai rata-rata sehingga dapat dikatakan bahwa sebaran data
dimensi sosial adalah akurat. Nilai minimum SoDI adalah sebesar 0,05882
yang diperoleh PT Bank OCBC NISP Tbk tahun 2018. Hal ini dapat
diartikan bahwa jumlah indeks pengungkapan kinerja sosial yang paling
rendah diantara perusahaan sampel adalah sebesar 5,88% dari total 34
indeks kinerja sosial yaitu sebanyak 2 indikator. Sedangkan nilai
maksimum SoDI adalah sebesar 0,85294 yang diperoleh PT Bank
80
Tabungan Negara Tbk tahun 2015. Hal ini dapat diartikan bahwa jumlah
indeks pengungkapan kinerja sosial yang paling tinggi diantara perusahaan
sampel adalah sebesar 85,29% dari total 34 indeks kinerja sosial yaitu
sebanyak 29 indikator.
6. Nilai rata-rata Return On Asset (ROA) tahun 2015-2019 adalah sebesar
0,0220230. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata tingkat kemampuan
menghasilkan laba perusahaan sampel adalah sebesar 2,20% ini
menunjukkan sebagian besar variabel ROA yang menjadi objek penelitian
ini merupakan perusahaan yang memiliki peringkat ROA yang sangat baik
dimana jika nilai ROA lebih besar dari 1,5% maka dikategorikan sangat
baik. Namun nilai rata-rata ROA yang sebesar 2,20% tersebut jika
dibandingkan dengan nilai rata-rata industri perbankan Indonesia lebih
rendah yaitu dimana sebesar 2,41%. Standar deviasi ROA adalah sebesar
0,01020356 dan lebih kecil dari nilai rata-rata sehingga dapat dikatakan
bahwa sebaran data return on asset adalah akurat.Nilai minimum ROA
adalah sebesar 0,00132 yang diperoleh oleh PT Bank Tabungan Negara
Tbk tahun 2019. Hal ini dapat diartikan bahwa tingkat kemampuan
menghasilkan laba perusahaan sampel yang paling rendah adalah sebesar
0,13%. Sedangkan nilai maksimum ROA adalah sebesar 0,03966 yang
diperoleh PT Bank Central Asia Tbk tahun 2018. Hal ini dapat diartikan
bahwa tingkat kemampuan menghasilkan laba perusahaan sampel yang
paling tinggi diantara perusahaan sampel adalah sebesar 3,97%.
81
4.3 Uji Asumsi Klasik
4.3.1 Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi,
variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal. Uji normalitas
digunakan untuk mengetahui distribusi data dalam variabel yang akan digunakan
dalam penelitian berdistribusi normal atau tidak, untuk mendeteksi normalitas
data pada penelitian ini dilakukan dengan menggunakan kolmogorov-smirnov test.
Kriteria yang digunakan apabila signifikansi (α < 5%) maka data tersebut tidak
berdistribusi normal, dan sebaliknya (Ghozali, 2011).Pengambilan keputusan dari
uji normalitas adalah dengan melihat apakah probabilitas asymp.sig (2-tailed) >
0,05. Jika syarat tersebut terpenuhi maka dapat dikatakan bahwa data berdistribusi
normal. Sebaliknya, apabila asymp.sig < 0,05 maka dapat dikatakan bahwa data
berdistribusi tidak normal. Hasil uji normalitas dengan menggunakan uji
Kolmogorov-smirnov dapat dilihat pada tabel berikut.
Tabel 4.2
Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual
N 50
Mean 0E-7
Normal Parametersa,b
Std. Deviation .00684865
Absolute .060
Most Extreme Differences Positive .042
Negative -.060
Kolmogorov-Smirnov Z .426
Asymp. Sig. (2-tailed) .993
Sumber: Lampiran 5
82
Tabel 4.2 menunjukan bahwa data residual berdistribusi normal. Hal
tersebut dapat dilihat dari nilai Asymp. Sig. (2 tailed) adalah sebesar 0,993 lebih
besar dari ɑ (0.05). Sehingga dapat disimpulkan bahwa model regresi memenuhi
asumsi normalitas.
4.3.2 Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas digunakan untuk melihat apakah pada model regresi
dtemukan adanya korelasi antar variabel bebas (independen). Uji multikolinearitas
dalam penelitian ini dilakukan dengan cara melihat nilai tolerance dan nilai VIF.
Model penelitian dikatakan tidak terjadi gejala multikolinearitas jika nilai
tolerance > 0,10 dan nilai VIF < 10. Hasil uji multikolinearitas diperlihatkan pada
tabel 4.3 sebagai berikut:
Tabel 4.3
Hasil Uji Multikolonieritas
Coefficientsa
Model Collinearity Statistics
Tolerance VIF
X1_OGB .770 1.299
X2_KGB .614 1.628
1 X3_EcDI .222 4.495
X4_EnDI .387 2.581
X5_SoDI .287 3.479
a. Dependent Variable: Y_ROA
Sumber: Lampiran 6
Berdasarkan tabel 4.3 diatas dapat dilihat bahwa nilai tolerance dari
masing-masing variabel yakni operasional harian green banking, kebijakan green
banking, dimensi ekonomi, dimensi lingkungan, dimensi sosial, dan ROA adalah
lebih besar dari 0,10. Kemudian untunk nilai VIF yang diperoleh dari masing-
masing variabel adalah kurang dari 10. Hal ini menunjukkan bahwa model regresi
83
tidak mengalami masalah multikolonieritas, sehingga dapat diartikan bahwa
model regresi yang digunakan adalah baik karena tidak terjadi korelasi diantara
variabel independen yang diteliti.
4.3.3 Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas dilakukan untuk mengetahui ada atau tidaknya
kesamaan varian dari satu penelitian ke penelitian lain dalam model regresi.
Apabila varian dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain tetap, maka
disebut dengan homoskedastisitas namun apabila terdapat perbedaan maka disebut
heteroskedastisitas. Model regresi yang baik adalah model yang
homoskedastisitas. Uji heteroskedastisitas dilakukan dengan menggunakan uji
Glejser, jika koefisien parameter beta dari persamaan regresi tersebut signifikan
(sig < 0,05) secara statistik maka data terdapat heteroskedastisitas, dan sebaliknya.
Berikut hasil pengujian heteroskedastisitas dari masing-masing variabel
penelitian. Hasil uji heteroskedastisitas dengan menggunakan metode Glejser
diperlihatkan pada tabel 4.4 sebagai berikut:
Tabel 4.4
Hasil Uji Heteroskedastisitas
Coefficientsa
Model Standardized
Unstandardized Coefficients
Coefficients T Sig.
B Std. Error Beta
(Constant) .001 .003 .486 .629
X1_OGB -2.637E-012 0 -.420 -2.693 .010
X2_KGB .008 .005 .278 1.596 .118
1
X3_EcDI -.005 .006 -.270 -930 .358
X4_EnDI .001 .009 .017 .077 .939
X5_SoDI .009 .006 .420 1.647 .107
a. Dependent Variable: ABRESID
Sumber: Lampiran 7
84
Berdasarkan tabel 4.4 diatas, dapat dilihat bahwa variabel operasional
harian green banking memiliki nilai signifikansi kurang dari 0,05 yaitu sebesar
0,010, sedangkan variabel yang lainnya masing masing menunjukkan
nilaisignifikansi yang lebih besar dari 0,05. Untuk dapat mengatasi masalah
tersebut maka perlu dilakukan perbaikan dengan menggunakan Weighted Least
Square atau WLS.
Weighted Least Square (WLS) adalah model regresi linier dengan
pembobotan atau weighted. Dimana weighted atau pembobot didasarkan pada
variabel bebas yang menjadi penyebab terjadinya heteroskedastisitas, yaitu
variabel bebas yang berkorelasi kuat dengan residual persamaan regresi.
Weighted Least Square dilalukan dengan cara mengkuadratkan salah satu
variabel independen, kemudian semua variabel dibagi oleh salah satu variabel
yang sudah dikuadratkan. Maka setelah dilakukan prosedur Weighted Least
Square didapat nilai signifikansi yang baru, berikut adalah hasil output data:
Tabel 4.5
Hasil Uji Heteroskedastisitas
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients Standardized
T Sig.
Coefficients
B Std. Error Beta
(Constant) 1.766E-014 .000 1.913 .062
X1_OGB -4.052E-033 .000 -.096 -.647 .521
X2_KGB 7.118E-005 .002 .098 .046 .963
1
X3_EcDI -.001 .004 -1.285 -.246 .807
X4_EnDI .000 .005 .224 .085 .932
X5_SoDI .001 .001 1.036 .896 .375
a. Dependent Variable: ABS2
85
Sumber: Lampiran 8
Berdasarkan tabel 4.5 diatas, dapat dilihat bahwa signifikansi dari masing
masing variabel penelitian menunjukkan nilai yang lebih besar dari 0,05.
Sehingga dapat diartikan bahwa seluruh sampel atau objek penelitian terbebas dari
masalah heteroskedastisitas.
4.3.4 Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi
linier terdapat korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan
kesalahanpengganggu pada periode sebelumnya (t-1). Penelitian dengan data time
series harus dilakukan uji autokorelasi, hal ini dikarenakan pada data time series
sering ditemukan gejala autokorelasi. Agar dapat mendeteksi autokorelasi maka
dapat dilakukan pengujian menggunakan Durbin Watson dengan cara
membandingkan tabel Durbin Watson (dl dan du). Model regresi dapat dikatakan
terbebas dari autokorelasi apabila nilai yang diperoleh adalah du<dw<4-du. Hasil
uji autokorelasi dengan menggunakan Durbin Watson diperlihatkan pada tabel 4.6
sebagai berikut:
Tabel 4.6
Hasil Uji Autokorelasi
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Std. Error of Durbin-Watson
Square the Estimate
1 .741a .549 .498 .00722731 1.486
a. Predictors: (Constant), X5_SoDI, X1_OGB, X2_KGB, X4_EnDI, X3_EcDI
b. Dependent Variable: Y_ROA
Sumber: Lampiran 9
Berdasarkan hasil perhitungan dari 50 sampel dan jumlah variabel
independen sebanyak 5 variabel (k=5), maka dapat diketahui dari tabel Durbin
86
Watson bahwa nilai dl dan du berturut-turut adalah 1,3346 dan 1,7708. Dengan
nilai Durbin Watson (dw) yang diperoleh sebesar 1,486, maka nilai tersebut lebih
kecil dari nilai du. Untuk mengatasi masalah tersebut maka perlu dilakukan
perbaikan dengan menggunakan Cochrane-Orcutt.
Cochrane-Orcutt merupakan salah satu alternatif pemecahan dalam
permasalahan penaksiran koefisien regresi pada Generalized Last Square yang
tidak dapat diestimasi dengan Ordinary Last Square. Generalized Last Square
adalah sebuah metode untuk membuang autokorelasi tahap pertama pada sebuah
estimasi persamaanregresi. Metode ini meminimumkan varian dari persamaan
regresi tersebut. Generalized Last Square diawali dengan sebuah persamaan yang
tidak memenuhi asumsi autokorelasi, dan melakukan transformasi persamaan
menjadi sebuah persamaan yang memenuhi asumsi tersebut. Maka setelah
dilakukan prosedur Cochrane-Orcutt didapat nilai dw yang baru, berikut adalah
hasil output data:
Tabel 4.7
Hasil Uji Autokorelasi
Model Summaryb
Square the Estimate
1 .747a .557 .506 .00688 1.804
a. Predictors: (Constant), Lag_X5, Lag_X1, Lag_X2, Lag_X4, Lag_X3
b. Dependent Variable: Lag_Y
Sumber: Lampiran 10
Berdasarkan hasil output tabel 4.7 maka diperoleh nilai Durbin Watson
(dw) yang baru sebesar 1.804 yang mana nilai tersebut sudah lebih besar dari nilai
du. Jika dimasukkan kedalam persamaan du<dw<4-du, maka hasilnya adalah
87
sebagai berikut: 1,3346 < 1,804 < 2,2292. Jadi dapat ditarik kesimpulan bahwa
model regresi tersebut bebas dari gejala autokorelasi.
4.4 Pengujian Hipotesis
4.4.1 Analisis Regresi Linier Berganda
Aanalisis regresi linier berganda merupakan analisa yang memperlihatkan
arah variabel bebas dalam mempengaruh variabel terikat. Analisis ini digunakan
apabila variabel bebas dalam penelitian berjumlah lebih dari satu variabel.
Variabel bebas dalam penelitian ini adalah operasional harian green banking (X1),
kebijakan green banking (X2), dimensi ekonomi (X3), dimensi lingkungan (X4),
dan dimensi sosial (X5). Pengaruh variabel independen terhadap dependennya
dikatakan signifikan jika nilai signifikansi lebih kecil dari 5%. Hasil analisis dapat
dilihat pada tabel berikut:
Tabel 4.8
Hasil Analsis Regresi Linier Berganda
Coefficientsa
Model
Unstandardized
Coefficients Standardized t Sig.
Coefficients
B Std. Error Beta
(Constant) .005 .005 .964 .340
X1_OGB 8,438 .000 .514 4.453 .000
X2_KGB .019 .009 .264 2.045 .047
1
X3_EcDI .027 .011 .534 2.489 .017
X4_EnDI -0,026 .017 -0,256 -1,576 .122
X5_SoDI -0,014 .011 -0,232 -1,231 .225
a. Dependent Variable:
Y_ROA
Sumber: Lampiran 11
88
Berdasarkan tabel 4.8 diatas maka model regresi pada penelitian ini adalah
sebagai berikut:
Y = 0,005 α + 8,438 X1 + 0,019 X2 + 0,027 X3 - 0,026 X4 - 0,014 X5 + e
Keterangan:
1. Konstanta = 0,005
Nilai intercept konstanta adalah sebesar 0,005. Hasil ini dapat diartikan
bahwa apabila besarnya seluruh variabel independen adalah 0, maka
besarnya nilai kinerja keuangan (ROA) akan bernilai 0,005.
2. Koefisien Regresi Operasional Harian Green Banking = 8,438
Nilai variabel X1 adalah positif sebesar 8,438. Nilai positif ini
menunjukan bahwa setiap terjadi operasional harian green banking akan
menaikkan kinerja keuangan (ROA) sebesar 8,438 dengan asumsi semua
variabel independen lain konstan.
3. Koefisien Regresi Kebijakan Green Banking = 0,019
menunjukan bahwa setiap kebijakan green banking akan menaikkan
kinerja keuangan (ROA) sebesar 0,019 dengan asumsi semua variabel
independen lain konstan.
4. Koefisien Regresi Dimensi Ekonomi = 0,027
menunjukkan bahwa apabila pengungkapan dimensi ekonomi bertambah
satu satuan, maka kinerja perusahaan (ROA) akan mengalami kenaikan
sebesar 0,027 dengan asumsi semua variabel independen lain konstan.
89
5. Koefisien Regresi Dimensi Lingkungan = -0,026
Nilai variabel X4 adalah negatif sebesar -0,026. Nilai negatif ini
menunjukkan bahwa apabila pengungkapan dimensi lingkungan
bertambah satu satuan, maka kinerja perusahaan (ROA) akan mengalami
penurunan sebesar 0,026 dengan asumsi semua variabel independen lain
konstan.
6. Koefisien Regresi Dimensi Sosial = -0,014
Nilai variabel X5 adalah negatif sebesar -0,014. Nilai negatif ini
menunjukkan bahwa apabila pengungkapan dimensi sosial bertambah satu
satuan, maka kinerja perusahaan (ROA) akan mengalami penurunan
sebesar 0,014 dengan asumsi semua variabel independen lain konstan.
4.5 Uji Kelayakan Model
4.5.1 Koefisien Determinasi (𝑹𝟐 )
Koefisien determinasi ( 𝑅2 ) bertujuan untuk mengukur seberapa jauh
kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel kinerja keuangan. Nilai
koefisien determinasi adalah 0-1, yang mana apabila nilai tersebut mendekati 1
maka variabel independen tersebut hampir memberikan semua informasi yang
dibutuhkan untuk menilai variabel dependennya. Hasil koefisien determinasi
dapat dilihat pada tabel 4.9 berikut:
90
Tabel 4.9
Koefisien Determinasi (𝑹𝟐 )
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Std. Error of the
Square Estimate
1 .741a .549 .498 .00722731
Sumber: Lampiran 12
Dari tabel 4.9 diatas, nilai Adjusted R Square yang diperoleh adalah 0.498
atau 49,8%. Dari nilai tersebut dapat diartikan bahwa variabel independen
(operasional harian green banking, kebijakan green banking, dimensi ekonomi,
dimensi lingkungan, dimensi sosial) memberikan pengaruh sebesar 49,8% kepada
variabel dependen yaitu kinerja keuangan (ROA). Sedangkan sisanya sebesar
50,2% variasi variabel kinerja keuangan dijelaskan oleh faktor lain seperti
kecukupan modal, kredit bermasalah, efisiensi bank, tingkat likuiditas bank,
NEFT, RTGS, ECS, ATM, Mobile Banking, dan POS yang tidak dimasukkan ke
dalam model perhitungan.
4.5.2 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)
Uji signifikan simultan (uji F) dilakukan untuk melihat pengaruh variabel
independen (operasional harian green banking, kebijakan green banking, dimensi
ekonomi, dimensi lingkungan, dan dimensi sosial) secara bersama-sama terhadap
variabel dependen kinerja keuangan (ROA). Hasil uji signifikan simultan dengan
menggunakan uji F dapat dilihat pada tabel 4.10 berikut:
91
Tabel 4.10
Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)
ANOVAa
Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig.
Regression .003 5 .001 10.733 .000b

1
Residual .002 44 .000
Total .005 49
b. Predictors: (Constant), X5_SoDI, X1_OGB, X2_KGB, X4_EnDI, X3_EcDI
Sumber: Lampiran 13
Uji signifikan simultan dilakukan dengan melihat nilai F hitung dan
membandingkannya dengan nila F tabel. Kriteria uji hipotesis simultan dinyatakan
berpengaruh apabila nilai signifikansi lebih kecil dari 0,05 dan nilai F hitung lebih
besar dari nilai F tabel. Berdasarkan tabel 4.10 diatas diperoleh nilai signifikansi
0,000 yang artinya lebih kecil dari 0,05, kemudian nilai F hitung yang diperoleh
adalah 10,733, sementara nilai F tabel yang diperoleh dalam penelitian ini adalah
2,42, artinya nilai F hitung yang diperoleh lebih besar dari nilai F tabel. Hal ini
menunjukkan bahwa variabel independen dalam penelitian ini (operasional harian
green banking, kebijakan green banking, dimensi ekonomi, dimensi lingkungan,
dan dimensi sosial) secara bersama-sama berpengaruh terhadap variabel dependen
kinerja keuangan (ROA).
4.5.3 Uji Parameter Individual (Uji Statistik t)
Uji parameter individual (uji statistik t) dilakukan untuk menguji pengaruh
variabel independen secara parsial atau sendiri. Metode yang digunakan adalah
melalui uj t dengan kritera nilai sigfikansi yang diperoleh harus lebih kecil dari
92
0,05 dan nilai t hitung harus lebih besar dari nilai t tabel. Hasil uji statistik t dapat
dilihat pada tabel 4.11 berikut:
Tabel 4.11
Hasil Uji Parameter Individual (Uji Statistik t)
Coefficientsa
Model
Unstandardized Standardized
Coefficients Coefficients
t hitung t tabel Sig.
Std.
B Error Beta
(Constant) .005 .005 .964 2.01537 .340
X1_OGB 8.438 .000 .514 4.453 2.01537 .000
X2_KGB .019 .009 .264 2.045 2.01537 .047
1
X3_EcDI .027 .011 .534 2.489 2.01537 .017
X4_EnDI -0,026 .017 -0,256 -1,576 2.01537 .122
X5_SoDI -0,014 .011 -0,232 -1,231 2.01537 .225
Y_ROA
Sumber: Lampiran 14
Berdasarkan tabel 4.11 diatas, maka diperoleh kesimpulan sebagai berikut:
1) Variabel X1 yang ditunjukkan oleh OGB memiliki nilai signifikansi 0,000
atau lebih kecil dari 0,05. Kemudian nilai t hitung yang diperoleh adalah
sebesar 4,453 atau lebih besar dari t tabel yaitu 2,01537. Maka dapat
diartikan bahwa hipotesis pertama diterima.
2) Variabel X2 yang ditunjukkan oleh KGB memiliki nilai signifikansi 0,047
diartikan bahwa hipotesis kedua diterima.
3) Variabel X3 yang ditunjukkan oleh EcDI memiliki nilai signifikansi 0,017
93
diartikan bahwa hipotesis ketiga diterima.
4) Variabel X4 yang ditunjukkan oleh EnDI memiliki nilai signifikansi 0,122
atau lebih besar dari 0,05. Kemudian nilai t hitung yang diperoleh adalah
sebesar -1,576 atau lebih kecil dari t tabel yaitu 2,01537. Maka dapat
diartikan bahwa hipotesis keempat ditolak.
5) Variabel X5 yang ditunjukkan oleh SoDI memiliki nilai signifikansi 0,225
atau lebih besar dari 0,05. Kemudian nilai t hitung yang diperoleh adalah
sebesar -1,231 atau lebih kecil dari t tabel yaitu 2,01537. Maka dapat
diartikan bahwa hipotesis kelima ditolak.
Setelah melakukan pengujian hipotesis pada penelitian ini maka dapat
disimpulkan dari lima hipotesis, terdapat tiga hipotesis yang diterima dan dua
yang ditolak. Secara keseluruhan hasil pengujian hipotesis dapat dilihat pada tabel
4.12 sebagai berikut:
Tabel 4.12
Rekapitulasi Hasil Uji Hipotesis
Kode Hipotesis Sig Keterangan
Operasional harian green banking
H1 berpengaruh terhadap kinerja 0.000 < 0.05 Hipotesis diterima
keuangan
Kebijakan green banking
keuangan
Pengungkapan dimensi ekonomi
dalam sustainability report
H3 0.017 < 0.05 Hipotesis diterima
berpengaruh terhadap kinerja
keuangan
Pengungkapan dimensi lingkungan
H4 0.122 > 0.05 Hipotesis ditolak
keuangan
94
Pengungkapan dimensi sosial
keuangan
Sumber: Lampiran 15
4.6 Interpretasi Hasil Penelitian
4.6.1 Pengaruh Operasional Harian Green Banking Terhadap Kinerja
Keuangan
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis yang dilakukan pada uji statistik t,
dapat disimpulkan bahwa operasional harian green banking yang diukur
menggunakan jumlah transaksi penggunaan internet banking menunjukkan bahwa
operasional harian green banking memiliki pengaruh positif signifikan terhadap
kinerja keuangan (ROA). Hal ini didukung bahwa nilai rata-rata Operasional
Harian Green Banking (OGB) sebesar 351.812.035,04. Ini menunjukkan bahwa
dalam kegiatan operasional harian perbankan yang memanfaatkan teknologi
melalui internet banking sangatlah tinggi. Internet mulai memudahkan kebutuhan
manusia terutama dalam hal perbankan. Dengan adanya internet banking, nasabah
tidak perlu langsung ke bank untuk mendapatkan layanan perbankan. Keamanan
terhadap transaksi online menjadi prioritas bank dalam menyediakan layanan
internet banking. Karena itu, bank menerapkan teknologi perlindungan transaksi
berupa enkripsi yang terpercaya dan memiliki sertifikat. Manfaat penggunaan
internet banking bukan hanya untuk melakukan transfer uang, dan cek saldo,
tetapi juga memberikan kemudahan transaksi pembayaran lain seperti pembelian
pulsa, PLN, PAM, telepon, internet, asuransi, tiket, pendidikan hingga kartu
kredit. Selain itu, pembukaan rekening deposito juga bisa dilakukan secara online.
95
Perusahaan yang termasuk kategori rata-rata dalam mengoptimalkan
penggunaan internet banking dalam kegiatan operasionalnya yaitu PT Bank
Rakyat Indonesia Tbk dan PT Bank Permata Tbk. Selain itu diperkuatkan nilai
operasional harian green banking tertinggi yang diperoleh adalah sebesar
2.508.000.000 pada PT Bank Central Asia Tbk tahun 2019. Ini berarti perusahaan
telah sangat mampu mengoptimalkan penggunaan internet banking dalam
kegiatan operasionalnya.
Operasional harian green banking merupakan salah satu cara perbankan
mengurangi dampak negatif dari sisi aktivitas operasional sehari-hari perbankan
terhadap lingkungan, dengan cara memanfaatkan kemajuan teknologi dan
elektronik seperti mobile banking, internet banking dan ATM dalam melakukan
aktivitas mereka. Dari hasil penelitian ini menunjukkan bahwa operasional harian
green banking yang diukur dengan melalui internet banking berpengaruh secara
positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan bank (ROA). Hal tersebut
menunjukkan bahwa perbankan yang menerapkan green banking dengan
memanfaatkan kemajuan teknologi dalam aktivitasnya dapat menjadi lebih
efisien, yang mana penggunaan energinya menjadi lebih sedikit dan lebih
paperless. Sehingga beban yang akan mengurangi pendapatan bank menurun dan
profit bank akan meningkat. Semakin banyak aktivitas perbankan yang
memanfaatkan teknologi akan menjadi lebih paperless dan penggunaan energy
lebih sedikit sehingga akan semakin rendah beban yang dikeluarkan perbankan
maka akan meningkatkan kinerja keuangan (ROA).
96
Hasil penelitian ini mendukung stakeholder theory yang dimana ketika
perusahaan melakukan kinerja lingkungan dengan baik salah satunya dengan
menerapkan praktik green banking yang dimana melakukan promosi praktek
ramah lingkungan yang mengurangi carbon footprint dari aktivitas perbankan
maka perusahaan akan lebih dipercaya oleh stakeholder sehingga akan mendapat
sorotan dari media yang akan meningkatkan citra perusahaan dengan
meningkatnya citra perusahaan akan menarik minat investor untuk berinvestasi
sehingga akan berdampak terhadap meningkatnya kinerja keuangan.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Awino
(2014) dan Ramila & Gurusamy (2015) yang menemukan hasil bahwa inisiatif
green banking seperti penggunaan mobile banking dan internet banking
berpengaruh terhadap kinerja keuangan, yang artinya semakin tinggi penggunaan
internet banking akan meningkatkan kinerja keuangan bank.
4.6.2 Pengaruh Kebijakan Green Banking Terhadap Kinerja Keuangan
dapat disimpulkan bahwa kebijakan green banking memiliki pengaruh positif
signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini dapat diartikan, jika
kebijakan green banking mengalami peningkatan, maka kinerja keuangan
perusahaan juga akan mengalami peningkatan. Hal ini didukung bahwa nilai rata-
rata Kebijakan Green Banking (KGB) sebesar 0,57332. Hal ini mengindikasikan
bahwa rata-rata perusahaan yang dijadikan sampel mengungkapkan informasi
tentang kebijakan bank yang berkaitan dengan green banking yaitu sebanyak
57,3% dari total 21 item GBDI yaitu dimana sebanyak 12 item pengungkapan.
97
Prinsip dasar green banking adalah upaya memperkuat kemampuan manajemen
risiko bank khususnya terkait dengan lingkungan hidup dan mendorong
perbankan untuk meningkatkan portofolio pembiayaan ramah lingkungan seperti
energi terbarukan, efisiensi energi, pertanian organik, eco-tourism, transportasi
ramah lingkungan dan berbagai produk eco-label. Upaya tersebut merupakan
wujud kesadaran bank terhadap risiko kemungkinan terjadinya masalah
lingkungan pada proyek yang dibiayainya yang mungkin berdampak negatif
berupa penurunan kualitas kredit dan reputasi bank yang bersangkutan (Iqbal,
2020). Nilai KGB tertinggi adalah sebesar 0,857 dimiliki oleh PT Bank BRI Tbk
tahun 2019. Hal ini dapat diartikan bahwa perusahaan dalam pengungkapan
informasi kebijakan green banking terbilang tinggi. Hasil ini juga didukung oleh
nilai standar deviasi yang diperoleh yaitu 0,143993 dimana nilai tersebut lebih
rendah dari nilai rata-rata yang diperoleh, sehingga sebaran data Kebijakan Green
Banking adalah baik.
Perbankan yang mengadopsi inisiatif green banking akan memperhatikan
dimana dia meletakkan dana, termasuk pemberian pinjaman, pembiayaan proyek
serta pendanaan kepada perusahaan-perusahaan. Oleh karena itu bank perlu
menyusun kebijakan terkait bagaimana melakukan penilaian kelayakan usaha atas
pembiayaan projek, pemberian kredit pada pelaku usaha atau pendanaan
perusahaan yang aktivitasnya tidak berdampak buruk pada lingkungan. Perbankan
yang memperhatikan dampak terhadap lingkungan akan membentuk kebijakan-
kebijakan dalam menangani masalah terkait lingkungan atau yang disebut dengan
konsep berkelanjutan. Kemudian pada sisi promosi perbankan terkait dengan
98
pelaksanaan kegiatan green banking secara optimal, sehingga pelaksanaan
program green banking yang diindikasikan dapat mengurangi risiko reputasi agar
dapat menambah kepercayaan dan minat masyarakat terhadap bank tersebut
sehingga meningkatkan profit bank.
Hasil penelitian ini mendukung stakeholder theory menyatakan bahwa
perusahaan yang dapat menyejahterakan pemangku kepentingan mereka akan
menjadi perusahaan yang mendapat dukungan dari stakeholder-nya (Harrison dan
Wicks, 2013). Pernyataan tersebut berarti perusahaan yang memperhatikan
dampak sosial dan lingkungan dalam menjalankan operasinya, dinilai
memilikikepedulian terhadap stakeholder-nya. Sehingga dalam praktek green
banking perbankan dalam setiap kegiatannya mendukung praktik ramah
lingkungan melalui berbagai aktivitas perbankan. Hasil penelitian ini tidak sejalan
dengan penelitian yang dilakukan oleh Ratnasari, dkk (2017) yang menyatakan
bahwa kebijakan green banking memiliki pengaruh signifikan dan negatif
terhadap profitabilitas bank.
4.6.3 Pengaruh Dimensi Ekonomi Terhadap Kinerja Keuangan
dapat disimpulkan bahwa dimensi ekonomi dalam sustainability report memiliki
pengaruh positif signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini dapat
diartikan, jika pengungkapan aspek ekonomi mengalami peningkatan, maka
kinerja perusahaan juga akan mengalami peningkatan. Hal ini didukung bahwa
nilai rata-rata dimensi ekonomi sebesar 0,4061540. Hal ini mengindikasikan
bahwa rata-rata perusahaan mengungkapkan indeks dimensi ekonomi dalam
99
Sustainability Report sebanyak 40,61% dari total 13 indikator kinerja ekonomi
yaitu sebanyak 5 indikator. Dengan adanya pengungkapan kinerja ekonomi
sebagai salah satu bentuk transparansi perusahaan kepada investor, akan dapat
meningkatkan citra perusahaan di mata para investor dan menarik minat untuk
berinvestasi pada saham perusahaan tersebut. Hal ini akan berdampak pada
kinerja keuangan perusahaan, salah satunya adalah profitabilitas (Simbolon dan
Sueb, 2016); (Wijayanti, 2016).
Perusahaan perbankan yang rata-rata mengungkapkan indeks dimensi
ekonomi dalam Sustainability Report sebanyak 40,61% yaitu PT Bank Rakyat
Indonesia Tbk, PT Bank OCBC NISP Tbk, PT Bank CIMB Niaga Tbk, PT Bank
Central Asia Tbk, dan Bank Pembangunan Daerah Jawa Timur Tbk. Nilai
tertinggi dimensi ekonomi sebesar 1,0000 yang diperoleh oleh PT Bank
Pembangunan Daerah Jawa Timur Tbk tahun 2018. Hal ini diartikan bahwa nilai
indeks pengungkapan kinerja ekonomi sebesar 100% dimana seluruh indeks
dimensi ekonomi diungkapkan. Hasil ini juga didukung oleh nilai standar deviasi
yang diperoleh yaitu 0,20145561 dimana nilai tersebut lebih rendah dari nilai rata-
rata yang diperoleh, sehingga sebaran data dimensi ekonomi adalah baik.
Pengungkapan dimensi ekonomi memperlihatkan kinerja operasi
perusahaan terhadap lingkungan ekonomi dalam lingkup kecil maupun besar.
Pengungkapan dimensi ekonomi perusahaan menjadi tanda yang penting bagi
para investor. Perusahaan yang mampu memberikan kontribusi yang penting
terhadap perekonomian berarti memiliki kinerja yang baik. Perusahaan seperti itu
tentunya akan diminati oleh para investor. Dana dari para investor akan
100
meningkatkan modal kerja perusahaan dan mampu meingkatkan operasinya.
Dengan demikian perusahaan akan memiliki kinerja keuangan yang baik.
Hasil ini mendukung stakeholder theory dimana stakeholder memerlukan
adanya transparansi mengenai informasi yang terkait dengan kinerja ekonomi
perusahaan. informasi ini akan membantu stakeholder dalam membuat suatu
kebijakan atau keputusan. Dari kebijakan maupun keputusan stakeholder inilah
perusahaan dituntut untuk dapat meningkatkan kinerja ekonomi perusahaan salah
satunya laba bersih agar para stakeholder selalu mendukung kegiatan operasi
perusahaan. kepercayaan serta dukungan dari para stakeholder ini akan
mendorong perusahaan untuk meningkatkan kinerjanya.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh
Anggrelia (2018), Suhardiyah, dkk (2018), Septiana, dkk (2019), dan
Rahmananda & Gustyana (2019) yang menyatakan bahwa kinerja ekonomi dalam
sustainability report berpengaruh positif secara parsial dan simultan terhadap
kinerja keuangan (ROA).
4.6.4 Pengaruh Dimensi Lingkungan Terhadap Kinerja Keuangan
dapat disimpulkan bahwa dimensi lingkungan dalam sustainability report tidak
berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini didukung bahwa nilai
rata-rata dimensi lingkungan sebesar 0,1393330. Hal ini dapat berarti bahwa rata-
rata perusahaan mengungkapkan indeks dimensi lingkungan dalam Sustainability
Report sebesar 13,93% dari total 30 indikator yaitu sebanyak 4 indikator
pengungkapan dan hal ini masih terbilang sangat rendah. Dalam pengungkapan
101
indikator dimensi lingkungan dimana perusahaan mengungkapkan dampak
terhadap sistem alami hidup dan tidak hidup, termasuk ekosistem, tanah, udara,
dan air yang dimana hal tersebut tidak menunjukkan besarnya kemampuan
perusahaan dalam menghasilkan keuntungan namun akan sedikit mengeluarkan
biaya bagi perusahaan untuk pembiayaan lingkungan seperti pembiayaan CSR.
Perusahaan yang mengungkapkan rata-rata indeks dimensi lingkungan sebesar
13,93% yaitu PT Bank Nasional Indonesia Tbk tahun 2015 dan PT Bank OCBC
NISP Tbk tahun 2017. Hal ini diperkuatkan dengan nilai dimensi lingkungan
terendah yaitu sebesar 0,00000 yang diperoleh PT Bank Negara Indonesia Tbk
tahun 2017 dan PT Bank Mandiri Tbk tahun 2017 dan 2018, yang dimana bahwa
perusahaan mengungkapan kinerja lingkungan adalah sebesar 0% dari total 30
indeks kinerja lingkungan yaitu sebanyak 0 indikator yang dimana tidak ada
satupun melakukan pengungkapan dalam dimensi lingkungan. Hasil ini juga
didukung oleh nilai standar deviasi yang diperoleh yaitu 0,09913190 dimana nilai
tersebut lebih rendah dari nilai rata-rata yang diperoleh, sehingga sebaran data
dimensi lingkungan adalah baik.
Adapun hasil yang tidak signifikan menunjukkan bahwa pengungkapan
sustainability report dimensi lingkungan di negara berkembang seperti di
Indonesia, masih belum terlalu diperhatikan dibandingkan dengan negara-negara
maju pengungkapannya tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Hal ini juga
menunjukkan bahwa investor belum terlalu memberikan respon yang lebih
terhadap pengungkapan dimensi lingkungan melainkan lebih kepada kinerja
ekonominya.
102
Munurut Jin et. All (2010) dalam Nofianto dan Agustina (2014)
mengungkapkan bahwa dimensi lingkungan dalam sustainability report akan
berpengaruh terhadap market respon namun dalam jangka waktu yang cukup
lama. Namun, setelah reaksi pasar bergerak ke arah yang positif, maka sebuah
perusahaan akan berkembang begitu juga kinerja keuangan perusahaan akan
membaik. Namun dalam jangka waktu yang pendek perusahaan tidak akan
merasakan dampak tersebut secara instan. Tetapi setelah mempengaruhi respon
pasar dan perilaku para investor barulah dimensi lingkungan dalam sustainability
report akan mempengaruhi kinerja keuangan sebuah perusahaan. Itulah alasan
mengapa dimensi lingkungan dalam sustainability report tidak memiliki pengaruh
yang signifikan terhadap kinerja keuangan sebuah perusahaan.
Hal tersebut tidak mendukung stakeholder theory yang dimana
kemampuan perusahaan untuk menginformasikan suatu kegiatan lingkungan
kepada stakeholder perusahaan dinilai sangat penting untuk meningkatkan
reputasi dan kepercayaan stakeholder, termasuk konsumen yang dapat
mengakibatkan peningkatan pendapatan perusahaan (Wijayanti, 2016). Hasil
peneleitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Bukhori & Sopian
(2017), Anggrelia (2018), dan Septiana dkk (2019) yang menyatakan bahwa
dimensi lingkungan dalam sustainability report berpengaruh negatif signifikan
terhadap kinerja keuangan yang di proksikan dengan ROA.
4.6.5 Pengaruh Dimensi Sosial Terhadap Kinerja Keuangan
dapat disimpulkan bahwa dimensi sosial dalam sustainability report tidak
103
berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini didukung bahwa nilai
rata-rata dimensi sosial sebesar 0,3029410. Hal ini dapat diartikan bahwa rata-rata
perusahaan mengungkapkan indeks dimensi sosial sebesar 30,29% dari total 34
indeks kinerja sosial yaitu sebanyak 11 indikator dalam hal ini masih terbilang
rendah. Dimensi sosial dalam sustainability report berfokus pada hubungan
langsung perusahaan dengan stakeholder yang terdiri dari pekerja dan masyarakat
dalam hal ini khususnya nasabah. Hal ini menunjukkan bahwa pengungkapan
dimensi sosial tidak berhubungan langsung dengan investor yang dimana para
investor lebih mementingkan kinerja ekonomi daripada kinerja sosial.
Perusahaan yang mengungkapkan rata-rata indeks dimensi sosial sebesar
30,29% yaitu PT Bank Permata Tbk Tahun 2017, PT Bank Mandiri Tbk Tahun
2019, PT Bank Central Asia Tbk Tahun 2019, dan PT Bank Pembangunan Daerah
Jawa Timur Tbk Tahun 2017. Selain itu diperkuatkan dengan nilai terendah
dimensi sosial yaitu sebesar 0,05882 yang diperoleh PT Bank OCBC NISP Tbk
tahun 2018. Hal ini dapat diartikan bahwa perusahaan mengungkapan dimensi
sosial adalah sebesar 5,88% dari total 34 indeks kinerja sosial yaitu sebanyak 2
indikator. Hasil ini juga didukung oleh nilai standar deviasi yang diperoleh yaitu
0,09913190 dimana nilai tersebut lebih rendah dari nilai rata-rata yang diperoleh,
sehingga sebaran data dimensi lingkungan adalah baik.
Pengungkapan sustainability report dimensi sosial akan menunjukkan
kepedulian perusahaan terhadap hak asasi manusia, praktik ketenagakerjaan yang
baik, kenyamanan bekerja para tenaga kerja, dan juga tanggung jawab atas produk
yang dihasilkan perusahaan. Melihat dari fokus dalam kategori sosial ini mungkin
104
dapat dihubungkan dengan hasil pengujian dalam penelitian ini yang menyatakan
bahwa pengungkapan sustainability report dimensi sosial tidak berpengaruh
terhadap kinerja keuangan. Dimensi sosial dalam sustainability report berfokus
pada hubungan langsung perusahaan dengan stakeholder yang terdiri dari pekerja
dan masyarakat dalam hal ini khususnya nasabah. Hal ini menunjukkan bahwa
pengungkapan dimensi sosial tidak berhubungan langsung dengan investor yang
dimana para investor lebih mementingkan kinerja ekonomi daripada kinerja
sosial.
Pengungkapan aspek sosial tidak memiliki pengaruh terhadap kinerja
keuangan karena pengungkapan aspek sosial mempengaruhi nilai perusahaan
secara bertahap. Setelah mempengaruhi nilai perusahaan, pengungkapan aspek
sosial mempengaruhi respon pasar kemudian mempengaruhi kinerja keuangan
perusahaan. Semua itu terjadi dalam rentang waktu yang lama sehingga dalam
rentang waktu yang pendek pengungkapan aspek sosial tidak memiliki pengaruh
terhadap kinerja keuangan perusahaan. Kondisi di Indonesia sendiri dimana
pengungkapan sustainability report yang masih bersifat sukarela menunjukkan
bahwa pengungkapan informasi terkait sosial masih menjadi prioritas kedua untuk
diperhatikan dibandingkan dengan pengungkapan kinerja ekonominya.
Hasil pengujian ini tidak sejalan dengan stakeholder theory yang dimana
pengungkapan informasi sosial akan berdampak pada persepsi stakeholders
tentang perlakuan perusahaan terhadap sumber daya manusia di sekitarnya
sehingga akan menjadi nilai lebih di mata para stakeholder terutama investor,
dengan meningkatnya nilai perusahaan sehingga dapat berujung pada
105
meningkatnya investasi yang akan meningkatkan kinerja keuangan. Hasil
peneleitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Anggrelia (2018),
Septiana dkk (2019), dan Prijanto dkk (2019) yang menyatakan bahwa dimensi
sosial dalam sustainability report berpengaruh negatif signifikan terhadap kinerja
keuangan yang di proksikan dengan ROA.
106
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Penelitian ini menganalisis tentang pengaruh green banking dan
sustainability report terhadap kinerja keuangan yang diukur menggunakan rasio
Return On Asset tahun 2015 hingga tahun 2019. Berdasarkan analisis dan
pembahasan data yang telah dipaparkan sebelumnya, maka dapat ditarik
kesimpulan :
1. Variabel green banking pada dimensi pertama yakni operasional harian
green banking berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja
keuangan (ROA). Hal ini tercermin dari hasil uji statistik t dengan nilai
signifikansi 0,000 nilai tersebut lebih kecil dari nilai signifikansi yang
telah ditentukan yaitu 0,05 dan nilai t hitung yang diperoleh adalah sebesar
4,453 yang dimana lebih besar dari nilai t tabel yaitu 2,01537. Berdasarkan
hal tersebut yang dimana berarti bahwa semakin tinggi jumlah aktivitas
operasional perbankan yang dilakukan dengan memanfaatkan teknologi
dan internet, maka semakin efisien operasional kegiatan perbankan
tersebut sehingga akan meningkatan kinerja keuangan (ROA).
2. Variabel green banking pada dimensi kedua yakni kebijakan green
banking berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan
(ROA). Hal ini tercermin dari hasil uji statistik t dengan nilai signifikansi
0,047 nilai tersebut lebih kecil dari nilai signifikansi yang telah ditentukan
yaitu 0,05 dan nilai t hitung yang diperoleh adalah sebesar 2,046 yang
dimana lebih besar dari nilai t tabel yaitu 2,01537. Berdasarkan hal
107
tersebut yang dimana berarti bahwa jika jumlah pengungkapan kebijakan
green banking mengalami peningkatan, maka kinerja keuangan (ROA)
juga akan mengalami peningkatan.
3. Variabel sustainability report dimensi ekonomi berpengaruh positif dan
signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini tercermin dari hasil
uji statistik t dengan nilai signifikansi 0,017 yang dimana nilai tersebut
lebih kecil dari nilai signifikansi yang telah ditentukan yaitu 0,05 dan nilai
t hitung yang diperoleh adalah sebesar 2,489 yang dimana lebih besar dari
nilai t tabel yaitu sebesar 2,01537. Berdasarkan hal tersebut yang dimana
berarti bahwa jika pengungkapan dimensi ekonomi mengalami
peningkatan, maka kinerja keuangan (ROA) juga akan mengalami
peningkatan.
4. Variabel sustainability report dimensi lingkungan tidak berpengaruh
terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini tercermin dari hasil uji statistik t
dengan nilai signifikansi 0,122 nilai tersebut lebih besar dari nilai
signifikansi yang telah ditentukan yaitu 0,05 dan nilai t hitung yang
diperoleh adalah sebesar -1,576 yang dimana lebih kecil dari nilai t tabel
yaitu 2,01537. Berdasarkan hal tersebut yang dimana berarti bahwa tinggi
rendahnya pengungkapan dimensi lingkungan dalam sustainability report
tidak menjadi dasar dalam menentukan tinggi rendahnya kinerja keuangan
(ROA).
5. Variabel sustainability report dimensi sosial tidak berpengaruh terhadap
kinerja keuangan (ROA). Hal ini tercermin dari hasil uji statistik t dengan
108
nilai signifikansi 0,225 nilai tersebut lebih besar dari nilai signifikansi
yang telah ditentukan yaitu 0,05 dan nilai t hitung yang diperoleh adalah
sebesar -1,231 yang dimana lebih kecil dari nilai t tabel yaitu 2,01537.
Berdasarkan hal tersebut yang dimana berarti bahwa tinggi rendahnya
tingkat pengungkapan dimensi sosial dalam sustainability report tidak
mempengaruhi tinggi rendahnya kinerja keuangan (ROA).
5.2 Implikasi Penelitian
1. Implikasi Teoritis
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa green banking dan sustainability
report secara simultan berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Sesuai dengan
teori stakeholder yang menyatakan bahwa keberadaan perusahaan sangat
dipengaruhi oleh dukungan yang diberikan oleh para stakeholder-nya (Chairiri
dan Gozali, 2007), dimana perusahaan perlu mengungkapkan informasi
lingkungan hidup untuk membentuk image perusahaan dalam pandangan
stakeholder sebagai suatu perusahaan yang memilik kepedulian terhadap
lingkungan hidup. Perusahaan yang menerapkan praktek green banking dan
pelaporan sustainability report, yang dimana untuk dapat memenuhi semua
kepentingan para stakeholder-nya akan dapat berjalan dengan lebih baik karena
mendapat dukungan dan kepercayaan dari stakeholder, baik yang berada di
internal perusahaan maupun eksternal perusahaan. Dukungan dan kepercayaan
dari para stakeholder ini pun akhirnya dapat meningkatkan kinerja serta nilai
perusahaan.
109
2. Implikasi Praktis
Implikasi praktis diharapkan dapat memberi manfaat kepada pihak
perusahaan dan investor. Bagi perusahaan diharapkan dapat membantu dalam
mempertimbangkan dan menerapkan praktek green banking dan pelaporan
sustainability report, karena saat ini kepedulian perusahaan terhadap
sustainability report sudah menjadi kebutuhan yang akan berpengaruh terhadap
kelangsungan hidup perusahaan dan masyarakat dimasa yang akan datang. Bagi
investor diharapkan untuk dapat mempertimbangkan keputusan pengambilan
investasi sehingga tidak hanya menjadikan laba sebagai satu-satunya indikator
untuk menilai prospek usaha, melainkan juga kepedulian perusahaan pada
masyarakat dan alam.
3. Implikasi Kebijakan
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai referensi bagi
pemerintah untuk memperbaiki atau menentukan kebijakan selanjutnya terkait
dengan pengungkapan sustainability report dan penerapan green banking.
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) telah mengeluarkan peraturan terbaru terkait
dengan keuangan berkelanjutan yaitu POJK Nomor 51/POJK.03/2017 Tentang
Penerapan Keuangan Berkelanjutan bagi Lembaga Jasa keuangan, Emiten, dan
Perusahaan Publik, yang dimana mewajibkan untuk melakukan pembuatan
sustainability report, namun demikian belum sepenuhnya perusahaan perbankan
saat ini telah membuat sustainability report dan belum sepenuhnya
mengungkapkan pelaporan sustainability report sesuai dengan GRI standar yang
ada saat ini. Dengan demikian, diharapkan kebijakan tersebut dapat mendorong
110
semua perusahaan dalam meningkatkkan kelengkapan sustainability report di
dalam pelaporannya dan meningkatkan perbankan dalam penerapan green
banking.
5.3 Keterbatasan dan Saran
1. Konsep green banking dan sustainability report yaitu untuk memastikan
keberlanjutan kinerja keuangan jangka panjang dalam bisnis perbankan.
Dalam penelitian ini untuk mengukur kinerja keuangan perusahaan
perbankan menggunakan pengukuran kinerja keuangan jangka pendek
yaitu dengan menggunakan return on asset, sehingga antara pengukuran
kinerja keuangan dalam penelitian ini yang menggunakan return on asset
dengan konsep green banking dan sustainability report yang dimana untuk
keberlanjutan kinerja keuangan jangka panjang belum sinkron. Diharapkan
untuk peneliti selanjutnya menggunakan pengukuran kinerja keuangan
jangka panjang dalam meneliti hubungan antara green banking dan
2. Dalam penelitian ini untuk mengukur variabel sustainability report yaitu
menggunakan indikator GRI standard sektor umum, yang dimana
indikator GRI standar sektor umum ini tidak semua indikator
pengungkapannya sesuai dengan pengungkapan dalam sektor keuangan.
Diharapkan untuk peneliti selanjutnya untuk mengukur sustainability
report sektor keuangan menggunakan GRI standard khusus sektor
keuangan.
111
3. Dalam penelitian ini untuk mengukur operasional harian green banking
menggunakan jumlah transaksi penggunaan internet banking. Diharapkan
untuk peneliti selanjutnya bisa menggunakan pengukuran operasional
harian green banking yang lain yaitu bisa dengan menggunakan green
office/green building yaitu pembangunan kantor berkonsep hijau,
pengolahan dan pemanfaatan limbah/daur ulang, penyiapan infrastruktur
pendukung kegiatan operasional untuk penghematan energi serta
pengurangan emisi gas rumah kaca yang dimana hal tersebut bisa
mencerminkan konsep operasional harian green banking.
112
DAFTAR PUSTAKA
Acharya, S., & Locke, S. (2016). Green Bankingand Banks Performance In India.
International Conference On Green Banking For Green Industry and
Green Economy, 0-14.
Aisyah, D. A. N., & Pujiyono. (2016). Aspek Hukum Penerapan Green Banking
dalam Kegiatan Kredit Di PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk.
Privat Law, Vol IV, 55-62.
Anggrelia, M. (2018). Pengaruh Pengungkapan Sustainability Report Terhadap
Kinerja Keuangan Perusahaan Yang Terdaftar Di Bei Periode 2012-
2016 [Skripsi]. Jakarta (ID) : Universitas Islam Negeri Syarif
Hidayatullah Jakarta.
Awino, O. B. (2014). The Relationship Between Green Banking and Finance

Performance Of Commercial Banks In Kenya Business Administration,
University Of Nairobi, i55.
Branco, M. C., & Rodrigues, L. L. (2006). Communication of corporate social
responsibility by Portuguese banks. Corporate Communication: An
International Journal, 11(3), 232–248.
https://doi.org/10.1108/13563280610680821.
Bryson, D., Atwal, G., Chaudhuri, A., & Dave, K. (2016). Antecendents of
intention to use green banking services in india. Strategic Change,
25(5),551-567.
Bukhori, M. R. T. & Sopian, Dani. (2017). Pengaruh Pengungkapan Sustainability

Report Terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal Sikap. Vol. 2. No. 1. ISSN
2541-1691.
Chen Zhixia, Mirad, H., Sayed, S.M., & Mareum, B. (2018). \“Green Banking
For Environmental Sustainability-Present Status And Future Agenda:
Experience From Bangladesh.” Asian Economic and Financial Review.
Dewi, I, G,A,A,O., & Dewi, I,G,A,A,P. (2017). “Corporate Social Responsibility,
Green Banking, and Going Concern on Banking Company in Indonesia
Stock Exchange”. International Journal of Social Sciences and
Humanities, Vol. 1 No. 3, Deember 2017, pages: 118~134 e-ISSN:
2550-7001, p-ISSN: 2550-701X.
Dialysa, F. (2015). Green Banking : One Effort To Achieve The Principle Of
Good Corporate Governance (GCG). First International Conference on
Economics and Banking, 128132.
Fatimah., Mardani, R.M., & Wahono, B. (2019). ”Pengaruh Good Corporate
Governance Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Kinerja Keuangan
113
Sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Pada Perusahaan
Manufaktur Sektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Tahun
2015-2017)”. e-jurnal Riset Manajemen Prodi Manajemen Fakultas
Ekonomi Unisma.
Fernando P.M.P., & Fernando, K.S.D.(2017). Studi of Green Banking Practices in

the Sri Lanka Context: A Critical Review. In: Lau E., Tan L., Tan J.
(eds) Selected Papers from the Asia-Pasific Conference on Economics
& Finence (APEF 2016). Springer, Singapore.
Global Reporting Initiative (GRI). (2013). Sustainability Reporting Guidelines.
Version 4. https://staff.blog.ui.ac.id/martani/files/2016/02/Bahasa-
Indonesian-G4-Part-One.pdf. (Diakses pada Tanggal 28 Desember
2019 18.30).
Global Reporting Initiative (GRI). (2018). GRI Standard Bahasa Indonesia
translations. https://www.globalreporting.org/how-to-use-the-gri-
standards/gri-standards-bahasa-indonesia-translations/ (Diakses pada
Tanggal 19 Mei 2020 16.45).
Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan program SPSS.

Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.
Ghozali, imam dan A.Chairiri. (2014). Teori Akuntansi. Semarang : Badan
Penerbit Universitas Diponegoro.
Handajani, L., Rifai, A., & Husnan, L,H. (2019). “Kajian Tentang Inisiasi Praktik
Green Banking Pada Bank BUMN. Jurnal Economia, Vol. 15, No. 1,
April 2019, 1-16.
Handajani, (2019). Corporate Governance dan Green Banking Disclosure: Studi
pada Bank di Indonesia. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis Vol.
6(2), 2019, pp 121-136
Hossain, S., & Kalince, T. A. (2014). “Green Banking Nexus Banks’
Performance”. Swiss Journal of Research in Business and Social
Sciences,, Vol 1, 1-17.
Iqbal, F. (2020). Analisis Pengaruh Green Banking Terhadap Profitabilitas Pada
Bank Umum Syariah Di Indonesia (Periode 2015 – 2018) [Skripsi].
Lampung (ID): Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Islam Universitas Islam
Negeri Raden Intan Lampung.
Kapoor, N., Jaitly, M., & Gupta, R. (2016). Green Banking: A step towards
Sustainable Development. International Journalof Research in
Management, Economics and Commerce, Vol 06 (Issue 07), 69-72.
114
K.Shaumya, & Arulrajah, A. A. (2016). Measuring Green Banking Practices:
Evidence from Sri Lanka. International Conference on Business
Management 999-1023.
Kurniawan, P., & Aad, R.N. (2015). “Penerapan Konsep Green Banking dalam
Pemberian Kredit Perbankan Sebagai Peran Srta Bank Dalam
Melindungi dan Mengelola Lingkungan Hidup”.
Malinton, D & Kampo, K. (2019). “Pengaruh Moderasi Green Banking Dalam
Hubungan Antara Corporate Social Responsibility Dan Going
Concern”. Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan, , Vol. 8,
No. 2, Hal: 117 – 133.
Maskat, A. (2018). Pengaruh Sustainability Report Terhadap Kinerja Dan Nilai
Perusahaan (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan
(Mining) Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2016)
[Skripsi]. Yogyakarta (ID) : Fakultas Ekonomi Universitas Islam
Indonesia Yogyakarta.
OJK. Peraturan otoritas jasa keuangan nomor 51/POJK 03/2017 tentang
penerapan keuangan berkelanjutan bagi lembaga jasa keuangan, emiten
dan perusahaan publik (2017). Indonesia.
Prijanto, T., Pristiwati, Y., & Syukriyana, D. (2019). “Pengaruh Sustainability
Report Terhadap Kinerja Keuangan Dan Tingkat Kepercayaan Nasabah
Bank Di Indonesia”. Jurnal Education and Economics – Vol.02, No.04
(Oktober-Desember) 2019.
Puspitandari, J., & Septiani, A. (2017). Pengaruh Sustainability Report Disclosure
terhadap Kinerja Perbankan. Diponegoro Journal of Accounting, 6(3).
Putri, O, A. (2016). Analisis Penilaian Kinerja Keuangan Bank Umum

Konvensional Dan Bank Umum Syariah (Periode2010–2015) [Skripsi].
Jakarta (ID): Program studi perbankan syariah Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Ragupathi, & Sujatha. (2015). Green Banking Initiatives of Commercial Banks in
India. International Research Journal of Business and Management,
Vol VIII(Issue 2), 7481.
Rahmananda, Z., & Gustyana, T, T. (2019). Pengaruh Sustainability Report
Terhadap Kinerja Keuangan Return On Equity (Roe) Pada Perusahaan
Yang Terdaftar Di Lq45 Pada Periode 2013-2016. JMM Online Vol. 3
No. 12 Desember (2019) 1128-114.
Rahmat, H.S. (2018). Pengaruh Sustainability Report Terhadap Nilai Perusahaan
Dan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderating
[Skripsi]. Banjarmasin (ID): Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia
(STIE Indonesia) Banjarmasin..
115
Ramila, M., & Gurusamy, S. (2015). “Impact of Green Banking Initiatives
Adopted by Public Sector Banks on Profitability”. Journal of
Management Research, Vol 5(Issue 2), 6068.
Ratnasari, T., Arni Surwanti, & Firman Pribadi. (2017). “Model Integrasi Untuk
Mengukur Dampak Dari Green Banking dan Kinerja Keuangan
Terhadap Perofitabilitas Bank (Studi Empiris Di Indonesia). Jurnal
Publikasi 2017.
Responsi Bank Indonesia (2014). Mengawal Green Banking Indonesia dalam
Kerangka Pembangunan Berkelanjutan.
http://responsibank.id/media/60528/mengawal-green-banking-
indonesia.pdf. Diakses pada 4 Januari 2020.
Ritu. (2014). Green Banking: Opportunities And Challenges. International
Journal of Informative & Futurintic Research, Vol 2(Issue 1), 34-37.
Sahoo, B. P., Singh, A., & Jain, N. (2016). Green Banking In India: Problems and
Prospects. International Journal of Research-Granthaalayah, Vol
4(Issue 8), 92-99.
Saravanaselvi, C., & Sangeetha, G. (2016). Green Banking In India. Primax
International Journal of Commerce and Management Research, Vol IV
(Issue 3), 119-121.
Septiana., Moch Hudi, S., & Fetri, S.L. (2019). “Pengaruh Sustainability Report
Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Sektor Perbankan Yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2013-2016.” Vol 2 No
1 (2019) .
Singh, Y. (2015). Environmental Management Through Green Banking: A study
of Commercial Banks in India. International Journal of
Interdisciplinary and MultidisciplinaryStudies (IJIMS), Vol 2, 17-26.
Sugiyono. 2018. Metode Penelitian :Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
Suhardiyah, Khotimah, K., & Subakir. (2018). Pengaruh Pengungkapan
Sustainability Report Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan
Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-
2015. Majalah Ekonomi. Vol. 23. No. 1. ISSN. 1411-9501.
Uddin, M. N. (2016). ‘Shari’ah’ Based Banking and Green Financing: Evidence
from Bangladesh. Journal of Emerging Economies and Islamic
Research, Vol 4, 1-22.
Wijayanti, Rita. (2016). Pengaruh Pengungkapan Sustainability Report Terhadap

Kinerja Keuangan Perusahaan. Syariah Paper Accounting FEB. UMS.
ISSN 2460-0784.
116
LAMPIRAN
117
Lampiran 1
Item-item Pengungkapan Green Banking
No Item Pengungkapan Green Banking
1 Kebijakan bank terhadap pelestarian lingkungan dan perubahan iklim
Pembiayaan proyek-proyek ramah lingkungan dan kegiatan
2
pemantauannya
3 Pengurangan penggunaan kertas (paperless) dan pengelolaan limbah
4 Adopsi kebijakan dan teknologi untuk mengurangi kerusakan

lingkungan dalam operasi internal bank electronic office
5 Penggunaan material ramah lingkungan
6 Konservasi energi dari operasi bisnis
7 Upaya mengurangi dampak perubahan iklim dan emisi oleh karyawan
8 Informasi tentang green product bank
9 Inisiatif dan keterlibatan bank dalam membangun jejaring pada masalah
lingkungan
10 Evaluasi secara kompeten terhadap dampak yang ditimbulkan oleh
bisnis klien sebelum memberi sanksi kepada fasilitas pembiayaan
11 Pengorganisasian kegiatan untuk meningkatkan kesadaran lingkungan
bagi masyarakat
Peran sebagai bank yang ramah lingkungan, kontribusi terhadap
12 perbaikan lingkungan, dan keunggulan dalam praktik pelaporan
lingkungan
13 Penghargaan atas inisiatif pelestarian lingkungan
14 Keterlibatan bank dalam mendukung fasilitas yang sejalan dengan
program lingkungan
15 Informasi tentang pembentukan dana perubahan iklim
16 Pengaturan green branch untuk tujuan efisiensi operasional
17 Internalisasi green marketing pada media komunikasi internal
18 Prakarsa dan keterlibatan bank untuk mendorong dan melatih
karyawannya mengenai gerakan hijau
Jumlah anggaran yang dialokasikan setiap tahun untuk praktik green
19
banking
20 Jumlah aktual yang dibelanjakan untuk berbagai program green banking
21 Penggunaan halaman terpisah untuk pelaporan green banking dalam
laporan tahunan
(Sumber : Handajani, 2019)
118
Lampiran 2
Standar GRI (Global ReportingInitiative)
No Standar Topik Spesifik Kode Pengungkapan
Standar Topik Spesifik (Seri 200) Topik Ekonomi
GRI 201 : Kinerja Ekonomi
1 201-1 Nilai ekonomi langsung yang dihasilkan
dan didistribusikan
Implikasi finansial serta risiko dan peluang
2 201-2 lain akibat dari perubahan iklim
Kewajiban program pensiun manfaat pasti

3 201-3 dan program pensiun lainnya
4 201-4 Bantuan finansial yang diterima dari

pemerintah
GRI 202 : Keberadaan Pasar Rasio standar upah karyawan entrylevel
5 202-1 berdasarkan jenis kelamin terhadap upah
minimum regional
6 202-2 Proporsi manajemen senior yang berasal

dari masyarakat lokal
GRI 203 : Dampak Investasi infrastruktur dan dukungan
7 203-1
Ekonomi Tidak Langsung layanan
8 203-2 Dampak ekonomi tidak langsung yang
signifikan
GRI 204 : Praktik Proporsi pengeluaran untuk pemasok lokal
9 204-1
Pengadaan
GRI 205 : Anti Korupsi Operasi-operasi yang dinilai memiliki
10 205-1
risiko terkait korupsi
11 205-2 Komunikasi dan pelatihan tentang
kebijakan dan prosedur anti-korupsi
12 205-3 Insiden korupsi terbukti dan tindakan yang
diambil
GRI 206 : Perilaku Anti Langkah-langkah hukum untuk perilaku
13 Persaingan 206-1 anti-persaingan, praktik anti trust dan
monopoli
Standar Topik Spesifik (Seri 300) Topik Lingkungan
GRI 301: Material
1 301-1 Material yang digunakan berdasarkan berat
atau volume
Material input dari daur ulang yang
2 301-2
digunakan
3 301-3 Produk reclaimed dan material kemasannya
4 GRI 302: Energi 302-1 Konsumsi energi dalam organisasi
5 302-2 Konsumsi energi di luar organisasi
6 302-3 Intensitas energy
7 302-4 Pengurangan konsumsi energy
119
8 302-5 Pengurangan pada energi yang dibutuhkan
untuk produk dan jasa
9 GRI 303: AIR 303-1 Pengambilan air berdasarkan sumber
10 303-2 Sumber air yang secara signifikan
dipengaruhi oleh pengambilan air
11 303-3 Daur ulang dan penggunaan air kembali
GRI 304: Keanekaragaman Lokasi operasi yang dimiliki, disewa,
Hayati dikelola, atau berdekatan dengan, kawasan
12 304-1 lindung dan kawasan dengan nilai
keanekaragaman hayati tinggi di luar
kawasan lindung
Dampak signifikan dari kegiatan, produk,
13 304-2 dan jasa pada keanekaragaman hayati
14 304-3 Habitat yang dilindungi atau direstorasi

Spesies Daftar Merah IUCN dan spesies
15 304-4 daftar konservasi nasional dengan habitat
dalam wilayah yang terkena efek operasi
16 GRI 305: Emisi 305-1 Emisi GRK (Cakupan 1) langsung
17 305-2 Emisi energi GRK (Cakupan 2) tidak
langsung
18 305-3 Emisi GRK (Cakupan 3) tidak langsung
lainnya
19 305-4 Intensitas emisi GRK
20 305-5 Pengurangan emisi GRK
21 305-6 Emisi zat perusak ozon (ODS)
Nitrogen oksida (NOX), sulfur oksida
22 305-7 (SOX), dan emisi udara signifikan lainnya
23 GRI 306: Air limbah 306-1 Pelepasan air berdasarkan mutu dan tujuan
(efluen) dan Limbah
24 306-2 Limbah berdasarkan jenis dan metode
pembuangan
25 306-3 Tumpahan yang signifikan
26 306-4 Pengangkutan limbah berbahaya
27 306-5 Badan air yang dipengaruhi oleh pelepasan
dan/atau limpahan air
GRI 307: Kepatuhan Ketidakpatuhan terhadap undang-undang
28 Lingkungan 307-1
dan peraturan tentang lingkungan hidup
GRI 308: Penilaian Seleksi pemasok baru dengan
29 Lingkungan Pemasok 308-1
menggunakan kriteria lingkungan
Dampak lingkungan negatif dalam rantai
30 308-2 pasokan dan tindakan yang telah diambil
Standar Topik Spesifik (Seri 400) Topik Sosial
120
GRI 401: Kepegawaian Perekrutan karyawan baru dan pergantian
1 401-1 karyawan
Tunjangan yang diberikan kepada
karyawan purnawaktu yang tidak diberikan
2 401-2
kepada karyawan sementara atau paruh
waktu
3 401-3 Cuti melahirkan
GRI 402: Hubungan Tenaga Periode pemberitahuan minimum terkait
4 Kerja/Manajemen 402-1
perubahan operasional
GRI 403: Kesehatan dan
Perwakilan pekerja dalam komite resmi
5 Keselamatan Kerja 403-1 gabungan manajemen-pekerja untuk
kesehatan dan keselamatan
Jenis kecelakaan kerja dan tingkat
kecelakaan kerja, penyakit akibat kerja, hari
6 403-2 kerja yang hilang, dan ketidakhadiran, serta
jumlah kematian terkait pekerjaan
Para pekerja dengan risiko kecelakaan atau

7 403-3 penyakit berbahaya tinggi terkait dengan
pekerjaan mereka
Topik kesehatan dan keselamatan yang
8 403-4 tercakup dalam perjanjian resmi dengan
serikat buruh
GRI 404: Pelatihan dan Rata-rata jam pelatihan per tahun per
9 Pendidikan 404-1
karyawan
Program untuk meningkatkan keterampilan
10 404-2 karyawan dan program bantuan peralihan
Persentase karyawan yang menerima

11 404-3 tinjauan rutin terhadap kinerja dan
pengembangan karier
GRI 405: Keanekaragaman Keanekaragaman badan tata kelola dan
12 dan Kesempatan Setara 405-1
karyawan
13 405-2 Rasio gaji pokok dan remunerasi
perempuan dibandingkan laki-laki
GRI 406: Non-diskriminasi Insiden diskriminasi dan tindakan
14 406-1
perbaikan yang dilakukan
GRI 407: Kebebasan Operasi dan pemasok di mana hak atas
15 Berserikat dan Perundingan 407-1 kebebasan berserikat dan perundingan
Kolektif kolektif mungkin berisiko
GRI 408: Pekerja anak Operasi dan pemasok yang berisiko
16 408-1 signifikan terhadap insiden pekerja anak
GRI 409: Kerja Paksa atau Operasi dan pemasok yang berisiko
17 Wajib Kerja 409-1 signifikan terhadap insiden kerja paksa atau
wajib kerja
121
GRI 410: Praktik Keamanan Petugas keamanan yang dilatih mengenai
18 410-1
kebijakan atau prosedur hak asasi manusia
GRI 411: Hak-Hak Insiden pelanggaran yang melibatkan hak-
19 Masyarakat Adat 411-1
hak masyarakat adat
GRI 412: Penilaian Hak Operasi-operasi yang telah melewati
20 Asasi Manusia 412-1 tinjauan hak asasi manusia atau penilaian
dampak
Pelatihan karyawan mengenai kebijakan
21 412-2 atau prosedur hak asasi manusia
Perjanjian dan kontrak investasi signifikan

22 412-3 yang memasukkan klausul-klausul hak
asasi manusia atau yang telah melalui
penyaringan hak asasi manusia
GRI 413: Masyarakat Lokal
Operasi dengan keterlibatan masyarakat
23 413-1 lokal, penilaian dampak, dan program
pengembangan
Operasi yang secara aktual dan yang
24 413-2 berpotensi memiliki dampak negatif
signifikan terhadap masyarakat lokal
GRI 414: Penilaian Sosial Seleksi pemasok baru dengan
25 Pemasok 414-1
menggunakan kriteria sosial
Dampak sosial negatif dalam rantai
26 414-2 pasokan dan tindakan yang telah diambil
27 GRI 415: Kebijakan Publik 415-1 Kontribusi politik
GRI 416: Kesehatan dan Penilaian dampak kesehatan dan
28 Keselamatan Pelanggan 416-1 keselamatan dari berbagai kategori produk
dan jasa
Insiden ketidakpatuhan sehubungan dengan
29 416-2 dampak kesehatan dan keselamatan dari
produk dan jasa
GRI 417: Pemasaran dan Persyaratan untuk pelabelan dan informasi
30 Pelabelan 417-1 produk dan jasa
Insiden ketidakpatuhan terkait informasi
31 417-2 dan pelabelan produk dan jasa
32 417-3 Insiden ketidakpatuhan terkait komunikasi

pemasaran
GRI 418: Privasi Pelanggan Pengaduan yang berdasar mengenai
33 418-1 pelanggaran terhadap privasi pelanggan dan
hilangnya data pelanggan
GRI 419: Kepatuhan Sosial Ketidakpatuhan terhadap undang-undang

34 Ekonomi 419-1 dan peraturan di bidang sosial dan ekonomi
122
Lampiran 3
Data Sampel Penelitian
Dimensi
No Kode Tahun ROA Operasional Kebijakan Dimensi Lingkung Dimensi
Perusahaan Harian Ekonomi an Sosial
1 BBRI 2015 0,03699 119.498.265 0,714 0,84615 0,33333 0,55882
2016 0,03388 219.120.000 0,667 0,30769 0,06667 0,23529
2017 0,03284 311.499.300 0,81 0,38462 0,03333 0,17647
2018 0,0322 574.910.000 0,667 0,53846 0,16667 0,35294
2019 0,03061 1.169.400.000 0,857 0,53846 0,16667 0,20588
2 BBNI 2015 0,02254 20.000.000 0,691 0,53846 0,13333 0,38235
2016 0,02372 26.100.000 0,571 0,23077 0,06667 0,17647
2017 0,0242 25.400.000 0,714 0,30769 0 0,08824
2018 0,02451 27.500.000 0,524 0,15385 0,03333 0,14706
2019 0,02291 29.860.000 0,571 0,23077 0,03333 0,08824
3 BBCA 2015 0,03812 1.400.000.000 0,81 0,30769 0,1 0,26471
2016 0,03818 1.705.000.000 0,667 0,38462 0,1 0,29412
2017 0,03886 2.040.000.000 0,714 0,38462 0,1 0,23529
2018 0,03966 2.264.000.000 0,667 0,23077 0,1 0,20588
2019 0,03949 2.508.000.000 0,571 0,30769 0,06667 0,32353
4 BMRI 2015 0,02894 454.000.000 0,571 0,53846 0,23333 0,5
2016 0,01792 574.659.183 0,667 0,76923 0,26667 0,76471
2017 0,02416 562.174.236 0,762 0,15385 0 0,08824
2018 0,0282 667.019.731 0,714 0,07692 0 0,29412
2019 0,02764 775.277.033 0,81 0,53846 0,23333 0,32353
5 NISP 2015 0,01661 58.180 0,381 0,30769 0,06667 0,35294
2016 0,01701 114.449 0,429 0,30769 0,1 0,23529
2017 0,01871 280.678 0,238 0,30769 0,13333 0,17647
2018 0,02008 667.135 0,429 0,15385 0,03333 0,05882
2019 0,02153 1.080.110 0,524 0,30769 0,06667 0,14706
6 BJTM 2015 0,02947 40.505 0,619 0,69231 0,33333 0,41176
2016 0,03374 125.611 0,571 0,38462 0,1 0,23529
2017 0,03177 196.163 0,619 0,38462 0,1 0,32353
2018 0,02797 729.203 0,476 1 0,33333 0,67647
2019 0,0243 1.263.801 0,476 0,53846 0,23333 0,55882
7 BBTN 2015 0,01479 251.757 0,286 0,92308 0,4 0,85294
2016 0,01555 799.542 0,524 0,69231 0,16667 0,61765
2017 0,01477 1.692.732 0,476 0,61538 0,2 0,5
2018 0,01178 2.923.921 0,571 0,23077 0,2 0,20588
2019 0,00132 4.515.937 0,571 0,46154 0,2 0,47059
8 BNGA 2015 0,00478 12.345.200 0,429 0,46154 0,06667 0,35294
123
2016 0,01066 13.930.000 0,714 0,30769 0,06667 0,29412
2017 0,0156 15.810.000 0,714 0,46154 0,03333 0,17647
2018 0,01818 18.840.000 0,571 0,38462 0,1 0,11765
2019 0,01936 19.830.000 0,667 0,61538 0,3 0,14706
9 BNLI 2015 0,00161 168.245.000 0,429 0,23077 0,2 0,29412
2016 0,0522 208.623.800 0,429 0,23077 0,23333 0,23529
2017 0,00641 292.073.320 0,333 0,30769 0,23333 0,32353
2018 0,00797 438.190.980 0,333 0,23077 0,16667 0,26471
2019 0,01245 723.190.980 0,381 0,23077 0,2 0,29412
10 BNII 2015 0,01661 14.300.000 0,476 0,30769 0,03333 0,20588
2016 0,01701 20.135.000 0,619 0,46154 0,03333 0,29412
2017 0,01871 32.400.000 0,667 0,38462 0,2 0,20588
2018 0,02008 39.460.000 0,571 0,30769 0,1 0,20588
2019 0,02153 85.300.000 0,476 0,30769 0,1 0,20588
Lampiran 4
Data Uji Statistik Deskriptif
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
X1_OGB 50 40,505 2,508,000,000 351812035.04 621040982.311
X2_KGB 50 .238 .857 .57332 .143993
K3_EcDI 50 .07692 1.00000 .406154 .20145561
X4_EnDI 50 .00000 .40000 .139333 .0991319
X5_SoDI 50 .05882 .85294 302941 .17377382
Y_ROA 50 .00132 .03966 .022023 .01020356
Valid N (listwise) 50
Lampiran 5
Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual
N 50
Mean 0E-7
Normal Parametersa,b
Std. Deviation .00684865
Absolute .060
Most Extreme Differences Positive .042
Negative -.060
Kolmogorov-Smirnov Z .426
Asymp. Sig. (2-tailed) .993
124
Lampiran 6
Hasil Uji Multikolonieritas
Coefficientsa
Model Collinearity Statistics
Tolerance VIF
X1_OGB .770 1.299
X2_KGB .614 1.628
1 X3_EcDI .222 4.495
X4_EnDI .387 2.581
X5_SoDI .287 3.479
Lampiran 7
Hasil Uji Heteroskedastisitas Pertama
Coefficientsa
Model Standardized
Unstandardized Coefficients
Coefficients T Sig.
B Std. Error Beta
(Constant) .001 .003 .486 .629
X1_OGB -2.637E-012 0 -.420 -2.693 .010
X2_KGB .008 .005 .278 1.596 .118
1
X3_EcDI -.005 .006 -.270 -930 .358
X4_EnDI .001 .009 .017 .077 .939
X5_SoDI .009 .006 .420 1.647 .107
a. Dependent Variable: ABRESID
Lampiran 8
Hasil Uji Heteroskedastisitas Kedua
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients T Sig.
B Std. Error Beta
(Constant) 1.766E-014 .000 1.913 .062
X1_OGB -4.052E-033 .000 -.096 -.647 .521
1 X2_KGB 7.118E-005 .002 .098 .046 .963
X3_EcDI -.001 .004 -1.285 -.246 .807
X4_EnDI .000 .005 .224 .085 .932
125
X5_SoDI .001 .001 1.036 .896 .375
a. Dependent Variable: ABS2
Lampiran 9
Hasil Uji Autokorelasi Pertama
Model Summaryb
Square the Estimate
1 .741a .549 .498 .00722731 1.486
Lampiran 10
Hasil Uji Autokorelasi Kedua
Model Summaryb
Square the Estimate
1 .747a .557 .506 .00688 1.804
a. Predictors: (Constant), Lag_X5, Lag_X1, Lag_X2, Lag_X4, Lag_X3
b. Dependent Variable: Lag_Y
Lampiran 11
Hasil Analsis Regresi Linier Berganda
Coefficientsa
Model
Unstandardized
Coefficients Standardized t Sig.
Coefficients
B Std. Error Beta
(Constant) .005 .005 .964 .340
X1_OGB 8,438 .000 .514 4.453 .000
X2_KGB .019 .009 .264 2.045 .047
1
X3_EcDI .027 .011 .534 2.489 .017
X4_EnDI -0,026 .017 -0,256 -1,576 .122
X5_SoDI -0,014 .011 -0,232 -1,231 .225
Y_ROA
126
Lampiran 12
Hasil Uj Koefisien Determinasi (𝑅2 )
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Std. Error of the
Square Estimate
1 .741a .549 .498 .00722731
Lampiran 13
Hasil Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)
ANOVAa
Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig.
Regression .003 5 .001 10.733 .000b

1
Residual .002 44 .000
Total .005 49
b. Predictors: (Constant), X5_SoDI, X1_OGB, X2_KGB, X4_EnDI, X3_EcDI
Lampiran 14
Hasil Uji Parameter Individual (Uji Statistik t)
Coefficientsa
Model
Unstandardized Standardized
Coefficients Coefficients
t hitung t tabel Sig.
Std.
B Error Beta
(Constant) .005 .005 .964 2.01537 .340
X1_OGB 8,438 .000 .514 4.453 2.01537 .000
X2_KGB .019 .009 .264 2.045 2.01537 .047
1
X3_EcDI .027 .011 .534 2.489 2.01537 .017
X4_EnDI -0,026 .017 -0,256 -1,576 2.01537 .122
X5_SoDI -0,014 .011 -0,232 -1,231 2.01537 .225
127
Y_ROA
Lampiran 15
Ringkasan Hasil Pengujian Hipotesis
No Hipotesis Sig Keterangan
Operasional harian green banking
keuangan
Kebijakan green banking
keuangan
Pengungkapan dimensi ekonomi
H3 0.017 < 0.05 Hipotesis diterima
keuangan
Pengungkapan dimensi lingkungan
keuangan
Pengungkapan dimensi sosial dalam
H5 sustainability report berpengaruh 0.225 > 0.05 Hipotesis ditolak
terhadap kinerja keuangan
128

Skripsi Aulia Febriana A1c016015

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Skripsi Aulia Febriana A1c016015

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SKRIPSI

PENGARUH GREEN BANKING DAN SUSTAINABILITY REPORT

PROGRAM STUDI SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Untuk Memperoleh Gelar Sarjana

Pada Program Studi Sarjana (S-1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis

A1C 016 015

PROGRAM STUDI SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Nama : AULIA FEBRIANA

Pembimbing Utama Pembimbing Pendamping

Bambang, SE., M.Ak.,Ak . Nurabiah, SE.,MMSI.

Tanggal 28 September 2020

TIM PENGUJI SKRIPSI

Ketua : Bambang, SE., M.Ak.,Ak . ( )

2. Dr. Lilik Handajani, SE.,MSA.,Ak. ( )

Nomor Mahasiswa : A1C 016 015

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa skripsi

Mataram, 5 Oktober 2020

Alhamdulillahirabbil’alamin, segala puji dan syukur saya panjatkan

pengetahuan yang baik dan benar.

tidak langsung, yaitu:

Program studi sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mataram, Bapak Dr. Muaidy Yasin,

MS atas kesempatan yang diberikan untuk menempuh studi pada program

studi sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram.

3. Ketua Jurusan Program studi sarjana (S1) Akuntansi Fakultas Ekonomi

studi sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram.

4. Terima kasih sebesar-besarnya kepada Bapak Bambang, SE., M.Ak.,Ak.

selaku Pembimbing Utama, atas waktu yang diberikan untuk bimbingan,

masukan-masukan serta saran yang diberikan sehingga skripsi ini dapat

5. Kepada Ibu Nurabiah, SE.,MMSI. selaku Pembimbing Pendamping, saya

ucapkan terima kasih atas bimbingan, kritikan, saran, masukan, kesabaran

dan juga dorongan untuk secepatnya menyelesaikan skripsi ini.

Bisnis Universitas Mataram atas semua ilmu, pengetahuan serta kenangan

yang telah diberikan khususnya bapak Drs. H. Alamsyah, M.Ak., Ak.

selaku Dosen Pembimbing Akademik.

7. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Mataram atas bantuannya selama masa perkuliahan.

maupun non materil, perhatian, kesabaran, dukungansumbangan tenaga,

doa, saran, dan motivasi sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.

9. Sahabat-sahabat saya yang luar biasa Anggita Julia Mahmud, Amelia

rasa kebersamaannya semoga kita semua bisa sukses bersama.

baik suka maupun duka. Terimakasih untuk semuanya baik pengalaman

hidup, pengalaman di BEM, segala motivasi, candaan, curhatan,

setiap impian-impian kita.

11. Teman-teman seperjuanganku di kampus biru ini yaitu Kelas A Akuntansi

Reguler Pagi Angkatan 2016.

membantu dan memberikan motivasi kepada peneliti.

untuk menyempurnakan penulisan ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan

Mataram, 5 Oktober 2020

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh green

Kata Kunci : green banking, sustainability report, kinerja keuangan, return on

Keywords: green banking, sustainabilityreport, financial performance, return on

BAB II KAJIAN PUSTAKA

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Jenis Penelitian ................................................................................... 55

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ..................................................... 72

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan ......................................................................................... 106

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 111

Tabel 2.1 Indikator Kinerja Keuangan Penelitian Terdahulu .......................... 18