Nomor Pokok Wajib Pajak

Sistem dan Cara Pemungutan

Pajak
Amir Hidayatulloh, S.E., M.Sc
Prodi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Ahmad Dahlan
 DEFINISI

FORMAT FUNGSI

PENGHAPUSAN
NPWP PENCANTUMAN
NPWP

PENDAFTARAN
SANKSI
NPWP
 Definisi NPWP

Nomor yang diberikan kepada wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi
perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas
wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya
 Tanda pengenal
diri/identitas wajib
pajak

FUNGSI
NPWP Menjaga ketertiban
dalam pembayaran
pajak dan dalam
pengawasan
administrasi
perpajakan
 Pencantuman NPWP

Dalam hal berhubungan dengan dokumen perpajakan, wajib pajak diwajibkan

mencantumkan NPWP yang dimilikinya
 Pendaftaran NPWP
• Persyarataan WP wajib mendaftarkan diri pada DJP untuk dicatat sebagai
wajib pajak dan sekaligus untuk mendaftarkan NPWP yaitu:
1. Syarat subjektif
2. Syarat objektif
Persyaratan yang sesuai dengan ketentuan mengenai subjek pajak dalam undang-
undang pajak penghasilan 1984 dan perubahannya.

Persyaratan bagi subjek pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan atau
diwajibkan untuk melakukan pemotongan/pemungutan sesuai dengan ketentuan
undang-undang pajak penghasilan 1984 dan perubahannya.
 Apakah wanita dengan
Saya harus mendaftarstatus kawin dapat Kenapa DJP menerbitkan
kemana untuk menjadi
mendaftarkan diri sebagai NPWP secara jabatan?
wajib pajak/membuat
WP/membuat NPWP?
NPWP?

Kantor DJP yang wilayah kerjanya meliputi tempat

tinggal dan kantor DJP yang wilayah kerjanya
meliputi tempat kegiatan usaha dilakukan, bagi WP
orang pribadi pengusaha tertentu
Berlaku, karena adanya perjanjian pemisahan
Ketika WP yangpenghasilan
memenuhi persyaratan
dan harta subjektif dan
objektif tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan
NPWP
 Jangka Waktu Pendaftaran NPWP

Bagi wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas dan wajib pajak badan. wajib mendaftarkan diri paling lambat satu
bulan setelah saat usaha mulai dijalankan
Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan suatu usaha atau tidak
melakukan pekerjaan bebas apabila jumlah penghasilan sampai dengan
suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi PTKP. Wajib mendaftarkan
diri paling lambat pada akhir bulan berikutnya
 Sanksi

Pidana penjara paling singkat enam bulan dan paling lama enam tahun
Denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang
dibayar dan paling banyak empat kali jumlah pajak terutang yang tidak atau
kurang dibayar
 Penghapusan NPWP
• Diajukan permohonan penghapusan NPWP oleh WP dan/atau ahli warisnya apabila
WP sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan
peraturan perundang-undangan perpajakan
• WP badan dilikuidasi karena penghentian/penggabungan usaha
• WP BUT menghentikan kegiatannya di Indonesia
• WP orang pribadi wanita menikah dan tidak melaksanakan kewajiban pajak sendiri
• WP yang piutangnya dihapuskan akibat tidak memiliki kekayaan atau meninggal
tanpa warisan
• Dianggap perlu oleh DJP untuk menghapuskan NPWP dari WP yang sudah tidak
memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan
 Format NPWP
XX XXX XXX X XXX XXX
Kode Kelompok WP

9 digit pertama Nomor Pokok

kode WP

Nomor Pokok

6 digit berikutnya Kode Pengecekan

kode administrasi
perpajakan
Kode KPP

Kantor cabang/Pusat
  Wajib Pajak yang tidak diwajibkan mendaftarkan diri apabila
memerlukan NPWP, dapat mendaftarkan diri dan kepadanya akan
diberikan NPWP
 Setiap wajib pajak hanya mempunyai satu NPWP untuk semua jenis
pajak
 Untuk perusahaan perseorangan, NPWP atas nama pemiliknya
 Untuk badan (misal PT ) yang baru berdiri sebaiknya tetap mempunyai
NPWP karena apabila rugi dapat dikompensasi dengan tahun berikutnya
 Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

Orang Pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau
pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan
usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean,
melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan

Pengusaha

Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak dan/atau penyerahan jasa kena
pajak yang dikenai pajak berdasarkan undang-undang pajak pertambahan nlai 1984 dan
perubahannya

Pengusaha Kena Pajak

 Bagaimana dengan pengusaha Kecil?

Memilih sebagai pengusaha kena pajak

Tidak memilih sebagai pengusaha kena pajak tetapi sampai dengan bulan
dalam suatu tahun buku jumlah nilai peredaran bruto atas penyerahan
barang kena pajak atau jasa kena pajak telah melampaui batasan yang
ditentukan sebagai pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak paling lama akhir bulan
berikutnya
 Fungsi Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak

• Sebagai identitas PKP yang bersangkutan

• Melaksanakan hak dan kewajiban dibidang PPn dan PPnBm
• Pengawasan administrasi perpajakan
 Tempat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
Kantor pelayanan pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan
usaha wajib pajak atau kantor pelayanan pajak tertentu sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
 Pencabutan Pengukuhan PKP
1. Pengusaha Kena Pajak pindah alamat ke wilayah kerja kantor pelayanan
pajak
2. Sudah tidak memenuhi persyaratan sebagai pengusaha kena pajak
 Sanksi
Dipidana penjara paling singkat enam bula dan paling lama enam tahun

Denda paling sedikit dua kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang
dibayar dan paling banyak empat kali jumlah pajak terutang yang tidak atau
kurang dibayar
 Cara Pembayaran Pajak
1. Membayar sendiri pajak terutang (PPh pasal 25 dan PPh pasal 29)
2. Melalui pemotongan dan pemungutan oleh pihak lain (PPh pasal 4 (2),
Pasal 15, PPh pasal 21,22,23, serta PPh pasal 26
3. Melalui pembayaran kredit luar negeri (PPh pasal 24)
4. Pemungutan PPn oleh pihak penjual atau oleh pihak yang ditunjuk
pemerintah (Misalnya: Bendaharawan Pemerintah)
5. Pembayaran pajak-pajak lainnya
a. PBBSurat Pemberitahuan Pajak Terutang/ATM
b. Pembayaran bea perolehan hak atas tanah dan bangunan (BPHTB)
c. Pembayaran bea materai
 Tempat dan Sarana Pembayaran Pajak

• Layanan pada Loket/Teller

• Layanan dengan
menggunakan sistem
elektronik lainnya pada bank Surat Setoran Pajak
persepsi/pos persepsi/bank
devisa persepsi/bank
persepsi mata uang asing
Pelaporan

Surat
Pemberitahuan
Pajak (SPT)
 Fungsi SPT
Wajib Pajak
Sebagai sarana untuk melaporkan dan
mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah
pajak yang sebenarnya terutang dan untuk
melaporkan tentang:
1. pembayaran/pelunasan pajak yang telah
dilaksanakan sendiri dan/atau melalui
pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam
satu tahun pajak atau bagian tahun pajak
2. Penghasilan yang merupakan objek pajak
dan/atau objek pajak
3. Harta dan kewajiban
4. Pembayaran dari pemotong atau pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan pajak
orang pribadi atau badan lain dalam satu masa
pajak sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku
Pengusaha Kena Pajak
Sarana untuk melaporkan dan
mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah
pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas
barang mewah yang sebenarnya terutang dan untuk
melaporkan tentang:
1. Pengkreditan pajak masukan terhadap pajak
keluaran
2. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah
dilaksanakan sendiri oleh pengusaha kena pajak
dan/atau melalui pihak lain dalam satu masa
pajak, sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan
Pemotong/Pemungut
Sarana untuk melaporkan dan
mempertanggungjawabkan pajak yang
dipotong atau dipungut dan disetorkannya
 Kapan SPT
dianggap tidak
disampaikan?

1. Surat pemberihuan tidak ditandatangani

2. Surat pemberitahuan tidak sepenuhnya dilampiri
keterangan dan/atau dokumen yang ditetapkan
3. Surat pernyataan yang menyatakan lebih bayar
disampaikan setelah tiga tahun sesudah
berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak, dan
wajib pajak telah ditegur secara tertulis
4. Surat pemberitahuan disampaikan setelah DJP
melakukan pemeriksaan atau menerbitkan surat
ketetapan pajak