Pengelabuan

Transaksi
keuangan
Pengelabuan transaksi keuanga
(abuse of financial transaction)
 Transaksi keuangan adalah semua
transaksi bisnis yang mempengaruhi
perubahan nilai aset dan laba rugi
perusahaan.
 Pengelabuan merupakan suatu bentuk
tndakan kecurangan yang dilakukan oleh
oknum yang memiliki kepentingan,
Pengelabuan Pengelabuan
Pengelabuan Pengelabuan
Biaya dan Pendapatan Aktiva Tetap
Inventory
Pembelian dan Piutang

Pengelabuan Pengelabuan
Pengelabuan
Dokumen & Jurnal
Kas & Bank
Data Akuntansi
Pengelabuan Biaya dan
Pembelian
Dalam skala perusahaan yang besar
Transaksi yang banyak ialah hal yang biasa
dalam sehari, banyak pihak yang
berkepentingan,banyaknya pos angaran
dan kerumitan akuntansi yang dijalankan
selain itu, jumlah supplier, dokumen + bukti
transaksi, serta pejabat yang terlibat yang
semakin memperparah kerumitannya.
Objek Kecurangan Contoh Modus Kecurangan

Bukti fiktf Mengajukan klaim

Reimburssement dengan
kwitansi Fiktif
Klaim Ganda Mengajukan Klaim
pengeluaran lebih dari sekali
melalui yang berbeda
Utang Fiktif Sengaja Memuat Saldo
kewajiban pemebayaran
Pembelian tidak sesuai SOP Mengaaikan Prosedur
pembelian Untuk
memperlancar transaksi
pembelian
Pembelian Tidak Sesuai “spes” Kerja sama dengann pihak
vendor untuk memasukan
barang dengan kualitas
dibawah spesifikasi
Pengelabuan Pendapatan
dan Piutang
 Para pelanggan/ konsumen yang sangat
concern dengan kebenaran transaksi
 Sejumlah pihak diperusahaan yang
memperhatikan pertumbuhan
pendapatan (Pencapaian Target Omzet)
penjualan dari waktu ke waktu
Objek kecurangan Contoh Modus Kecurangan

Pengurusan Membatalkan Beberapa transaksi penjualan

Pendapatan yang sudah terjadi

Pendapatan Fiktif Dalam rangka memenuhi target Penjualan

Piutang Fiktif Sengaja Membuat Saldo Tagihan Piutang

Pemutihan Piutang Melakukan pemutihan Piutang dari pihak

tertentu
Pengelabuan Inventory
Pihak yang melakukan ini sudah tentu
orang yang yang berkutat di bagian
penanganan fisik dan Inventory /
Persediaan Perusahaan

Objek Kecurangan Contoh odus Kecurangan

Fisik Inventory Barang Pengutilan barang kerna bebbagai

alasan
Selisih kurang Stok Menyiasati Selisih kurang pada
barang koliann dengan cara
menyumpel ruang isi kemasan
Mutasi Barang Melakukan Mutasi barang Fiktif
Pengelabuan Aktiva Tetap
Pengelabuan Akiva tetap tampaknya
biasa dijumpai di berbagai
perusahaan,mengingat rata-rata tertib
adminitrasi berjalan semestinya
Objek Kecuranga Contoh Modus Kecurangan
Fisik Barang Berupa Pengutilan barang Menukar
Inventory barang dengan barang Palsu
Daftar dan Level Tidak mencatat barang baru (
Inventaris menghilangkan catatan terkait
barang lama)
Kepemilikan Melakukan pengalihan Aset Tertentu
Pengelabuan Dokumen & Data
Dokumen dan Data transaks aspal yang
diramu dengan baik tidak hanya berfungsi
sebagai pendukung transaksi untuk
menyiasati persayaratan yang berlaku
Objek Kecurangan Contoh Modus Kecurangan
Dokumen Fiktif Vendor Pengelabuan Dokumen Terkait
Badan Hukum
Dokumen Fiktif Pengelabuan Klausul kontrak kerja
Pendukun transaksi
Pengalihan dokumen Persyaratan Deposit, bank garansi,
yang dijaminkan jaminan Aktiva , surat utang
Pengelabuan data Memanipulasi data sebagai
dan laporan persyaratan pemenuhan transakasi
Pengelabuan Kas & Bank
Peluang justru dimiliki “Oknum” yang
sangat dipercaya perusahaan, karena
sudah bertahun-tahun menjadi pemegang
kunci Brankas Perusahaan.
Obyek Kecurangan Contoh Modus Kecurangan

Pengutilan uang tunai Pengutilan Uang Tunai ( atau

di Petty cash memakai untuk sementara waktu ) di
kas kecil
Penyisiatan Membuka cek /giro dengan
Pengeluaran cek giro Memalsukan tanda tangan Pejabat
dan stempel perusahaan

Pengutilan Simpanan Menyiasati Simpanan ‘ idle fund’

Bank perusahaa yang relatif banyak
dalam bentuk sertifikat deposito

Pemanfaatan Fasilitas Menyiasati Pencairan Pagu (plafon)

Pinjaman Bank dana pinjaman modal kerja
Pengelabuan Jurnal Akuntansi
Departemen Akuntansi adalah benteng
terakhir dari jalur pengawasan keuangan.
Objek Kecurangan Contoh Modus Kecurangan
Pengalihan Membukukan Pengeluaran,
Pembukuan ke Pendapatan atau cash basis lainnya
perkiraan/ akun lain
Koreksi jurnal dan Melakukan Koreksi dengn cara
saldo secara “single ‘menembak’ nilai saldo suatu perkiraan
enty”
Penggunaan Membuat pos perkiraan akun untuk
Perkiraan akun fiktif Menyembunyikan transaksi tertentu
Pencatatan “off melakukan pembukuan sendiri
Balance sheet “ terhadap transaksi yang sebenarnya
Pembukuan Ganda Membuat 2 jenis sistem dan mekanisme
Pengelabuan Sistem
Pengertian Sistem untuk menunjang tindak
kecurangan disini meliputi
1. Struktur organisasi dan Deskripsi tugas
2. Prosedur kerja dan kebijakan Internal
3. Rekrutan dan Penempatan SDM
4. Piranti Lunak Aplikasi komputer
1 Struktur dan organisasi dan deskripsi
tugas
Demi penyederhanaan dokumen,
umumnya Standart Operating Procedure
(SOP) hanya mengatur busines process
yang bersifat lintas unit kerja.pengaturan
detail kerja di internal audit kerja menjadi
kewenagan head to unit bersangkutan.
Objek Pengelabuan Contoh modus pengelabuan

tidak adanya sistem Pengesahan Proposal, transaksi atau

dual control dalam laporan keuangan dengan nilai
organisasi tertentu yang hanya dimiliki olleh oleh
orang yang berbuat kecurangan

Pendelegasian otoritas • Pengaruh Pendelegasian secara

yang relatif luas penuh oleh atasan
• Pelaku kecurangan yang
mendapat wewenang Penuh
Birokrasi yang tidak • Praktek Kecurangan dapat
mengedepankan dilakukan melalui mekanisme
Birokrasi birokrasi
• Praktek kecurangan dilakukan
secara berjamaah
2 Prosedur Kerja dan Kebijakan
Internal
SOP/ Kebijakan Terkadang dijadikan
“Kambing Hitam” oleh para pelaku
kecurangan. Mereka sering menggugat
hal-hal yang tidak di atur secara eksplisit
sehingga menjadi ‘pembenaran’ atas
suatu praktek Kecurangan.
Objek pengelabuan Contoh modus pengelabuan
Aktivitas penting • Tumpuhan Limbah yang tidak
organisasi yang tidak di memiliki mekanisme penjualan
atur secara memadai yang efektif dan efisien
• Pembelian barang non Inventory
yang tidak dibuat berdasarkan
SOP
Kebijakan yang longar • Disyaratkan pembelian harus
dan tumpang tindih melalui vendor resmi sering kali di
abailkan
• Pengeluaran biaya dibenarkan
melalui petty cash atau cek giro
Kelemahan evaluasi • Penyimpanga n SOP/Kebijakan
terhadap efektivitas Pertanggung jawaban Uang
impementasi SOP/ • Diberikan ruang untuk menyusun
Kebijakan Kebijakan Panduan teknis
Implementasi
Rekrutan dan Penempatan SDM
Aktor utamanya ialah tak lain pejabat yang
memiliki otorias yang cukup untuk yang
mengatur personil atau pegawai di bawah
kepemimpinannya
Objek Pengelabuan Contoh modus pengelabuan

Merekrut SDM yang • Merekrut SDM yang bertipe Loyalitas

berintegrasi Rendah dan atas alasan Kekerabatan
• Menempatkan SDM yang cacat moral
dalam tim kerja
Mengalihkan SDM • Menciptakan situsasi yang tidak
yang dianggap Kondusif badi SDM
penghalang • Mutasi ke tempat lain bawahan yang di
terlihat mencurigai

Melibatkan SDM • Membuat skenario agar Personil Lain

dengan Tujuan Untuk yang lugu dapat ikut arus dalam proses
Tutup Mulut penyimpangan
• membagikan jatah uang ddngar
kepada bawahan yang tidak terlibat
langsung
4 Piranti Lunak Dan Aplikasi
Komputer
 Penyalagunaan sistem Hampir seluruhnya
dilakukan oleh para use/operator sistem
tersebut. Namun. Dalam”kejahatan kerah
putih” tidak jarang para pelaku memiliki
latar belakang sebagai IT spesialist yan
memahami cara menyiasati busines
process
Objek Pengelabuan Contoh modus pengelabuan sistem
Perubahan Kebijakan • Memberi batasan otoritasi
transaksi via • Memberikan diskon yang lebih besar
parameter sistem kepda pelanggan tertentu
Penyusun Data Via • Penyusupan vendor atau custumer fiktif
fasilitas master data • Memberikan akses yang terdaftar
sebagai suplayer dengan kuota transaksi
kecil

Otomatis formulstid • Bekerja sama dengan sistem

transaksi melalui Programmer
program coding • Programmer diminta pelaku untuk men-
set pengecualian tertentu
Pengelabuan data • Menonaktifkan Fungsi audit trail
transaksi terhadap jenis transaksi tertentu
Penggunaan akses • Memanfaatkan Kelemahan Proteksi
sebagai user fiktif Passwor dari user tertentu
• Membuat sistem user pendaftaran fiktif
Penyiasatan Laporan dan
Pengabaian Informasi
 PenyiasatanLaporan
 Pengabaian Informasi
Objek Pengelabuuan an
Menyiasati Laporan
Keuangan
Menyiasati laporan
Pertanggung jawaban
aktivitas rutin
Menyiasati Laporan
Realisasi aktivitas berbasis
proyek
Mengabaikan Informasi
Penting Yang Masuk
Contoh Modus Pengelab
• Memberikan laporan keuangan yang
palsu yang sudah di poles
• Laporan keuangan yang sudah di
audit tidak sesuai dengan keadaan
sebenarnya
• Membuat laporan aktivitas yang tidak
sesuai
• Membuat laporan saldo fisik tidak
sesuai kondisi yang sebenarnya
• Membuat laporan pengeluaran yang
sudah mengalami Penggelembungan
• Klaim Pengeluaran Biaya iklan
• Pimpinan sebagai Aktor yang
merancang Kecurangan
• Adanya mafia internal