BY : AYU RAKHMA W,SE.

,MSA

KAS DAN SETARA KAS

OVERVIEW

 Kas adalah uang tunai yang paling likuid

sehingga pos ini biasanya ditempatkan pada
urutan teratas dari aset. Aset yg termasuk
dalam kas adalah seluruh alat pembayaran yg
dapat digunakan dgn segera seperti uang
kertas,uang logam , dan saldo rekening giro di
bank. Sedangkan bank ialah saldo rekening
giro yg dapa digunakan secara bebas untuk
membiayai kegiatan usaha.
SIFAT KAS
 Kas dalam perusahaan umumnya dibagi atas kas
kecil dan kas besar. Kas kecil umumnya dipakai
untuk pengeluaran yang sifatnya rutin dan tidak
besar jumlahnya. Sedangkan kas besar umumnya
dipakai oleh perusahaan yntuk pengeluaran
tertentu dengan jumlah yg lebih besar
dibandingkan dengan jumlah pengeluaran pada kas
kecil dan biasanya uang tunai kas besar disimpan
dalam brankas.
SETARA KAS
 IAI ( 2009 :28) dalam SAK-ETAP, setara kas
adalah investasi jangka pendek dan sangat
likuid yg dimiliki untuk memenuhi komitmen
kas jangka pendek , bukan untuk tujuan
investasi atau lainnya. Oleh karena itu,
investasi umumnya diklasifikasikan sebagai
setara kas hanya jika akan segera jatuh tempo
nya kurang atau sama dengan 3 bulan dan
tidak diperpanjang terus-menerus dapat
dikategorikan sebagai SETARA KAS.
KAS & SETARA KAS
 Yang tidak termasuk kas & setara kas :
 1. deposito yg jatuh temponya lebih dari 3
bulan atau rollover.
 2. Perangko dan Materai

 3. Kas Bon atau Uang muka

 4. cek mundur dan cek kosong

KAS

 Untuk tujuan pengendalian kas &

bank, perusahaan pada umumnya
melakukan pemisahan dana antara
kas kecil (petty cash) dan kas besar
(cash on hand). Kas kecil umunya
dipakai untuk pengeluaran harian
perusahaan yang sifatnya rutin dan
tidak besar jumlahnya.
 KAS KECIL

Wild & Kwok (2011 : dalam kas kecil dikenal

sistem berikut :
a) Sistem dana tetap (imprest fund system)

Pencatatan transaksi dan mutasi dana kas

kecil dilakukan pada saat penggantian dana
a) Sistem dana berfluktuasi (flustuating fund
system)
b) Pencatatan transaksi & mutasi dana kas
kecil setiap saat terjadinya pengeluaran
dana kas kecil
NEXT

WP dapat memilih salah

satu dari kedua sistem
diatas dan semua itu
diserahkan sepenuhnya
kepada paktik pembukuan
WP.
 JURNAL KAS KECIL

TRANSAKSI IMPREST FUND SYSTEM FLUCTUATING FUND SYSTEM

Pembentukan Kas Kecil Kas Keci XXX Kas Keci XXX

Kas xxx Kas xxx

Pengeluaran dengan dana kas Tidak ada jurnal Bensin xxx

kecil Hanya menyimpan bukti dari kas kecil xxx
pengeluaran tersebut
Tol & parkir xxx
kas kecil xxx

Alat tulis xxx

kas kecil xxx

Perangko xxx
kas kecil xxx

Pengisian kembali kas kecil Bensin xxx

Tol & parkir xxx
Alat tulis xxx Kas kecil xxx
Perangko xxx kas xxx
kas xxx
REKONSILIASI
 Seperti diketahui bahwa saldo bank yg
dicatat oleh perusahaan sering kali
mempunyai saldo yg berbeda dengan jumlah
saldo yg tertera pada rekening koran tau
rekening giro, sehingga haruslah dibuatkan
rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi bank
merupakan proses menyesuaikan saldo bank
pada pembukuan perusahaan dengan saldo
rekening koran atau rekeing giro sehingga
mempunyai saldo yang sama. Setiap bulan
rekonsiliasi bank ini hatuslah dibuat oleh
bagian akunansi perusahaan. Setelah itu
barulah dibuatkan jurnal untuk mencatat
transaksi pada rekonsiliasi bank tersebut.
PERBEDAAN DALAM REKONSILIASI
Weyagant, Kimmel dan Kieso (2011
:319-323) perbedaan yg terjadi
disebabkan oleh (a) time lag >
perbedaan waktu pencatatatan antar
pihak bank dengan pihak perusahaan.
(b) Errors > kesalahan yang mungkin
dilakukan oleh pihak bank atau pihak
perusahaan. Secara lebih detail
perbedaan tersebut terdiri atas
berikut. .
BEDA REKONSILIASI

1. Setoran dalam perjalanan > setoran akhir

bulan yang dicatat perusahaan pada suatu
bulan, tetapi diterima dan dicatat oleh bank
pada bulan berikutnya.
2. Cek beredar> cek perusahaan yg dicatat pada
saat pengeluaran, namun belum dicatat oleh
bank sampai bulan berikutnya
3. Jasa Giro/pendapatan bunga > penghasilan
yg berasal dari bank yg belum dicatat oleh
perusahaan sampai diterimanya rekening
koran
BEDA REKONSILIASI

 Beban Bank > beban2 yg dikeluarkan

bank namun belum dicatat oleh
perusahaan sampai rekening koran
diterima perusahaan
 Kesalahan bank/perusahaan > kesalahan
pencatatan oleh pihak bank maupun
pihak perusahaan
REKONSILIASI BANK
(Nama Perusahaan)
Rekonsiliasi Bank
(periode)
Saldo menurut rekening koran XXX
Ditambah : setoran dalam perjalanan xxx
kesalahan bank xxx xxx
Dikurangi : Cek beredar xxx
Kesalahan Bank xxx xxx

Saldo rekening koran yg disesuaikan xxx

Saldo menurut pembukuan xxx

Ditambah : jasa giro/pendapatan bunga xxx *
kesalahan perusahaan xxx * xxx

Dikurangi : biaya administrasi bank xxx*

kesalahan perusahaan xxx * xxx

Saldo perusahaan yg disesuaikan xxx

 CONTOH
 1. pada tanggal 1 Januari 2012 PT Kaya
mendapatkan bunga tabungan dalam tahapan
sebesar Rp. 1.000.000,- . Atas pendapatan
tersebut dipotong PPh final sebesar Rp.
200.000,- oleh pihak bank yg memberikan
penghasilan.
 A. Metode bruto (gross method)

 Bank 800.000
 PPh pasal 4 ayat 2 200.000
 Pendapatan Bunga 1.000.000,-
NEXT

B. Metode Nett (nett method)

 Bank 800.000
 pendapatan bunga 800.000
 LATIHAN 1
1. PT. ABC memiliki dana kas kecil dengan sistem imprest untuk membiayai
kebutuhan sehari2nya. Perusahaan mengeluarkan uang tunai sebesar Rp.
3.500.000,- untuk membuat kas kecil pada tanggal 1 juli 2012. transaksi yang
berhubungan dengan kas kecil selama bulan juli 2012 adalah sebagai berikut :
2. 3/7 membeli tinta priner & alat tulis untuk perlengkapan kantor sebesar Rp.
475.000
3. 6/7 membayar pengeluaran unuk bensin,tol, dan parkir sebesar Rp. 625.000,-
4. 9/7 membeli materai sebesar 300.000,-
5. 11/7 membayar pengiriman brg 240.000,-
6. 13/7 membeli perlengkapan oko 560.000,-
7. 16/7 membayar upah 6 orang masing2 Rp. 200.000,-
8. 18/7 mengisi kembali saldo kas kecil,dimana saldo kas kecil yg tersisa 50.000,-
9. 20/7 membayar pengiriman barang 1.500.000,-
10. 24/7 membayar pengeluaran untuk bensin dan parkir 400.000
11. 27/7 menambah saldo kas kecil 4.800.000
12. Membayar upah 7 orang masing2 Rp. 300.000,-
13. Mengisi kembali saldo kas kecil dimana saldo yg tersisa Rp. 875.000
14. Diminta buatlah jurnal untuk mencatat transaksi diatas?
LATIHAN 2
• Penyusunan laporan rekonsiliasi saldo akhir disusun berdasarkan data yg diperoleh dari
catatan kas PT. EKA JAYA Pada tanggal 31 Desember 2000 sebagai berikut :
• Dari laporan bank :
• - jasa giro Rp. 8.900
• - Biaya bank Rp. 1.600
• - saldo akhir Rp. 661.600
• Dari rekening kas :
• - setoran dalam perjalanan Rp. 180.000
• - Uang kas yg tdkdisetor Rp. 40.000
• OTC (Cek2 yg beredar) :
• Nomor cek 0602 Rp. 60.000
• Nomor cek 0611 Rp. 80.000
• Nomor cek 0614 Rp. 121.200
• - Kesalahan mencatat penerimaan Rp. 101.200 dicatat sebesar Rp. 102.100
• - Saldo kas Rp. 614.000`