AKUNTANSI
Oleh: Ir. Eyverson Ruauw, MS
4. Akuntan pendidik
Meng-
analisis & Pemakai
Pencata- Peng- Pengikh- Laporan
Transaksi Mengin- informasi
tan golongan tisaran Akuntansi
terpresta akuntansi
-sikan
Koperasi adalah kumpulan dari orang-orang atau badan hukum koperasi untuk
melakukan usaha bersama berdasarkan aza kekeluargaan.
Uang tunai
(3) (5)
Perusahaan
menghasilkan
(4) barang dan jasa (4)
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Perusahaan menghasilkan barang dan jasa
dengan menggunakan:
1. Bahan baku
2. Aktiva produktif (perlengkapan, bangunan, dll)
3. Jasa pihak ketiga
4. Dll.
KAS
+ 1.000
+ 2.000
3.000
- 2.500
500
- 100 (kegiatan 4)
400
Sisi lain dari kegiatan 4 adalah pengeluaran untuk beban sebesar Rp.100 mengurangi
kekayaan perusahaan yang dimiliki oleh penyedia modal. Jadi, pengurangan kekayaan
yang disebabkan oleh kegiatan usaha akan mengurangi modal.
MODAL GUNAWAN
+ 1.000
- 100 (kegiatan 4)
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
900 KE-1
Kesamaan kekayaan dengan sumber pembelanjaannya:
KAS + KENDARAAN = UTANG BANK + MODAL
GUNAWAN
400 + 2.500 = 2.000 + 900
a +4.000 +4.000
b +5.000 +5.000
Saldo 9.000 5.000 4.000
c -7.400 +7.400
Saldo 1.600 7.400 5.000 4.000
d +65 +65
Saldo 1.600 65 7.400 5.000 65 4.000
e -30 -30
Saldo 1.570 65 7.400 5.000 35 4.000
f +800 +800
Saldo 2.370 65 7.400 5.000 35 4.800
g -300 -300
Saldo 2.070 65 7.400 5.000 35 4.500
h -40 -40
Kas Rp1.820Kewajiban
Perlengkpan 25 Utang bank Rp4.850
Kendaraan 7.400 Utang dagang 25
Jumlah kewajiban Rp4.885
Modal
Modal Ali Rp4.360
Jumlah aktiva Rp9.245 Jumlah kewajiban dan modal Rp9.245
Prive 2 100
Akun Neraca
1. Aktiva 3. Modal
1.1. Kas 3.1. Modal Ali
1.2. Perlengkapan 3.2. Prive Ali
1.3. Peralatan
1.4. Akumulasi penyusutan
2. Kewajiban
2.1. Utang dagang
2.2. Utang bank
Akun Laba Rugi
4. Pendapatan 5. Beban
4.1. Pendapatan jasa angkutan 5.1. Beban gaji
5.2. Beban perlengkapan
5.3. Beban air, listrik, telpon
5.4. Beban penyusutan
5.5. Beban serba-serbi
TOPIK 1 6. Ikhtisar
- MATERI laba rugi
PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Aturan Debit dan Kredit
Akun Neraca
AKTIVA = KEWAJIBAN + MODAL
Akun-akun aktiva Akun-akun utang
Akun-akun modal
Debit Kredit
(c) 200
Debit Kredit
(g) 80
(Budiman)
No. CKC897518
BANK DAGANG NEGARA
Jakarta Thamrin
Tgl. 3 Des. 200A
Kepada:
Atas penyerahan cek ini bayarlah
Budiman
Kepada: Budiman
Sejumlah rupiah:
Rp.120.000 seratus dua puluh ribu rupiah
Catatan: Sewa
kantor bulan
Klinik Medika
Des. 200A
(dr. Arief)
Rp120.000
(dr. Arief)
Penjelasan:
Pembayaran sewa ruangan untuk bulan Desember 200A
Dibuat oleh: Edy Disetujui oleh: Basuki
atau
54 Beban 25 A) 25 25
penyusutan
14 Akumulasi 25 A) 25 25
penyusutan
23 Utang gaji 18 C) 18 18
55 Beban bunga 4 D) 4 4
24 Utang bunga 4 D) 4 4
Pendapatan Rp700
Beban usaha
Beban gaji Rp186
Beban perlengkapan 150
Beban sewa 120
Beban penyusutan 25
Beban bunga 4
Beban serba serbi 50 Rp535
Laba bersih Rp165
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
Saldo
Nama Nama Akun
Akun Debit Kredit
11 Kas 262 -
12 Perlengkapan 200 -
13 Peralatan salon 4500 -
14 Akumulasi penyusutan - 25
21 Hutang Dagang - 200
22 Hutang Bank - 3000
23 Hutang Gaji - 18
24 Hutang Bunga - 4
31 Modal Nona Dewi - 1565
Total 4812 4812
Joko Waryanto
Kepala bagian Penjualan
Total 8.940
200A
Okt 2 615 Toko Buku Pelita Jaya Rp 350 Rp 150 Rp 500
3 616 Toko Buku Murni Baru 1600
5 617 Toko Buku Bursa 324
9 618 Toko Buku Pelita Jaya 1396
10 619 Toko Buku Deisy 750
17 620 Toko Ihktiar 850
23 621 Toko Buku Majapahit 1502
26 622 Toko Buku Senen 260
27 623 Toko Buku Murni Baru 1908
Total 8940
Dipindahkan ke akun (113/410)
BUKU BESAR
Piutang Dagang
50.000
Penjualan
50.000
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
PENJUALAN RETUR DAN PENGURANGAN HARGA
No. 32
Kepada
Toko Buku Deasy
Kramat Kwitang Jakarta Tanggal: 13 Oktober 200A
NOTA KREDIT
Kami telah mengkredit akun Saudara untuk hal-hal sebagai berikut:
5 buku “Akuntansi Suatu Pengantar” karangan
Drs. Soemarso (Faktur No. 619
dengan alasan halaman tidak lengkap) Rp 50
Hormat kami,
(Hotma
Sitompul)
Kepala Bagian Akuntansi
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Toko Buku AR mengeluarkan dua buah nota kredit selama
Oktober 200A. Nota kredit ini dicatat dalam Jurnal Umum:
Hal: 18
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
Okt. 13 32 Penjualanreturdanpenguranganharga 411 50
28 33 Penjualanreturdanpenguranganharga 411 40
Nama akun: Penjualan Retur dan Pengurangan Harga Nomor Akun: 411
Saldo
Tanggal Keterangan Referensi Debit Kredit
Debit Kredit
200A
Okt. 1 Saldo √ 2.365
13 JU 18 50 2.415
28 JU 18 40
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU 2,455
KE-1
Kartu Piutang yang bersangkutan setelah
pencatatan nota-nota kredit tersebut di atas
akan tampak:
Nomor
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
Bukti
200A
13 32 50 700
Nomor
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
Bukti
200A
28 33 40 1.462
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Baik pada akun pengendali maupun kartu
piutangnya penjualan retur dan pengurangan
harga sama-sama dikredit
Setiap jumlah harus dipindahkan ke akun
pengendali dalam buku besar maupun ke buku
pembantunya:
• tanda 113/ artinya sudah dipindahkan ke
akun pengendali, dan
• tanda √ artinya sudah dipindahkan ke
akun pembantu
Hal: 2
Nomor
Tanggal Nama Pelanggan Ref Jumlah
Faktur
200A
Jan 2 615 Toko Buku Melawai √ Rp 14
6 616 Toko Buku Murni Baru √ 15
29 617 Toko Buku Bursa √ 10
Total 39
Dipindahkan ke akun (411/113)
200A
13 32 50 700
17 758 700 -
200A
Nov. 3 44 Piutang Biaya Pengiriman 118 50
Kas 110 50
Buku Penjualan
Debit Kredit
Nomor
Tanggal Nama Pelanggan Ref Piutang
Faktur Piutang Biaya
Penjualan
Dagang Pengiriman
200A
Nov. 3 747 Toko Buku Sari Agung Rp 1.250 Rp 50 Rp 1.200
Debit Kredit
No.
Tgl. Keterangan/Kreditur Ref Serba- Utang
faktur Pembelian serbi dagang
200A
Okt 16 47 TB Meubel Adil/Peraltn 133/√ 970 970
PT Aung Bakti
Insulinde 375
-
{ 10- ] 375
-
[ 970
160
No. 18
Kepada
Penerbit Sinar Harapan
Jl. Dewi Sartika 136 D, Jakarta Tanggal: 20 Oktober 200A
NOTA DEBIT
Kami telah mendebit akun Saudara untuk hal-hal sebagai berikut:
Pengembalian 13 buah Buku Pengakuan Pariyem
Oleh: Linus Suryadi,
Faktur No. 106-B, oleh karena rusak Rp 50
Hormat kami,
(Hotma
Sitompul)
Kepala Bagian Akuntansi
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Toko Buku AR mengeluarkan dua buah nota debit selama
Oktober 200A. Nota debit ini dicatat dalam Jurnal Umum:
Hal: 18
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
Okt. 20 18 Utangdagang –SinarHarapan 211/ 50
Pembelianreturdanpenguranganharga 422 50
29
29 19
19 Utangdagang
Utangdagang –– TokoMeubelAbadi
TokoMeubelAbadi 211/ 20
20
Peralatan
Peralatan 133
133 20
20
Debit Kas
No. Bukti
No.
Tgl Penge- Keterangan Ref Potongan
luaran Kas Check Serba Hutang
serbi Dagang Pembe- Kas
lian
200A
18 319 037685 Gunung √ 200 2 198
Agung
20 320 037686 Djambatan √ 1.850 1.850
21 321 037687 Penj. Retur 411 62 62
& Pemtngan
Harga
23 322 037688 Gramedia √ 1.600 1.600
24 323 037689 Pembelian 420 89 89
324 037690 Barata √ 2.300 2.300
325 037691 Prisma √ 525 525
Debit Kas
No. Bukti No.
Tgl Penge- Keterangan Ref Potongan
Check Serba Hutang
luaran Kas Pembe- Kas
serbi Dagang
lian
200A
26 326 037692 Upah dan 510 720 720
Gaji
327 037093 Iuran 519 20 20
328 037694 Sinar √ 1.500 15 1.485
Harapan
329 037695 Advertensi 511 60 60
27 330 037696 Serba-serbi 519 41 41
Dibayar kepada
Lembaga Penerbit FEUI No. : 312
Jakarta Tanggal : 2 Okt 200A
Check No : 037678
Bank : Exim
Nama Akun No. Akun Jumlah
Pembuat : Susan
Disetujui : Edward
Dibukukan oleh : Budi Penerima : Edi
Tanda tangan :
Tanggal
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU : 2/10/200A
KE-1
Nama : Sinar Harapan File :S
Alamat : Jl. Dewi Sartika 136D Jakarta Nomor: 01
Tanggal Nomor Bukti Keterangan Debit Kredit Saldo
200A
Okt 13 A 769 1.550 1.550
20 18 50 - 1500
26 328 1.500 - -
200A
Okt 7 869 60 60
25 881 10 70
200A
Sept 21 123 1.850 1.850
Okt 20 320 1.850 - -
200A
Okt. 11 413 640 640
27 420 375 725
Tanggal rNomo
Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A (A)
Tanggal rNomo
Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A (B)
Des 31 Beban Asuransi 513 620
Asuransi dibayar 115 620
dimuka
Tanggal rNomo
Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A (C)
Des 31 Beban penyusutan 514 3.090
Akumulasi 132 1.500
peny. gedung
Akumulasi 134 1.590
Peny. peralatan
Tanggal rNomo
Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A (D)
Tanggal rNomo
Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A (E)
Tanggal Nomor
Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A (F)
(G)
Aktiva lancar
Aktiva dikelompokkan dalam: aktiva lancar,
investasi jangka panjang dan aktiva tetap
Aktiva lancar adalah aktiva yang dapat ditukarkan
menjadi kas (uang) dalam jangka waktu satu tahun
atau dalam satu siklus kegiatan normal perusahaan
PT Maju
Laporan Perubahan Laba Ditahan
Tahun berakhir 31 Des 200A
Laba ditahan, awal tahun Rp 8.000
Laba bersih 10.560
Pembayaran dividen (6.750)
Laba ditahan akhir tahun Rp11.810
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Neraca Persekutuan
Perusahaan berbentuk persekutuan (partnership)
terdiri dari firma dan CV (Commanditaire
Vennootschaap). Persekutuan adalah suatu kerjasama
dua orang atau lebih untuk secara bersama mendirikan
perusahaan dengan tujuan memperoleh laba.
Pemilikan oleh lebih dari satu orang mengakibatkan
perlunya perjanjian yg mengatur hubungan antara
mereka, terutama dalam hal pembagian laba dan
modal. Dalam neraca persekutuan, tiap pemilik
disediakan satu pos modal tersendiri.
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
Firma Dagang Maju
N er a c a
31 Desember 200A
Saldo
Nama Nama Akun
Akun Debit Kredit
110 Kas Rp 18.590 -
111 Surat berharga 4.000 -
112 Piutang Wesel 2.000 -
113 Piutang Dagang 2.370 -
114 Persediaan brg dagang 15.000 -
115 Perlengkapan 830 -
116 Asuransi dibayar dimuka 650 -
120 Investasi jangka panjang 20.000 -
130 Tanah 20.000 -
131 Gedung 130.000 -
132 Akumulasi penyusutan gedung - 4.500
133 Peralatan 7.950 -
TOPIK 1 - MATERI PERTEMUAN MINGGU
KE-1
PT. Maju
Neraca Saldo Penutup
31 Desember 200A (sambungan)
Saldo
Nama Nama Akun
Akun Debit Kredit
134 Akumulasi penyusutan peralatan - Rp 4.770
210 Utang wesel - 1.500
211 Utang dagang - 8.415
212 Utang bank - 50.000
213 Utang gaji - 290
214 Utang bunga - 105
220 Utang obligasi - 100.000
310 Modal disetor - 40.000
311 Laba ditahan - 11.810
Total Rp 221.390 Rp 221.390
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200B
Jan 4 Utang gaji 213 290
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200B
Jan 4 Beban gaji 510 445
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200B
Jan 27 Utang bunga 214 105
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200B
Jan 27 Beban bunga 520 792
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
Des 31 Beban pererlengkapan 513 830
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200B
Des 31 Pendapatan diterima 215 900
dimuka
Pendapatan sewa 413 900
No.
Tanggal Bukti Keterangan Ref Debit Kredit
200A
Des 31 Pendapatan sewa 413 2.700
Pendapatan terima di 215 2.700
muka
200B
Jan 2 Saldo awal - -
Jurnal balik 2.700 2.700
Maret 1 Penerimaan uang kontrak 7.200 9.900
Pembelian Pemakaian
Bahan Baku
Pabrikasi