TAX Disusun oleh :

Asri solikah (2018017010)

PLANNING Ayu indra wati (2018017014)

PPN
 Langkah pembaruan dan penyempurnaan UU PPN No.
8 Tahun 1983 berlaku semenjak tahun 1994

Undang-Undang PPN No. 42 Tahun 2009

Peraturan Dirjen Pajak telah mengalami revisi yang

1
mengubah ketentuan mengenai
• pembuatan kode Faktur Pajak Keluaran
• saat terutang pajak
• saat pembuatan kode Faktur Pajak PPN secara manula
atau memalui data elektronik (e-SPT) dan yang
disampaikan lewat e-filing,
• Adanya kewajiban untuk menyampaikan surat
pemberitahuan kode cabang atau penandatangan
PENDAHULUAN faktur Pajak.

Setiap pembelian dan penjualan barang/jasa dari

perusahaan kena pajak dikenakan PPN NOTE :
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak tidak langsung yang
dikenakan atas konsumsi barang/jasa kena pajak didalam
daerah pabean.
UPAYA PERENCANAAN PAJAK

• Memaksimalkan mekanisme
pengkreditan PPN NOTE :
• Memaksimalkan Fasilitas PPN Mekanisme pemungutan PPN
• Sentralisasi pengenaan PPN menggunakan mekanisme Indirect
Subtraction Method/
• Memaksimalkan restitusi PPN
Invoice method (PK–PM)
• Membangun sendiri dalam kegiatan
usaha
• PPN atas barang gratis untuk
keperluan promosi
• Penjagaan cash flow
• Pengendalian PPN
• Tanggung jawab renteng
 • Secara umum mekanisme pengkreditan pajak
masukan diatur dalam pasal 9 UU Nomor 42
tahun 2009

2
• Perusahaan perlu mengamati dengan cermat
jangan sampai terdapat pajak masukan yang
belum dikreditkan. Pajak masukan yang dapat
dikreditkan adalah pajak masukan yang
berhubungan langsung dengan produksi,
distribusi, pemasaran, dan manajemen atas
BKP/JKP dan faktur pajaknya adalah faktur
MEMAKSIMALKAN pajak standar atau dokumen yang disamakan
dengan faktur pajak standar.
PENGKREDITAN PPN
 Sejak diberlakukannya UU Nomor 36 tahun 2008,
fasilitas di bidang PPN yang dikenal dalam ketentuan
PPN adalah :
1. PPN tidak dipungut

3
2. PPN dibebaskan (PP 146 Thn 2000 jo. PP 38 Thn
2003)
3. PPN ditanggung pemerintah (Pelayanan proyek
pemerintah yang dibiayai oleh hibah, atau dana
pinjaman dari luar negeri (PP 42 Tahun 1995 jo. PP 63
Tahun 1998 jo. PP 43 Tahun 2000 jo. PP 25 Tahun
2001)), PPN Masukan yang mendapatkan fasilitas PPN

MEMAKSIMALKA tidak di pungut, PPN yang tidak berhubungan dengan

perolehan BKP/JKP tetap dapat dikreditkan.
N FASILITAS PPN Sedangkan bagi PKP yang mendapatkan fasilitas PPN
dibebaskan. PPN masukan yang berhubungan dengan
perolehan BKP/JKP tidak dapat dikreditkan.
 WP dengan Kriteria tertentu yang memiliki lebih dari satu
tempat untuk melakukan penyerahan BKP/JKP dapat
mengajukan permohonan sentralisasi tempat PPN terutang

4
kepada Kanwil DJP setempat dengan ketentuan sebagai
berikut :

a. Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang terdaftar di KPP

Wajib Pajak besar dapat melakukan
senrtralisasi otomatis sesuai dengan KEP-335/PJ/2002
b. PKP yang memiliki lebih dari satu tempat PPN
terutang (selain butir a) dapat memilih 1(satu) tempat atau
lebih sebagai Tempat Pemusatan PPN Terutang.
SENTRALISASI
TEMPAT PPN
TERUTANG
5
Apabila dalam masa pajak terdapat kelebihan pajak
(PM > PK) maka atas kelebihan pajak tersebut dapat
dikompensasikan ke masa pajak berikutnya dan dapat
direstitusikan pada akhir tahun buku, kecuali WP
tertentu yang secara mekanisme PPN akan mengalami
lebih bayar seperti eksportir dan penyalur atau pemasok
pemerintah, dikenakan untuk restitusi di setiap masa
pajak.
MEMAKSIMALKA
N RESTITUSI PPN
 Membangun sendiri untuk tempat tinggl atau tempat
usahaoleh orang pribadi atau badan dikenai PPN,
dengan kondisi :

6
- Luas bangunan 200 m persegi atau lebih.
- Bangnan Permanen.
- Tarif 10% x 40% x biaya bangunan (tanpa harga
tanah)
- Disetor tiap bulan, pada tanggal 15 bulan berikutnya
sejakpembangunan dimulai.

MEMBANGUN
SENDIRI TIDAK
DALAM KEGIATAN
USAHA
 Perusahaan PT ABC yang bergerak di bidang penerbitan surat
kabar. Dalam rangka
penetrasi pasar, karena perusahaan ini masih baru, manajeme
nnya mengambil kebijakan dalam rangka sales promotion
memberikan surat kabar secara gratis

7
kepada pelanggan dan calon pelanggan, katakanlah sebulan la
manya. Dalam Undang-Undang PPh No. 36 Tahun 2008 Pasal
9(1) e, pemberian ini dikategorikan sebagai pemberian dalam
natura dan oleh sebab itu tidak bisa dibiayakan. Kebijakan ini
diharapkan akan dapat memberikan feedback, bahwa bulan
berikutnya akan mendapat tanggapan positif dari pelanggan
dan calon pelanggan berupa order atau repeat order untuk
bulan bulan berikutnya. Masalahnya, memberikan surat kabar
secara Cuma-Cuma adalah suatu transaksi penyerahan barang
PPN ATAS BARANG yang menjadi objek PPN. Jadi PPN-nya harus di bayarkan
oleh
GRATIS UNTUK perusahaan tersebut dari harga pokoknya (bukan dari harga j
KEPENTINGAN ualnya) sebagai tambahan pengeluaran biaya perusahaan
karena tidak mungkin dapat ditagih dari pelanggan/calon
PROMOSI pelanggan yang sudah menerima surat kabar yang gratisan
itu.
Sebagai ilustrasi, PT ABC menjual surat kabar ke pelanggannya dalam bulan Oktober 2008 :

Bila cara-1 ini

yang ditempuh,
maka dalam
bulan Oktober
2008 tersebut
PT ABC
menyetorkan
pembayaran PPN
ke Kas Negara
sebesar
Rp850.000.
 BAGAIMANA TAX
PLANNINGNYA ? Bila PT ABC mau meghemat pajak atas pemberian cuma-cuma
tersebut maka hal ini dapat dilakukan dengan cara mengubah
invoicing atau pemakturan dalam faktur pajak sebagi berikut:

KEUNTUNGAN :

Bagi PT ABC atau penjual, tidak perlu harus membayar Bagi pembelian distributor, tidak ada dampaknya terhadap
PPN tambahansebesar Rp 50.000 atas pemberian cuma- hargayang harus dibayar karena dengan pembayaran yang 
cuma itu. Cara inimenghemat cash flow perusahaan karena
sama
mengurangi PPN terutangyang harus dibayar pada bulan (Rp8.800.000) maka mereka memperoleh jumlah eksemplar
berikutnya. yang sama(2.200 eksemplar).
 Cara-cara aman dalam penjagaan cash flow perusahaan :
1. Menyegarakan Pengajuan Nomor Pokok Pengusaha Kena
Pajak NPPKP) pada perusahaan yang baru berdiri.
Keuntungan :
 Terjadi mekanisme pegkreditan Pajak masukan
(PM)dengan Pajak Keluaran (PK).

8
 Bila PK<PM akan bias memperoleh restitusi.

2. Memilih mendirikan perusahaan di lokasi yang mendapat

fasilitas perpajakan PPN.
Contoh : untuk berorientasi ekspor mendirikan perusahaan di
Pulau Batam (kawasan berikat), yang fasilitasnya :
 PPN masukan atas bahan baku impor (ditanggung
pemerintah)
PENJAGAAN  PPN keluaran untuk ekspor sebesar 0%
 Mengusahakna membeli bahan baku pada saat
TERHADAP akan menjalankan prosesproduksi (just in time)
 Mengajukan permohonan sentralisais PPN bagi perusahaan
CASH FLOW yang mempunyai kantor cabang.
PERUSAHAAN  Penanganan faktur pajak dengan baik.
 Tujuan tax review :

 Untuk mengetahui apakah terdapat kesalahan

9
implementasi kewajiban dan procedural perpajakan
 Hasil tax review dapat digunakan sebagi bahan acuan
dasar untuk menyusun SPT Tahunan PPH Badan
 Hasil tax review dapat dimanfaatkan sebagai upaya
antisipasi apabila sewaktu-waktu dilakukan
pemeriksaan pajak

PENGENDALIAN
PAJAK
MELALUI
TAX REVIEW
10
UU PPN No. 42 tahun 2009 Pasal 16F, “Pembelian BKP
ataupenerimaan JKP bertanggung jawab secara renteng
ataspembayaran pajak, sepanjang tidak dapat
menunjukkan buktibahwa pajak telah dibayar .”

TANGGUNG JAWAB
RENTENG
Contoh kasus
Kegiatan membangun
sendiri

PT. ABC mendirikan bangunan untuk kegiatan usahanya di

bidang property seluas 400m persegi di daerah glagah sari,
Yogyakarta. Pembangunan tersebut dilakukan oleh salah satu
pemborong yang juga berdomisili di daerah glagah yang belum
di kukuhkan PKP. Biaya yang harus dikeluarkan pada bulan
Januari 2020 adalah 1M, termasuk pembelian tanah sebesar 400
juta dan PPN sebesar 150 juta. Berapakah PPN yang harus
dibayar PT. ABC pada bulan januari?
Tanpa tax planning :
Jumlah PPN yang terutang = 10% x 40% x jumlah pengeluaran (kecuali harga
tanah)
= 10% x 40% x (1M-400 juta)
= 24 juta

Dengan tax planning :

PT ABC mengalokasikan/mengkapitalisasikan harga pembelian bangunanke harga
pembelian tanah sebesar 100 juta. Sehingga harga tanah menjadi 500 juta (400 juta+100
juta).

Jumlah PPN yang terutang = 10% x 40% x (1M-500 juta) =20 juta

Jadi, dengan tax planning PT ABC dapat menghemat biaya pajak sebesar 4 juta
THANK YOU
Insert the Subtitle of Your Presentation