Persamaan Akuntansi Perbankan :

Aktiva Bank

Hutang Bank

Modal Bank

Penempatan Dana

Dana Masyarakat

Modal Saham

Penyaluran Dana dalam

Kredit

Dana Pinjaman

Premium Saham

Penanaman Dana dalam

Aktiva Tetap

Dana Lainnya

Laba ditahan

Penanaman Lain

Laba/Rugi Tahun berjalan

Dana dari masyarakat :

Giro
Tabungan
Simpanan berjangka
Deposito berjangka
dll

Dana dari Bank lainnya :

Pinjaman antar bank

Call money

AKUNTANSI SUMBER DANA

Giro

Giro : simpanan dari pihak ke tiga kepada Bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat
dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindah bukuan .

Sifat rekening : rekening giro merupakan hutang jangka pendek

bank yang harus disajikan dalam hutang lancar. Pertambahan

rekening giro dibukukan sebelah kredit, pengurangan di sebelah
debet.

Saldo debet (overdraft), maka pemegang giro tidak dapat menarik

dananya dan tidak akan diberikan bunga atau jasa giro, melainkan
akan dibebankan dengan sejumlah beban atau biaya bunga, biaya
bunga ini akan memperbesar saldo debet rekening giro ybs.

Pembukuan Transaksi Giro

Transaksi giro dapat terjadi
dari peristiwa :
setoran nasabah baik tunai

maupun kliring,
setoran dari transfer,
pemindah bukuan karena
kliring atau transfer

Penarikan tunai atau kliring

Penambahan karena amanat

nasabah dan lainnya.

Transaksi Pembukuan Rekening Giro dan Penyetoran

Hermawan membuka rekening pada Bank Mega Plg dan

menyetor tunai sejumlah Rp.100jt serta membayar tunai semua

biaya administrasi seperti penerbitan buku cek sebesar Rp.50 rb.
Maka oleh Bank Mega Plg akan dibukukan :
Kas

Rp.100.050.000,Giro-Hermawan
Rp.100.000.000,Barang cetakan-bk cek
Rp.
50.000,-

Kliring

Penyetoran Kliring
Hermawan kemudian menyerahkan sebuah cek giro Bank BCA
sebesar Rp.10 jt.
BI-Giro
Rp.10 jt
Warkat Kliring
Rp.10 jt
Pada waktu hasil kliring dinyatakan baik/berhasil, akan
dibukukan dengan cara menihilkan rekening warkat kliring
yang sifatnya sementara dengan ayat jurnal sbb :
Warkat kliring
Rp.10 jt
Giro- Hermawan

Rp.10 jt

Penyetoran melalui Transfer

Hermawan menerima transfer dari seorang

rekannya nasabah Bank Duta sebesar Rp.5 jt, oleh

Bank Mega akan dibukukan sbb :
Bank Duta-Giro
Giro- Hermawan

Rp.5 jt
Rp.5 jt

Penarikan
Jenis penarikan kredit antara lain dapat berupa :

Penarikan Tunai
Penarikan kliring
Penarikan dengan memberikan amanat kepada Bank
Dll

Penarikan Tunai
Hermawan menarik selembar cek senilai Rp.15 jt untuk
dibayarkan oleh Bank Mega secara tunai, maka bank Mega
akan membukukan :
Giro- Hermawan
Kas

Rp.15 jt
Rp.15 jt

Penarikan secara kliring

Dilakukan dengan cara menerbitkan cek untuk disetorkan

kepada seseorang yang merupakan nasabah Bank lain.
Hermawan menerbitkan cek sebesar Rp.4 jt dan
memerintahkan Bank Mega agar diserahkan untuk keuntungan
seorang nasabah di bank Lippo, maka Bank Mega akan
membukukan sbb :

Giro- Hermawan
BI-giro

Bagi bank Mega, warkat yang diserahkan oleh Hermawan,

dianggap sebagi Warkat Kredit Keluar

Rp.4 jt

Rp.4 jt

Penarikan dengan Amanat

Seorang nasabah giro memberikan amanat kepada Bank nya untuk

memindahkan sejumlah dana atas beban rekening gironya, pemberian

amanat ini harus tertulis dan disahkan oleh pejabat Bank ybs.

Contoh yang paling lazim adalah transfer keluar. Hermawan

memerintahkan Bank Mega Plg untuk mendebet rek gironya sebesar

Rp.2 jt untuk dipindah bukukan ke dalam rek seseorang di Bank Mega
cabang Jakarta, oleh Bank Mega Plg akan dibukukan sbb :

Giro-rekening giro
Rp. 2 jt

Rek antar kantor cabang-Jkt

Rp. 2 jt.

Dalam hubungan antar cabang akan tercipta hubungan antar kantor

yang akan ditampung dalam Rekening Antar Kantor (RAK)

Rekening ini bersifat reciprocal, dengan demikian rekening ini akan
nihil dalam L/K konsolidasi.

Penambahan atau pengurangan lainnya

Contoh perhitungan bunga giro untuk

Mega Plg dapat diilustrasikan sbb

Hermawan, nasabah bank

Bank Mega
Cabang Palembang
Rekening Koran
Per 30 N0vember 2007
Nomor rekening : 01820008912
Nama
: Hermawan
Alamat
: Jl. Merawan No.2 Plg
Tgl
1
6
8
11
15
20
30

Mutasi
Setor tunai
Setor kliring
Tarik tunai
Setor transfer
Tarik kliring
Tarik transfer
Bunga giro

suku bunga : 12 % pa
Debet

Kredit

Saldo

Rp.100.000.000,Rp. 10.000.000,Rp.15.000.000,Rp. 5.000.000,Rp. 4.000.000,Rp. 2.000.000,Rp. 973.000,-

Keterangan :
Pimpinan Cabang,

Rp.100.000.000,Rp.110.000.000,Rp. 95.000.000,Rp.100.000.000,Rp. 96.000.000,Rp. 94.000.000,Rp. 94.973.000,-

Penentuan Jasa Giro

16

Berdasarkan saldo terendah

Berdasarkan saldo harian atau
Lamanya dana mengendap
Berdasarkan saldo rata-rata

Metode perhitungan bunga

1. Saldo terendah bulan November 2007:
Bunga tahunan 12%
Bunga bulanan 1%
Perhitungan bunga = 1 % x Rp.94.000.000,= Rp.940.000,2. Lamanya Pengendapan dana :

Tgl
1-5
6-7
8-10
11-14
15-19
20-30
Jumlah bunga

Saldo
Rp.100.000.000,110.000.000,95.000.000,100.000.000,96.000.000,94.000.000,-

Lamanya

Bunga

5 hari
2 hari
3 hari
4 hari
5 hari
11 hari

Rp.166.667,73.333,95.000,133.333,160.000,344.667,Rp.973.000,-

3. Bila perhitungan bunga dilakukan berdasarkan saldo rata-rata setiap bulan,

maka diperoleh perhitungan sbb :

Saldo rata-rata per bulan Rp.99.166.666,Bunga sebulan

Rp. 991.667,PEMBUKUAN JASA GIRO :
Karena Bank Mega memiliki perhitungan bunga atas dasar lamanya dana
mengendap, bunga giro sebesar Rp.941.666 tsb akan dibukukan sbb :
Bunga giro
Rp.941.666,Giro-rek koran
Rp.941.666,-