MODUL
Penilaian Properti, Pajak
Bumi dan Bangunan Sektor
Perkebunan, Perhutanan,
Pertambangan, dan Lainnya
(PBB P3L), dan Bea Meterai
Oleh:
I Wayan Sukada
Widyaiswara Madya Pusdiklat Pajak
PERNYATAAN DISCLAIMER
Seluruh informasi dan data yang disediakan dalam modul ini adalah
bersifat umum dan disediakan untuk tujuan pendidikan saja. Dengan demikian
tidak dianggap sebagai suatu acuan hukum.
i
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KATA PENGANTAR
ttd.
Hario Damar
NIP 19620629 198302 1 002
ii
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
DAFTAR ISI
PENDAHULUAN.................................................................................................. 1
1. Deskripsi Singkat ..................................................................................... 1
2. Prasyarat Kompetensi .............................................................................. 2
3. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)............................ 2
4. Relevansi Modul....................................................................................... 2
1 PENGANTAR PENILAIAN PERPAJAKAN ................................................... 3
1. Indikator Keberhasilan.............................................................................. 3
2. Penilai dan Profesi Penilai Di Indonesia ................................................... 3
A. Perlunya Penilaian Dalam Bidang Perpajakan ..................................... 4
B. Penilaian Dalam Rangka Penggalian Potensi Pajak ............................. 5
C. Penilaian Tujuan Perpajakan Lainnya .................................................. 7
3. Dasar-Dasar Penilaian ............................................................................. 8
A. Pengertian Penilaian ............................................................................ 8
B. Nilai, Harga, dan Biaya ....................................................................... 11
C. Nilai Dalam Penilaian ......................................................................... 13
D. Tujuan Penilaian................................................................................. 14
E. Tanggal Penilaian............................................................................... 14
F. Prinsip-Prinsip Penilaian..................................................................... 14
G. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Nilai ............................................ 16
4. Latihan ................................................................................................... 17
5. Rangkuman............................................................................................ 18
6. Tes Formatif 1 ........................................................................................ 19
7. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .............................................................. 21
2 PENILAIAN PROPERTI ............................................................................. 22
1. Indikator Keberhasilan............................................................................ 22
2. Pengertian Penilaian Properti ................................................................. 22
3. Pendekatan Penilaian Properti ............................................................... 23
4. Alur Proses Penilaian Properti................................................................ 24
5. Pengumpulan dan Pemilihan Data ......................................................... 28
6. Analisis Data .......................................................................................... 29
A. Analisis Pasar .................................................................................... 29
B. Analisis Penggunaan Tertinggi dan Terbaik ....................................... 30
C. Pendekatan Penilaian ........................................................................ 31
iii
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
D.
Pendekatan Data Pasar (Market Data Approach) ............................... 31
E.
Pendekatan Biaya (Cost Approach).................................................... 34
F.
Pendekatan Pendapatan (Income Approach) ..................................... 35
7. Rekonsiliasi Nilai dan Kesimpulan Nilai .................................................. 36
A. Rekonsiliasi Nilai ................................................................................ 36
B. Kesimpulan Nilai................................................................................. 37
C. Pelaporan Penilaian ........................................................................... 37
8. Latihan ................................................................................................... 38
9. Rangkuman............................................................................................ 38
10. Tes Formatif 2 .................................................................................... 40
11. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .......................................................... 42
3 PENILAIAN BISNIS.................................................................................... 43
1. Indikator Keberhasilan............................................................................ 43
2. Gambaran Umum................................................................................... 43
3. Ruang Lingkup Penilaian ....................................................................... 45
4. Pendekatan Penilaian ............................................................................ 46
A. Pendekatan Pasar .............................................................................. 46
B. Pendekatan Pendapatan .................................................................... 47
C. Pendekatan Aset ................................................................................ 49
5. Alur Proses Penilaian ............................................................................. 49
6. Latihan ................................................................................................... 50
7. Rangkuman............................................................................................ 50
8. Tes Formatif 3 ........................................................................................ 52
9. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .............................................................. 54
4 PENILAIAN ASET TAK BERWUJUD ......................................................... 55
1. Indikator Keberhasilan............................................................................ 55
2. Pengertian Penilaian Aset Tak Berwujud................................................ 55
3. Ruang Lingkup Penilaian Aset Tak Berwujud ......................................... 56
4. Pendekatan Penilaian Aset Tak Berwujud .............................................. 57
A. Pendekatan Pasar (Market Based Approach)..................................... 57
B. Pendekatan Pendapatan (Income Based Approach) .......................... 58
C. Pendekatan Biaya (Cost Based Approach)......................................... 59
5. Alur Proses Penilaian Aset Tak Berwujud .............................................. 60
6. Latihan ................................................................................................... 61
7. Rangkuman............................................................................................ 61
8. Tes Formatif 4 ........................................................................................ 62
9. Umpan Balik dan Tindak Lanjut .............................................................. 64
5 PENILAIAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PERKEBUNAN,
PERHUTANAN, PERTAMBANGAN, DAN SEKTOR LAINNYA) ........................ 65
1. Indikator Keberhasilan............................................................................ 65
2. Pendahuluan .......................................................................................... 65
3. PBB Sektor Perkebunan ........................................................................ 66
A. Objek PBB Perkebunan...................................................................... 66
B. Penilaian Objek PBB Perkebunan ...................................................... 68
C. Penilaian Bumi ................................................................................... 68
D. Penghitungan SIT............................................................................... 69
E. Penilaian Bangunan ........................................................................... 75
iv
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
F.
Penentuan NJOP Per Meter Persegi .................................................. 75
4. PBB Sektor Perhutanan ......................................................................... 78
A. Pengenan PBB Perhutanan ............................................................... 78
B. Objek PBB Perhutanan ...................................................................... 78
C. Penilaian Objek PBB Perhutanan ....................................................... 80
D. Penilaian Objek PBB Hutan Tanaman ................................................ 81
E. Penentuan NJOP PBB Hutan Tanaman ............................................. 82
F. Penilaian Objek PBB Hutan Alam ....................................................... 82
G. Penentuan NJOP PBB Hutan Alam .................................................... 84
5. PBB Sektor Pertambangan .................................................................... 85
A. PBB Migas Dan Pabum ...................................................................... 86
B. Objek PBB Migas Dan Pabum............................................................ 87
C. SPPT PBB Migas Dan Pabum............................................................ 89
D. Penilaian Objek PBB Migas Dan Pabum ............................................ 90
E. Penentuan NJOP per Meter Persegi Bumi ......................................... 93
F. Penentuan NJOP Bangunan Per Meter Persegi ................................. 94
G. PBB Minerba ...................................................................................... 98
H. Objek PBB Minerba ............................................................................ 98
I. SPPT PBB Minerba .......................................................................... 101
J. Penilaian Objek PBB Minerba .......................................................... 101
K. Penentuan NJOP Per Meter Persegi ................................................ 105
L. Penghitungan NJOP Dan PBB Minerba Terutang ............................ 105
6. PBB Sektor Lainnya ............................................................................. 109
A. PBB Usaha Perikanan Tangkap dan Pembudidayaan Ikan .............. 110
B. Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Sektor Perikanan............... 111
C. PBB Jaringan Pipa, Kabel Telekomunikasi, dan Kabel Listrik ........... 113
D. Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Jaringan Pipa, Kabel
Telekomunikasi, Kabel Listrik ................................................................... 114
E. PBB Jalan Tol .................................................................................. 115
F. Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Untuk Jalan Tol................. 116
7. Latihan ................................................................................................. 117
8. Rangkuman.......................................................................................... 118
9. Tes Formatif 5 ...................................................................................... 127
10. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ........................................................ 129
6 BEA METERAI ......................................................................................... 130
1. Indikator Keberhasilan.......................................................................... 130
2. Dasar Hukum ....................................................................................... 130
3. Objek Bea Meterai ............................................................................... 130
4. Dikecualikan Sebagai Objek Bea Meterai............................................. 132
5. Subjek, Saat Terutang, dan Tarif Bea Meterai ...................................... 133
A. Subjek Bea Meterai .......................................................................... 133
B. Saat Terutang Bea Meterai .............................................................. 134
C. Tarif Bea Meterai .............................................................................. 134
6. Cara Pelunasan Bea Meterai ............................................................... 136
A. Pelunasan Bea Meterai Dengan Menggunakan Benda Meterai........ 136
B. Pelunasan Bea Meterai menggunakan cara lain............................... 137
7. Pemeterain Kemudian .......................................................................... 138
8. Latihan ................................................................................................. 139
9. Rangkuman.......................................................................................... 139
v
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
vi
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kebutuhan Penilaian Dalam Bidang Perpajakan .................................. 5
Tabel 2.1 Analisis HBU ...................................................................................... 31
Tabel 5.1 SBPK Tahun 2014 ............................................................................. 71
Tabel 5.2 Besarnya Index Biaya Tanaman (IBT) Untuk Penentuan Satuan Biaya
Tanaman (SBT) Tanaman Berumur Panjang ..................................................... 73
Tabel 5.3 Penghitungan SIT per M2 Perluasan Kebun Sawit Di Propinsi
Sumatera Utara Tahun Pajak 2019 .................................................................... 75
Tabel 5.4 Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Untuk PBB Sektor Perkebunan
.......................................................................................................................... 77
Tabel 5.5 Penghitungan NJOP Areal Produktif Hutan Alam ............................... 84
Tabel 5.6 Penghitungan NJOP dan PBB Terutang PBB Perhutanan Hutan Alam
.......................................................................................................................... 85
Tabel 5.7 Penghitungan NJOP Tubuh Bumi Untuk Pertambangan Migas .......... 95
Tabel 5.8 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Tubuh Bumi Untuk
Pertambangan Pabum ....................................................................................... 95
Tabel 5.9 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Offshore
Pertambangan Migas Dan Pabum ..................................................................... 96
Tabel 5.10 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Onshore
Untuk Pertambangan Migas .............................................................................. 97
Tabel 5.11 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Tubuh Bumi Pertambangan
Minerba Tahap Operasi Produksi .................................................................... 106
Tabel 5.12 Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Tubuh Bumi Untuk
Pertambangan Minerba Tahap Eksplorasi ....................................................... 106
Tabel 5.13 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Offshore
Pertambangan Minerba ................................................................................... 107
Tabel 5.14 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Onshore
Untuk Pertambangan Minerba ......................................................................... 108
Tabel 5.15 Luas Areal Penangkapan Ikan per Kapal ....................................... 111
Tabel 5.16 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Perikanan Tangkap ........ 112
Tabel 5.17 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Pembudidayaan Ikan ...... 113
Tabel 5.18 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Jaringan Pipa/Kabel
Telekomunikasi/Listrik ..................................................................................... 115
vii
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.19 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Atas Jalan Tol ................ 117
Tabel 6.1 Objek Dan Besarnya Tarif Bea Meterai ............................................ 135
viii
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
DAFTAR GAMBAR
ix
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
x
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
xi
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
PENDAHULUAN
1. Deskripsi Singkat
1
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
2. Prasyarat Kompetensi
Sebelum mempelajari modul ini, sebaiknya peserta pelatihan telah
mengetahui dasar-dasar ilmu ekonomi, hukum, dan perpajakan. Ilmu ekonomi
terutama terkait dengan ilmu ekonomi makro, mikro, serta akuntansi. Ilmu
hukum terutama terkait dengan hukum perdata, dagang, serta hukum tanah.
Ilmu perpajakan terutama Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan (KUP),
Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), dan Pajak Bumi dan
Bangunan Sektor Perkebunan, Perhutanan, dan Pertambangan serta Sektor
Lainnya (PBB P3L).
3. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)
3.1. Standar Kompetensi
Setelah mengikuti pembelajaran ini peserta pelatihan diharapkan
mampu memahami penilaian perpajakan dan mampu menerapkan pengenaan
PBB P3L serta Bea Meterai.
3.2. Kompetensi Dasar
Setelah mengikuti pembelajaran ini peserta pelatihan diharapkan mampu:
1) Menjelaskan profesi penilai di Direktorat Jenderal Pajak
2) Menjelaskan pentingnya penilaian dalam penggalian potensi pajak
3) Menjelaskan pentingnya penilaian dalam rangka penagihan pajak
4) Menjelaskan dasar-dasar penilaian
5) Menjelaskan penilaian properti
6) Menjelaskan penilaian bisnis
7) Menjelaskan penilaian asset tak berwujud
8) Menerapkan pengenaan PBB P3L
9) Menerapkan pengenaan Bea Meterai
4. Relevansi Modul
Modul pengantar penilaian perpajakan diharapkan dapat memberikan
wawasan kepada peserta pelatihan tentang profesi atau fungsional penilai yang
ada Direktorat Jenderal Pajak. Selain itu modul ini diharapkan mampu
memberikan pengetahuan dasar tentang penilaian yang dapat dipergunakan
sebagai alat untuk penggalian potensi pajak. Modul ini juga memberikan
pengetahuan tentang pengenaan PBB P3L terutama terkait dengan penilaian
objek PBB P3L dan Bea Meterai.
2
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KEGIATAN
1 PENGANTAR PENILAIAN PERPAJAKAN BELAJAR
1
“The term appraisal means a written statement independently and impartially prepared by
a qualified appraiser setting forth an opinion of defined value of adequatly described
property as of a spesific date, supported by the presentation and analysis of relevant
market information”.
Lusht K. M dan Irwin R.D, 1997
1. Indikator Keberhasilan
Selama ini mungkin sebagian besar kita sebagai petugas pajak telah
mengenal profesi pemeriksa pajak. Penilai pajak memang nomenklatur baru,
namun sebagai profesi, penilai (Fungsional Penilai PBB) sudah ada sejak lama
di DJP. Istilah penilai PBB lebih berkembang sejak diberlakukannya Undang-
Undang PBB di awal tahun 1986. Sebelum itu ada istilah mantri klasir yang
tidak lain adalah juga penilai. Tugas utama mantri klasir adalah menentukan
klasifikasi tanah dalam rangka pengenaan Pajak Hasil Bumi, yang disebut
dengan klasiran.
Di Indonesia saat ini dikenal ada penilai publik dan penilai pemerintah.
Penilai publik bernaung dalam organisasi profesi Masyarakat Profesi Penilai
3
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
4
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
5
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
6
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
7
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
ini diatur dalam pasal 36 ayat (1) Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-
93/PMK.06/2010 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor PMK-106/PMK.06/2013, bahwa penjual/pemilik barang dalam
menetapkan nilai limit dilakukan berdasarkan penilaian oleh penilai.
3. Dasar-Dasar Penilaian
A. Pengertian Penilaian
8
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
• Pada waktu tertentu, hal ini berkaitan dengan fakta atas objek yang dinilai
pada tanggal tertentu;
• Metode penilaian tertentu, berbeda objek yang dinilai akan berbeda pula
metode penilaian yang dapat dilakukan;
• Mempertimbangkan semua karakteristik yang mempengaruhi nilai,
artinya dalam menentukan nilai dari suatu objek juga sangat dipengaruhi
oleh karakteristik dari objek itu sendiri dan juga karakteristik lingkungannya;
• Tujuan tertentu, ada banyak tujuan dilakukan penilaian, sehingga masing-
masing tujuan penilaian tersebut kemungkinan akan memberikan
kesimpulan nilai yang berbeda pula;
• Definisi nilai tertentu, tergantung dari tujuan penilaiannya ada bermacam-
macam definisi nilai sepeti nilai pasar, nilai likuidasi, nilai sewa dan lainnya.
9
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
10
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
11
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
12
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Demikian juga antara nilai dengan harga, dapat berbeda namun dapat
pula sama. Hal ini tergantung dari faktor kewajaran atas transaksi yang terjadi.
Kewajaran dalam transaksi akan dapat terjadi dalam hal:
• penjual yang layak serta memiliki hak, bersedia untuk menjual;
• pembeli yang mampu dan layak, bersedia untuk membeli;
• terdapat waktu yang cukup untuk menawarkan kepada khalayak di pasaran;
• terdapat waktu yang cukup untuk melakukan tawar menawar;
• harga yang ditawarkan tidak mengalami perubahan dalam jangka waktu
tertentu; dan
• tidak mempertimbangkan pembeli istimewa (misalnya ada hubungan
keluarga, teman dan sebagainya).
Dalam akuntansi mungkin kita sudah tidak asing lagi dengan nilai buku
atau ada yang menyebut sebagai nilai sisa buku. Dalam penilaian, terdapat
beberapa definisi nilai. Jenis atau definisi nilai terhadap suatu objek penilaian
tergantung dari tujuan penilaiannya. Sebagai contoh nilai yang ditetapkan untuk
menentukan besarnya PBB terutang disebut Nilai Jual Objek Pajak (NJOP).
Berikut beberapa jenis nilai yang umumnya dipakai dalam penilaian, antara lain:
• Nilai Pasar (market value) atau sering disebut nilai pasar wajar (fair market
value) adalah nilai paling memungkinkan atas suatu properti yang dilakukan
dalam transaksi yang wajar antara pembeli yang berminat membeli dan
penjual yang berminat menjual. Nilai pasar paling sering dipergunakan
dalam laporan penilaian, khususnya berkaitan dengan kepentingan
perpajakan.
• Nilai asuransi (insurable value) adalah merupakan porsi nilai asset yang
diakui dalam perjanjian/polis asuransi.
• Nilai sisa (scrab value) atau sering disebut nilai rongsokan adlah nilai
terhadap barang yang sudah tidak berguna. Sebagai contoh mesin yang
sudah tidak berguna dan tinggal menjadi barang rongsokan.
• Nilai Jual Paksa (force sale value) adalah nilai jual yang diperoleh dari
pelelangan akibat pelanggaran undang-undang atau perjanjian. Biasanya
merupakan prosentase tertentu dari nilai pasar.
13
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
D. Tujuan Penilaian
E. Tanggal Penilaian
Tanggal penilaian adalah satu tanggal tertentu yang dipakai sebagai titik
(poin) dalam penetapan nilai hasil penilaian. Hal ini perlu ditetapkan mengingat
kemungkinan berbeda tanggal (hari) berbeda pula nilai yang dihasilkan. Tanggal
penilaian harus dibedakan dengan tanggal pelaksanaan pemeriksaan lapangan
dalam proses penilaian. Tanggal pemeriksaan lapangan dapat dilakukan dalam
beberapa hari. Sebagai contoh, penilaian tanah untuk menetapkan NJOP tanah
sebagai dasar pengenaan PBB. Tanggal penilaian ditetapkan tanggal 1 Januari
tahun pajak (sesuai dengan Undang-Undang PBB), sementara tanggal
pelaksanaan pemeriksaan lapangan tidak harus dilakukan tanggal 1 Januari,
mungkin sebelum atau sesudahnya.
F. Prinsip-Prinsip Penilaian
14
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Suatu properti akan mempunyai nilai yang semakin tinggi apabila dalam
pemanfaatannya memberikan keuntungan yang paling maksimal.
• Prinsip permintaan dan penawaran (principle of supply and demand)
Sesuai dengan hukum ekonomi bahwa harga dihasilkan dari pertemuan
antara permintaan dengan penawaran. Apabila permintaan suatu barang
atau jasa semakin tinggi sementara penawaran/persediaan atas barang/jasa
tersebut terbatas, maka harganya akan semakin tinggi. Demikian sebaliknya
apabila permintaan turun sementara persediaan meningkat maka harga
akan turun.
• Prinsip penggantian (principle of substitution)
Orang tidak akan mau membayar dengan harga yang lebih tinggi atas suatu
barang/jasa apabila atas barang/jasa tersebut tersedia barang/jasa
pengganti yang lebih baik dengan harga yang sama atau lebih murah.
• Prinsip adanya perubahan (principle of change)
Banyak faktor yang mempengaruhi nilai. Secara umum dapat dibagi menjadi
dua yaitu faktor internal dan faktor eksternal. Faktor internal mencakup fisik
properti yang dinilai. Faktor eksternal seperti lingkungan, ekonomi, hukum,
selera dan lainnya. Dalam proses penilaian faktor-faktor tersebut harus
diantisipasi karena tidak jarang akan berubah dalam waktu yang singkat.
• Prinsip kesesuaian (principle of conformity)
Suatu barang/jasa akan mempunyai nilai yang tinggi apabila barang/jasa
tersebut tersedia pada waktu dan tempat yang sesuai.
• Prinsip persaingan (principle of competition)
Semakin banyak persaingan atas barang/jasa memungkinkan penyedia
akan memperoleh keuntungan yang semakin kecil. Semakin dimonopoli
memungkinkan penyedia akan memperoleh keuntungan yang semakin
besar.
• Prinsip keseimbangan (principle of balance)
Harta kekayaan akan menghasilkan nilai yang tinggi apabila adanya
keseimbangan pemanfaatan faktor produksi seperti tanah, modal, tenaga
kerja dan lainnya.
15
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
𝑉 = 𝑓(𝐷, 𝑈, 𝑆, 𝑇)
Dimana : V : nilai (value);
D : permintaan (demand)
U : kegunaan (utility)
S : kelangkaan (scarcity)
T : dapat dipertukarkan (transferability).
Lebih jauh, Sidik, (2000) menyatakan bahwa nilai suatu properti ditentukan oleh:
• Permintaan dan penawaran. Permintaan dan penawaran secara langsung
akan mempengaruhi harganya, namun tidak selalu berpengaruh secara
16
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
4. Latihan
17
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
5. Rangkuman
18
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
6. Tes Formatif 1
19
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
20
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
21
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KEGIATAN
2 PENILAIAN PROPERTI BELAJAR
2
“Real property appraisal is applied economic analysis. Basic economic principles are as
important to understanding property appraisal as they are to understanding the selling of
breakfast cereal or aoutomobiles”
(Joseph K. Eckert, IAAO, 1990)
1. Indikator Keberhasilan
22
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
sewa, hak membuka tanah, hak memunggut hasil hutan, dan hak lainnya yang
ditetapkan dengan undang-undang.
Penilain real property dilakukan berdasarkan analisis ekonomi. Terdapat
dua langkah analisis ekonomi yang harus dilakukan dalam penilaian real
property. Kedua analisis tersebut adalah analisis penggunaan tertinggi dan
terbaik (highest and best use analysis atau analisis HBU) dan analisis
persediaan dan permintaan (supply and demand analysis).
Langkah pertama dalam melakukan penilaian real property adalah
mengetahui penggunaan tertinggi dan terbaik dari properti tersebut. Untuk
mengetahui penggunaan tertinggi dan terbaik, penilai harus melakukan studi
yang mendalam tentang bekerjanya ekonomi lokal dan regional. Hasil studi
tersebut akan dapat diketahui penggunaan tertinggi dan terbaik atas properti
yang dinilai. Penggunaan tertinggi dan terbaik atas suatu bidang tanah adalah
penggunaan yang paling menguntungkan dalam satu waktu tertentu, secara
hukum diijinkan, serta didukung oleh kondisi fisik dan keuangan. Dalam hal ini,
penilai mencoba untuk melakukan analisis bagai mana tanah sebagai faktor
produksi dipergunakan dalam penggunaan terbaik dengan memperhatikan
preferensi konsumen secara keseluruhan. Analisis HBU tidak hanya berpatokan
pada penggunaan saat ini, tapi juga harus melihat prospek pengembangan
kedepan dari real property tersebut.
Langkah kedua, analisis ekonomi dalam penilaian real property adalah
melakukan anlisis permintaan dan penawaran. Tujuan dari analisis ini adalah
untuk mengembangkan suatu model penilaian yang merepresentasikan perilaku
faktor-faktor yang mempengaruhi permintaan dan penawaran pada suatu waktu
tertentu di pasar yang sedang dianalisis. Model dimaksud dikembangkan untuk
mensiplifikasi pola berfikir tentang permintaan dan penawaran yang sebenarnya
terjadi di pasar. Biasanya model penilaian yang dikembangkan dipakai untuk
mengestimasi nilai kini atas keuntungan dimasa mendatang yang dapat
dihasilkan atas kepemilikan suatu real property.
23
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
24
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
properti dan data pembanding. Data subjek properti meliputi data kepemilikan,
data bangunan, kondisi fisik objek penilaian dan lainnya. Penerapan
pendekatan penilaian paling tidak dilakukan berdasarkan objek yang dinilai,
tujuan penilaian serta data yang dapat dikumpulkan dalam proses penilaian.
Rekonsiliasi nilai dilakukan apabila penilai menggunakan lebih dari satu
pendekatan penilaian untuk menilai satu objek. Paling akhir adalah membuat
kesimpulan nilai dan laporan penilaian.
Untuk kepentingan perpajakan, proses penilaian diatur dalam Surat
Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-54/PJ/2016 tentang Petunjuk Teknis
Penilaian Properti, Penilaian Bisnis, dan Penilaian Aset Tak Berwujud Untuk
Tujuan Perpajakan. Proses penilaian properti meliputi langkah-langkah sebagai
berikut:
• identifikasi masalah
• pengumpulan dan pemilihan data
• analisis data
• penggunaan pendekatan penilaian
• rekonsiliasi dan kesimpulan nilai
• pembuatan laporan penilaian.
Secara umum alur pelaksanaan kegiatan penilaian properti dapat dilihat sebagai
mana gambar berikut:
IDENTIFIKASI MASALAH
Penentuan Penentuan Identifikasi Penentuan Asumsi dan
Tujuan Dasar Objek Tanggal Kondisi
Penilaian Penilaian Penilaian Penilaian Pembatas
PENGUMPULAN DAN PEMILIHAN DATA
DATA UMUM DATA PERMINTAAN DATA KHUSUS
DAN PENAWARAN
Data sosial, ekonomi, Data perbandingan Data properti yang dinilai
kebijakan pemerintah, (transaksi, sewa, tingkat dan properti pembanding
wilayah dan lingkungan hunian, income)
ANALISIS DATA
Analisis Data Pasar Analisis Penggunaan Tertinggi dan
Terbaik (HBU)
PENERAPAN PENDEKATAN PENILAIAN
Pendekatan Data Pasar Pendekatan Biaya Pendekatan Pendapatan
REKONSILIASI NILAI DAN KESIMPULAN NILAI
PELAPORAN PENILAIAN
25
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Identifikasi Masalah
1. Penentuan Tujuan Penilaian
26
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Misalnya objek yang akan dinilai berupa bangunan gudang satu lantai yang
terletak di Jl Bundar No 10, Jakarta Utara, yang dimiliki oleh PT Maju Mundur
dan berdiri di atas tanah dengan sertifikat Hak Guna Bangunan Nomor
205/Kelurahan Tanjung Priuk.
4. Tanggal Penilaian
27
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
a. Data umum
28
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
akan menyebabkan harga semakin tinggi. Data penawaran atau data transaksi
yang terjadi disekitar objek penilaian, meliputi data jual-beli, ketersediaan jumlah
properti yang ditawarkan, rencana pembangunan, tingkat/harga sewa, tingkat
pendapatan masyarakat sekitar, tingkat kekosongan dan tingkat hunian properti
sewa yang ada, dan data lain yang mendukung anlisis
c. Data khusus
Data khusus berkaitan dengan data objek properti penilaian dan data
pembanding. Data khusus meliputi karakteristik khusus yang melekat pada
objek penilaian seperti karakteristik fisik (bentuk tanah, ukuran tanah, desain
bangunan, luas bangunan, kegunaan dan lainnya). Data pembanding dapat
berupa data fisik maupun data harga atau nilai objek lain yang sejenis yang
terdapat disekitar objek yang dinilai. Sejenis dapat berarti jenis yang sama
misalnya sama-sama tanah kosong, kegunaan yang sama misalnya sama-sama
penggunaan perumahan (residential), data tingkat hunian untuk bangunan yang
disewakan (seperti hotel, perkantoran sewa, pertokoan dll).
Pengumpulan data dapat dilakukan melalui sumber-sumber sebagai berikut:
1) pengumpulan data internal antara lain data Sistem Informasi Direktorat
Jenderal Pajak (SIDJP), Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT), Surat
Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), bank data pasar properti dan data
perpajakan lainnya;
2) pengumpulan data eksternal antara lain data Biro Pusat Statistik (BPS),
media online atau media cetak.
6. Analisis Data
A. Analisis Pasar
29
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
30
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
C. Pendekatan Penilaian
31
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
32
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
33
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
34
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Contoh:
Kita menilai sebuah property berupa hotel bintang 3 untuk tujuan perpajakan pada
tanggal 1 Januari 2018. Data yang diperoleh sebagai berikut: pendapata kotor
tahun 2017 selama setahun sebesar Rp24Miliar dengan biaya yang dikeluarkan
sebesar Rp22Miliar. Adapun tingkat kapitalisasi perhotelan bintang 3 dihitung
sebesar 10%
Nilai Hotel tersebut dapat dihitung sebagai berikut:
Pendapatan kotor : Rp24 Miliar
Biaya : Rp22 Miliar
Pendapatan bersih : Rp2 Miliar
Tingkat Kapitalisasi : 10%
Nilai Hotel : Rp 20 Miliar
35
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tahap akhir sebelum membuat laporan penilaian terlebih dahuli harus dibuat
kesimpulan nilai. Apabila penilai dalam melaksanakan penilaian menggunankan
lebih dari satu pendekatan penilalai, sebelum dibuat kesimpulan nilai harus
dilakukan rekonsiliasi nilai.
A. Rekonsiliasi Nilai
36
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
B. Kesimpulan Nilai
C. Pelaporan Penilaian
37
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
8. Latihan
9. Rangkuman
38
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
39
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
40
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
41
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
42
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KEGIATAN
3 PENILAIAN BISNIS BELAJAR
3
“Valuation plays a key role in many areas of finance: in corporate finance, in mergers and
acquisitions, and in portofolio management”
Aswath Damodaran, 2012
1. Indikator Keberhasilan
2. Gambaran Umum
43
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
44
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
maka konsep nilai waktu dari uang harus benar-benar diperhatikan. Hal ini
juga terkait dengan umur aset yang dinilai dan tingkat bunga pinjaman
jangka panjang.
C. Transparansi dan objektivitas
Semua elemen yang terkait dalam proses penilaian harus menunjukkan
keterbukaan. Pemilik perusahaan harus memberikan data laporan keuangan
yang sebenar-benarnya. Begitu pula dengan penilai, dalam menilai harus
bebas dari segala kepentingan atas aset yang dinilai. Hal ini perlu disepakati
dari awal sehingga penilaian dapat dilakukan dengan seobjektif mungkin.
D. Refleksi hasil kuantitatif
Dalam proses penilaian biasanya banyak asumsi yang dibangun. Asumsi ini
diperlukan karena hasil penilaian tidak hanya dipergunakan untuk satu saat
saja tetapi juga dipakai untuk mengestimasi potensi perusahaan tersebut
dimasa yang akan datang. Untuk itu penilai harus benar-benar mengetahui
seluk beluk model dan rumus yang dipakai dalam metode kuantitif sehingga
asumsi-asumsi yang dikembangkan bisa mencerminkan keadaan yang
sebenarnya. Sebagai contoh asumsi atas perkembangan nilai tukar,
perkembangan suku bunga, adanya pesaing, lingkungan ekonomi dan
sebagainya.
E. Dimensi waktu dari hasil valuasi
Inflasi merupakan salah satu faktor yang mempengaruhi nilai uang. Banyak
faktor yang mempengaruhi inflasi yang kadang-kadang tidak dapat
diprediksi sebelumnya. Untuk itu perlu ditetapkan asumsi-asumsi dengan
memperhatikan faktor-faktor yang mempengaruhi inflasi. Hal ini perlu
dilakukan penilai mengingat nilai hasil penilaian juga akan dipergunakan di
waktu yang akan datang.
45
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
4. Pendekatan Penilaian
A. Pendekatan Pasar
46
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
pembanding yang telah memiliki harga pasar yang relevan di bursa efek
lokal maupun internasional.
b) Metode Pembanding Perusahaan Merger dan Akuisisi (Guideline Merged
and Acquired Company Method) adalah metode penilaian yang
menghasilkan indikasi nilai mayoritas dengan menggunakan perusahaan
pembanding yang pernah melakukan transaksi merger atau akuisisi yang
bersifat wajar (arms length transaction) dan bukan transaksi antara pihak
yang terafiliasi (non-related parties transaction) atau pihak dalam satu
pengendalian (under common control transaction).
c) Metode Transaksi Sebelumnya (Prior Transactions Method) adalah
metode penilaian yang didasarkan pada transaksi sebelumnya yang
bersifat wajar.
B. Pendekatan Pendapatan
47
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
periode tertentu masa yang akan datang terkait investasi dengan tingkat
diskonto yang sesuai dan tingkat risiko yang diharapkan. Rumus umum yang
dipakai dalam menghitung nilai dengan metode diskonto pendapatan adalah:
Atau
Dimana :
PV : Present Value
E : Pendapatan yang diharapkan pada periode tertentu
i : Periode (waktu)
k : Discount Rate (biaya modal)
Contoh:
Apabila kita menginginkan memperoleh pendapatan sebesar Rp15 juta dalam
tiga tahun yang akan datang, berapa yang harus diinvestasikan saat ini apabila
tingkat diskonto (discount rate) tetap sebesar 10% per tahun?
Jawab
PV = Rp15.000.000,00: (1+10%)3
PV = Rp11.269.722,00
2) Motode kapitalisasi pendapatan (Capitalized Future Economic Income
Method)
Metode kapitalisasi pendapatan adalah metode untuk mengestimasi nilai
kini atas suatu pendapatan masa yang akan datang dengan tingkat diskonto
tertentu yang diharapkan. Berbeda dengan metode diskonto pendapatan yang
menggunakan seluruh pendapatan ekonomi, pendekatan ini hanya
menggunakan estimasi pendapatan tunggal (only a single expected economic
return number).
48
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Contoh:
Diasumsikan bahwa kita mengharapkan arus kas bersih tahun depan sebesar
Rp200.000.000,00 dan tingkat kapitalisasi langsung yang sesuai sebesar 25%.
Maka asumsi nilai kini sebagai berikut:
PV = Rp200.000.000,00 : 25%
PV = Rp800.000.000,00
C. Pendekatan Aset
49
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
IDENTIFIKASI MASALAH
Penentuan Penentuan Identifikasi Tanggal Asumsi dan
Tujuan Dasar Nilai Objek Penilaian Kondisi
Penilaian Penilaian Pembatas
PENGUMPULAN DAN PEMILIHAN DATA
Data Makro Ekonomi dan Data Objek Penilaian Data Perusahaan
Industri Pembanding
ANALISIS DATA
Analisis Makro Analisis Informasi Analisis Analisis Kewajaran
Ekonomi dan Umum Penyesuaian Proyeksi
Industri Perusahaan Laporan
Keuangan
PENDEKATAN PENILAIAN
Pendekatan Pasar Pendekatan Pendapatan Pendekatan Aset
REKONSILIASI NILAI DAN KESIMPULAN
PELAPORAN PENILAIAN
6. Latihan
7. Rangkuman
Penilaian bisnis didefinisikan sebagai suatu proses untuk mengestimasi
nilai pasar dari suatu kelangsungan bisnis (going concern), termasuk berbagai
kepentingan dan kepemilikan (business ownership interest), serta transaksi dan
kegiatan yang memiliki pengaruh terhadap nilai perusahaan. Dalam SE-
54/PJ/2016, penilaian bisnis didefinisikan sebagai serangkaian kegiatan dalam
rangka menentukan besaran suatu jenis nilai tertentu pada suatu saat tertentu
sebagai dasar penghitungan pajak terutang, berdasarkan ketentuan perundang-
undangan perpajakan yang berlaku.
50
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
51
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
8. Tes Formatif 3
52
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
53
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
54
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KEGIATAN
4 PENILAIAN ASET TAK BERWUJUD BELAJAR
4
“Every asset, financial as well as real, has a value”
Aswath Damodaran, 2012
1. Indikator Keberhasilan
55
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
b. timbul dari hak kontraktual ataupun legal, terlepas dari apakah hak-
hak tersebut dapat dipindahkan atau dipisahkan dari entitas ataupun
dari hak serta kewajiban lainnya
2. dapat memberikan manfaat ekonomis yang dapat diukur bagi entitas;
3. memiliki potensi untuk menghasilkan aset lainnya dan/atau mampu
menciptakan nilai tambah terhadap aset lain tersebut;
4. merupakan objek hak kepemilikan individu (right of private ownership) yang
dapat dialihkan secara hukum (legally transferable); dan
5. diakui dan dilindungi secara hukum.
56
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
57
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
58
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
59
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
IDENTIFIKASI MASALAH
Penentuan Penentuan Identifikasi Tanggal Asumsi dan
Tujuan Dasar Nilai Objek Penilaian Kondisi
Penilaian Penilaian Pembatas
PENGUMPULAN DAN PEMILIHAN DATA
Data Makro Ekonomi Data Objek Penilaian Data Pembanding
dan Industri
ANALISIS DATA
Analisis Makro Analisis Analisis Analisis
Ekonomi dan Informasi Umum Penyesuaian Kewajaran
Industri Perusahaan Laporan Proyeksi
Keuangan
PENDEKATAN PENILAIAN
Pendekatan Pasar Pendekatan Pendekatan Biaya
Pendapatan
REKONSILIASI NILAI DAN KESIMPULAN NILAI
PELAPORAN PENILAIAN
60
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
6. Latihan
7. Rangkuman
61
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Penilaian ATB dengan pendekatan biaya dilakukan dalam hal ATB tidak
memiliki pendapatan yang dapat diidentifikasi atau tidak secara langsung
menghasilkan arus kas atau tidak tersedia nilai pasar ATB yang layak. Nilai ATB
objek penilaian dihitung berdasarkan hasil pengurangan besarnya estimasi
biaya dengan nilai keusangan.
Proses penilaian ATB dilakukan dengan langkah-langkah:
1. Identifikasi masalah, meliputi penentuan tujuan penilaian, penentuan dasar
penilaian, identifikasi objek penilaian, penentuan tanggal penilaian, dan
penentuan asumsi dan kondisi pembatas.
2. Pengumpulan dan pemilihan data, meliputi data makro ekonomi dan
industry, data objek penilaian, dan data pembanding.
3. Analisis data, meliputi analisis data makro ekonomi dan industry, analisis
informasi umum perusahaan, analisis penyesuaian laporan keuangan, dan
analisis kewajaran proyeksi.
4. Penerapan pendekatan penilaian, penilai dapat menerapkan salah satu
atau lebih pendekatan penilaian yang ada.
5. Rekonsiliasi dan kesimpulan nilai
Rekonsiliasi nilai dilakukan apabila penilai menerapkan lebih dari satu
pendekatan penilaian. Rekonsiliasi nilai dapat dilakukan dengan merata-
rata nilai yang diperoleh atas masing-masing pendekatan.
Kesimpulan nilai ditetapkan sebagai asumsi nilai atas objek penilaian.
6. Pelaporan penilaian, biasanya berbentuk laporan tertulis.
8. Tes Formatif 4
62
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
63
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
64
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KEGIATAN
5 PENILAIAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN BELAJAR
(PERKEBUNAN, PERHUTANAN,
PERTAMBANGAN, DAN SEKTOR LAINNYA)
5
1. Indikator Keberhasilan
2. Pendahuluan
65
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
tentang Klasifikasi dan Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Sebagai Dasar
Pengenaan PBB.
66
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
67
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan sebagaimana telah diubah
dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 (Undang-Undang PBB).
Bangunan sebagai objek PBB Sektor Perkebunan adalah konstruksi
teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan.
Bangunan objek PBB Perkebunan terdiri dari bangunan umum dan bangunan
khusus. Bangunan umum antara lain mes karyawan, perkantoran, gudang,
pabrik, bengkel, pompa bensin, tangka SPBU dan lainnya. Bangunan khusus
adalah bangunan dengan konstruksi khusus antara lain oil processing plant,
power plant, water treatment plant, power generator, tangki dan lainnya.
C. Penilaian Bumi
68
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
a. Areal Produktif, ditentukan melalui pendekatan data pasar atas tanah yang
ada disekitarnya ditambah dengan Standar Investasi Tanaman (SIT).
Besarnya SIT untuk masing-masing jenis tanaman serta tahun tanam
ditetapkan setiap tahun oleh Kepala Kantor Wilayah DJP setempat
b. Areal Tidak Produktif, ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi per
meter persegi untuk areal yang belum diolah pada Areal Belum Produktif
c. Areal yang sudah diolah tetapi belum ditanami dan Areal Pembibitan pada
Areal Belum Produktif, ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi
per meter persegi untuk areal yang belum diolah pada Areal Belum Produktif
d. Areal Pengaman, ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi per
meter persegi Areal Produktif
e. Areal Emplasemen dan areal yang belum diolah pada Areal Belum Produktif,
ditentukan melalui perbandingan harga tanah sejenis yang ada disekitarnya.
Nilai per meter persegi bumi diperoleh dari hasil bagi antara jumlah
seluruh nilai bumi dengan jumlah seluruh luas bumi yang dikenakan PBB.
Jumlah seluruh nilai bumi adalah hasil penjumlahan nilai bumi masing-masing
areal. Jumlah seluruh luas bumi merupakan hasil penjumlahan luas masing-
masing areal yang dikenakan PBB.
D. Penghitungan SIT
69
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
70
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Rp.000/Hektar
No Jenis Wilayah
Tanaman I II III IV V VI VII
1 Kelapa Sawit (Perluasan)
P-0 23.581 24.342 24.630 24.307 24.872 25.697 27.331
P-1 10.557 11.276 11.534 11.161 12.159 12.422 13855
P-2 9.446 10.247 10.517 10.079 10.864 11.503 13.111
P-3 10.317 11.197 11.475 10.995 11.842 12.542 14.260
2 Kelapa Sawit (Peremajaan)
P-0 12.047 12.688 13.240 13.006 13.296 14.153 15.633
P-1 10.908 11.773 12.021 11.514 12.438 13.067 14.647
P-2 11.702 12.611 12.875 12.335 13.229 13.976 15.693
P-3 12.127 13.082 13.354 12.805 13.727 14.502 16.295
3 Karet (Perluasan)
P-0 25.105 25.850 25.250 24.973 25.647 26.329 28.854
P-1 5.740 6.402 6.665 6.450 6.877 7.341 8.218
P-2 4.613 5.254 5.612 5.611 5.868 6.199 7.074
P-3 5.026 5.708 6.078 6.035 6.332 6.703 7.657
P-4 4.580 5.298 5.692 5.720 5.962 6.296 7.255
P-5 7.171 7.171 7.591 7.588 7.857 8.217 9.216
4 Karet (Peremajaan)
P-0 23.215 23.960 23.360 23.083 23.757 24.439 26.964
P-1 5.515 6.158 6.402 6.169 6.577 7.022 7.723
P-2 4.309 4.926 5.259 5.232 5.464 5.769 6.408
P-3 4.714 5.370 5.715 5.645 5.916 6.262 6.972
P-4 4.233 4.923 5.288 5.287 5.500 5.805 6.493
P-5 6.080 6.796 7.186 7.155 7.395 7.726 8.455
3 Kakao (Perluasan)
P-0 15.403 16.262 19.319 19.526 20.288 21.362 26.161
P-1 5.658 6.361 6.519 6.259 6.845 7.068 7.706
P-2 4.923 5.656 5.844 5.690 6.148 6.397 7.053
P-3 9.124 10.244 10.627 10.576 11.286 12.067 13.140
Sumber: Lampiran SK Direktur Jenderal Perkebunan No-191/Kpts/RC.110/7/2014
71
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
72
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.2 Besarnya Index Biaya Tanaman (IBT) Untuk Penentuan Satuan Biaya
Tanaman (SBT) Tanaman Berumur Panjang
Fase IBT
TM1 0,9514
TM2 0,9052
TM3 0,8613
TM4 0,8195
TM5 0,7797
TM6 0,7418
TM7 0,7058
TM8 0,6715
TM9 0,6389
TM10 0,6079
73
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Fase IBT
TM11 0,5784
TM12 0,5503
TM13 0,5235
TM14 0,4981
TM15 0,4739
TM16 0,4509
TM17 0,4290
TM18 0,4082
TM19 0,3884
TM20 0,3695
…
TM40 0,1365
Sumber : Lampiran IIB SE-149/PJ/2010
74
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tahun 2019
SBPK 2014
Fase Umur IBT SBT (Rp/Ha) SIT (Rp)
(Rp/Ha)
TBM TM Per Ha Per M2
1 2 3 4 5 6 (71% x (5))(1,1)4 7 8 9
P0 0 13.240.000 13.763.126 13.763.126 1.376
TBM1
P1 1 12.021.000 12.495.962 26.259.088 2.626
TBM2 P2 2 12.875.000 13.383.704 39.642.792 3.964
TBM3 P3 3 13.354.000 13.881.630 53.524.422 5.352
TM1 4 0,9514 13.206.983 66.731.405 6.673
TM2 5 0,9052 12.565.651 66.090.073 6.609
TM3 6 0,8613 11.956.248 65.480.670 6.548
TM4 7 0,8195 11.375.996 64.900.418 6.490
TM5 8 0,7797 10.823.507 64.347.929 6.435
TM6 9 0,7418 10.297.393 63.821.815 6.382
TM7 10 0,7058 9.797.654 63.322.076 6.332
TM8 11 0,6715 9.321.515 62.845.937 6.285
TM9 12 0,6389 8.868.973 62.393.395 6.239
TM10 13 0,6079 8.438.643 61.963.065 6.196
E. Penilaian Bangunan
75
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
konversi nilai bangunan per meter persegi kedalam Klasifikasi NJOP sebagai
mana diatur dalam PMK-139/PMK.03/2014.
Penentuan NJOP Bumi
NJOP Bumi merupakan hasil perkalian antara luas bumi dengan NJOP Bumi per
meter persegi. Luas bumi merupakan seluruh jumlah luas bumi yang dikenakan
PBB.
Penentuan NJOP Bangunan
NJOP Bangunan merupakan hasil perkalian antara seluruh luas bangunan
dengan NJOP per meter persegi bangunan.
Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Sektor Perkebunan
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB Perkebunan merupakan hasil penjumlahan
dari NJOP Bumi dengan NJOP Bangunan. Penghitungan NJOP dan PBB
terutang untuk PBB Sektor Perkebunan dapat dilihat pada tabel berikut:
76
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.4 Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Untuk PBB Sektor Perkebunan
OBJEK PAJAK
Luas Nilai SIT
Bumi
(M2) (Rp/M2) (Rp/M2) Jml Nilai (Rp/M2)
Areal Produktif
1. Umur Tanaman 1Th 250.000 70.000 3.177 18.294.250.000
2. Umur Tanaman 3 Th 250.000 70.000 6.476 19.119.000.000
3. Umur Tanaman 5 Th 250.000 70.000 7.997 19.499.250.000
Areal Belum Produktif
1. Areal Belum diolah 15.000 5.000 75.000.000
2. Sudah diolah tapi belum ditanami 20.000 45.000 900.000.000
Areal Pembibitan 10.000 45.000 450.000.000
Areal Tidak Produktif 15.000 2.000 30.000.000
Areal Pengaman 10.000 2.000 20.000.000
Areal Emplasemen 50.000 70.000 3.500.000.000
Jumlah 870.000 61.887.500.000
Nilai Per Meter Persegi 71.135
Kasil Konversi (PMK-139) 70.600
NJOP Bumi 61.422.000.000
Bangunan
Bangunan Umum
Pabrik 5.000 2.500.000 12.500.000.000
Gudang 10.000 1.500.000 15.000.000.000
Kantor 2.000 3.100.000 6.200.000.000
Mes Pegawai 1.000 2.900.000 2.900.000.000
Gedung Olahraga 500 2.000.000 1.000.000.000
Gedung Kesehatan 200 2.500.000 500.000.000
Bangunan Khusus
Genset 100 700.000 70.000.000
Tangki 100 750.000 75.000.000
Landasan Pesawat 500 350.000 175.000.000
Dermaga/Pelabuhan 3.500 5.500.000 19.250.000.000
Jumlah 22.900 57.670.000.000
Nilai per meter persegi 2.518.341
Hasil Konversi (PMK-139) 2.470.000
NJOP Bangunan 56.563.000.000
77
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
78
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
79
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
80
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Penilaian Bumi
Penilaian Bumi dilakukan untuk masing-masing areal yang ada dalam
kawasan perhutanan. Secara umum penilaian masing-masing bumi areal
perhutanan dilakukan dengan pendekatan data pasar. Data pasar dapat
diperoleh dari lokasi sekitar kawasan perhutanan yang berada di luar areal
perhutanan. Namun karena sulitnya mendapatkan data harga pasar maka
dalam penilaian bumi dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Areal produktif ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar ditambah
dengan SIT. Penghitungan SIT dilakukan seperti dalam penentuan SIT
Perkebunan sesuai dengan jenis dan umur tanaman hutan.
b. Areal Belum Produktif ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar.
c. Areal Emplasemen ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar.
d. Areal Pengaman ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi per
meter persegi Areal Belum Produktif.
e. Areal Tidak Produktif ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak.
Nilai per meter persegi bumi diperoleh dari hasil pembagian antara
jumlah seluruh nilai bumi dengan jumlah seluruh luas bumi. Jumlah seluruh nilai
bumi adalah hasil penjumlahan nilai bumi masing-masing areal. Jumlah seluruh
luas bumi merupakan hasil penjumlahan luas masing-masing areal.
Penilaian Bangunan
Penilaian bangunan dilakukan untuk mendapatkan nilai per meter
persegi bangunan. Penilaian bangunan objek PBB Hutan Tanaman dilakukan
dengan pendekatan biaya. Penilaian dengan pendekatan biaya didefinisikan
sebagai suatu pendekatan penilaian untuk mengestimasi nilai dari suatu properti
dengan menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membangun atau
mengganti baru suatu bangunan (biaya langsung maupun biaya tak langsung)
yang selanjutnya dikurangi dengan penyusutan.
Penilaian bangunan dilakukan terhadap masing-masing unit bangunan.
Nilai per meter persegi bangunan diperoleh dari jumlah nilai seluruh bangunan
dibagi dengan jumlah luas seluruh bangunan. Jumlah nilai seluruh bangunan
81
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Penilaian Bumi
Penilaian Bumi dilakukan untuk masing-masing areal yang ada dalam
kawasan perhutanan. Secara umum penilaian masing-masing bumi areal hutan
alam dilakukan dengan pendekatan data pasar, kecuali untuk areal produktif
dilakukan dengan pendekatan pendapatan. Data pasar dapat diperoleh dari
lokasi sekitar kawasan perhutanan yang berada diluar areal perhutanan. Namun
82
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
karena sulitnya mendapatkan data harga pasar maka dalam penilaian bumi
dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut :
a. Areal produktif ditentukan berdasarkan pendekatan perdapatan.
Pendapatan dihitung atas pendapatan bersih setahun sebelum tahun pajak.
Nilai areal produktif diproyeksikan berdasarkan kapitalisasi dari pendapatan
bersih. Nilai areal produktif merupakan hasil perkalian antara pendapatan
bersih dengan angka kapitalisasi. Angka kapitalisasi adalah angka pengali
tertentu yang digunakan untuk mengonversi pendapatan bersih setahun
menjadi nilai bumi Areal Produktif pada Hutan Alam. Besarnya angka
kapitalisasi ditetapkan berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak.
b. Areal Belum Produktif ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar.
c. Areal Emplasemen ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar.
d. Areal Pengaman ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi per
meter persegi Areal Belum Produktif.
e. Areal Tidak Produktif ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal
Pajak.
Nilai per meter persegi bumi diperoleh dari hasil pembagian antara
jumlah seluruh nilai bumi dengan jumlah seluruh luas bumi. Jumlah seluruh nilai
bumi adalah hasil penjumlahan nilai bumi masing-masing areal. Jumlah seluruh
luas bumi merupakan hasil penjumlahan luas masing-masing areal.
Penilaian Bangunan
Penilaian bangunan dilakukan untuk mendapatkan nilai per meter
persegi bangunan. Penilaian bangunan objek PBB Hutan Alam dilakukan
dengan pendekatan biaya. Penilaian dengan pendekatan biaya didefinisikan
sebagai suatu pendekatan penilaian untuk mengestimasi nilai dari suatu properti
dengan menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membangun atau
mengganti baru suatu bangunan (biaya langsung maupun biaya tak langsung)
yang selanjutnya dikurangi dengan penyusutan. Bangunan objek PBB Hutan
alam terdiri dari bangunan umum dan bangunan khusus.
Penilaian bangunan dilakukan terhadap masing-masing unit bangunan.
Nilai per meter persegi bangunan diperoleh dari jumlah nilai seluruh bangunan
dibagi dengan jumlah luas seluruh bangunan. Jumlah nilai seluruh bangunan
diperoleh dari penjumlahan nilai masing-masing unit bangunan. Jumlah luas
83
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
84
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.6 Penghitungan NJOP dan PBB Terutang PBB Perhutanan Hutan Alam
Nilai Per m2
Objek PBB Luas (m2) Jumlah Nilai (Rp)
(Rp/m2)
BUMI
1. Areal Produktif 3.500.000 39.843.750.000
2. Areal Emplasemen
a. Jl Lingkungan 1.000 10.000 10.000.000
b. Areal Pabrik 25.000 16.000 400.000.000
c. Areal Gudang 120.000 16.000 1.920.000.000
d. Areal Kantor 10.000 17.000 170.000.000
3. Area Belum Produktif 500.000 15.000 7.500.000.000
4. Areal Tidak Produktif 30.000 2.000 60.000.000
5. Areal Pengaman 10.000 2.000 20.000.000
Jumlah 4.196.000 49.923.750.000
Nilai Per M2 11.898
NJOP per M2 (Hasil Konversi ke PMK 139) Kelas 143 12.100
NJOP Bumi 50.771.600.000
Nilai Per m2
Luas (m2) Jumlah Nilai (Rp)
BANGUNAN (Rp/m2)
Pabrik 5.000 900.000 4.500.000.000
Gudang 50.000 500.000 25.000.000.000
Kantor 1.000 2.200.000 2.200.000.000
Perumahan 2.500 2.000.000 5.000.000.000
Jumlah 58.500 36.700.000.000
Nilai per M2 627.350
NJOP per M2 (Hasil konversi ke PMK 139) Kelas 074 630.000
NJOP Bangunan 36.855.000.000
85
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Pertambangan untuk Pertambangan Minyak Bumi, Gas Bumi, dan Panas Bumi
(selanjutnya disebut PBB Migas dan Pabum) serta PBB Sektor Pertambangan
Untuk Pertambangan Mineral dan Batubara (selanjutnya disebut PBB Minerba).
Sebagaimana diatur dalam pasal 5 PMK No-139/PMK.03/2014, Objek
Pajak PBB Sektor Pertambangan adalah Bumi dan/atau Bangunan, yang
berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan.
Kegiatan usaha pertambangan meliputi kegiatan usaha pertambangan untuk:
a. pertambangan minyak bumi dan gas bumi yang meliputi kegiatan eksplorasi
dan eksploitasi yang dilaksanakan melalui Kontrak Kerja Sama atau bentuk
kontrak kerja sama lainnya yang sah
b. pertambangan panas bumi yang meliputi kegiatan eksplorasi, studi
kelayakan, dan eksploitasi yang diberikan izin usaha pertambangan panas
bumi
c. pertambangan mineral dan batubara yang meliputi kegiatan eksplorasi dan
operasi produksi yang diberikan IUP, IUPK, IPR, atau izin lainnya yang
sejenis
Kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan meliputi:
a. Wilayah Kerja, Wilayah Izin Pertambangan, atau wilayah sejenisnya
b. Wilayah di luar Wilayah Kerja, Wilayah Izin Pertambangan, atau wilayah
sejenisnya yang merupakan satu kesatuan dan digunakan untuk kegiatan
usaha pertambangan
PBB Migas adalah PBB atas bumi dan/atau bangunan yang berada di
dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan minyak
bumi dan gas bumi. PBB Panas Bumi (PBB Pabum) adalah PBB atas bumi
dan/atau bangunan yang berada di dalam kawasan yang digunakan untuk
kegiatan usaha pertambangan panas bumi. Pengenaan PBB Migas dan PBB
Pabum diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-
45/PJ/2013 Tentang Tata Cara Pengenaan PBB Sektor Pertambangan Untuk
Pertambangan Minyak Bumi, Gas Bumi, dan Panas Bumi.
86
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Objek pajak PBB Migas adalah bumi dan/atau bangunan yang berada di
dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan minyak
bumi dan gas Bumi. Objek pajak PBB Pabum adalah bumi dan/atau bangunan
yang berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha
pertambangan panas bumi. Kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha
pertambangan Migas dan Pabum, meliputi :
a. Wilayah Kerja atau Wilayah sejenisnya.
Wilayah Kerja adalah daerah tertentu di dalam wilayah hukum pertambangan
Indonesia untuk pelaksanaan Eksplorasi dan Eksploitasi. Wilayah Sejenisnya
adalah daerah tertentu di dalam wilayah hukum pertambangan Indonesia
untuk pelaksanaan kegiatan usaha pertambangan Minyak Bumi dan Gas
Bumi sebelum berlakunya Undang-Undang Nomor 22 Tahun 2001 tentang
Minyak dan Gas Bumi, atau daerah tertentu di dalam wilayah hukum
pertambangan Indonesia untuk pelaksanaan kegiatan usaha pertambangan
Panas Bumi sebelum berlakunya Undang-Undang Nomor 27 Tahun 2003
tentang Panas Bumi.
b. Wilayah diluar Wilayah Kerja atau Wilayah sejenisnya yang merupakan satu
kesatuan dan digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan Minyak Bumi
dan Gas Bumi atau Panas Bumi. Biasanya merupakan wilayah penunjang
kegiatan usaha pertambangan Minyak Bumi dan Gas Bumi, atau Panas Bumi
yang menjadi bagian yang secara fisik tidak terpisahkan dengan permukaan
bumi yang dikenakan PBB Migas atau PBB Panas Bumi di dalam Wilayah
Kerja atau Wilayah Sejenisnya.
Bumi sebagai objek PBB Migas dan Pabum meliputi permukaan bumi
dan tubuh bumi. Permukaan bumi meliputi tanah dan/atau perairan pedalaman
(onshore) dan perairan lepas pantai (offshore). Tubuh bumi terdiri dari tubuh
bumi eksplorasi dan tubuh bumi eksploitasi.
1. Permukaan Bumi, meliputi :
a. Tanah dan/atau perairan pedalaman (onshore), meliputi areal yang
dikenakan PBB dan areal yang tidak dikenakan PBB.
1) Areal yang dikenakan PBB
a) Areal Produktif
87
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
88
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
89
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Dasar pengenaan PBB Migas dan Panas Bumi adalah NJOP yang terdiri dari
NJOP Bumi dan NJOP Bangunan.
90
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
91
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Nilai per meter persegi diperoleh dari hasil pembagian antara nilai bumi
dengan luas Wilayah Kerja atau Wilayah Sejenisnya.
o Untuk PBB Panas Bumi yang pembangkit listriknya dikelola sendiri oleh
Wajib Pajak
Nilai bumi = Angka kapitalisasi x [(hasil produksi uap yang terjual dalam
satu tahun sebelum tahun pajak x harga uap) + (hasil produksi listrik yang
terjual dalam satu tahun sebelum tahun pajak x harga listrik)].
Berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-28/PJ/2018,
harga rata-rata uap ditetapkan sebesar Rp765,00 per kwh (kilo watt hours)
dan rata-rata harga listrik ditetapkan sebesar Rp1.076,00 per kwh.
Nilai per meter persegi diperoleh dari hasil pembagian antara nilai bumi
dengan luas Wilayah Kerja atau Wilayah Sejenisnya.
o Untuk PBB Panas Bumi yang pembangkit listriknya tidak dikelola sendiri
oleh Wajib Pajak
Nilai bumi = Angka kapitalisasi x hasil produksi uap yang terjual dalam satu
tahun sebelum tahun pajak x harga uap.
Nilai per meter persegi diperoleh dari hasil pembagian antara nilai bumi
dengan luas Wilayah Kerja atau Wilayah Sejenisnya.
Besarnya angka kapitalisasi, harga minyak mentah, harga gas bumi,
harga uap, harga listrik, dan kurs ditentukan sebagai berikut:
a. Angka kapitalisasi adalah angka pengali yang digunakan untuk
mengkonversi hasil produksi yang terjual dalam setahun menjadi nilai bumi
untuk tubuh bumi eksploitasi. Besarnya angka kapitalisasi untuk PBB Migas
dan Pabum ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. Untuk
pengenaan PBB tahun 2018, ditetapkan dengan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak Nomor: KEP-28/PJ/2018, sebesar 10,04.
b. Harga minyak mentah Indonesia menggunakan harga yang ditetapkan
dalam APBN/APBN Perubahan satu tahun sebelum tahun pajak.
c. Harga Gas Bumi, sebesar 17,96% dari harga minyak mentah Indonesia
yang ditetapkan dalam APBN/APBN Perubahan satu tahun sebelum tahun
pajak.
d. Harga uap dan/atau listrik, sebesar rata-rata harga kontrak uap dan/atau
listrik yang berlaku yang ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal
Pajak. Berdasarkan KEP-28/PJ/2018, rata-rata harga uap ditetapkan
92
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
sebesar Rp765,00 per kwh, dan rata-rata harga listrik sebesar Rp1.076,00
per kwh.
e. Kurs, menggunakan kurs dalam APBN/APBN Perubahan satu tahun
sebelum tahun pajak
Untuk kepentingan perpajakan, Menteri Keuangan dapat menetapkan harga
minyak mentah Indonesia, harga gas bumi, harga uap, harga listrik, dan kurs
sebagai mana tersebut di atas. Dalam hal Menteri Keuangan menetapkan harga
minyak mentah Indonesia, harga gas bumi, harga uap, harga listrik, dan kurs
sebagaimana dimaksud di atas, maka ketentuan di atas tidak berlaku.
Penilaian Bangunan
Penilaian bangunan dilakukan untuk mendapatkan nilai per meter persegi
bangunan. Penilaian bangunan objek PBB Migas dan Pabum dilakukan dengan
pendekatan biaya. Penilaian dengan pendekatan biaya didefinisikan sebagai
suatu pendekatan penilaian untuk mengestimasi nilai dari suatu properti dengan
menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membangun atau mengganti
baru suatu bangunan (biaya langsung maupun biaya tak langsung) yang
selanjutnya dikurangi dengan penyusutan. Bangunan objek PBB Migas dan
Pabum terdiri dari bangunan umum dan bangunan khusus. Bangunan umum
meliputi gedung kantor, mes karyawan, gudang, bangunan pabrik pengolahan
dan sejenisnya. Bangunan khusus yaitu bangunan dengan konstruksi khusus
meliputi silo tempat penyimpanan, tangki minyak, dan lainnya.
Penilaian bangunan dilakukan terhadap masing-masing unit bangunan. Nilai per
meter persegi bangunan diperoleh dari jumlah nilai seluruh bangunan dibagi
dengan jumlah luas seluruh bangunan. Jumlah nilai seluruh bangunan diperoleh
dari penjumlahan nilai masing-masing unit bangunan. Jumlah luas seluruh
bangunan diperoleh dari hasil penjumlahan luas masing-masing unit bangunan.
93
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
94
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Bumi
Luas Wilayah Kerja (m2) 3.000.000
Tabel 5.8 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Tubuh Bumi Untuk
Pertambangan Pabum
Bumi
Luas Wilayah Kerja (M2) 1.500.000
95
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.9 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Offshore
Pertambangan Migas Dan Pabum
96
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.10 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Onshore
Untuk Pertambangan Migas
Nilai per m2
Objek Pajak Luas (m2) Jumlah Nilai (Rp)
(Rp/m2)
BUMI
Areal Produktif 5.000.000 30.000 150.000.000.000
Areal Belum Produktif 1.500.000 7.500 11.250.000.000
Areal Tidak Produktif 50.000 3.000 150.000.000
Areal Emplasemen 30.000 50.000 1.500.000.000
Jumlah 6.580.000 162.900.000.000
Nilai per m2 24.757
NJOP per m2 Kelas 129 24.300
NJOP Bumi 159.894.000.000
BANGUNAN
Bangunan Umum
Kantor 2.500 2.500.000 6.250.000.000
Pabrik 20.000 3.000.000 60.000.000.000
Bengkel 15.000 1.800.000 27.000.000.000
Perumahan 2.000 2.000.000 4.000.000.000
Klinik 250 2.500.000 625.000.000
Tempat Olahraga 500 1.500.000 750.000.000
Bangunan Khusus
Sumur (well) 2.000 4.500.000 9.000.000.000
Oil Processing Plant 2.500 3.500.000 8.750.000.000
Water Treatment Plant 1.000 3.200.000 3.200.000.000
Tangki 3.000 2.500.000 7.500.000.000
Pumps 500 2.000.000 1.000.000.000
Power Generator 500 3.000.000 1.500.000.000
Dermaga 2.500 3.500.000 8.750.000.000
Hellipad 200 2.500.000 500.000.000
Jumlah 52.450 138.825.000.000
Fasilitas
Perkerasan halaman 15.000 500.000 7.500.000.000
Jumlah nilai fasilitas 7.500.000.000
Jumlah nilai bangunan 146.325.000.000
Nilai bangunan per m2 2.789.800
NJOP bangunan per m2 Kelas 050 2.780.000
NJOP Bangunan 145.811.000.000
97
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
G. PBB Minerba
PBB Minerba adalah Pajak Bumi dan Bangunan atas bumi dan/atau
bangunan yang berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan
usaha pertambangan mineral dan batubara. Mineral adalah senyawa anorganik
yang terbentuk di alam, yang memiliki sifat fisik dan kimia tertentu serta
susunan kristal teratur atau gabungannya yang membentuk batuan, baik dalam
bentuk lepas atau padu, meliputi mineral logam, mineral bukan logam, dan
batuan. Batubara adalah endapan senyawa organik karbonan yang terbentuk
secara alamiah dari sisa tumbuh-tumbuhan.
Pengenaan PBB Minerba diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor Per-47/PJ/2015 tentang Tata Cara Pengenaan PBB Sektor
Pertambangan untuk Pertambangan Mineral dan Batubara. Pengenaan adalah
kegiatan menetapkan Wajib Pajak dan besarnya pajak terutang untuk Pajak
Bumi dan Bangunan Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Mineral dan
Batubara berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan Pajak Bumi
dan Bangunan.
98
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
99
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
100
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
101
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
102
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
103
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
104
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Penilaian Bangunan
Penilaian bangunan dilakukan untuk mendapatkan nilai per meter persegi
bangunan. Penilaian bangunan objek PBB Migas dan Pabum dilakukan dengan
pendekatan biaya. Penilaian dengan pendekatan biaya didefinisikan sebagai
suatu pendekatan penilaian untuk mengestimasi nilai dari suatu properti dengan
menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membangun atau mengganti
baru suatu bangunan (biaya langsung maupun biaya tak langsung) yang
selanjutnya dikurangi dengan penyusutan. Bangunan objek PBB Migas dan
Pabum terdiri dari bangunan umum dan bangunan khusus. Bangunan umum
meliputi gedung kantor, mes karyawan, gudang, bangunan pabrik pengolahan
dan sejenisnya. Bangunan khusus yaitu bangunan dengan konstruksi khusus
meliputi silo tempat penyimpanan, tangki minyak, dan lainnya.
Penilaian bangunan dilakukan terhadap masing-masing unit bangunan. Nilai per
meter persegi bangunan diperoleh dari jumlah nilai seluruh bangunan dibagi
dengan jumlah luas seluruh bangunan. Jumlah nilai seluruh bangunan diperoleh
dari penjumlahan nilai masing-masing unit bangunan. Jumlah luas seluruh
bangunan diperoleh dari hasil penjumlahan luas masing-masing unit bangunan.
NJOP per meter persegi ditetapkan berdasarkan hasil konversi nilai per
meter persegi hasil penilaian ke dalam Peraturan Menteri Keuangan yang
mengatur tentang klasifikasi NJOP Bumi dan Bangunan. Saat ini yang yang
berlaku adalah Peraturan Menteri Keuangan Nomor: PMK-139/PMK.03/2014.
105
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.11 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Tubuh Bumi Pertambangan
Minerba Tahap Operasi Produksi
Besarnya nilai bumi per meter persegi tubuh bumi tahap eksplorasi ditetapkan
dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. Untuk tahun pajak 2018 ditetapkan
berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-28/PJ/2018,
ditetapkan sebesar Rp140,00 per meter persegi.
Penghitungan NJOP dan PBB Tubuh Bumi untuk Pertambangan Minerba tahap
Eksplorasi, sebagai mana tabel berikut:
Tabel 5.12 Penghitungan NJOP dan PBB Terutang Tubuh Bumi Untuk
Pertambangan Minerba Tahap Eksplorasi
Tubuh Bumi Luas Areal (m2) Nilai (Rp/m2) Jumlah Nilai (Rp)
Luas Ijin Pertambangan 140.000 140
NJOP per m2 Kelas 200 140
NJOP Tubuh Bumi 19.600.000
NJOPTKP -
NJOP dasar pengenaan 19.600.000
NJKP 40%
NJOP dasar penghitungan 7.840.000
PBB Terutang 39.200
106
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Besarnya nilai bumi per meter persegi permukaan bumi offshore ditetapkan
dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. Untuk tahun pajak 2018 ditetapkan
berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-28/PJ/2018,
sebesar Rp11.458,00 per meter persegi.
Penghitungan NJOP dan PBB terutang untuk permukaan bumi offshore
dilakukan sebagai mana tabel berikut:
Tabel 5.13 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Offshore
Pertambangan Minerba
Objek Pajak Luas Areal (m2) Nilai (Rp/m2) Jumlah Nilai (Rp)
Permukaan bumi 25.000 11.458
NJOP per m2 Kelas 144 11.500
NJOP permukaan bumi 287.500.000
NJOPTKP -
NJOP dasar pengenaan 287.500.000
NJKP 40%
NJOP dasar penghitungan 115.000.000
PBB Terutang 575.000
107
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.14 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Permukaan Bumi Onshore
Untuk Pertambangan Minerba
Bangunan
Bangunan Umum Luas/Volume Nilai per m2 Nilai (Rp)
Pabrik 3.000 1.500.000 4.500.000.000
Bengkel 2.500 1.200.000 3.000.000.000
Kantor 1.000 2.200.000 2.200.000.000
Perumahan 1.200 2.500.000 3.000.000.000
Klinik 200 2.200.000 440.000.000
Bangunan Khusus
Dermaga 2.000 3.500.000 7.000.000.000
Cerobong 500 2.000.000 1.000.000.000
Pipa 1.200 1.800.000 2.160.000.000
Silo 500 2.200.000 1.100.000.000
Kilang 1.200 2.200.000 2.640.000.000
Jumlah 13.300 27.040.000.000
Nilai per m2 2.033.083
NJOP per m2 Kelas 055 2.050.000
NJOP Bangunan 27.265.000.000
108
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
109
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
110
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
111
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Objek Pajak
Bumi 10 kapal WPP-NRI 572 5.598.830
Hasil Harga rata-rata
Hasil produksi (tangkapan setahun)
(Ton) (Rp/Ton)
Ikan kerapu 3.000 5.000.000 15.000.000.000
Ikan tenggiri 2.500 7.500.000 18.750.000.000
Ikan kakap 2.000 10.000.000 20.000.000.000
Udang 1.500 25.000.000 37.500.000.000
Ikan tongkol 5.000 2.000.000 10.000.000.000
Jumlah hasil bruto 101.250.000.000
Biaya (rasio biaya sesuai Kep-126/PJ/2015 = 70%) 70.875.000.000
Pendapatan bersih 30.375.000.000
Angka kapitalisasi (sesuai Kep-126/PJ/2015) 10,00
Nilai bumi 303.750.000.000
Nilai bumi per m2 54.252
NJOP per m2 (konversi PKM-139/PMK.03/2014) kelas 112 55.400
NJOP bumi 310.175.182.000
NJOPTKP 12.000.000
NJOP dasar pengenaan 310.163.182.000
NJKP 40%
NJOP dasar penghitungan 124.065.272.800
PBB terutang (tarif = 0,5%) 620.326.364
112
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Objek Pajak
Bumi (Perairan) Luas (m2)
Pembenihan 20.000
Pembesaran 30.000
Pembudidayaan mutiara 25.000
Jumlah 75.000
Harga rata-rata
Produksi Hasil (Kg)
(Rp/Kg)
Lobster 500.000 50.000 25.000.000.000
Kerang mutiara 12 6.000.000 72.000.000
Penghasilan bruto 25.072.000.000
Biaya (Rasio biaya sesuai Kep-126/PJ/2015 = 70%) 17.550.400.000
Penghasilan bersih 7.521.600.000
Angka kapitalisasi (sesuai Kep-126/PJ/2015 = 10,00) 10,00
Nilai bumi 75.216.000.000
Nilai bumi per m2 1.002.880
NJOP per m2 (hasil konversi) kelas 044 986.000
NJOP bumi 73.950.000.000
NJOPTKP 12.000.000
NJOP dasar pengenaan 73.938.000.000
NJKP 40%
NJOP dasar penghitungan 29.575.200.000
PBB terutang (tarif 0,5%) 147.876.000
113
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB sektor lainnya untuk jaringan pipa,
jaringan kabel telekomunikasi, atau jaringan listrik merupakan jumlah dari NJOP
Bumi dan NJOP Bangunan. NJOP bumi untuk jaringan pipa, jaringan
telekomunikasi, dan jaringan listrik merupakan hasil perkalian antara luas bumi
dengan NJOP bumi per meter persegi. NJOP bumi per meter persegi
merupakan hasil konversi nilai bumi per meter persegi kedalam klasifikasi NJOP
bumi sebagai mana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan yang
mengatur tentang klasifikasi NJOP bumi, dalam hal ini PMK-139/PMK.03/2014.
Nilai bumi per meter persegi ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal
Pajak. Berdasarkan KEP-126/PJ/2015 nilai bumi per meter persegi untuk
jaringan pipa, jaringan kabel telekomunikasi, dan jaringan listrik ditetapkan
sebesar Rp11.458,00.
NJOP bangunan untuk jaringan pipa, jaringan kabel telekomunikasi, dan
jaringan listrik merupakan hasil perkalian antara luas bangunan dengan NJOP
bangunan per meter persegi. Luas bangunan dihitung berdasarkan hasil
perkalian antara panjang pipa/kabel dengan diameter pipa/kabel. NJOP
bangunan per meter persegi merupakan hasil konversi nilai bangunan per meter
persegi ke dalam klasifikasi NJOP bangunan sebagai mana dimaksud dalam
Peraturan Menteri Keuangan yang mengatur tentang klasifikasi NJOP
bangunan, dalam hal ini PMK-139/PMK.03/2014. Nilai bangunan per meter
persegi merupakan hasil pembagian antara jumlah nilai bangunan dengan
jumlah luas bangunan. Nilai bangunan dihitung dengan pendekatan biaya.
Penghitungan besarnya NJOP dan PBB terutang sektor lainnya untuk
jaringan pipa, jaringan kabel telekomunikasi, dan jaringan listrik dapat dilihat
dalam tabel berikut:
114
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Objek Pajak
Bumi Ruas Panjang (M) Lebar (M) Luas (M2)
I 3.000 50 150.000
II 2.500 50 125.000
III 4.000 50 200.000
IV 1.000 50 50.000
V 5.000 50 250.000
Jumlah 775.000
Nilai bumi/M2 (ketetapan DJP) 11.458
NJOP/M2 (Konversi PMK-139) 11.500
NJOP Bumi 8.912.500.000
Objek PBB Jalan Tol meliputi bumi dan bangunan. Bumi berupa perairan
lepas pantai, yang bukan merupakan wilayah kabupaten/kota, meliputi laut
teritorial Indonesia, perairan kepulauan, laut pedalaman, Zona Ekonomi
Eksklusif Indonesia, dan perairan di dalam batas Landas Kontinen Indonesia.
Bumi meliputi areal yang dipakai sebagai pondasi jalan tol. Luas bumi dihitung
berdasarkan hasil perkalian antara jumlah tapak dengan luas masing-masing
pondasi.
115
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB untuk jalan tol merupakan jumlah
dari NJOP bumi dan NJOP bangunan. NJOP bumi untuk jalan tol merupakan
hasil perkalian antara luas bumi dengan NJOP bumi per meter persegi. NJOP
bumi per meter persegi merupakan hasil konversi nilai bumi per meter persegi
ke dalam klasifikasi NJOP Bumi sebagai mana dimaksud dalam Peraturan
Menteri Keuangan yang mengatur tentang NJOP Bumi PBB, dalam hal ini PMK-
139/PMK.03/2014. Nilai bumi per M2 ditetapkan dengan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak. Berdasarkan KEP-126/PJ/2015 nilai bumi per meter persegi
untuk jaringan pipa, jaringan kabel telekomunikasi, dan jaringan listrik
ditetapkan sebesar Rp11.458,00.
NJOP bangunan untuk ruas jalan tol merupakan hasil perkalian antara
luas bangunan dengan NJOP bangunan per meter persegi. Luas bangunan
dihitung berdasarkan hasil perkalian antara panjang ruas jalan tol dengan lebar
ruas jalan tol. NJOP bangunan per meter persegi merupakan hasil konversi nilai
bangunan per meter persegi ke dalam klasifikasi NJOP bangunan sebagai
mana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan yang mengatur tentang
klasifikasi NJOP, dalam hal ini PMK-139/PMK.03/2014. Nilai bangunan per
meter persegi merupakan hasil pembagian antara jumlah nilai bangunan
dengan jumlah luas bangunan. Nilai bangunan dihitung dengan metode atau
pendekatan biaya.
Penghitungan NJOP dan PBB terutang atas jalan tol sebagai mana tabel
berikut:
116
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Tabel 5.19 Penghitungan NJOP Dan PBB Terutang Atas Jalan Tol
Objek Pajak
Pondasi
Bumi Juml Tapak Luas
Panjang Lebar
Ruas 1 26 3 3 234
Ruas 2 14 4 4 224
Ruas 3 20 5 5 500
Jumlah 958
Nilai per M2 (Ditetapkan DJP) 11.458
NJOP per M2 11.500
NJOP bumi 11.017.000
7. Latihan
117
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
3. Sebutkan apa yang menjadi objek PBB Pabum dan pendekatan penilaian
yang digunakan untuk menentukan NJOPnya!
4. Jelaskan proses penilaian tubuh bumi untuk PBB Migas dan pendekatan
penilaian apa yang digunakan!
5. Jelaskan tata cara penilaian PBB Sektor Lainnya untuk Jalan Tol!
8. Rangkuman
Pajak Bumi dan Bangunan yang saat ini dikelola oleh DJP meliputi PBB
Perkebunan, PBB Perhutanan, PBB Pertambangan, dan PBB Sektor Lainnya
(PBB P3L). PBB Perkotaan dan Perdesaan (PBB P2) dikelola oleh daerah
kota/kabupaten, sesuai dengan UPDRD. Secara umum peniaian objek PBB P3L
dilakukan dengan pendekatan data pasar, pendekatan biaya, dan pendekatan
pendapatan.
PBB Sektor Perkebunan
Pengenaan PBB sektor perkebunan diatur dalam Peraturan Direktur
Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2014 tentang Tata Cara Pengenaan PBB
Sektor Perkebunan. PBB sektor perkebunan adalah Pajak Bumi dan Bangunan
yang dikenakan terhadap bumi dan/atau bangunan yang berada di dalam
kawasan yang dipergunakan sebagai usaha perkebunan. Objek pajak PBB
sektor perkebunan meliputi bumi dan/atau bangunan yang berada dalam
kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan. Bumi sebagai
objek PBB perkebunan meliputi areal produktif, areal belum produktif, areal
tidak produktif, areal pengaman, dan areal emplasemen. Bangunan sebagai
objek PBB sektor perkebunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau
dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan. Bangunan sebagai objek
PBB sector perkebunan terdiri dari bangunan umum dan bangunan khusus.
Penilaian objek PBB sector perkebunan dilakukan untuk menentukan
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB. Penilaian properti atas objek PBB sektor
perkebunan dilakukan dengan pendekatan data pasar untuk menilai bumi dan
pendekatan biaya untuk menilai bangunan serta penentuan Standar Investasi
Tanaman (SIT). Hasil penilaian objek PBB sektor perkebunan berupa besaran
nilai per meter persegi (nilai/m2) bumi dan bangunan. Selanjutnya nilai/m2 bumi
dan bangunan dikonversi ke dalam PMK-139/PMK.03/2014 untuk menetapkan
NJOP per meter persegi.
118
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
119
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
120
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
masing unit bangunan. Nilai per meter persegi bangunan diperoleh dari jumlah
nilai seluruh bangunan dibagi dengan jumlah luas seluruh bangunan.
PBB Hutan Alam
Penilaian bumi dilakukan untuk masing-masing areal yang ada dalam
kawasan perhutanan. Secara umum penilaian masing-masing bumi areal hutan
alam dilakukan dengan pendekatan data pasar, kecuali untuk areal produktif
dilakukan dengan pendekatan pendapatan. Penilaian bumi objek PBB hutan
alam dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Areal produktif ditentukan berdasarkan pendekatan perdapatan.
Pendapatan dihitung atas pendapatan bersih setahun sebelum tahun pajak.
Nilai areal produktif diproyeksikan berdasarkan kapitalisasi dari pendapatan
bersih. Nilai areal produktif merupakan hasil perkalian antara pendapatan
bersih dengan angka kapitalisasi. Angka kapitalisasi adalah angka pengali
tertentu yang digunakan untuk mengonversi pendapatan bersih setahun
menjadi nilai bumi areal produktif pada hutan alam.
b. Areal belum produktif ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar.
c. Areal emplasemen ditentukan berdasarkan pendekatan data pasar.
d. Areal pengaman ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi per
meter persegi areal belum produktif.
e. Areal tidak produktif ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak.
Nilai per meter persegi bumi diperoleh dari hasil pembagian antara
jumlah seluruh nilai bumi dengan jumlah seluruh luas bumi.
Penilaian bangunan dilakukan untuk mendapatkan nilai per meter
persegi bangunan. Penilaian bangunan objek PBB hutan alam dilakukan
dengan pendekatan biaya. Penilaian bangunan dilakukan terhadap masing-
masing unit bangunan. Nilai per meter persegi bangunan diperoleh dari jumlah
nilai seluruh bangunan dibagi dengan jumlah luas seluruh bangunan.
PBB Sektor Pertambangan
PBB Sekor Pertambangan adalah PBB atas bumi dan/atau bangunan
yang berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha
pertambangan. Pengenaan PBB Sektor Pertambangan dibagi menjadi 2 (dua)
yaitu PBB Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Minyak Bumi, Gas Bumi,
dan Panas Bumi (selanjutnya disebut PBB Migas dan Pabum) serta PBB Sektor
121
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
122
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
123
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
PBB Minerba
PBB minerba adalah Pajak Bumi dan Bangunan atas bumi dan/atau
bangunan yang berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan
usaha pertambangan mineral dan batubara. Pengenaan PBB minerba diatur
dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-47/PJ/2015 tentang
Tatacara Pengenaan PBB Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Mineral
dan Batubara. Objek PBB minerba adalah bumi dan/atau bangunan yang
berada di dalam kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan
mineral dan batubara. Bumi sebagai objek PBB minerba terdiri dari permukaan
bumi dan tubuh bumi. Permukaan bumi meliputi tanah dan/atau perairan darat
(onshore) dan perairan lepas pantai (offshore). Tubuh bumi yang berada di
bawah permukaan bumi. Bangunan sebagai objek PBB minerba merupakan
konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah
dan/atau perairan. Bangunan objek PBB minerba terdiri dari bangunan umum
dan bangunan khusus. Pengenaan PBB minerba dapat berupa PBB permukaan
bumi onshore, PBB permukaan bumi offshore, dan PBB tubuh bumi.
Penilaian Objek PBB Minerba
Penilaian objek PBB minerba dilakukan untuk menentukan NJOP per
meter persegi (NJOP/M2). Besarnya NJOP/M2 diperoleh dari hasil konversi nilai
per meter persegi ke dalam Peraturan Menteri Keuangan yang mengatur
tentang Klasifikasi dan Penetapan NJOP, dalam hal ini PMK-139/PMK.03/2014.
Nilai per meter persegi objek PBB diperoleh berdasarkan hasil penilaian.
Penilaian Areal Permukaan Bumi Onshore
Penilaian areal objek pajak permukaan bumi onshore dilakukan dengan
menggunakan pendekatan data pasar, meliputi areal cadangan produksi, areal
belum dimanfaatkan, areal tidak produktif, areal emplasemen, dan areal
pengaman. Penilaian dilakukan terhadap masing-masing areal objek pajak,
dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Areal belum dimanfaatkan dan areal emplasemen ditentukan melalui
perbandingan harga tanah sejenis
b. Areal cadangan produksi, areal tidak produktif, dan areal pengaman
ditentukan melalui penyesuaian terhadap nilai bumi per meter persegi untuk
areal belum dimanfaatkan.
124
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
125
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
126
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
9. Tes Formatif 5
127
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
6. Nilai per meter persegi bumi objek pajak hutan tanaman diperoleh dari ….
a. Hasil bagi antara jumlah seluruh nilai bumi dengan seluruh luas bumi
b. Hasil bagi antara nilai areal produktif dengan luas areal produktif
c. Hasil bagi antara jumlah seluruh nilai bumi dengan luas sesuai ijin
d. Hasil bagi antara jumlah seluruh nilai bumi dengan luas areal produktif
7. Penilaian tubuh bumi objek PBB migas pada tahap eksploitasi dilakukan
dengan menggunakan pendekatan ….
a. Pasar
b. Biaya
c. Pendapatan
d. Produksi
8. Penghitungan pendapatan kotor dalam penilaian objek PBB pabum dilakukan
berdasarkan hal-hal berikut, kecuali ….
a. Hasil produksi uap terjual
b. Hasil produksi listrik terjual
c. Harga uap
d. Angka kapitalisasi
9. Penilain objek PBB penangkapan ikan apabila terdapat hasil produksi terjual
dilakukan dengan pendekatan ….
a. Pendapatan
b. Biaya
c. Pasar
d. Jumlah kapal
10. Besarnya nilai per meter persegi bangunan ruas jalan tol dihitung
berdasarkan ….
a. Harga pasar dibagi luas jalan tol
b. Jumlah nilai bangunan jalan tol dibagi luas jalan tol
c. Jumlah nilai seluruh bangunan dibagi luas jalan tol
d. Jumlah nilai seluruh bagunan dibagi luas seluruh bangunan
128
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Cocokkan hasil jawaban Saudara dengan kunci jawaban tes formatif yang
ada dibagian akhir modul ini. Hitung jumlah jawaban Saudara yang benar,
kemudian gunakan rumus dibawah ini untuk mengetahui tingkat pemahaman
Saudara terhadap materi kegiatan belajar ini.
129
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KEGIATAN
6 BEA METERAI BELAJAR
6
1. Indikator Keberhasilan
2. Dasar Hukum
130
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
pihak yang berkepentingan. Dokumen yang dikenakan Bea Meterai diatur dalam
pasal 2, meliputi dokumen yang berbentuk:
1. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk
digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan, atau
keadaan yang bersifat perdata. Yang dimaksud dengan surat-surat lainnya
antara lain surat kuasa, surat hibah, surat pernyataan;
2. Akta-akta notaris termasuk salinannya;
3. Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah termasuk
rangkap-rangkapnya;
4. Surat yang memuat jumlah uang lebih dari Rp1.000.000,00 (satu juta
rupiah), meliputi:
a. yang menyebut penerimaan uang;
b. yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam
rekening di bank;
c. yang berisi pemberitahuan saldo rekening di bank;
d. yang berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagiannya
telah dilunasi atau diperhitungkan.
5. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep, dan cek yang harga
nominalnya lebih dari Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah);
6. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun, sepanjang harga
nominalnya lebih dari Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah);
7. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka
Pengadilan, antara lain:
a. Surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan. Sebagai contoh
seseorang mengirim surat biasa kepada orang lain untuk menjualkan
sebuah barang. Atas surat tersebut bukan merupakan dokumen yang
terutang Bea Meterai. Tetapi apabila terjadi perkara atas hal tersebut
sehingga surat biasa tersebut dipakai sebagai alat bukti di muka
Pengadilan, maka sebelum dipakai alat bukti, terlebih dahulu dilakukan
pemeteraian kemudian. Contoh lain surat kerumahtangaan adalah
daftar harga barang. Saat dibuat daftar harga barang bukan merupakan
objek Bea Meterai. Tetapi apabila terjadi sengketa dan daftar harga
barang tersebut merupakan salah satu bukti di muka Pengadilan, maka
131
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
132
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
133
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
tangan, maka masing-masing pihak terutang Bea Meterai atas dokumen yang
diterimanya. Jika surat perjanjian dibuat dengan Akta Notaris, maka Bea
Meterai yang terutang baik atas asli sahih yang disimpan oleh Notaris maupun
salinannya yang diperuntukkan pihak-pihak yang bersangkutan terutang oleh
pihak-pihak yang mendapat manfaat dari dokumen tersebut, yang dalam contoh
ini adalah pihak-pihak yang mengadakan perjanjian. Jika pihak atau pihak-pihak
yang bersangkutan menentukan lain, maka Bea Meterai terutang oleh pihak
atau pihak-pihak yang ditentukan dalam dokumen tersebut.
134
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Bea Meterai dan Besarnya Batas Pengenaan Harga Nominal Yang Dikenakan
Bea Meterai.
Perbandingan besaran tarif Bea Meterai sebagai Undang-Undang Bea
Meterai dengan PP 24 Tahun 200, sebagai mana tabel berikut:
135
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
136
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
sebagian lagi di atas meterai tempel. Jika digunakan lebih dari satu meterai
tempel, tanda tangan harus dibubuhkan sebagian di atas semua meterai tempel
dan sebagian di atas kertas.
Pelunasan Bea Meterai menggunakan Kertas Meterai dilakukan dengan
menuliskan dokumen yang menjadi objek Bea Meterai pada Kertas Meterai
yang telah ditentukan. Tanda tangan pihak yang membuat dokumen dilakukan
di atas Kertas Meterai pada bagian yang sudah ditentukan. Jika isi dokumen
yang dikenakan Bea Meterai terlalu pajang untuk dimuat seluruhnya di atas
Kertas Meterai yang digunakan, maka untuk bagian isi yang masih tertinggal
dapat digunakan kertas tidak bermeterai. Suatu dokumen yang
mempergunakan beberapa helai kertas (misalkan akta pendirian sebuah
perseroan terbatas) dan akta tersebut menggunakan Kertas Meterai, maka
hanya bagian awal (helai pertama) saja yang menggunakan Kertas Meterai,
kemudian helai-helai berikutnya dapat menggunakan kertas biasa tanpa
Meterai. Kertas Meterai yang sudah digunakan tidak boleh digunakan lagi.
137
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
Indonesia. Bea meterai yang telah dibayar atas tanda Bea Meterai Lunas yang
tercetak pada dokumen yang tidak terutang Bea Meterai ataupun yang belum
digunakan untuk mencetak tanda Bea Meterai Lunas, dapat dialihkan untuk
penggunaan berikutnya. Penerbit dokumen dengan tanda Bea Meterai Lunas
yang Bea Meterainya tidak atau kurang dilunasi harus melunasi Bea Meterai
yang terutang berikut dendanya 200% (dua ratus persen) dari Bea Meterai yang
tidak atau kurang dilunasi dengan cara menyetorkannya ke Kas Negara atau
Bank Persepsi.
7. Pemeterain Kemudian
Selain dua cara tersebut, khusus untuk dokumen tertentu yang pada
saat pembuatannya tidak merupakan objek Bea Meterai, apabila akan
dipergunakan untuk tujuan lain, pelunasan Bea Meterai dilakukan dengan
Pemeteraian kemudian. Hal ini juga berlaku atas dokumen yang dibuat di luar
negeri dan akan dipergunakan di Indonesia. Pelunasan Bea Meterai dengan
Pemeteraian kemudian sebagai mana diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 70/PMK.03/2014 adalah suatu cara pelunasan Bea Meterai
yang dilakukan oleh Pejabat Pos atas permintaan pemegang dokumen yang
Bea Meterainya belum dilunasi sebagai mana mestinya.
Pemeteraian Kemudian dilakukan atas Dokumen yang akan digunakan
sebagai alat pembuktian di muka pengadilan, Dokumen yang Bea Meterainya
tidak atau kurang dilunasi sebagaimana mestinya, dan/atau Dokumen yang
dibuat di luar negeri yang akan digunakan di Indonesia. Pemeteraian Kemudian
dilakukan oleh pemegang Dokumen. Pemegang dokumen meliputi:
1. pihak yang akan menggunakan dokumen sebagai alat pembuktian di muka
pengadilan, untuk dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di
muka pengadilan
2. pemilik Dokumen, untuk dokumen yang Bea Meterainya tidak atau kurang
dilunasi sebagaimana mestinya
3. pihak yang akan menggunakan Dokumen di Indonesia, untuk dokumen yang
dibuat di luar negeri yang akan digunakan di Indonesia.
Bea Meterai yang harus dilunasi apabila dilakukan Pemeteraian
Kemudian adalah sejumlah Bea Meterai terutang sesuai peraturan yang berlaku
pada saat dilakukan Pemeteraian Kemudian ditambah denda administrasi
138
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
sebesar 200% (dua ratus persen) dari Bea Meterai yang tidak atau kurang
dibayar.
Pelunasan Bea Meterai dengan Pemeteraian Kemudian dilakukan
dengan menggunakan meterai tempel atau Surat Setoran Pajak (SSP),
sedangkan pelunasan denda administrasi dilakukan dengan menggunakan
Surat Setoran Pajak (SSP).
8. Latihan
9. Rangkuman
Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen. Bea Meterai
merupakan salah satu pajak pusat, yang dikenakan berdasarkan Undang-
Undang Nomor 13 Tahun 1985 tentang Bea Meterai. Objek Bea Meterai adalah
dokumen yaitu kertas yang berisikan tulisan yang mengandung arti dan maksud
tentang perbuatan, keadaan atau kenyataan bagi seseorang dan/atau pihak-
pihak yang berkepentingan. Dokumen sebagai objek yang dikenakan Bea
Meterai dapat berbentuk surat perjanjian, kata notaris, akta PPAT, surat
yangmemuat jumlah uang, surat berharga, efek, dokumen yang akan digunakan
sebagai alat pembuktian di muka pengadilan, dan dokumen yang dibuat di
luarnegeri pada sat digunakan di Indonesia. Sedangkan dokumen yag
dikecualikan sebagai objek Bea Meterai dapat berbentuk antara lain surat
penyimpanan barang, segala bentuk ijasah, tanda terima gaji, tanda bukti
penerimaan uang negara, kuitansi semua jenis pajak, tanda penerimaan uang
untuk keperluan intern organisasi, dokumen yang menyebut tabungan, surat
gadai oleh Perum Pegadaian, dan tanda pembagian keuntungan.
Subjek Bea Meterai adalah pihak yang menerima atau mendapat
manfaat dari dokumen tersebut, kecuali pihak atau pihak-pihak yang
bersangkutan menentukan lain. Saat terutang Bea Meterai ditentukan dalam hal
139
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
dokumen yang dibuat oleh satu pihak adalah pada saat dokumen itu
diserahkan, dokumen yang dibuat oleh lebih dari satu pihak, adalah pada saat
selesainya dokumen itu dibuat, dan dokumen yang dibuat di luar negeri adalah
pada saat digunakan di Indonesia. Tarif Bea Meterai terdiri dari:
a. Rp3.000,00, dikenakan atas:
a. Surat yang memuat jumlah uang yang mempunyai harga nominal lebih
dari Rp250.000,00 sampai dengan Rp1.000.000,00
b. Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep yang mempunyai
harga nominal lebih dari Rp250.000,00 sampai dengan Rp1.000.000,00
c. Cek dan Bilyet Giro
d. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun, dengan nilai nominal
sampai dengan Rp1.000.000,00
e. Sekumpulan efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
tercantum dalam surat kolektif, yang mempunyai nilai nominal sampai
dengan Rp1.000.000,00.
b. Rp6.000,00, dikenakan atas:
a. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk
digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau
keadaan yang bersifat perdata
b. Akta-akta Notaris termasuk salinannya
c. Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT)
termasuk rangkap-rangkapnya
d. Surat yang memuat jumlah uang yang mempunyai harga nominal lebih
dari Rp1.000.000,00
e. Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep yang mempunyai harga
nominal lebih dari Rp1.000.000,00
f. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun, dengan nilai nominal lebih
dari Rp1.000.000,00
g. Sekumpulan efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
tercantum dalam surat kolektif, yang mempunyai nilai nominal lebih dari
Rp1.000.000,00.
Cara pelunasan Bea Meterai dapat dilakukan dengan menggunakan
benda meterai dan menggunakan cara lain yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan. Benda meterai adalah meterai tempel dan kertas meterai yang
140
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
141
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
142
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
143
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
PENUTUP
144
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
TES SUMATIF
145
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
146
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
147
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
148
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
149
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
150
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
KUNCI JAWABAN
1. A 4. A 7. A 10. A
2. D 5. A 8. A
3. C 6. B 9. C
1. A 4. C 7. A 10. C
2. A 5. D 8. B
3. D 6. B 9. C
1. D 4. C 7. D 10. C
2. C 5. A 8. A
3. D 6. B 9. D
1. A 4. A 7. A 10. D
2. D 5. C 8. C
3. C 6. B 9. D
1. D 4. D 7. C 10. B
2. D 5. C 8. D
3. C 6. A 9. A
1. B 4. B 7. D 10. A
2. A 5. A 8. C
3. C 6. D 9. A
151
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
152
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
DAFTAR PUSTAKA
Damodaran, Aswath. (2012), Investment Valuation, Tools and Techniques for
Determining the Value of Any Asset, John Wiley &Sons, Inc., Hoboken,
New Jersey.
Iwan Hindawan, Arik,H.,Darmawan D. (2006), Fundamental Of Valuation, Teori
dan Aplikasi Penilaian Properti, LPKAP, Jakarta.
Eckert, J.(1990), Property Appraisal and Assessment Administration, IAAO,
Illinois
Harjanto, Budi. Hidayati, W. (2014), Konsep Dasar Penilaian Properti, Edisi
Kedua, BPFE, Yogjakarta.
International Associattion of Assessing Officers, (1978), Improving Real Property
Assessment, USA
Lust, Kenneth M, (1997), Real Estate Valuation, Principles and Applications,
Irwin, Chicago
Prasetio, Aries H, (2011), Valuasi Perusahaan, Pedoman Untuk Praktisi dan
Mahasiswa, PPm Manajemen, Jakarta.
Sidik, Machfud, (2000), Model Penilaian Properti Berbagai Penggunaan Tanah Di
Indonesia, Yayasan Bina Ummat Sejahtera, Jakarta.
153
PENILAIAN PROPERTI PBB P3L BEA METERAI
LAMPIRAN
154
LAMPIRAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR : 139/PMK.03/2014
TENTANG : KLASIFIKASI DAN PENETAPAN NILAI JUAL
OBJEK PAJAK SEBAGAI DASAR PENGENAAN
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
A. KLASIFIKASI NILAI JUAL OBJEK PAJAK BUMI UNTUK OBJEK PAJAK SEKTOR PERKEBUNAN, OBJEK PAJAK
SEKTOR PERHUTANAN, OBJEK PAJAK SEKTOR PERTAMBANGAN, DAN OBJEK PAJAK SEKTOR LAINNYA.
ttd.