Modul Pengeloaaan Uang Persediaan PDF

PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN
DIKLAT BENDAHARA PENGELUARAN

DIKLAT BENDAHARA PENGELUARAN
MODUL
Pengelolaan Uang Persediaan
Oleh:
Agung Yuniarto
Widyaiswara Madya
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN

PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSDIKLAT
ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN
2016
KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN
KEPALA PUSAT
Menunjuk Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran Pusdiklat Anggaran dan

Perbendaharaan Nomor : KEP- 119.1/ KPA/PP.3/2016 tanggal 13 Mei 2016 tentang
Pembentukan Tim Penyusunan Modul Diklat Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran
2016, Saudara Agung Yuniarto telah ditugaskan menyusun modul “Pengelolaan Uang
Persediaan” pada Diklat Bendahara Pengeluaran di Pusdiklat Anggaran dan
Perbendaharaan, Bogor.
Modul “Pengelolaan Uang Persediaan” ini telah diseminarkan sebagaimana ketentuan
yang berlaku. Oleh karena itu, kami nyatakan bahwa modul “Pengelolaan Uang Persediaan”
telah sah dan layak digunakan pada Diklat Bendahara Pengeluaran.
Terima kasih kami ucapkan kepada penyusun dan semua pihak yang telah membantu
penyelesaian materi modul tersebut.
Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan sebagaimana
mestinya.
Bogor, September 2016
Kepala Pusat,
Iqbal Islami
NIP 19631206 198403 1 001
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan v

KATA PENGANTAR PENULIS
Puji syukur kepada Allah SWT atas segala rahmat dan hidayahnya kepada kita
semua. Dengan berbagai kendala dan kekurangan, akhirnya modul ini dapat selesai pada
waktunya.
Modul ini diharapkan dapat digunakan sebagai pelengkap bahan pembelejaran pada
Diklat Fungsional Bendahara Pengeluaran sebagai salah satu produk diklat Pusdiklat
Anggaran dan Perbendaharaan. Sesuai judul yang tertulis, yaitu Pengelolaan Uang
Persediaan (UP), modul ini berisi materi tentang jenis-jenis, cara perhitungan, persyaratan
penarikan, penyusunan pertanggungjawaban, serta penatausahaan Uang Persediaan, yang
menjadi tugas utama Bendahara Pengeluaran. Dengan metode pembelajaran yang tepat,
melalui modul ini, diharapkan membantu Bendahara Pengeluaran untuk mengelola Uang
Persediaan lebih akurat, profesional, dan akuntabel.
Selain diperuntukkan bagi pembekalan calon Bendahara Pengeluaran, modul ini juga
diharapkan dapat berguna membantu para Bendahara Pengeluaran menerapkan
pengelolaan Uang Persediaan di satuan kerja masing-masing, sesuai peraturan dan
ketentuan terkini yang masih berlaku.
Akhirnya, dengan terus mengharap kritik dan saran konstruktif dari para pembaca,
penyusun berharap semoga modul ini berguna sesuai harapan. Tak lupa penyusun juga
menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penyusunan modul
ini.
Bogor, September 2016
Agung Yuniarto
NIP 19710703 199203 1 002
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan vi

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR KEPALA PUSAT................................................................................ii
KATA PENGANTAR PENULIS ............................................................................................iii
DAFTAR ISI ...........................................................................................................................iv
DAFTAR GAMBAR ...............................................................................................................vii
DAFTAR TABEL ...................................................................................................................xi
DAFTAR LAMPIRAN.............................................................................................................xii
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .................................................................................xiii
PETA KONSEP .....................................................................................................................xiv
PENDAHULUAN
Deskripsi Singkat....................................................................................................................2
Prasyarat Kompetensi ...........................................................................................................3
Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD) .......................................................3
Relevansi Modul .....................................................................................................................4
KEGIATAN BELAJAR 1
UANG PERSEDIAAN
Pengertian .........................................................................................................................6
Dasar Hukum ....................................................................................................................8
Cara Perhitungan ..............................................................................................................8
Contoh 1.1.........................................................................................................................13
Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran ...............................................................11
Latihan...............................................................................................................................12
Rangkuman.......................................................................................................................14
Tes Formatif......................................................................................................................15
Umpan Balik dan Tindak Lanjut........................................................................................18
KEGIATAN BELAJAR 2
PERUBAHAN UANG PERSEDIAAN
Pengertian .........................................................................................................................20
Dasar Hukum ....................................................................................................................20
Contoh 2.1.........................................................................................................................21
Penyiapan dokumen Perintaan Pembayaran ..................................................................23
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan vii

Latihan...............................................................................................................................24
Rangkuman.......................................................................................................................26
Tes Formatif......................................................................................................................27
KEGIATAN BELAJAR 3
TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN
Pengertian .........................................................................................................................32
Dasar Hukum ....................................................................................................................32
Contoh 3.1.........................................................................................................................33
Penyiapan dokumen Permintaan Pembayaran ...............................................................35
Latihan...............................................................................................................................36
Rangkuman.......................................................................................................................38
Tes Formatif......................................................................................................................39
KEGIATAN BELAJAR 4
DISPENSASI UANG PERSEDIAAN
Pengertian .........................................................................................................................44
Dasar Hukum ....................................................................................................................44
Jenis-Jenis Dispensasi .....................................................................................................44
Kewenangan Dispensasi .................................................................................................45
Penyusunan Rencana Penggunaan Dana.......................................................................45
Latihan...............................................................................................................................47
Rangkuman.......................................................................................................................48
Tes Formatif......................................................................................................................49
KEGIATAN BELAJAR 5
PENGGANTIAN UANG PERSEDIAAN ISI (REVOLVING)
Pengertian .........................................................................................................................54
Jangka Waktu Penggantian Uang Persediaan ................................................................54
Perhitungan Penggantian UP Isi ......................................................................................54
Penyiapan Perintaan Pembayaran...................................................................................55
Contoh 5.1.........................................................................................................................56
Latihan...............................................................................................................................59
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan viii

Rangkuman.......................................................................................................................60
Tes Formatif......................................................................................................................61
KEGIATAN BELAJAR 6
PENGGANTIAN UANG PERSEDIAAN (PENGESAHAN DAN NIHIL)
Pengertian .........................................................................................................................66
Jangka Waktu ...................................................................................................................66
Perhitungan Penggantian UP Nihil ...................................................................................67
Penyiapan Permintaan Pembayaran ...............................................................................68
Contoh 6.1.........................................................................................................................69
Latihan...............................................................................................................................73
Rangkuman.......................................................................................................................74
Tes Formatif......................................................................................................................75
KEGIATAN BELAJAR 7
PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN SUMBER DANA PNBP
Pengertian .........................................................................................................................81
Dasar Hukum ....................................................................................................................82
Jenis-Jenis Satker Pengelola PNBP ................................................................................82
Formula Maksimum Pencairan.........................................................................................82
Tata Cara Penarikan UP dan TUP ...................................................................................84
Penyiapan Permintaan Pembayaran ...............................................................................84
Contoh 7.1.........................................................................................................................86
Latihan...............................................................................................................................88
Rangkuman.......................................................................................................................89
Tes Formatif......................................................................................................................90
KEGIATAN BELAJAR 8
PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN SUMBER DANA PHLN
Pengertian .........................................................................................................................96
Dasar Hukum ....................................................................................................................97
Mekanisme Penarikan Dana Melalui Reksus ..................................................................97
Cara Perhitungan UP dan TUP ........................................................................................99
Penyiapan Permintaan Pembayaran UP/ TUP/ GUP ......................................................101
Pengisian Kembali (Replenisment) ..................................................................................103
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan ix

Latihan...............................................................................................................................105
Rangkuman.......................................................................................................................106
Tes Formatif......................................................................................................................108
TES SUMATIF .......................................................................................................................112

KUNCI JAWABAN .................................................................................................................117
DAFTAR ISTILAH .................................................................................................................120
DAFTAR PUSTAKA ..............................................................................................................121
LAMPIRAN
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan x

DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat...........................................................9
Tabel 1.2 Contoh DIPA Satuan Kerja Balai POM Malang ..................................................12
Tabel 2.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat............................................................21
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xi

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Contoh Surat Permohonan Perubahan UP...................................................123
Lampiran 2 Formulir Daftar Perhitungan Kebutuhan Uang Persediaan ..........................124
Lampiran 3 Formulir Rekap Rincian RPD TUP ................................................................125
Lampiran 4 Formulir Rincian RPD TUP............................................................................126
Lampiran 5 Formulir SPP .................................................................................................127
Lampiran 6 Formulir Daftar Rincian Permintaan Pembayaran ........................................128
Lampiran 7 Daftar Rincian Distribusi UP pada BPP .......................................................129
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xii

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL
Modul ini diperuntukkan untuk peserta Diklat Bendahara Pengeluaran yang dikirimkan
oleh Satuan Kerja K/L sebagai calon Bendahara Pengeluaran di satker masing-masing.
Mata diklat Pengelolaan Uang Persediaan ini, disampaikan dengan durasi 16 (enam belas)
jam latihan oleh Widyaiswara, dengan metode ceramah, diskusi, dan bimbingan
tugas/latihan. Untuk memperoleh hasil pembelajaran yang efektif, disarankan Anda
membaca peta konsep modul dibawah ini.
Pembahasan materi ajar setiap Kegiatan Belajar (KB) dilakukan secara berurutan
langkah demi langkah, sesuai dengan praktik di kantor sehari-hari, untuk memudahkan
calon bendahara pengeluaran memahami dan menerapkan indikator tiap KB. Untuk
mencapai kompetensi dasar dan standar kompetensi yang diharapkan, para peserta/calon
bendahara pengeluaran disarankan membawa contoh dokumen pembayaran dalam rangka
pelaksanaan anggaran dari satker masing-masing, serta memahami setiap materi setiap
pokok bahasan dalam KB.
Untuk memberikan deskripsi lebih jelas, pada setiap KB dalam modul ini diberikan
contoh dan latihan menggunakan dokumen anggaran dan transaksi yang telah dimodofikasi
sesuai kebutuhan materi tiap KB, serta cara menyelesaikan soal latihan tersebut dengan
bimbingan dari Widyaiswara. Pada bagian akhir setiap KB, juga diberikan tes formatif yang
bisa dipakai para peserta untuk mengukur tingkat pemahaman tiap KB, dengan
mencocokkan jawaban dengan kuncinya, serta menghitung prosentase dan grading masing-
masing sesuai umpan balik yang ada pada tiap bagian akhir KB. Pada bagian akhir modul,
juga disediakan tes sumatif yang dapat dipergunakan untuk mengukur tingkat pemahaman
secara komprehensif dari KB 1 sampai dengan KB 8.
Akhirnya, widyaiswara pengampu yang bertugas memfasilitasi pembelajaran mata

diklat ini, akan senantiasa membantu dan membimbing para peserta diklat, baik di dalam
kelas, maupun diluar kelas. Masukan berupa studi kasus atau hal-hal yang terjadi di kantor
para peserta, akan selalu kami harapkan untuk memperkaya bahasa materi modul ini dari
waktu ke waktu.
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xiii

PETA KONSEP
SUMBER DANA DIPA

Jenis Materi
Pengelolaan Bahasan R M PNBP PHLN
Formula PPP Pendamping
UP (Normal) Persyaratan Persyaratan Persyaratan
Waktu Waktu Waktu
Persyaratan Persyaratan Porsi
PENARIKAN Perubahan UP Ijin Ijin Persyaratan
Sifat Sifat Ijin & Sifat
RPD RPD RPD
Tambahan UP Ijin MP Porsi
Waktu Ijin & waktu Ijin & waktu
Periode Periode Porsi

GUP Isi
Dokumen Dokumen Dokumen
(Revolving)
Jumlah MP BAP
PENGGANTIAN
Periode Periode Porsi
GUP Nihil
Dokumen Dokumen Dokumen
(Pengesahan)
Jumlah MP BAP
MAK MAK MAK

Dispensasi
PENGGUNAAN Beban TA Beban TA Dokumen
UP
Lainnya Lainnya Lainnya
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xiv

PENDAHULUAN
Deskripsi Singkat
Prasyarat Kompetensi
Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)
Relevansi Modul
Deskripsi Singkat
Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam penyelenggaraan

negara, pengelolaan keuangan negara perlu diselenggarakan secara profesional, terbuka,
dan bertanggung jawab sesuai dengan aturan pokok yang telah ditetapkan dalam Undang-
Undang Dasar 1945. Penjabaran aturan pokok yang telah ditetapkan dalam Undang-
Undang Dasar tersebut, dituangkan dalam implementasi asas-asas umum yang telah lama
dikenal dalam pengelolaan keuangan negara, seperti asas tahunan, asas universalitas, asas
kesatuan, dan asas spesialitas, serta asas-asas baru sebagai pencerminan penerapan
kaidah-kaidah yang baik dalam pengelolaan keuangan negara, yaitu:
1. akuntabilitas berorientasi pada hasil
2. profesionalitas
3. proporsionalitas
4. keterbukaan dalam pengelolaan keuangan negara
5. pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan mandiri.
Untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin terselenggaranya saling-uji (check
and balance) dalam proses pelaksanaan anggaran, perlu dilakukan pemisahan secara tegas
antara pemegang kewenangan administratif dengan pemegang kewenangan
kebendaharaan. Penyelenggaraan kewenangan administratif diserahkan kepada
kementerian negara/lembaga, sementara penyelenggaraan kewenangan kebendaharaan
diserahkan kepada Kementerian Keuangan. Kewenangan administratif tersebut meliputi
melakukan perikatan atau tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau
pengeluaran negara, melakukan pengujian dan pembebanan tagihan, serta memerintahkan
pembayaran atau menagih penerimaan yang timbul sebagai akibat pelaksanaan anggaran.
Pada tingkat satuan kerja Kementerian/Lembaga, fungsi kebendaharaan dijalankan
oleh bendahara pengeluaran. Sesuai amanat pasal 10 ayat (2) Undang-undang Nomor
1/2004 tentang Perbendaharaan Negara, dalam rangka pelaksanaan anggaran belanja
pada kantor/satuan kerja, menteri/pimpinan lembaga dapat mengangkat seorang bendahara
pengeluaran. Selanjutnya dalam pasal 21 ayat (2) Undang-undang tersebut juga dinyatakan
bahwa untuk menjamin kelancaran pelaksanaan tugas kementerian/lembaga, kepada
Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran kantor/satuan kerja, dapat diberikan Uang
Persediaan (UP) yang dikelola oleh bendahara pengeluaran.
Dalam modul ini akan dibahas jenis-jenis uang persediaan, tata cara penarikannya,
serta dokumen yang harus disiapkan sebagai lampiran oleh bendahara pengeluaran.
Dengan membaca uraian, mengikuti contoh, dan mengerjakan latihan pada tiap kegiatan
belajar, diharapkan peserta diklat dapat lebih cepat menyerap komptensi yang dibutuhkan
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 2

oleh seorang bendahara pengeluaran. Di setiap bagian akhir kegiatan belajar, juga diberikan
tes formatif yang dimaksudkan untuk mengukur daya serap dan pemahaman peserta
terhadap materi dalam kegiatan belajar terkait. Selain itu, pada bagian akhir modul juga
diberikan tes sumatif bagi peserta untuk mengukur pemahaman peserta secara
komprehensif terhadap materi seluruh kegiatan belajar.
Prasyarat Kompetensi
Proses pembelajaran materi Pengelolaan Uang Persediaan ini, akan berjalan dengan
efektif, jika peserta diklat sudah memiliki pengetahuan tentang garis besar, pokok-pokok,
atau pernah terlibat langsung atau tidak langsung dengan pengelolaan keuangan internal
kantor/satuan kerja. Hasil yang lebih optimal tentunya akan dicapai jika peserta pelatihan
adalah pegawai yang sudah menjadi atau menjalankan fungsi sebagai bendahara
pengeluaran, pemegang uang muka, bendahara pengeluaran pembantu.
Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar
1. Standar Kompetensi
Standar kompetensi yang diharapkan sudah dimiliki oleh peserta dalam diklat ini
adalah:
a. Mampu melaksanakan tugas pengelolaan keuangan internal pada satuan kerja
sebagai bendahara pengeluaran,
b. Mampu melaksanakan tugas pengelolaan keuangan sebagai staf Kuasa
Pengguna Anggaran atau Pejabat Pembuat Komitmen,
c. Mampu melaksanakan tugas-tugas umum pengelolaan keuangan internal satker
dalam bidang pengadaan, pembayaran, dan pembebanan anggaran,
d. Mampu membantu tugas pengelolaan keuangan lainnya.
2. Kompetensi Dasar
Setelah menyelesaikan pembelajaran materi Pengelolaan Uang Persediaan ini,
kompetensi dasar yang diharapkan dimiliki oleh setiap peserta adalah:
a. Mampu menerangkan, menghitung besaran, dan melengkapi dokumen
permintaan pembayaran Uang Persediaan pada awal Tahun Anggaran (Normal),
b. Mampu menerangkan, menghitung besaran, dan melengkapi dokumen
permintaan pembayaran Perubahan Uang Persediaan (PUP),

c. Mampu menerangkan, menghitung besaran, menghasilkan surat persetujuan,
serta melengkapi dokumen permintaan pembayaran Tambahan Uang Persediaan
(TUP),
d. Mampu menerangkan, menghitung besaran, dan menghasilkan surat persetujuan
Dispensasi Uang Persediaan,
e. Mampu menerangkan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan
pembayaran Penggantian Uang Persediaan Revolving (GUP-Isi),
f. Mampu menerangkan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan
pembayaran Penggantian Uang Persediaan Pengesahan atas dana TUP (PTUP)
dan Penggantian Uang Persediaan Nihil pada akhir Tahun Anggaran (GUP-Nihil),
g. Mampu menjelaskan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan
pembayaran UP/PUP/TUP/GUP dana DIPA yang bersumber dari Penerimaan
Negara Bukan Pajak (PNBP),
h. Mampu menjelaskan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan
pembayaran UP/PUP/TUP/GUP dana DIPA yang bersumber dari Pinjaman Hibah
Luar Negeri (PHLN).
Relevansi Modul
Modul ini disusun dengan format berurutan sesuai aktivitas yang dilaksanakan
oleh bendahara pengeluaran dalam mengelola uang persediaan. Dengan uraian dan
contoh yang mudah dimengerti serta menjadi pekerjaan sehari-hari bagi bendahara
pengeluaran. Dengan prasyarat kompetensi peserta diklat yang sesuai, akan
mempermudah memelajari dan mengaplikasikan materi modul ini kedalam praktik
sehari-hari.
Bagi pegawai yang sudah ditunjuk sebagai bendahara pengeluaran, akan
sangat membantu menumbuhkan motivasi dalam memahami modul ini. Pekerjaan,
tugas, dan fungsi bendahara yang terkait dengan pengelolaan uang persediaan
diuraikan dengan jelas dan menyertakan contoh-contoh yang relevan dengan tugas
bendahara pengeluaran. Sedangkan bagi pemegang uang muka dan bendahara
pengeluaran pembantu, memelajari modul ini akan memperjelas tugas dan tanggung
jawab mereka dalam rangka membantu bendahara pengeluaran mengelola uang
persediaan.
Sebagai bagian dari rangkaian materi yang diberikan dalam diklat bendahara
pengeluaran, modul ini merupakan penjelasan dari salah materi untuk mengisi

kompetensi bendahara pengeluaran dalam mengelola uang persediaan. Keterkaitan
materi dalam modul ini dengan materi modul lain dalam diklat bendahara
pengeluaran, tidak bisa dipisahkan dan saling mengisi kesenjangan kompetensi
yang dibutuhkan oleh seorang bendahara pengeluaran. Kompetensi standar yang
dirumuskan dimuka, akan dapat diperoleh peserta jika mampu memelajari dengan
baik modul ini serta keterkaitannya dengan materi pembelajaran dalam modul-modul
lainnya. Aktivitas pembelajaran sesuai dengan urutan mata pelajaran, diharapkan
ditaati untuk meningkatkan pemahaman dan pencapaian sasaran indikator secara
lebih efektif. Review materi modul sebelumnya dan gambaran materi modul
berikutnya, juga diharapkan dapat peserta pahami malalui tutur atau fasilitator yang
mangampu. Dengan demikian, tujuan pembelajaran dapat tercapai lebih efektif dan
efisien.

1
UANG PERSEDIAAN
NORMAL
Menjelaskan Pengertian UP Normal
Menyebutkan Dasar Hukum Penarikan UP Normal
Mengidentifikasi Jumlah Pagu dan Sumber Dana dalam

DIPA
Menguraikan Alokasi Pagu Kegiatan dan Output dalam

DIPA
Menghitung Pagu Jenis Belanja yang Bisa Dibayarkan

dengan UP
Menghitung Besaran UP yang Diajukan
Menyiapkan Dokumen Lampiran Permintaan Pembayaran UP

Normal
Uraian dan Contoh
Pengertian
Uang Persediaan yang selanjutnya disebut UP adalah uang muka kerja dengan
jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving), diberikan kepada bendahara
pengeluaran hanya untuk membiayai kegiatan operasional kantor sehari-hari yang
tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung.
Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan yang selanjutnya disebut
SPP-UP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK),
yang berisi permintaan pembayaran Uang Persediaan (UP).
Uang Persediaan Normal yang dimaksud dalam modul ini adalah UP yang
diajukan oleh Bendahara Pengeluaran satuan kerja pada awal Tahun Anggaran,
setelah diterimanya dokumen pelaksanaan anggaran DIPA, diterbitkannya surat
keputusan pejabat pengelola perbendaharaan oleh KPA, dan disusunnya rencana
kebutuhan UP untuk periode satu bulan. Kata “Normal” penyusun pergunakan
semata-mata untuk memudahkan pembedaan dengan jenis-jenis UP yang lain.
Kepada setiap satker dapat diberikan Uang Persediaan. Untuk mengelola Uang
Persediaan bagi satker di lingkungan Kementerian Negara/Lembaga, sebelum
diberlakukannya ketentuan dan/atau dilakukannya pengangkatan pejabat fungsional
Bendahara, menteri/pimpinan lembaga atau pejabat yang diberi kewenangan dapat
mengangkat seorang Bendahara Pengeluaran pada Kementerian Negara/Lembaga
atau satker yang dipimpinnya.
Uang Persediaan digunakan oleh Bendahara Pengeluaran untuk membayar
tagihan atas belanja negara yang bernilai sampai dengan Rp50 juta (lima puluh juta
rupiah) perbukti pembelian/kuitansi/bukti pembayaran. Namun demikian, Bendahara
Pengeluaran diperkenankan membayar tagihan yang bernilai diatas Rp50 juta,
antara lain untuk pembayaran honorariun dan biaya perjalanan dinas.
Untuk membantu pengelolaan Uang Persediaan pada kantor/satker di
lingkungan Kementerian Negara/Lembaga, kepala satker dapat menunjuk
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP). Dalam pelaksanaan tugasnya, BPP
membuat laporan pertanggungjawaban dan mengirimkannya kepada Bendahara

Pengeluaran. Pembayaran dengan UP oleh Bendahara Pengeluaran atau BPP
kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa dapat melebihi Rp50.000.000 (lima
puluh juta rupiah) setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan c.q. Direktur
Jenderal Perbendaharaan. Pada setiap hari kerja, uang tunai yang berasal dari UP
pada brankas Bendahara Pengeluaran atau BPP, tidak boleh lebih dari Rp50 juta
(lima puluh juta rupiah).
Bendahara Pengeluaran melakukan penggantian (revolving) UP yang telah
digunakan sepanjang dana yang dapat dibayarkan dengan UP masih tersedia dalam
DIPA. Penggantian UP dilakukan apabila UP telah dipergunakan paling sedikit 50%
(lima puluh persen).
Untuk Bendahara Pengeluaran yang dibantu oleh beberapa BPP, dalam
pengajuan UP ke Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) harus
melampirkan daftar rincian yang menyatakan jumlah uang yang dikelola oleh
masing-masing BPP. Setiap BPP mengajukan penggantian UP melalui Bendahara
Pengeluaran, apabila UP yang dikelolanya telah dipergunakan paling sedikit 50%
(lima puluh persen).
Dasar Hukum
Penarikan UP Normal oleh satuan kerja K/L dapat dilaksanakan sesuai

ketentuan dalam peratura-peratuan dibawah ini.
1. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013
2. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012
Cara Perhitungan
Berdasarkan rencana kegiatan yang telah disusun, Bendahara Pengeluaran

menyampaikan kebutuhan UP kepada PPK. Atas dasar kebutuhan UP tersebut, PPK
menerbitkan SPP-UP untuk pengisian UP yang dilengkapi dengan perhitungan besaran UP
sesuai pengajuan dari Bendahara Pengeluaran.

Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPP-UP) diterbitkan oleh PPK dan
disampaikan kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya
permintaan UP dari Bendahara Pengeluaran. Uang Persediaan Normal dapat diberikan
kepada satuan kerja kementerian/lembaga untuk pengeluaran-pengeluaran:
1. Belanja Barang,
2. Belanja Modal,
3. Belanja Lain-lain.
Sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 Tentang Tata Cara

Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN, Uang Persediaan (UP) diberikan paling
banyak:
1. Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP sampai dengan Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah)
2. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP diatas Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan
Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah)
3. Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP diatas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai dengan
Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah)
4. Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP diatas Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah).
Contoh 1.1
Diasumsikan suatu satker mempunyai data pagu anggaran dalam DIPA/POK

seperti dibawah ini, buatlah perhitungan jumlah UP Normal yang dapat ditarik oleh
bendahara pengeluaran!
Tabel 1.1
Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat
(dalam ribuan rupiah)
Kode Satker//F/ Nama Satiker, Keg, Output, Belanja Belanja Belanja Smbr
SF/P/K/O/K/KB Komponen, dan Klas Blj. Pegawai Barang Modal Dana
030943 KTR PERTANAHAN BABAT 828,000 5.275,000 3.780,000
056.01.08 Prog. Pertanahan Nasional 828,000 5,275,000 3.780,000
1978 Penertiban Tanah Negara 828,000 5,275,000 3.780,000
1978.994 Layanan Perkantoran 828,000 5,275,000

001 Gaji dan Tunjangan 828,000
5111 Belanja Gaji dan Tunjangan 668,000 RM
5121 Belanja Honorarium 124,000 RM
5122 Belanja Lembur 136,000 RM
002 Oprsnal dan Pemeliharaan - 5,275,000 -
A PERLTN/PERLENGKAPAN - 674,000 -
5211 Blj. Barang Operasional 674,000 RM
B LANGGANAN DAYA JASA - 865,000 -
5221 Belanja Jasa 865,000 RM
C PERAWATAN GEDUNG - 1.342,000 -
5231 Belanja Pemeliharaan 1.342,000 RM
D PERAWATAN KENDARAAN - 1.139,000 -
E KOORD/PENGAWASAN - 1.255,000 -
5241 Belanja Perjalanan 1.255,000 RM
1978.007 Pemeriksaan Tanah 3.780,000
010 Sarana Prasarana 3.780,000
5321 Blj. Peralatan dan Mesin 3.780,000 RM
Keterangan:
Data diatas fiktif dan format disesuaikan untuk kebutuhan contoh dan latihan
Dari contoh pada DIPA diatas, pagu jenis belanja barang (52) dan belanja modal (53)
yang dapat dibayarkan dengan UP adalah sebagai berikut:
1. Jenis Belanja Barang
a. BKPK 5211 Rp 674.000.000
b. BKPK 5221 Rp 865.000.000
c. BKPK 5231 (C) Rp1.342.000.000
d. BKPK 5231 (D) Rp1.139.000.000
e. BKPK 5241 Rp1.255.000.000 +
Jumlah Rp5.275.000.000
2. Jenis Belanja Modal
a. BKPK 5321 Rp3.780.000.000
Jumlah Total Rp9.055.000.000

Dari perhitungan diatas, ternyata jumlah total pagu jenis belanja yang dapat
dibayarkan dengan UP sebesar Rp9.055.000.000. Jumlah tersebut menunjukkan bendahara
pengeluaran harus menggunakan ketentuan penarikan UP yang keempat, yaitu maksimal
Rp500 juta untuk pagu jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan UP diatas Rp6 miliar.
Dalam praktik, meskipun ada batas maksimal besaran UP, tentunya harus disesuaikan
dengan kebutuhan satker masing-masing.
Pada contoh diatas, sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012
pasal 46 ayat (2), bendahara pengeluaran satuan kerja dimungkinkan menarik UP sebesar
maksimal Rp500 juta, dengan mempertimbangkan rencana penggunaan untuk belanja
barang (52) dan belanja modal (53) perbulan dalam satu Tahun Anggaran. Meskipun
demikian, jumlah UP yang diajukan tetap harus mempertimbangkan kebutuhan riil dana UP
yang akan digunakan untuk pembayaran transaksi. Sebagai contoh, dalam jenis belanja
modal terdapat pagu sebesar Rp3.780.000.000. Penggunaan dana UP untuk belanja modal
tersebut, harus diidentifikasi jumlah nominal yang akan dibayarkan oleh bendahara
pengeluaran, apakah tidak terdapat pembayaran diatas Rp50 juta, sebagai batas maksimal
pembayaran melalui UP yang harus dibayarkan melalui pembayaran langsung (LS).
Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran
Langkah berikutnya yang harus dilakukan oleh bendahara pengeluaran, adalah

menyiapkan dokumen lampiran permintaan pembayaran Uang Persediaan (Normal) yang
dipersyaratkan yaitu antara lain daftar perhitungan kebutuhan UP sesuai pasal 50 ayat (1)
PMK 190/PMK.05/2012 (contoh formulir terlampir).

baru/layak digunakan. Latihan
1. Sebuah satuan kerja diasumsikan mempunyai DIPA/POK dengan pagu seperti dibawah
ini, hitunglah jumlah UP Normal yang dapat ditarik oleh bendahara pengeluaran satker
tersebut!
Tabel 1.2
Contoh DIPA Satuan Kerja Balai POM Malang
321456 BALAI POM MALANG 1.254,000 9.480,000 1.620,000
051.01.03 Pgwsn. Obat & Makanan 1.254,000 9,480,000 1.620,000
1971 Pmriksn. Obat & Makanan 1.254,000 9,480,000 1.620,000
1971.994 Layanan Perkantoran 1.254,000 9,480,000
001 Gaji dan Tunjangan 1.254,000
A PERLTN/PERLENGKAPAN - 1,624,000 -
5211 Blj. Barang Operasional 1,624,000 RM
B LANGGANAN DAYA JASA - 1,875,000 -
5221 Belanja Jasa 1,875,000 RM
1971.008 Pemeriksaan Obat 720,000
010 Sarana Prasarana 720,000

5321 Blj. Peralatan dan Mesin 720,000 RM
1971.009 Pemeriksaan Makanan 900,000
Keterangan:
2. Dengan menggunakan contoh formulir terlampir, susunlah perhitungan kebutuhan UP

sebagai dokumen lampiran permintaan pembayaran UP (Normal)!
3. Dari hasil perhitungan pada latihan 1.2, coba jelaskan pola kebutuhan dana UP satker
tersebut, dari sisi jumlah perbulan dan selisih antarbulan dalam satu tahun anggaran.
4. Berdasarkan jawaban latihan 1.2 dan 1.3, coba perkirakan besaran UP (Normal) yang
seharusnya diajukan oleh bendahara pengeluaran satker tersebut!
5. Tuliskan dokumen apa saja yang harus dilampirkan/disiapkan oleh bendahara
pengeluaran dalam pengajuan SPP-UP Normal!

Rangkuman
Rangkuman
Uang Persediaan Normal dapat diartikan sebagai uang muka kerja yang diberikan
oleh KPPN selaku Kuasa BUN di daerah, kepada satuan kerja K/L melalui
bendahara pengeluaran, yang diperuntukkan untuk membiaya belanja satker
dengan nilai sampai dengan Rp50 juta. UP ini diberikan setelah satker K/L tersebut
menerima DIPA.
Besaran UP Normal yang diajukan oleh satuan kerja K/L untuk pertama kali setelah
menerima DIPA adalah:
1. Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa
dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000 (sembilan ratus juta
rupiah).
2. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa
dibayarkan melalui UP di atas Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah)
sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah).
3. Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa
dibayarkan melalui UP di atas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta
rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah).
4. Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa
dibayarkan melalui UP di atas Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah).

Tes Formatif
Pilihlah salah satu jawaban yang paling benar

1. Setelah berlakunya Undang-Undang (UU) No. 17 Tahun 2003 dan UU No. 1 Tahun
2004, pengelola UP pada satuan kerja K/L adalah:
a. KPA selaku otorisator dan ordonatur
b. Bendahara Rutin
c. Bendahara Pengeluaran
d. Pejabat Pembuat Komitmen
2. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Uang Persediaan yang dananya bersumber
dari Rupiah Murni adalah
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
3. Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Uang Persediaan untuk pertama
kali dilakukan oleh:
a. Pemegang Uang Muka
b. KPA
c. Bendahara Pengeluaran
d. Penerbit SPM
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM
untuk permintaan pembayaran:
a. Semua pembayaran diatas Rp10 juta
b. Semua pembayaran untuk keperluan belanja pegawai
c. Pembayaran belanja barang yang jumlahnya diatas Rp10 juta
d. Pembayaran belanja barang sampai dengan Rp20 juta
5. Dibawah ini kelengkapan SPP-UP yang harus dilampirkan sebelum diajukan ke
penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan
b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran
c. SPTB
d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

6. SPM-UP (Normal) yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN,
akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-UP), jika:
a. Penggunaan dananya sudah mencapai 50%.
b. Dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA
c. Dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5 juta
d. Dilampiri asli Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA)
7. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja yang dapat dikeluarkan dengan UP suatu
kantor/satker berjumlah Rp240 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar
adalah:
a. UP maksimal sebesar Rp50 juta
b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta
c. UP maksimal sebesar Rp20 juta
d. Seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran
8. Dokumen/lampiran yang harus disiapkan pada saat mengajukan SPP-UP kepada
Penerbit SPM adalah:
a. Surat Pernyataan dari KPA
b. DIPA
c. Berita acara serah terima pekerjaan
d. Surat Penunjukan Bendahara Pengeluaran
9. Dibawah ini adalah klasifikasi belanja (BKPK) yang dapat dibayarkan dengan UP,
kecuali:
a. Belanja Barang Operasional
b. Belanja Jasa
c. Belanja Perjalanan
d. Belanja Pegawai
10. Diketahui pagu BKPK Belanja Barang suatu satker sebesar Rp900 juta, maka UP
Normal yang dapat ditarik adalah:
a. 1/12 dari pagu tersebut
b. 1/18 dari pagu
c. Rp100 juta
d. Rp75 juta
11. Sebagai implementasi UU Keuangan Negara dan UU Perbendaharaan yang baru,
semua menteri/kepala kementerian/lembaga bertindak sebagai:
a. Pengguna Anggaran
b. Kuasa Pengguna Anggaran
c. Berwenang sebagai otorisator dan comptabel
d. Berwenang sebagai ordonatur dan comptabel

12. Penanggung jawab pembayaran belanja pegawai pada satuan kerja adalah:
a. KPA
b. Bendahara pengeluaran
c. Bendahara penerimaan
d. Jawaban a dan b benar
13. Berikut ini adalah jenis-jenis belanja negara yang harus dibayarkan secara langsung
(LS), kecuali:
a. Belanja Barang
b. Belanja Bunga Utang
c. Belanja Daerah
d. Belanja Subsidi
14. Untuk menggeser belanja barang ke belanja modal, satuan kerja dapat mengajukan
revisi kepada:
a. Kanwil DJPBN
b. Menteri Keuangan
c. DPR
d. KPA
15. Pejabat yang menandatangani SPP-UP adalah:
a. KPA
b. Bendahara Pengeluaran
c. PUM
d. Kepala Kantor

Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Cocokkan hasil jawaban dengan kunci jawaban yang telah disediakan. Hitunglah jawaban
yang benar, kemudian gunakan rumus untuk mengetahui tingkat pemahaman terhadap
materi pada kegiatan belajar ini.
TP = Jumlah Jawaban yang Benar x 100%
Jumlah Keseluruhan Soal
Apabila tingkat pemahaman (TP) anda dalam memahami materi yang sudah dipelajari
mencapai:
91% s.d. 100% : Sangat Baik

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang
Kurang dari 60% : Sangat Kurang
Bila hasil perhitungan telah mencapai 80% atau lebih, silakan lanjutkan ke bab berikutnya.

PERUBAHAN
UANG PERSEDIAAN 2
Menyebutkan Dasar Hukum Perubahan UP
Memperkirakan Daya Serap Anggaran Jenis Belanja yang

Bisa Dibayarkan dengan UP Selama Satu Tahun Anggaran
Menghitung Perubahan UP yang Dibutuhkan
Menghasilkan Perubahan UP yang Dibutuhkan
Menghasilkan Persetujuan Perubahan UP
Menyiapkan Dokumen Lampiran Perubahan UP

Uraian dan Contoh
Pengertian
Perubahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut PUP adalah uang muka kerja
dengan jumlah melebihi rumus/formula UP Normal, yang bersifat daur ulang (revolving), dan
diberikan kepada bendahara pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional kantor
sehari-hari yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung.
Dalam pasal 46 ayat (3) PMK 190/PMK.05/2012 dinyatakan bahwa Kepala Kantor
Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas permintaan KPA, dapat memberikan
persetujuan UP melampaui besaran Uang Persediaan (UP) Normal dengan
mempertimbangkan:
1) frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1 (satu) kali dalam 1 (satu)
bulan selama 1 (satu) tahun,
2) perhitungan kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan melampaui besaran UP.
Dasar Hukum
Penarikan UP Normal oleh satuan kerja K/L dapat dilaksanakan sesuai

Cara Perhitungan
Besaran Perubahan UP yang dapat diajukan oleh satuan kerja K/L, tidak diatur secara
khusus oleh Menteri Keuangan, melainkan diserahkan kepada masing-masing satker untuk
menghitung sendiri.
Bagi satker yang memiliki pagu DIPA cukup besar (diatas Rp6M) dan jumlah pagu
tersebut direncanakan akan dibayarkan dengan UP, maka satker tersebut dapat

mengajukan Perubahan UP melebihi UP (Normal) sesuai kebutuhan dan besar pagu
klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dengan UP.
Perubahan UP ini mempunyai karakteristik sama dengan UP Normal, yang harus
dipertanggungjawabkan setelah realisasi minimal sebesar 50% setiap bulan, s epanjang satu
tahun anggaran, serta bersifat revolving. Sehingga, jika suatu satker telah mendapatkan
persetujuan Perubahan UP diatas batas maksimal UP Normal, maka setiap bulan daya
serap realisasi uang persediaannya lebih besar dari UP Normal.
Contoh 2.1
Diasumsikan suatu satker mempunyai data pagu anggaran dalam DIPA/POK seperti
dibawah ini, buatlah perhitungan jumlah Perubahan UP yang dapat diajukan oleh bendahara
pengeluaran:
Tabel 2.1
Contoh DIPA Satuan Kerja Balai KTRP Babat

5321 Blj. Peralatan dan Mesin 3.780,000 RM
Keterangan:
Dari contoh pada DIPA/POK diatas, pagu klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan
dengan UP adalah sebagai berikut:
1. Jenis Belanja Barang:
a. BKPK 5211 Rp 674.000.000
b. BKPK 5221 Rp 865.000.000
c. BKPK 5231 (C) Rp1.342.000.000
d. BKPK 5231 (D) Rp1.139.000.000
e. BKPK 5241 Rp1.255.000.000 +
Jumlah Rp5.275.000.000
2. Jenis Belanja Modal:
a. BKPK 5321 Rp3.780.000.000
Dari perhitungan diatas, ternyata jumlah total jenis belanja barang (52) dan belanja
modal (53) yang dapat dibayarkan dengan UP sebesar Rp9.055.000.000. Dari jumlah
tersebut, jika menggunakan rumus/formula UP Normal, bendahara pengeluaran satker
memperoleh UP sebesar maksimal Rp500 juta. Dengan asumsi pengajuan periode revolving
satu bulan sekali, maka penyerapan maksimal dana DIPA dengan UP Normal hanya
sebesar 6 miliar (Rp500 juta x 12 bulan).
Akan tetapi, dengan perubahan UP, bendahara pengeluaran satker dapat
mengajukan UP lebih besar dari Rp500 juta. Hal ini dikarenakan jumlah total pagu jenis
belanja yang dapat dibayarkan dengan UP cukup besar, yaitu Rp9.055.000.000. Apabila
seluruh pagu tersebut seluruhnya akan dibayarkan dengan UP, maka bendahara
pengeluaran harus menarik UP sebesar kurang lebih Rp754 juta (Rp9.055.000.000 dibagi

12 bulan). Dengan kata lain, UP Normal harus dirubah dari Rp500 juta menjadi Rp754 juta
perbulan, selama 12 bulan dalam satu TA.
Meskipun demikian, dalam praktik, besaran Perubahan UP yang diajukan bendahara
pengeluaran satker, disesuaikan dengan kebutuhan dan daya serap yang tercantum dalam
RPD serta kesesuaian jenis dan nominal belanja modal dimaksud, apakah bisa dibayarkan
dengan UP atau tidak (harus dengan pembayaran langsung/LS). Dalam hal ini, akan terlihat
dalam rincian rencana penggunaan dana UP yang disusun bendahara pengeluaran,
khususnya untuk jenis belanja modal.
Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran
Untuk mendapatkan pembayaran Perubahan UP dari KPPN, Kuasa Pengguna

Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP)
dengan lampiran sebagai berikut:
1. SPP (form A).
2. Surat Pernyataan dari KPA.
3. Rincian Kebutuhan Dana UP.
4. Surat Persetujuan Kepala Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan setempat.

1. Dari DIPA dalam latihan seperti dibawah ini, serta dengan asumsi belanja
perjalanan dinas dibayarkan secara langsung (LS), hitunglah jumlah Perubahan
UP yang dapat diajukan oleh bendahara pengeluaran:
Tabel 2.2
Contoh DIPA Satuan Kerja Balai POM MALANG

321456 BALAI POM MALANG 1.254,000 9.480,000 1.620,000
1971 Pmriksn. Obat & Makanan 1.254,000 9,480,000 1.620,000

Keterangan:
Data diatas fiktif dan disesuaikan untuk kebutuhan contoh dan latihan
2. Jelaskan peruntukan Perubahan UP yang dapat ditarik oleh Bendahara

Pengeluaran!
3. Jelaskan persamaan dan perbedaan UP Normal dengan Perubahan UP, dilihat
dari beberapa aspek!
pengeluaran dalam pengajuan permintaan pembayaran Perubahan UP (PUP)
diatas!
5. Siapkan dokumen permintaan pembayaran Perubahan UP yang menjadi

Rangkuman
Rangkuman
Perubahan UP diberikan kepada satuan kerja K/L yang mempunyai pagu DIPA lebih
besar dari pagu klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dengan UP. Perubahan UP
ini mempunyai karakter sama dengan UP Normal yang bersifat revolving sepanjang
satu tahun anggaran, sehingga daya serap tiap periodenya/bulan minimal 50%.
Pada akhir tahun anggaran, jika dalam tahun anggaran berkenaan terdapat
sisa dana Perubahan UP, maka bendahara pengeluaran wajib menyetorkan kembali
ke kas negara paling lambat tanggal 31 Desember atau menurut ketentuan yang
ditetapkan oleh Direktur Jenderal Perbendharaan dalam peraturan tentang langka-
langkah akhir tahun anggaran.
Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas permintaan

KPA, dapat memberikan persetujuan UP melampaui besaran Uang Persediaan (UP)
Normal dengan mempertimbangkan:
a. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1 (satu) kali dalam
1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun,
b. perhitungan kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan melampaui
besaran UP.

Tes Formatif

1. Perubahan UP dapat diajukan permintaan pembayarannya oleh satuan kerja K/L
dalam hal:
a. UP Normal tidak mencukupi untuk bulan-bulan tertentu
b. TUP masih belum cukup
c. Untuk belanja modal
d. UP Normal tidak mencukupi sepanjang tahun anggaran
2. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Perubahan Uang Persediaan yang dananya
bersumber dari Rupiah Murni adalah
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
3. Pengajuan SPP Perubahan Uang Persediaan oleh satker K/L dapat di lakukan
apabila:
a. Sudah mengajukan UP Normal
b. Pagu DIPA lebih besar dari Rp2,4 miliar
c. Kebutuhan dana UP setiap bulan diatas Rp500 juta
d. TUP tidak mencukupi
4. Dana Perubahan UP dapat digunakan untuk pembayaran:
5. Dibawah ini kelengkapan SPP Perubahan UP yang harus dilampirkan sebelum
diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
b. Surat Pernyataan dari Kuasa Pengguna Anggaran
c. SPTB

6. SPM Perubahan UP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN,
akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika:
a. Dilampiri surat persetujuan Dirjen Perbendaharaan
d. Dilampiri Surat Pernyataan dari KPA
kantor/satker berjumlah Rp6 milyar, maka pernyataan dibawah ini yang benar
adalah:
a. Perubahan UP maksimal sebesar Rp500 juta
8. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan oleh bendahara pengeluaran saat
mengajukan SPP Perubahan UP kepada Penerbit SPM, kecuali:
a. Surat Persetujuan Dirjen PBN
b. Rekening koran
d. Rencana Penggunaan Dana
9. Dibawah ini adalah klasifikasi belanja (BKPK) yang dapat dibayarkan dengan
Perubahan UP, kecuali:
a. BKPK 5211
b. BKPK 5221
c. BKPK 5231
d. BKPK 5111
10. Pengadaan barang jasa sampai dengan 50 juta, pembayarannya dapat dilaksanakan
dengan:
a. Langsung
b. UP
c. Perubahan UP
d. TUP
semua Kepala Satker K/L bertindak sebagai:

12. Penanggung jawab pembayaran belanja barang yang menggunakan UP pada
satuan kerja adalah:
a. KPA
13. Berikut ini adalah jenis klasifikasi belanja negara yang dapat dibayarkan dengan
Perubahan UP, kecuali:
a. Belanja Perjalanan
b. Belanja Pemeliharaan
c. Belanja Barang Operasional
d. Belanja Pegawai
14. Untuk mendapatkan Perubahan besaran UP diatas Normal, satuan kerja K/L harus
mengajukan permohonan ijin kepada:
a. Kanwil DJPBN
b. Menteri Keuangan
c. Dirjen PBN
d. PA
15. Pejabat yang menandatangani SPP-Perubahan UP adalah:
a. KPA
c. PUM
d. Kepala Kantor

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

TAMBAHAN
UANG PERSEDIAAN 3
Menjelaskan Pengertian Tambahan UP
Menyebutkan Dasar Hukum Tambahan UP
Menghitung Besaran Tambahan UP (TUP) yang

Dibutuhkan
Merencanakan Penggunaan Dana TUP
Menghasilkan Persetujuan Tambahan UP
Menyiapkan Dokumen Lampiran Tambahan UP

Uraian dan Contoh
Pengertian
Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut TUP adalah uang yang diberikan
kepada satker untuk kebutuhan yang sangat mendesak dalam satu bulan melebihi pagu UP
yang ditetapkan.
Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut

SPP-TUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang
berisi permintaan pembayaran Tambahan UP.
Dasar Hukum
Penarikan UP Normal oleh satuan kerja K/L dapat dilaksanakan sesuai ketentuan dalam
peratura-peratuan dibawah ini.
Persyaratan
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan Tambahan Uang

Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran
tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda.
Syarat penggunaan dana Tambahan UP adalah:
a. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal
SP2D diterbitkan,
b. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran LS.
Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun penggunaan UP Normal atau
PUP belum mencapai 50%. Tambahan UP ini diajukan dalam rangka satker yang
bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi sisa dana UP yang tersedia pada bendahara
pengeluaran, untuk keperluan yang mendesak. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)

mengajukan permintaan TUP kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara
(BUN) disertai:
a. rincian rencana penggunaan TUP,
b. dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka penggunaan
TUP
Atas dasar permintaan Tambahan UP dari Kuasa Pengguna Anggaran (KPA), Kepala
KPPN melakukan penilaian terhadap:
a. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan merupakan pengeluaran
yang harus dilakukan dengan pembayaran LS;
b. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP masih/cukup tersedia dananya
dalam DIPA;
c. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya;
d. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara.
Dalam hal TUP sebelumnya belum dipertanggungjawabkan seluruhnya dan/atau belum

disetor, KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapat persetujuan
Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Dalam hal KPA mengajukan
permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi waktu 1 (satu) bulan, Kepala KPPN dapat memberi
persetujuan dengan pertimbangan kegiatan yang akan dilaksanakan memerlukan waktu
melebihi 1 (satu) bulan.
Untuk pengajuan permintaan TUP yang telah memenuhi ketentuan yang berlaku, Kepala
KPPN dapat memberikan persetujuan sebagian atau seluruh permintaan TUP melalui surat
persetujuan pemberian TUP. Demikian pula sebaliknya, Kepala KPPN akan menolak
permintaan TUP dalam hal pengajuan permintaan TUP tidak memenuhi ketentuan.
Persetujuan atau penolakan tersebut dilaksanakan paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah
surat pengajuan permintaan TUP diterima KPPN.
Tambahan UP harus dipertanggungjawabkan dalam waktu 1 (satu) bulan dan dapat

dilakukan secara bertahap. Dalam hal selama 1 (satu) bulan sejak SP2D TUP diterbitkan
belum dilakukan pengesahan dan pertanggungjawaban TUP, Kepala KPPN menyampaikan
surat teguran kepada KPA. Sisa TUP yang tidak habis digunakan harus disetor ke Kas Negara
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah batas waktu.
Untuk perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UP melampaui 1 (satu) bulan,
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permohonan persetujuan kepada Kepala
KPPN. Kepala KPPN memberikan persetujuan perpanjangan pertanggungjawaban TUP
dengan pertimbangan:
a. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan;

b. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk mempertanggungjawabkan sisa
TUP tidak lebih dari 1 (satu) bulan berikutnya.
Penyusunan Rencana Penggunaan Dana
Salah satu dokumen yang dipersyaratkan dalam mengajukan Tambahan Uang

Persediaan adalah Rincian Rencana Penggunaan Dana (RPD). Dokumen ini berisi rencana
pengeluaran secara rinci yang akan dilaksanakan satuan kerja K/L dalam satu bulan
berkenaan. Dalam dokumen ini harus memuat informasi tentang, jenis kegiatan/pekerjaan,
pelaksana, waktu, lokasi, output, tanggal selesai, jumlah dana, dan seterusnya, yang akan
digunakan oleh KPPN sebagai acuan untuk menertibkan penyampaian Surat
Pertanggungjawaban dari satker.
Penyusunan RPD oleh satuan kerja K/L, harus memperhatikan kemampuan kegiatan
untuk menyerap dana yang sangat terkait dengan volume dan kesiapan sumber daya satker.
RPD tidak boleh dijadikan sarana untuk menarik TUP sebanyak-banyaknya, dengan maksud
akan dikembalikan/disetorkan ke kas negara jika tidak terserap. Jadi, RPD harus
mencerminkan kebutuhan dana riil satker, dan bukan merupakan dana cadangan. Contoh
format RPD disajikan pada lampiran di bagian akhir modul ini.
Penyiapan Permintaan Pembayaran
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan SPP-TUP dan dilengkapi dengan

dokumen meliputi:
1. Rincian penggunaan dana yang ditandatangani oleh KPA/PPK dan Bendahara
Pengeluaran;
2. Surat pernyataan dari KPA/PPK;
3. Surat permohonan TUP yang telah memperoleh persetujuan TUP dari Kepala KPPN.
Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaan (SPP-TUP) diterbitkan

oleh PPK dan disampaikan kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah
diterimanya persetujuan TUP dari Kepala KPPN.

Contoh 3.1
Diasumsikan suatu satker mempunyai alokasi pagu anggaran pada DIPA/POK

seperti dibawah ini, buatlah perhitungan jumlah Tambahan UP (TUP) yang dapat diajukan
oleh bendahara pengeluaran dengan mempertimbangkan RPD pada bagian d:
5321 Blj. Peralatan dan Mesin 3. 780,000 RM
Keterangan:

Dari contoh pagu anggaran pada DIPA/POK diatas, dapat kita hitung pagu
jenis belanja barang (52) dan belanja modal (53) yang dapat dibayarkan dengan
UP sebagai berikut:
1. Jenis belanja barang:
a. BKPK 5211 Rp 674.000.000
b. BKPK 5221 Rp 865.000.000
c. BKPK 5231 (C) Rp1.342.000.000
d. BKPK 5231 (D) Rp1.139.000.000
e. BKPK 5241 Rp1.255.000.000 +
Jumlah Rp5.275.000.000
2. Jenis belanja modal:
a. BKPK 5321 Rp3.780.000.000
Dari perhitungan diatas, jumlah UP Normal yang diperoleh bendahara

pengeluaran satker sebesar maksimal Rp500 juta formula keempat. Dengan
asumsi satker mengalami kebutuhan yang mendesak yang tidak dapat dibayarkan
dengan LS, maka bendahara pengeluaran satker dapat mengajukan Tambahan
UP, sesuai kebutuhan untuk satu bulan (dalam RPD).
Secara garis besar, sisa alokasi pagu belanja yang masih memungkinkan
untuk dibayarkan dengan UP adalah Rp3,055 M [Rp9,055 M – (Rp500 juta x 12
bulan)]. Tambahan UP tersebut dapat diajukan setelah dana UP Normal sebesar
Rp500 juta, sudah ditarik dari rekening bendahara pengeluaran untuk digunakan
dalam pelaksanaan kegiatan satker. Tambahan UP juga bisa diajukan beberapa
periode sepanjang Tahun Anggaran selama dana atau pagu jenis belanja yang
dapat dibayarkan dengan UP masih tersedia dalam DIPA.

Sebuah satker diasumsikan mempunyai DIPA/POK dengan alokasi pagu

anggaran seperti pada tabel dibawah ini. Dengan asumsi seluruh belanja barang
akan dibayarkan dengan UP, hitunglah besaran Tambahan UP yang masih bisa
ditarik oleh bendahara pengeluaran.
321456 BALAI POM MALANG 1.254,000 9.480,000 1.620,000
03.1971 Pmriksn. Obat & Makanan 1.254,000 9,480,000 1.620,000

Keterangan:
1. Dari DIPA pada contoh 3.1, buatlah Rencana Penggunaan Dana belanja perjalanan dinas
yang akan diajukan Tambahan UP!
pengeluaran dalam pengajuan Tambahan UP (TUP)!
3. Jelaskan mengapa pengajuan Tambahan UP harus melampirkan rekening terakhir
Bendahara Pengeluran!
pengeluaran dalam pengajuan Tambahan UP (TUP) untuk pengadaan tanah!
5. Siapkan dokumen permintaan pembayaran Tambahan UP diatas!

Rangkuman
Rangkuman
Tambahan Uang Persediaan, merupakan uang muka kerja yang diberikan oleh KPPN
selaku Kuasa BUN kepada satuan kerja K/L, sebagai tambahan dari UP Normal yang suda
diterima oleh satker tersebut. Tambahan UP bersifat mendesak atau habis dalam waktu satu
bulan (30 hari) kalender, sejak tanggal SP2D TUP sampai dengan SPM-GUP diterima oleh
loket KPPN.
Berbeda dengan UP Normal dan Perubahan UP yang keduanya bersifat revolving,
Tambahan UP tidak bersifat revolving, melainkan hanya dipakai untuk periode/bulan
berkenaan sesuai kebutuhan. Terhadap pertanggungjawabannya, KPPN akan menerbitkan
SPM-GUP Nihil atau Pengesahan, bukan SP2D Isi/Revolving.
Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun penggunaan UP Normal atau
PUP belum mencapai 50%. Tambahan UP ini diajukan dalam rangka satker yang
bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi sisa dana UP yang tersedia pada
bendahara pengeluaran, untuk keperluan yang mendesak. Kuasa Pengguna Anggaran
(KPA) mengajukan permintaan TUP kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum
Negara (BUN) disertai:
1. Rincian rencana penggunaan TUP,
2. Dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka penggunaan
TUP
Untuk perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UP melampaui 1 (satu) bulan,
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permohonan persetujuan kepada Kepala
KPPN. Kepala KPPN memberikan persetujuan perpanjangan pertanggungjawaban TUP
dengan pertimbangan:
1. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan;
2. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk mempertanggungjawabkan sisa

Tes Formatif

1. Permintaan Tambahan Uang Persediaan oleh satuan kerja K/L, dimungkinkan untuk
hal-hal tersebut dibawah ini, kecuali:
a. Belanja Barang yang tidak mencukupi dengan UP Normal
b. Belanja Modal Tanah
c. Belanja Barang bulan tertentu diatas UP Normal
d. Belanja Pegawai
2. Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Tambahan Uang Persediaan yang dananya
bersumber dari Rupiah Murni adalah
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
3. Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan yang dikelola oleh Bendahara
Pengeluaran Pembantu (BPP) dapat di lakukan apabila:
a. Realisasi dari semua BPP telah 50%
b. Realisasi salah satu BPP telah 50% untuk SPP GUP PUM tersebut
c. Realisasi dari semua BPP telah 75%
d. Salah satu BPP telah merealisasikan 100%
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) TUP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM
5. Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran
sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
c. SPTB

6. SPM-GUP yang berasal dari TUP, akan disahkan oleh KPPN jika:
d. Dilampiri SSBP atas TUP yang tidak terpakai
kantor/satker berjumlah Rp900 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar adalah:
a. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp75 juta
mengajukan SPP-TUP kepada Penerbit SPM, kecuali:
b. Rekening koran terakhir
9. Dibawah ini adalah klasifikasi anggaran yang dapat dibayarkan dengan TUP, kecuali:
a. Klasifikasi Belanja Barang Operasional
b. Klasifikasi Belanja Perjalanan
c. Klasifikasi Belanja Pemeliharaan
d. Klasifikasi Belanja Pegawai
10. Persyaratan pengajuan TUP sampai dengan Rp200 juta, dilaksankan dengan ijin:
a. Kuasa Pengguna Anggaran
b. Kepala KPPN
c. Kepala Kanwil DJPBN
d. Pengguna Anggaran
semua KPPN bertindak sebagai:
c. Bendahara Umum Negara
d. Kuasa BUN

12. Persyaratan TUP diatas Rp500 juta, harus mendapatkan ijin dari:
b. Kepala KPPN
c. Kanwil DJPBN
13. Terhadap SPM-GUP yang berasal dari Tambahan UP, KPPN akan menerbitkan:
a. SPM Pengesahan (Nihil)
b. SP2D GUP Revolving
c. SP2D GUP Isi
d. SP2D GUP Nihil
14. Untuk mendapatkan TUP belanja modal, satuan kerja dapat mengajukan ijin kepada:
a. Kanwil DJPBN
b. Menteri Keuangan
c. Dirjen PBN
15. Pejabat yang menandatangani SPP-TUP adalah:

c. BPP
d. Kepala Kantor

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

DISPENSASI
UANG PERSEDIAAN 4
Menjelaskan Pengertian Dispensasi UP
Menyebutkan Dasar Hukum Dispensasi UP
Menguraikan Jenis-Jenis Dispensasi UP
Menyiapkan Permohonan Persetujuan Dispensasi UP
Menghasilkan Persetujuan Dispensasi UP

Uraian dan Contoh
Pengertian
Dispensasi Uang Persediaan atau disingkat DUP, dapat diartikan sebagai Uang
Persediaan (UP) baik Normal, Perubahan, atau Tambahan, yang diperuntukkan untuk
membiayai belanja negara yang akan atau sudah dilakukan oleh bendahara pengeluaran,
diluar ketentuan yang ditetapkan dalam peraturan yang berlaku. Dispensasi UP dapat
diberikan kepada satuan kerja terhadap pengeluaran tertentu setelah mengajukan surat
permohonan dispensasi UP kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara atau Kepala
Kanwil DJPBN setempat.
Dasar Hukum
Penarikan dispensasi UP oleh satuan kerja K/L dapat dilaksanakan sesuai

Jenis-Jenis Dispensasi
Dispensasi Uang Persediaan, dapat diajukan oleh satuan kerja Kementerian dan
Lembaga untuk membiayai pembayaran belanja-belanja sebagai berikut:
1. Dispensasi UP untuk keperluan selain jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan UP.
2. Dispensasi UP untuk pengadaan belanja modal tanah.
3. Dispensasi UP untuk pelunasan rekening langganan daya dan jasa Tahun Anggaran
sebelumnya.
4. Dispensasi UP untuk pembayaran belanja modal fisik diatas Rp50 juta.
5. Dispensasi UP untuk pembayaran belanja barang dan belanja lain-lain yang bernilai
diatas Rp50 juta.

6. Dispensasi UP untuk UP Normal, Perubahan UP, dan Tambahan UP yang
pertanggungjawabannya melebihi batas waktu yang ditetapkan.
Selain jenis-jenis dispensai UP diatas, dalam praktik juga dikenal beberapa dispensasi
pembayaran melalui UP karena sebab-sebab khusus sesuai ciri khas dan karakter satker
maupun jenis belanjanya. Jenis dispensasi UP tersebut antara lain:
1. Pembayaran belanja barang perjalanan dinas dalam negeri dan luar negeri
2. Pembayaran rekening listrik, air, dan telepon kepada PT. PLN, PDAM, dan PT. Telkom
3. Pembayaran pembelian Bahan Bakar Minyak (BBM) dari SPBU Pertamina
4. Pembayaran belanja nongaji pada satuan kerja di lingkungan Kementerian Pertahanan
dan TNI
5. Pembayaran belanja pada kantor perwakilan RI di luar negeri
Kewenangan Dispensasi
Pemberian Dispensasi UP kepada satuan kerja K/L, harus dengan persetujuan tertulis
Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara atau Kepala Kanwil DJPBN setempat atas
permohonan dari satker dimaksud.
Untuk jenis dispensai penggunaan UP terkait batas waktu pertanggungjawaban,
pengajuan perpanjangan pertanggungjawaban TUP melampaui 1 (satu) bulan, permohonan
persetujuannya diajukan oleh KPA kepada Kepala KPPN. Kepala KPPN memberikan
persetujuan perpanjangan pertanggungjawaban TUP dengan pertimbangan:
1. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan; dan
2. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk mempertanggungjawabkan sisa
Penyusunan Rencana Penggunaan Dana
Untuk Dispensasi UP selain jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan UP,
bendahara satuan kerja K/L harus membuat Rincian Rencana Penggunaan
Dana (RPD) atas UP Normal, Perubahan UP, atau Tambahan UP yang akan
digunakan. Rincian RPD tersebut memuat informasi tentang jenis kegiatan,
pekerjaan, pelaksana, waktu, jumlah kebutuhan dana, output, dan lain-lain.

Dalam menyusun Rincian RPD, satuan kerja K/L juga harus
menyamapaikan alasan spesifik atas rencana penggunaan atau pembayaran
jenis-jenis pekerjaan selain jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan UP.

1. Jelaskan pengertian Dispensasi UP yang Anda pahami!

2. Sebutkan jenis-jenis peruntukan Dispensasi UP!
3. Bagaimana Anda menghitung besaran Dispensasi UP?
4. Sebutkan persyaratan yang harus dilapirkan dalam mengajukan Dispensasi UP!
5. Jelaskan perbedaan Dispensasi UP dengan Perubahan UP!

Rangkuman
Rangkuman
Dispensasi UP diberikan kepada satuan kerja melalui rekening bendahara

pengeluaran, yang mengajukan surat permohonan dispensasi UP kepada Direktur
Jenderal Perbendaharaan Negara.
Dispensasi UP digunakan antara lain untuk keperluan diluar klasifikasi
belanja yang dapat dibayarkan dengan UP, pembayaran beban tahun anggaran
sebelumnya, serta untuk jumlah pembayaran diatas Rp50 juta (lima puluh juta
rupiah). Dispemsasi UP juga dapat diberikan untuk jenis belanja dan satker-satker
yang mempunyai karakter khusus, antara lain:
1. Pembayaran belanja barang perjalanan dinas dalam negeri dan luar negeri
2. Pembayaran rekening listrik, air, dan telepon kepada PT. PLN, PDAM, dan PT.
Telkom
3. Pembayaran pembelian Bahan Bakar Minyak (BBM) dari SPBU Pertamina
4. Pembayaran belanja nongaji pada satuan kerja di lingkungan Kementerian
Pertahanan dan TNI
5. Pembayaran belanja pada kantor perwakilan RI di luar negeri
Untuk Dispensasi UP selain klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dengan
UP, bendahara satuan kerja K/L harus membuat Rincian Rencana Penggunaan
Dana (RPD) atas UP Normal, Perubahan UP, atau Tambahan UP yang akan
digunakan. Rincian RPD tersebut memuat informasi tentang jenis kegiatan,
pekerjaan, pelaksana, waktu, jumlah kebutuhan dana, output, dan lain-lain.

Tes Formatif

1. Dasar hukum pengajuan Dispensasi UP adalah tersebut dibawah ini, kecuali:
a. UU Nomor 15 Tahun 2004
b. Keppres No. 42 Tahun 2002
c. PMK No. 134/PMK.05/2005
d. Perdirjen Perbendaharaan Negara No. 66 Tahun 2005
2. Mata Anggaran SPP Uang Persediaan untuk Dispensasi UP yang bersumber dari
Rupiah Murni adalah
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
3. Pengajuan SPP Dispensasi Uang Persediaan dapat di lakukan untuk keperluan:
a. Belanja Pegawai
b. Belanja Modal
c. Belanja Barang
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP dari Dispensasi UP diajukan ke penguji
tagihan/penerbit SPM untuk permintaan pembayaran:
d. Jawaban a, b, c benar
5. Dibawah ini kelengkapan SPP Dispensasi UP yang harus dilampirkan sebelum
diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
a. Rincian Penggunaan Dana
b. Surat Persetujuan dari Dirjen PBN
c. SPTB

6. Terhadap SPM-GUP yang berasal dari Dispensasi UP yang diajukan oleh Kuasa
Pengguna Angaran kepada KPPN, akan diterbitkan:
a. SPM Pengesahan (Nihil)
b. SP2D Revolving/Isi
c. SP2D Nihil/Pengesahan
d. Jawaban b dan c benar
a. Dispensasi UP yang dapat ditarik sebesar Rp50 juta
mengajukan SPP-DUP kepada Penerbit SPM, kecuali:
c. Surat ijin dari Dirjen PBN
9. Dibawah ini adalah jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan Dispensasi UP,
kecuali:
a. Belanja barang
b. Belanja pegawai
c. Belanja modal
d. Belanja subsidi
10. Dispensasi UP dapat dilaksanakan untuk pembayaran belanja negara yang
bersumber dari. kecuali:
a. Rupiah Murni
b. PNBP
c. PHLN
d. Dana Masyarakat
semua Pejabat Pembuat Komitmen pada satuan kerja K/L bertindak sebagai:
c. Otorisator
d. Ordonatur dan Comptabel

12. Penanggung jawab pembayaran belanja pegawai yang berasal dari Dispensasi UP
adalah:
a. KPA
13. Berikut ini adalah peruntukan pembayaran Dispensasi UP, kecuali:
a. Belanja Barang sampai dengan Rp20 juta
b. Belanja Pegawai sampai dengan Rp10 juta
c. Belanja Barang diatas Rp10 juta
d. Belanja Modal sampai dengan Rp10 juta
revisi kepada:
a. Kanwil DJPBN
b. Menteri Keuangan
c. DPR
d. KPA
15. Pejabat yang menandatangani SPP-Dispensasi UP adalah:
a. KPA
c. PUM
d. Kepala Kantor

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

5
PENGGANTIAN
UANG PERSEDIAAN ISI
(REVOLVING)
Menjelaskan Pengertian Penggantian UP Isi/ revolving
Menyebutkan Dasar Hukum GUP-Isi/ revolving
Mengumpulkan Bukti Pengeluaran Tepat Pada Waktunya
Mengidentifikasi Bukti Pengeluaran Menurut Jenis

Belanja, Klasifikasi Belanja, dan Akun/ MAK
Mengidentifikasi Bukti Pengeluaran Menurut Kegiatan

dan Output
Membandingkan Jumlah Realisasi Pembayaran dengan

UP
Menyiapkan Lampiran Dokumen Permintaan Pembayaran

GUP Isi/ Revolving dengan Bukti Pengeluaran yang Sesuai
Mampu Mengawasi Ketersediaan Dana dan Arus Kas/Dana

Revolving pada RekeningBendahra di Bank/Pos
Uraian dan Contoh
Pengertian
Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan yang selanjutnya

disebut SPP-GUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen
(PPK), yang berisi pertanggungjawaban dan permintaan kembali pembayaran Uang
Persediaan.
Jangka Waktu Penggantian Uang Persediaan
Penyampaian pertanggungjawaban Penggantian UP Isi/revolving dari satuan kerja K/L

kepada KPPN selaku Kuasa BUN di daerah, dilaksanakan setelah dana UP Normal atau
Perubahan UP sudah diserap minimal sebesar 50%. Jika bendahara pengeluaran satker
tersebut dibantu oleh beberapa Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP), dan melaporkan
distribusi UP masing-masing BPP kepada KPPN, maka setiap BPP mengajukan
penggantian UP melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP yang dikelolanya telah
dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen).
Permintaan pembayaran GUP Isi harus diajukan kepada penerbit SPM untuk dibuat
SPM-GUP Isi kepada KPPN secara periodik, sesuai karakter pembayaran belanja UP yang
pada umumnya selama satu bulan (30 hari) kalender, atau dua belas kali dalam satu Tahun
Anggaran (TA). Meskipun demikian, pengajuan SPM-GUP Isi yang lebih cepat dari satu
bulan, tetap dimungkinkan dengan memperhatikan pagu dana triwulanan.
Pengajuan SPM-GUP Isi yang lebih lambat dari satu bulan, hanya dimungkinkan
untuk alasan-alasan tertentu dengan persetujuan pejabat berwenang. Pengajuan SPM-GUP
Isi yang lebih lambat dari periode bulanan secara berulang, akan berakibat pada
penumpukan realisasi belanja pada akhir tahun anggaran.
Perhitungan Penggantian UP Isi
Penggantian (GUP) Isi, merupakan dana UP yang diisi kembali (revolving) dari KPPN
selaku Kuasa BUN, kepada rekening bendahara pengeluaran, secara otomatis dari

pertanggungjawaban yang diajukan. Jumlah total SPP atau SPM-GUP Isi merupakan
akumulasi dari jumlah bukti pembayaran/kuitansi yang dihasilkan dari UP Normal atau
Perubahan UP. Jumlah total SPP atau SPM-GUP Isi, minimal harus 50% dari UP Normal
atau Perubahan UP.
Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA, dalam hal 2 (dua)
bulan sejak SP2D-UP diterbitkan belum dilakukan pengajuan penggantian UP. Dalam hal
setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat pemberitahuan, belum dilakukan pengajuan
penggantian UP, Kepala KPPN memotong UP sebesar 25% (dua puluh lima persen).
Pemotongan dana UP tersebut dilakukan dengan cara Kepala KPPN menyampaikan surat
pemberitahuan kepada KPA untuk memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau
menyetorkan ke Kas Negara.
Dalam hal setelah dilakukan pemotongan dan/atau penyetoran UP, Kepala KPPN
melakukan pengawasan atas dana UP dimaksud. Apabila setelah surat pemberitahuan
tersebut KPA tidak memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau menyetorkan ke
kas negara, Kepala KPPN memotong UP sebesar 50% (lima puluh persen) dengan cara
menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA untuk memperhitungkan potongan UP
dalam SPM dan/atau menyetorkan ke kas negara. Apabila setelah surat pemberitahuan
tersebut, KPA melakukan penyetoran UP dan/atau memperhitungkan potongan UP dalam
pengajuan SPM-GUP, maka selanjutnya Kepala KPPN melakukan pengawasan atas dana
UP.
Pengajuan permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) Isi, diawali dari
pengklasifikasian bukti pembayaran/kuitansi beserta dokumen pendukungnya, menurut jenis
belanja masing-masing untuk dicantumkan dalam Daftar Rincian Permintaan Pembayaran.
Untuk selanjutnya dari satu berkas SPP-GUP Isi terkait, akan diterbitkan satu Surat Perintah
Membayar (SPM) oleh Pejabat Penerbit SPM.
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan SPP-GUP untuk pengisian kembali

UP. Penerbitan SPP-GUP dilengkapi dengan dokumen pendukung sebagai berikut:
1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran;
2. Bukti pengeluaran sesuai ketentuan berlaku;
3. SSP yang telah dikonfirmasi KPPN.
Perjanjian/Kontrak beserta faktur pajaknya dilampirkan untuk nilai transaksi yang harus
menggunakan perjanjian/Kontrak sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-
undangan mengenai pengadaan barang/jasa pemerintah. Permintaan pembayaran

penggantian UP (GUP) disampaikan kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja
setelah bukti-bukti pendukung diterima secara lengkap dan benar.
Sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan pembayaran dengan UP minimal sama
dengan nilai UP yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. Dalam hal pengisian kembali
UP akan mengakibatkan sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan pembayaran dengan
UP lebih kecil dari UP yang dikelola Bendahara Pengeluaran, maka:
1. pengisian kembali UP dilaksanakan maksimal sebesar sisa dana dalam DIPA yang
dapat dibayarkan dengan UP;
2. selisih antara sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan pembayaran dengan UP dan
UP yang dikelola Bendahara Pengeluaran dibukukan/diperhitungkan sebagai potongan
Penerimaan Pengembalian UP.
Pengajuan permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) isi/revolving kepada
Pejabat Penerbit Surat Perintah Membayar (SPM), harus disertai dokumen-dokumen terkait
sebagai lampiran. Dokumen tersebut antara lain:
1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran
2. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran
3. Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah dikonfirmasi KPPN
4. Surat Perintah Kerja (jika dipersyaratkan)
5. Berita acara serah terima barang/jasa
6. Surat Ijin/Dispensasi (jika dipersyaratkan)
7. Dokumen lain sesuai persyaratan
Contoh 5.1
Diasumsikan realisasi anggaran dalam DIPA/POK suatu satker sampai dengan akhir
bulan Januari TA berjalan seperti dibawah ini.
Tabel 5.1

Kode Satker//F/ Nama Satiker, Keg, Output,
Pagu MAK/AKUN Realisasi
SF/P/K/O/K/KB Komponen, dan Klas Blj.
030943 KTR PERTANAHAN BABAT 6.883,000
056.01.08 Prog. Pertanahan Nasional 6.883,000
08.1978 Penertiban Tanah Negara 6.883,000
1978.001 Layanan Perkantoran 828,000

5111 Belanja Gaji dan Tunjangan 668,000 Gab. MAK 112.000
5121 Belanja Honorarium 124,000 512111 20.000
5122 Belanja Lembur 136,000 512211 6.000
002 Oprsnal dan Pemeliharaan 5,275,000
A PERLTN/PERLENGKAPAN 674,000
5211 Blj. Barang Operasional 674,000 521111 9.000
521112 4.500
B LANGGANAN DAYA JASA 865,000
5221 Belanja Jasa 865,000 522111 60.000
C PERAWATAN GEDUNG 1.342,000
5231 Belanja Pemeliharaan 1.342,000 523111 75.000
D PERAWATAN KENDARAAN 1.139,000
5231 Belanja Pemeliharaan 1.139,000 523121 36.000
E KOORD/PENGAWASAN 1.255,000
5241 Belanja Perjalanan 1.255,000 524111 45.000
1978.002 Pemeriksaan Tanah 780,000
5321 Blj. Peralatan dan Mesin 780,000 532111 50.000
Keterangan:
Dengan menggunakan asumsi DIPA diatas, selama bulan Februari TA berjalan, terjadi
transaksi-transaksi seperti pada tabel dibawah ini.
No. Tanggal Uraian

1. 01-02 Diterima SP2D-GUP bulan Januari.
2. 01-02 Saldo bank pada tanggal 01-02 sebesar Rp200.000.000
3. 02-02 Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp60.000.000 dengan cek No.
101/C.
4. 04-02 Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut:
a. Listrik kepada PLN sebesar Rp16.600.000 (BK 01)
b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.500.000 (BK 02)
c. Air kepada PDAM Rp15.200.000 (BK 03)
5. 06-02 Dibayar tunai biaya service mobil dinas kepada CV. Rindu Motor sebesar
Rp9.300.000 (BK 04), dipungut PPh dan PPN.

6. 07-02 Di setor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. Rindu Motor
7. 08-02 Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp15.000.000 dengan cek No.
102/C.
8. 12-02 Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV. Mega Jaya sebesar
Rp14.620.000 (BK 05), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara
pada hari itu juga.
9. 14-02 Dibayar dengan cek No. 103/C, pembelian ATK kepada CV. Pelangi
sebesar Rp15.850.000 (BK 06), dipungut PPh dan PPN.
10. 18-02 Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp40.000.000 dengan cek No.
104/C.
11. 19-02 Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut:
a. Indira, Rp14.200.000 (SPPD tgl. 19-02 No. 0127, BK 07)
b. Rudy, Rp12.400.000 (SPPD tgl. 19-02 No. 0128, BK 08)
c. Rizki, Rp16.300.000 (SPPD tgl. 19-02 No. 0129, BK 09)
12. 22-02 Dibayar dengan cek No. 105/C, pembelian bahan makanan pegawai
magang kepada CV. Catering Jaya sebesar Rp14.500.000 (BK 10),
dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga.
13. 24-02 Dibayar dengan cek No. 106/C, pembelian ATK kepada CV. Razer Jaya
sebesar Rp16.430.000 (BK 11), dipungut PPh dan PPN.
14. 25-02 Disetor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. Razer Jaya
Keterangan:
Contoh transaksi fiktif dan disesuaikan untuk kebutuhan latihan
Berdasarkan DIPA dan transaksi diatas, hitunglah jumlah nominal masing-masing

Daftar Rincian Permintaan Pembayaran untuk penggantian UP (GUP) Isi/Revolving yang
dapat diajukan oleh bendahara pengeluaran satker tersebut!

1. Jelaskan periode Penggantian UP Isi/Revolving yang harus dilakukan oleh Bendahara

Pengeluaran!
2. Pada contoh transaksi diatas, sebutkan jenis-jenis dokumen yang harus dilampirkan
oleh bendahara pengeluaran sebagai persyaratan pengajuan penggantian GUP
Isi/Revolving.
3. Jika diasumsikan bendahara pengeluaran satuan kerja tersebut memiliki 3 (tiga)
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP), coba buatkan daftar rincian distribusi UP
kepada ketiga BPP tersebut. Gunakan format pada lampiran modul ini dan atau
diskusikan dengan rekan Anda!
4. Jelaskan metode distribusi dan proporsi penyerapan dana UP yang dapat diganti/diisi
kembali oleh KPPN bagi satker yang mempunyai Bendahara Pengeluaran Pembantu!
5. Siapkan form Daftar Rincian Permintaan Pembayaran sebagai lampiran SPP
Penggantian UP dari jawaban pada latihan diatas!

Rangkuman
Rangkuman
Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan yang selanjutnya

disebut SPP-GUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen
(PPK), yang berisi pertanggungjawaban dan permintaan kembali pembayaran Uang
Persediaan.
Penggantian (GUP) Isi, merupakan dana UP yang diisi kembali (revolving) dari
KPPN selaku Kuasa BUN, kepada rekening bendahara pengeluaran, secara otomatis dari
pertanggungjawaban yang diajukan. Jumlah total SPP atau SPM-GUP Isi merupakan
akumulasi dari jumlah bukti pembayaran/kuitansi yang dihasilkan dari UP Normal atau
Perubahan UP. Jumlah total SPP atau SPM-GUP Isi, minimal harus 50% dari UP Normal
atau Perubahan UP.

Tes Formatif

1. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP) Isi (Revolving), diperoleh
dari dana dibawah ini, kecuali:
a. UP Normal
b. Perubahan UP
c. Dispensasi UP
d. Tambahan UP
2. Mata Anggaran Keluaran (MAK) untuk belanja perjalanan dinas biasa adalah
a. 523111
b. 523121
c. 524111
d. 524111
3. Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan yang dikelola oleh Pemegang Uang
Muka (PUM) dapat di lakukan apabila:
a. Realisasi dari semua BPP telah 75%
b. Realisasi salah satu BPP telah 75% untuk SPP GUP PUM tersebut
c. Realisasi dari semua BPP telah 50%
d. Salah satu BPP telaha merealisasikan 50%
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM
5. Dibawah ini kelengkapan SPP-GUP Isi yang harus dilampirkan sebelum diajukan ke
penguji tagihan/penerbit SPM:
c. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran

6. SPM-GUP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN, akan
diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika:
d. Dilampiri Surat Pernyataan GUP dari KPA
7. Diketahui UP suatu kantor/satker berjumlah Rp100 juta, maka pernyataan dibawah ini
yang benar adalah:
a. SPP-GUP minimal sebesar Rp50 juta
b. SPP-GUP minimal sebesar Rp75 juta
c. SPP-GUP maksimal sebesar Rp50 juta
d. SPP-GUP maksimal sebesar Rp75 juta
8. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan pada saat mengajukan SPP-GUP
kepada Penerbit SPM, kecuali:
a. SPTB
b. Daftar Rincian Penggunaan Dana
d. Surat Setoran Pajak (SSP)
9. Dibawah ini adalah klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dalam SPP-GUP Isi,
kecuali:
a. Klasifikasi Belanja Barang Operasional
b. Klasifikasi Belanja Pemeliharaan
c. Klasifikasi Belanja Perjalanan
d. Klasifikasi Belanja Pegawai
10. SP2D atas SPP-GUP Isi yang diajukan satuan kerja K/L, akan dbayarkan oleh KPPN
ke rekening:
b. Panitia pengadaan
c. Pejabat pengadaan
d. Bendahara pengeluaran
semua bendahara pengeluaran satuan kerja K/L bertindak sebagai:
c. Otorisator dan comptabel
d. Comptabel

12. Penanggung jawab pembayaran belanja barang yang dilakukan oleh BPP adalah:
a. BPP yang bersangkutan
d. Pejabat Pembuat Komitmen
13. Berikut ini adalah jenis-jenis belanja negara yang ada dalam dokumen anggaran
setiap kantor/satuan kerja, kecuali:
a. Belanja Bunga Hutang
b. Belanja Pegawai
c. Belanja Barang
d. Belanja Modal
revisi kepada:
a. Kanwil DJPBN
b. Menteri Keuangan Ditjen Anggaran
c. Dewan Perwakilan Rakyat
d. Kuasa Pengguna Anggaran
15. Pejabat yang menandatangani SPP-GUP Isi adalah:
c. BPP
d. Kepala Kantor

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

6
PENGGANTIAN
UANG PERSEDIAAN
(PENGESAHAN DAN NIHIL)
Menjelaskan Pengertian Penggantian UP (GUP) Nihil
Menjelaskan Pengertian Pengesahan Tambahan UP (PTUP)
Menyebutkan Dasar Hukum GUP-Nihil dan PTUP
Mengumpulkan Bukti Pengeluaran Tepat pada

Waktunya
Memisahkan Bukti Pengeluaran Menurut Jenis Belanja,

Klasifikasi Belanja dan Akun/MAK
Membandingkan Jumlah Realisasi Pembayaran dengan

Dana TUP
Menyiapkan Dokumen Lampiran Permintaan GUP Nihil dan PTUP dari Dana TUP dan
Akhir Tahun Anggaran (TA) dengan Bukti Pengeluaran yang Sesuai
Uraian dan Contoh
Pengertian
Dalam pokok bahasan ini, pengertian penggantian UP (GUP) Pengesahan dan Nihil
dibedakan menurut waktu atau periode serta sumber dana UP yang diterima bendahara
satker dimaksud. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan Nihil yang
selanjutnya disebut SPP-GUP Nihil adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK), yang berisi pertanggungjawaban Uang Persediaan (UP). Jenis GUP Nihil
ini digunakan khusus untuk akhir tahun anggaran. Dengan demikian kemungkinan dana UP
dapat berasal dari UP (Normal) dan atau UP Perubahan.
Sedangkan Surat Permintaan Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan Uang
Persediaan yang selanjutnya disebut SPP-PTUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh
Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi permintaan pertanggungjawaban atas
Tambahan Uang Persediaan (TUP). Jenis GUP ini digunakan khusus untuk penggantian UP
yang berasal dari TUP dengan periode yang dimungkinkan sepanjang tahun anggaran.
Untuk mengesahkan/mempertanggungjawabkan Tambahan Uang Persediaan (TUP),
pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan Surat Permintaan Pembayaran
Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan (SPP-PTUP). Surat Permintaan
Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan (SPP-PTUP) dimaksud
disampaikan kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum batas akhir
pertanggungjawaban TUP serta dilengkapi dokumen sesuai ketentuan berlaku.
Jangka Waktu
Penggantian Uang Persediaan (GUP) Nihil disampaikan satuan kerja K/L

kepada KPPN selaku Kuasa BUN di daerah atas dana Tambahan UP yang sudah
direalisasikan atau dana UP Normal pada akhir Tahun Anggaran. Surat Permintaan
Pembayaran Penggantian UP Nihil (SPP-GUP Nihil), harus diajukan disiapkan oleh
bendahara pengeluaran untuk ditandatangani oleh Kuasa Pengguna Anggaran
(KPA) atau Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) dan diajukan kepada Pejabat
Penerbit SPM.

Pengajuan SPP-GUP Nihil kepada Penerbit SPM, harus dilaksanakan paling
lambat sebelum berakhirnya batas waktu pertanggungjawaban TUP yaitu 30 hari,
sejak tanggal SP2D TUP sampai dengan diterimanya SPM-GUP Nihil di loket KPPN.
Dengan demikian, apabila setelah SPM-GUP Nihil diterbitkan dan secepatnya
dikirimkan ke KPPN, maka proses pertanggungjawaban GUP Nihil tidak melebihi
batas waktu 1 bulan atau 30 hari.
Tambahan Uang Persediaan (TUP) harus dipertanggungjawabkan dalam waktu
1 (satu) bulan dan dapat dilakukan secara bertahap. Dalam hal selama 1 (satu)
bulan sejak SP2D TUP diterbitkan belum dilakukan pengesahan dan
pertanggungjawaban TUP, Kepala KPPN menyampaikan surat teguran kepada
KPA. Sisa TUP yang tidak habis digunakan harus disetor ke Kas Negara paling
lambat 2 (dua) hari kerja setelah batas waktu 1 (satu) bulan.
Untuk perpanjangan pertanggungjawaban TUP melampaui 1 (satu) bulan, KPA
mengajukan permohonan persetujuan kepada Kepala KPPN. Kepala KPPN
memberikan persetujuan perpanjangan pertanggungjawaban TUP dengan
pertimbangan:
1. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan; dan
2. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk mempertanggungjawabkan
sisa TUP tidak lebih dari 1 (satu) bulan.
Untuk permintaan pembayaran GUP Nihil atas penggunaan dana UP Normal atau
perubahan pada akhir Tahun Anggaran, harus diajukan paling lambat pada tanggal 31
Desember tahun berjalan, atau sesuai ketentuan/peraturan pada langkah-langkah akhir
Tahun Anggaran dari Dirjen PBN. Pengajuan SPP-GUP Nihil akhir tahun ini dilakukan
setelah bendahara pengeluaran menggunakan dana UP yang dikelolanya, serta
menyetorkan ke kas negara jika ada kelebihan dana yang tidak terpakai.
Perhitungan Penggantian UP Nihil
Permintaan pembayaran penggantian Uang Persediaan (GUP) Nihil, berisi seluruh

dokumen bukti pembayaran yang telah dilaksanakan oleh bendahara pengeluaran dari dana
Tambahan UP. Bukti pembayaran ini, akan dicatat sebagai realisasi anggaran setelah
disahkan oleh KPPN dalam SPM Pengesahan. Bukti pembayaran tersebut, seharusnya
sama dengan yang tertuang dalam Rincian Rencana Penggunaan Dana yang dilampirkan
saat pengajuan SPM TUP, selain lampiran surat pernyataan TUP yang antara lain

berisipenegasan tentang kebutuhan mendesak. Dengan demikian, setelah melewati batas
waktu 1 bulan (30 hari), seharusnya seluruh dana TUP terserap dalam bukti pembayaran
untuk disahkan menjadi realisasi belanja.
Kenyataan di lapangan, sering menunjukkan bahwa satuan kerja K/L tidak mampu
merealisasikan seluruh dana TUP secara tepat waktu dan sesuai rencana dalam RPD.
Sehingga, pengajuan SPM-GUP Nihil, masih sering lebih lambat dari batas waktu 1 bulan
(30 hari), serta realisasi dalam bukti pengeluarannya berbeda dengan rincian dalam RPD.
Dalam hal demikian, SPM-GUP Nihil sering disertakan lampiran Surat Setoran Bukan Pajak
(SSBP) sebagai pengembalian dana TUP yang tidak mampu direalisasikan.
Dalam peraturan/ketentuan yang berlaku saat ini, tidak ada batas yang jelas tentang
jumlah minimal pertanggungjawaban dana TUP dalam SPM-GUP Nihil. Dalam banyak
kasus, hal ini merupakan kelemahan karena mendorong satuan kerja untuk mengajukan
TUP sebesar-besarnya, kemudian memanfaatkan dana tersebut, yang pada akhirnya
menyetorkan kembali ke kas negara seandainya tidak terserap. Kelemahan ini juga tidak
mendorong satuan kerja K/L untuk memacu realisasi kinerja anggaran sesuai kebutuhan
riilnya.
Berbeda dengan Penggantian UP (GUP) isi/revolving, GUP Nihil pada akhir TA,
dilaksanakan terhadap pengeluaran anggaran yang telah dibayarkan oleh bendahara
pengeluaran dari dana UP yang ada, tanpa memperhatikan penyerapan minimal yaitu 50%.
Pada akhir TA (tanggal 31 Desember), seluruh sisa dana UP yang ada pada rekening atau
brankas bendahara pengeluaran, harus disetorkan ke kas negara. Penyetoran tersebut
dilakukan menggunakan form SSBP dengan kode Akun/Mata Anggaran 815111 untuk UP
yang berasal dari sumber dana Rupiah Murni (RM).
Lampiran Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan Nihil (SPP-

GUP Nihil) adalah:
1. Form Daftar Rincian Permintaan Pembayaran
2. Kuitansi/tanda bukti pembayaran
3. Copy Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah dikonfirmasi KPPN
4. Surat Perintah Kerja (jika dipersyaratkan)
5. Berita acara serah terima barang/jasa
6. Surat Ijin/Dispensasi (jika dipersyaratkan)
7. Dokumen lain sesuai persyaratan

Penerbitan permintaan pembayaran penggantian Uang Persediaan (GUP) Nihil
dilakukan dalam hal:
1. sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan UP minimal sama dengan besaran
UP yang diberikan;
2. sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan pada akhir tahun anggaran;
3. UP tidak diperlukan lagi.
Penerbitan permintaan pembayaran GUP Nihil diatas, merupakan
pengesahan/pertanggungjawaban atas penggunaan UP. Permintaan pembayaran
penggantian UP (GUP) Nihil dilengkapi dengan dokumen pendukung dan disampaikan
kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti pendukung diterima
secara lengkap dan benar.
Contoh 6.1
Diasumsikan sampai dengan bulan Nopember TA berjalan, realisasi realisasi

anggaran dalam DIPA/POK suatu satker adalah seperti pada tabel dibawah ini.
Tabel 6.1

Kode Satker//F/ Nama Satiker, Keg, Output, Pagu MAK/AKUN Realisasi
SF/P/K/O/K/KB Komponen, dan Klas Blj.
030943 KTR PERTANAHAN BABAT 6.883,000
056.01.08 Prog. Pertanahan Nasional 6.883,000
08.1978 Penertiban Tanah Negara 6.883,000
1978.001 Layanan Perkantoran 828,000
5111 Belanja Gaji dan Tunjangan 668,000 Gab. MAK 652.000
5121 Belanja Honorarium 124,000 512111 122.000
5122 Belanja Lembur 136,000 512211 130.000
002 Oprsnal dan Pemeliharaan 5,275,000
A PERLTN/PERLENGKAPAN 674,000
5211 Blj. Barang Operasional 674,000 521111 236.000
521112 342.000

B LANGGANAN DAYA JASA 865,000
5221 Belanja Jasa 865,000 522111 430.000
522112 320.000
522113 210.000
C PERAWATAN GEDUNG 1.342,000
5231 Belanja Pemeliharaan 1.342,000 523111 1.325.000
D PERAWATAN KENDARAAN 1.139,000
5231 Belanja Pemeliharaan 1.139,000 523121 1.130.000
E KOORD/PENGAWASAN 1.255,000
5241 Belanja Perjalanan 1.255,000 524111 1.240.000
1978.002 Pemeriksaan Tanah 780,000
5321 Blj. Peralatan dan Mesin 780,000 532111 670.000
Keterangan:
Dari asumsi realisasi pada DIPA/POK diatas, transaksi keuangan yang terjadi selama
bulan Desember TAB adalah sebagai berikut:
No. Tanggal Uraian

1. 01-12 Diterima SP2D-GUP bulan Nopember.
2. 01-12 Saldo bank pada awal bulan Desember sebesar Rp200.000.000.
3. 02-12 Mengajukan SPP/SPM Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada
KPPN dengan Rencana Penggunaan Dana (RPD) untuk Langganan
Daya dan Jasa (Output 01), serta biaya administrasi kegiatan
Pemeriksaan Tanah (Output 02) sebesar Rp100.000.000.
4. 03-12 Diterima SP2D TUP dari KPPN sebesar Rp100.000.000 dengan
pembayaran secara giral ke rekening bendahara pengeluaran pada
hari itu juga.
4. 03-12 Untuk mengisi kas, bendahara pengeluaran mengambil uang dari
bank dengan cek No. 601/C sebesar Rp60.000.000.
5. 03-12 Dibayar tunai biaya langganan daya dan jasa kepada:
1. PLN, sebesar Rp19.130.000 (BK 01)
2. PT. Telkom, sebesar Rp18.200.000 (BK 02)
3. PDAM, sebesar Rp16.700.000 (BK 03)
6. 05-12 Dibayar dengan cek No. 602/C pengadaan bahan makanan pegawai
magang kepada CV. Catering Jaya sebesar Rp16.000.000 oleh
bendahara pengeluaran (BK 04). Pada saat yang sama dipungut PPh

dan PPN.
7. 06-12 Disetor ke kas negara PPN dan PPh yang dipungut oleh bendahara
pengeluaran pada CV. Catering Jaya.
8. 09-12 Bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No.
603/C sebesar Rp20.000.000.
9. 09-12 Dibayar tunai pembelian ATK pada CV. Maju Lancar sebesar
Rp14.500.000 (BK 05). Pada saat pembayaran dipungut PPh dan
PPN.
pengeluaran pada CV. Maju Lancar.
604/C sebesar Rp50.000.000.
12. 15-12 Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut:
1. Rizal, Rp12.300.000 (SPPD No. 010, BK 06)
2. Guntur, Rp11.260.000 (SPPD No. 011, BK 07)
3. Komeng, Rp14.900.000 (SPPD No. 013, BK 09)
4. Leni, Rp12.600.000 (SPPD No. 014, BK 10)
605/C sebesar Rp20.000.000.
14. 18-12 Dibayar tunai kepada CV. Sumber Waras, biaya perbaikan gedung
kantor sebesar Rp17.600.000 (BK 11), dipungut PPh dan PPN.
pengeluaran pada CV. Sumber Waras.
16. 25-12 Dibayar dengan cek No. 606/C pembelian ATK berupa tinta printer
canon BJC 2100 SP sebanyak 20 unit @ Rp850.000 pada CV. Harum
(BK 12), dipungut PPh dan PPN.
17. 26-12 Disetor ke kas negara PPN dan PPh yang di pungut oleh bendahara
pengeluaran pada CV. Harum.
607/C sebesar Rp10.000.000.
19. 28-12 Dibayar BBM kendaraan/mobil dinas untuk sebanyak 1.200 liter @
Rp4.500 (BK 13).
608/C sebesar Rp40.000.000.
21. 29-12 Dibayar tunai pembelian ATK kepada CV. DEA, berupa: 10 box
Kertas CF @ Rp750.000, 20 rim kertas cover @ Rp100.000, dan 10
pack compact disk @ Rp560.000 (BK 14). Pada hari yang sama
dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara.
22. 29-12 Dibayar tunai pembelian spare part dan biaya pemeliharaan
kendaraan dinas pada CV. Mandala Motor sebesar Rp18.975.000 (BK
15). Pada hari yang sama dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas
negara.
609/C sebesar Rp40.000.000.
24. 30-12 Bendahara pengeluaran membayar untuk biaya perjalanan dinas Tim
Pemeriksa Tanah dengan rincian:
1. Diah, Rp12.120.000 (SPPD No. 016, BK 16)

2. Deswita, Rp11.200.000 (SPPD No. 017, BK 17)
3. Taufik, Rp13.400.000 (SPPD No. 018, BK 18)
25. 31-12 Dibayar dengan cek No. 610/C jasa perbaikan koneksi internet
kepada CV. Bethacom sebesar Rp16.500.000 (BK 19). Pada hari
yang sama dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara.
Keterangan:
Contoh transaksi fiktif dan disesuaikan untuk kebutuhan latihan
Dari transaksi diatas, coba hitung jumlah nominal pada masing-masing Daftar Rincian
Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan (GUP) Nihil/Pengesahan pada
akhir TA yang harus diajukan bendahara pengeluaran sebagai lampiran Surat Permintaan
Pembayaran (SPP) GUP, untuk pembayaran yang berasal dari TUP dan UP Normal.

1. Berdasarkan contoh soal diatas, sebutkan dokumen yang harus dilampirkan oleh
bendahara pengeluaran pada SPP-GUP Nihil kepada Penerbit SPM, baik untuk GUP
Nihil dari dana TUP, maupun akhir TA!
2. Jelaskan sanksi yang akan diberlakukan oleh KPPN jika sampai akhir T.A. Bendahara
Pengeluaran satker tidak mampu mempertanggungjawabkan dana UP dan TUP!
3. Dari jawaban soal a diatas, sebutkan dokumen apa saja yang akan diteruskan sebagai
lampiran SPM kepada KPPN?
4. Dari contoh pada tabel diatas, siapkan form SPTB, Daftar Rincian (Lembar-B), dan
SPTB yang harus dilampirkan pada SPP-GUP Nihil yang berasal dari TUP
5. Siapkan form Daftar Rincian Permintaan Pembayaran GUP Nihil untuk akhir TA!

Rangkuman
Rangkuman
Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan Nihil yang selanjutnya

disebut SPP-GUP Nihil adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen
(PPK), yang berisi pertanggungjawaban Uang Persediaan (UP). Surat Permintaan
Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut
SPP-PTUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK),
yang berisi permintaan pertanggungjawaban atas Tambahan Uang Persediaan (TUP).
Pengajuan SPP-GUP Nihil kepada Penerbit SPM, harus dilaksanakan paling lambat
sebelum berakhirnya batas waktu pertanggungjawaban TUP yaitu 30 hari, sejak tanggal
SP2D TUP sampai dengan diterimanya SPM-GUP Nihil di loket KPPN. Dengan demikian,
apabila setelah SPM-GUP Nihil diterbitkan dan secepatnya dikirimkan ke KPPN, maka
proses pertanggungjawaban GUP Nihil tidak melebihi batas waktu 1 bulan atau 30 hari.
Penerbitan permintaan pembayaran penggantian Uang Persediaan (GUP) Nihil
dilakukan dalam hal:
1. sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan UP minimal sama dengan
besaran UP yang diberikan;
2. sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan pada akhir tahun anggaran;
3. UP tidak diperlukan lagi.
Untuk Penggantian UP (GUP) isi/revolving, GUP Nihin/Pengesahan pada akhir TA,
dilaksanakan terhadap pengeluaran anggaran yang telah dibayarkan oleh bendahara
pengeluaran dari dana UP yang ada, tanpa memperhatikan penyerapan minimal yaitu
50%. Pada akhir TA (tanggal 31 Desember), seluruh sisa dana UP yang ada pada
rekening atau brankas bendahara pengeluaran, harus disetorkan ke kas negara.
Penyetoran tersebut dilakukan menggunakan form SSBP dengan kode Akun/Mata
Anggaran 815111 untuk UP yang berasal dari sumber dana Rupiah Murni (RM).

Tes Formatif

1. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP) Nihil, diperoleh dari
sumber dana:
a. UP Normal
b. Perubahan UP
c. Dispensasi UP
d. Tambahan UP
2. Mata Anggaran Keluaran untuk mengajukan SPP-GUP Nihil untuk pembayaran
langgaran daya jasa adalah
a. 521111
b. 522111
c. 523111
d. 524111
a. Realisasi dari semua PUM telah 75 %
b. Realisasi salah satu PUM telah 75% untuk SPP GUP PUM tersebut
c. Realisasi dari semua PUM telah 90%
d. Salah satu PUM telaha merealisasikan 100%
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP Nihil diajukan ke penguji tagihan/penerbit
SPM untuk pembayaran:
d. Pembayaran belanja pada akhir tahun anggaran
5. Dibawah ini kelengkapan SPP-GUP yang harus dilampirkan sebelum diajukan ke
penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
a. Surat Setoran Pajak (SSP)
c. SPTB

7. Diketahui dana TUP suatu kantor/satker berjumlah Rp200 juta, maka pernyataan
dibawah ini yang benar adalah:
a. SPP-GUP Nihil maksimal sebesar Rp200 juta
b. SPP-GUP Nihil maksimal sebesar Rp150 juta
c. SPP-GUP Nihil minimal sebesar Rp200 juta
d. SPP-GUP Nihil minimal sebesar Rp150 juta
8. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan saat mengajukan SPP-GUP Nihil
kepada Penerbit SPM, kecuali:
a. Surat Permintaan Pembayaran
d. Kuitansi
9. Dibawah ini adalah kode BKPK yang dapat dimuat dalam SPP-GUP Nihil, kecuali:
a. BKPK 5211
b. BKPK 5221
c. BKPK 5241
d. BKPK 5121
10. Sisa TUP yang tidak dipergunakan oleh satuan kerja K/L, harus disetorkan ke kas
negara:
a. Pada akhir tahun anggaran
b. Setiap bulan
c. Menggunakan formulir SSPB
d. Setiap akhir periode TUP menggunakan formulir SSBP
semua Pejabat Penandatangan SPM pada satuan kerja K/L bertindak sebagai:
c. Otorisator dan comptabel
d. Ordonatur
12. Penanggung jawab pembayaran belanja perjalanan dinas biasa yang menggunakan
dana TUP pada satuan kerja K/L adalah:

a. KPA
13. Dana TUP dapat didistribusikan kepada para pejabat dibawah ini, kecuali:
a. KPA
b. Pelaksana kegiatan
c. PUM
d. Bendahara Pengeluaran
14. Atas pengajuan SPM GUP Nihil dari satuan kerja, KPPN akan menerbitkan:
a. SP2D Revolving/Isi
b. SP2D Langsung
c. SP2D Nihil/Pengesahan
d. Surat Penolakan
15. Pejabat yang menandatangani SPTB sebagai lampiran SPP GUP Nihil adalah:
a. KPA
c. PUM

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

7
PENGELOLAAN
UANG PERSEDIAAN
SUMBER DANA PNBP
Menjelaskan Pengelolaan UP Sumber Dana PNBP
Menyebutkan Dasar Hukum Pengelolaan UP PNBP
Mengidentifikasi Alokasi Pagu Jenis Belanja PNBP dalam

DIPA/POK
Menghitung Pagu Kegiatan dan Output Sumber Dana

PNBP
Merencanakan Penggunaan Dana UP PNBP
Menghitung UP/TUP Sesuai Formula Maksimum Pencairan

Membagi UP/TUP ke Unit Kerja Terkait
Mengumpulkan Bukti Pengeluaran Pengeluaran Tepat

pada Waktunya
Mengidentifikasi Bukti Pengeluaran Menurut Jenis

Belanja dan Ouptut
Membandingkan Jumlah Realisasi dengan UP/TUP
Menyiapkan dokumen Lampiran Permintaan Pembayaran

UP/TUP/GUP sumber dana PNBP
Memeriksa Arus Kas/Dana Revolving di Rekening Bank/Pos

Uraian dan Contoh
Pengertian
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) yang bersumber dari dana Penerimaan
Negara Bukan Pajak (PNBP) adalah sumber dana DIPA yang berasal dari setoran PNBP
kepada kas negara, yang dilakukan oleh satuan kerja K/L yang mempunyai PNBP
fungsional. Satuan kerja K/L yang memperoleh dana dalam DIPA, beberapa diantaranya
ada yang bersumber dari Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Satker yang memiliki
sumber dana seperti ini, adalah satker K/L yang pelaksanaan tugas pokok dan fungsinya di
bidang pelayanan masyarakat, dapat memperoleh penerimaan sebagai jasa pelayanan
tersebut.
Penerimaan terkait jasa pelayanan yang diberikan oleh satker, diterima, dicatat,
dilaporkan, dan disetorkan ke kas negara oleh bendahara penerimaan. Dari setoran PNBP
tersebut, dengan persetujuan Menteri Keuangan, satker yang bersangkutan dapat menarik
dan menggunakan dana tersebut (PNBP) untuk membiayai kegiatannya, dengan proporsi
tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
Setelah tercantum dalam DIPA sebagai sumber dana PNBP, satker dapat mengajukan
penarikan dana untuk digunakan membiayai kegiatan. Salah satu penarikan dalam rangka
pembayaran belanja dari DIPA PNBP adalah memalui Uang Persediaan. Dana UP yang
berasal dari sumber dana PNBP, dapat ditarik dan dikelola oleh bendahara pengeluaran,
dengan rumus/formula tertentu sesuai peraturan yang berlaku.
Pembayaran tagihan atas beban belanja negara yang bersumber dari penggunaan
PNBP, dilakukan melalui langkah-langkah sebagai berikut:
a. Satker pengguna PNBP menggunakan PNBP sesuai dengan jenis PNBP dan batas
tertinggi PNBP yang dapat digunakan sesuai yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
b. Batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan merupakan maksimum pencairan dana
yang dapat dilakukan oleh Satker berkenaan.
c. Satker dapat menggunakan PNBP setelah PNBP disetor ke kas negara berdasarkan
konfirmasi dari KPPN.
d. Dalam hal PNBP yang ditetapkan penggunaannya secara terpusat, pembayaran
dilakukan berdasarkan Pagu Pencairan sesuai Surat Edaran/Peraturan Direktur
Jenderal Perbendaharaan.
e. Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan tidak boleh melampaui pagu
PNBP Satker yang bersangkutan dalam DIPA.

f. Dalam hal realisasi PNBP melampaui target dalam DIPA, penambahan pagu dalam
DIPA dilaksanakan setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan c.q Direktur
Jenderal Anggaran.
Dasar Hukum
Penarikan dana DIPA yang bersumber dari Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)
oleh satuan kerja Kementerian dan Lembaga dapat dilaksanakan sesuai ketentuan dalam
peratura-peratuan dibawah ini.
3. Peraturan tentang penarikan dana PNBP terkait
Jenis-Jenis Satker Pengelola PNPB
Menurut tata cara penarikan, penggunaan dana, dan pertanggungjawabannya, satker

yang memiliki sumber dana PNBP dalam DIPA, dapat dibedakan sebagai berikut:
1. Instansi Penguna PNBP
a. Penyetoran Terpusat (sentralisasi)
b. Penyetoran Tidak Terpusat (desentralisasi)
2. Perguruan Tinggi Negeri Non-BHMN
3. Badan Layanan Umum
Adapun materi pembahasan pada modul ini adalah untuk satker yang berstatus
sebagai Instansi Pengguna PNBP, yang pengelolaannya secara terpusat (sentralisasi) dan
desentralisasi.
Formula Maksimum Pencairan
Secara umum, dana yang berasal dari PNBP dapat dicairkan maksimal sesuai formula
sebagai berikut:

MP = (PPP x JS) – JPS
MP = maksimum pencairan dana

PPP = proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan
JS = jumlah setoran
JPS = jumlah pencairan dana sebelumnya sampai dengan SPM
terakhir yang diterbitkan
Dalam pengajuan SPM-UP/TUP/GUP PNBP ke KPPN, satker pengguna harus

melampirkan Daftar Perhitungan Jumlah MP. Untuk satker pengguna yang setorannya
dilakukan secara terpusat, pencairan dana diatur secara khusus dengan Surat Earan Dirjen
Perbendaharaan Negara tanpa melampirkan SSBP. Satker pengguna yang menyetorkan
pada masing-masing unit (tidak terpusat), pencairan dana harus melampirkan bukti setoran
SSBP yang telah dikonfirmasi oleh KPPN.
Besaran proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan (PPP) untuk masing-masing
satker pengguna, diatur berdasarkan Surat Keputusan Menteri Keuangan yang berlaku.
Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan tidak boleh melampaui pagu PNBP
satker yang bersangkutan dalam DIPA. Pertanggungjawaban penggunaan dana UP/TUP
PNBP oleh Kuasa PA, dilakukan dengan mengajukan SPM GUP, baik isi/revolving, maupun
nihil/pengesahan ke KPPN setempat.
Khusus perguruan tinggi negeri selaku pengguna PNBP (non BHMN), sisa dana PNBP
yang disetorkan pada akhir tahun anggaran ke rekening kas negara, dapat dicairkan kembali
maksimal sebesar jumlah yang sama pada awal tahun anggaran berikutnya, meskipun DIPA
belum diterima dan merupakan bagian dari target PNBP yang tercantum dalam DIPA tahun
anggaran berikutnya.
Sisa dana PNBP dari satker pengguna selain perguruan tinggi negeri, yang disetorkan
ke rekening kas negara pada akhir tahun anggaran, merupakan bagian realisasi penerimaan
PNBP tahun anggaran berikutnya dan dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-
kegiatan setelah diterimanya DIPA. Sisa UP/TUP sumber dana PNBP sampai akhir tahun
anggaran yang tidak disetorkan ke rekening kas negara, akan diperhitungkan pada saat
pengajuan pencairan dana UP tahun anggaran berikutnya.

Tata Cara Penarikan UP dan TUP
Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni (RM), penarikan dana UP pada
DIPA PNBP juga dapat dilakukan sesuai kebutuhan, baik UP Normal, Tambahan UP,
Perubahan UP, dan Dispensasi. Penarikan dana UP dan TUP tersebut dilakukan sesuai
kebutuhan dan menggunakan ketentuan yang berlaku sebagaimana diuraikan dibawah ini.
Satker pengguna PNBP dapat diberikan UP sebesar 20% (dua puluh persen) dari
realisasi PNBP yang dapat digunakan sesuai pagu PNBP dalam DIPA maksimum sebesar
Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah). Realisasi PNBP dimaksud, di dalamnya termasuk
sisa Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP tahun anggaran sebelumnya. Dalam hal UP
tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar kebutuhan riil 1 (satu) bulan dengan
memperhatikan batas Maksimum Pencairan (MP).
Pembayaran UP/TUP untuk Satker Pengguna PNBP dilakukan terpisah dari UP/TUP
yang berasal dari Rupiah Murni. Satker pengguna PNBP yang belum memperoleh
Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP dapat diberikan UP sebesar maksimal 1/12 (satu
perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA, maksimal sebesar Rp200.000.000 (dua
ratus juta rupiah). Ketentuan tersebut dapat dilakukan untuk pengguna PNBP sebagi
berikut:
1. yang telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP namun belum
mencapai 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA; atau
2. yang belum memperoleh Pagu Pencairan
Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) untuk UP, Tambahan UP, dan
Penggantian UP (GUP) DIPA yang bersumber dari PNBP, harus dilakukan sesuai ketentuan
dan persyaratan yang berlaku. Demikian juga dengan dokumen yang harus dilampirkan
dalam SPP tersebut. Ketentuan pengajuan dan dokumen lampiran yang dipersyaratkan
pada SPP DIPA PNBP tersebut adalah sebagai berikut:
1. Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (UP)

Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP untuk DIPA yang bersumber dari dana
PNBP, merupakan SPP permintaan uang muka kerja, yang dapat diajukan pertama kali
setelah satker menerima DIPA. Pengajuan SPP UP tersebut harus dilengkapi dengan
dokumen sebagai berikut:
a. Daftar perhitungan dan SSBP tahun sebelumnya

b. Realisasi penarikan dana PNBP tahun sebelunya
c. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari menteri/ketua lembaga
terkait
d. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)
2. Permintaan Pembayaran Tambahan UP

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan Tambahan Uang
Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP pada Bendahara
Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya
mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan dana Tambahan UP adalah:
a. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal
SP2D diterbitkan,
b. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran LS.
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan Tambahan Uang
Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN)
disertai:
a. rincian rencana penggunaan TUP,
b. dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka
penggunaan TUP
Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni, satker/Instansi pengguna
PNBP juga dapat memperoleh Tambahan UP dari DIPA yang bersumber PNBP. Akan
tetapi, TUP ini dapat diberikan oleh KPPN setelah menghitung proporsi pengeluaran
terhadap pendapatan dari PNBP yang sudah disetorkan ke kas negara. Pengajuan SPP
TUP untuk DIPA yang bersumber dari PNBP harus dilengkapi dengan dokumen sebagai
berikut:
a. Daftar perhitungan setoran dan SSBP
b. Rincian Rencana Penggunaan Dana
c. Surat Pernyataan TUP dari KPA
d. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari menteri/ketua lembaga
terkait
e. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)
f. Rekening koran yang menunjukkan saldo terakhir
g. Surat Pernyataan KPA yang berisi kebutuhan mendesak, tidak dapat dibayarkan
secara langsung, dan sisa dana akan disetorkan ke kas negara.

3. Permintaan Pembayaran Penggantian UP (GUP)
Penggantian UP atas pemberian UP sumber dana PNBP, dilakukan setelah Satker
pengguna PNBP memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP paling sedikit
sebesar UP yang diberikan. Penyesuaian besaran UP dapat dilakukan terhadap Satker
pengguna PNBP yang telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP
melebihi UP yang telah diberikan.
Setelah memperoleh dana UP dan TUP, satker pengguna PNBP harus
merealisasikan dana tersebut untuk membiayai kegiatannya. Bukti pengeluaran yang
dihasilkan dari kegiatan tersebut, dihimpun untuk diajukan sebagai pertanggungjawaban
penggunaan dana. Seluruh bukti pembayaran yang berasal dari dana UP, diajukan dalam
Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP Isi/Revolving. Sedangkan bukti pengeluaran
yang berasal dari Tambahan UP, diajukan dalam SPP-GUP Nihil/Pengesahan.
Pengajuan SPP-GUP baik Isi maupun Nihil, harus dilengkapi dengan dokumen sebagai
berikut:
a. Daftar Rincian Penggunaan Dana
b. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran
c. Copy SSP yang telah dikonfirmasi KPPN
d. Surat Perintah Kerja, jika dipersyaratkan
e. Berita acara pemeriksaan/serah terima barang/jasa
f. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)
g. Copy SSBP yang telah dilegalisir oleh KPA
Contoh 7.1
1. Diketahui pagu DIPA sumber dana PNBP suatu satker Rp500 juta, dan Proporsi
Pengeluaran terhadap Pendapatan (PPP) adalah 80%. Uang Persediaan (UP) yang
sudah ditarik sebesar Rp100 juta (20% x Rp500 juta). Jumlah penerimaan yang telah
disetorkan ke kas negara sampai dengan saat ini sebesar Rp300 juta.
Dari transaksi diatas, dapat dihitung Maksimum Pencairan (MP) dengan rumus sebagai
berikut:
MP = (80% x Rp300 juta) – Rp100 juta
MP = Rp240 juta – Rp100 juta
MP = Rp140 juta
Berdasarkan perhitungan diatas, seluruh dana UP dapat disahkan menjadi belanja
negara, jika jumlah pertanggungjawaban penggunaan dana yang disampaikan mencapai

Rp100 juta. Seandainya Surat Permintaan Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP)
yang diajukan melebihi Rp100 juta, maka jumlah maksimal yang akan disahkan menjadi
belanja negara tetap sebesar UP yang telah ditarik, yaitu Rp100 juta.
Meskipun demikian, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satker dimaksud, masih
dimungkinkan mengajukan Tambahan UP atau mengajukan pembayaran secara
langsung (SPM-LS) sebesar maksimal Rp40 juta, yaitu selisih lebih antara jumlah MP
terhadap UP yang telah ditarik.
2. Dengan mengunakan contoh diatas, jika jumlah penerimaan yang telah disetorkan ke kas
negara sampai saat ini sebesar Rp200 juta, maka MP dapat dihitnung sebagai berikut:
MP = (80% x Rp200 juta) – Rp100 juta
MP = Rp160 juta – Rp100 juta
MP = Rp60 juta
Menurut perhitungan diatas, dari dana UP yang telah ditarik oleh bendahara
pengeluaran sebesar Rp100 juta, jumlah maksimal yang dapat disahkan menjadi belanja
negara hanya Rp60 juta. Demikian juga jumlah pembayaran langsung (SPM-LS) yang
dapat diajukan KPA satker/Instansi Pengguna PNBP tersebut, maksimal hanya sebesar
Rp60 juta.

1. Jelaskan pengertian DIPA yang bersumber dari dana PNBP!

2. Sebutkan jenis dan contoh satker pengguna PNBP!
3. Sebutkan perbedaan utama antara satker pengguna PNBP dan BLU!
4. Dilihat dari proses penarikan dananya, jelaskan jenis-jenis satker pengguna PNBP!
5. Jelaskan hubungan tugas pokok dan fungsi bendahara penerimaan dan bendahara
pengeluaran dalam satker pengguna PNBP!

Rangkuman
Rangkuman
Penerimaan terkait jasa pelayanan yang diberikan oleh satker, diterima, dicatat,
dilaporkan, dan disetorkan ke kas negara oleh bendahara penerimaan. Dari setoran
PNBP tersebut, dengan persetujuan Menteri Keuangan, satker yang bersangkutan
dapat menarik dan menggunakan dana tersebut (PNBP) untuk membiayai kegiatannya,
dengan proporsi tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
Permintaan pembayaran UP untuk DIPA yang bersumber dari dana PNBP,
merupakan SPP permintaan uang muka kerja, yang dapat diajukan pertama kali setelah
satker menerima DIPA. Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni, satker
K/L juga dapat memperoleh Tambahan UP dari DIPA yang bersumber PNBP. Akan
tetapi, tambahan UP ini dapat diberikan oleh KPPN setelah menghitung proporsi
penarikan dari PNBP yang sudah disetorkan ke kas negara oleh satker.
Uang Persediaan dapat diberikan kepada satker pengguna sebesar 20% dari
pagu dana PNBP pada DIPA maksimal sebesar Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah),
dengan melampirkan Daftar Realisasi Pendapatan dan Penggunaan Dana DIPA
(PNBP) Tahun Anggaran sebelumnya. Apabila UP tidak mencukupi dapat mengajukan
TUP sebesar kebutuhan riil satu bulan dengan memperhatikan Maksimum Pencairan
(MP).

Tes Formatif

1. Dasar hukum penarikan dana yang bersumber dari PNBP antara lain yang tersebut
dibawah ini, kecuali:
a. UU No. 15 Tahun 2004
b. Keppres No. 42 Tahun 2002
c. PMK No. 134/PMK.05/2005
d. Perdirjen PBN No. 66 Tahun 2005
2. Mata Anggaran untuk mengajuak SPP Uang Persediaan yang dananya bersumber
dari PNBP adalah
a. 825111
b. 825112
c. 825113
d. 825114
3. Jenis-jenis satuan kerja pengelola PNBP antara lain tersebut dibawah ini, kecuali:
a. Instansi Pengguna
b. Badan Layanan Umum
c. Badan Hukum Pendidikan
d. Unit Swadana
4. Ditinjau dari pola penyetoran dan penarikan, Instansi Pengguna PNBP dapat
dibedakan secara:
a. Sentralisasi dan desentralisasi
b. Umum dan fungsional
c. Langsung dan tidak langsung
d. Seluruhnya dan sebagian
5. Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP PNBP yang harus dilampirkan bendahara
pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
c. SPTB

6. SPM-GUP PNBP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN, akan
d. Sesuai dengan perhitungan Maksimun Pencairan
7. Diketahui pagu dana klasifikasi belanja PNBP yang dapat dikeluarkan dengan UP
suatu kantor/satker berjumlah Rp600 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar
adalah:
8. Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan oleh saat mengajukan SPP-TUP
PNBP kepada Penerbit SPM, kecuali:
9. Contoh Instansi Pengguna PNBP adalah seperti dibawah ini, kecuali:
a. Pengadilan Agama
b. Kantor Pertanahan
c. Kantor Pelabuhan
d. KPPN
10. Pada saat mengajukan SPP-GUP PNBP kepada Penerbit SPM, harus dilampirkan
dokumen dibawah ini, kecuali:
a. SPTB
b. Perhitungan Maksimum Pencairan
c. Kuitansi

semua Instansi Pengguna PNBP bertindak sebagai:
12. Penanggung jawab pembayaran belanja barang melalui UP PNBP pada satuan kerja
K/L adalah:
a. KPA
d. Juru pungut
13. Berikut ini adalah jenis-jenis PNBP yang ada dalam dokumen anggaran setiap
kantor/satuan kerja, kecuali:
a. Sewa RD
b. Jasa Giro
c. Angsuran lelang BMN
d. Jasa kesehatan
14. Untuk mencairkan dana PNBP dalam DIPA, satuan kerja/instansi pengguna terlebih
dulu harus:
a. Mendapat ijin dari Kanwil DJPBN
b. Mendapat ijin dari Menteri Keuangan
c. Menyetorkan PNBP ke kas negara
d. Mendapat ijin dari KPPN
15. Pejabat yang menandatangani SPP-GUP PNBP adalah:
a. KPA
c. PUM
d. Kepala Kantor

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

8
PENGELOLAAN
UANG PERSEDIAAN
SUMBER DANA PHLN
Menjelaskan Pengelolaan UP Sumber Dana PHLN
Menyebutkan Dasar Hukum Pengelolaan UP PHLN
Mengidentifikasi Jenis Belanja PHLN dalam DIPA
Menguraikan Pagu Kegiatan dan Output Sumber Dana

PHLN dalam DIPA
Merencanakan Penggunaan Dana UP/TUP PHLN
Menjelaskan peraturan terkait pencairan PHLN
Menjelaskan pencairan PHLN melalui Rekening Khusus

Menyiapkan dokumen lampiran permintaan pembayaran
UP/TUP PHLN
Mendistribusikan dana UP/TUP PHLN ke unit kerja terkait
Mengumpulkan bukti pengeluaran tepat pada waktunya
Mengidentifikasi bukti pengeluaran menurut jenis

belanja, kode pinjaman, dan Reksus
Membandingkan jumlah realisasi dengan UP/TUP
Menyiapkan dokumen lampiran permintaan pembayaran

Penggantian UP Isi/Nihil/Pengesahan
Memeriksa arus kas/dana revolving di rekening bank/pos

Uraian dan Contoh
Pengertian
Pengelolaan Uang Persediaan yang bersumber dari dana Pinjaman dan Hibah Luar
Negeri (PHLN), dapat diartikan sebagai jumlah UP yang dapat ditarik oleh bendahara
pengeluaran dari pagu belanja DIPA yang dapat dibayarkan melalui UP yang bersumber
dari Pinjaman dan Hibah Luar Negeri.
Sebagaimana kita ketahui, beberapa satuan kerja, selain memperoleh DIPA dari
sumber Rupiah Murni dan PNBP, juga dapat memperoleh dana dari Pinjaman atau Hibah
dari Luar Negeri. Bagi satker seperti ini, untuk membiayai kegiatan pelaksanaan tupoksi
atau kegiatan penunjang, bendahara pengeluaran dimungkinkan menarik dana UP dari
sumber dana PHLN tersebut.
Sesuai ketentuan yang berlaku saat ini, penarikan dana yang bersumber dari
Pinjaman dan Hibah Luar Negeri, dapat dilakukan dengan 4 (empat) cara, yaitu:
1. Pembayaran Langsung (PL)
2. Letter of Credit (LC)
3. Pembiayaan Pendahuluan (PP)
4. Rekening Khusus (Reksus)
Rekening Khusus (special account) adalah rekening pemerintah atas nama Menteri
Keuangan yang berada di Bank Indonesia atau bank lain yang ditunjuk Menteri Keuangan
untuk menampung penarikan dimuka (initial deposit) PHLN, serta penggantian rekening
khusus (replenishment) yang sifatnya berdaur ulang (revolving). Rekening khusus ini akan
didebet dengan penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana Rekening Khusus (SP2D-RK)
oleh KPPN Khusus Jakarta VI, maupun KPPN di daerah. Demikian sebaliknya, rekening
tersebut akan diisi/dikredit kembali dengan pengajuan permintaan penggantian dana
(replenishment) oleh Ditjen Perbendaharaan c.q. Direktorat Pengelolaan Kas Negara (Dit.
PKN) kepada lender.
Penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini adalah satu-satunya cara penarikan
dana PHLN yang dapat dilaksanakan oleh KPPN di seluruh Indonesia, baik yang sekota
dengan Kantor Bank Indonesia (KPPN KBI) maupun KPPN yang tidak sekota dengan
Kantor Bank Indonesia (KPPN non-KBI), sepanjang tagihan/pembayaran tersebut dalam
mata uang rupiah. Sedangkan untuk tagihan-tagihan dalam valuta asing (valas) hanya dapat
dilakukan oleh KPPN Khusus Jakarta VI.

Dasar Hukum
Dasar hukum terkait dengan penarikan dan penggunaan dana UP untuk kegiatan yang
dibiayai dari Pinjaman Hibah Luar Negeri antara lain adalah:
2. Peraturan tentang penarikan dana Tata Cara Penarikan dan Pembayaran PHLN terkait
Mekanisme Penarikan Dana Melalui Reksus
Mekanisme pencairan/pembayaran dana DIPA yang bersumber dari Pinjaman/Hibah

Luar Negeri, dapat diuraikan dalam beberapa tahap sebagai berikut:
1. Tahap pendahuluan
Pada tahap pendahuluan ada tiga kegiatan, yaitu pembukaan rekening khusus,
pengisian dana awal (initial deposit), dan penerbitan Peraturan Direktur Jenderal
Perbendaharaan.
a. Pembukaan rekening khusus
Pembukaan rekening khusus dilakukan setelah loan agreement ditandatangani
dan dinyatakan efektif. Kegiatan ini dilakukan oleh Ditjen Perbendaharaan c.q.
Direktorat PKN setelah menerima copy loan agreement dan nomor register pinjaman
dari Direktorat Jenderal Pengelolaan Utang. Atas permintaan pembukaan Reksus
tersebut, Bank Indonesia akan memberikan nomor rekening khusus untuk pinjaman
luar negeri dimaksud. Satu pinjaman luar negeri diberikan satu nomor rekening
khusus.
b. Pengajuan Initial Deposit

Pengajuan initial deposit (dana awal) dilakukan setelah pinjaman terkait memiliki
nomor rekening khusus di Kantor Pusat Bank Indonesia. Dana awal ini diajukan oleh
Direktorat Pengelolaan Kas Negara DJPBN kepada Pemberi Pinjaman/Hibah Luar
Negeri (lender). Besarnya jumlah initial deposit yang dapat diajukan, harus sesuai
dengan ketentuan yang ada pada loan agreement dimaksud. Namun demikian, jika
tidak diatur dalam loan agreement, akan disesuaikan dengan kemampuan executing
agency (penanggung jawab kegiatan) dalam menyerap dana PHLN tiap
periode/bulanan. Permintaan initial deposit akan diajukan sebesar empat sampai
dengan enam kali dari jumlah kesanggupan executing agency dalam menyerap dana
PHLN tiap bulan.

c. Penerbitan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan
Penerbitan Peraturan Dirjen Perbendaharaan dilaksanakan oleh Direktorat PKN
sebagai penjabaran dari suatu loan agreement. Peraturan Dirjen Perbendaharaan
dikirim kepada KPPN di daerah yang akan melaksanakan penyaluran dana kegiatan
yang berasal dari pinjaman luar negeri tersebut. Peraturan Dirjen Perbendaharaan ini
berfungsi sebagai petunjuk pelaksanaan pembayaran terhadap pinjaman luar negeri.
Untuk satu pinjaman luar negeri akan diterbitkan satu Peraturan Dirjen
Perbendaharaan. Dalam praktik di lapangan, Peraturan Dirjen Perbendaharaan
untuk satu pinjaman bisa berubah bila ada perubahan (amandemen) dalam loan
agreement. KPPN di daerah berkewajiban meneruskan maksud peraturan Dirjen
Perbendaharaan tersebut kepada para Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna
Anggaran/Satker yang berada dalam wilayah kerjanya.
Hal-hal yang diatur dalam Perdirjen Perbendaharaan terkait pembayaran
kegiatan yang sebagian atau seluruh dananya berasal dari PHLN, antara lain berisi:
 Nama proyek/kegiatan dan nomor pinjaman
 Tanggal penandatangan pinjaman
 Nomor register pinjaman dan rekening khusus
 Tanggal efektif dan batas akhir penarikan pinjaman
 Jumlah pinjaman dan dana awal (initial deposit)
 Penanggung jawab proyek/kegiatan (Executing Agency)
 Ketentuan/prosedur dan persyaratan pembayaran
 Pelaporan dan pengiriman dokumen
 Uraian kategori dan persentase pembiayaan
2. Penarikan Dana Reksus

Pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan tata cara rekening khusus ini dapat
dilakukan dengan dua cara, yaitu dengan pembayaran langsung kepada yang
berhak/rekanan atau dengan mekanisme penyediaan uang persediaan (UP).
a. Pembayaran langsung kepada yang berhak
Pembayaran langsung kepada yang berhak dapat dipahami sebagai

pelaksanaan pembayaran yang dilakukan oleh KPPN, langsung kepada pihak yang
berhak/rekanan berdasarkan Surat Perintah Membayar Langsung Rekening Khusus
Langsung (SPM-LS RK) yang diajukan oleh Pangguna Anggaran/Kuasa Pengguna
Anggaran/Satker, sesuai dengan bukti-bukti pembayaran yang sah.
Pembayaran langsung ini dipergunakan untuk pelaksanaan pengadaan

barang/jasa, termasuk pengadaan barang jasa untuk dilaksanakan sendiri

(swakelola) yang nilainya diatas Rp50 (lima puluh juta rupiah), atau dengan nilai
berapapun sesuai bukti pengeluaran yang sah.
b. Mekanisme penyediaan dana UP
Seperti halnya peruntukan Uang Persediaan sumber dana Rupiah Murni, uang
persediaan sumber dana PHLN adalah uang muka kerja dengan jumlah tertentu
yang bersifat daur ulang (revolving), diberikan kepada bendahara pengeluaran hanya
untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari perkantoran yang tidak dapat
dilakukan dengan pembayaran langsung.
Penyediaan dana UP sumber dana PHLN dapat dilakukan untuk keperluan-

keperluan sebagai berikut:
1) pengadaan barang/jasa sampai dengan Rp50 juta untuk setiap jenis

barang/jasa/tiap penyedia barang/jasa dalam klasifikasi belanja yang dapat
dibayarkan dengan UP.
2) Keperluan yang menurut ketentuan yang berlaku tidak dilakukan dengan
pembayaran langsung.
Uang Persediaan yang bersumber dari PHLN, seperti halnya UP dana Rupiah
Murni, dapat berupa UP Normal, Perubahan UP, Tambahan UP, Dispensasi UP, dan
Penggantian UP. Dana UP tersebut diajukan dan dikelola oleh bendahara
pengeluaran masing-masing satker.
Untuk kegiatan yang memiliki sumber pendanaan gabungan antara Rupiah

Murni dan PHLN dengan proporsi tertentu (porsi pinjaman/RM), uang persediaan dari
sumber dana RM (dana pendamping), dapat ditarik melalui mekanisme UP rupiah
murni. Sedangkan UP PHLN khusus dipakai untuk membiayai pengeluaran dengan
sumber dana PHLN.
Cara Perhitungan UP dan TUP
Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang

Mekanisme Pelaksanaan Pembayaran Atas Beban APBN, penyediaan uang persediaan
(UP) untuk DIPA yang bersumber dari dana PHLN, juga mengikuti ketentuan yang diatur
sebagai berikut:
1. Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP sampai dengan Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah);

2. Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP di atas Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan
Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah);
3. Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP di atas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai dengan
Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah);
4. Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan
melalui UP di atas Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah).
Uang Persediaan diatas, dapat diberikan untuk pengeluaran-pengeluaran:

1. Belanja Barang;
2. Belanja Modal;
3. Belanja Lain-lain.
Jika UP yang diperoleh bendahara pengeluaran satker dari rumus diatas belum
mencukupi, maka dimungkinkan untuk mendapatkan Tambahan UP untuk kegiatan-kegiatan
tertentu dalam waktu mendesak. KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN dalam
hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan
yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan TUP adalah sebagai
berikut:
1. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal SP2D
diterbitkan;
2. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran LS.
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan Tambahan Uang

Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN selaku Kuasa BUN disertai dengan:
1. rincian rencana penggunaan TUP,
2. surat yang memuat syarat penggunaan TUP dibuat sesuai format yang telah ditentukan.
Atas dasar permintaan TUP tersebut, Kepala KPPN melakukan penilaian terhadap:
1. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan merupakan pengeluaran
yang harus dilakukan dengan pembayaran LS;
2. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP masih/cukup tersedia dananya
dalam DIPA;
3. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya;
4. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara.
Dalam hal TUP sebelumnya belum dipertanggungjawabkan seluruhnya dan/atau
belum disetor, KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapat
persetujuan Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Dalam hal KPA

mengajukan permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi waktu 1 (satu) bulan, Kepala KPPN
dapat memberi persetujuan dengan pertimbangan kegiatan yang akan dilaksanakan
memerlukan waktu melebihi 1 (satu) bulan.
Untuk pengajuan permintaan TUP yang memenuhi ketentuan yang dipersyaratkan,

Kepala KPPN dapat memberikan persetujuan sebagian atau seluruh permintaan TUP
melalui surat persetujuan pemberian TUP. Kepala KPPN menolak permintaan TUP dalam
hal pengajuan permintaan TUP tidak memenuhi ketentuan yang dipersyaratkan. Persetujuan
atau penolakan tersebut, disampaikan paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah surat
pengajuan permintaan TUP diterima KPPN.

UP/TUP/GUP
Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP), Surat Perintah Membayar (SPM), dan
Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) untuk kegiatan yang sebagian/seluruhnya
bersumber dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, mengikuti ketentuan mengenai
kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan pembayaran dari pemberi
pinjaman dan/atau hibah luar negeri sesuai dengan petunjuk pelaksanaan pencairan dana
Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri berkenaan.
Sedangkan penerbitan SPP-LS, SPM-LS, dan SP2D-LS atas tagihan berdasarkan
perjanjian/kontrak dalam valuta asing (valas) dan/atau pembayaran ke luar negeri mengikuti
ketentuan sebagai berikut:
1. Perjanjian/kontrak dalam valas tidak dapat dikonversi ke dalam rupiah;
2. Pengajuan SPM disampaikan kepada KPPN Khusus Jakarta VI.
Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP/TUP, Surat Perintah Membayar

(SPM) UP/TUP, dan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) UP/TUP, akan menjadi beban
dana Rupiah Murni. Pertanggungjawaban dan penggantian dana Rupiah Murni atas SP2D-
UP/TUP, dilakukan dengan penerbitan SPP-GUP/GUP Nihil/PTUP, SPM-GUP/GUP
Nihil/PTUP, dan SP2D-GUP/GUP Nihil/PTUP yang menjadi beban Pinjaman dan/atau Hibah
Luar Negeri berkenaan.
Dalam hal terjadi penguatan nilai tukar (kurs) Rupiah terhadap valas yang
menyebabkan alokasi dana Rupiah pada DIPA melampaui sisa Pinjaman dan/atau Hibah
Luar Negeri, sebelum dilakukan penerbitan SPP, Satker harus melakukan perhitungan
dan/atau konfirmasi kepada Executing Agency agar tidak terjadi pembayaran yang
melampaui sisa Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri berkenaan.

Pengeluaran atas SP2D dengan sumber dana dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar
Negeri yang tidak sesuai dengan ketentuan sebagaimana diatur dalam dokumen Perjanjian
Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, atau pengeluaran setelah Pinjaman dan/atau Hibah
Luar Negeri dinyatakan closing date, dapat dikategorikan sebagai pengeluaran yang
ineligible.
Atas pengeluaran yang dikategorikan ineligible, Direktur Jenderal Perbendaharaan
menyampaikan surat pemberitahuan kepada Pimpinan Kementerian Negara/Lembaga
dengan tembusan kepada Direktur Jenderal Anggaran. Penggantian atas pengeluaran yang
dikategorikan ineligible menjadi tanggung jawab Kementerian Negara/Lembaga yang
bersangkutan dan harus diperhitungkan dalam revisi DIPA tahun anggaran berjalan atau
dibebankan dalam DIPA tahun anggaran berikutnya.
Permintaan pembayaran Uang Persediaan pertama kali (Normal) dari DIPA yang
bersumber dana PHLN, disiapkan oleh bendahara pengeluaran satuan kerja, dengan
dilampiri dokumen sebagai berikut:
1. Rincian RPD
2. Perhitungan Porsi Pendanaan
3. NOL atau Approval dari Lender, jika dipersyaratkan
4. Dokumen lain yang dipersyaratkan sesuai surat edaran dan Naskah Perjanjian PHLN
terkait.
Ketentuan lampiran diatas, juga diperuntukkan untuk pengajuan permintaan

pembayaran Perubahan-UP (PUP). Sedangkan untuk permintaan pembayaran Tambahan
UP (TUP), dokumen yang harus dilampirkan oleh bendahara pengeluaran adalah:
1. Rincian Rencana Penggunaan Dana
4. Rekening koran bendahara pengeluaran
5. Surat Pernyataan TUP
6. Surat ijin/dispensasi, jika dipersyaratkan
Selanjutnya setelah UP dan TUP tersebut telah digunakan untuk pembayaran

pelaksanaan kegiatan satker, bendahara pengeluaran segera menyiapkan Surat Permintaan
Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP) dengan dilampiri dokumen:
1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran
2. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran
3. SPK, jika dipersyaratkan

6. Copy SSP yang telah dikonfirmasi KPPN
7. Surat ijin/dispensasi, jika dipersyaratkan
Terhadap dokumen SPP beserta lampiran diatas, jika SPP-GUP berasal dari dana UP
Normal atau Perubahan UP, maka KPPN akan menerbitkan SP2D GUP-Isi atau revolving,
sedangkan jika berasal dari Tambahan UP atau akhir Tahun Anggaran, KPPN akan
menerbitkan SP2D Nihil sebagai pengesahan SPM Penggantian UP (SPM GUP-
Nihil/Pengesahan).
Pengisian Kembali (Replenishment)
Hal lain yang perlu diketahui terkait penarikan/pembayaran dana DIPA yang berasal
dari Pinjaman/Hibah Luar Negeri, adalah pelaksanaan pengisian kembali dana awal (initial
deposit) yang biasanya disebut replenishment. Pengisian kembali dana awal ini
dilaksanakan oleh executing agency atau satuan kerja K/L sebagai bagian dari
pertanggungjawaban atas realisasi penarikan dana pinjaman bagi satuan kerja K/L terhadap
DIPA yang bersumber dari PHLN. Oleh karena itu, sebagai salah satu dari pengelola PHLN
melalui Uang Persediaan, bendahara pengeluaran perlu mengetahui beberapa hal terkait
pelaksanaan replenishment tersebut antara lain:
1. Bahan replenishment
Sebagai bahan untuk mengajukan aplikasi replenishment oleh KPPN adalah:
a. SPM dan copy SP2D lembar kedua, yang dikirim satker kepada executing agency
beserta dokumen pendukungnya. Dokumen pendukung tersebut disesuaikan dengan
sifat pembayaran yang antara lain tersebut dibawah ini.
 Untuk SP2D-LS yaitu Berita Acara Pembayaran (BAP) dan persetujuan kontrak dari
lender yaitu NOL/Approval/NRC (bila dipersyaratkan), serta dokumen lainnya yang
dipersyaratkan dalam NPHLN sesuai Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan
tentang pelaksanaan pembayaran PHLN terkait.
 Untuk SP2D-GUP (isi/nihil) yaitu Daftar Rincian Permintaan Pembayaran (lembar-B)
dan rekapitulasi pengeluaran perkategori NPLN yang dibuat Pengguna
Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran dan disahkah oleh KPPN, sesuai
ketentuan/persyaratan yang diatur dalam Perdirjen Perbendaharaan tentang
pelaksanaan pembayaran PHLN terkait.
b. Rekening Koran Reksus mingguan yang diterbitkan oleh Bank Indonesia untuk setiap
loan dan dikirimkan ke Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Satker/KPA (Executing

agency) mendapatkan salinan rekening koran ini melalui Direktorat Pengelolaan Kas
Negara.
2. Metode replenishment
Metode pengajuan replenishment ada dua macam, yaitu Metode Summary
Sheet/Metode Full Documentation dan Metode Statement of Expenditures (SOE). Metode
Summary Sheet/Full Documentation adalah metode aplikasi replenishment, dimana
daftar pengeluaran yang diajukan kepada lender harus dilengkapi dengan dokumen
pendukung yaitu SP2D, Berita Acara Pembayaran, serta NOL/Approval/NRC bila
dipersyaratkan. Untuk keperluan tersebut, data pembayaran dan kontrak harus
dicantumkan pada summary sheet yang khusus dibuat untuk satu jenis kategori
barang/jasa. Dalam satu pengajuan replenishment, dapat memuat beberapa kategori dan
harus dilengkapi dengan salinan SP2D, Berita Acara Pembayaran, NOL/Approval, serta
rekening koran Bank Indonesia.
Metode Statement of Expenditures (SOE)/daftar pengeluaran digunakan untuk
kontrak-kontrak yang nilainya relatif kecil. Dalam metode SOE, dokumen pendukung
tidak perlu dilampirkan dalam pengajuan aplikasi replenishment kepada lender,
melainkan disimpan di Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Seluruh dokumen lampiran
akan diaudit oleh Badan Pemeriksa Keuangan dan Pembangunan (BPKP) dan pada saat
tertentu akan diperiksa oleh tim khusus dari lender. Apabila dalam pemeriksaan
ditemukan hal-hal yang tidak sesuai dengan persyaratan replenishment, maka lender
akan menyatakan bahwa pengeluaran dimaksud tidak bisa diganti lender atau dinyatakan
ineligible, sehingga dana yang telah dibayar melalui rekening khusus harus dikembalikan
(refund).

Latihan
1. Jelaskan cara-cara pembayaran dana DIPA yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah
Luar Negeri!
2. Jelaskan tata cara pembayaran DIPA PHLN melalui mekanisme Rekening Khusus!
3. Jelaskan besaran UP Normal yang dapat ditarik oleh bendahara pengeluaran untuk DIPA
yang bersumber dari PHLN!
4. Jelaskan persyaratan penarikan Tambahan UP dari DIPA yang bersumber dari PHLN!
5. Jelaskan lampiran SPP UP, TUP, dan GUP yang harus disiapkan oleh bendahara
pengeluaran dari DIPA yang bersumber PHLN!

Rangkuman
Sebagaimana kita ketahui, beberapa satuan kerja, selain memperoleh DIPA dari
sumber Rupiah Murni dan PNBP, juga dapat memperoleh dana dari Pinjaman atau Hibah
dari Luar Negeri. Bagi satker seperti ini, untuk membiayai kegiatan pelaksanaan tupoksi
atau kegiatan penunjang, bendahara pengeluaran dimungkinkan menarik dana UP dari
sumber dana PHLN tersebut.
Salah satu cara pembayaran yang dapat dilakukan oleh satker penerima PHLN
melalui reksus KPPN di BI tersebut, adalah dengan cara menarik Uang Persediaan (UP).
Uang Persediaan dana yang bersunber dari PHLN, dapat berupa UP Normal, Perubahan
UP, Tambahan UP, Dispensasi UP, dan Penggantian UP. Dana UP tersebut diajukan dan
dikelola oleh bendahara pengeluaran masing-masing satker. Tata cara penarikan dana
PHLN dengan rekening khusus ini paling sering digunakan karena banyak keuntungannya
walau masih ada juga kekurangannya.
Kelebihan dari cara pembayaran melalui rekening khusus ini antara lain adalah
tersedianya dana setiap saat (dengan adanya initial deposit), menghindari pembiayaan
pendahuluan (prefinancing), dapat dilaksanakan oleh KPPN di daerah baik KPPN KBI
maupun KPPN non-KBI, serta lokasi pembayaran yang dekat dengan proyek, sehingga
dapat diharapkan penarikan dana oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna
Anggaran/Satker dapat lebih cepat.
Sedangkan kekurangannya antara lain kalau penyerapan dana oleh Pengguna

Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker rendah, kita sudah terkena kewajiban
pembayaran bunga atas dana initial deposit yang telah disediakan lender, banyak
pengeluaran yang dinyatakan ineligible oleh lender yang disebabkan karena pembebanan
porsi PHLN tidak sesuai dengan loan agreement, pengisian BAP yang tidak benar, salah
mencantumkan nomor rekening khusus, dan lain-lain. Oleh karena itu, pengelola
kegiatan/proyek (executing agency), harus memperhatikan hal-hal tersebut agar PHLN
dapat ditarik tepat waktu dan benar, sehingga dana pembiayaan kegiatan/proyek siap
setiap saat dan tidak memberatkan pemerintah Indonesia dalam membayar commitment
fee.
Pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini ada dua tahapan,
yaitu tahap pendahuluan yang terdiri pembukaan rekening khusus, pengajuan initial
deposit, dan penerbitan Peraturan Dirjen Perbendaharaan, serta tahap pelaksanaan
penarikan yang biasanya dilaksanakan dengan pembayaran langsung maupun mekanisme
penyediaan uang persediaan.

Pengajuan replenishment dibuat oleh executing agency yang kemudian dikirim ke
Direktorat Pengelolaan Kas Negara untuk diverifikasi. Apabila telah memenuhi syarat yang
ditentukan aplikasi replenishment diajukan oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara
kepada masing-masing lender.

Tes Formatif

1. Dibawah ini adalah cara pembayaran DIPA yang bersumber dari Pinjaman Hibah Luar
Negeri, kecuali:
a. Rekening Khusus
b. Pembayaran Langsung
c. Uang Persediaan
d. Letter of Credit
dari PHLN adalah
a. 825111
b. 825112
c. 825113
d. 825114
3. Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan dana PHLN yang dikelola oleh
Pemegang Uang Muka (PUM) dapat di lakukan apabila:
a. Realisasi dari semua PUM telah 75%
d. Salah satu PUM telaha merealisasikan 100%
4. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP yang bersumber dari PHLN, diajukan
bendahara pengeluaran ke penguji tagihan/penerbit SPM untuk permintaan
pembayaran:
d. Pembayaran belanja sesuai naskah perjanjian PHLN
5. Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP dana PHLN yang harus dilampirkan bendahara
pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
c. SPTB
6. SPM-GUP dana PHLN yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN,

akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika:
7. Diketahui jumlah pagu BKPK DIPA dana PHLN yang dapat dibayarkan dengan UP
sesuai porsi dana sebesar Rp300 juta, maka:
mengajukan SPP-TUP yang bersumber dari PHLN kepada Penerbit SPM, kecuali:
9. Dibawah ini adalah lampiran SPP-GUP Isi yang bersumber dari dana PHLN, kecuali:
a. SPTB
b. Kuitansi
c. Persetujuan dari lender (Approval/NOL)
d. Rincian RPD
10. Pengajuan UP Normal untuk DIPA yang bersumber dari PHLN dilaksanakan oleh:
a. KPA/PPK
b. Perwakilan lender
c. Pejabat pengadaan
d. Bendahara pengeluaran
semua Kepala Satuan Kerja K/L bertindak sebagai:

12. Penanggung jawab pembayaran belanja barang melalui UP dana PHLN pada satuan
kerja adalah:
a. KPA
13. Berikut ini adalah jenis-jenis belanja negara yang ada dalam DIPA yang bersumber
dari PHLN pada satuan kerja K/L, kecuali:
a. Belanja Subsidi
b. Belanja Pegawai
c. Belanja Barang
d. Belanja Modal
14. Untuk membayar pengadaan konsumsi rapat melalui UP yang berasal dari dana
PHLN, bendahara pengeluaran harus mendapat persetujuan dari:
a. Kanwil DJPBN
b. Menteri Keuangan
c. Lender
d. KPA
15. Pejabat yang menandatangani SPP-GUP Isi yang bersumber dari dana PHLN adalah:
a. KPA
c. PUM
d. Kepala Kantor

mencapai:

81% s.d. 90% : Baik
71% s.d. 80% : Cukup
61% s.d. 70% : Kurang

TES SUMATIF
Benar - Salah
Pilihlah B (Benar) atau S (salah) sesuai pernyataan disampingnya!
1. B–S Bendahara Pengeluaran harus menunggu pemakaian dana UP 90%
sebelum mengajukan SPP-GU.
2. B–S Bendahara pengeluaran dapat mengajukan SPP-TUP sebesar kebutuhan

selama satu bulan, dengan jumlah setinggi-tingginya Rp250 juta dengan
izin Kepala Kanwil DJPBN.
3. B–S Jumlah UP yang dapat diajukan Bendahara Pengeluaran, pada dasarnya

tidak dibatasi asalkan habis dalam waktu satu bulan.
4. B–S Dalam satu SPP-GUP yang diajukan Bendahara Pengeluaran, dapat

memuat MAK belanja pegawai dan belanja barang.
5. B–S Bendahara Pengeluaran dapat mengajukan SPP-TUP tanpa menunggu

dana UP-nya terpakai 75%.
6. B–S Bendahara Pengeluaran boleh membayarkan kepada satu rekanan untuk

pengeluaran sebesar Rp7.500.000.
7. B–S Salah satu tugas bendahara penerima adalah menerima dan mencatat
dana yang diterima dalam SP2D dari KPKN.
8. B–S Proses penyelesaian SPM menjadi SP2D GUP adalah 3 hari kerja
9. B–S Sisa Uang Persediaan harus disetorkan ke kas negara oleh bendahara
pengeluaran dengan menggunakan formulir SSBP.
10. B–S SPTB dapat memuat belanja langganan daya dan jasa, serta perjalanan
dinas yang jumlahnya diatas Rp5 juta.
11. B–S Pembayaran belanja modal sampai dengan Rp10 juta, dapat dilakukan
dengan UP dan menjadi tanggung jawab Bendahara Pengeluaran.
12. B–S Pembayaran langganan daya dan jasa diatas Rp5 juta dapat dilakukan
dengan UP, sehingga bendaharawan pengeluaran dapat mengajukan SPP-
LS untuk keperluan langganan daya jasa berapapun jumlahnya.

13. B–S Pembayaran perjalanan dinas harus dilakukan dengan SPP-LS dan
langsung diterima oleh pegawai yang melakukan perjalanan dinas.
14. B–S Pembayaran perjalanan dinas pindah dapat dilakukan dengan UP dan
dibebankan pada MAK 524111.
15. B–S SPTB dialampirkan sebagai persyaratan pengajuan SPP-GUP dan harus
ditandatangani oleh bendahara pengeluaran dan Kuasa Pengguna
Anggaran.
16. B–S Jabatan Kuasa Pengguna Anggaran harus dirangkap oleh kepala
kantor/satker sebagai kontrol terhadap pelaksanaan tugas bendahara
pengeluaran.
17. B–S Setiap pengajuan SPP-GUP Isi yang diajukan bendahara pengeluaran,
harus dilampiri dengan bukti rekening koran.
18. B–S Pungutan pajak atas pembayaran yang dilakukanoleh bendahara

pengeluaran, tidak termasuk dalam jumlah SPP-GUP.
19. B–S Pembayaran SP2D TUP PNBP dilakukan secara giral dari kas negara ke
rekening bendahara penerimaan.
20. B–S Setiap tagihan belanja yang dibayarkan dengan Uang Persediaan, tidak
perlu dilampiri dengan Surat Perintah Kerja (SPK).
21. B -- S Jumlah Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) yang boleh diangkat

dalam suatu satker, dibatasi maksimal 2 (dua) orang.
22. B -- S Sebelum dana UP habis didistribusikan oleh Bendahara Pengeluaran,

penarikan Tambahan UP diperbolehkan dengan jumlah maksimal Rp200
juta.
23. B -- S Bendahara Pengeluaran dilarang merangkap jabatan/fungsi sebagai

verifikatur SPM dalam satu satker.
24. B -- S Pembayaran melalui UP untuk DIPA yang bersumber dari PHLN, juga dapat
dilakukan untuk metode Letter of Credit (LC).
25. B -- S Penarikan UP dan TUP untuk Instansi Pengguna PNBP, dapat dilakukan
tanpa menunggu realisasi setoran PNBP terkait.

Pilihan Ganda
Pilihlah salah satu jawaban yang paling benar!
1. Setelah berlakunya Undang-Undang (UU) No. 17 Tahun 2003 dan UU No. 1 Tahun
2004, terjadi perubahan mendasar dalam pengelolaan keuangan negara, antara lain
yang tersebut dibawah ini, kecuali:
a. Semua menteri/pimpinan lembaga mempunyai kewenangan sebagai otorisator
dan ordonatur.
b. Penggabungan dokumen pelaksanaan anggaran rutin dan pembangunan.
c. Bendahara Pengeluaran bertindak atas perintah atasan langsungnya.
d. Wewenang pengujian ketersediaan dana anggaran dilakukan oleh Menteri
Keuangan sebagai Bendahara Umum Negara.
2. Dibawah ini adalah dokumen yang harus dilampirkan dalam SPP-TUP PNBP, kecuali:
a. RPD
b. Rekening Koran
c. Surat Pernyataan
d. SPTJM
dari Rupiah Murni adalah:
a. 825113
b. 825114
c. 825111
d. 825115
a. Realisasi dari semua PUM telah 75%
d. Salah satu PUM telah merealisasikan 100%

5. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP diajukan bendahara pengeluaran ke
penguji tagihan/penerbit SPM untuk permintaan pembayaran:
d. Pembayaran elanja barang sampai dengan Rp10 juta
6. Dibawah ini persyaratan pembayaran UP PHLN yang harus dipenuhi oleh bendahara
pengeluaran, kecuali:
a. SPTB
b. SPP-UP
c. RPD
d. RK
7. Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran

sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali:
c. SPTB

mengajukan SPP-TUP kepada Penerbit SPM, kecuali:
11. Dokumen/lampiran dibawah ini harus dilengkapi bendahara pengeluaran pada saat
mengajukan SPP-GUP kepada Penerbit SPM, kecuali:
a. Fotocopy SSP
b. SPTB
c. Daftar Rincian Penggunaan Dana untuk satu bulan
d. Kuitansi/bukti pengeluaran
12. Jika terdapat kesalahan dalam dokumen yang dilampirkan dalam SPM-GUP kepada
KPPN, maka:
a. KPA akan menerima surat penolakan SPM dari Kepala KPPN
b. SP2D tetap dapat diterbitkan sesuai SPM yang diajukan
c. SP2D otomatis akan berkurang sebesar jumlah yang salah
d. Kesalahan diperbaiki oleh KPPN
Sdana
semua menteri/kepala departemen/lembaga bertindak sebagai:
14. Dokumen dibawah ini harus dilengkapi bendahara pengeluaran pada saat
mengajukan SPP-PUP, kecuali:
a. SPP
b. SPTB
c. Surat Persetujuan
d. RPD

15. Pagu kalsifikasi belanja satuan kerja K/L dapat dilihat pada DIPA:
a. Halaman Ia
b. Halaman II
c. Halaman III
d. Halaman IV
16. Berikut ini adalah jenis-jenis belanja negara yang ada dalam dokumen anggaran
setiap kantor/satuan kerja, kecuali:
a. Belanja Bunga Hutang
b. Belanja Pegawai
c. Belanja Barang
d. Belanja Modal
17. Pembayaran honorarium panitia pengadaan dapat dibebankan pada DIPA jenis
belanja:
a. Barang
b. Pegawai
c. Modal
d. Subsidi
18. Untuk membayar pengadaan Alat Tulis Kantor (ATK), bendahara pengeluaran dapat
membebankan pada:
a. MAK 521111
b. MAK 522111
c. MAK 524111
d. MAK 523111
19. Pada saat pengajuan SPP-LS belanja perjalanan dinas, bendahara pengeluaran
harus melampirkan dokumen:
a. Kuitansi
b. SPTB
c. Daftar nominatif perjalanan dinas

20. Dokumen dibawah ini harus dilampirkan bendahara pengeluaran pada saat
mengajukan SPP-UP, kecuali:
a. SPP
b. Daftar Rincian
c. Rekening koran bendahara
d. Rencana Penggunaan Dana setiap PUM
21. Dokumen dibawah ini harus dilampirkan bendahara pengeluaran pada saat
mengajukan SPP-GUP yang berasal dari dana PHLN, kecuali:
a. SPP Lembar-A
b. Rekap perkategori pinjaman Luar Negeri
c. Kontrak
d. Approval dari lender
22. Dokumen yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran pada saat mengajukan
SPP-TUP dana PNBP adalah:
a. Kontrak
b. SPTB
c. Perhitungan MP
d. Jumlah BPP/PUM
23. Dokumen yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran pada saat mengajukan
SPP-Perubahan UP untuk DIPA yang bersunber dari PHLN adalah:
a. SPTB
b. Daftar Rincian
c. Rekening koran bendahara
d. Surat ijin Perubahan UP
24. Bendahara Pengeluaran dilarang merangkap jabatan/fungsi di bawah ini, kecuali:

a. Pejabat Pengadaan
b. Unit Layanan Pengadaan
c. PPK
d. Pengelola Belanja Pegawai

25. Dibawah ini adalah tugas dan fungsi BPP/PUM pada satker, kecuali:
a. Membantu Bendahara Pengeluaran melaksanakan pembayaran melalui UP
b. Melaksanakan pengadaan barang jasa
c. Mengelola sebagian UP dari Bendahara Pengeluaran
d. Menyiapkan LPJ BPP/PUM

Kunci Jawaban

Daftar Istilah
1. BA = Bagian Anggaran 23. PPABP = Petugas Pengelola

2. BP = Bendahara Pengeluaran Administrasi Belanja Pegawai
3. BPP = Bendahara Pengeluaran 24. RPD = Rencana Penggunaan Dana
Pembantu 25. RM = Rupiah Murni
4. BUN = Bendahara Umum Negara 26. Reksus = Rekening Khusus
5. BKPK = Buku Kas Pembantu Keluaran 27. RK = Rekening Koran
6. DJPBN = Direktorat Jenderal 28. Satker = Satuan Kerja
Perbendaharaan Negara 29. SD = Sumber Dana
7. DIPA = Daftar Isian Pelaksanaan 30. SPP = Surat Permintaan Pembayaran
Anggaran 31. DRPP= Daftar Rincian Permintaan
8. GUP = Penggantian Uang Persediaan Pembayaran
9. KPA = Kuasa Pengguna Anggaran 32. SPM = Surat Perintah Membayar
10. KBUN = Kuasa Bendahara Umum 33. SP2D = Surat Perintah Pencairan
Negara Dana
11. KB = Klasifika si Belanja 34. SSP = Surat Setoran Pajak
12. KPPN = Kantor Pelayanan 35. SSPB = Surat Setoran Pengembalian
Perbendaharaan Negara Belanja
13. K/L = Kementerian/Lembaga 36. SSBP = Surat Setoran Bukan Pajak
14. MAK = Mata Anggaran Keluaran 37. SOE = Statement of Expenditure
15. MAP = Mata Anggaran Penerimaan 38. SPTJM = Surat Pernyataan Tanggung
16. PNBP = Penerimaan Negara Bukan Jawab Mutlak
Pajak 39. SPK = Surat Perintah Kerja
17. PHLN = Pinjaman Hibah Luar Negeri 40. UP = Uang Persediaan
18. PA = Pengguna Anggaran 41. TUP = Tambahan Uang Persediaan
19. PHDN = Pinjaman Hiban Dalam 42. PTUP= Pertanggungjawaban
Negeri Tambahan Uang Persediaan
20. PP = Pejabat Pengadaan 43. UO = Unit Organisasi
21. PPK = Pejabat Pembuat Komitmen 44. ULP = Unit Layanan Pengadaan
22. PPSPM = Pejabat 45. SPBy= Surat Perintah Bayar
Penerbit/Penandatangan SPM

Daftar Pustaka
Undang-Undang Republik Indonesia, Nomor 17 Tahun 2003, Tentang Keuangan Negara,
Undang-Undang Republik Indonesia, Nomor 1 Tahun 2004, Tentang Perbendaharaan

Negara,
Undang-Undang Republik Indonesia, Nomor 15 Tahun 2004, Tentang Pemeriksaan

Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara,
Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013, Tentang Tata Cara Pelaksanaan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara,
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 143/PMK.05/2007, Tentang Pedoman Pembayaran

Dana Pinjaman Hibah Luar Negeri,
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012, Tentang Tata Cara Pembayaran

Dalam Rangka Pelaksanaan APBN,
Nafsi Hartoyo, S.E., Pencairan Anggaran Belanja Negara, Pusdiklat Anggaran, BPPK,
Jakarta 2006.
Rasida, S.E., Tata Cara Penarikan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri, Jakarta 2009,

Lampiran
Lampiran 1
KEMENTERIAN AGAMA REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PENDIDIKAN AGAMA
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SURABAYA
Jl. MT. Haryono No. 2 Telepon: 031-391646
Surabaya, 10440 Faximile: 031-391646
Surabaya, 4 Januari 2013

Kepada
Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Di Jakarta
Menunjuk Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) Universitas Islam Negeri (UIN) Surabaya Nomor 0042/023-
03.2/XIII/2012 SP Tanggal 31 Desember 2012, dapat kami sampaikan hal-hal sebagai berikut:
1. Jumlah pagu total DIPA UIN Surabaya T.A. 2013 sebesar Rp56 miliar (lima puluh enam miliar rupiah), yang
terdiri dari 1 program, 1 kegiatan, dan 10 output, serta berasal dari dua sumber dana (RM dan PNBP).
2. Dari program, kegiatan, dan output diatas, pelaksanaanya memiliki sifat/karakteristik pembayaran yang harus
dilakukan dengan Uang Persediaan (tidak dapat dilakukan secara langsung/LS), dengan rincian pagu sebagai
berikut:
No. Kode F/SF/P/K Kode Keg/Output Jenis Belanja Pagu Dalam DIPA S.D.
1. 10.02.04.1902 1902.001 52 6.560.000.000 RM
1902.002 52 9.050.000.000 RM
1902.006 52 4.210.000.000 RM
1902.007 52 2.380.000.000 RM
1902.008 52 1.800.000.000 RM
Jumlah 24.000.000.000 RM
3. Berdasarkan rincian diatas, kebutuhan Uang Persediaan perbulan untuk mencapai target keluaran (output)
yang ditetapkan oleh Satker UIN Surabaya selama T .A. 2013, diperkirakan sebesar 1/12 x Rp24 miliar = Rp2
miliar (dua miliar rupiah) perbulan.
Berkenaan hal diatas, dengan ini Kami mohon kesediaan Bapak untuk memberikan ijin perubahan Uang
Persediaan Satker UIN Surabaya, dari UP awal/normal sebesar Rp200 juta, menjadi Rp2 miliar, dengan
kewajiban menggunakan serta mempertanggungjawabkan sesuai peraturan yang berlaku.
Demikian permohonan Kami, atas pertimbangan dan perkenan Bapak, diucapkan terima kasih.
Rektor UIN Surabaya

Selaku Kuasa Pengguna Anggaran
Prof. Dr. Ahmad Yusuf

NIP 131234556
Tembusan:
Menteri Agama Republik Indonesia, selaku Pengguna Anggaran

Lampiran 2
DAFTAR PERHITUNGAN KEBUTUHAN UANG PERSEDIAAN
Satuan Kerja :
Kementerian/Lembaga :
Unit Organisasi :
Tanggal dan No. DIPA :
KEG OUTPUT SO/KOMP SKOMP JB KB AKUN PAGU LS UP JAN DES JMLH
JUMLAH
............., Januari 2015

Kuasa Pengguna Anggaran
Nama
NIP

Lampiran 3
REKAPITULASI
RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN DANA (RPD)
TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (TUP)
Satuan Kerja :
Unit Organisasi :
Periode TUP :
Perhitungan
Keg/O/ Waktu Pagu Reali Sisa
No. Uraian Biaya Jumlah TUP Ket
SO/MAK Pelaks. DIPA sasi Pagu
Vol x SB
Jumlah Total
............., Januari 2015

Nama
NIP

Lampiran 4
RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN DANA (RPD)
TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (TUP)
Satuan Kerja :
Unit Organisasi :
Periode TUP :
Kegiatan,
MAK Waktu Perhitungan Keluaran
No. Output, Uraian Jumlah Ket.
(Akun) Pelaks. Biaya (Output)
SO/BKPK
Jumlah Total
............., Januari 2015

Nama
NIP

Lampiran 5
SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN (SPP)
Tanggal Nomor
Sifat Pembayaran
Jenis Pembayaran
1. Kementerian/Lembaga : 7. Kegiatan :
2. Unit Organisasi : 8. Kode Kegiatan :
3. Satker/SKS : 9. Kode Fungsi, SF, Prog. :
4. Lokasi : 10. Kewenangan Pelaks :
5. Tempat : 11. Tahun Anggaran :
6. Alamat : 12. Bulan :
Kepada
Up. Pejabat Penerbit SPM
Di Tempat
Berdasarkan DIPA Nomor .............. Tanggal ..............., bersama ini kami ajukan permintaan pembayaran sebagai
berikut:
1. Jumlah pembayaran yang diminta : Rp..................... (dengan huruf)
2. Untuk keperluan :
3. Jenis belanja :
4. Atas nama :
5. Rekening :
6. Alamat :
I. KEG.OUTPUT.MAK PAGU SPP/SPM

JUMLAH S.D.
NO. II. SEMUA OUTPUT DALAM S.D. YANG SPP INI SISA DANA
SPP INI
DIPA LALU
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
I. KEG.OUTPUT.MAK
JUMLAH I
II. SEMUA OUTPUT
JUMLAH II
UANG PERSEDIAAN
Dokumen Bukti Pengeluaran STS

LAMPIRAN:
Pendukung Berkas Lembar Lembar
Diterima oleh penguji SPP/Penerbit SPM Tanggal seperti diatas

Pada Tanggal KPA/Pembuat Komitmen
Nama Nama
NIP/NRP NIP/NRP

Lampiran 6
DAFTAR RINCIAN PERMINTAAN PEMBAYARAN
1. Kementerian/ : ( ) 6. DIPA Nomor :

Lembaga Jenis SPP Tanggal :
2. Unit Orgnsasi : ( ) 1. GUP 7. Kode Kegiatn :
3. Lokasi : ( ) 2. GUP Nihil
4. Kantor/Satuan : ( ) 8. KodeOutput :
Kerja Pagu KB/Output :
5. Alamat : Rp. 9. T. A.
10. Bulan :
Bukti Pengeluaran
No. Tanggal Jumlah Bruto
Urut Nomor SPTB Uraian NPWP MAK Yang dibayarkan
(Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Jumlah Lampiran: Jumlah SPP ini (Rp.)

Lembar SPM/SPP sebelum SPP ini
Jumlah s.d. SPP ini
…......….., …....… 2015

a.n. Kuasa Pengguna Anggaran
Pembuat Komitmen
Nama
NIP/NRP

Lampiran 7
DAFTAR RINCIAN DISTRIBUSI UANG PERSEDIAAN KEPADA BPP

Fungsi/Subfungsi/ Output/Suboutput/
No. Kegiatan Unit Kerja BPP Jumlah UP
Program Komponen
................, ............ 2015

Bendahara Pengeluaran
Nama
NIP/NRP

Modul Pengeloaaan Uang Persediaan PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Pengeloaaan Uang Persediaan PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN

DIKLAT BENDAHARA PENGELUARAN

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN

Menunjuk Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran Pusdiklat Anggaran dan

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan v

Bogor, September 2016

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan vi

KATA PENGANTAR KEPALA PUSAT................................................................................ii

KATA PENGANTAR PENULIS ............................................................................................iii

DAFTAR ISI ...........................................................................................................................iv

DAFTAR GAMBAR ...............................................................................................................vii

DAFTAR TABEL ...................................................................................................................xi

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .................................................................................xiii

PETA KONSEP .....................................................................................................................xiv

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan vii

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan viii

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan ix

TES SUMATIF .......................................................................................................................112

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan x

Tabel 1.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat...........................................................9

Tabel 2.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat............................................................21

Tabel 3.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat............................................................33

Tabel 5.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat............................................................56

Tabel 6.1 Contoh DIPA Satuan Kerja KTRP Babat............................................................69

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xi

Lampiran 1 Contoh Surat Permohonan Perubahan UP...................................................123

Lampiran 2 Formulir Daftar Perhitungan Kebutuhan Uang Persediaan ..........................124

Lampiran 3 Formulir Rekap Rincian RPD TUP ................................................................125

Lampiran 4 Formulir Rincian RPD TUP............................................................................126

Lampiran 5 Formulir SPP .................................................................................................127

Lampiran 6 Formulir Daftar Rincian Permintaan Pembayaran ........................................128

Lampiran 7 Daftar Rincian Distribusi UP pada BPP .......................................................129

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xii

Akhirnya, widyaiswara pengampu yang bertugas memfasilitasi pembelajaran mata

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xiii

SUMBER DANA DIPA

Formula PPP Pendamping

UP (Normal) Persyaratan Persyaratan Persyaratan

Waktu Waktu Waktu

Persyaratan Persyaratan Porsi

PENARIKAN Perubahan UP Ijin Ijin Persyaratan

Sifat Sifat Ijin & Sifat

RPD RPD RPD

Tambahan UP Ijin MP Porsi

Waktu Ijin & waktu Ijin & waktu

Periode Periode Porsi

MAK MAK MAK

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan xiv

Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)

Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam penyelenggaraan

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 2

Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 3

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 4

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 5

Menjelaskan Pengertian UP Normal

Menyebutkan Dasar Hukum Penarikan UP Normal

Mengidentifikasi Jumlah Pagu dan Sumber Dana dalam

Menguraikan Alokasi Pagu Kegiatan dan Output dalam

Menghitung Pagu Jenis Belanja yang Bisa Dibayarkan

Menghitung Besaran UP yang Diajukan

Menyiapkan Dokumen Lampiran Permintaan Pembayaran UP

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 7