Penghitungan : NJOP - NJOPTKP (Nilai Jual Objek Pajak Kena Pajak) x Tarif PBB
Contoh Perda Semarang
NJOP sampai dengan 1 M; Tarif PBB : 0,1%
NJOP diatas 1 M; Tarif PBB : 0,2%
Contoh soal
Rudy memiliki 3 Aset berupa rumah, ruko, dan apartemen
Berikut datanya
1. Rumah Luas (M2) NJOP/m2 NJOP NJOPTKP NJOPKP
Tanah 300 1,250,000 375,000,000
Bangunan 120 6,300,000 756,000,000
1,131,000,000 1,131,000,000
2. Ruko Luas (M2) NJOP/m2
Tanah 200 2,100,000 420,000,000
Bangunan 400 5,000,000 2,000,000,000
2,420,000,000 12,000,000 2,408,000,000
3. Apartemen Luas (M2) NJOP/m2
Tanah 100 3,000,000 300,000,000
Bangunan 100 8,000,000 800,000,000
1,100,000,000 1,100,000,000
Hitung tagihan PBB Rudi untuk tahun pajak 2018 Jika diketahui
NJOPTKP di Semarang sebesar 12 Juta.
PBB
2,262,000
4,816,000
2,200,000
9,278,000
Rusun
Luas (M2) NJOP/M2 NJOP Tipe 21
Tanah 5,000 1,000,000 5,000,000,000 Tanah (21/4500)xNJOP Tanah 23,333,333
Bangunan 4,500 2,500,000 11,250,000,000 Bangunan (21/4500)xNJOP Bangunan 52,500,000
Fasilitas 1,500 2,000,000 3,000,000,000 Fasilitas (21/4500)xNJOP Fasilitas 14,000,000
Parkir 1,000 1,800,000 1,800,000,000 Parkir (21/4500)xNJOP Parkir 8,400,000
21,050,000,000 NJOP 98,233,333 98,233,333
NJOPTKP 10,000,000
NJOPTKP 10,000,000 NJOPKP 88,233,333
Jawab:
NJOP Share Value
Luas Tanah 4,500,000,000 1/8 562,500,000
Bangunan Ruko 10,600,000,000 1/8 1,325,000,000
Lahan Parkir 2,200,000,000 1/8 275,000,000
2,162,500,000
NJOPTKP 12,000,000
2,150,500,000
PBB 0,2% 4,301,000
"Menara MEGAH" merupakan kawasan perkantoran dalam 1 bangunan yang
disewakan, dengan luasan tiap kavling kantor yang disewakan seluas 500 m2
dengan perjanjian bahwa PBB atas Kavling Kantor tersebut menjadi kewajiban
para penyewa, dengan informasi sebagai berikut:
Luas Tanah 3,000 m2 NJOP/m2 3,500,000
Diantara 3000 m2 tersebut terdapat masjid dengan luas lahan 200 m2
Bangunan Kantor 5,000 m2 NJOP/m2 5,300,000
Bangunan Masjid 200 m2 NJOP/m2 4,800,000
Fasilitas Penunjang 500 m2 NJOP/m2 4,300,000
Lahan Parkir 1,300 m2 NJOP/m2 2,750,000
Jika NJOPTKP didaerah tersebut sebesar Rp 12.000.000, hitung PBB
yang harus ditanggung tiap penyewa ruang kantor.
Jawab:
Luas Tanah 2,800 m2 NJOP/m2 3,500,000
Bangunan Kantor 5,000 m2 NJOP/m2 5,300,000
Bangunan Masjid 200 m2 NJOP/m2 -
Fasilitas Penunjang 500 m2 NJOP/m2 4,300,000
Lahan Parkir 1,300 m2 NJOP/m2 2,750,000
Share Value
Luas Tanah 9,800,000,000 0.1 980,000,000
Bangunan Kantor 26,500,000,000 0.1 2,650,000,000
Bangunan Masjid - 0.1 -
Fasilitas Penunjang 2,150,000,000 0.1 215,000,000
Lahan Parkir 3,575,000,000 0.1 357,500,000
4,202,500,000
NJOPTKP 12,000,000
NJOPKP 4,190,500,000
PBB 8,381,000
BPHTB : Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
Tarif :
Transaksi hibah/waris --> Tarif 5% x 50% 2.50%
Transaksi lainnya --> Tarif 5%
contoh soal
Selama tahun 2017, Burhan memperoleh 3 aset dengan informasi sebagai berikut:
a. Membeli sebuah rumah :
Luas Lahan L Bangunan NJOP/m2 Harga Pasar/m2 Perolehan/m2
500 m2 160 m2 3,750,000 3,900,000 3,800,000
b. Menerima warisan dari orang tua
300 m2 120 m2 3,900,000 3,800,000 -
c. Menerima hibah dari kakak kandungnya
600 m2 200 m2 4,100,000 4,000,000 -
Hitung:
Berapa BPHTB yang harus dibayar oleh Burhan saat menerima ketiga aset tersebut!
Diketahui NPOPTKP diwilayah tersebut sebesar Rp 50 Juta dan Rp 250 Juta
Jawab:
NJOP Harga Pasar Perolehan
a. Pembelian Tanah 1,875,000,000 1,950,000,000 1,900,000,000
Umum Bangunan 600,000,000 624,000,000 608,000,000
2,475,000,000 2,574,000,000 2,508,000,000 5%
34,700,000
161,500,000
PERKEBUNAN
Contoh Soal
PT.Sawit Seberang, sebuah perusahaan perkebunan kelapa sawit didaerah
Sumatera Utara memiliki/menguasai/mendapat manfaat dari tanah dan
bangunan dengan rincian sebagai berikut
A. Tanah
1. Areal kebun
a. Usia tanaman 2 tahun : 100 Ha, Nilai Dasar Tanah (NDT) = Rp1.700/m2
SIT (TBM2) : Rp22.966.086,- per Ha
b. Tanaman sudah menghasilkan : 300 Ha, NDT = Rp1.700,-/M2
SIT ( TM1 ) : Rp35.714.709,- per Ha
2. Areal emplasemen
a. Kantor : 0,5 Ha , NDT = Rp14.000,- / M2
b. Gudang : 1 Ha , NDT = Rp10.000,- / M2
c. Pabrik : 2 Ha, NDT = Rp10.000,- / M2
B. Bangunan
a. Kantor : 500 M2 , Nilai Bangunan = Rp700.000,- / M2
b. Gudang : 1.000 M2, Nilai Bangunan = Rp505.000,- / M2
c. Pabrik : 4.000 M2 , Nilai Bangunan = Rp365.000,- / M2
Hitung PBB atas perkebunan tersebut bila NJOPTKP : Rp10 juta!
Jawab:
A. Tanah
1. Areal kebun Nilai tanah
a. Usia tanaman 2 tahun : 100 x 10.000 x Rp1.700 1,700,000,000 1,000,000
SIT (TBM2): 100 x Rp22.966.086 2,296,608,600
b. Tanaman sdh menghasilkan : 300 x 10.000 x Rp1.700 5,100,000,000 3,000,000
SIT (TM1): 300 x Rp35.714.709 10,714,412,700
2. Areal emplasemen
a. Kantor : 0,5 x 10.000 x Rp14.000 70,000,000 5,000
b. Gudang : 1 x 10.000 x Rp10.000 100,000,000 10,000
c. Pabrik : 2 x 10.000 x Rp10.000 200,000,000 20,000
Nilai Tanah ( 1 + 2 ) 20,181,021,300 4,035,000
Nilai Tanah/M2 = Rp20.181.021.300/4.035.000 5,001 per m2
Hasil konversi : Kelas 161 5,000
NJOP Tanah seluruhnya = 4.035.000 x Rp5.000 20,175,000,000
B. Nilai Bangunan :
a. Kantor : 500 x Rp700.000 350,000,000 500
b. Gudang : 1.000 x Rp505.000 505,000,000 1,000
c. Pabrik : 4.000 x Rp365.000 1,460,000,000 4,000
Nilai Bangunan seluruhnya 2,315,000,000 5,500
Nilai Bangunan/M2 = Rp2.315.000.000 / 5.500 420,909
Hasil konversi : Kelas 081 429,000
NJOP Bangunan seluruhnya = 5.500 x Rp429.000 2,359,500,000
NJOP Tanah dan Bangunan seluruhnya 22,534,500,000
NJOPTKP = Rp 10.000.000,- 10,000,000
NJOP untuk perhitungan PBB 22,524,500,000
PBB = 0,5% x 40% x Rp22.524.000.000 45,049,000
PERHUTANAN
Eksploitasi hutan di Indonesia pada umumnya menggunakan sistem konsesi yang terdiri dari
dari beberapa tipe yaitu
a. Hak Pengusahaan Hutan (HPH)
b. Hak Pemungutan Hasil Hutan (HPHH)
c. Hak Pengusahaan Hutan Tanaman Industri (HPHTI)
Contoh Soal
PT. Wanasetra, sebuah perusahaan pengelola hutan tanaman industri memiliki
/menguasai/mendapat manfaat dari bumi dan bangunan dengan rincian sbb:
A. Bumi/Tanah
1. Areal produktif
a. Tanah yang ditanami komoditas hutan industri dan telah menghasilkan :
Tanaman sonokeling : 500 Ha, Nilai Dasar Tanah: Rp5.000,- / M2 )
Standar Investasi Tanaman (SIT) = Rp29.308.000,- / Ha.
b. Tanah yang belum menghasilkan :
Sonokeling tahun ke-4 : 100 Ha, NDT = Rp5.000,-/M2
SIT = Rp24.278.000,- / Ha
Sonokeling tahun ke-5 : 200 Ha, NDT = Rp5.000,-/M2
SIT = Rp27.698.000,- / Ha
2. Log Ponds (perairan) : 20 Ha, NDT = Rp140,- /M2
3. Areal lainnya (rawa, payau) : 50 Ha, NDT = Rp140,- / M2
4. Areal Emplasemen
a. Pabrik : 10.000 M2 , NDT = Rp1.200,- / M2
b. Gudang : 5.000 M2 , NDT = Rp1.200,-/M2
c. Kantor : 1.000 M2 , NDT = Rp1.200,-/M2
d. Perumahan : 10.000 M2 , NDT = Rp1.200,-/M2
B. Bangunan
1. Pabrik : 3.000 M2 ; Nilai = Rp225.000,- / M2
2. Gudang : 500 M2 ; Nilai = Rp225.000,-/M2
3. Kantor : 200M2 ; Nilai = Rp310.000,- / M2
4. Perumahan : 1.000 M2 ; Nilai = Rp225.000,-/M2
Hitung PBB yang menjadi kewajiban PT. Wanasetra tersebut apabila NJOPTKP
ditentukan sebesar Rp10.000.000
Jawab:
A. NJOP Bumi/Tanah
1. Areal Produktif
a. Tanah sudah menghasilkan tanaman sonokeling Nilai Tanah
500 x 10.000 x Rp5.000 25,000,000,000 5,000,000
SIT = 500 x Rp29.308.000 14,654,000,000
b. Tanaman belum menghasilkan
Sonokeling tahun ke-4 : 100x10.000xRp5.000 5,000,000,000 1,000,000
SIT = 100 x Rp24.278.000 2,427,800,000
Sonokeling tahun ke-5 : 200x10.000xRp5.000 10,000,000,000 2,000,000
SIT = 200 x Rp27.698.000 5,539,600,000
2. Log Ponds = 20 x 10.000 x Rp140 28,000,000 200,000
3. Areal lainnya = 50 x 10.000 x Rp140 70,000,000 500,000
4. Areal Emplasemen
a. Pabrik = 10.000 x Rp1.200 12,000,000 10,000
b. Gudang = 5.000 x Rp1.200 6,000,000 5,000
c. Kantor = 1.000 x Rp1.200 1,200,000 1,000
d. Perumahan = 10.000 x Rp1.200 12,000,000 10,000
Nilai Tanah ( 1 + 2 + 3 + 4 ) 62,750,600,000 8,726,000
Nilai tanah/M2 = 62.750.600.000/8.726.000 7,191
Hasil konversi: Klas 154 = Rp7.150,-/M2 7,150
NJOP Bumi/Tanah seluruhnya = 8.726.000 x Rp7.150 62,390,900,000
B. NJOP Bangunan
1. Pabrik = 3.000 x Rp225.000 675,000,000 3,000
2. Gudang = 500 x Rp225.000 112,500,000 500
3. Kantor = 200 x Rp310.000 62,000,000 200
4. Perumahan = 1.000 x Rp225.000 225,000,000 1,000
Nilai Bangunan 1,074,500,000 4,700
Nilai Bangunan/M2 = 1.074.500.000/4.700 228,617
Hasil konversi: Klas 090 = Rp225.000,-/M2 225,000
NJOP Bangunan seluruhnya = 4.700 x Rp225.000 1,057,500,000
NJOP Bumi dan Bangunan 63,448,400,000
NJOPTKP 10,000,000
NJOP sebagai dasar perhitungan PBB 63,438,400,000
PBB = 0,5% x 40% x Rp63.438.400.000 126,876,800
PERTAMBANGAN
Objek pajak bumi dapat dibagi 2(dua) yaitu pertama, permukaan bumi yang meliputi tanah dan/atau
perairan pedalaman (onshore) dan/atau perairan lepas pantai (offshore) dan kedua adalah tubuh bumi
yang berada di bawah permukaan bumi
Sedangkan objek bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap
pada areal onshore dan/atau areal offshore