Nama : Vicaya Citta Dhammo

NIM : 2032600039
Teori Akuntansi

Tugas pertemuan ke - 4

Jika berkenan dan ada waktu. Buat identifikasi jurnal dari artikel dibawah ini dan
dipresentasikan pada hari hari Sabtu, 16 Oktober 2021. Identifikasi jurnal dikirim ke
alisandy@outlook.com dengan subjek Maksi TA-4

1. Ibidunnia, 2019, Fair value accounting and reliability of accounting information of listed

firms in Nigeria.

2. Toluwa, 2019, Fair Value Accounting: A Conceptual Approach

1. Ibidunnia, 2019, Fair value accounting and reliability of accounting information of

listed firms in Nigeria.
NO PERIHAL
1 Judul Fair value accounting and reliability of accounting
information of listed firms in Nigeria
Artinya:
Akuntansi nilai wajar dan keandalan informasi
akuntansi perusahaan yang terdaftar di Nigeria
2 Nama Penulis Oyebisi Ibidunnia* and Wisdom Okerea
3 Nama Jurnal Penerbit & Akuntansi 5 (2019) 91–100
Tahun Publikasi
4 Isu yang diteliti Penelitian ini menguji hubungan antara akuntansi
nilai wajar dan keandalan informasi akuntansi.
5 Hal yang melatarbelakangi Praktek perusahaan untuk menutup pembukuan
dilakukannya penelitian ini sambil mempersiapkan dan menyajikan laporan laba
rugi tahunan dan neraca telah dilakukan dengan
menggunakan periodisitas akuntansi selama beberapa
tahun. Selama bertahun-tahun, organisasi telah belajar
dan menerima konsep Akuntansi Biaya Historis, yang
merupakan sistem tradisional berdasarkan prinsip
entri ganda yang melaporkan biaya transaksi pada
harga aslinya. Meskipun metode pengukuran aset dan
kewajiban dalam laporan keuangan ini memiliki
beberapa manfaat seperti objektivitas, keandalan, dan
kemampuan untuk memberikan bukti yang
meyakinkan, metode ini dikritik karena gagal
memperhitungkan perubahan tingkat harga aset
perusahaan selama periode waktu tertentu. periode
waktu. Akibatnya, aset disajikan pada harga yang
terkadang lebih rendah dari harga yang dapat
direalisasi, sehingga menyebabkan penurunan
keandalan dan relevansi informasi akuntansi. Juga
telah diamati bahwa, itu bukan pendekatan yang baik
untuk digunakan di pasar inflasi selain yang
memberikan informasi yang hanya dapat diandalkan
tetapi tidak relevan dengan pengambilan keputusan
dan menyediakan media untuk perataan keuntungan
dan keuntungan perdagangan oleh manajer dengan
menyembunyikan kelebihan cadangan, antara lain
(Betakova et al., 2014). Karena kelemahan dalam
akuntansi biaya historis, pembuat standar akuntansi
pada tahun 1980 melihat perlunya pergeseran
paradigma dari akuntansi biaya historis ke akuntansi
nilai wajar. Pergeseran ini semakin diperkuat oleh
berbagai skandal keuangan yang mengguncang
beberapa perusahaan seperti Xerox pada tahun 2000,
Enron pada tahun 2001, Worldcom pada tahun 2002
dan Pamalat pada tahun 2003 dan di Nigeria antara
lain Oceanic Bank, Intercontinental Bank, Afribank
dan Cadbury (Okere et al., 2017). Pergeseran ke
akuntansi nilai wajar ini dianggap membawa
perbaikan atas akuntansi biaya historis dan diyakini
akan memperbaiki penyimpangan yang ditemui di
bawah akuntansi biaya historis. Menurut IFRS 13,
nilai wajar didefinisikan “sebagai harga yang akan
diterima untuk menjual suatu aset atau harga yang
akan dibayar untuk mengalihkan suatu liabilitas
dalam transaksi teratur antara pelaku pasar pada
tanggal pengukuran”. Nilai wajar diharapkan dapat
memberikan informasi akuntansi keuangan dengan
tingkat kegunaan keputusan dan relevansi informasi
informasi akuntansi yang tinggi (Procházka, 2011).
Hal ini juga diharapkan dapat menghilangkan peluang
untuk mengambil keuntungan dari perdagangan
keuntungan dan sekuritisasi aset sehingga dapat
meningkatkan kualitas pelaporan keuangan. Dari
semua manfaat yang diperoleh dari penerapan
akuntansi nilai wajar, salah satu keuntungan yang
dirasakan adalah potensinya untuk mengurangi
kemudahan memanipulasi angka akuntansi (CFA,
2007). Ada perdebatan besar antara akuntansi nilai
wajar dan akuntansi biaya historis karena ada
argumen bahwa biaya historis lebih andal dan kurang
relevan sementara nilai wajar lebih relevan dan
kurang andal. Sayangnya, relevansi dan keandalan
informasi akuntansi adalah dua kualitas mendasar
dari informasi akuntansi seperti yang diungkapkan
dalam karya Ojeka et al. (2016), Schipper (1991) dll.
Penentang utama akuntansi nilai wajar berpendapat
lembur bahwa nilai berbasis pasar sebagian besar
bebas dari manipulasi dan dengan demikian dapat
dikatakan dapat diandalkan dan karena nilai wajar
memanfaatkan nilai pasar dan karena itu dapat
dianggap dapat diandalkan. Ini berarti bahwa nilai
wajar memiliki kemampuan untuk membantu
menghilangkan peluang seperti itu yang tersedia bagi
manajemen untuk memanipulasi pendapatan
sementara model biaya historis, di sisi lain,
memungkinkan perusahaan untuk menyiapkan dan
menyajikan akun sedemikian rupa sehingga
pendapatan dapat dengan mudah dikelola (Shaffer,
2011). Sayangnya, meskipun akuntansi nilai wajar
memiliki kemampuan untuk menghilangkan
kecenderungan manajemen untuk memanipulasi
pendapatan, telah diperdebatkan bahwa hanya nilai
wajar level 1 yang bebas dari manipulasi tersebut
(karena nilai pasar aset dan kewajiban dari pasar
likuid aktif). Hal yang sama tidak berlaku untuk nilai
wajar Level 2 dan 3 karena dapat dimanipulasi,
kesalahan estimasi, dan salah perhitungan, serta
didasarkan pada pertimbangan manajemen dan
estimasi model. Akuntansi nilai wajar akan dapat
diandalkan dan berguna untuk pengambilan
keputusan jika pasar untuk aset dan kewajiban likuid
dan transparan. Sayangnya karena beberapa aset dan
kewajiban tidak memiliki pasar aktif, input dan
metode subjektif dan tidak dapat diandalkan
(berdasarkan penilaian manajemen) digunakan untuk
memperkirakan nilai wajar yang mengarah pada
kecenderungan manipulasi akun (Bies, 2005).
Sebagaimana dibuktikan oleh Emerson et al. (2010),
manipulasi ini telah dibawa oleh penggunaan
pertimbangan manajerial dapat mengakibatkan efek
bahwa akuntansi nilai wajar diperkenalkan untuk
menghilangkan. Terlepas dari tidak adanya pasar
yang aktif dan likuid, para pendukung akuntansi nilai
wajar percaya bahwa akuntansi nilai wajar dapat
diandalkan dan akuntansi biaya historis tidak dapat
lagi mewakili realitas ekonomi kompleks saat ini
instrumen (Jones, 1988). Dalam sebuah studi oleh
Elfaki dan Hammad (2015), ditemukan bahwa
akuntansi nilai wajar jika dibandingkan dengan
akuntansi biaya historis meningkatkan keandalan
informasi akuntansi. Menurut Fattouh (2016),
akuntansi nilai wajar memainkan peran penting dalam
meningkatkan kualitas informasi akuntansi yang
 diwujudkan dalam peningkatan keandalan dan
kesesuaian. Oleh karena itu menimbulkan pertanyaan
apakah akuntansi nilai wajar memiliki hubungan
dengan keandalan informasi akuntansi atau tidak.
Karena inkonsistensi dan bukti campuran dalam
literatur, penelitian ini berusaha untuk menguji
hubungan yang signifikan antara akuntansi nilai wajar
dan keandalan informasi akuntansi perusahaan yang
terdaftar di Nigeria. Sisa bagian dari penelitian ini
disusun dalam empat bagian. Bagian 2 terdiri dari
tinjauan literatur yang ada tentang akuntansi nilai
wajar dan keandalan informasi akuntansi. Metode
yang digunakan dalam memberikan solusi atas
pertanyaan penelitian yang diajukan terdapat pada
bagian 3 dari studi penelitian ini sedangkan hasil data
yang diperoleh dan dianalisis dari salinan kuesioner
yang dibagikan disajikan pada bagian 4. Kesimpulan
dan rekomendasi terdapat pada bagian 5 dari
pekerjaan penelitian ini.
6 Alasan mengapa topik ini Topik ini penting untuk diteliti karena praktek
penting untuk diteliti perusahaan untuk menutup pembukuan sambil
mempersiapkan dan menyajikan laporan laba rugi
tahunan dan neraca telah dilakukan dengan
menggunakan periodisitas akuntansi selama beberapa
tahun. Selama bertahun-tahun, organisasi telah belajar
dan menerima konsep Akuntansi Biaya Historis, yang
merupakan sistem tradisional berdasarkan prinsip
entri ganda yang melaporkan biaya transaksi pada
harga aslinya. Meskipun metode pengukuran aset dan
kewajiban dalam laporan keuangan ini memiliki
beberapa manfaat seperti objektivitas, keandalan, dan
kemampuan untuk memberikan bukti yang
meyakinkan, metode ini dikritik karena gagal
memperhitungkan perubahan tingkat harga aset

7 Masalah yang ingin diteliti
perusahaan selama periode waktu tertentu. periode
waktu. Akibatnya, aset disajikan pada harga yang
terkadang lebih rendah dari harga yang dapat
direalisasi, sehingga menyebabkan penurunan
keandalan dan relevansi informasi akuntansi. Juga
telah diamati bahwa, itu bukan pendekatan yang baik
untuk digunakan di pasar inflasi selain yang
memberikan informasi yang hanya dapat diandalkan
tetapi tidak relevan dengan pengambilan keputusan
dan menyediakan media untuk perataan keuntungan
dan keuntungan perdagangan oleh manajer dengan
menyembunyikan kelebihan cadangan, antara lain
(Betakova et al., 2014). Karena kelemahan dalam
akuntansi biaya historis, pembuat standar akuntansi
pada tahun 1980 melihat perlunya pergeseran
paradigma dari akuntansi biaya historis ke akuntansi
nilai wajar.
Ada perdebatan besar antara akuntansi nilai wajar dan
akuntansi biaya historis karena ada argumen bahwa
biaya historis lebih andal dan kurang relevan
sementara nilai wajar lebih relevan dan kurang andal.
Sayangnya, relevansi dan keandalan informasi
akuntansi adalah dua kualitas mendasar dari
informasi akuntansi seperti yang diungkapkan dalam
karya Ojeka et al. (2016), Schipper (1991) dll.
Penentang utama akuntansi nilai wajar berpendapat
lembur bahwa nilai berbasis pasar sebagian besar
bebas dari manipulasi dan dengan demikian dapat
dikatakan dapat diandalkan dan karena nilai wajar
memanfaatkan nilai pasar dan karena itu dapat
dianggap dapat diandalkan. Ini berarti bahwa nilai
wajar memiliki kemampuan untuk membantu
menghilangkan peluang seperti itu yang tersedia bagi
manajemen untuk memanipulasi pendapatan
 sementara model biaya historis, di sisi lain,
memungkinkan perusahaan untuk menyiapkan dan
menyajikan akun sedemikian rupa sehingga
pendapatan dapat dengan mudah dikelola (Shaffer,
2011). Sayangnya, meskipun akuntansi nilai wajar
memiliki kemampuan untuk menghilangkan
kecenderungan manajemen untuk memanipulasi
pendapatan, telah diperdebatkan bahwa hanya nilai
wajar level 1 yang bebas dari manipulasi tersebut
(karena nilai pasar aset dan kewajiban dari pasar
likuid aktif). Hal yang sama tidak berlaku untuk nilai
wajar Level 2 dan 3 karena dapat dimanipulasi,
kesalahan estimasi, dan salah perhitungan, serta
didasarkan pada pertimbangan manajemen dan
estimasi model.
8 Tujuan penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji
hubungan antara Akuntansi Nilai Wajar dan
keandalan memperoleh informasi akuntansi
perusahaan yang terdaftar di Nigeria.
9 Apa yang unik dari Yang unik dari penelitian ini yaitu sebagian besar staf
penelitian ini perusahaan di Nigeria tidak memahami cara
menggunakan nilai wajar dengan tepat di pasar yang
tidak aktif. Oleh karena itu, sangat penting bagi
mereka untuk dilatih karena hal ini akan membantu
mereka memahami berbagai teknik penilaian dan
estimasi Nilai Wajar.
10 Basis teori yang digunakan 2.1 Sejarah IFRS Langkah pertama menuju Standar
dalam penelitian Akuntansi Internasional adalah pembentukan Komite
Standar Akuntansi Internasional (IASC) pada tahun
1973. Pada tahun 2001, IASC mereorganisasi dan
menciptakan Dewan Standar Akuntansi Internasional
(IASB). IASB diharapkan untuk mengembangkan
Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS),
yang merupakan standar akuntansi yang diumumkan
setelah tahun 2001, dan untuk menegakkan
penggunaan setiap standar (International Accounting
Standards Board, 2010). Karena pertumbuhan pasar
global, keinginan perusahaan multinasional untuk
satu set laporan keuangan, dan permintaan untuk satu
bahasa pelaporan global yang umum, FASB dan
IASB mengeluarkan Perjanjian Norwalk pada tahun
2002. Perjanjian ini menandai komitmen mereka
untuk mengembangkan satu set standar kualitas tinggi
yang akan menurunkan biaya, meningkatkan efisiensi
dan memberikan informasi yang lebih baik bagi
investor (Paul & Burks, 2010). Dalam menciptakan
SAK, IASB bekerja dengan pembuat standar nasional
untuk memajukan dan mendorong adopsi SAK
melalui konvergensi Standar Akuntansi Nasional dan
SAK. IIFRS menetapkan persyaratan pengakuan,
pengukuran, penyajian dan pengungkapan yang
berhubungan dengan transaksi dan peristiwa dan hal
itu penting dalam laporan keuangan umum. Mereka
juga dapat menetapkan persyaratan tersebut untuk
transaksi dan peristiwa yang muncul terutama di
industri tertentu. IFRS didasarkan pada kerangka
konseptual, yang membahas konsep yang mendasari
informasi yang disajikan dalam laporan keuangan
bertujuan umum. Terlepas dari kenyataan bahwa
kerangka konseptual tidak dikeluarkan sampai
September 2010, itu dihasilkan dari Kerangka
Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan masa
lalu, yang diadopsi IASB pada tahun 2001. SAK
dirancang untuk diterapkan pada laporan keuangan
bertujuan umum dan lainnya. pelaporan keuangan
entitas berorientasi laba. Entitas yang berorientasi
laba termasuk mereka yang terlibat dalam kegiatan
komersial, industri, keuangan, dan kegiatan serupa,
baik yang diselenggarakan dalam bentuk perusahaan
atau dalam bentuk lain. Mereka termasuk organisasi
seperti perusahaan asuransi bersama dan entitas
koperasi bersama lainnya yang memberikan dividen
atau manfaat ekonomi lainnya secara langsung dan
proporsional kepada pemilik, anggota, atau
pesertanya. Meskipun IFRS tidak dirancang untuk
diterapkan pada kegiatan nirlaba di sektor swasta,
sektor publik atau pemerintah, entitas dengan
kegiatan tersebut mungkin menganggapnya sesuai.
Dewan Standar Akuntansi Sektor Publik
Internasional (IPSASB) menyiapkan standar
akuntansi untuk pemerintah dan entitas sektor publik
lainnya, selain entitas bisnis pemerintah, berdasarkan
IFRS. Seperti saat ini terdiri dari tujuh belas IFRS
dan empat puluh satu IAS, yang beberapa telah
digantikan. Lebih dari 12.000 perusahaan di hampir
seratus negara di dunia telah mengadopsi IFRS.
Negara-negara ini memerlukan atau mengizinkan
IFRS sebagai dasar penyusunan laporan keuangan
oleh perusahaan publik seperti dalam kasus Nigeria.
2.2 Konsep Akuntansi Nilai Wajar Kualitas utama
informasi akuntansi adalah relevansi dan keandalan,
dua kriteria untuk meningkatkan kegunaan laporan
keuangan. Fair Value Accounting (FVA), dengan
demikian, pengukuran nilai wajar telah menempatkan
fungsi yang lebih besar dalam laporan keuangan
karena informasi ini dianggap lebih relevan bagi
investor dan kreditur daripada informasi biaya
historis. Dalam beberapa tahun terakhir, pembuat
standar dan regulator internasional seperti Dewan
Standar Akuntansi Internasional (IASB) dan Dewan
Standar Akuntansi Keuangan (FASB) telah mulai
mendukung penggunaan Akuntansi Nilai Wajar
daripada Akuntansi Biaya Historis dalam pelaporan
keuangan. Alasan utama pergeseran metodologi ini
adalah untuk meningkatkan relevansi informasi yang
terkandung dalam laporan keuangan. Prinsip umum
yang mendasari pergeseran ini adalah bahwa
informasi terkini meningkatkan kemampuan investor
dan regulator untuk membuat keputusan yang tepat
(Kaur, 2013). Dewan Standar Akuntansi Internasional
(IASB) mendefinisikan nilai wajar sebagai '' jumlah
di mana aset dapat dipertukarkan antara pihak yang
berpengetahuan dan berkeinginan dalam transaksi
yang wajar '' (IASB 2008). IFRS 13, Pengukuran
Nilai Wajar, menetapkan kerangka tunggal untuk
mengukur nilai wajar dan memberikan panduan
komprehensif tentang cara mengukurnya. Ini adalah
hasil dari proyek bersama yang dilakukan oleh IASB
bersama dengan FASB, yang mengarah pada definisi
nilai wajar yang sama serta penyelarasan persyaratan
pengukuran dan pengungkapan dengan FAS 157.
Baik FAS 157 dan IFRS 13 mendefinisikan Nilai
Wajar “sebagai harga yang akan diterima untuk
menjual suatu aset dalam transaksi teratur antara
pelaku pasar pada tanggal pengukuran”. Definisi nilai
wajar ini mencerminkan opsi harga keluar, yang
merupakan harga pasar dari perspektif pelaku pasar
yang memegang aset. Selain itu, nilai wajar harus
berbasis pasar, bukan pengukuran khusus entitas, dan
niat perusahaan untuk memiliki aset sama sekali tidak
relevan (Betakova et al., 2014). Misalnya, penerapan
faktor pemblokiran pada posisi besar aset keuangan
yang identik dilarang mengingat keputusan untuk
menjual dengan harga yang kurang menguntungkan
karena seluruh kepemilikan, daripada setiap
instrumen secara individual, dijual mewakili suatu
faktor, yang spesifik. ke perusahaan. Jika transaksi
pasar yang dapat diobservasi atau informasi pasar
tidak dapat diobservasi secara langsung, tujuan
pengukuran nilai wajar tetap sama, yaitu untuk
mengestimasi harga keluar aset, dan perusahaan harus
menggunakan teknik penilaian (Betakova et al.,
2014). Akuntansi nilai wajar telah menjadi pilihan
akuntansi yang lebih disukai untuk instrumen
keuangan dibandingkan dengan biaya historis.
Penjelasan signifikan di balik kecenderungan ini
adalah: (a) biaya tidak relevan atau tidak dapat
dipahami, (b) pengukuran instrumen keuangan pada
nilai wajar adalah praktis, (c) nilai wajar
menghilangkan masalah yang timbul dari penggunaan
metode biaya, (d) nilai wajar tidak terlalu berbeda
dengan praktik saat ini, dan (e) manfaat nilai wajar
dapat diperoleh dengan biaya yang wajar (Hancock,
1996). Namun, kritik dari akuntansi nilai wajar
prihatin bahwa nilai wajar mungkin kurang dapat
diandalkan daripada biaya historis karena manajer
dapat menggunakan kebijaksanaan mereka untuk
memanipulasi informasi (Ahmad, 2000). Akibatnya,
investor mungkin tidak mau mendasarkan keputusan
penilaian pada perkiraan subjektif ini (Barth, 1994).
Hal ini juga melihat bahwa nilai wajar dapat
meningkatkan volatilitas pendapatan dibandingkan
dengan biaya historis (Barth et al., 1995; Feay &
Abdullah, 2001). Sebagai contoh, di Australia, ED 59
Financial Instruments dikritik oleh industri
perbankan, yang menentang metode pengukuran nilai
pasar. Bank khawatir bahwa nilai pasar dapat
meningkatkan volatilitas pendapatan (Hancock,
1996).
2.3 Akuntansi nilai wajar dan Keandalan informasi
akuntansi Menurut IASB, tujuan utama pelaporan
keuangan adalah untuk menyediakan informasi yang
berguna bagi investor yang ada dan calon investor,
pemberi pinjaman dan kreditur lainnya dalam
membuat keputusan tentang penyediaan sumber daya
untuk perusahaan (IASB 2010). Meskipun pengguna
pelaporan keuangan mencakup sejumlah besar
subjek, baik FASB dan IASB fokus pada kebutuhan
peserta di pasar modal. Hal ini dikarenakan investor
dianggap paling membutuhkan informasi dari laporan
keuangan, mengingat biasanya mereka tidak dapat
meminta informasi langsung dari perusahaan.
Temuan Markou dan Tsitsoni (2013) tentang
"Akuntansi Nilai Wajar dan kualitas laba"
mengungkapkan bahwa penerapan Akuntansi Nilai
Wajar dalam pelaporan keuangan meningkatkan
keandalan dan keakuratan informasi yang disediakan
dalam laporan keuangan dengan peningkatan ini
mengarah pada pengambilan keputusan yang efektif.
Faraj (2012) menyelidiki studi analitis pengukuran
nilai wajar di bawah standar akuntansi - Sebuah studi
lapangan. Studi ini menegaskan bahwa penerapan
akuntansi nilai wajar mempengaruhi kualitas
informasi akuntansi yang tinggi. Elfaki dan Hammad
(2015) melakukan penelitian tentang “Dampak
Penerapan Akuntansi Nilai Wajar terhadap kualitas
informasi akuntansi: Studi empiris pada sekelompok
perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Khartoum”.
Melibatkan ANOVA, temuan penelitian
mengungkapkan bahwa Nilai Wajar berkontribusi
pada penyediaan informasi yang berguna bagi
pengguna informasi akuntansi dan membantu mereka
dalam pengambilan keputusan. Studi selanjutnya
mengungkapkan hubungan positif antara penerapan
nilai wajar dan keandalan informasi akuntansi;
hubungan positif antara penerapan akuntansi nilai
wajar dan relevansi informasi akuntansi dalam
pengambilan keputusan. Alnajjar (2013) memulai
sebuah studi yang menyelidiki dampak penerapan
Akuntansi Nilai Wajar pada keandalan dan relevansi
informasi akuntansi dalam laporan keuangan
perusahaan Palestina. Dengan mensurvei pendapat
auditor eksternal Sebagai manajer keuangan
perusahaan di Palestina, studi tersebut
mengungkapkan bahwa aplikasi Akuntansi Nilai
Wajar meningkatkan keandalan dan relevansi
informasi akuntansi dalam laporan keuangan. Dalam
studi lain oleh Fattouh (2016) tentang “peran
menggantikan Akuntansi Nilai Wajar dengan prinsip
biaya historis dalam meningkatkan kualitas informasi
akuntansi”, studi tersebut menemukan bahwa
Akuntansi Nilai Wajar meningkatkan keandalan dan
relevansi informasi akuntansi. dengan ini sehingga
lebih bermanfaat bagi pengguna informasi akuntansi
dalam pengambilan keputusan yang efektif. Alaryan
dkk. (2014) tentang hubungan antara Akuntansi Nilai
Wajar dan adanya manipulasi dalam laporan
keuangan. Menggunakan laporan tahunan empat
puluh lima (45) perusahaan selama periode sepuluh
tahun lima tahun sebelum dan lima tahun setelah
adopsi dan penerapan akuntansi nilai wajar, hasil
penelitian mengungkapkan bahwa lebih banyak
perusahaan memanipulasi laporan akuntansi setelah
adopsi dan penerapan akuntansi nilai wajar
dibandingkan dengan jumlah perusahaan sebelum
adopsi Nilai Wajar. Oleh karena itu kualitas informasi
akuntansi lebih tinggi sebelum penerapan akuntansi
nilai wajar dibandingkan dengan setelah adopsi.
11 Hipotesis penelitian (kalau Untuk tujuan penelitian ini, satu hipotesis dirumuskan
ada) dan dinyatakan dalam bentuk nol:
H0: Tidak ada hubungan yang signifikan antara
Akuntansi Nilai Wajar dan Keandalan informasi
akuntansi perusahaan yang terdaftar di Nigeria.
12 Model Penelitian (kalau -
ada)
13 Jenis penelitian Penelitian ini mengadopsi penelitian survei dengan
metode kuantitatif.
14 Metode uji yang digunakan Teknik Korelasi Person Product Moment, teknik
parametrik yang digunakan untuk menguji hubungan
antara dua variabel digunakan untuk menguji
hubungan yang signifikan antara Akuntansi Nilai
Wajar dan Keandalan informasi akuntansi.
15 Hasil Penelitian 4.1 Keandalan instrumen penelitian
Analisis reliabilitas diperoleh melalui pengujian
proporsi variasi sistematis dalam suatu skala. Alpha
Cronbach adalah uji reliabilitas untuk konsistensi
internal karena meningkat karena peningkatan
korelasi antar item dalam analisis. Dari Tabel 1 di
atas, item skala ditemukan dapat diandalkan untuk
konstruksi studi penelitian ini. Reliabilitas gabungan
semua item dalam instrumen penelitian memberikan
statistik reliabilitas sebesar 0,8, yang melampaui
tolok ukur reliabilitas Pallant (2005) sebesar 0,7.
Tabel 2 Kuesioner diberikan dan diambil
Tabel 2 mengungkapkan rincian salinan kuesioner
yang diberikan dan diambil dari responden. Seratus
enam puluh satu eksemplar kuesioner dibagikan
kepada responden. Dari seratus enam puluh satu ini,
seratus diberikan kepada Analis Investasi Korporat
sementara enam puluh satu diberikan kepada Manajer
Portofolio Korporat. Dari seratus salinan kuesioner
yang diberikan kepada Analis Investasi Korporat,
sembilan puluh lima yang mewakili 95% dari total
 salinan yang diberikan telah diambil. Juga, dari enam
puluh satu salinan kuesioner yang diberikan kepada
Manajer Portofolio Perusahaan, total empat puluh
tujuh salinan kuesioner yang mewakili 77,05% dari
total salinan yang diberikan diambil sehingga
meninggalkan jumlah total salinan yang diambil pada
seratus empat puluh -dua mewakili 88,2% dari total
salinan yang diberikan. Lima (5) salinan yang
mewakili 5% dari seratus (100) salinan yang
diberikan kepada Analis Investasi Perusahaan tidak
diterima sementara empat belas (14) salinan yang
mewakili 22,95% dari enam puluh satu (61) salinan
yang diberikan kepada manajer portofolio tidak
diterima. Ini membuat total salinan kuesioner yang
tidak diterima adalah 19 yang mewakili 11,8%.
16 Implikasi penelitian Program pelatihan dan konferensi reguler tentang
akuntansi nilai wajar (yang paling penting teknik
penilaian dan bagaimana menerapkannya) harus
diselenggarakan untuk staf perusahaan. Ini karena
diamati bahwa sebagian besar staf perusahaan di
Nigeria tidak memahami cara menggunakan nilai
wajar dengan tepat di pasar yang tidak aktif. Oleh
karena itu, sangat penting bagi mereka untuk dilatih
karena hal ini akan membantu mereka memahami
berbagai teknik penilaian dan estimasi Nilai Wajar;
bagaimana dan kapan menerapkannya dalam
pengukuran aset dan liabilitas dalam laporan
keuangan.
17 Kesimpulan penelitian Secara tradisional, keandalan informasi akuntansi
terletak pada keterverifikasian angka akuntansi.
Faktor eksplisit yang memotivasi penggunaan nilai
wajar adalah kemampuannya untuk mengurangi
kecenderungan memanipulasi angka akuntansi. Ini
menyiratkan bahwa nilai berbasis pasar (yang
 merupakan nilai wajar) sebagian besar (terutama nilai
wajar level 1) bebas dari manipulasi dan dengan
demikian sangat andal (CFA Institute, 2007).
Meskipun, kritik terhadap FVA telah memanfaatkan
fakta bahwa hanya nilai wajar level 1 yang bebas dari
manipulasi sementara level 2 dan 3 yang didasarkan
pada kebijaksanaan manajemen tunduk pada
kesalahan dan manipulasi estimasi, masalah estimasi
dan manipulasi nilai wajar Level 2 dan 3 dapat namun
dapat diukur secara berlawanan melalui peningkatan
pengungkapan asumsi yang mendasari yang
digunakan dalam mengestimasi Nilai Wajar.
Untungnya, peningkatan persyaratan pengungkapan
ini telah diterapkan dalam IFRS 13 (Pengukuran Nilai
Wajar) baru-baru ini. Selain itu, kuatnya tata kelola
perusahaan dan sistem pengendalian internal yang
kuat juga dapat menjadi penanggulangan lain
sebagaimana menurut Song et al. (2010), kekuatan
tata kelola perusahaan dan pengendalian internal
dapat mengurangi masalah input nilai wajar yang
kurang dapat diandalkan. Hal ini semakin ditekankan
ketika CFA Institute (2007) berpendapat bahwa
manajemen melalui penggunaan tata kelola
perusahaan yang kuat dan sistem pengendalian
internal dapat meningkatkan pandangan pasar tentang
keakuratan pengukuran mereka. Dengan ini di
tempat, lembur, kepercayaan dalam langkah-langkah
tersebut akan ditingkatkan. Selanjutnya, dengan
langkah-langkah ini, keandalan informasi akuntansi
akan segera ditingkatkan di bawah Akuntansi Nilai
Wajar.
18 Keterbatasan penelitian  Penelitian ini hanya menggunakan perusahaan
yang terdaftar di Nigeria
 Penelitian ini hanya menggunakan data kuesioner
 sebanyak 161.
19 Rekomendasi penelitian Berdasarkan temuan penelitian ini, rekomendasi
berikut dibuat:
1. Program pelatihan dan konferensi reguler tentang
akuntansi nilai wajar (yang paling penting teknik
penilaian dan bagaimana menerapkannya) harus
diselenggarakan untuk staf perusahaan. Ini karena
diamati bahwa sebagian besar staf perusahaan di
Nigeria tidak memahami cara menggunakan nilai
wajar dengan tepat di pasar yang tidak aktif. Oleh
karena itu, sangat penting bagi mereka untuk dilatih
karena hal ini akan membantu mereka memahami
berbagai teknik penilaian dan estimasi Nilai Wajar;
bagaimana dan kapan menerapkannya dalam
pengukuran aset dan liabilitas dalam laporan
keuangan.
2. Karena tingginya tingkat subjektivitas yang
menyertai penggunaan nilai wajar, ada
kecenderungan tinggi bahwa harga dapat terdistorsi
karena inefisiensi pasar, masalah likuiditas atau
irasionalitas investor (terutama level 3). Dengan
demikian, harus ada perluasan pengungkapan
informasi akuntansi tersebut yang disusun dengan
menggunakan nilai wajar karena hal ini tentu saja
akan membantu pemahaman yang lebih baik bagi
pengguna tentang bagaimana beberapa nilai
aset/kewajiban diperoleh dan teknik penilaian yang
digunakan. Sebagai pengganti ini, perusahaan yang
terdaftar harus didorong dan diharuskan untuk
menggunakan IFRS 13 (Pengukuran Nilai Wajar)
peningkatan persyaratan pengungkapan, karena ini
akan meningkatkan keandalan informasi akuntansi
pengguna.
20 Kritik anda terhadap jurnal Kritik saya terhadap jurnal tersebut harus
 dikembangkan dengan baik lagi, agar supaya
masyarakat tertarik untuk membaca jurnal tersebut.

2. Toluwa, 2019, Fair Value Accounting: A Conceptual Approach

NO PERIHAL
1 Judul Fair Value Accounting: A Conceptual Approach
Artinya:
Akuntansi Nilai Wajar: Pendekatan Konseptual
2 Nama Penulis Ohidoa, Toluwa (BSc, MBA, M.Sc), Otakefe Joseph
Power (B.Sc, M.B.A, Ph.D)
Department of Accounting, Faculty of Management
Sciences, University of Benin, Benin City. Email:
evetolambassador@gmail.com
3 Nama Jurnal Penerbit & Jurnal Internasional Penelitian Akademik dalam
Tahun Publikasi Bisnis dan Ilmu Sosial Vol. 9, No. 6, Juni 2019, E-
ISSN: 2222-6990 © 2019 HRMARS
4 Isu yang diteliti Studi ini secara kritis melihat isu-isu kontroversial
seputar pendekatan akuntansi nilai wajar. Studi ini
secara ekstensif meninjau literatur yang relevan
tentang relevansi dan keandalan akuntansi nilai wajar
untuk pelaporan keuangan.
5 Hal yang melatarbelakangi Media utama yang digunakan entitas bisnis
dilakukannya penelitian ini perusahaan untuk menyampaikan posisi dan nilai
keuangan mereka kepada berbagai pemangku
kepentingan adalah dengan menerbitkan laporan
keuangan. Dan relevansi dan keandalan laporan
keuangan entitas tergantung pada kegunaan informasi
yang disampaikan kepada pengguna akhir. Oleh
karena itu, pilihan metode estimasi yang digunakan
dalam penyusunan laporan keuangan, telah menjadi
tantangan yang signifikan dalam disiplin akuntansi;
karena ruang lingkup operasi entitas bisnis menjadi
global. Lebih dari itu, proses entitas dan metode
perusahaan semakin berkembang lintas batas, dan
kinerja perusahaan dari entitas menerima pengakuan
yang semestinya. Hal ini disertai dengan
membanjirnya pasar keuangan oleh produk keuangan
yang dapat diperdagangkan secara kompleks (produk
fisik dan instrumen keuangan). Barth (2007), aktivitas
utama dalam keseluruhan proses pelaporan keuangan
adalah pengukuran nilai. Memilih dasar evaluasi yang
sesuai, seperti nilai wajar saat masuk, biaya historis,
dan nilai wajar saat keluar (nilai realisasi bersih),
terbuka untuk kebijaksanaan manajerial entitas.
Pelaporan keuangan dengan sistem akuntansi berbasis
nilai wajar menyatakan aset dan kewajiban pada nilai
masing-masing saat ini. Dewan Standar Akuntansi
Internasional (2012); Badan Standar Akuntansi
Keuangan (2009); dan Standar Pelaporan Keuangan
Internasional 13, mendefinisikan nilai wajar sebagai
harga yang akan diterima untuk menjual suatu aset
atau harga yang akan dibayar untuk mengalihkan
suatu liabilitas dalam transaksi armlet antara pembeli
pasar dan penjual pada tanggal pengukuran. Dalam
upaya untuk mengatasi tantangan pelaporan laporan
keuangan di lingkungan bisnis global saat ini,
pembuat standar (Dewan Standar Akuntansi
Internasional dan Dewan Standar Akuntansi
Keuangan) telah secara signifikan memodifikasi ulang
sistem pelaporan laporan keuangan, dengan akuntansi
nilai wajar (PricewaterhouseCoopers, 2015) .
Perkembangan ini mengakibatkan pergeseran
bertahap dari pendekatan akuntansi historis menuju
pendekatan akuntansi nilai wajar. Eckstein (2004) dan
Ijeoma (2014), gelombang pelaporan keuangan
bergerak menuju 'relevansi' pelaporan keuangan
kepada pemangku kepentingan. Pihak-pihak tersebut
di atas telah memotivasi transisi ini kembali dari
pendekatan tradisional ke pendekatan akuntansi nilai
wajar, dengan demikian, menandakan perubahan yang
signifikan dalam dasar konseptual yang mendasari
pelaporan keuangan. Oleh karena itu, kesesuaian
pendapatan dengan pasar, menggunakan ukuran
berbasis pasar, telah menjadi diskusi dominan di
istana pelaporan keuangan yang telah
memperkenalkan era ukuran akuntansi nilai wajar
(Jatinder, 2017). Chambers (2008), akuntansi nilai
wajar adalah metode akuntansi yang memperkirakan
kewajiban dan aset tertentu dari suatu entitas pada
nilai pasar saat ini, yang berusaha untuk melaporkan
nilai sekarang dari arus kas masa depan yang terkait
dengan aset atau kewajiban entitas. Akuntansi nilai
wajar adalah harga yang akan diterima untuk
melepaskan suatu aset atau mengalihkan suatu
liabilitas dalam transaksi teratur antara pelaku pasar
pada tanggal pengukuran. Dalam akuntansi nilai
wajar, entitas melaporkan kerugian ketika nilai wajar
asetnya berkurang atau kewajibannya meningkat.
Kerugian mengurangi ekuitas yang dilaporkan entitas
dan mungkin juga mengurangi laba bersih entitas
yang dilaporkan. Konsep estimasi nilai wajar telah
menjadi isu kontroversial dalam penelitian akuntansi,
kekeruhan yang terkait dengan pengukuran nilai wajar
tetap belum terselesaikan dalam penelitian
sebelumnya (Magnan, 2009; Alves, Botinha, Silva, &
Lemes, 2015; Sodan, 2015).
Krisis keuangan 2007-2009 memicu minat peneliti
untuk konsekuensi akuntansi nilai wajar, dan sejak
itu, penerapannya telah menerima lebih banyak kritik
daripada komentar positif (Laux & Leuz, 2010).
Dalam literatur, penerapan akuntansi nilai wajar telah
menimbulkan interpretasi yang berbeda dan sampai
saat ini, tidak ada kesepakatan bersama tentang
pengaruh ukuran akuntansi nilai wajar pada krisis
keuangan 2007-2009 (Coppers, 2015). Argumen
tentang peran yang dimainkan oleh akuntansi nilai
wajar selama krisis masih menjadi masalah yang akan
datang bagi para peneliti akademis. Parahnya krisis
keuangan global dan krisis keuangan ekonomi,
membuat banyak kritikus menyalahkan akuntansi
nilai wajar atas terjadinya (Sodan, 2015). Salah satu
alasan kritik terhadap ukuran akuntansi nilai wajar
dalam lingkar krisis keuangan, adalah dugaan efek
pro-siklusitas yang dapat dimiliki akuntansi nilai
wajar pada laporan keuangan. Meskipun peran FVA
dalam menentukan krisis keuangan belum dipelajari
secara luas dan juga, sampai saat ini, masih belum
meyakinkan dan tidak pasti tentang dugaan efek pro-
siklus dari FVA terhadap keandalan pelaporan
keuangan. Namun, terlepas dari dugaan kekurangan
pendekatan FVA, ada beberapa argumen penting yang
mendukung FVA. Penggunaan harga pasar untuk
menyiapkan laporan akuntansi berguna bagi investor
dan otoritas, karena mereka memberikan informasi
yang lebih relevan tentang kinerja perusahaan saat ini
Ebling (2001; Poon 2004). FVA masih memperoleh
dukungan umum yang luas dari profesi akuntansi,
pembuat standar dan lembaga keuangan (Catty,
2009). Di tengah argumen yang saling bertentangan,
memberikan kepercayaan pada penelitian ini untuk
secara konseptual melihat beberapa masalah bersaing
dalam pendekatan pengukuran akuntansi nilai wajar.
Oleh karena itu, dorongan utama dari penelitian ini
adalah untuk secara konseptual membahas beberapa
masalah yang belum terselesaikan dalam literatur
FVA, dan kemudian menanggapi tiga pertanyaan
berikut sebagai pendorong penelitian ini. Pertama, apa

rekomendasi.
6 Alasan mengapa topik ini Topik ini penting untuk diteliti karena media utama
penting untuk diteliti
7 Masalah yang ingin diteliti
8 Tujuan penelitian
faktor spesifik yang merusak relevansi dan keandalan
akuntansi nilai wajar? Kedua, apakah FVA
meningkatkan kualitas laba? Seberapa menjanjikan
FVA? Setelah pendahuluan ini, bagian selanjutnya
dari penelitian ini disusun sebagai berikut; konsep
FVA, pengukuran FVA dan masalah verifikasi,
pengukuran instrumen keuangan, efek pro-siklus
FVA, FVA versus pendapatan, kesimpulan dan
yang digunakan entitas bisnis perusahaan untuk
menyampaikan posisi dan nilai keuangan mereka
kepada berbagai pemangku kepentingan adalah
dengan menerbitkan laporan keuangan. Dan relevansi
dan keandalan laporan keuangan entitas tergantung
pada kegunaan informasi yang disampaikan kepada
pengguna akhir. Oleh karena itu, pilihan metode
estimasi yang digunakan dalam penyusunan laporan
keuangan, telah menjadi tantangan yang signifikan
dalam disiplin akuntansi; karena ruang lingkup
operasi entitas bisnis menjadi global.
Temuan dalam penelitian ini mengungkapkan
masalah pertentangan seperti: Pengukuran dan
verifikasi nilai wajar; pengukuran instrumen
keuangan; pengaruh siklus akuntansi nilai wajar;
Juga, penelitian ini menemukan bahwa, keandalan
dan relevansi pendekatan akuntansi nilai wajar terkait
dengan; likuiditas pasar, keberadaan pasar aktif, dan
lingkungan pasar yang tidak terganggu; dan akhirnya,
akuntansi nilai wajar mempengaruhi pendapatan
entitas yang selalu mempengaruhi kualitas laba.
Dalam upaya untuk mengatasi tantangan pelaporan
laporan keuangan di lingkungan bisnis global saat ini,
pembuat standar (Dewan Standar Akuntansi
Internasional dan Dewan Standar Akuntansi
Keuangan) telah secara signifikan memodifikasi ulang
sistem pelaporan laporan keuangan, dengan akuntansi
nilai wajar (PricewaterhouseCoopers, 2015) .
Perkembangan ini mengakibatkan pergeseran
bertahap dari pendekatan akuntansi historis menuju
pendekatan akuntansi nilai wajar. Eckstein (2004) dan
Ijeoma (2014), gelombang pelaporan keuangan
bergerak menuju 'relevansi' pelaporan keuangan
kepada pemangku kepentingan. Pihak-pihak tersebut
di atas telah memotivasi transisi ini kembali dari
pendekatan tradisional ke pendekatan akuntansi nilai
wajar, dengan demikian, menandakan perubahan yang
signifikan dalam dasar konseptual yang mendasari
pelaporan keuangan. Oleh karena itu, kesesuaian
pendapatan dengan pasar, menggunakan ukuran
berbasis pasar, telah menjadi diskusi dominan di
istana pelaporan keuangan yang telah
memperkenalkan era ukuran akuntansi nilai wajar
(Jatinder, 2017).
Chambers (2008), akuntansi nilai wajar adalah
metode akuntansi yang memperkirakan kewajiban dan
aset tertentu dari suatu entitas pada nilai pasar saat ini,
yang berusaha untuk melaporkan nilai sekarang dari
arus kas masa depan yang terkait dengan aset atau
kewajiban entitas. Akuntansi nilai wajar adalah harga
yang akan diterima untuk melepaskan suatu aset atau
mengalihkan suatu liabilitas dalam transaksi teratur
antara pelaku pasar pada tanggal pengukuran. Dalam
akuntansi nilai wajar, entitas melaporkan kerugian
ketika nilai wajar asetnya berkurang atau
kewajibannya meningkat. Kerugian mengurangi
ekuitas yang dilaporkan entitas dan mungkin juga
mengurangi laba bersih entitas yang dilaporkan.
 Konsep estimasi nilai wajar telah menjadi isu
kontroversial dalam penelitian akuntansi, kekeruhan
yang terkait dengan pengukuran nilai wajar tetap
belum terselesaikan dalam penelitian sebelumnya
(Magnan, 2009; Alves, Botinha, Silva, & Lemes,
2015; Sodan, 2015).
9 Apa yang unik dari Yang unik dari penelitian ini yaitu krisis keuangan
penelitian ini 2007-2009 memicu minat peneliti untuk konsekuensi
akuntansi nilai wajar, dan sejak itu, penerapannya
telah menerima lebih banyak kritik daripada komentar
positif (Laux & Leuz, 2010). Dalam literatur,
penerapan akuntansi nilai wajar telah menimbulkan
interpretasi yang berbeda dan sampai saat ini, tidak
ada kesepakatan bersama tentang pengaruh ukuran
akuntansi nilai wajar pada krisis keuangan 2007-2009
(Coppers, 2015). Argumen tentang peran yang
dimainkan oleh akuntansi nilai wajar selama krisis
masih menjadi masalah yang akan datang bagi para
peneliti akademis. Parahnya krisis keuangan global
dan krisis keuangan ekonomi, membuat banyak
kritikus menyalahkan akuntansi nilai wajar atas
terjadinya (Sodan, 2015). Salah satu alasan kritik
terhadap ukuran akuntansi nilai wajar dalam lingkar
krisis keuangan, adalah dugaan efek pro-siklusitas
yang dapat dimiliki akuntansi nilai wajar pada laporan
keuangan. Meskipun peran FVA dalam menentukan
krisis keuangan belum dipelajari secara luas dan juga,
sampai saat ini, masih belum meyakinkan dan tidak
pasti tentang dugaan efek pro-siklus dari FVA
terhadap keandalan pelaporan keuangan.
10 Basis teori yang digunakan Pengukuran Nilai Wajar dan Standar Pelaporan
dalam penelitian Keuangan Internasional (IFRS) 13 tentang
pengukuran nilai wajar memberikan deskripsi yang
tepat dari nilai wajar dan permintaan pengungkapan
 rinci untuk penggunaannya dalam IFRS.
11 Hipotesis penelitian (kalau -
ada)
12 Model Penelitian (kalau -
ada)
13 Jenis penelitian Jenis penelitian yang digunakan yaitu penelitian
kualitatif dan empiris
14 Metode uji yang digunakan -
15 Hasil Penelitian Studi ini secara kritis melihat isu-isu kontroversial
seputar pendekatan akuntansi nilai wajar. Studi ini
secara ekstensif meninjau literatur yang relevan
tentang relevansi dan keandalan akuntansi nilai wajar
untuk pelaporan keuangan. Untuk mencapai tujuan
penelitian, penelitian ini menggunakan metodologi
penelitian kepustakaan. Temuan dalam penelitian ini
mengungkapkan masalah pertentangan seperti:
Pengukuran dan verifikasi nilai wajar; pengukuran
instrumen keuangan; pengaruh siklus akuntansi nilai
wajar; Juga, penelitian ini menemukan bahwa,
keandalan dan relevansi pendekatan akuntansi nilai
wajar terkait dengan; likuiditas pasar, keberadaan
pasar aktif, dan lingkungan pasar yang tidak
terganggu; dan akhirnya, akuntansi nilai wajar
mempengaruhi pendapatan entitas yang selalu
mempengaruhi kualitas laba. Berdasarkan temuan
konseptual kami, karena itu kami merekomendasikan
bahwa: pertama, harus ada studi empiris untuk
memastikan pengaruh akuntansi nilai wajar pada
pendapatan perusahaan di negara berkembang seperti
Nigeria, ini akan membantu untuk mengetahui apakah
hasil akan meniadakan atau menguatkan dengan
temuan sebelumnya; kedua, perlu diupayakan dan
ditingkatkan lingkungan bisnis pasar negara
berkembang untuk menciptakan pasar aktif untuk
realisasi tujuan metode penilaian nilai wajar yang
 optimal; akhirnya; pembuat standar harus menetapkan
aturan dan pedoman samar-samar untuk membatasi
ketidakpastian dan ambiguitas dalam menangani
penerapan hierarki nilai wajar level tiga.
16 Implikasi penelitian Dengan demikian, penelitian sebelumnya telah
menentang relevansi akuntansi nilai wajar
menggunakan hierarki nilai wajar level dua dan level
tiga di negara di mana pasar aktif tidak beroperasi
(Kaytmaz, 2014; Liao, 2014; Kaya, 2013;
Badertscher, 2012; Ronen, 2012; Landsman, 2007;
Barth & Landsman, 1995). Masih pada argumen yang
menentang relevansi pengukuran nilai wajar, Ball
(2006) mendasarkan pernyataannya pada premis
bahwa, metode estimasi nilai wajar tidak
mencerminkan harga pasar sebenarnya dari aset dan
kewajiban entitas, karena mudah dimanipulasi
( Yordania, 2013). Argumennya adalah, kelangkaan
pasar aktif dalam praktiknya berarti bahwa evaluasi
nilai wajar aset atau liabilitas entitas pasti akan diukur
berdasarkan hierarki nilai wajar level dua atau level
tiga, karena kedua level ini berpori dan sangat
subyektif untuk dievaluasi. kebijaksanaan manajerial
(Leggett, 2015).
17 Kesimpulan penelitian Metode estimasi akuntansi yang menghasilkan
pelaporan keuangan yang andal untuk kegunaan
keputusan bagi berbagai pemangku kepentingan telah
menjadi perhatian besar bagi pembuat standar
akuntansi di seluruh dunia. Konsepsi yang berbeda
tentang estimasi akuntansi yang dapat diandalkan
mendasari perdebatan nilai wajar seperti yang telah
terbentuk dalam dekade terakhir. Pencarian untuk
pelaporan keuangan yang andal adalah alasan utama
untuk transisi dari estimasi biaya historis ke
pendekatan estimasi nilai wajar. Studi ini
mengungkapkan bahwa sebelum dimulainya dan
adopsi Standar Pelaporan Keuangan Internasional
(IFRS); akuntansi nilai wajar telah ringan dalam
praktek. Studi ini secara konseptual mengungkapkan
bahwa; penilaian nilai wajar level 2 dan 3, volatilitas
harga, likuiditas pasar, dan pasar tidak aktif,
mempengaruhi relevansi nilai dan keandalan laporan
keuangan yang disusun dengan pendekatan akuntansi
nilai wajar. Namun, terlepas dari kekeruhan dan
kekurangan saat ini seputar pendekatan estimasi nilai
wajar, pendekatan tersebut tampak menjanjikan. Oleh
karena itu, kami merekomendasikan hal-hal berikut:
1. Kami mendorong penyelidikan empiris lokal untuk
mengatasi masalah-masalah seperti; pengaruh FVA
terhadap kualitas laba, kebenaran dari pengaruh siklis
FVA, dan relevansi dan keandalan FVA di negara
berkembang seperti Nigeria yang ditandai dengan
likuiditas, gesekan pasar, peraturan pemerintah
tingkat tinggi, dan volatilitas harga tingkat tinggi. 2.
Pembuat standar harus berusaha untuk membatasi
ketidakpastian di pasar keuangan dengan menetapkan
aturan yang diperlukan untuk menilai aset dan
kewajiban keuangan dalam pedoman yang jelas,
terutama di bawah level 3 hierarki nilai wajar. 3.
Untuk memanfaatkan sepenuhnya manfaat FVA,
perlu memperbaiki lingkungan bisnis negara
berkembang melalui perjanjian perdagangan bebas
dengan negara maju untuk menciptakan pasar yang
aktif. 4. Ada kebutuhan untuk program penelitian
untuk badan akuntansi profesional dan forum praktisi
untuk mengidentifikasi, mengembangkan dan
merumuskan kerangka kerja akuntansi yang unggul
secara konseptual yang memotong ambiguitas saat ini
terkait dengan FVA. 5. Perlu kehati-hatian dalam
 penerapan akuntansi nilai wajar terutama pada saat
krisis ekonomi untuk menghindari efek siklusnya.
18 Keterbatasan penelitian Pembuat standar harus berusaha untuk membatasi
ketidakpastian di pasar keuangan dengan menetapkan
aturan yang diperlukan untuk menilai aset dan
kewajiban keuangan dalam pedoman yang jelas,
terutama di bawah level 3 hierarki nilai wajar.
19 Rekomendasi penelitian Oleh karena itu, kami merekomendasikan hal-hal
berikut: 1. Kami mendorong penyelidikan empiris
lokal untuk mengatasi masalah-masalah seperti;
pengaruh FVA terhadap kualitas laba, kebenaran dari
pengaruh siklis FVA, dan relevansi dan keandalan
FVA di negara berkembang seperti Nigeria yang
ditandai dengan likuiditas, gesekan pasar, peraturan
pemerintah tingkat tinggi, dan volatilitas harga tingkat
tinggi. 2. Pembuat standar harus berusaha untuk
membatasi ketidakpastian di pasar keuangan dengan
menetapkan aturan yang diperlukan untuk menilai
aset dan kewajiban keuangan dalam pedoman yang
jelas, terutama di bawah level 3 hierarki nilai wajar. 3.
Untuk memanfaatkan sepenuhnya manfaat FVA,
perlu memperbaiki lingkungan bisnis negara
berkembang melalui perjanjian perdagangan bebas
dengan negara maju untuk menciptakan pasar yang
aktif. 4. Ada kebutuhan untuk program penelitian
untuk badan akuntansi profesional dan forum praktisi
untuk mengidentifikasi, mengembangkan dan
merumuskan kerangka kerja akuntansi yang unggul
secara konseptual yang memotong ambiguitas saat ini
terkait dengan FVA. 5. Perlu kehati-hatian dalam
penerapan akuntansi nilai wajar terutama pada saat
krisis ekonomi untuk menghindari efek siklusnya.
20 Kritik anda terhadap jurnal Kritik saya terhadap jurnal tersebut harus
dikembangkan dengan baik lagi, agar supaya
masyarakat tertarik untuk membaca jurnal tersebut.