TUGAS MAKALAH HUKUM PAJAK

Nama : Muhammad Teguh Pahlawan N

NPM : 119010298
Kelas : J
Dosen : Dr. Jaenudin Umar, S.E., S.H., M.Kn

FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS GUNUNG JATI
CIREBON
 KATA PENGANTAR

Puji syukur saya panjatkan ke Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat dan rahmat-Nya saya

bisa menyelesaikan makalah tentang subjek penghasilan pajak. Makalah ini diajukan untuk

memenuhi nilai tugas matakuliah Hukum Pajak. Saya mengucapkan terima kasih kepada

semua pihak yang telah membantu sehingga saya dapat menyelesaikan makalah ini. Saya

menyadari bahwa makalah ini masih jauh dari kata sempurna, oleh karena itu kritik serta

saran yang sekiranya membangun sangat saya harapkan demi sempurnanya makalah ini.

Semoga makalah ini memberikan informasi bagi masyarakat dan bermanfaat untuk

pengembangan wawasan dan peningkatan ilmu pengetahuan bagi kita semua.

Bekasi, 13 November 2021

Muhammad Teguh
 BAB 1
PENDAHULUAN

A. LATAR BELAKANG
Menurut Rochmat Soemitro, pajak merupakan gejala masyarakat, yaitu pajak

hanya ada di masyarakat1. Masyarakat adalah kumpulan orang-orang yang, pada

waktu tertentu, berkumpul untuk tujuan tertentu. Negara adalah masyarakat dengan

tujuan tertentu. Keberadaan negara juga berarti kelangsungan hidup masyarakat dan

kepentingan masyarakat. Untuk kelangsungan hidup setiap diperlukan biaya. Biaya

hidup pribadi menjadi tanggung jawab individu yang bersangkutan dan berasal dari

pendapatan sendiri. Biaya hidup bernegara karena adanya alat-alat negara, badan-

badan penyelenggara negara, lembaga-lembaga negara, dan lain-lain. dan harus

dibiayai dari penerimaan negara.

Pada mulanya pajak bukanlah pendapatan, melainkan hanya sumbangan

sukarela rakyat kepada raja untuk memelihara kepentingan negara, seperti memelihara

keamanan nasional, menyediakan jalan umum, membayar gaji pegawai negeri dan

lain-lain. Adapun warga yang tidak menyetor, mereka harus bekerja untuk

kepentingan umum beberapa hari dalam setahun.

Penerimaan negara berasal dari rakyat melalui pajak fiskal dan/atau sumber

daya alam negara (natural resources). Kedua sumber ini merupakan sumber

penerimaan negara yang paling penting. Pendapatan ini digunakan untuk mendanai

kepentingan umum yang pada akhirnya mencakup kepentingan pribadi individu

seperti kesehatan masyarakat, pendidikan, kesejahteraan, dll. Jadi di mana ada

kebaikan bersama, ada pajak sehingga uang pajak dapat ditambahkan ke kebaikan

bersama.
 Perpajakan pada dasarnya mengurangi pendapatan atau kekayaan seseorang,

tetapi sebaliknya, pendapatan masyarakat kemudian dikembalikan kepada

masyarakat, melalui pengeluaran berulang dan pengeluaran pembangunan, akhirnya

kembali ke masyarakat, ini menguntungkan orang, apakah mereka membayar atau

tidak. Sebagaimana dikatakan Rohmat Soemitro, membayar pajak tidak hanya berarti

kewajiban ikut serta dalam beban negara (state expenditure), tetapi juga hak untuk

menanggung sebagian dari beban negara, sejauh mungkin.

Pajak mempunyai peran yang sangat penting bagi kehidupan bernegara,

khususnya didalam pembangunan karena pajak merupakan sumber penghasilan

negara untuk membiayai semua pengeluaran, termasuk pengeluaran pembangunan.

Sistem pemungutan pajak di indonesia adalah Self Assessment System yang berarti

wajib pajak diberikan kepercayaan untuk memperhitungkan, menyetorkan, dan

melaporkan sendiri atas pajak yang terhutang terhadap negara. Disamping cara Self

Assessment System terdapat cara lain yaitu sistem pemotongan (withholding system).

Withholding System merupakan cara yang paling mudah yang dilakukan pemerintah

untuk memungut pajak, yaitu dengan cara mewajibkan wajib pajak untuk melakukan

pungutan dan pemungutan pajaknya oleh pihak lain. Dengan cara ini maka

pemerintah tidak perlu mengeluarkan biaya yang besar untuk memungut pajak.

Dalam pemungutan pajak subjek dan objek pajak harus jelas. Oleh karena itu

harus dikelola dengan baik dan benar sehingga data wajib pajak sesuai. Selain itu,

tarif pajak harus ditentukan berdasarkan ketentuan yang berlaku saat itu. Dengan

demikian para wajib pajak dapat rutin dan patuh membayar pajak. Subjek pajak

adalah orang, badan atau kesatuan lainnya yang telah memenuhi syarat-syarat

subjektif, yaitu bertempat tinggal atau berkedudukan di Indonesia. Subjek pajak baru

menjadi wajib pajak bila telah memenuhi syarat-syarat obyektif. Objek pajak adalah
 apa yang dikenakan pajak. Mengingat penting dan strategisnya objek pajak karena

menyangkut apa yang dikenakan atau tidak dikenakannya pajak atas objek dimaksud,

sehingga dalam UU perpajakan kita selalu dengan tegas dinyatakan apa yang menjadi

objek setiap jenis pajak.

B. RUMUSAN MASALAH

Adapun masalah-masalah tersebut dapat dirumuskan sebagai berikut :

1. Apa dasar hukum dari subjek pajak penghasilan?

2. Apa definisi dari pajak penghasilan?

3. Siapa saja yang menjadi subjek pajak?

C. TUJUAN MAKALAH

Tujuan dari penulisan makalah ini adalah sebagai berikut :

1. Apa saja yang menjadi dasar hukum dari subjek pajak penghasilan

2. Definisi dari pajak penghasilan

3. Siapa saja yang berhak menjadi subjek pajak

D. MANFAAT MAKALAH

1. Dapat mengetahui secara lebih jelas tentang subjek pajak dan pengertian dari pajak

penghasilan serta dasar hukum yang menjadi landasan bagi subjek pajak penghasilan tersebut
 BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. TINJAUAN PUSTAKA

Sebelum membahas tentang Pajak Penghasilan, ada baiknya kita mengatahui tentang

arti dari kata pajak itu sendiri. Karena dengan memahami tentang arti dari pajak itu sendiri,

kita akan lebih mudah mempelajari dan mengerti tentang seluk-beluk perpajakan di

Indonesia.

Pengertian pajak sendiri menurut Undang-undang Nomor 28 tahun 2007 tentang

Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) adalah kontribusi wajib kepada

negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan

Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk

keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Adapun di dalam pajak terdapat 5 unsur pokok dalam definisi pajak yaitu:

1. Iuran / pungutan

2. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang

3. Pajak dapat dipaksakan

4. Tidak menerima kontra prestasi

5. Untuk membiayai pengeluaran umun pemerintah

Jenis-jenis Pajak:

Secara umum jenis pajak dibedakan menjadi pajak pusat dan pajak daerah. Contoh dari
pajak pusat adalah:

1. Pajak Penghasilan (PPh)

2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

3. Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM)

4. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

Akan tetapi sejak tahun 2012, khusus untuk jenis pajak Pajak Bumi dan

Bangunan (PBB), pengelolaan terhadap jenis pajak ini sebagian dialihkan kepada Pemerintah

Daerah (Pemda).

B. Pengertian Pajak

Kegiatan yang berlangsung terus menerus dan berkesinambungan yang bertujuan

untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik materiil maupun spiritual, dimana tujuan

tersebut perlu banyak memperhatikan masalah pembiayaan pembangunan. Salah satu usaha

untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa atau Negara dalam pembiayaan pembangunan

yaitu menggali sumber dana yang berasal dari dalam negeri berupa pajak. Pajak digunakan

untuk membiayai pembangunan yang berguna bagi kepentingan bersama. Pembebanan pajak

oleh pemerintah yang berbentuk pemungutan pajak terhadap wajib pajak, pada hakikatnya

merupakan perwujudan dari pengabdian kewajiban dan peran serta wajib pajak untuk

langsung dan bersama-sama melaksanakan kewajiban perpajakan yang diperlukan untuk

pembiayaan Negara dan pembangunan nasional.

Namun satu hal yang harus diingat bahwa pajak bukanlah merupakan iuran yang

sifatnya sukarela, akan tetapi iuran yang dapat dipaksakan, sehingga kelalaian dalam
memenuhi kewajiban perpajakan dapat merugikan wajib pajak yang bersangkutan, dengan

kemungkinan-kemungkinan surat paksa, sita dan lelang serta sanksi-sanksi pidana yang dapat

diancam dengan pidana kurungan atau penjara. Membayar pajak bukanlah merupakan

tindakan sederhana tetapi terdapat banyak hal yang bersifat emosional. Pada dasarnya, tidak

seorangpun yang senang membayar pajak dan bertahan terhadap pembayaran pajak.

Seiring dengan perkembangan perekonomian Indonesia akan diikuti pula dengan

kebijakan-kebijakan dibidang pajak, oleh karena itu pajak merupakan fenomena yang selalu

berkembang dimasyarakat. Apabila membahas pengertian pajak banyak para ahli yang

memberikan batasan mengenai pajak.

Menurut Muda Markus dan Lalu Hendry Yujana mengatakan bahwa harta kekayaan

rakyat yang berdasarkan Undang-undang sebagian wajib pajak diberikan oleh rakyat kepada

Negara, tanpa mendapat kontraprestasi yang diterima rakyat secara individual dan langsung

dari negara serta bukan merupakan penalti, yang berfungsi sebagai dana untuk

penyelenggaraan Negara, dari sisanya jika ada digunakan untuk pembangunan serta berfungsi

sebagai instrumen untuk mengatur kehidupan sosial ekonomi masyarakat.

Menurut Rochmat Soemitro mengungkapkan bahwa pajak adalah iuran rakyat kepada

kas Negara berdasarkan Undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa

timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk

membayar pengeluaran umum.

Dari pengertian-pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri yang melekat

pada pengertian pajak, adalah :

1. Pajak dipungut berdasarkan Undang-undang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya

dapat dipaksakan.

2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi

3. Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.

4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila dari

pemasukannya masih terdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public investment.

5. Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter yaitu mengatur,

C. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh)

 Muda Markus dan Lalu Hendry Yujana Pajak penghasilan adalah pajak yang

dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diperolehnya dalam

satu tahun pajak

D. Pengertian Subjek Pajak

Subjek pajak diartikan sebagai orang yang dituju oleh Undang-undang untuk

dikenakan pajak. Pajak Penghasilan (PPh) yang dikenakan terhadap subjek pajak berkenaan

dengan penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Sedangkan menurut

Waluyo dan Wirawan yang dimaksud dengan subjek pajak adalah:

1. Orang Pribadi

2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan

3. Badan

4. Bentuk Usaha Tetap (BUT)

E. Dasar Hukum

Pajak Penghasilan sendiri telah diatur serta memiliki kekuatan hukum yang tertuang

di dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan. Adapun

Undang-Undang ini terlah beberapa kali mengalami perubahan, dan yang terakhir diubah

dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perbuahan Keempat Atas Undang-

Undang Nomor 7 Thaun 1983 Tentang Pajak Penghasilan (UU PPh).

BAB III

PEMBAHASAN

A. DASAR HUKUM

1. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-

Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan

2. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 574/KMK.04/2000 yang telah diubah beberapa kali

terakhir dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 601/KMK.03/2005 tentang Organisasi-

organisasi Internasional dan Pejabat Perwakilan Organisasi Internasional yang Tidak

Termasuk sebagai Subjek Pajak Penghasilan.

Adapun undang-undang yang masih berlaku yaitu Undang- Undang 36 Tahun 2008

tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak

Penghasilan merupakan perubahan keempat dari Undang-Undang Pajak Penghasilan yang

pertama yaitu Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan.

B. Definisi Pajak Penghasilan

1. Pajak Penghasilan Definisi dari pajak penghasilan ini tercantum di dalam Pasal 1 Undang-

Undang Nomor 10 Tahun 1994 yang berbunyi: “Pajak Penghasilan dikenakan terhadap

Subjek Pajak atas Penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun Pajak.”

2. Berkenaan dengan penghasilan yang diterima Di dalam penjelasan Pasal 1 Undang-

Undang Nomor. 36 Tahun 2008 dijelaskan bahwa berkenaan dengan penghasilan yang

diterima dinyatakan bahwa:

a. Pajak Penghasilan terhadap subjek pajak. Undang-Undang ini mengatur pengenaan Pajak

Penghasilan terhadap subjek pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau

diperolehnya dalam tahun pajak.

b. Apabila menerima atau memperolah penghasilan, subjek pajak tersebut dikenai pajak

apabila menerima atau memperoleh penghasilan.

c. Subjek pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan, dalam UU ini disebut dengan

Wajib Pajak

d. Pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak/ dapat

pula dikenai pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak, Wajib pajak dikenai pajak

atas penghasilan dalam bagian tahun pajak apabila kewajiban pajak subjektinya dimulai atau

berakhir dalan tahun pajak

e. Tahun Pajak dan Tahun Buku, yang dimaksud dengan Tahun Pajak dalam Undang-Undang

ini adalah tahun kalender, tetapi WP dapat menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan

tahun kalender, sepanjang tahun buku tersebut meliputi jangka waktu 12 ( dua belas) bulan.
C. Subjek Pajak

Secara garis besar subjek pajak adalah pihak-pihak (orang maupun badan) yang akan

dikenakan pajak, sedangkan objek pajak adalah segala sesuatu yang akan dikenakan pajak.

Wajib pajak adalah subjek pajak yang telah memenuhi syarat-syarat objektif sehingga

kepadanya diwajibkan pajak. Dengan perkataan lain. Setiap wajib pajak adalah subjek pajak.

Subjek pajak adalah orang, badan atau kesatuan lainnya yang telah memenuhi syarat-

syarat subjektif, yaitu bertempat tinggal atau berkedudukan di Indonesia. Subjek pajak baru

menjadi wajib pajak bila telah memenuhi syarat-syarat obyektif.

Subjek pajak tidak identik dengan subjek hukum, oleh karena itu untuk menjadi

subjek pajak tidak perlu menjadi subjek hukum. Sehingga firma, perkumpulan, warisan yang

belum terbagi sebagai satu kesatuan dapat menjadi subjek pajak. Demikian juga orang gila,

anak yang masih di bawah umur dapat menjadi subjek atau wajib pajak, tetapi untuk mereka

perlu ditunjuk orang atau wali yang dapat dipertanggungjawabkan untuk memenuhi

kewajiban-kewajibannya.

a. Subjek Pajak dari Pajak Penghasilan (PPh)

Secara umum pengertian subjek pajak adalah siapa yang dikenakan pajak. Secara

praktik termasuk dalam pengertian subjek pajak meliputi orang pribadi dan warisan yang

belum terbagi sebagai satu kesatuan, badan, dan bentuk usaha tetap. Berdasarkan Pasal 2 ayat

1 UU No. 36 Tahun 2008, Subjek pajak tersebut dapat dikemukakan sebagai berikut :

1). Orang Pribadi dan Warisan yang Belum Terbagi sebagai Satu Kesatuan

Menggantikan yang Berhak

 Kedudukan orang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal atau berada di

Indonesia ataupun di luar Indonesia. Orang pribadi tidak melihat batasan umur dan juga

jenjang sosial ekonomi, dengan kata lain berlaku sama untuk semua (non dicrimination).

Sedangkan warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan subjek pajak

pengganti, menggantikan menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan

ahli warisan tersebut dimaksudkan agar pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari

warisan tersebut tetap dapat dilakasanakan, demikian juga dengan tindakan penagihan

selanjutnya.

2). Badan

Badan adalah sekumpulan orang atau modal yang merupakan kesatuan baik yang

melakukan usaha atau tidak melakukan usaha yang meliputi :

1. Perseroan Terbatas (PT)

2. Perseroan Komanditer

3. Perseroan atau perkumpulan lainnya

4. Badan usaha milik negara (BUMN) atau badan usaha milik daerah (BUMD) dengan nama

dan dalam bentuk apapun.

5. Firma

6. Kongsi

7. Koperasi

8. Danapensiun

9. Persekutuan
10. Yayasan

11. Organisasi massa

12.Organisasi sosial politik

13.Bentuk usaha tetap

14.Bentuk usaha lainnya.

3). BUMN dan BUMD

Badan Usaha Milik negara dan badan usaha milik daerah merupakan subjek pajak

tanpa memperhatikan nama dan bentuknya sehingga setiap unit tertentu dari badan

pemerintah, misalnya lembaga, badan, dan sebagainya yang dimiliki oleh Pemerintah Pusat

dan Pemerintah daerah yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan untuk memperoleh

penghasilan merupakan subjek pajak.

4). Perkumpulan

Dalam pengertian perkumpulan termasuk pula asosiasi, persatuan, perhimpunan, atau

ikatan dari pihak-pihak yang mempunyai kepentingan yang sama.

5). BentukUsahaTetap

Bentuk Usaha Tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang digunakan oleh orang pribadi

yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari

dalam dalam jangka waktu 12 bulan, atau juga badan yang didirkan atau tidak bertempat
kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia,

yang dapat berupa :

1. Tempat kedudukan manajemen

2. Cabang perusahaan

3. Kantor perwakilan

4. Gedung kantor

5. Pabrik

6. Bengkel

7. Pertambangan dan penggalian sumber alam

8. Wilayah kerja pertambangan minyak dangas bumi

9. Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan atau kehutanan

10. Gudang

11. Ruang untuk promosi atau penjualan

12. Proyek konstruksi, instalasi atau proyek perakitan

13. Pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau oleh orang lain

14. Orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas

15. Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat

kedudukan di Indonesia yang menerima premi atau menanggung resiko di Indonesia

16. Komputer, agen elektronik atau peralatan otomatis yang dimiliki sewa atau digunakan

oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet.
 BAB IV

PENUTUP

Dari penjelasan yang ditelah disampaikan oleh makalah ini dapat

disimpulkan bahwa:

1. Dasar hukum bagi pajak penghasilan (PPh) pada awalnya adalah Undang-Undang Nomor

73 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan, akan tetapi seiring dengan perkembangan zaman

maka undang- undang ini mengalami pembaharuan sebanyak empat kali. Sehingga dasar

hukum bagi pajak penghasilan yang berlaku hingga sekarang adalah Undang-undang Nomor

36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983

tentang Pajak Penghasilan.

2. Definisi dari Pajak Penghasilan tercantum didalam Pasal 1Undang- undang Nomor 10

Tahun 1994 yang berbunyi bahwa dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang

diterima atau diperolehnya dalam Tahun Pajak

3. Subjek Pajak

Yang menjadi subjek pajak adalah:

1. Orangpribadi

2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak

3. Badan

4. BUMN dan BUMD

5. Perkumpulan
6. Bentuk Usaha Tetap