KEMENTERIAN KEUANGAN

INSPEKTORAT JENDERAL

KMK 322/KMK.09/2021
KERANGKA KERJA PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN
DI LINGKUNGAN KEMENTERIAN KEUANGAN

Inspektorat VII
November 2021

1
Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan
 KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Click to edit Master title style

Outline
• Click
1 toLatar
edit Belakang
Master text styles
• Second level
2 Sistematika KMK
• Third level
Click icon to add
picture 3
• Fourth level
Kerangka Kerja & Sistem Pengendalian Intern
• Fifth level

4 Model Tiga Lini

5 Hubungan Kerja antar-Lini

Date Your Footer Here 2

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan
 KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

LATAR BELAKANG
 Latar Belakang KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Implementasi PP Nomor 60 Tahun 2008 di lingkungan Kemenkeu mengacu pada

KMK 940/KMK.09/2017

Perlu adanya pemisahan ketentuan mengenai kerangka kerja penerapan sistem

pengendalian intern dan ketentuan mengenai pedoman pemantauan
pengendalian intern

Pemisahan bertujuan agar penerapan sistem pengendalian intern:

 dapat lebih dipahami dan ditingkatkan oleh pimpinan dan seluruh pegawai;
 dilaksanakan dengan efektif, efisien;
 selaras dengan perkembangan kebutuhan organisasi.

Pengembangan Model Tiga Lini oleh IIA *) PP Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem
Pengendalian Intern Pemerintah

KMK 940/KMK.09/2017 tentang Kerangka Kerja

Penataan struktur tingkatan Unit Kepatuhan Internal Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman
Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan
Kementerian Keuangan

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 4
 Timeline Perkembangan Kebijakan SPI Kemenkeu KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

KMK-32/KMK.09/2013
KMK-322/KMK.09/2021
Kerangka Kerja
Penerapan Kerangka Kerja Penerapan
Pengendalian Intern Pengendalian Intern di
dan Pedoman Lingkungan Kementerian
Teknis Pemantauan Keuangan
Pengendalian Intern

REVISI
2011 2013 2017 2021 KMK-940/KMK.09/2017

KMK-152/KMK.09/2011
j.o KMK-940/KMK.09/2017 KMK-477/KMK.09/2021
KMK-435/KMK.09/2012 Kerangka Kerja Penerapan Pedoman Pemantauan
Peningkatan Penerapan Pengendalian Intern dan Penerapan Sistem
Pengendalian Intern di Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di
Lingkungan Pengendalian Intern Lingkungan Kementerian
Kementerian Keuangan Keuangan

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 5
 KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

SISTEMATIKA KMK
 Sistematika KMK – Batang Tubuh KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

1 7 8

2
PERTAMA
Tujuan Kerangka Kerja
KETUJUH
Model Tiga Lini
KEDELAPAN
Tugas Pimpinan
Kemenkeu

9 10
20
KEDUA
KESEMBILAN
Tugas Manajemen Lini
KESEPULUH
Pimpinan Unit Organisasi
DIKTUM
Pengertian SPI
Pertama merupakan Lini Pertama

3 11 12 13
KESEBELAS
KETIGA KEDUA BELAS KETIGA BELAS
Tugas Manajemen Lini
Unsur SPI Tingkatan UKI Pimpinan UKI
Kedua

4 16 14
KEEMPAT BELAS
KEEMPAT KEENAM BELAS
Mandat Pedoman
Prinsip Penerapan SPI Tugas Lini Ketiga
Pemantauan

5 19 17 15
KELIMA KESEMBILAN BELAS KETUJUH BELAS KELIMA BELAS
Prinsip berlaku juga Pencabutan KMK Hubungan Kerja Lini Ketentuan Tugas Lainnya
untuk PIPK 940/KMK.09/2017 Pertama, Kedua, & Ketiga Lini Kedua

6 20 18
KEENAM KEDUA PULUH
Kebijakan Umum Pemberlakukan KMK KEDELAPAN BELAS
Penerapan SPI Kerangka Kerja SPI Tugas Audit Ekstern

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 7
 Sistematika KMK – Lampiran KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Huruf A Huruf C
Penggambaran Model Hubungan Kerja antara Lini
Tiga Lini Pertama, Lini Kedua, dan Lini
Ketiga
LAMPIRAN
KMK-322/2021

Huruf B
Tugas dan Tanggung Jawab Lini Pertama,
Lini Kedua, dan Lini Ketiga

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 8
 KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

KERANGKA KERJA &

SISTEM PENGENDALIAN INTERN
 Kerangka Kerja dan SPI KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Kerangka kerja penerapan SPI digunakan sebagai acuan dalam merancang, menerapkan, memantau, mengevaluasi, dan melakukan
perbaikan berkelanjutan atas penerapan sistem pengendalian intern (SPI) pada seluruh unit kerja di lingkungan Kemenkeu

Sistem Pengendalian Intern (SPI): Tujuan

 Proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang
dilakukan secara terus menerus
 Oleh pimpinan dan seluruh pegawai
 Untuk memberikan keyakinan memadai atas
tercapainya tujuan organisasi Lingkup
Implementasi
 Melalui:
 kegiatan yang efektif dan efisien, Unsur
 keandalan pelaporan keuangan,
 pengamanan aset negara,
 dan ketaatan terhadap peraturan perundang-
undangan

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 10
 Unsur SPI
LINGKUNGAN PENGENDALIAN
Penegakan integritas dan nilai etika
Komitmen terhadap kompetensi
Kepemimpinan yang kondusif
Pembentukan struktur organisasi yang sesuai
dengan kebutuhan
Pelimpahan kewenangan dan tanggung jawab
yang tepat
Penyusunan dan penerapan kebijakan yang
sehat terkait pembinaan SDM
Perwujudan peran aparat pengawasan intern
pemerintah yang efektif
Hubungan kerja yang baik dengan unit kerja
terkait
PENILAIAN RISIKO
Identifikasi Risiko
Analisis Risiko
Strategic Partner & Trusted Advisor
KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL
KEGIATAN PENGENDALIAN INFORMASI DAN KOMUNIKASI
Reviu atas kinerja unit kerja yang bersangkutan Menyediakan dan memanfaatkan berbagai
bentuk dan sarana komunikasi
Pembinaan SDM
Pengendalian atas pengelolaan sistem informasi Mengelola, mengembangkan, dan
memperbarui sistem informasi secara terus
Pengendalian fisik atas aset menerus
Penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja
PEMANTAUAN
Pemisahan fungsi
Pemantauan berkelanjutan
Otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting
Evaluasi terpisah
Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi Tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu
dan kejadian lainnya
Pembatasan akses atas sumber daya dan
pencatatannya
Akuntabilitas terhadap sumber daya dan
pencatatannya
Dokumentasi yang baik atas SPI serta transaksi dan
kejadian penting
Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 11
 P r i n s i p Pe n e r a pa n S P I KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Menciptakan SPI yang mendukung

pencapaian tujuan organisasi
Menjalankan SPI secara sistematis,
terstruktur, dan tepat waktu
1
Mempertahankan SPI sebagai bagian yang
2 tidak terpisahkan dari proses organisasi
dan dalam pengambilan keputusan
khususnya terkait dengan perencanaan
3 strategis

4 Melaksanakan SPI dengan

mempertimbangkan keseimbangan aspek
Melaksanakan SPI dengan menjaga biaya dan manfaat
kepatuhan terhadap hukum dan 5
ketentuan peraturan perundang-
undangan

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 12
 Ke b i j a k a n U m u m KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Unit organisasi Eselon I harus: Pimpinan unit organisasi Eselon I harus:

menyesuaikan dengan kebutuhan dan karakteristik unit
masing-masing dalam menerapkan SPI
melakukan evaluasi dan pengembangan berkelanjutan
dalam rangka meningkatkan penerapan SPI
memberikan perhatian utama pada pembangunan unsur
Lingkungan Pengendalian yang kondusif dan pelaksanaan
unsur Kegiatan Pengendalian untuk mendukung pencapaian
tujuan/sasaran operasional, pelaporan, dan ketaatan terhadap
hukum dan peraturan perundang-undangan
menetapkan sistem, kebijakan, prosedur, rencana
kerja, dan menyelenggarakan pelatihan yang
memadai dalam penerapan SPI
menyediakan infrastruktur yang memadai, antara
lain pegawai, dana, sarana prasarana, sistem informasi
dan komunikasi, dan dokumentasi
memberikan teladan budaya SPI yang kuat kepada
seluruh pegawai di lingkungan unit kerja masing-
masing

menerapkan SPI pada setiap level organisasi dan area

organisasi (seperti program, proyek, dan/atau kegiatan
tertentu)

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 13
 KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

MODEL TIGA LINI

 Model Tiga Lini KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

PIMPINAN KEMENTERIAN KEUANGAN

Pemeriksaan dan/atau Pengawasan terkait Penerapan Sistem

Pimpinan Kemenkeu harus mengarahkan Menteri Keuangan, Wakil Menteri Keuangan, Para Pimpinan Unit Organisasi Eselon I,
penerapan SPI secara efektif dan efisien melalui: Pimpinan Unit Organisasi Non-Eselon, dan Staf Ahli

 penguatan integritas; Integritas, Kepemimpinan, Transparansi, dan Pengawasan

 kepemimpinan yang kondusif;

 komunikasi yang transparan; dan

Pengendalian Intern
 pengawasan atas fungsi audit intern.

AUDIT EKSTERN
BPK dan BPKP
MANAJEMEN AUDIT INTERN

Manajemen berada pada: LINI KETIGA

LINI PERTAMA
LINI KEDUA
 kantor pusat UE I; Inspektorat Jenderal
Manajemen
UKI dan
Operasional
 unit organisasi non-Eselon yang bertanggung SPI BLU
jawab kepada Menkeu;
Merancang,
 unit organisasi non-Eselon lainnya, termasuk Menerapkan, Pemantauan
Asurans Independen
dan Konsultansi
BLU; Memperbaiki, dan Penerapan
Penerapan
Mengembangkan Sistem Pengendalian
 instansi vertikal; dan/atau Sistem Pengendalian
Sistem Pengendalian Intern
Intern
Intern
 unit pelaksana teknis

*) pimpinan unit organisasi, selain pimpinan unit

Eselon I dan LNSW, termasuk Lini Pertama. Delegasi, Mengarahkan, Keselarasan, Komunikasi,
Akuntabilitas,
Menyediakan Sumber Koordinasi, dan Kolaborasi
Pelaporan
Daya, dan Pengawasan

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 15
 L i n i Pe r t a m a ( M a n a j e m e n O p e r a s i o n a l ) KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Tugas dan Tanggung Jawab:

a merancang SPI yang memadai e menerapkan SPI sepanjang waktu berdasarkan rancangan
yang ditetapkan

b memimpin, mengarahkan, dan mengorganisasikan

kegiatan dan sumber daya untuk mencapai tujuan
organisasi secara efektif
c menjaga komunikasi yang berkelanjutan dengan
Pimpinan Kemenkeu dan melaporkan rencana, realisasi,
dan hasil yang diharapkan dihubungkan dengan
pencapaian tujuan organisasi dan risikonya
d melakukan identifikasi dan analisis atas risiko
(termasuk risiko fraud) dan pengendalian terkait dengan
proses bisnis, serta menuangkannya dalam matriks risiko
dan pengendalian (Risk and Control Matrix/RCM)
f melakukan perbaikan SPI secara berkelanjutan
g mengembangkan SPI serta aplikasi pendukung proses
bisnis
h memastikan kepatuhan terhadap hukum, peraturan, dan
nilai-nilai etika
i melakukan pemantauan SPI melalui pemantauan
berkelanjutan serta tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan
reviu lainnya
j dapat melakukan diskresi yang sesuai dengan tujuan, ruang
lingkup, dan syarat diskresi sebagaimana diatur dalam
ketentuan perundang-undangan mengenai Administrasi
Pemerintahan

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 16
 Lini Kedua (UKI) KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

LINI KEDUA DIPIMPIN oleh pejabat 1 tingkat di Kantor pusat unit Eselon I
bawah pimpinan unit kerja berkenaan. UKI Tingkat I
(UKI-I) Unit organisasi non-Eselon yang bertanggung
jawab secara langsung kepada Menkeu

Unit organisasi:
TUGAS DAN TANGGUNG JAWAB:  instansi vertikal unit Eselon I setingkat Eselon II
a. mengevaluasi matriks risiko dan pengendalian  yang bertanggung jawab kepada Menkeu melalui pimpinan unit
(RCM) Eselon I atau secara administratif bertanggung jawab kepada
pimpinan unit Eselon I
b. mengembangkan perangkat pemantauan SPI
c. melaksanakan pemantauan dan evaluasi atas Unit organisasi non-Eselon, yang bertanggung jawab kepada:
penerapan SPI, termasuk penerapan kode etik  Menkeu melalui pimpinan unit Eselon I;
UKI Tingkat II  Menkeu dan secara administratif berada di bawah pimpinan unit
melalui evaluasi terpisah
(UKI-II) Eselon I;
d. mengusulkan perbaikan rancangan SPI  pimpinan lembaga nonstruktural melalui Menkeu yang
berdasarkan hasil pemantauan dilimpahkan kepada pimpinan unit Eselon I; atau

e. melaporkan hasil pemantauan SPI kepada Unit Pelaksana Teknis, yang:

pimpinan unit kerja, pimpinan UKI-II, pimpinan  bertanggung jawab kepada pimpinan unit Eselon I
UKI-I, Inspektur Jenderal, dan/atau Kepala  menyelenggarakan pendidikan dan pelatihan kepemimpinan
Satuan Pengawasan Intern

instansi vertikal unit Eselon I setingkat Eselon III

UKI Tingkat III
UPT yang bertanggung jawab kepada pimpinan unit Eselon II
(UKI-III)
TUGAS LAINNYA dilaksanakan berdasarkan:
 arahan Pimpinan Kemenkeu; dan/atau UPT yang bertanggung jawab kepada pimpinan unit Eselon I dan
secara administratif dibina oleh pimpinan kantor vertikal unit Eselon I
 hasil pembahasan dan kesepakatan antara Lini setingkat Eselon II
Pertama, Lini Kedua, dan Lini Ketiga.
*) UKI-I dan UKI-II dapat melakukan pemantauan SPI pada kantor vertikal di bawahnya

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 17
 Lini Ketiga KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Tugas dan Tanggung Jawab:

Inspektorat Jenderal SPI BLU

 mengembangkan metodologi, perangkat, dan
mekanisme kerja terkait pemantauan SPI
 melakukan kegiatan asurans yang independen dan
objektif serta kegiatan konsultansi atas kecukupan
rancangan dan efektivitas SPI untuk mendukung
pencapaian tujuan organisasi dan mendorong
perbaikan berkelanjutan.
melakukan kegiatan asurans yang independen dan
objektif serta kegiatan konsultansi atas kecukupan
rancangan dan efektivitas SPI untuk mendukung
pencapaian tujuan organisasi dan mendorong perbaikan
berkelanjutan.

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 18
 KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

HUBUNGAN KERJA
ANTAR-LINI
 Hubungan Kerja antar-Lini KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

1. LINI PERTAMA dapat meminta masukan kepada LINI KEDUA dan/atau LINI KETIGA dalam pengembangan dan penerapan SPI
2. LINI PERTAMA menyajikan dan/atau memberikan akses terhadap data, informasi, sistem informasi, catatan, dokumentasi, aset,
serta pejabat/pegawai pada unit kerja yang bersangkutan kepada LINI KEDUA dan LINI KETIGA sesuai dengan kewenangannya.
3. LINI KEDUA dapat memberikan masukan kepada LINI PERTAMA dalam penerapan SPI
4. LINI KEDUA mendukung LINI PERTAMA dalam pemutakhiran profil risiko organisasi, termasuk risiko fraud, serta penyusunan
dan pemutakhiran profil pegawai.
5. LINI KEDUA dapat meminta masukan kepada LINI KETIGA dalam penyusunan Rencana Pemantauan Tahunan dan
pengembangan perangkat pemantauan.
6. LINI KEDUA menyampaikan Rencana Pemantauan Tahunan dan hasil peningkatan kualitas pengendalian intern kepada LINI
KETIGA.
7. LINI KEDUA membahas tindak lanjut temuan yang berindikasi kecurangan (fraud) dengan LINI KETIGA.
8. LINI KETIGA memanfaatkan hasil pemantauan LINI KEDUA untuk menyusun rencana pengawasan dan berkoordinasi dengan LINI
KEDUA dalam penyelarasan rencana pemantauan LINI KEDUA dan rencana pengawasan LINI KETIGA.
9. LINI KETIGA memberikan konsultansi atas pengembangan perangkat pemantauan SPI
10. Koordinasi antara Inspektorat Jenderal dengan SPI BLU dilaksanakan sesuai dengan ketentuan mengenai tata kelola pengawasan
intern di lingkungan Kementerian Keuangan.

Strategic Partner & Trusted Advisor Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan Kesempurnaan 20
 Terima Kasih
KEMENTERIAN KEUANGAN
INSPEKTORAT JENDERAL

Gedung Djuanda II Lantai 4–13

Jl. Dr. Wahidin No. 1 Jakarta 10710
Telp. (021) 3865430

www.itjen.kemenkeu.go.id ItjenKemenkeu ItjenKemenkeu itjenkemenkeu Inspektorat Jenderal Kementerian Keuangan