Modul Seri PBB, BPHTB Dan Bea Materai

Tax Training Centre
PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

Genius Idea – Jl. Brigjen Slamet Riyadi No. 330B, Sriwedari, Surakarta 57141,Phone&Whatssapp Available :
0857.2880.1160
WEBSITE : www.pratamaindomitra.com/www.pratamaindomitra.co.id/www.kreston-indonesia.co.id
A. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)
1. DEFINISI & SUBJEK BPHTB
BPHTB adalah Bea yang dikenakan atas perolehan hak atas tanah dan
atau bangunan.
Subjek/Wajib Pajak BPHTB adalah orang pribadi atau Badan yang
memperoleh Hak atas Tanah dan/atau Bangunan.
Ciri khusus yang membedakan “bea” dan “pajak” :
BEA PAJAK
Pembayaran pajak terjadi sebelum Pembayaran pajak terjadi setelah
terutang terutang
Pembayaran insidensial / berkali-kali Dibayar sesuai dengan waktu yang

dan tidak terikat oleh waktu sudah ditentukan
2. OBJEK BPHTB (Ps. 2 UU 20 Th 2000)

Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan
a. Jual Beli
b. Tukar-Menukar
c. Hibah
d. Hibah Wasiat
e. Waris
f. pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lainnya
g. pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan
h. penunjukan pembeli dalam lelang
i. pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai kekuatan hukum tetap
j. penggabungan usaha
k. peleburan usaha
l. pemekaran usaha
m. Hadiah
2PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

Genius Idea – Jl. Brigjen Slamet Riyadi No. 330B, Sriwedari, Surakarta 57141,Phone&Whatssapp Available : 0857.2880.1160
1
3. BUKAN OBJEK BPHTAB (Ps. 3 UU 20 Th 2000)
a. Perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal
balik;
b. Negara untuk penyelenggaraan pemerintahan dan atau untuk
pelaksanaan pembangunan guna kepentingan umum;
c. badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan
dengan Keputusan Menteri dengan syarat tidak menjalankan usaha
atau melakukan kegiatan lain diluar fungsi dan tugas badan atau
perwakilan organisasi tersebut;
d. orang pribadi atau badan karena konversi hak atau karena perbuatan
hukum lain dengan tidak adanya perubahan nama;
e. orang pribadi atau badan karena wakaf; orang pribadi atau badan
yang digunakan untuk kepentingan ibadah.
4. PERHITUNGAN BPHTB
BPHTB = TARIF X (NJOP – NJOPTKP)
Tarif BPHTB ditetapkan secara regional paling banyak 5%.

NJOP sesuai dengan Ps. 6 UU 20 Th. 2000 (berdasarkan objek-nya,
secara sederhana untuk jual beli adalah harga transaksi dan lainya
berdasarkan nilai pasar.
NJOPTKP ditetapkan secara regional paling banyak Rp 60.000.000,- dan
Rp 300.000.000,- untuk waris dan hibah wasiat.

0857.2880.1160
2
B. MATERAI
1. SUBJEK BEA MATERAI
Bea Meterai terutang oleh pihak yang menerima atau pihak yang mendapat
manfaat dari dokumen, kecuali pihak-pihak yang bersangkutan menentukan
lain. Bea Meterai merupakan pajak atas dokumen, sehingga pihak yang
mendapat manfaat dari dokumen tersebut memiliki kewajiban untuk
melunasi bea Meterai. Namun deminkian, berdasarkan kesepakatan para
pihak, dapat ditentukan sebaliknya.
Gambar B.1 Materai
2. OBJEK BEA MATERAI

a. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk
digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau
keadaan yang bersifat perdata;
b. akta-akta notaris termasuk salinannya;
c. akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah termasuk
rangkap-rangkapnya;
d. surat yang yang memuat jumlah uang lebih dari Rp 1.000.000 (satu juta
rupiah): yang menyebutkan penerimaan uang, yang menyatakan
pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam rekening di bank, yang
berisi pemberitahuan saldo rekening di bank, yang berisi pengakuan
bahwa utang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau
diperhitungkan.
e. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep dan cek yang harga
nominalnya lebih dari Rp 1.000.000 (Satu juta rupiah)
f. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun, sepanjang harga
nominalnya lebih dari Rp 1.000.000 (satu juta rupiah)
g. dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka
Pengadilan:

0857.2880.1160
3
3. TARIF BEA MATERAI
Sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 24/2000 :
a. Tarif Bea Meterai sebesar Rp 6.000 dikenakan atas dokumen angka a
sampai dengan angka g (lihat objek bea Meterai pada bagian 2)
b. Tarif bea Meterai sebesar Rp 3.000 dikenakan atas:
Surat yang memuat jumlah uang lebih dari Rp 250.000 tetapi tidak
lebih dari Rp 1.000.000.
surat berharga seperti wesel, promes, aksep, dan cek yang harga
nominalnya Rp 250.000 s.d Rp 1.000.000 (satu juta rupiah);
efek dengan nama dan dalam bentuk apapun, yang mempunyai harga
nominalnya sampai dengan Rp 1.000.000 (satu juta rupiah).
Cek atau bilyet giro tanpa batasan nilai nominal.

0857.2880.1160
4
C. PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
1. DEFINISI PBB
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah Pajak Negara yang dikenakan
terhadap bumi dan atau bangunan berdasarkan Undang-undang nomor 12
Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan sebagaimana telah diubah
dengan UndangUndang nomor 12 Tahun 1994.
PBB adalah pajak yang bersifat kebendaan dalam arti besarnya pajak terutang
ditentukan oleh keadaan objek yaitu bumi/tanah dan atau bangunan. Keadaan
subjek (siapa yang membayar) tidak ikut menentukan besarnya pajak.
2. SUBJEK PAJAK DAN WAJIB PAJAK
a. Subjek PBB adalah orang pribadi atau badan yang secara nyata :
mempunyai suatu hak atas bumi, dan/atau;
memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau;
memiliki, menguasai atas bangunan, dan/atau;
memperoleh manfaat atas bangunan.
b. Wajib Pajak adalah Subjek Pajak yang dikenakan kewajiban membayar
pajak.
3. OBJEK PBB
Objek PBB adalah “Bumi dan atau Bangunan” :
a. Bumi: Permukaan bumi (tanah dan perairan) dan tubuh bumi yang ada di
pedalaman serta laut wilayah Indonesia. Contoh: sawah, ladang, kebun,
tanah, pekarangan, tambang.
b. Bangunan: Konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap
pada tanah dan atau perairan. Contoh: rumah tempat tinggal, bangunan
tempat usaha, gedung bertingkat, pusat perbelanjaan, emplasemen,
pagar mewah, dermaga, taman mewah, fasilitas lain yang memberi
manfaat, jalan tol, kolam renang, anjungan minyak lepas pantai

0857.2880.1160
5
Objek pajak yang tidak dikenakan PBB adalah objek yang :
a. Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum
dibidang ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan
nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan,
seperti mesjid, gereja, rumah sakit pemerintah, sekolah, panti
asuhan, candi.
b. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala atau yang
sejenis dengan itu.
c. Merupakan hutan lindung, suaka alam, hutan wisata, taman
nasional, tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan
tanah negara yang belum dibebani suatu hak.
d. Digunakan oleh perwakilan diplomatik berdasarkan asas
perlakuan timbal balik.
e. Digunakan oleh badan dan perwakilan organisasi internasional
yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.
4. CARA MENDAFTARKAN OBJEK PBB
Orang atau Badan yang menjadi Subjek PBB harus mendaftarkan Objek Pajaknya
ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Pelayanan Penyuluhan dan
Konsultasi Perpajakan (KP2KP) yang wilayah kerjanya meliputi letak objek
tersebut, dengan menggunakan formulir Surat Pemberitahuan Objek Pajak
(SPOP) yang tersedia gratis di KPP atau KP2KP setempat.
5. DASAR PENGENAAN PBB
Dasar pengenaan PBB adalah “Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)”. NJOP
ditetapkan per wilayah berdasarkan keputusan Menteri Keuangan dengan
mendengar pertimbangan Bupati/Walikota serta memperhatikan :
a. harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi
secara wajar;
b. perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis yang
letaknya berdekatan dan fungsinya sama dan telah diketahui
harga jualnya;
c. nilai perolehan baru;
d. penentuan Nilai Jual Objek Pajak pengganti.

0857.2880.1160
6
6. NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK (NJOPTKP)
NJOPTKP adalah batas NJOP atas bumi dan/atau bangunan yang tidak kena
pajak. Besarnya NJOPTKP untuk setiap daerah Kabupaten/Kota setinggi-
tingginya Rp 12.000.000,- dengan ketentuan sebagai berikut :
a. Setiap Wajib Pajak memperoleh pengurangan NJOPTKP sebanyak
satu kali dalam satu Tahun Pajak.
b. Apabila Wajib Pajak mempunyai beberapa Objek Pajak, maka
yang mendapatkan pengurangan NJOPTKP hanya satu Objek
Pajak yang nilainya terbesar dan tidak bisa digabungkan dengan
Objek Pajak lainnya.
7. DASAR PENGHITUNGAN PBB
Dasar penghitungan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP).
Besarnya persentase NJKP adalah sebagai berikut :
a. Objek pajak perkebunan adalah 40%
b. Objek pajak kehutanan adalah 40%
c. Objek pajak pertambangan adalah 40%
d. Objek pajak lainnya (pedesaan dan perkotaan):
apabila NJOP-nya ≥ Rp1.000.000.000,00adalah 40%
apabila NJOP-nya < Rp1.000.000.000,00 adalah 20%
8. TARIF DAN RUMUS PENGHITUNGAN
PBB Besarnya tarif PBB adalah 0,5 %

Rumus penghitungan PBB = Tarif X NJKP
P3 & P2 ≥ Rp 1 M P2 < Rp 1 M
NJKP = 40% x (NJOP – NJOPTKP) NJKP = 20% x (NJOP – NJOPTKP)
PBB = 0,5% x 40% x (NJOP – NJOPTKP) PBB = 0,5% x 20% x (NJOP – NJOPTKP)
PBB = 0,2% x (NJOP – NJOPTKP) PBB = 0,1% x (NJOP – NJOPTKP)
9. TEMPAT PEMBAYARAN PBB

Wajib Pajak yang telah menerima Surat Pemberitahuan Pajak Terutang
(SPPT), Surat Ketetapan Pajak (SKP) dan Surat Tagihan Pajak (STP) dari KPP
Pratama atau disampaikan lewat Pemerintah Daerah harus melunasinya tepat
waktu pada tempat pembayaran yang telah ditunjuk dalam SPPT yaitu Bank
Persepsi atau Kantor Pos dan Giro.

Genius Idea – Jl. Brigjen Slamet Riyadi No. 330B, Sriwedari, Surakarta 57141,Phone&Whatssapp Available : 0857.2880.1160
7
10.SAAT YANG MENENTUKAN PAJAK TERHUTANG
Saat yang menentukan pajak terutang adalah adalah keadaan Objek Pajak
pada tanggal 1 Januari. Dengan demikian segala mutasi atau perubahan atas
Objek Pajak yang terjadi setelah tanggal 1 Januari akan dikenakan pajak pada
tahun berikutnya.
Contoh :
A menjual tanah kepada B pada tanggal 2 Januari 2010. Kewajiban PBB
Tahun 2010 masih menjadi tanggung jawab A. Sejak Tahun Pajak 2011
kewajiban PBB menjadi tanggung jawab B. Perubahan atas Objek Pajak yang
terjadi setelah tanggal 1 Januari akan dikenakan pajak pada tahun berikutnya.

0857.2880.1160
8
D. PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
a. OBJEK PAJAK
Bumi dan/atau Bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan
oleh orang pribadi atau Badan. Termasuk dalam pengertian Bangunan
adalah:
jalan lingkungan yang terletak dalam satu kompleks bangunan
seperti hotel, pabrik yang merupakan suatu kesatuan dengan
kompleks Bangunan tersebut;
jalan tol;
kolam renang;
pagar mewah;
tempat olahraga;
galangan kapal, dermaga;
taman mewah;
tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak;
dan menara.
b. SUBJEK PAJAK
Pasal 78 UU No. 28 Tahun 2009 menjelaskan bahwa Subjek PBB-P2
adalah orang pribadi atau Badan yang secara nyata mempunyai suatu
hak atas Bumi dan/atau memperoleh manfaat atas Bumi, dan/atau
memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas Bangunan
c. TARIF PBB
Sesuai dengan Pasal 80 UU No. 28 Tahun 2009, tarif PBB-P2 ditetapkan
paling tinggi sebesar 0,3%.

0857.2880.1160

Modul Seri PBB, BPHTB Dan Bea Materai

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul Seri PBB, BPHTB Dan Bea Materai

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Tax Training Centre

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

Pembayaran insidensial / berkali-kali Dibayar sesuai dengan waktu yang

2. OBJEK BPHTB (Ps. 2 UU 20 Th 2000)

2PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

BPHTB = TARIF X (NJOP – NJOPTKP)

Tarif BPHTB ditetapkan secara regional paling banyak 5%.

Rp 300.000.000,- untuk waris dan hibah wasiat.

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

2. OBJEK BEA MATERAI

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

PBB Besarnya tarif PBB adalah 0,5 %

9. TEMPAT PEMBAYARAN PBB

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

paling tinggi sebesar 0,3%.

PT. PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN (BRANCH SOLO)

Anda mungkin juga menyukai