Laporan Audit Manajemen Perpajakan (Studi Kasus Pada PT Pazia Retailindo)

PROGRAM AUDIT MANAJEMEN
AUDIT MANAJEMEN PADA FUNGSI PERPAJAKAN

(Studi Kasus Pada PT Pazia Retailindo)
Disusun Oleh :
Kelompok 6
Febriyanti Siregar (7202520004)

Ina Sepiana (7202220006)
Putri Surya Fatiha (7203520011)
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI MEDAN
2023
1
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena berkat rahmat-Nya
penulis masih diberikan kesempatan untuk dapat mengerjakan Tugas Rutin ini dengan
tepat waktu.
Tugas Rutin ini disusun untuk memenuhi salah satu tugas dalam mata kuliah
Audit Manajemen serta untuk menambah wawasan dan ilmu penulis mengenai materi
tersebut. Penulis mengucapkan terima kasih kepada Pak Choms Gary Ganda Tua
Sibarani, SE., M.Si., Ak., CA selaku dosen dalam mata kuliah ini yang telah
membimbing serta mengarahkan dalam pengerjaan program ini.
Penulis menyadari bahwa program ini masih jauh dari kata sempurna, untuk itu
penulis meminta maaf terlebih dahulu apabila dalam tugas ini masih terdapat
kekurangan. Penulis juga mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para
pembaca untuk penyempurnaan program ini. Semoga program ini dapat bermanfaat bagi
kita semuanya.
Medan, 15 November 2023
Kelompok 6
2
Kasus Audit Manajemen Pada Fungsi Perpajakan
JAKARTA (Independensi.com) Direktur Utama (Dirut) PT. Pazia Retailindo

Hartanto Sutardja melaporkan mantan manajer pajak PT. Pazia Retailindo, Hendra Tjiu ke
Polda Metro Jaya (PMJ), Jakarta, Jumat (26/3/2021). Pelaporan pada polisi ini dilakukan
Hartanto, sekaligus untuk memperoleh pembuktian tentang kebenaran dokumen-dokumen
terkait perpajakan PT. Pazia Retailindo yang diduga dipalsukan di 2016. Diduga memalsukan
surat dan dokumen hingga mengakibatkan dirinya menjadi diperiksa dan menjadi tersangka
dugaan tindak pidana perpajakan, Direktur Utama (Dirut) PT. Pazia Retailindo, Hartanto
Sutardja melaporkan mantan manajer pajak PT. Pazia Retailindo, Hendra Tjiu ke Polda Metro
Jaya (PMJ). “Dia membuat faktur pajak dan invoice tanpa sepengetahuan saya dan saya hanya
menandatanganinya. Atas perbuatannya ini saya dijadikan tersangka, Padahal saya tidak
pernah memerintahkan Hendra melakukan hal tersebut”, kata Hartanto saat melakukan
pelaporan di PMJ.
Hendra diduga secara sengaja membuat laporan backdate di tahun 2015. Hal tersebut
dapat dilihat dari e-faktur yang dibuat terlihat tanggal rekam dalam pembuatan Faktur Pajak
PT. Pazia Retailindo. Perbuatan Hendra inilah yang diduga membuat Hartanto Sutardja
ditetapkan sebagai Tersangka dan mendapat Surat Panggilan Tersangka Nomor: S.PANG-
403.DIK/WP/WPJ.21/2020, tertanggal 29 September 2020 atas perkara dugaan tindak pidana
perpajakan oleh Penyidik Kantor Wilayah (Kanwil) DJP Jakarta Utara.
Terkait kasus ini, Ketua Umum Asosiasi Pengusaha Komputer Indonesia
(APKOMINDO), Soegiharto Santoso yang menjadi saksi meringankan Hartanto menyebut,
dalam prosesnya menjadi saksi, ada barang bukti berupa Notebook Samsung dengan model:
NP530U4C berwarna Silver dengan S/N: HR1A91EC600142V Tahun Juni 2012. Dikatakan
oleh pria yang akrab disapa Hoky ini, notebook tersebut diduga digunakan Hendra untuk
berkomunikasi dan menerima perintah-perintah dari pihak lainnya. Untuk itu kami sudah
lakukan proses digital forensik ke Kominfo untuk membuktikannya, kata Hoky yang ikut
mendampingi Hartanto melapor.
3
Direktur Utama (Dirut) PT. Pazia Retailindo Hartanto Sutardja (tengah) didampingi Ketua
Umum Asosiasi Pengusaha Komputer Indonesia (APKOMINDO), Soegiharto Santoso (kiri) dan
Kuasa Hukum Hartanto, Winner SH (kanan) saat melaporkan mantan manajer pajak PT. Pazia
Retailindo, Hendra Tjiu ke Polda Metro Jaya (PMJ), Jakarta, Jumat (26/3/2021).
Ia menyebut, secara formal, Hartanto selaku Direktur Utama PT. Pazia Retailindo tetap
melakukan kesalahan. Akan tetapi harus diungkap secara terang dan transparan tentang siapa
yang bersalah secara materiil, yaitu para pihak yang secara sengaja melakukan kesalahan
tersebut, serta perlu diungkap secara menyeluruh tentang siapa yang memerintah, siapa yang
melakukan serta siapa yang memperoleh keuntungan secara ekonomi atas perbuatan tersebut.
Artinya tidak berkeadilan apabila hanya karena jabatan dan hanya karena memandatatangani
surat faktur pajak, lalu sebagai Dirut, Pak Hartanto harus mengalami proses pidana. Padahal
beliau tidak menerima keuntungan apapun, bahkan sepanjang 2015 tidak menerima gaji dari
PT. Pazia Retailindo.
Saya selaku Ketua Umum Apkomindo sangat prihatin atas nasib anggota kami dan
sebagai sesama pengusaha, keberatan jika untuk urusan perpajakan para pengusaha dijadikan
tersangka. Oleh karena itu saya terpanggil untuk membantu di BAP di Kanwil Pajak Jakut, ujar
Hoky. Laporan Hartanto ke PMJ ini sudah teregistrasi dengan nomor: TBL/1664/III/YAN
2.5/2021/SPKT PMJ tertanggal 26 Maret 2021. Ditambahkan kuasa hukum Hartanto, Winner
SH, pelaporan ini sekaligus untuk membuat kasus ini terang benderang. Siapa orang di
belakang Hendra. Sekaligus untuk bisa memastikan, ada sinergi penyelidikan pihak kantor
pajak dan kepolisian atas kasus ini. Target utama kita mengungkap semua ini, beber Winner.
Hartanto menambahkan, dirinya hingga saat ini belum menerima Surat Ketetapan Pajak
(SKP) yang menjadi landasan berapa nominal pajak yang harus dibayarkan. Sampai saat ini
kami belum terima dari kantor pajak dalam hal ini Kanwil DJP Jakarta Utara, padahal sejak
November 2020 saya sudah meminta melalui surat resmi tapi sampai saat ini belum
4
mendapatkan jawaban, ujar Hartanto. SKP ini, imbuh Winner lagi, sebenarnya menjadi dasar
untuk melihat berapa kerugian negara akibat tunggakan pajak PT Pazia Retailindo. Tanpa ada
SKP, kantor pajak keliru menetapkan seseorang menjadi tersangka.
Kalau ada kerugian negara dimana dan berapa? tandas Winner. Untuk diketahui, selain
Hartanto, dua orang petinggi PT Pazia Retailindo, yakni Yuliasiane selaku Komisaris dan Sutji
Listyorini selaku Direktur juga telah ditetapkan sebagai tersangka oleh Kanwil DJP Jakarta
Utara atas tuduhan dugaan tindak pidana perpajakan.
5
DAFTAR TEMUAN DAN REKOMENDASI
Nama Perusahaan : PT. Pazia Retailindo Periode Audit No. KKA

Program yang diaudit : Temuan dan Rekomendasi November
No. Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Komentar Tanggapan Rekomendasi

Manajemen Auditor
Perusahaan
1. PT. Pazia Undang-Undang Karena mereka Pelaku - Terjadi Perusahaan harusnya melakukan
Retailindo No 16 Tahun melakukan penggelapan penggelapan pengawasan terhadap kewajiban
melakukan 2009 tentang kurang bayar pajak dikenakan pajak sebesar perpajakan secara rutin dan berkala.
penggelapan pajak Ketentuam dalam hal PPN sanksi pidana 4 Rp146 miliar
atas penjualan Umum dan Tata di wilayah tahun 6 bulan dari Pajak
laptop dan Cara Perpajakan pabean. kemudian Pertambahan
handphone dikarenakan Nilai/PPN masa
sebesar Rp146 adanya pajak Januari-
miliar dari Pajak pengajuan Desember 2015.
Pertambahan Nilai banding
(PPN) masa pajak sehingga
Januari-Desember mendapat
2015. (-) diskon hukuman
menjadi 3 tahun
6 bulan.
2. Melakukan Undang-Undang Perusahaan Perusahaan - Terjadi Perusahaan harusnya mematuhi
pelanggaran pajak No 16 Tahun melakukan dapat penandatanganan aturan perpajakan dengan teliti dan
PPN perusahaan 2009 tentang pelanggaran meminimalkan faktur pajak yang jujur dalam pembuatan faktur pajak
dengan membuat Ketentuam pajak dengan beban pajak tidak benar serta serta penyusunan SPT.
dan Umum dan Tata menandatangani namun berujung Setoran Pajak
menandatangani Cara Perpajakan SPT masa dan mendapat sanksi Terhutang.
faktur pajak serta faktur pajak dari pengadilan.
Setoran Pajak yang tidak benar
Terhutang (SPT) untuk
6
yang tidak benar. menghemat
(-) pembayaran
pajak.
3. Ketidaklengkapan Undang-Undang Perusahaan Perusahaan - Terjadi Perusahan harus menetapkan
dalam pelaporan No 16 Tahun berusaha menjadi ketidaklengkapan kebijakan dan prosedur yang ketat
pajak PPN masa 2009 tentang menghindari terhindar dari pelaporan pajak untuk memastikan pelaporan pajak
Januari hingga Ketentuam pembayaran beban pajak PPN masa PPN berjalan sesuai aturan.
Desember 2015 Umum dan Tata pajak PPn sebesar 146 Januari hingga
oleh PT. Pazia Cara Perpajakan dengan tidak miliar yang Desember 2015.
Retailindo, dengan melaporkan semestinya
sebagian besar sebagian besar harus
faktur pajak tidak faktur pajak. dibayarkan.
terlaporkan mulai
dari Januari –
Desember 2015.(-)
7
PROGRAM KERJA AUDIT PENDAHULUAN
Program yang diaudit : Deductible Expense (PPN) dalam wilayah pabean November 2023
No. Langkah-langkah Audit Pendahuluan Dilaksanakan Oleh Waktu yang Diperlukan
Tujuan (Deductible Expense (PPN) dalam wilayah pabean) :
1. Untuk memastikan bahwa perhitungan pajak yang dilakukan oleh PT Pazia sesuai dengan PUTRI SURYA FATIHA & 1 Hari
Undang-Undang No 16 Tahun 2009. FEBRIYANTI SIREGAR
2. Untuk memastikan bahwa PT Pazia menerapkan (modus) operandi dengan
penipuan/penyimpangan atas PPN bagian elektronik.
3. Untuk mengidentifikasi transparansi dalam pelaporan pajak khususunya pada faktur pajak
penjualan yang terlampir; SPT masa dan tahun yang wajib dilaporkan.
4. Sebagai dasar penyusunan besar PPNnya yang sudah melebihi batas ambang wajar (rutin PUTRI SURYA FATIHA & 1 Hari
dilaporkan) INA SEPIANA
5. Untuk meninjau UUD yaitu KUHP (pidana) penipu negara.
Langkah – Langkah (Deductible Expense (PPN) dalam wilayah pabean)

1. Meninjau ulang Undang-Undang No 16 Tahun 2009 terkait PPN untuk memahami aturan dan
persyaratan yang harus diikuti oleh PT Pazia. FEBRIYANTI SIREGAR & 1 Hari
2. Memeriksa dokumen dan prosedur internal PT Pazia terkait perhitungan dan pembayaran PPN INA SEPIANA
untuk memastikan kesesuaian dengan regulasi.
3. Melihat secara kritis faktur pajak penjualan, SPT masa, dan laporan tahunan PT Pazia untuk
memastikan keakuratan dan kelengkapan informasi yang dilaporkan.
4. Menganalisis data PPN yang dilaporkan oleh PT Pazia dan membandingkannya dengan batas
ambang wajar yang telah ditetapkan, serta mengidentifikasi perubahan signifikan.
5. Menyelidiki kepatuhan PT Pazia terhadap ketentuan pidana penipuan negara dalam KUHP
untuk memastikan kepatuhan dalam kegiatan operasionalnya.
8
Diaudit Oleh: Jawaban Catatan Di-review oleh:
Febriyanti Siregar Ya Tidak Choms Gary Ganda Tua
Ina Sepiana Sibarani, SE., M.Si., Ak.,
Putri Surya Fatiha CA
Tanggal : 12 Nov 2023 Tanggal : 15Nov 2023
9
PROGRAM AUDIT PPN

Pajak yang diaudit : PPN November
No KUESIONER DAN LANGKAH KERJA Jawaban Komentar
Ya Tidak
1. Setiap pembelian BKP/JKP seharusnya dari PT Pazia
PKP. Retailindo tidak
√ melaporkan
Langkah kerja: faktur pajak
Periksa daftar transaksi pembelian, hubungkan pembelian.
dengan faktur pajak yang diterima atas
pembelian tersebut dan jumlah PPN masukan
pada buku besar PPN masukan.
2. Setiap faktur pajak yang diterima dari PKP Faktur pajak yang
harus lengkap dan memenuhi syarat untuk √ dilaporkan tidak
dikreditkan. lengkap.
Langkah kerja:
Periksa kelengkapan faktur pajak yang
diterima dari pemasok, pastikan bahwa faktur
tersebut tidak cacat dan memenuhi syarat untuk
dikreditkan.
3. Sebagai PKP perusahaan harus memungut PPN Direktori Putusan

atas BKP/JKP yang diserahkan dan √ Mahkamah
menerbitkan faktur pajak atas setiap Agung Republik
pembayaran tersebut. Indonesia,
halaman 7,
Langkah kerja: kalimat terakhir.
Telusuri transaksi penjualan/penyerahan
BKP/JKP, hubungkan dengan faktur pajak
yang telah diterbitkan dan jumlah PPN
keluaran pada buku besar PPN keluaran.
4. Nomor seri faktur pajak harus berurutan sesuai Hendra diduga

dengan tanggal penerbitnya. √ secara sengaja
membuat laporan
Langkah kerja: backdate di tahun
Periksa urutan nomor seri faktur pajak yang 2015. Hal
diterbitkan hubungkan dengan tanggal tersebut dapat
penerbitnya. dilihat dari e-
faktur yang
dibuat terlihat
tanggal rekam
dalam pembuatan
10
Faktur Pajak PT.
Pazia Retailindo.
5. Jika terjadi penerbitan faktur pajak yang salah, Hendra diduga

Perusahaan harus menerbitkan faktur pajak √ secara sengaja
pengganti dengan nomor seri dan tanggal membuat laporan
penerbitan yang sama. backdate di tahun
2015. Hal
Langkah kerja: tersebut dapat
Periksa jumlah faktur pajak yang salah dilihat dari e-
penerbitannya, bandingkan dengan faktur faktur yang
perbaikannya untuk memastikan tidak terjadi dibuat terlihat
penggunaan nomor seri dan tanggal yang tanggal rekam
berbeda antara faktur pajak yang salah dan dalam pembuatan
faktur perbaikannya. Faktur Pajak PT.
Pazia Retailindo.
6. Pajak masukan harus secara maksimal PT Pazia
dikreditkan terhadap pajak keluaran dan √ melakukan
kelebihan pajak keluaran harus sudah disetor penggelapan pada
paling lama tanggal 15 bulan berikutnya. PPN Keluaran/
Penjualan
Langkah kerja: sehingga
Periksa buku besar PPN masukan dan perusahaan tidak
bandingkan dengan pengkreditan PPN memiliki
masukan pada SPT Masa PPN, pada masa yang kelebihan pajak
sama. keluaran yang
harusnya mereka
setorkan
7. SPT Masa PPN harus diisi dengan lengkap dan Direktori Putusan
sudah dilaporkan paling lama akhir bulan √ Mahkamah
berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Agung Republik
Indonesia,
Langkah kerja: halaman 7,
Telusuri daftar faktur dan buku besar pajak kalimat terakhir.
masukan untuk memastikan bahwa tidak ada
faktur pajak yang daluarsa karena terlambat
mengkreditkan.
8. Untuk meminimalkan pembayaran PPN, wajib PT Pazia ingin

pajak dapat menunda penerbitan faktur pajak √ memperkecil
terhadap penjualan yang belum diterima selisih antara
pembayarannya dengan menunda pengakuan pajak keluaran
penjualan sampai akhir bulan berikutnya. dan pajak
masukan yang
Langkah kerja: harus disetor
Lakukan penelusuran pada daftar penjualan untuk suatu masa.
kredit terutama pada akhir bulan/masa untuk
11
mendapatkan informasi apakah masih ada
celah untuk menunda penerbitan faktur pajak
dalam rangka memperkecil selisih antara pajak
keluaran dan pajak masukan yang harus disetor
untuk masa tersebut.
9. Apabila dalam suatu masa pajak masukan yang PT Pazia tidak

dapat dikreditkan lebih besar daripada pajak √ melaporkan PPN
keluaran, selisihnya merupakan kelebihan Keluaran dengan
pajak yang dikompensasikan ke masa pajak alasan tidak ingin
berikutnya. menyetorkan
selisih antara
Langkah kerja: PPN Masukan
Periksa buku besar PPN masukan dan PPN dengan PPN
keluaran, untuk menentukan berapa jumlah Keluaran.
PPN yang harus disetor (karena PPN keluaran
lebih besar daripada PPN masukan) atau
sebaliknya berapa jumlah kelebihan PPN
masukan atas PPN keluaran yang masih bisa
dikompensasikan pada masa pajak berikutnya.
10 Pajak masukan yang dikreditkan harus Direktori Putusan

menggunakan faktur pajak yang memenuhi √ Mahkamah
persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Agung Republik
pasal 13 ayat (5) dan ayat (9). Indonesia,
halaman 5, daftar
Langkah kerja: perusahaan
Periksa keabsahan dan kelengkapan faktur pemasok PT
pajak masukan yang diperoleh Perusahaan dari Pazia.
pemasoknya dan pastikan bahwa tidak ada
faktur pajak yang cacat atau tidak memenuhi
syarat untuk dikreditkan.
Diaudit oleh: Jawaban Catatan Di-review oleh:

Febriyanti Siregar Ya Tidak Choms Gary Ganda
Ina Sepiana 3 7 Tua Sibarani, SE.,
Putri Surya Fatiha M.Si., Ak., CA
Tanggal : 14 Nov 2023 Tanggal : 15 Nov 2023
12
PROGRAM KERJA AUDIT LANJUTAN
Program yang diaudit : Memaksimalkan deductible expenses November
Nomor Temuan yang Dikembangkan dan Langkah Kerja Pelaksana Langkah-langkah Kerja
Temuan Lk Audit Dilaksanakan Waktu yang
oleh Diperlukan
Tujuan Audit Lanjutan:
Untuk memverifikasi, menilai kepatuhan hukum dan
administratif perpajakan, , pelaporan PPN Masukan &
Keluaran, dan kebenaran SPT Masa & Tahunan. 2 Hari
Selain itu, mengevaluasi kepatuhan terhadap
persyaratan Faktur Pajak. Tujuannya adalah
memastikan pelaksanaan kewajiban perpajakan
dengan tepat dan mencegah potensi pelanggaran.
Judul Temuan : PUTRI SURYA

PT. Pazia Retailindo melakukan penggelapan pajak
FATIHA &
1. sebesar Rp146 miliar dari Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) laptop dan handphone masa pajak Januari- FEBRIYANTI
Desember 2015. SIREGAR
Langkah Kerja :
1. Membentuk tim audit yang terdiri dari auditor
berpengalaman dalam mengaudit pajak pertambahan
nilai (PPN).
2. Menilai potensi risiko penggelapan pajak dan
dampaknya terhadap laporan keuangan.
3. Mengumpulkan dokumen terkait transaksi PPN,
termasuk bukti pembayaran dan laporan pelaporan
PPN.
4. Memeriksa transaksi terkait penjualan dan pembelian
untuk menentukan apakah ada kecurangan.
5. Memeriksa dokumen perpajakan seperti faktur pajak,
bukti setoran, dan dokumen pelaporan PPN.
6. Mengevaluasi kebijakan perusahaan terkait pajak dan
memastikan kesesuaian dengan peraturan perpajakan
yang berlaku.
Judul Temuan :
Melakukan pelanggaran pajak PPN perusahaan
2. dengan membuat dan menandatangani faktur pajak
serta Setoran Pajak Terhutang (SPT) yang tidak benar.
Langkah Kerja : PUTRI SURYA
1. Menentukan ruang lingkup audit dengan fokus pada FATIHA & INA
proses pembuatan dan penandatanganan faktur pajak, SEPIANA
serta pelaksanaan Setoran Pajak Terhutang (SPT).
2. Mengumpulkan bukti terkait faktur pajak dan SPT
yang telah dibuat dan ditandatangani, termasuk
13
dokumentasi pendukung seperti kontrak dan bukti
transaksi.
3. Melakukan pemeriksaan mendalam terhadap faktur
pajak dan SPT untuk memastikan kebenaran informasi
yang terkandung di dalamnya.
4. Memeriksa kebenaran transaksi yang dicantumkan
dalam faktur pajak dengan dokumen pendukung dan
melakukan penelusuran terhadap alur transaksi.
5. Menilai apakah perusahaan telah mematuhi peraturan
perpajakan yang berlaku dalam proses pembuatan dan
penandatanganan faktur pajak serta penyampaian
SPT.
Judul Temuan :
Ketidaklengkapan dalam pelaporan pajak PPN masa
3. Januari hingga Desember 2015 oleh PT. Pazia
Retailindo, dengan sebagian besar faktur pajak tidak
terlaporkan mulai dari Januari – Desember 2015.
Langkah Kerja : FEBRIYANTI

1. Menganalisis secara rinci kebijakan perusahaan, SIREGAR &
prosedur perpajakan, dan sistem pelaporan yang INA SEPIANA
digunakan untuk memahami konteks
ketidaklengkapan.
2. Memeriksa dan memverifikasi setiap faktur pajak
yang diterbitkan Pazia Retailindo selama periode
Januari hingga Desember 2015 untuk memastikan
bahwa faktur yang seharusnya dilaporkan telah
dicatat.
3. Mengumpulkan dan menganalisis dokumen
pendukung, seperti kontrak penjualan, bukti
pembayaran, dan dokumen lainnya untuk menilai
kewajaran pelaporan pajak.
4. Mengidentifikasi potensi risiko perpajakan yang
terkait dengan ketidaklengkapan dan menilai
dampaknya terhadap kewajaran laporan keuangan.
5. Menetapkan langkah-langkah pemantauan kepatuhan
untuk memastikan bahwa perusahaan memperbaiki
kelemahan yang diidentifikasi selama audit.
6. Menyusun laporan audit yang mencakup temuan,
rekomendasi, dan langkah-langkah yang diambil
perusahaan sebagai tindak lanjut.
Diaudit oleh : Jawaban Catatan Di-review oleh:

Febriyanti Siregar Ya Tidak Choms Gary Ganda Tua Sibarani,
Ina Sepiana SE., M.Si., Ak., CA
Putri Surya Fatiha
Tgl : 14 November 2023 Tgl : 15 November 2023
14
LAPORAN HASIL AUDIT MANAJEMEN
Medan, 02 Desember 2023
No : 01/KAP/XII/2023
Lampiran : 3 eksemplar
Perihal : Laporan Hasil Audit Manajemen
Kepada
Yth. Pimpinan PT. Pazia Retailindo
Di Tempat
Kami telah melakukan audit atas yang telah dilakukan PT. Pazia Retailindo pada tahun
2015. Audit kami tidak dimaksudkan untuk memberikan pendapat atas kewajaran laporan
keuangan perusahaan dan oleh karenanya kami tidak memberikan pendapat atas laporan
keuangan tersebut. Audit kami hanya mencakup bidang perpajakan yang dilakukan oleh PT.
Pazia Retailindo. Audit tersebut dimaksudkan untuk menilai ekonomis (kehematan), efisiensi
(daya guna), dan efektivitas (hasil guna) serta menemukan kesalahan yang ada pada
Perusahaan. Bidang perpajakan ini melibatkan sejumlah unsur, di antaranya adalah Pajak
Pertambahan Nilai (PPN), Faktur Pajak, serta Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) dan
Tahunan (SPT Tahunan). Keberhasilan atau kegagalan program perpajakan sering kali terkait
dengan sejauh mana program tersebut mampu mematuhi peraturan pajak yang berlaku.
Sehingga diharapkan di masa yang akan datang perusahaan dapat dicapai perbaikan atas
kekurangan tersebut dan perusahaan dapat beroperasi dengan lebih ekonomis, efisien dan lebih
efektif dalam mencapai tujuannya.
Hasil audit kami sajikan dalam bentuk laporan audit yang meliputi :
Bab I : Informasi Latar Belakang
Bab II : Kesimpulan Audit yang Didukung
Bab III : Rekomendasi
Bab IV : Ruang Lingkup Audit
Dalam melaksanakan audit kami telah memperoleh banyak bantuan dukungan, dan
kerja sama dari berbagai pihak baik jajaran direksi maupun staf yang berhubungan dengan
pelaksanaan audit ini Untuk kami mengucapkan terima kasih atas kerja sama yang telah
terjalin dengan baik ini.
Kantor Akuntan Publik
Febriyanti Siregar, Ina Sepiana, Putri Surya Fatiha
15
BAB I
INFORMASI LATAR BELAKANG

PT. PAZIA RETAILINDO, suatu perseroan terbatas yang didirikan berdasarkan
hukum Republik Indonesia. Pazia Retailindo merupakan perusahaan Indonesia dengan nomor
registrasi 72/93176 diterbitkan pada tahun 2013. Perusahaan ini bergerak dibidang alat
komunikasi yaitu laptop dan handphone, berkedudukan di Jakarta Utara beralamat kantor di
Rukan Mangga Dua Square Blok G No. 35-36, Jalan Gunung Sahari Raya No. 1 Kelurahan
Ancol, Kecamatan Pademangan Kota Administrasi Jakarta Utara.
Pejabat-pejabat yang memimpin di Pazia Retailindo antara lain:
1. Komisaris : Yuliane Siana
2. Direktur Utama : Hartanto Sutardja
3. Direktur : Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini
Sedangkan tujuan dilakukannya audit adalah untuk mengetahui:
Melakukan analisis terhadap penghitungan dan pelaporan perpajakan serta memberikan
saran atau rekomendasi perbaikan, jika ditemukan kesalahan dalam penghitungan dan
pelaporan pepajakan pada PT Pazia Retailindo.
16
BAB II
KESIMPULAN AUDIT
Berdasarkan temuan (bukti) yang kami peroleh selama audit yang kami lakukan, kami dapat
menyimpulkan sebagai berikut:
Kondisi :
1. PT. Pazia Retailindo melakukan penggelapan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
handphone dan laptop masa pajak Januari-Desember 2015.
2. PT. Pazia Retailindo membuat dan menandatangani faktur pajak serta Setoran Pajak
Terhutang (SPT) yang tidak benar.
3. PT. Pazia Retailindo melaporkan PPN masa Januari-Desember 2015 dengan tidak
lengkap.
Kriteria :
1. Undang-Undang No 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan.
Perpajakan.
Perpajakan.
Penyebab :
1. Perusahaan ingin mengurangi dan menghindari pembayaran pajak (PPN) dari laptop
dan handphone yang seharusnya mereka bayar.
2. Perusahaan melakukan pelanggaran pajak dengan menandatangani SPT Masa dan
faktur pajak yang tidak benar untuk menghemat pembayaran pajak.
3. Perusahaan berusaha menghindari pembayaran pajak PPn dengan tidak melaporkan
sebagian besar faktur pajak.
Akibat :
1. Pelaku penggelapan pajak dikenakan sanksi pidana 4 tahun 6 bulan kemudian
dikarenakan adanya pengajuan banding sehingga mendapat diskon hukuman menjadi 3
tahun 6 bulan.
17
2. Perusahaan dapat meminimalkan beban pajak namun berujung mendapat sanksi dari
pengadilan.
3. Perusahaan menjadi terhindar dari beban pajak yang semestinya harus dibayarkan.
Pejabat yang bertanggung jawab :

1. Komisaris PT. Pazia Retailindo
2. Direktur PT. Pazia Retailindo
18
DAFTAR RINGKASAN TEMUAN AUDIT
No. Kondisi Kriteria Penyebab Akibat
1. Perusahaan ingin Undang-Undang Perusahaan ingin Pelaku penggelapan

mengurangi dan No 16 Tahun mengurangi dan pajak dikenakan
menghindari 2009 tentang menghindari sanksi pidana 4 tahun
pembayaran pajak Ketentuan pembayaran pajak 6 bulan kemudian
(PPN) dari laptop Umum dan Tata (PPN) dari laptop dikarenakan adanya
dan handphone yang Cara Perpajakan. dan handphone pengajuan banding
seharusnya mereka yang seharusnya sehingga mendapat
bayar. mereka bayar. diskon hukuman
menjadi 3 tahun 6
bulan.
2. PT. Pazia Retailindo Undang-Undang Perusahaan Perusahaan dapat

membuat dan No 16 Tahun melakukan meminimalkan beban
menandatangani 2009 tentang pelanggaran pajak pajak namun berujung
faktur pajak yang Ketentuan dengan mendapat sanksi dari
tidak benar serta Umum dan Tata menandatangani pengadilan.
Setoran Pajak Cara Perpajakan. SPT Masa dan
Terhutang (SPT) faktur pajak yang
yang diragukan. tidak benar untuk
menghemat
pembayaran pajak.
3. PT. Pazia Retailindo Undang-Undang Perusahaan Perusahaan menjadi

melaporkan PPN No 16 Tahun berusaha terhindar dari beban
2009 tentang menghindari pajak yang semestinya
masa Januari-
Ketentuan pembayaran pajak harus dibayarkan.
Desember 2015 Umum dan Tata PPn dengan tidak
dengan tidak Cara Perpajakan. melaporkan
sebagian besar
lengkap.
faktur pajak.
19
BAB III
REKOMENDASI
Hasil audit yang dilakukan menemukan beberapa kelemahan yang harus menjadi
perhatian di masa yang akan datang. Kesalahan ini meliputi:
1. Penggelapan pajak yang berupa pajak pertambahan nilai (PPN) masa pajak Januari –
Desember 2015 yang dilakukan oleh PT. Pazia Retailindo.
2. Penandatanganan dan pembuatan faktur pajak yang tidak benar serta dengan setoran
pajak oleh PT. Pazia Retailindo.
3. Pelaporan PPN masa Januari – Desember 2015 oleh PT. Pazia Reatilindo secara tidak
lengkap.
Atas keseluruhan kelemahan yang terjadi, maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi
atau Langkah perbaikan yang bisa diambil manajemen untuk memperbaiki kelemahan tersebut.
Rekomendasi :
1. PT. Pazia Retailindo harus lebih meningkatkan kontrol internal dan audit fokus
terhadap transaksi PPN serta berikan pelatihan etika perpajakan kepada karyawan.
2. PT. Pazia Retailindo harus lebih memperketat verifikasi faktur pajak, terapkan kontrol
ketat pada penandatanganan dan pembuatan faktur, serta pastikan pemahaman tim
keuangan mengenai ketentuan hukum faktur dan setoran pajak melalui pelatihan
berkala.
3. PT. Pazia Retailindo harus mengevaluasi serta memperbaiki proses pelaporan PPN,
mengimplementasikan sistem pelaporan otomatis, dan memberikan pelatihan tambahan
tentang persyaratan pelaporan PPN serta tingkatkan pemahaman akan pentingnya
pelaporan yang akurat.
Keputusan untuk melakukan perbaikan atas kesalahan didalam perusahaan ini

sepenuhnya ada pada pihak Perusahaan, tetapi jika kesalahan ini tidak segera diperbaiki atau
dibiarkan saja, kami mengkhawatirkan akan terjadi akibat yang lebih buruk pada pelaksanaan
fungsi manajemen keuangan di masa mendatang.
20
BAB IV
RUANG LINGKUP
Sesuai dengan penugasan yang kami terima, audit yang kami lakukan hanya meliputi
evaluasi fungsi perpajakan pada PT. Pazia Retailindo. Proses audit ini secara khusus mencakup
penilaian terhadap Pajak Pertambahan Nilai (PPN) masukan dan keluaran, Faktur Pajak, serta
Surat Pemberitahuan Masa (SPT) baik dalam skala masa maupun tahunan. Pendekatan audit
ini dilandaskan pada ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang No 16 Tahun 2009 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Dengan memfokuskan pemeriksaan pada elemen-
elemen perpajakan ini, diharapkan dapat memberikan gambaran yang akurat mengenai
ketaatan PT Pazia Retailindo terhadap peraturan perpajakan yang berlaku.
21
am
u b
Direktori Putusan Mahkamah Agung Republik Indonesia
ep
putusan.mahkamahagung.go.id
hk
a
PUTUSAN
Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI
si
DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA
ne
ng
Pengadilan Tinggi Jakarta yang mengadili perkara pidana pada
do
gu pengadilan tingkat banding, menjatuhkan putusan sebagaimana tersebut di
bawah ini dalam perkara Terdakwa:
Nama lengkap : THERESIA MARIA ELIZABETH SUTJI
In
A
LISTYOTINI;
Tempat lahir : Jakarta;
ah
lik
Umur/tanggal lahir : 61 tahun/12 Februari 1962;
Jenis kelamin : Perempuan;
am
ub
Kebangsaan : Indonesia;
Tempat tinggal : Melia Grove GMK 15, Melia Residences, Jalan
Boulevard Graha Raya Bintaro, Tangerang Selatan;
ep
k
Agama : Katholik;
ah
Pekerjaan : Wiraswasta (Pegawai PT. Pazia Retailindo);

R
si
Pendidikan : S.1;
Terdakwa telah ditahan dalam Rumah Tahanan Negara berdasarkan Surat
ne
ng
Perintah/Penetapan Penahanan oleh:

1. Penuntut Umum sejak tanggal 14 Desember
do
2022 sampai dengan tanggal 2 Januari 2023;
gu
2. Perpanjangan Ketua Pengadilan Negeri Jakarta

Utara sejak tanggal 3 Januari 2023 sampai dengan tanggal 1 Februari
In
A
2023;
3. Hakim Pengadilan Negeri Jakarta Utara sejak
ah
lik
tanggal 19 Januari 2023 sampai dengan tanggal 17 Februari 2023;

4. Perpanjangan Ketua Pengadilan Negeri Jakarta
Selatan sejak tanggal 18 Februari 2023 sampai dengan tanggal 18
m
ub
April 2023;
ka
5. Hakim Pengadilan Tinggi Jakarta sejak tanggal

ep
18 April 2023 sampai dengan tanggal 17 Mei 2023;

6. Perpanjangan Wakil Ketua Pengadilan Tinggi
ah
Jakarta sejak tanggal 18 Mei 2023 sampai dengan tanggal 16 Juli

R
es
2023;
M
ng
on
Hal. 1 Putusan Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI

gu
d
In
A
Disclaimer
Kepaniteraan Mahkamah Agung Republik Indonesia berusaha untuk selalu mencantumkan informasi paling kini dan akurat sebagai bentuk komitmen Mahkamah Agung untuk pelayanan publik, transparansi dan akuntabilitas
h
pelaksanaan fungsi peradilan. Namun dalam hal-hal tertentu masih dimungkinkan terjadi permasalahan teknis terkait dengan akurasi dan keterkinian informasi yang kami sajikan, hal mana akan terus kami perbaiki dari waktu kewaktu.
ik
Dalam hal Anda menemukan inakurasi informasi yang termuat pada situs ini atau informasi yang seharusnya ada, namun belum tersedia, maka harap segera hubungi Kepaniteraan Mahkamah Agung RI melalui :
Email : kepaniteraan@mahkamahagung.go.id Telp : 021-384 3348 (ext.318) Halaman 1
am
u b
ep
hk
a
Pengadilan Tinggi tersebut;
R
Telah membaca:
si
1. Penetapan Wakil Ketua Pengadilan Tinggi Jakarta Nomor
ne
ng
118/PID.SUS/2023/PT DKI tanggal 23 Mei 2023 tentang Penunjukan
Majelis Hakim untuk memeriksa dan mengadili perkara tersebut pada
tingkat banding;
do
gu 2. Surat Penunjukan Panitera Pengadilan Tinggi Jakarta Nomor
118/PID.SUS/2023/PT DKI tanggal 23 Mei 2023 tentang Penunjukan
In
A
Panitera Pengganti dalam perkara tersebut;
3. Berkas perkara dan surat-surat lain yang berhubungan dengan
ah
perkara ini;
lik
am
ub
ep
k
ah
si
ne
ng
do
gu
In
A
ah
lik
m
ub
ka
ep
ah
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Menimbang, bahwa Terdakwa diajukan ke persidangan oleh
R
Penuntut Umum dengan surat dakwaan No.Reg.Perk. PDS-06/RP.9.TPKL/
si
12/2022 tanggal Desember 2022 yang pada intinya sebagai berikut:
ne
ng
Bahwa Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini selaku pihak
yang menanda tangani SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2015 sampai
dengan April 2015 atas nama PT. Pazia Retalindo serta memiliki otoritas
do
gu melakukan transaksi rekening atas nama PT. Pazia Retalindo bersama
sama dengan saksi Hartanto Sutardja selaku Direktur PT. Pazia Retalindo
In
A
berdasarkan Akte Pendirian Perusahaan PT. Pazia Retalindo Nomor 164
tanggal 21 Oktober 2014, yang dibuat di Jakarta di hadapan Notaris
ah
Buntario Tigris Darmawa Ng, S.H., S.E., M.H. dan saksi Yuliasiane
lik
Sulistiyawati selaku pihak yang mengendalikan perusahaan group Pazia
serta memiliki otoritas melakukan transaksi rekening atas nama PT. Pazia
am
ub
Retalindo (masing masing pada berkas perkara terpisah). Pada hari dan
tanggal yang tidak dapat diingat lagi antara bulan Januari 2015 sampai
ep
dengan Desember 2015 atau setidak-tidaknya pada waktu tertentu dalam
k
Tahun 2015, bertempat di KPP Pratama Jakarta Pademangan dengan

ah
alamat Jalan Cempaka Nomor 2 RT. 6, RW. 12, Tanjung Piok, Kota Jakarta
R
si
Utara atau setidak-tidaknya di tempat lain yang masih termasuk dalam
daerah hukum Pengadilan Negeri Jakarta Utara, sebagai wakil, kuasa atau
ne
ng
pegawai dari wajib pajak yang melakukan, menyuruh melakukan, yang turut
serta melakukan, yang menganjurkan atau yang membantu melakukan
do
gu
tindak pidana di bidang perpajakan dengan sengaja menyampaikan surat

pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak
lengkap, jika antara beberapa perbuatan, meskipun masing-masing
In
A
merupakan kejahatan atau pelanggaran, ada hubungannya sedemikian

rupa sehingga harus dipandang sebagai satu perbuatan berlanjut.
ah
lik
Perbuatan Terdakwa tersebut dilakukan dengan cara-cara antara lain

sebagai berikut:
m
ub
ka
ep
ah
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
- Bahwa pada Tahun 2012, saksi Yuliasiane Sulistiyawati selaku Direktur
R
Utama PT. Pazia Pillar Mercycom mendirikan PT. Pazia Retalindo
si
berdasarkan Akta Pendirian Perusahaan pada tanggal 27 April 2012,
ne
ng
yang dibuat di Jakarta di hadapan Notaris Buntario Tigris, S.H., S.E.,
M.H. dengan komposisi saham yaitu saksi Yuliasiane Sulistiyawati
sebanyak 5.445 (lima ribu empat ratus empat puluh lima) lembar
do
gu saham dengan nilai sebesar Rp544.500.000,00 (lima ratus empat
puluh empat juta lima ratus ribu rupiah) dan PT. Pazia Pillar Mercycom
In
A
sebanyak 55 (lima puluh lima) lembar saham dengan nilai sebesar
Rp5.500.000,00 (lima juta lima ratus ribu rupiah);
ah
- Bahwa selanjutnya PT. Pazia Retalindo dengan NPWP 03.210.067.9-
lik
044.000, terdaftar di KPP Pratama Jakarta Pademangan, Jakarta Utara
pada tanggal 16 Mei 2012 dan ditetapkan sebagai Pengusaha Kena
am
ub
Pajak pada tanggal 22 Juni 2012 dengan Klasifikasi Lapangan Usaha
(KLU) 46511 yaitu Perdagangan Besar Komputer dan Perlengkapan
ep
Komputer;
k
- Bahwa kegiatan usaha PT. Pazia Retalindo adalah penjualan retail

ah
handphone dan komputer ke konsumen melalui toko-toko Pazia milik

R
si
PT. Pazia Retalindo, selain itu PT. Pazia Retalindo juga menjual
handphone dan komputer kepada PT. Pazia Pillar Mercycom yang
ne
ng
merupakan pemegang saham mayoritas PT Pazia Retalindo;

- Bahwa kemudian pada tanggal 21 Oktober 2014, saksi Hartanto
do
gu
Sutardja diangkat menjadi Direktur Utama PT. Pazia Retalindo NPWP

03.210.067.9-044.000, bersama dengan Terdakwa Theresia Maria
Elizabeth Sutji Listyorini sebagai Direktur dan saksi Yuliasiane
In
A
Sulistiyawati sebagai komisaris PT. Pazia Retalindo NPWP

03.210.067.9-044.000 berdasarkan Akta Notaris Buntario Tigris, S.H.,
ah
lik
S.E., M.H. Nomor 164 tanggal 21 Oktober 2014;

- Bahwa saksi Hartanto Sutardja sebagai Direktur PT. Pazia Retalindo
m
ub
bertugas melakukan kegiatan penjualan, pengawasan persediaan,

menanda tangani SPT dan faktur pajak dan saksi Hartanto Sutadja
ka
sebagai Direktur PT. Pazia Retalindo membuka rekening atas nama

ep
PT. Pazia Retalindo pada 11 (sebelas) bank di Jakarta untuk

ah
menampung transaksi kegiatan penjualan yang dilakukan oleh PT.

R
Pazia Retalindo yaitu Bank Nobu Cabang Mangga Dua Nomor

es
Rekening 105-30-55555-5 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank UOB

M
ng
Kantor Cabang Pembantu Mangga Dua Plaza atas nama PT. Pazia
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Retalindo Nomor Rekening 418-300-230-3, Bank Mega Cabang Harco
R
Mangga Dua rekening Nomor 10710011000937 atas nama PT. Pazia
si
Retalindo, Bank Permata Cabang Mangga Dua Square Nomor
ne
ng
Rekening 0701814169 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank HSBC
Indonesia Pusat dengan Nomor 050079177001 atas nama PT. Pazia
Retalindo, Bank BCA Kantor Cabang Pembantu Mangga Dua Square
do
gu dengan Nomor Rekening 5910026200 atas nama PT. Pazia Retalindo,
Bank CIMB Niaga Cabang Mangga Dua Jakarta Nomor Rekening 432-
In
A
01-00533-00-4 dan saat ini sudah berubah menjadi 800099351000,
Bank Danamon Kantor Cabang Mangga Dua Raya Nomor
ah
003586534343 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank Mandiri Nomor
lik
Rekening 1200010058191 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank
Citibank Nomor Rekening 3000637964 atas nama PT. Pazia Retalindo
am
ub
dan Bank Maybank KCP Harco Mangga Dua Nomor Rekening
0010641446 atas nama PT. Pazia Retalindo;
ep
- Bahwa pihak yang memiliki otoritas untuk melakukan transaksi
k
perbankan atas rekening atas nama PT. Pazia Retalindo adalah saksi
ah
Hartanto Sutardja, saksi Yulisiane Sulistiyawati, Terdakwa Theresia

R
si
Maria Elizabeth Sutji Listyorini dan saksi Kurniawan Susanto;
- Bahwa pada Tahun 2015, saksi Hartanto Sutardja dan saksi Yulisiane
ne
ng
Sulistyawati telah melakukan transaksi pembelian handphone, laptop

dan lain-lain dari 8 (delapan) perusahaan, yaitu:
do
gu
NAMA PENJUAL DPP (Rp) PPN (Rp)

PT. Erakomp Infonusa 51.348.252.190 5.134.825.219
PT. Dyandra Promosindo 9.090.910 909.091
PT. Pazia Pillar Mercycom 281.669.775.590 28.166.977.559
In
A
PT. Jakarta International Expo 150.000.000 15.000.000

PT. Asiatel Globalindo 418.728.668.850 41.872.866.885
PT. Global Master Technology 46.216.194.290 4.621.619.429
ah
lik
PT. Sunindo Gapura Prima 9.090.910 909.091

PT. Mitra Komunikasi Nusantar,
111.527.690.840 11.152.769.084
Tbk.
m
ub
Jumlah Total 909.658.763.580 90.965.876.358

ka
ep
ah
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
- Bahwa kemudian untuk memasarkan barang dagangan berupa
si
handphone dan laptop, PT. Pazia Retalindo NPWP 03.210.067.9-
044.000 pada periode Januari 2015 sampai dengan Desember 2015,
ne
ng
menjual ke PT. Pazia Pillar Mercycom dan menjual langsung ke
konsumen akhir melalui Gerai Pazia Shop yang ada di beberapa kota
do
gu yaitu Pazia Shop Kasablanka, Pazia Cimanggis, Pazia Shop Kuningan,
Shope de Pazia MTA, Shope de Pazia GI, Shope de Pazia MOI, Pazia
Shop MKG 3, Pazia Shop Alam Sutra, Pazia Gadget Detos, Shope de
In
A
Pazia TGH, Pazia Shop Gandaria City, Pazia Shop Summarecon Mall
serta beberapa Gerai Pazia shop yang berjumlah kurang lebih 70
ah
lik
(tujuh puluh) gerai;
- Bahwa selain pemasaran melalui gerai/toko Pazia Shop, saksi
am
ub
Hartanto Sutardja melakukan kerjasama dengan beberapa bank untuk
melakukan kegiatan promosi bersama untuk meningkatkan penjualan
PT. Pazia Retalindo, antara lain dengan PT. Bank Mandiri. Tbk, Bank
ep
k
CIMB Niaga dan Bank BCA serta menanda tangani perjanjian kerja
ah
sama dengan PT. Bank Mandiri Tbk, Bank CIMB Niaga dan Bank BCA;
R
si
- Bahwa selanjutnya penerimaan penjualan dari gerai-gerai Pazia
Shop tersebut diterima melalui rekening atas nama PT. Pazia Retalindo
ne
ng
NPWP 03.210.067.9-044.000 di 11 (sebelas) Bank di Jakarta yaitu

Bank Nobu Cabang Mangga Dua Nomor Rekening 105-30-55555-5
do
atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank UOB Kantor Cabang Pembantu
gu
Mangga Dua Plaza atas nama PT. Pazia Retalindo Nomor Rekening
418-300-230-3, Bank Mega Cabang Harco Mangga Dua Nomor
In
A

Permata Cabang Mangga Dua Square Nomor Rekening 0701814169
ah
lik
atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank HSBC Indonesia Pusat dengan
Nomor Rekening 050079177001 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank
BCA Kantor Cabang Pembantu Mangga Dua Square dengan Nomor
m
ub
Rekening 5910026200 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank CIMB

ka
Niaga Cabang Mangga Dua Jakarta Nomor Rekening 432-01-00533-

ep
00-4 dan saat ini sudah berubah menjadi 800099351000, Bank

Danamon Kantor Cabang Mangga Dua Raya Nomor Rekening
ah
003586534343 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank Mandiri Nomor

R
es

M
Citibank Nomor Rekening 3000637964 atas nama PT. Pazia Retalindo,

ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Bank Maybank KCP Harco Mangga Dua Nomor Rekening 0010641446
R
atas nama PT. Pazia Retalindo, dengan rincian sebagai berikut:
si
ne
ng
Nama Bank Nomor Rekening Penerimaan Penjualan Retail (Rp)
Bank UOB Indonesia 418-300-230-3 411.479.708
do
Nobu Bank 105-30-55555-5 4.045.281.600
gu Bank Permata
Citibank
0701814169
3000637964
79.428.500
1.062.788.957
HSBC 050079177001 117.600.600
In
Mandiri 1200010058191 28.430.535.067
A
Danamon 003586534343 1.153.959.912
CIMB Niaga 432-01-00533-00-4 5.156.084.487
Mega 10710011000937 262.923.902
ah
lik
Maybank 0010641446 1.349.483.754
BCA 5910026200 421.783.406.920
Jumlah Total Penerimaan 463.852.973.408
am
ub
Dan untuk penjualan kepada konsumen langsung melalui Gerai Pazia
Shop, saksi Hartanto Sutardja selaku Direktur Utama PT. Pazia
ep
Retalindo tidak menerbitkan Faktur Pajak;
k
- Bahwa kemudian atas penjualan yang dilakukan oleh saksi Hartanto

ah
Sutardja dan saksi Yulisiane Sulistywati, dalam SPT Masa PPN Masa
R
si
Januari 2015 sampai dengan Desember 2015 atas nama PT. Pazia
Retalindo NPWP 03.210.067.9-044.000 yang dilaporkan ke KPP
ne
ng
Pratama Jakarta Pademangan pada tanggal 25 Februari 2015 sampai

dengan tanggal 29 Januari 2016, PT. Pazia Retalindo tidak melaporkan
do
gu
secara lengkap transaksi penjualan handphone dan laptop dalam SPT

Masa PPN Masa Januari 2015 sampai dengan Desember 2015 dengan
rincian sebagai berikut:
In
A
Bulan Sumber Data/ Bahan Bukti DPP PPN

Rekening
ah
Bank
lik
Januari UOB 418-300-230-3 31,490,128 3,149,013

Indonesia
m
ub
Nomor
Rekening
Nobu
ka
105-30-55555-5 138,110,000 13,811,000

Bank
ep
Nomor
Rekening
ah
Bank
R
701814169 -
Permata
es
Nomor
M
Rekening 3000637964 - -
ng
Citibank
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Nomor
Rekening
si
HSBC 050079177001 -
Nomor
ne
Rekening
ng
Mandiri 1200010058191 653,740,236 65,374,024
Nomor
Rekening
do
gu Danamon
Nomor
003586534343 - -
Rekening
In
A
CIMB
800099351000 251,179,797 25,117,980
Niaga
Nomor
ah
lik
Rekening
Mega 010710011000937 6,271,020 627,102
Nomor
am
ub
Rekening
Maybank 2281567896 41,724,940 4,172,494
Nomor
Rekening
ep
k
5910026200 2,281,222,507 228,122,251

BCA Nomor
ah
3,403,738,628 340,373,863
Jumlah
R
si
Sumber Data/ Bahan Bukti DPP PPN
Rekening
ne
ng
Bank UOB
418-300-230-3 55,559,495 5,555,950
Indonesia
Nomor
Rekening
do
gu
Nobu Bank 105-30-55555-5 195,141,500 19,514,150

Nomor
Rekening
In
A
Bank
701814169 -
Permata
Nomor
ah
lik
Rekening
Citibank 3000637964 18,587,560 1,858,756
Nomor
m
ub
Rekening
HSBC 050079177001 -
ka
Nomor
ep
Rekening
Mandiri 1200010058191 -
ah
Nomor
Rekening
R
Danamon 003586534343 7,460,260 746,026

es
M
Nomor
ng
Rekening 800099351000 1,089,636,646 108,963,665

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
CIMB
R
Niaga
si
Nomor
Rekening
ne
ng
Mega 010710011000937 - -
Nomor
Rekening
do
Maybank 2281567896 30,533,280 3,053,328
gu Nomor
Rekening
5910026200 2,046,429,252 204,642,925
BCA Nomor
In
A
Jumlah 3,443,347,992 344,334,799
Rekening
ah
lik
Bank UOB
418-300-230-3 53,671,116 5,367,112
Indonesia
Nomor
am
ub
Rekening
Nobu Bank 105-30-55555-5 360,226,000 36,022,600
Nomor
Rekening
ep
k
Bank
701814169 -
Permata
ah
Nomor
R
si
Rekening
Citibank 3000637964 215,133,017 21,513,302
ne
ng
Nomor
Rekening
HSBC 050079177001 -
do
Nomor
gu
Rekening
Mandiri 1200010058191 2,228,877,822 222,887,782
Nomor
In
A
Rekening
Danamon 003586534343 47,805,732 4,780,573
Nomor
ah
lik
Rekening
CIMB
800099351000 494,821,818 49,482,182
Niaga
m
ub
Nomor
Rekening
ka
Mega 010710011000937 70,938,880 7,093,888

ep
Nomor
Rekening
ah
Maybank 2281567896 32,597,460 3,259,746

R
Nomor
Rekening
es
5910026200 4,186,426,027 418,642,603

BCA Nomor
M
ng
Jumlah 7,690,497,872 769,049,787

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
si
Rekening
Bank UOB
418-300-230-3 35,771,866 3,577,187
ne
Indonesia
ng
Nomor
Rekening
Nobu Bank 105-30-55555-5 431,915,600 43,191,560
do
gu Nomor
Rekening
Bank
In
701814169 -
A
Permata
Nomor
Rekening
ah
lik
Citibank 3000637964 106,031,130 10,603,113
Nomor
Rekening
am
ub
HSBC 050079177001 -
Nomor
Rekening
Mandiri
ep
1200010058191 2,141,205,875 214,120,588
k
Nomor
Rekening
ah
Danamon 003586534343 84,776,314 8,477,631

R
si
Nomor
Rekening
ne
ng
CIMB
800099351000 658,430,646 65,843,065
Niaga
Nomor
do
Rekening
gu
Mega 010710011000937
2 0
Nomor
Rekening
In
A
Maybank 2281567896 110,500,525 11,050,053

Nomor
Rekening
ah
lik
5910026200 2,223,506,985 222,350,699

BCA Nomor
Faktur
Pajak 0100001597450267 3,709,702,820 370,970,282
m
ub
Nomor
Jumlah 9,501,841,763 950,184,176
ka
Rekening
ep
Bank UOB
418-300-230-3 78,263,569 7,826,357
Indonesia
ah
Nomor
R
Rekening
es
Nobu Bank 105-30-55555-5 692,219,900 69,221,990

M
Nomor
ng
Rekening 701814169 -
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Bank
R
Permata
si
Nomor
Rekening
ne
ng
Citibank 3000637964 84,122,610 8,412,261
Nomor
Rekening
do
HSBC 050079177001 -
gu Nomor
Rekening
Mandiri 1200010058191 4,133,951,940 413,395,194
In
A
Nomor
Rekening
Danamon 003586534343 147,375,080 14,737,508
ah
lik
Nomor
Rekening
CIMB
am
ub
800099351000 339,005,879 33,900,588
Niaga
Nomor
Rekening
ep
Mega 010710011000937 - -
k
Nomor
ah
Rekening
R
Maybank 2281567896 233,072,459 23,307,246
si
Nomor
Rekening
ne
5910026200 3,035,119,763 303,511,976
ng
BCA Nomor
Jumlah 8,743,131,199 874,313,120
do
gu
Rekening
Bank UOB
418-300-230-3 11,654,022 1,165,402
Indonesia
In
A
Nomor
Rekening
Nobu Bank 105-30-55555-5 238,712,900 23,871,290
ah
lik
Nomor
Rekening
Bank
701814169 23,688,000 2,368,800
m
ub
Permata
Nomor
Rekening
ka
Citibank 3000637964 65,856,890 6,585,689

ep
Nomor
Rekening
ah
HSBC 050079177001 18,408,235 1,840,824

R
Nomor
es
Rekening 1200010058191 2,322,533,454 232,253,345

M
Mandiri
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Nomor
Rekening
si
Danamon 003586534343 105,884,866 10,588,487
Nomor
ne
Rekening
ng
CIMB
800099351000 283,354,787 28,335,479
Niaga
do
Nomor
gu Rekening
Mega 010710011000937 23,568,760 2,356,876
Nomor
In
A
Rekening
Maybank 2281567896 421,014,666 42,101,467
Nomor
ah
lik
Rekening
5910026200 3,251,254,007 325,125,401
BCA Nomor
Faktur
am
ub
Pajak 0100001597450269 1,112,934,550 111,293,455
Nomor
Faktur
Pajak
ep
0100001597450268 7,975,675,380 797,567,538
k
Nomor
Jumlah 15,854,540,516 1,585,454,052
ah

R
Rekening
si
Bank UOB 14,110,9 1,411,0
418-300-230-3
Indonesia 37 94
ne
ng
Nomor
Rekening
382,450,5 38,245,0
Nobu Bank 105-30-55555-5
do
gu
00 50
Nomor
Rekening
Bank 27,876,0 2,787,6
701814169
In
A
Permata 00 00
Nomor
Rekening
148,669,5 14,866,9
ah
lik
Citibank 3000637964
50 55
Nomor
Rekening
57,028,6 5,702,8
m
ub
HSBC 050079177001
20 62
Nomor
Rekening
ka
3,117,895,8 311,789,5
Mandiri 1200010058191
ep
12 81
Nomor
Rekening
ah
122,001,7 12,200,1
Danamon 003586534343
R
61 76
Nomor
es
Rekening 800099351000 1,003,226,1 100,322,6

M
CIMB 27 13
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Niaga
R
Nomor
si
Rekening
29,477,5 2,947,7
Mega 010710011000937
40 54
ne
ng
Nomor
Rekening
89,450,6 8,945,0
Maybank 2281567896
07 61
do
Nomor
gu Rekening
BCA Nomor
5910026200
4,533,416,8
84
453,341,6
88
Jumlah 9,525,604,338 952,560,434
In
A
Rekening
Bank UOB
418-300-230-3 22,088 2,209
ah
lik
Indonesia
Nomor
Rekening
am
ub
Nobu Bank 105-30-55555-5 216,295,000 21,629,500
Nomor
Rekening
Bank
ep
701814169 9,133,000 913,300
k
Permata
Nomor
ah
Rekening
R
si
Citibank 3000637964 89,748,660 8,974,866
Nomor
Rekening
ne
ng
HSBC 050079177001 -
Nomor
Rekening
do
gu
Mandiri 1200010058191 2,327,541,807 232,754,181

Nomor
Rekening
In
A
Danamon 003586534343 71,652,900 7,165,290

Nomor
Rekening
ah
lik
CIMB
800099351000 225,118,200 22,511,820
Niaga
Nomor
m
ub
Rekening
9,338,2 933,8
Mega 010710011000937
00 20
ka
Nomor
Rekening
ep
Maybank 2281567896 40,876,310 4,087,631

ah
Nomor
Rekening
R
5910026200 1,789,400,653 178,940,065

BCA Nomor
es
Jumlah 4,779,126,818 477,912,682

M

ng
Rekening 418-300-230-3 21,359 2,136

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Bank UOB
R
Indonesia
si
Nomor
Rekening
ne
ng
Nobu Bank 105-30-55555-5 106,698,000 10,669,800
Nomor
Rekening
do
Bank
gu Permata
Nomor
701814169 1,675,500 167,550
Rekening
In
A
Citibank 3000637964 7,142,120 714,212
Nomor
Rekening
ah
lik
HSBC 050079177001 -
Nomor
Rekening
am
ub
Mandiri 1200010058191 2,103,671,434 210,367,143
Nomor
Rekening
ep
Danamon 003586534343 43,099,517 4,309,952
k
Nomor
ah
Rekening
R
CIMB
si
800099351000 357,378,861 35,737,886
Niaga
Nomor
ne
ng
Rekening
Mega 010710011000937 6,535,000 653,500
Nomor
do
gu
Rekening
Maybank 2281567896 41,097,300 4,109,730
Nomor
In
Rekening
A
5910026200 102,100,537 10,210,054

BCA Nomor
Jumlah 2,769,419,628 276,941,963
ah
lik

Rekening
Bank UOB
418-300-230-3 -
m
ub
Indonesia
Nomor
Rekening
ka
Nobu Bank 105-30-55555-5 176,360,200 17,636,020

ep
Nomor
Rekening
ah
Bank
R
701814169 6,171,500 617,150

Permata
es
Nomor
M
Rekening 3000637964 - -
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Citibank
R
Nomor
si
Rekening
HSBC 050079177001 -
ne
ng
Nomor
Rekening
Mandiri 1200010058191 1,110,247,791 111,024,779
do
Nomor
gu Rekening
Danamon 003586534343 27,999,334 2,799,933
Nomor
In
A
Rekening
CIMB
800099351000 139,975,229 13,997,523
Niaga
ah
lik
Nomor
Rekening
Mega 010710011000937 5,125,500 512,550
am
ub
Nomor
Rekening
Maybank 2281567896 11,636,050 1,163,605
ep
Nomor
k
Rekening
ah
BCA 5910026200 116,592,352 11,659,235

R
Nomor
si
Faktur
Pajak 0100001597450328 1,669,669,110 166,966,911
ne
ng
Nomor
Faktur
Pajak 0100001597450327 6,955,642,250 695,564,225
do
gu
Nomor
Faktur
Pajak 0100001597450326 19,765,555,750 1,976,555,575
In
Nomor
A
Faktur
Pajak 0100001597450281 23,703,548,670 2,370,354,867
ah
Nomor
lik
Faktur
Pajak 0100001597450273 15,802,365,780 1,580,236,578
Nomor
m
ub
Faktur
ka
Pajak 0100001597450274 20,255,662,650 2,025,566,265

ep
Nomor
Faktur
ah
Pajak 0100001597450275 18,515,942,200 1,851,594,220

R
Nomor
Faktur
es
Pajak 0100001597450276 18,005,033,470 1,800,503,347

M
ng
Nomor
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Faktur
R
Pajak 0100001597450277 18,254,591,590 1,825,459,159
si
Nomor
Faktur
ne
ng
Pajak 0100001597450279 - -
Nomor
Jumlah 144,522,119,426 14,452,211,943
do
gu Bulan Sumber Data/ Bahan Bukti
Rekening
DPP PPN
Bank
In
A
November UOB 418-300-230-3 11,171,393 1,117,139
Indonesia
Nomor
ah
lik
Rekening
Nobu
105-30-55555-5 279,329,000 27,932,900
Bank
am
ub
Nomor
Rekening
Bank
701814169 10,884,500 1,088,450
Permata
ep
k
Nomor
Rekening
ah
Citibank 3000637964 17,038,230 1,703,823

R
si
Nomor
Rekening
ne
ng
HSBC 050079177001 -
Nomor
Rekening
do
Mandiri 1200010058191 2,708,497,982 270,849,798
gu
Nomor
Rekening
Danamon 003586534343 174,327,207 17,432,721
In
A
Nomor
Rekening
CIMB
ah
lik
800099351000 129,862,000 12,986,200

Niaga
Nomor
Rekening
m
ub
Mega 010710011000937 55,834,500 5,583,450

Nomor
ka
Rekening
ep
Maybank 2281567896 79,316,500 7,931,650

Nomor
ah
Rekening
R
BCA 5910026200 28,563,046,130 2,856,304,613

es
Nomor
Faktur 0100001597450322 21,728,252,950 2,172,825,295
M
ng
Pajak
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Nomor
Faktur
si
Pajak 0100001597450321 17,715,348,330 1,771,534,833
Nomor
ne
Faktur
ng
Pajak 0100001597450286 12,983,092,810 1,298,309,281
Nomor
Faktur
do
gu Pajak
Nomor
0100001597450285 13,020,378,250 1,302,037,825
Faktur
In
A
Pajak 0100001597450284 16,429,132,430 1,642,913,243
Nomor
Faktur
ah
lik
Pajak 0100001597450283 15,333,856,940 1,533,385,694
Nomor
Faktur
am
ub
Pajak 0100001597450282 68,341,406,230 6,834,140,623
Nomor
Faktur
Pajak
ep
0100001597450280 18,905,285,140 1,890,528,514
k
Nomor
Jumlah 216,486,060,522 21,648,606,052
ah
R
Bulan Sumber Data/ Bahan Bukti DPP PPN
si
Rekening
Bank
ne
ng
Desember UOB 418-300-230-3 119,743,735 11,974,374

Indonesia
Nomor
do
gu
Rekening
Nobu
105-30-55555-5 827,823,000 82,782,300
Bank
In
A
Nomor
Rekening
Bank
ah
lik
Permata 701814169 -
Nomor
m
ub
Rekening
Citibank 3000637964 310,459,190 31,045,919
ka
Nomor
Rekening
ep
HSBC 050079177001 42,163,745 4,216,375

ah
Nomor
Rekening
R
Mandiri 1200010058191 5,582,370,914 558,237,091

es
Nomor
M
Rekening 003586534343 321,576,941 32,157,694

ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Danamon
R
Nomor
si
Rekening
CIMB
800099351000 184,094,500 18,409,450
ne
ng
Niaga
Nomor
Rekening
do
Mega 010710011000937 55,834,500 5,583,450
gu Nomor
Rekening
Maybank
In
A
2281567896 217,663,657 21,766,366
Nomor
Rekening
ah
lik
BCA 5910026200 369,654,891,824 36,965,489,182
Nomor
Faktur
am
ub
Pajak 0100001597450329 8,622,689,580 862,268,958
Nomor
Faktur
ep
Pajak 0100001597450325 20,903,595,860 2,090,359,586
k
Nomor
ah
Faktur
R
Pajak 0100001597450324 16,429,132,430 1,642,913,243
si
Nomor
Faktur
ne
ng
Pajak 0100001597450323 12,778,214,110 1,277,821,411

Nomor
Faktur
do
gu
Pajak 0100001597450320 21,534,195,620 2,153,419,562

Nomor
Faktur
In
Pajak 0100001597450319 5,281,640,550 528,164,055
A
Nomor
Faktur
ah
Pajak 0100001597450318 12,945,034,650 1,294,503,465

lik
Nomor
Faktur
Pajak 0100001597450317 18,932,916,970 1,893,291,697
m
ub
Nomor
Faktur
ka
Pajak 0100001597450316 22,739,267,060 2,273,926,706

ep
Nomor
Faktur
ah
Pajak 0100001597450315 18,987,882,960 1,898,788,296

R
Nomor
es
Faktur
M
Pajak 0100001597450314 9,665,472,000 966,547,200

ng
Nomor
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Faktur
R
Pajak 0100001597450313 22,915,627,000 2,291,562,700
si
Nomor
Faktur
ne
ng
Pajak 0100001597450312 8,726,184,660 872,618,466
Nomor
Faktur
do
Pajak
gu Nomor
0100001597450311 20,968,896,570 2,096,889,657
Faktur
In
A
Pajak 0100001597450310 19,212,446,950 1,921,244,695
Nomor
Faktur
ah
lik
Pajak 0100001597450309 22,737,100,010 2,273,710,001
Nomor
Faktur
am
ub
Pajak 0100001597450308 20,335,981,350 2,033,598,135
Nomor
Faktur
ep
Pajak 0100001597450287 12,983,430,990 1,298,343,099
k
Nomor
ah
Faktur
R
Pajak 0100001597450288 9,299,334,460 929,933,446
si
Nomor
Faktur
ne
ng
Pajak 0100001597450289 7,003,701,780 700,370,178

Nomor
Faktur
do
gu
Pajak 0100001597450290 23,241,990,420 2,324,199,042

Nomor
Faktur
In
Pajak 0100001597450291 16,204,530,120 1,620,453,012
A
Nomor
Faktur
ah
Pajak 0100001597450292 8,740,808,510 874,080,851

lik
Nomor
Faktur
Pajak 0100001597450293 8,740,808,510 874,080,851
m
ub
Nomor
Faktur
ka
Pajak 0100001597450294 20,292,848,290 2,029,284,829

ep
Nomor
Faktur
ah
Pajak 0100001597450295 22,265,485,240 2,226,548,524

R
Nomor
es
Faktur 0100001597450296 13,946,155,360 1,394,615,536

M
Pajak
ng
Nomor
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Faktur
si
Pajak 0100001597450297 22,595,534,830 2,259,553,483
Nomor
ne
Faktur
ng
Pajak 0100001597450298 22,265,485,240 2,226,548,524
Nomor
Faktur
do
gu Pajak
Nomor
0100001597450299 22,498,222,650 2,249,822,265
Faktur
In
A
Pajak 0100001597450300 22,301,838,730 2,230,183,873
Nomor
Faktur
ah
lik
Pajak 0100001597450301 23,244,511,330 2,324,451,133
Nomor
Faktur
am
ub
Pajak 0100001597450302 21,603,686,110 2,160,368,611
Nomor
Faktur
Pajak
ep
0100001597450303 21,905,509,910 2,190,550,991
k
Nomor
Faktur
ah
Pajak 0100001597450304 10,952,754,950 1,095,275,495

R
si
Nomor
Faktur
ne
ng
Pajak 0100001597450305 18,076,427,870 1,807,642,787

Nomor
Faktur
do
Pajak 0100001597450306 21,785,099,870 2,178,509,987
gu
Nomor
Faktur
In
A
Pajak 0100001597450307 22,952,231,370 2,295,223,137

Nomor
ah
lik
Jumlah 1,033,933,296,876 103,393,329,688
- Bahwa PT. Pazia Retailindo NPWP 03.210.067.9-044.000

m
ub
menyampaikan SPT PPN masa Januari 2015 sampai dengan

Desember 2015 ke KPP Pratama Jakarta Pademangan secara
ka
ep
elektronik dengan ESPT dalam 13 kali laporan selama 12 bulan, yaitu

tanggal 25 Februari 2015 sampai dengan tanggal 29 Januari 2016,
ah
yang ditanda tangani oleh saksi Hartanto Sutardja selaku Direktur

R
Utama pada SPT Masa PPN Masa Mei 2015 sampai dengan
es
M
Desember 2015 dan untuk SPT Masa PPN Masa Januari 2015 sampai
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
dengan April 2015 ditanda tangani oleh Terdakwa Theresia Maria
R
Elizabeth Sutji Listyorini selaku Direktur;
si
- Bahwa akibat perbuatan Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji
ne
ng
Listyorini, saksi Hartanto Sutardja dan saksi Yuliasiane Sulistyawati
telah menimbulkan kerugian pada pendapatan negara sebesar
Rp146.065.272.557,00 (seratus empat puluh enam milyar enam puluh
do
gu lima juta dua ratus tujuh puluh dua ribu lima ratus lima puluh tujuh
rupiah) dari Pajak Pertambahan Nilai/PPN masa pajak Januari 2015
In
A
sampai dengan Desember 2015 dengan perhitungan sebagai berikut:
Masa Pajak Jumlah
Januari 340.373.863
ah
lik
Februari 344.334.799
Maret 769.049.787
April 950.184.176
am
ub
Mei 874.313.120
Juni 1.585.454.052
Juli 952.560.434
Agustus 477.912.682
ep
September 276.941.963
k
Oktober 14.452.211.943
ah
November 21.648.606.052
R
Desember 103.393.329.688
si
146.065.272.557
ne
ng
Perbuatan Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini tersebut

diancam pidana sebagaimana yang diatur dalam Pasal 39 ayat (1) huruf d
juncto Pasal 43 ayat (1) Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang
do
gu
Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana diubah terakhir
In
A
dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan

Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008
ah
tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983

lik
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan juncto Pasal 64 ayat
(1) KUHP;
m
ub
Menimbang, bahwa Penuntut Umum dengan surat tuntutannya

tanggal 5 April 2023 pada intinya telah menuntut agar Majelis Hakim
ka
ep
Pengadilan Negeri Jakarta Selatan yang memeriksa dan mengadili perkara

Terdakwa memutuskan:
ah
1. Menyatakan Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini

R
bersalah “turut serta melakukan tindak pidana perpajakan secara

es
M
berlanjut” sebagaimana yang diatur dan diancam pidana dalam Pasal

ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
39 ayat (1) huruf d juncto Pasal 43 ayat (1) Undang-Undang Nomor 28
R
Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6
si
Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
ne
ng
sebagaimana diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16
Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti
Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat
do
gu atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan juncto Pasal 64 ayat (1) KUHP;
In
A
2. Menjatuhkan pidana terhadap Terdakwa Theresia Maria Elizabeth
Sutji Listyorini dengan pidana penjara selama 4 (empat) tahun dan 6
ah
(enam) bulan dikurangi selama Terdakwa berada dalam tahanan
lik
sementara dengan perintah Terdakwa tetap ditahan di Rutan;
3. Menyatakan barang bukti sebagaimana tersebut dalam daftar barang
am
ub
bukti dari huruf A sampai dengan huruf I tetap terlampir dalam berkas
perkara;
ep
k
ah
si
ne
ng
do
gu
In
A
ah
lik
m
ub
ka
ep
ah
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
4. Menetapkan biaya perkara sebesar Rp10.000,- (sepuluh ribu rupiah);
R
Menimbang, bahwa Pengadilan Negeri Jakarta Utara telah
si
menjatuhkan putusan Nomor 68/Pid.Sus/2023/PN.Jkt.Utr tanggal 11 April
ne
ng
2023 yang amarnya sebagai berikut:
1. Menyatakan Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini
terbukti secara sah dan meyakinkan bersalah melakukan tindak
do
gu pidana “turut serta melakukan tindak pidana perpajakan secara
berlanjut” sebagaimana yang diatur dan diancam pidana dalam Pasal
In
A
39 ayat (1) huruf d juncto Pasal 43 ayat (1) Undang-Undang Nomor 28
ah
lik
sebagaimana diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16
Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti
am
ub
Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat
atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
ep
k
2. Menjatuhkan pidana kepada Terdakwa oleh karena itu dengan

ah
pidana penjara selama 2 (dua) tahun dan 3 ( tiga) bulan;

R
si
3. Menetapkan masa penangkapan dan penahanan yang telah
dijalani Terdakwa dikurangkan seluruhnya dari pidana yang dijatuhkan;
ne
ng
4. Menetapkan Terdakwa tetap berada dalam tahanan;

5. Menetapkan barang bukti berupa:
do
gu
Hartanto Sutardja
1. 1. Faktur Pajak Keluaran PT. Pazia
Direktur Utama
Retailindo NPWP 03.210.067.9-
PT. Pazia
In
A
044.000 Tahun Pajak 2015 sebanyak

Retailindo
64 set
ah
lik
2. Faktur Pajak Masukan PT. Pazia

m

ub
80 set
ka
3. Invoice Pembelian PT. Pazia

ep

ah
42 set
es
4. Surat Jalan Pembelian PT. Pazia

M
ng

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
R
3 lembar
si
5. Foto copy rekening koran BCA
ne
ng
Nomor Rekening 5910026200
periode 31-12-14 sampai dengan 31-
01-15
do
gu 6. Foto copy daftar penarikan dana
7. Foto copy rincian transaksi BCA
In
A
4277 periode Juni 2015
ah
lik
4277 periode Juli 2015
4277 periode Agustus 2015
am
ub
4277 periode September 2015
ep
k
4277 periode Oktober 2015

ah

R
si
4277 periode November 2015
ne
ng
4277 periode Desember 2015

14. Foto copy Laporan Auditor
do
gu
Independen PT. Pazia Pillar

Mercycom periode 31-12-15 sampai
dengan 31-12-14
In
A
15. Foto copy Surat Keterangan

Terdaftar Nomor PEM-
ah
lik
00513/WPJ.21/KP.0203/ 2014
16. Foto copy Tanda Daftar Perusahaan
m
ub
Nomor 09.01.1.46.38415
17. Foto copy Surat Pengukuhan
ka
Pengusaha Kena Pajak Nomor S-

ep
587PKP/WPJ.21/KP.0203/2015
ah
Rudi Maytuah
R
2. 1. Surat Pengantar Penyampaian Data

es
Tambunan
Kertas Kerja (DKK) Pemeriksaan
M
Partner
ng
Akuntan Publik Doli, Bambang,

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Sulistiyanto, Dadang dan Ali Nomor
si
SK-023-DBSDA/02/2018 tanggal
31/02/2018
ne
ng
2. Induk DKK Piutang Usaha PT. Pazia
Pillar Mercycom per 31/12/2015
do
gu 3. Lampiran rincian Induk DKK Piutang
Usaha PT. Pazia Pillar Mercycom per
In
31/12/2015
A
KAP DBSDA
4. Induk DKK Persediaan PT. Pazia
ah
lik
5. Lampiran rincian Induk DKK
Persediaan PT. Pazia Pillar
am
ub
Mercycom per 31/12/2015
6. Induk DKK Utang Usaha PT. Pazia
ep
k
7. Lampiran rincian Induk DKK Utang

ah

R
si
31/12/2015
Siti Wulandari
ne
ng
3. 1. Foto copy Permintaan Sertifikat

Kepala Seksi
Elektronik Nomor 001/PR/VI/2015
Pelayanan KPP
do
gu
2. Foto copy SPT PPN Masa Januari

Pratama Jakarta
2015
Pademangan
3. Foto copy SPT PPN Februari 2015
In
A
4. Foto copy SPT PPN Masa Maret

2015
ah
lik
5. Foto copy SPT PPN Masa April 2015

6. Foto copy SPT PPN Masa Mei 2015
m
ub
7. Foto copy SPT PPN Masa Juni 2015

8. Foto copy SPT PPN Masa Juli 2015
ka
9. SPT PPN Masa Agustus 2015 Print

ep
SIDJP
ah
10. SPT PPN Masa September 2015

R
Print SIDJP
es
11. Foto copy SPT PPN Masa Oktober

M
ng
2015
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
12. Foto copy SPT PPN Masa Nov.
R
Pemb. ke-1 2015
si
13. SPT PPN Masa Nov. Pemb. ke-1
ne
ng
2015 Print SIDJP
14. SPT PPN Desember 2015 Print
SIDJP
do
gu 15. Fotokopi SPT Tahunan PPh Badan
Tahun 2015 & Lamp.nya
In
A
16. Foto copy Elektronik Nomor Seri
Faktur Pajak
ah
lik
1. Rekening Giro BCA Nomor
4943001963 periode 31-12-15
am
ub
sampai dengan 31-01-16
2. Foto copy Rekening Giro BCA Nomor
ep
4943001963 Periode 30-11-15
k

ah
3. Faktur Pajak Nomor 010.004-

R
si
15.32324441 tanggal 3 Desember
2015
ne
ng
4. Faktur Pajak Nomor 010.004-15.

74113053 tanggal 29 Desember
do
gu
2015
4.
Rubben Rinaldy
In
A
Manager Finance
2015
PT. Erakomp
ah
lik
Infonusa
2015
m
ub

ka
2015
ep

ah

R
2015
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
1. Foto copy Form Pembukaan
si
Rekening Nomor 4183002303 atas
nama PT. Pazia Retailindo
ne
ng
2. Foto copy TDP atas nama PT. Pazia
Retailindo
do
gu 3. Foto copy Pengesahan Kementerian
Keuangan RI Nomor PEM-00513/
In
WPJ.21/KP.0203/2014 atas nama
A
PT. Pazia Retailindo
4. Foto copy SK Domisili Nomor Hendry Markus
ah
lik
237/1.824.01/2012 atas nama PT. Branch Operation
Pazia Retailindo &
am
ub
5. 5. Foto copy SIUP Nomor 03652- Service Manager
02/PM/1.824.271 atas nama PT. (BOSM) di Bank
Pazia Retailindo UOB KCP Mangga
ep
k
6. Foto copy Spesimen Tanda Tangan Dua Plaza

ah
Direktur PT. Pazia Retailindo

R
si
7. Foto copy NPWP PT. Pazia
Retailindo Nomor 03.210.067.9-
ne
ng
044.000
8. Foto copy Akta Pendirian PT. Pazia
do
Retailindo
gu
9. Print Out Transaksi Harian Rekening

(IDR) Nomor 418-300-230-3 atas
In
A
Mira
ah
lik
6. 1. Mutasi Rekening Nobu National

Branch Operation
Bank atas nama Pazia Retailindo, PT
Head di Bank
m
ub
105-30-55555-5
Nobu
2. Foto copy Kartu Contoh Tanda
Cabang Kuningan
ka
Tangan nama PT. Pazia Retailindo

Jakarta
ep
Nomor Rekening 105-30-55555-5

ah
3. Foto copy Aplikasi Pembukaan

R
Rekening Nobu National Bank nama

es
PT. Pazia Retailindo Nomor

M
ng
Rekening 105-30-55555-5 Nomor

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
CIF 141230141651000
si
1. Rekening Koran PT. Bank Mandiri,
ne
ng
Tbk. Nomor 1200010058191, Mata
Uang (Valuta) IDR atas nama PT.
Pazia Retailindo periode 1-Jan-15
do
gu sampai dengan 31-Des-15
2. Rekening Koran Bank Central
In
A
Asia, Tbk. Nomor 5910026200, Mata
ah
lik
Pazia Retailindo periode 2015
3. Rekening Koran Bank Permata
Tbk Nomor 701814169, Mata Uang
am
ub
(Valuta) : IDR atas nama PT. Pazia
Nirzam Fahams
Retailindo periode 2015
Pemeriksa
ep
7. 4. Rekening Koran Bank Sinarmas
k
Pemeriksaan Bukti
Nomor 0036601868, Mata Uang
ah
Permulaan PT.
(Valuta) IDR Giro Sinarmas IDR atas
R
si
Pazia Retailindo
nama PT. Pazia Retailindo periode
2015
ne
ng
5. Rekening Koran Bank UOB

Indonesia Nomor 418-300-230-3,
do
gu
Mata Uang (Valuta) IDR atas nama

PT. Pazia Retailindo periode Januari
In
2015 sampai dengan Desember
A
2015
6. Rekening Koran Citybank Nomor :
ah
lik
3000637964, Mata Uang (Valuta)

IDR atas nama PT. Pazia Retailindo
m
ub
periode 2015
ka
Herliana Ligrianti
ep
8. 1. Foto copy sesuai dengan aslinya

Silaban
Formulir Data Nasabah dan
Karyawan Bank
ah
Pembukaan Rekening beserta

Danamon Cabang
R
lampirannya
es
Jakarta Mangga 2
M
2. Foto copy sesuai dengan aslinya

Raya
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Rekening Koran Bank Danamon
R
Nomor Nasabah 0012129661
si
Cabang: 0071BDI Jakarta Mangga 2
ne
ng
Raya (M) atas nama PT. Pazia
Retailindo Nomor Rekening:
003586534343 periode Januari 2015
do
gu sampai dengan Desember 2015
In
A
1. Foto copy Akta dan Izin Usaha
atas nama PT. Pazia Retailindo Septi
ah
lik
2. Foto copy contoh Tanda Tangan SetyaNingsih
9. dan Form Pembukaan Rekening atas (Branch Manager)
nama PT. Pazia Retailindo di Maybank Kantor
am
ub
3. Foto copy Print Transaksi Harian Cabang Harco
dengan Nomor Rekening Mangga Dua
ep
2281567896 PT. Pazia Retailindo
k
ah
R
tetap terlampir dalam berkas perkara;
si
6. Membebankan kepada Terdakwa membayar biaya perkara sejumlah
ne
Rp5.000,- (lima ribu rupiah);
ng
Menimbang, bahwa berdasarkan Akta Permintaan Banding Nomor

66/Akta.Pid.Sus/2023/PN.Jkt.Utr tanggal 18 April 2023 yang ditanda
do
gu
tangani oleh Suharis, S.H., M.M., Panitera Pengadilan Negeri Jakarta

Utara, menerangkan bahwa Penuntut Umum pada tanggal 18 April 2023
In
telah menyatakan permintaan banding terhadap putusan Pengadilan
A
Negeri Jakarta Utara Nomor 68/Pid.Sus/2023/PN.Jkt.Utr tanggal 11 April

2023 dan permintaan banding tersebut telah diberitahukan kepada
ah
lik
Terdakwa pada tanggal 27 April 2023;

Menimbang, bahwa Penuntut Umum telah menyerahkan memori
m
ub
banding tanggal 5 Mei 2023 yang diterima di Kepaniteraan Pengadilan

Negeri Jakarta Utara tanggal 19 Mei 2023;
ka
Menimbang, bahwa sampai dengan perkara yang dimintakan

ep
banding ini diputus oleh Majelis Hakim Tingkat Banding, Terdakwa tidak
ah
menyerahkan kontra memori banding;

R
Menimbang, bahwa pada tanggal 18 April 2023 kepada Penuntut

es
M
Umum telah diberitahukan diberikan kesempatan untuk mempelajari

ng
berkas perkara di Kepaniteraan Pengadilan Negeri Jakarta Utara sebelum

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
berkas perkara dikirim ke Pengadilan Tinggi Jakartadalam tenggang waktu
R
7 (tujuh) hari terhitung sejak diterimanya pemberitahuan tersebut;
si
Menimbang, bahwa putusan Pengadilan Negeri Jakarta Utara
ne
ng
Nomor 68/Pid.Sus/2023/PN.Jkt.Utr diucapkan dalam sidang yang terbuka
untuk umum tanggal 11 April 2023 dengan dihadiri Penuntut Umum di
hadapan Terdakwa dengan didampingi Penasihat Hukumnya, Penuntut
do
gu Umum pada tanggal 18 April 2023 telah menyatakan banding, maka
pernyataan permintaan banding tersebut telah diajukan dalam tenggang
In
A
waktu yang ditentukan Pasal 233 ayat (2) Undang-Undang Nomor 8 Tahun
1981, sehingga permintaan banding tersebut memenuhi syarat formal dan
ah
dapat diterima;
lik
am
ub
ep
k
ah
si
ne
ng
do
gu
In
A
ah
lik
m
ub
ka
ep
ah
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Menimbang, bahwa Penuntut Umum sebagaimana dalam memori
R
bandingnya menyatakan alasan-alasan mengajukan banding terhadap
si
putusan Majelis Hakim Tingkat Pertama pada intinya dapat disimpulkan
ne
ng
sebagai berikut:
Bahwa putusan Majelis Hakim Tingkat Pertama mengakibatkan tidak
tercapainya tujuan pemidanaan yaitu kemanfaatan hukum, karena tidak
do
gu memberikan efek jera bagi Terdakwa dan tidak mencerminkan keadilan
bagi negara dari kejahatan di bidang perpajakan;
In
A
Bila dikaitkan dengan hukuman yang telah dijatuhkan Majelis Hakim Tingkat
Pertama pada diri Terdakwa belum memadai, hal ini dapat dilihat dari segi
ah
Edukatif, Prepentif, Korektif maupun Represif sesuai dengan putusan
lik
Mahkamah Agung RI tanggal 7 Januari 1979 Nomor 471/K/Kr/1979).
Oleh karena itu Penuntut Umum mohon agar Majelis Hakim Tingkat
am
ub
Banding menerima permintaan banding dan memutuskan:
- Menerima permintaan banding Penuntut Umum;
ep
- Membatalkan putusan Majelis Hakim Tingkat Pertama;
k
- Memeriksa dan mengadili sendiri perkara atas nama Terdakwa

ah
Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini tersebut;

R
si
- Menyatakan Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji Listyorini telah
terbukti secara sah dan menyakinkan bersalah melakukan tindak
ne
ng
pidana “secara berlanjut dengan sengaja tidak menyetorkan pajak

yang telah dipotong atau dipungut sehingga dapat menimbulkan
do
gu
kerugian pada pendapatan negara” sebagaimana diatur dan diancam

pidana dalam Pasal 39 ayat (1) huruf i Undang-Undang Nomor 28
In
A

sebagaimana telah diubah beberapa kali dan diubah terakhir dengan
ah
lik
Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan

Perpajakan juncto Pasal 64 ayat (1) KUHP;
m
ub
- Menjatuhkan pidana terhadap Terdakwa Theresia Maria Elizabeth

Sutji Listyorini selama 4 (empat) tahun 6 (enam) bulan dikurangi
ka
selama Terdakwa berada dalam tahanan sementara dengan perintah

ep
Terdakwa tetap ditahan di Rutan;

ah
- Menyatakan barang bukti sebagaimana dalam daftar barang bukti

R
huruf a s.d huruf i, terlampir dalam berkas perkara;

es
- Membayar biaya perkara sebesar Rp10.000,- (sepuluh ribu rupiah);

M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Menimbang, bahwa untuk mempersingkat uraian putusan dalam
R
perkara ini, seluruh isi memori banding Penuntut Umum dianggap telah
si
termaktub dan merupakan bagian tak terpisahkan dalam putusan ini;
ne
ng
Menimbang, bahwa setelah Majelis Hakim Tingkat Banding
membaca dan mempelajari dengan teliti dan seksama berkas perkara yang
terdiri dari Berita Acara Sidang serta salinan resmi putusan Pengadilan
do
gu Negeri Jakarta Utara Nomor 68/Pid.Sus/2023/PN.Jkt.Utr tanggal 11 April
2023 yang dimintakan banding serta telah membaca juga memori banding
In
A
Penuntut Umum, maka Majelis Hakim Tingkat Banding berpendapat
sebagai berikut:
ah
Menimbang, bahwa Terdakwa telah didakwa oleh Penuntut Umum
lik
dengan dakwaan tunggal melanggar Pasal 39 ayat (1) huruf d juncto Pasal
43 ayat (1) Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan
am
ub
Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 tahun 1983 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana diubah terakhir dengan
ep
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan
k
Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang

ah
Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983

R
si
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan juncto Pasal 64 ayat
(1) KUHP dan atas dakwaan tersebut Terdakwa oleh Majelis Hakim Tingkat
ne
ng
Pertama dinyatakan terbukti secara sah dan meyakinkan bersalah

melakukan tindak pidana “turut serta melakukan tindak pidana perpajakan
do
gu
secara berlanjut” sebagaimana diatur dan diancam pidana dalam dakwaan

tersebut;
Menimbang, bahwa atas putusan Majelis Hakim Tingkat Pertama
In
A
tersebut Penuntut Umum keberatan dan mengajukan upaya banding ke

Pengadilan Tinggi Jakarta;
ah
lik
m
ub
ka
ep
ah
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Menimbang, bahwa pertimbangan hukum Majelis Hakim Tingkat
R
Pertama dalam putusannya yang antara lain menyatakan bahwa oleh
si
karena semua unsur dari Pasal 39 ayat (1) huruf d juncto Pasal 43 ayat (1)
ne
ng
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan sebagaimana diubah terakhir dengan Undang-Undang
do
gu Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah
Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan
In
A
Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan juncto Pasal 64 ayat (1) KUHP terbukti,
ah
maka Terdakwa haruslah dinyatakan telah terbukti secara sah dan
lik
menyakinkan melakukan tindak pidana sebagaimana didakwakan dalam
dakwaan tunggal. Dalam persidangan tidak ditemukan hal-hal yang dapat
am
ub
menghapuskan pertanggung jawaban pidana, baik sebagai alasan
pembenar dan/atau alasan pemaaf, maka Terdakwa harus
ep
mempertanggung jawabkan perbuatannya, oleh karena Terdakwa mampu
k
bertanggung jawab maka harus dinyatakan bersalah dan dijatuhi pidana,

ah
telah tepat dan benar sesuai dengan fakta-fakta yang terungkap di

R
si
persidangan, oleh karena itu pertimbangan hukum Majelis Hakim Tingkat
Pertama tersebut diambil alih menjadi pertimbangan hukum sendiri oleh
ne
ng
Majelis Hakim Tingkat Banding dalam mengadili perkara ini pada tingkat
banding;
do
gu
Menimbang, bahwa akan tetapi Majelis Hakim Tingkat Banding

tidak sependapat dengan lamanya pidana yang dijatuhkan Majelis Hakim
Tingkat Pertama terhadap Terdakwa, dengan pertimbangan sebagai
In
A
berikut:
ah
lik
Menimbang, bahwa selain hal-hal yang memberatkan serta hal-

hal yang meringakan yang telah dipertimbangkan Majelis Hakim Tingkat
m
ub
Pertama, menurut Majelis Hakim Tingkat Banding masih terdapat hal-hal

yang memberatkan atas diri Terdakwa yang tidak dipertimbangkan, yaitu:
ka
- Akibat perbuatan Terdakwa mengakibatkan kerugian negara yang

ep
jumlahnya cukup besar;

ah
- Pidana yang dijatuhkan Majelis Hakim Tingkat Pertama belum

R
mencerminkan rasa keadilan bagi negara dari kejahatan di bidang

es
perpajakan dan melukai keadilan masyarakat;

M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
- Pidana yang dijatuhkan Majelis Hakim Tingkat Pertama tidak
R
menimbulkan efek jera bagi diri Terdakwa;
si
- Perbuatan yang dilakukan Terdakwa tersebut dengan cara berulang-
ne
ng
ulang dalam masa tahun pajak 2015 dan Terdakwa telah menikmati
hasil dari kejahatannya;
Menimbang, bahwa berdasarkan seluruh pertimbangan tersebut
do
gu di atas, maka putusan Pengadilan Negeri Jakarta Utara Nomor 68/Pid.Sus/
2023/PN.Jkt.Utr tanggal 11 April 2023 yang dimintakan banding tersebut
In
A
harus diubah sekedar mengenai lamanya pidana yang dijatuhkan terhadap
diri Terdakwa, yang amar selengkapnya sebagaimana tersebut dalam amar
ah
putusan ini;
lik
Menimbang, bahwa oleh karena Terdakwa telah ditahan, maka
beralasan apabila masa penahanan yang telah dijalani Terdakwa tersebut
am
ub
dikurangkan seluruhnya dari pidana yang dijatuhkan;
Menimbang, bahwa oleh karena pada pemeriksaan tingkat
ep
banding Terdakwa berada dalam tahanan dan tidak terdapat alasan untuk
k
mengeluarkan Terdakwa dari tahanan, maka sesuai dengan ketentuan

ah
Pasal 242 Hukum Acara Pidana, Majelis Hakim Tingkat Banding akan
R
si
memerintahkan Terdakwa tetap berada dalam tahanan;
Menimbang, bahwa oleh karena Terdakwa tetap dinyatakan
ne
ng
bersalah dan dijatuhi pidana, maka kepada Terdakwa harus dibebani untuk
membayar biaya perkara yang timbul pada kedua tingkat peradilan, yang
do
gu
pada tingkat banding akan disebutkan dalam amar putusan ini;

Memperhatikan Pasal Pasal 39 ayat (1) huruf d juncto Pasal 43
ayat (1) Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga
In
A
atas Undang-Undang Nomor 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan sebagaimana diubah terakhir dengan Undang-
ah
lik
Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah

m
ub
Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan

Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan
ka
Umum dan Tata Cara Perpajakan juncto Pasal 64 ayat (1) KUHP, Undang-
ep
Undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana serta

ah
peraturan perundang-undangan lain yang berkaitan dengan perkara ini;

R
es
MENGADILI:
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
- Menerima permintaan banding Penuntut Umum;
R
- Mengubah putusan Pengadilan Negeri Jakarta Utara Nomor
si
68/Pid.Sus/2023/PN.Jkt.Utr tanggal 11 April 2023 yang dimintakan
ne
ng
banding tersebut sekedar mengenai pidana yang dijatuhkan terhadap
diri Terdakwa, yang amar selengkapnya sebagai berikut:
1. Menyatakan Terdakwa Theresia Maria Elizabeth Sutji
do
gu Listyorini terbukti secara sah dan meyakinkan bersalah
melakukan tindak pidana “turut serta melakukan tindak pidana
In
A
perpajakan secara berlanjut” sebagaimana yang diatur dan
diancam pidana dalam Pasal 39 ayat (1) huruf d juncto Pasal 43
ah
ayat (1) Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang
lik
Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana
am
ub
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009
tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-
ep
Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas
k
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum

ah

R
si
2. Menjatuhkan pidana kepada Terdakwa oleh karena itu dengan
pidana penjara selama 3 (tiga) tahun dan 6 (enam) bulan;
ne
ng
3. Menetapkan masa penahanan yang telah dijalani Terdakwa

dikurangkan seluruhnya dari pidana yang dijatuhkan;
do
gu
4. Memerintahkan Terdakwa tetap berada dalam tahanan;

5. Menetapkan barang bukti berupa:
1. Faktur Pajak Keluaran PT. Pazia
In
A

044.000 Tahun Pajak 2015
ah
lik
sebanyak 64 set
2. Faktur Pajak Masukan PT. Pazia
m
ub

ka
sebanyak 80 set
ep
3. Invoice Pembelian PT. Pazia

ah

R
044.000 Tahun 2015 sebanyak 42

es
1 set
M
ng
4. Surat Jalan Pembelian PT. Pazia

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
R
si
sebanyak 3 lembar
ne
ng
5. Foto copy rekening koran BCA
Nomor Rekening 5910026200
periode 31-12-14 sampai dengan
do
gu 31-01-15
6. Foto copy daftar penarikan dana
In
A
4277 periode Juni 2015
ah
lik
4277 periode Juli 2015
am
ub
4277 periode Agustus 2015
ep
4277 periode September 2015
k

ah
4277 periode Oktober 2015

R
si
12. Foto copy rincian transaksi BCA Hartanto Sutardja
4277 periode November 2015 Direktur Utama
ne
ng
13. Foto copy rincian transaksi BCA PT. Pazia

4277 periode Desember 2015 Retailindo
do
gu
14. Foto copy Laporan Auditor

Independen PT. Pazia Pillar
Mercycom periode 31-12-15 sampai
In
A
dengan 31-12-14
15. Foto copy Surat Keterangan
ah
lik
Terdaftar No.PEM-
00513/WPJ.21/KP.0203/2014
m
ub
16. Foto copy Tanda Daftar Perusahaan

Nomor 09.01.1.46.38415
ka
17. Foto copy Surat Pengukuhan

ep
Pengusaha Kena Pajak Nomor S-

ah
587PKP/WPJ.21/KP.0203/2015
R
1. Surat Pengantar Penyampaian Data

es
2
Kertas Kerja (DKK) Pemeriksaan
M
ng
Akuntan Publik Doli, Bambang,

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Sulistiyanto, Dadang dan Ali Nomor
R
SK-023-DBSDA/02/2018 tanggal
si
31/02/2018
ne
ng
2. Induk DKK Piutang Usaha PT. Pazia
3. Lampiran rincian Induk DKK Piutang
do
gu Usaha PT. Pazia Pillar Mercycom per
31/12/2015
In
A
4. Induk DKK Persediaan PT. Pazia
Rudi Maytuah
ah
lik
5. Lampiran rincian Induk DKK
Tambunan
Persediaan PT. Pazia Pillar
Partner
Mercycom per 31/12/2015
am
ub
KAP DBSDA
6. Induk DKK Utang Usaha PT. Pazia
ep
7. Lampiran rincian Induk DKK Utang
k

ah
31/12/2015
R
si
1. Foto copy Permintaan Sertifikat
Elektronik Nomor 001/PR/VI/2015
ne
ng
2. Foto copy SPT PPN Masa Januari

2015
do
gu
3. Foto copy SPT PPN Masa Februari

2015
4. Foto copy SPT PPN Masa Maret
In
A
2015
5. Foto copy SPT PPN Masa April 2015
ah
lik
6. Foto copy SPT PPN Masa Mei 2015

7. Foto copy SPT PPN Masa Juni 2015 Siti Wulandari
m
ub
8. Foto copy SPT PPN Masa Juli 2015 Kepala Seksi

9. SPT PPN Masa Agustus 2015 Print Pelayanan KPP
ka
SIDJP Pratama Jakarta

ep
10. SPT PPN Masa September 2015 Pademangan

ah
Print SIDJP
R
11. Foto copy SPT PPN Masa Oktober

es
2015
M
ng
12. Foto copy SPT PPN Masa Nov.

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Pemb. ke-1 2015
R
13. SPT PPN Masa Nov. Pemb. ke-1
si
2015 Print SIDJP
ne
ng
14. SPT PPN Masa Desember 2015
3 Print SIDJP
15. Fotokopi SPT Tahunan PPh Badan
do
gu Tahun 2015 & Lamp.nya
16. Foto copy Elektronik Nomor Seri
In
A
Faktur Pajak
1. Rekening Giro BCA Nomor
4943001963 periode 31-12-15
ah
lik
2. Foto copy Rekening Giro BCA
am
ub
Nomor 4943001963 Periode 30-11-
15 sampai dengan 31-12-150
3. Faktur Pajak Nomor 010.004-
ep
k
15.32324441 tanggal 3 Desember

ah
2015
R
si
ne
ng
2015 Rubben Rinaldy

5. Faktur Pajak Nomor 010.004-15. Manager Finance
do
gu
74113054 tanggal 29 Desember PT. Erakomp

2015 Infonusa
In
A
4
2015
ah
lik

m
ub
2015
ka

ep
2015
1. Foto copy Form Pembukaan
ah
Rekening Nomor 4183002303 atas

R
es

5
M
2. Foto copy TDP an. PT Pazia

ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
Retailindo
R
3. Foto copy Pengesahan
si
Kementerian Keuangan RI Nomor
ne
ng
PEM-00513/ WPJ.21/KP.0203/2014
atas nama PT. Pazia Retailindo
4. Foto copy SK Domisili Nomor
do
gu 237/1.824.01/2012 atas nama PT.
Pazia Retailindo
In
A
5. Foto copy SIUP Nomor 03652-
02/PM/1.824.271 atas nama PT.
Hendry Markus
ah
lik
Pazia Retailindo
Branch Operation
6. Foto copy Spesimen Tanda
&
Tangan Direktur PT. Pazia Retailindo
am
ub
Service Manager
7. Foto copy NPWP PT. Pazia
(BOSM) di Bank
Retailindo Nomor 03.210.067.9-
UOB KCP Mangga
ep
044.000
k
Dua Plaza
8. Foto copy Akta Pendirian PT.
ah
Pazia Retailindo
R
si
9. Print Out Transaksi Harian
Rekening (IDR) Nomor 418-300-230-
ne
ng
3 atas nama PT. Pazia Retailindo
1. Mutasi Rekening Nobu National
do
gu
Bank atas nama Pazia Retailindo,

PT 105-30-55555-5
Mira
In
A
2. Foto copy Kartu Contoh Tanda

Branch Operation
Tangan nama PT. Pazia Retailindo
Head di Bank
ah
lik
Nomor Rekening 105-30-55555-5

Nobu
3. Foto copy Aplikasi Pembukaan
Cabang Kuningan
Rekening Nobu National Bank nama
m
ub
Jakarta
PT. Pazia Retailindo Nomor
Rekening 105-30-55555-5 Nomor
ka
ep
6 CIF 141230141651000
ah
1. Rekening Koran PT. Bank Mandiri,

7
R
Tbk. Nomor 1200010058191, Mata

es

M
ng
Pazia Retailindo periode 1-Jan-15

on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
sampai dengan 31-Des-15
R
2. Rekening Koran Bank Central
si
Asia, Tbk. Nomor 5910026200, Mata
ne
ng
Pazia Retailindo periode 2015
3. Rekening Koran Bank Permata
do
gu Tbk Nomor 701814169, Mata Uang
(Valuta) : IDR atas nama PT. Pazia
In
A
Retailindo periode 2015
4. Rekening Koran Bank Sinarmas
ah
lik
Nomor 0036601868, Mata Uang
(Valuta) IDR Giro Sinarmas IDR atas
nama PT. Pazia Retailindo periode
am
ub
Nirzam Fahams
2015
Pemeriksa
5. Rekening Koran Bank UOB
Pemeriksaan Bukti
ep
Indonesia Nomor 418-300-230-3,
k
Permulaan PT.
Mata Uang (Valuta) IDR atas nama
ah
Pazia Retailindo
PT. Pazia Retailindo periode Januari
R
si
2015 sampai dengan Desember
2015
ne
ng
6. Rekening Koran Citybank Nomor :

3000637964, Mata Uang (Valuta)
do
gu
IDR atas nama PT. Pazia Retailindo

periode 2015
1. Foto copy sesuai dengan aslinya
In
A
Formulir Data Nasabah dan

Pembukaan Rekening beserta
ah
lik
lampirannya Herliana Ligrianti

2. Foto copy sesuai dengan aslinya Silaban
m
ub
Rekening Koran Bank Danamon Karyawan Bank

Nomor Nasabah 0012129661 Danamon Cabang
ka
Cabang: 0071BDI Jakarta Mangga 2 Jakarta Mangga 2

ep
Raya (M) atas nama PT. Pazia Raya

8 Retailindo Nomor Rekening:
ah
003586534343 periode Januari 2015

es
sampai dengan Desember 2015

M
1. Foto copy Akta dan Izin Usaha

ng
9
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik
am
u b
ep
hk
a
atas nama PT. Pazia Retailindo
R
2. Foto copy contoh Tanda Tangan Septi
si
dan Form Pembukaan Rekening atas SetyaNingsih
ne
ng
nama PT. Pazia Retailindo (Branch Manager)
3. Foto copy Print Transaksi Harian di Maybank Kantor
dengan Nomor Rekening Cabang Harco
do
gu 2281567896 PT. Pazia Retailindo Mangga Dua
tetap terlampir dalam berkas perkara;
In
A
6. Membebani Terdakwa untuk membayar biaya perkara pada kedua
tingkat peradilan, yang pada tingkat banding sejumlah Rp2.000,00
ah
lik
(dua ribu rupiah);
Demikian diputuskan dalam Permusyawaratan Majelis Hakim
am
ub
Pengadilan Tinggi Jakarta pada hari Selasa tanggal 20 Juni 2023 oleh
kami H. Mulyanto, S.H., M.H., Hakim Tinggi pada Pengadilan Tinggi
Jakarta sebagai Hakim Ketua, Teguh Harianto, S.H., M.Hum. dan Iersyaf,
ep
k
S.H., para Hakim Tinggi pada Pengadilan Tinggi Jakarta masing-masing

ah
sebagai Hakim Anggota dan putusan tersebut diucapkan pada hari dan
R
tanggal itu juga oleh Hakim Ketua pada sidang terbuka untuk umum
si
dengan didampingi oleh para Hakim Anggota dan Tri Sulistiono sebagai
ne
ng
Panitera Pengganti pada Pengadilan Tinggi Jakarta, tanpa dihadiri

Penuntut Umum dan Terdakwa/Penasihat Hukum Terdakwa.
do
gu
Hakim-Hakim Anggota: Hakim Ketua,

In
A
Teguh Harianto, S.H., M.Hum. H. Mulyanto, S.H.,

ah
M.H.
lik
m
ub
Iersyaf, S.H.
Panitera Pengganti,
ka
ep
ah
Tri Sulistiono
R
es
M
ng
on

gu
d
In
A
Disclaimer
h
ik

Laporan Audit Manajemen Perpajakan (Studi Kasus Pada PT Pazia Retailindo)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Laporan Audit Manajemen Perpajakan (Studi Kasus Pada PT Pazia Retailindo)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

PROGRAM AUDIT MANAJEMEN

AUDIT MANAJEMEN PADA FUNGSI PERPAJAKAN

Febriyanti Siregar (7202520004)

UNIVERSITAS NEGERI MEDAN

Medan, 15 November 2023

JAKARTA (Independensi.com) Direktur Utama (Dirut) PT. Pazia Retailindo

Nama Perusahaan : PT. Pazia Retailindo Periode Audit No. KKA

No. Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Komentar Tanggapan Rekomendasi

Langkah – Langkah (Deductible Expense (PPN) dalam wilayah pabean)

Nama Perusahaan : PT. Pazia Retailindo Periode Audit No. KKA

3. Sebagai PKP perusahaan harus memungut PPN Direktori Putusan

4. Nomor seri faktur pajak harus berurutan sesuai Hendra diduga

5. Jika terjadi penerbitan faktur pajak yang salah, Hendra diduga

8. Untuk meminimalkan pembayaran PPN, wajib PT Pazia ingin

9. Apabila dalam suatu masa pajak masukan yang PT Pazia tidak

10 Pajak masukan yang dikreditkan harus Direktori Putusan

Diaudit oleh: Jawaban Catatan Di-review oleh:

Judul Temuan : PUTRI SURYA

Langkah Kerja : FEBRIYANTI

Diaudit oleh : Jawaban Catatan Di-review oleh:

Medan, 02 Desember 2023

Kantor Akuntan Publik

Febriyanti Siregar, Ina Sepiana, Putri Surya Fatiha

INFORMASI LATAR BELAKANG

Pejabat yang bertanggung jawab :

1. Perusahaan ingin Undang-Undang Perusahaan ingin Pelaku penggelapan

2. PT. Pazia Retailindo Undang-Undang Perusahaan Perusahaan dapat

3. PT. Pazia Retailindo Undang-Undang Perusahaan Perusahaan menjadi

Keputusan untuk melakukan perbaikan atas kesalahan didalam perusahaan ini

Pekerjaan : Wiraswasta (Pegawai PT. Pazia Retailindo);

Perintah/Penetapan Penahanan oleh:

2. Perpanjangan Ketua Pengadilan Negeri Jakarta

tanggal 19 Januari 2023 sampai dengan tanggal 17 Februari 2023;

5. Hakim Pengadilan Tinggi Jakarta sejak tanggal

18 April 2023 sampai dengan tanggal 17 Mei 2023;

Jakarta sejak tanggal 18 Mei 2023 sampai dengan tanggal 16 Juli

Hal. 1 Putusan Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI

Hal. 2 Putusan Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI

Tahun 2015, bertempat di KPP Pratama Jakarta Pademangan dengan

tindak pidana di bidang perpajakan dengan sengaja menyampaikan surat

merupakan kejahatan atau pelanggaran, ada hubungannya sedemikian

Perbuatan Terdakwa tersebut dilakukan dengan cara-cara antara lain

Hal. 3 Putusan Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI

- Bahwa selanjutnya PT. Pazia Retalindo dengan NPWP 03.210.067.9-

- Bahwa kegiatan usaha PT. Pazia Retalindo adalah penjualan retail

handphone dan komputer ke konsumen melalui toko-toko Pazia milik

merupakan pemegang saham mayoritas PT Pazia Retalindo;

Sutardja diangkat menjadi Direktur Utama PT. Pazia Retalindo NPWP

Sulistiyawati sebagai komisaris PT. Pazia Retalindo NPWP

S.E., M.H. Nomor 164 tanggal 21 Oktober 2014;

bertugas melakukan kegiatan penjualan, pengawasan persediaan,

sebagai Direktur PT. Pazia Retalindo membuka rekening atas nama

PT. Pazia Retalindo pada 11 (sebelas) bank di Jakarta untuk

menampung transaksi kegiatan penjualan yang dilakukan oleh PT.

Pazia Retalindo yaitu Bank Nobu Cabang Mangga Dua Nomor

Rekening 105-30-55555-5 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank UOB

Hal. 4 Putusan Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI

003586534343 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank Mandiri Nomor

Hartanto Sutardja, saksi Yulisiane Sulistiyawati, Terdakwa Theresia

Sulistyawati telah melakukan transaksi pembelian handphone, laptop

NAMA PENJUAL DPP (Rp) PPN (Rp)

PT. Jakarta International Expo 150.000.000 15.000.000

PT. Sunindo Gapura Prima 9.090.910 909.091

Jumlah Total 909.658.763.580 90.965.876.358

Hal. 5 Putusan Nomor 118/PID.SUS/2023/PT DKI

NPWP 03.210.067.9-044.000 di 11 (sebelas) Bank di Jakarta yaitu

Rekening 10710011000937 atas nama PT. Pazia Retalindo, Bank