MAKALAH

“HUKUM PAJAK“
Disusun untuk memenuhi tugas
Mata Kuliah : Hukum Pajak
Dosen Pengampu : Novrina Puspitasari.S.E., M.S.A

Disusun oleh :
Vivi Dwi Purwati 2022071008
Wahyu Dwi Antikasari 2022071037

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MAYJEN SUNGKONO MOJOKERTO
2023/2024
 KATA PENGANTAR
Puji Syukur panjatkan kepada Tuhan yang Maha Esa berkat limpahan rahmat-Nya sehingga
penulis mampu menyelesaikan tugas mata kuliah “HUKUM PAJAK” dengan baik dan tepat
waktu. Adapun judul makalah yang penulis buat yaitu “ MAKALAH HUKUM PAJAK “.
Penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu dalam penyusunan
karya tulis ini : Kepada ibu Novrina Puspitasari.S.E., M.S.A. Selaku dosen pembimbing mata
kuliah Hukum Pajak.
Penulis menyadari dalam penulisan makalah ini jauh dari kata sempurna baik dari segi
penyusunan, bahasan ataupun penulisannya. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan
saran yang sifatnya membangun. Semoga makalah ini dapat memberikan wawasan yang lebih
luas dan menjadi sumbangan pemikiran kepada pembaca.

Mojokerto, 10 Januari 2024

Penyusun

i
 DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR.........................................................................................................i
DAFTAR ISI.......................................................................................................................ii
BAB I ISI.............................................................................................................................1
1.1 Hukum Pajak Amerika..................................................................................................1
1.2 Hukum Pajak Belanda...................................................................................................2
1.3 Hukum Pajak China.......................................................................................................4
1.4 Hukum Pajak Jepang.....................................................................................................4
1.5 Hukum Pajak Korea Selatan..........................................................................................5
DAFTAR PUSTAKA..........................................................................................................6
LAMPIRAN........................................................................................................................7

ii
 BAB I
ISI
1.1 Hukum Pajak Amerika
Amerika Serikat memiliki sistem pajak yang kompleks dan progresif yang dirancang untuk
mengumpulkan pendapatan dari individu dan bisnis dalam rangka membiayai kebutuhan pemerintah.
Pemerintah federal mengumpulkan pajak atas pendapatan, gaji, dan keuntungan modal, sementara
pemerintah negara bagian dan lokal mengumpulkan pajak atas properti, penjualan, dan penggunaan.

Tarif pajak marjinal federal bervariasi dari 10% hingga 39,6% dari penghasilan kena pajak. Tarif
pajak negara bagian dan lokal sangat bervariasi berdasarkan yurisdiksi, dari 0% hingga 13,30% dari
pendapatan, dan banyak yang lolos dari perpajakan. Pajak dipungut atas pendapatan, penggajian,
properti, penjualan, keuntungan modal, dividen, impor, perkebunan dan hadiah, serta berbagai biaya.

Pajak penghasilan pribadi adalah sumber pendapatan terbesar bagi pemerintah federal. Individu
dikenai pajak atas penghasilan kena pajak mereka, yang ditentukan dengan mengurangi pengurangan
dan pengecualian tertentu dari pendapatan kotor mereka. Tarif pajak untuk pajak penghasilan pribadi
bersifat progresif, artinya semakin tinggi penghasilan, semakin tinggi tarif pajaknya.

Pajak gaji adalah sumber pendapatan utama lainnya bagi pemerintah federal. Pajak gaji digunakan
untuk membiayai Jaminan Sosial dan Medicare, dua program sosial penting yang memberikan
manfaat kepada pekerja yang sudah pensiun dan cacat, keluarga mereka, dan individu berpenghasilan
rendah. Pajak gaji dibagi rata antara pemberi kerja dan karyawan.

Pajak keuntungan modal adalah pajak atas keuntungan yang diperoleh individu dan bisnis dari
penjualan aset, seperti saham, obligasi, dan real estate. Tarif pajak keuntungan modal lebih rendah
dari tarif pajak pendapatan, dan sering kali nol untuk keuntungan modal jangka panjang.

Pemerintah negara bagian dan lokal juga memiliki sistem pajak mereka sendiri. Pemerintah negara
bagian dan lokal mengumpulkan pajak atas properti, penjualan, dan penggunaan. Pajak properti
adalah pajak atas nilai real estate, seperti rumah dan tanah. Pajak penjualan adalah pajak atas
penjualan barang dan jasa. Pajak penggunaan adalah pajak atas penggunaan barang dan jasa yang
dibeli di negara bagian lain tetapi digunakan di negara bagian tempat Anda tinggal.

Sistem pajak Amerika Serikat kompleks dan selalu berubah. Meski demikian, sistem pajak ini
dirancang untuk adil dan setara. Penting untuk memahami undang-undang pajak yang berlaku untuk
Anda sehingga Anda dapat mengajukan pajak Anda dengan benar dan menghindari penalti. Jika
Anda memiliki pertanyaan tentang pajak, Anda harus berkonsultasi dengan profesional pajak.

1
Berikut adalah beberapa detail tambahan tentang berbagai jenis pajak yang dikumpulkan di Amerika
Serikat:

1. Pajak penghasilan pribadi: Ini adalah pajak yang paling banyak dibayar orang atas penghasilan
mereka. Jumlah pajak yang di bayar tergantung pada penghasilan, status pelaporan, dan pemotongan.

2. Pajak gaji: Pajak ini digunakan untuk membiayai Jaminan Sosial dan Medicare. Dibayar oleh
pemberi kerja dan karyawan.

3. Pajak keuntungan modal: Pajak ini dibayarkan atas keuntungan yang di peroleh dari penjualan
investasi, seperti saham, obligasi, dan real estate.

4. Pajak properti: Pajak ini dibayarkan atas nilai rumah atau real estate lainnya. Jumlah pajak yang
dibayar tergantung pada nilai properti dan tarif pajak di daerah tersebut.

5. Pajak penjualan: Pajak ini dibayarkan atas pembelian barang dan jasa. Jumlah pajak yang dibayar
tergantung pada harga pembelian dan tarif pajak penjualan di daerah tersebut.

6. Pajak penggunaan: Pajak ini dibayarkan atas barang dan jasa yang dibeli di negara bagian lain
tetapi gunakan di negara bagian tersebut. Jumlah pajak yang dibayar tergantung pada harga
pembelian dan tarif pajak penggunaan di negara bagian tersebut.

1.2 Hukum Pajak Belanda

Jika tinggal di Belanda atau menerima pendapatan Belanda, harus mengikuti undang-undang
nasional tentang perpajakan. Sebagai wajib pajak penduduk (yang tinggal di Belanda) atau bukan-
residen (asing) yang menerima pendapatan Belanda, harus membayar pajak penghasilan di Belanda.

Jenis penghasilan Belanda yang kena pajak

Undang-undang pajak Belanda mengakui jenis pendapatan 3 yang dikenakan pajak. Ini
diklasifikasikan ke dalam kotak. Kotak 1 menyangkut pendapatan yang terkait dengan kepemilikan
atau pekerjaan di rumah, yaitu gaji, laba bisnis, pensiun, tunjangan rutin, dan real estate yang
ditempati pemilik. Kotak 2 mencakup pendapatan bunga yang besar dan Kotak 3 mewakili
pendapatan dari investasi dan tabungan.

Sistem perpajakan di Belanda cukup rumit dan dapat membayar hingga seperempat dari penghasilan
pribadi dalam pajak, tetapi semua tarif tergantung pada sifat pekerjaan yang dilakukan dan tempat
tinggal , di antara faktor-faktor lainnya. Orang-orang yang dikenakan pajak sesuai dengan hukum
Belanda harus menyerahkan pengembalian mereka dalam bentuk digital pada awal April setiap
tahun. Jika tidak mungkin untuk memenuhi tenggat waktu ini karena keadaan tertentu, perpanjangan
dapat diberikan atas permintaan.

2
Pajak dikenakan pada penduduk Belanda / bukan penduduk

Dalam bentuk pengembalian pajak, penduduk Belanda diwajibkan untuk menyatakan pendapatan
mereka yang diterima di seluruh dunia, termasuk jumlah yang tidak dapat dikenakan pajak
berdasarkan peraturan internasional atau nasional Belanda. Pendapatan pekerjaan, keuntungan bisnis,
dan keuntungan modal yang diperoleh di luar negeri termasuk dalam daftar pendapatan tersebut.
Bukan penduduk dapat memilih apakah akan diperlakukan sebagai penduduk sehubungan dengan
perpajakan. Orang-orang dengan status wajib pajak penduduk harus menyatakan penghasilan mereka
di seluruh dunia yang mengizinkan opsi perpajakan dari pendapatan ini di negara lain. Untuk
menghindari pajak berganda, Holland menawarkan keringanan pajak (atau kredit pajak) terhadap
pajak yang dimiliki. Seorang pengacara Belanda yang berpengalaman dapat memberi tahu Anda
tentang kemungkinan paling nyaman untuk bisnis.

Pajak penghasilan badan Belanda (CIT)

Perusahaan di Belanda dan entitas tertentu yang didirikan di tempat lain dan menerima pendapatan
dari sumber-sumber Belanda bertanggung jawab atas pajak penghasilan badan (CIT). Perusahaan
dengan modal yang terdiri dari saham, koperasi dan entitas lain yang melakukan bisnis ada dalam
daftar jenis perusahaan yang dikenakan pajak. Semua perusahaan harus melaporkan pajak setiap
tahun. Batas waktu pengiriman adalah lima bulan setelah akhir tahun yang bersangkutan. Semua
pajak harus dibayar dalam waktu dua bulan sejak penilaian penerimaan.

Pajak Pertambahan Nilai, pajak konsumen yang dimasukkan dalam harga yang dibayarkan oleh
konsumen akhir untuk layanan atau produk tertentu. Sejalan dengan undang-undang UE, PPN
berlaku untuk penyediaan barang, layanan, impor, dan akuisisi barang. Belanda memiliki tiga tarif
PPN yang berbeda: tarif 21% standar, tarif 9% khusus untuk obat-obatan, makanan, surat kabar dan
buku, dan tarif 0% untuk perdagangan internasional untuk memungkinkan ekspor komoditas bebas
pajak.

Undang-Undang Asuransi Kesehatan Belanda

Semua penduduk belanda dan semua karyawan yang dikenakan pajak gaji belanda wajib dilindungi
berdasarkan UU Asuransi Kesehatan Belanda (zorgverzekeringswet) dan memiliki polis asuransi
kesehatan menurut UU. Bagi karyawan, kontribusinya terdiri dari :
 Kontribusi nominal sekitar 1,768 euro yang harus dibayarkan kepada perusahaan asuransi
kesehatan.
 Kontribusi terkait pendapatan (6,57% atas pendapatan hingga maksimum 71,628 euro
dengan maksimum 4,705 euro), yang harus dibayarkan kepada otoritas pajak belanda oleh
pemberi kerja.

3
1.3 Hukum Pajak China
China memiliki system pajak yang kompleks. Tarif pajak penghasilan perorangan dikenakan secara
progresif mulai dari 3% hingga 45% untuk penghasilan konsolidasi. Presiden China, Xi Jinping,
telah memberikan sinyal akan meningkatkan tarif pajak atas orang-orang berpenghasilan tinggi dan
korporasi.

Kota Beijing
Item asuransi Porsi Bagian
sosial Karyawan Majikan
Pensiun 8% 16%
Medis (termasuk 2% 9,8%
persalinan)
Pengangguran 0,5% 0,5%
Cedera terkait pekerjaan 0% 0,2%-1,9%
Total 10,5% 26,5%-28,2%
Plafon dasar gaji CNY 33.891
bulanan

1.4 Hukum Pajak Jepang

Sistem perpajakan di Negara Jepang, misalnya untuk individu yang merupakan penduduk (resident
individual) menggunakan asas domisili, di mana berdasarkan asas ini seorang penduduk Jepang
berkewajiban membayar pajak penghasilan atas keseluruhan penghasilan yang diperolehnya, baik
yang diperoleh di jepang maupun di luar Jepang. Sementara itu, untuk yang bukan penduduk (non-
resident) Jepang, dan badan-badan usaha luar negeri berkewajiban untuk membayar pajak
penghasilan atas setiap penghasilan yang diperoleh dari sumber-sumber di Jepang.

Jepang memiliki sistem pajak yang kompleks dengan beberapa jenis pajak yang berbeda. Berikut ini
adalah beberapa detail tentang hukum pajak dan tarif pajak di Jepang :
1. Pajak Penghasilan (PPh) :Jepang menerapkan sistem pajak self assessment di mana
pengguna harus menghitung dan menghasilkan pajak mereka sendiri. ada dua jenis pajak
penghasilan : 1. pajak penghasilan badan sama seperti Belanda dan 2. pajak penghasilan
pribadi berdasarkan penghasilan dan pendapatan tarif pajak penghasilan badan dan pajak
penghasilan pribadi bervariasi.

2. Pajak Konsumsi: tarif pajak konsumsi di Jepang adalah 10%. namun tarif pajak konsumsi
untuk barang tidak termasuk minuman beralkohol yang dibawa pulang adalah 8%.
3. Pajak Income : Jepang menerapkan pajak income pada keuntungan perusahaan tarif pajak
income bervariasi tergantung pada jenis kegiatan bisnis dan pendapatan perusahaan.

4
 4. Pajak Terhadap Aset : Jepang menerapkan pajak terhadap aset seperti bangunan yang
dihitung berdasarkan nilai aset dan tingkat pengembalian.

5. Pajak Terhadap Ekspor : Jepang menerapkan pajak terhadap ekspor yang bervariasi
tergantung pada jenis barang yang diekspor dan negara penerima.

6. Pajak Terhadap Penghasilan Pasar : Jepang menerapkan pajak terhadap penghasilan pasar
seperti penghasilan dari hak-hak pasar.

Kontribusi Premi standar pada gaji Premi standar pada bonus

bulanan
Asuransi kesehatan untuk 5,00% (maksimal gaji JPY 5,00% (dengan batas tahunan
metropolis Tokyo (setiap 1,390,000 per bulan) sebesar JPY 5,73 juta dari
prefektur memiliki tariff total pembayaran tahunan
asuransi kesehatannya tidak teratur)
sendiri,dan tarifnya sedikit
lebih tinggi untuk individu
berusia 40 hingga 64 tahun)
Pension kesejahteraan 9,15% (dengan gaji 9,15% (untuk pembayaran
maksimum JPY 650.000 per tidak teratur maksimum JPY
bulan) 1,5 juta per bulan)
Asuransi pengangguran 0,60% 0,60%
Total 14,75% 14,75%

1.5 Hukum Pajak Korea Selatan

Sistem perpajakan Korea Selatan mencakup berbagai tarif pajak yang berbeda misalnya tarif pajak
royalti dan bunga adalah 22% sementara tarif PPH badan telah diturunkan dari 25% menjadi 22%
Selain itu Korea Selatan juga memiliki perjanjian penghindaran pajak ganda dengan beberapa
negara termasuk Indonesia.

Otoritas pajak di Korea Selatan bernama National Tax Service (NTS) yang didirikan pada tanggal 3
Maret 1966. Saat ini NTS sudah memiliki enam kantor wilayah pajak dan 111 kantor pajak.
Institusi eksekusi pajak terpisah dengan policy maker-nya. Policy maker pajak merupakan
wewenang Ministry of Finance and Economy (MOFE), termasuk keberatan dan banding.
Sedangkan enforcement atau eksekusi peraturan pajak ditangani oleh National Tax Services (NTS).
MOFE dan NTS terpisah secara struktural dan independent, tidak dapat saling mempengaruhi.
Di Korea ada 16 jenis pajak pusat: pajak langsung dan tidak langsung, customs, ditambah
’’earmarked taxes’’ Mereka telah mengenakan pajak atas warisan sebagai pajak langsung.

5
 DAFTAR PUSTAKA
https://id.intercompanysolutions.com/hukum-pajak-belanda/
https://ekonomi.republika.co.id/berita/s13ixc502/bagaimana-amerika-mengumpulkan-pajak
https://www.scribd.com/doc/119157834/Perpajakan-Jepang
https://www.scribd.com/document/370792883/Sistem-Perpajakan-Korea-Selatan

6
 LAMPIRAN

1. A. Kenapa Anda tertarik membahas hukum pajak pada Negara Amerika Serikat ?
Jawaban : Karena Amerika Serikat adalah salah satu negara dengan sistem pajak yang kompleks
dan berbeda dari negara-negara lain. Selain itu, Amerika Serikat juga memiliki pengaruh besar
dalam perekonomian global dan banyak perusahaan multinasional yang berkantor pusat di Amerika
Serikat.

1. B. Kenapa Anda tertarik membahas hukum pajak pada Negara Belanda ?

Jawaban : Karena Belanda memiliki sistem pajak yang cukup menarik dan unik, seperti pajak atas
royalti dan pajak atas kekayaan. Selain itu, Belanda juga memiliki perjanjian penghindaran pajak
ganda dengan lebih dari 100 negara, yang membuatnya menjadi tempat yang menarik bagi
perusahaan multinasional untuk menempatkan kantor pusat mereka.

1. C. Kenapa Anda tertarik membahas hukum pajak pada Negara China ?

Jawaban : Karena China adalah salah satu negara dengan perekonomian terbesar di dunia dan
memiliki pengaruh besar dalam perekonomian global. Selain itu, China juga memiliki sistem pajak
yang cukup kompleks dan berbeda dari negara-negara lain, seperti pajak atas nilai tambah (VAT)
dan pajak atas penghasilan.

1. D. Kenapa Anda tertarik membahas hukum pajak pada Negara Jepang ?

Jawaban : Karena Jepang adalah salah satu negara dengan sistem pajak yang cukup kompleks dan
berbeda dari negara-negara lain. Selain itu, Jepang juga memiliki sistem pajak yang cukup ramah
bagi warga negara asing yang ingin tinggal dan bekerja di Jepang. Selain itu, Jepang juga memiliki
perjanjian penghindaran pajak ganda dengan lebih dari 70 negara, yang memungkinkan perusahaan
untuk menghindari pajak ganda dan meminimalkan pajak yang harus dibayarkan.

1. E. Kenapa Anda tertarik membahas hukum pajak pada Negara Korea Selatan ?
Jawaban : Karena Korea Selatan adalah salah satu negara dengan sistem pajak yang cukup menarik
dan unik, seperti pajak atas nilai tambah (VAT) dan pajak atas penghasilan. Selain itu, Korea
Selatan juga memiliki sistem pajak yang cukup ramah bagi warga negara asing yang ingin tinggal
dan bekerja di Korea Selatan.

2. Darimana anda mendapatkan sumber atau berita hukum pajak pada Negara ini ?
Jawaban : Kami mendapatkan berita hukum pajak pada Negara tersebut dari artikel.

3. Jika dibandingkan dengan Indonesia menurut anda hukum pajak di Indonesia sudah baik
atau kurang, jelaskan ?
Jawaban : Menurut kami hukum perpajakan di Indonesia masih mempunyai beberapa
permasalahan, seperti kelemahan regulasi di bidang perpajakan, keterbatasan sosialisasi, dan
keterbatasan hukum dalam penyelesaian perpajakan.