tHUKUM PAJAK – 8 MARET 2022
perkembangan sosial, seperti revolusi
- Pajak ini merupakan bagian HAN khusus,
jika berpandang pada hukum publik ini
pajak ini berkolerasi dengan doktrin
kewenangan dan juga tindakan
- Dari doktrin kewenangan ini memiliki
makna, bahwa pemerintah tidak akan bisa
memungut pajak jika tidak memiliki dasar
kewenangan, khususnya yang di atribusikan
dari UU, oleh karena itu masih ada
relevansinya dengan hukum publik (HAN)
- Sistem Pajak indonesia juga berkolerasi
dengan bentuk kenegaraan kita, seperti
yang dikenal dengan otonomi daerah,
korelasinya karena sistem pajak di
indonesia mengenal yang namanya pajak
pusat dan pajak daerah, dan masing-masing
memiliki kewenangan pemungutan sendiri-
sendiri
- Pajak juga dapat ditinjau dari instrument
pemerintahan, ketika pemerintah
melakukan tindakan hukum, bentuk
tindakan yang dilakukan mostly tindakan
yang bersegi satu yang bentuknya KTUN
yang biasa disebut dengan SKP (surat
ketetapan pajak).
- SKP ini akan diberikan pada wajib pajak
sebagai pemberitahuan terkait berapa
utang pajak yang harus dibayarakan, ketika
berbentuk KTUN, maka sifat-sifat KTUN itu
akan mengikuti yang di atur dalam PTUN
(bersifat tertulis, di keluarkan badan atau
pejabat TUN, berdasarkan peraturan peru-
UUan yang berlaku, bersifat kongkrit dan
final, dan menimbulkan akibat hukum)
- Pajak juga dapat dilihat dari sudut pandang
keperdataan atau bisnis, pidana,
internasional (ada isu yang namanya
double taxation, ketika misalnya WNI
bekerja di luar negeri, lalu negara mana
yang berwenang untuk memungut pajak
dari seseorang itu)
- Perkembangan pajak itu selaras dengan
amerika, keluarnya dinamikan HAM, dll.
Akan memunculkan prinsip-prinsip taxation
- Hukum pajak memiliki hukum pajak formiil
dan materiil. Dengan adanya
perkembangan sistem Per-UUan di
Indonesia, seperti dengan adanya sistem
omnibuslaw, akan berpengaruh pada UU
pajak, nanti nya akan ada UU pajak yang
sifatnya mix, karena gabungan pajak yang
sifatnya materiil dan juga formil
- Hukum pajak ini juga membahas berkaitan
general principle of law, seperti prinsip
demokrasi, legalitas, dll. Dan juga memiliki
asas yang khusus
- Pajak pusat di bagi menjadi dua, yaitu pajak
yang dipungut oleh direktorat jendral
pajak, dan juga direktorat bea cukai
- UU 1/2022 ini menglombinasikan 2 UU
yaitu terkait materi perimbangan pusat dan
daerah, dan satunya terkait materi pajak
daerah dan retribusi daerah
HUKUM PAJAK – 15 MARET 2022
DEFINISI PAJAK
Diskusi:
1. Pajak itu sejumlah uang yangharus
dibayarkan kepada negara, karena kita
hidup dan tinggal dinegara tersebut, karena
kita sebagai negara tetunta tidak terlepas
dari yang namanya menikmati fasilitas-
fasiltas dari negara.
2. Pungutan yang diberikan dari pribadi
kepada negara
3. Pajak ini sebagai instrument ekonomi, fiskal
yang melekat di keidupan kita sehari-hari.
Kita mengenal berbagai jenis pajak, bis ajadi
kita tidak menjadi wajib pajak di satu jenis
pajak, tetapi kita juga bisa jadi menjadi
wajib pajak di pajka lain

Prof. Dr. P.J.A. Andriani – Nederland
Pajak itu iaran kepada negara, dan iuran itu
dapat dipaksakan, yang terhutang oleh yang
membayarnya.
- Ternyata pajak itu terhitang, dimana kalau
kita belajar dalam keperdataan, yang
namanya hutang itu sebagia sebuah
kewajiban yang harus ditunaikan. Dalam
pajak nanti ada istilah yang dinamakan
dengan hutang pajak
- Yang menjadi subjek atau yang wajib pajak
adalah,
- Sifat memaksanya pajak itu harus didasari
oleh aturan-aturan hukum
- Ada satu aspek yang disepakati oleh
beberapa ahli di dunia yang mengatakan
bahwa pajak itu tidak mendapatkan
prestasi kembali atau tidak ada yang
namanya kontraprestasi, sehingga berbeda
dengan perikatan perdata yang mana para
pihak memiliki prestasi yang ditunaikan.
- Masyarakat membayar pajak itu tidak
mendapatkan prestasi secara
langsung/kembali
- Uang pajak untuk apa? Menurut Prof ini,
uang pajak itu digunakan untuk
mengembalikan pengeluaran-pengeluaran
umum yang berhubungan dengan tugas
negara, untuk menjalankan tugas
pemerintaha, karena untuk
menyelenggarakan pemerintahan
diperlukan biaya.kita bisa mengetahui
struktur keuangan negara pemerintah itu di
APBN (di APBN ini kita akan melihat ada
yang dinamankan dengan pendapatan dan
pengeluaran negara. Salah satu
pendapatan negara itu bersumber dari
perpajakan)
Prof. Erwin R.A Seligman
Pajak itu kontribusi wajib dari seseorang
(individu dan korporasi, yang kemudian nanti
ada yang disebut dengan wajib pajak pribadi
dan wajib pajak badan). Uang pajak yang
dibayar sebagai kotribusi itu tdai digunakan
untuk membiayai segala pengeluaran yang
muncul akibat kepentingan-kepentingan
umum masyarakat/comment interest.
Jadi,aspek yang kita dapatkan dari hasil pajak
itu tidak ada banefit langsung, tapi berupa
indirect banefit dalam bentuk fasilitas dan
pelayanan pemerintah
Dr. Soeparman Soemahamidjaja
Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau
barang yang dipungut oleh penguasa
berdasarkan pada norma hukum (pasal 1 UUD
bahwa indonesia itu negara hukum) maka
aspek normative itu harus dikedepankan oleh
legalitas, bahw pungutan/iuran wajib itu harus
diatur menggunakan norma hukum. Iuran wajib
ini digunakan untuk menutupi biaya produki
barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam
mencapai kesejahteraan umum. Pajak itu salah
satu aspek pendapatan negara, sehingga dalam
negara itu berjalan membutuhkan
pendapatan/biaya/uang
Prof. Dr. Rochmat
Pajak itu iuran rakyat yang masuk kedalam kas
negara berdasarkan UU yang dapat dipaksakan
dan tidak mendapatkan jasa timbal
(kontraprestasi) yang langsug dapat di
tunjukan dan digunakan untuk membayar
pengeluaran umum
ADA JENIS IURAN YANG LANGSUNG
MENDAPATKAN KONTRAPRESTASI
LANGSUNG, yaitu disebut dengan retribusi,
pajak dan retribusi ini memilik aspke kesamaan
dan juga perbedaan. Dia sama-sama pungutan
dari negara sifatnta memaksa, tetapi pada
aspek timbal baliknya itu aspek yg berbeda
antara pajka dengan retribusi. Selain itu ada
juga yang dinamakan dengan bea dan cukai,
dan yang baru ada yang disebut dengan obsite
PERTANYAAN:
1. Apakah pajak itu satu” nya sumber
pendapatan negara?
Jawab:
Tidak, dalam UU keuangan negara
disebutkan bahwa pendapatan negara itu
berseumber dari pajak, pendapatan non
pajak, dan hibah. Setelah tahun 80an pajak
itu menjadi seumber pendapatan utama,
dan presentasi pendapatannya lebih dari
80% dari pendapatan negara yang lainnya.
Hibah paling sedikit. Sehingga dalamhal ini
pajak sangat lah penting
2. Apakah profit BUMN itu dilarikan di
AUPBN?
Jawab:
Ya, masuknya di non-pajak, karena AUPBN
itu ada kekayaan yang dipisahkan
SEJARAH PERPAJAKAN SEBELUM MASEHI
Dari sejarah ini lah kita akan
mendapatkan general principle yang
digunakan di seluruh dunia.
MESIR
- Mesir menjadi daerah kekuasaan pertama
yang secara catatan antalogis ditemukan
bukti berupa pungutan pajak dan
sejenisnya.
- Di masa king scorpion, ditemukan stau
bukti antalogis sejarah berupa clay tablet.
- Dalam clay tablet itu ditemukan bahwa
pada masa kepemimpinan king scorpion
ditemukan pemungutn pajak atas
pemanfaatan linen (kain) dan minyak
kelapa. Sehingga zama dahulu itu benda-
benda sudah dikenakan pajak. Jika kita
golongkan, pajak ini termasuk dalam pajak
konsumsi
- Di tahun 700 BM di kekuasaan kekaisaran
lain juga melakukan pemungutan pajak
berupa pengalihan tanah pemberian dan
watisan sebesar 10%. Jika digolongkan,
pajak ini termasuk pada pajak atas
aset/property
- Untuk masa sekarang kita mengenal yang
namanya BPHTB dan PBB. Yang namanya
peralihan hak itu juga itu dikenakan bea
- Di mesir pun sudah ada administrator
dalam melakukan pemungutan pajak, jadi
entah itu kelembagaan atau pejabat yang
ditunjuk untuk melakukan pemungutan-
pemungutan pajak, yang masa itu dikenal
 dengan nama scries, hal ini pun masih
relevan, seperti diperlukan adanya lembaga
perpajakan atau administrasi perpajakan,
mulai dari pendataan, pemungutan, dll.
MESOPOTAMIA
- Pajak (burden) kepada rakyat babilonia
- Berdasarkan sejarah ditemukan cuneiform
tablet berisi untuk mencatat pajak-pajak
yang dipungut dari rakyat
- Pada masa ini merke tidk memaika
lembaga untuk melakukan pemungutan
pajak, melainkan menggunakan kuil yaitu
organisasi keagamaan dan juga sebgai
institusi pemerintahan untuk memungut
pajak
YUNANI
- Mengadopsi berbagai perubahan-
perubahan jenis pajak.
PELAJARAN YANG BISA DIPETIK DARI MASA
YUNANI INI ADALAH:
1. Setiap kekuasaan mengembangkan jenis
pajak yang baru, artinya pajak itu bisa
berkembang, seperti di masa yunani ini
terdapat pajak eisphora (paja kekayaan),
epidosis ( pajak penanganan krisis),
pentedrachma (pajak sewa tambang
perak), eikoste (pajak maritime), dekate
(pajak transit kapal), dan metoikin (pajak
izin tinggal orang asing)
2. Pajak itu digunakan untuk pembiayaan,
pembiayaannya berbeda-beda di setiap
negara, misal untuk penangan perang,
ataupun juga pada saat mas krisis
3. Munculnya tarif pajak, dan tariff pajak ini
berkembang
4. Adanya perbedaan tariff untuk kepentingan
tertentu dlam konteks memberikan
keadilan, seperti bagi laki-laki dan
perempuan karena beban tanggungjawab
nya berbeda maka tariff pajaknya juga
berbeda, dan ini menjadi relavan di masa
sekarang. Seperti ada pajak yang
mendapatkan 5% dan ada juga yang
mendapatkan 15%
5. Pajak itu ditujukan untuk memberikan
perlindungan produk dala negeri,
contohnya pada pajak” aspek maritime.
Adanya tariff pajak ekspor dan impor, yang
tujuannya agar produk dalam negeri itu
tidak kalah dengan pajak luar negeri
ROMAWI
Semakin negara itu berkembang dan
melakukan aktivitas antar wilayah negara,
maka pajak pajak akan semakin berkembang
TAX FARMING
 Tax farming atau tax collection,
sehingga dari berbagai negara itu,kita dapat
memetic pembelajaran, yang mana pada masa
itu saja para pengusaha itu sadar akan perlunya
dibuat lembaga untuk melakukan tax
farming/tax collection
Lembaga di indonesia yang diberika
kewenangan untuk tax farming yaitu, direktorat
jendral pajak, direktorat jendral bea cukai, dan
pemda yang melalui dinas pendapatan dan
keuangan daerah (nanti yang akan dibantu oleh
lembaga-lembaga lainnya seperti samsat,
notaris, dll)
Berubahnya aspek perpajakan itu juga
dikarenakan karena adanya berbagai
pemberontakan di seluruh dunia, karena
adanya pungutan pajak yang tidak adil
Lady Godiva’s Ride
Lady ini istri dari leofic yang merupakan
penguasa dari kota convert, inggris di abad ke
11 M. pada masa itu leofic memberikan pajak
yang diskriminatif, dan memberatkan bagi
masyarakat pada masa itu, sehingga istrinya
melakukan permohonan kepada suaminya
untuk menurunkan tariff pajak, kemudian
suaminya ini akan mengabulkan kalau istrinya
ini berkeliling kota dengan tidak menggunakan
pakaian.
Magna Carta
Merupakan piagam HAM pertama
dunia, yang di tdd oleh inggris, dan rajanya.
Hubungannya dengan aspek pajak yaitu, dalam
magna carta ini frasa “ No scoutage or aid may
be lavied in our kingdom without its general
consent” artinya, tidak ada jenis pungutan
apapun yang dapa dikenakan atau yang dapat
dipungutkan di kerajaan tanpa adanya
kesepakatan umum dari masyrakat. Sehingga
salah satu yang dimohonkan dari pemberontak
baron kepada negara onggris adalah tidak
adanya pengutan pajak tanpa adanya
kesepakatan masyarakat.
Dengan adanya kesepakatan ini muncul
general prinp yaitu tidak adanya perpajakan
tanpa adanya representasi atau no taxation
without representation. Jika kita bayangkan,
misal di indo yang memiliki jumlah masyarakat
yang sgt banyak, sehingga tidak dapat
ditemukan general consentnya, sehingga
general consent yangtidak bisa didapatkan
kepada seluruh rakyat indonesia, maka
diperlukan adanya representaition.
Jika dilihat dari aspek organisasi, dalam
kesejarahan ternyata ada tuntutan tuntutan
dari masyarakat kepada penguasa untuk
memungut pajak secara demokratis, dengan
cara pengambilan general consent melalui para
representasi masyarakat.
Amerika ketika menjadi koloni di grear
Britain, di masa itu pemerintah Britain
melakukan pemungutan pajak kepada
masyarakat amerika untuk pendanaan perang
yang dikenal dengan seven years war.
Molasses act 1764, pajak gula bahan
baku rum, kemudian direvisi dengan sugar acr
yang mana meningkatkan tarif, pembatasan
ekspor hanya untuk dikirm ke great Britain. Dan
ini menjadi peraturan yang sangat diskriminatif
dan tidak adil bagi masyarakat amerika pada
saat itu. Tidah hanya itu saja, britein membawa
pajak baru yang sumbernya dikembangkan di
eropa, pajak itu disebut dengan stamp act, yaitu
pajak bea materai. Banyak nya jenis pajak yang
diterapakan oleh britei sebagai koloni di
amerika, dan hal itu dianggap diskriminatif dan
memberatkan dan juga disamping pada
permasalahan-permasalahan lain, maka pecah
lah revolutioni war di tahun 1775, yang
kemudian amerika merdeka pada 4 juli 1776.
Muncul adegium yang lain yaitu,
taxation without representation is robbery,
perpajakan tanpa adanya kesepakatan
representasi dari masyarakat itu dianggap
sebagai robbery
Whiskey rebellion ini terjadi di amerika,
bahkan terjadi setelah amerika merdeka, para
penguasa amerika mengulangi kesalahan yang
sama, yaitu membuat aturan perpajakan yang
diskriminasi dan memberatkan masyarakat
Dinamakan Whiskey rebellion, karena di
tujukan untuk membiayai kegiatan perang yang
melawan india di masa itu, dan pemberontakan
ini dilakukan oleh para petani, cukainya ini
dikenakan ke panitia.
Para pemnerontah ini dituduh sebagai
penghianat dan ditahan, yang akhirnya
ketentuan cukai whiskey ini dicabut oleh
presiden Thomas Jefferson di tahun 1801
SEJARAH PENERAPAN PAJAK DI INDONESIA
Pra Kolonial
Dahulu indonesia berbagai dari masa
kerajaan, para penguasa kerajaan itu
menggunakan sistem sendiri yang disbeut
dengan upeti (dulu bentuknya barang).
Upeti ini merupsksn pemberian dari
masyarakat kepada raja tanpa adanya timbal
balik untuk kepentingan raja, jadi lebih kesifat
ketertundukan masyarakat kepada raja.
Sistem upeti ini mengalami
perkembangn menjadi adanya sifat timbal balik,
yang dalam bentuk raja memberikan fasilitas-
fasilitas, seperti membuat origasi untuk
pertanain masyarakat.
Zaman Kolonial
Ketika menginvansi
nusantara/kerajaan” di wilayah nusantara itu
tidak langsung menerapkan sistem perpajakan
yang sudah di implementasikan di eropa.
Karena sistem upeti itu sudah berpengaruh
secara kuat. Upeti ini jga diberikan ke belanda
pada masa VOC
Tahun 1800an penerapan sistem pajak
pertama kali oleh belanda. Yang di pajaki pada
masa itu adalah:
1. Pertanahan (tenement tax)/landrente
2. Pendapatan/ordonansi pajak
pendapatan OPP, kemudian di bagi
 dengan pajak perseroana, makasdnya
adalah, pada masa itu belanda
membagi pendapatan yang terdiri dari
pendapatan orang perorang dan
pendapatan perseroaan
3. Perseroaan
4. Pajak lainnya seerti pajak rumah tangga,
pajak materai, pajak balik nama
ZAMAN KEMERDEKAAN

Munculnya beberapa sistem kebijakan yang

baru, berupa kebijakan sistem pemungutan
pajak. Kalau dulu dihitungkan oleh negara
untuk pajak penghasilan,kemudian
dikenalkan yang namanya sistem official
assesment system dan self assesment
system

Tentunya pada saat itu indonesia belum

memiliki UU yang mengatur, sehingga
mengadopsi aturan yang lama, yag dapat
dilihat dari pasal perlaihan UUD 1945, dan
pasal 23 ayat 2 “segala pajak untuk negara
itu berdasarkan pada UU” aturan ini sudah
diubah menjadi UU 23 A. berikut beberapa
aturan pajak yang diatur dalam UU

Munculnya banyaknya investasi luar

negeri/penanaman modal asing, muncullah
yang namanya pajak deviden.

PASCA KEMERDEKAAN 1960-1980

Ketika indonesia memperkuat otonomi
daerah, muncullah yang namanya
disentralisasi perpajakan

Sistem pajak itu akan berubah-ubah,

jenis pajak juga kan berubah-ubah, dan juga
sistem negara kita yang mengenal adanya
otonom daerah itu kemudian akan
membuat dinamikan dalam desentralisasi
 perpajakan, seprti adanya dinamika pemda
dalam memungut pajak.
HUKUM PAJAK – 22 MARET 2022
DASAR PERPAJAKAN
Tertuang dalam Pasal 1 angka 1 UU
Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan/KUP. KUP ini merupakan salah satu
dari sekian banyan aturan pajak yg bersifat
hukum formil.
Pajak adalah kontribusi wajib kepada
negara yg terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdaarkan UU,
dengan tidak mendapatakan imbalan secara
langsung dan dugunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran
rakyat.
UNSUR-UNSUR PAJAK
1. Kontribusi wajib pajak kepada negara, maka
bisa diketahui adalah adanya aspek
hubungan hukum antara wajib pajak
dengan negara. Adanya relasi antara
keduanya yang menjadikan hukum pajak
menjadi cabang dari hukum administrasi
negara. HAN itu sebagai hukum publik
karena adanya relasi antara negara dengan
warga negara.
Peraturan/norma-norma dalam perpajakan
itu adalah norma yang bersifat publik,
karena dalam kebijakan perpajakan itu
mengatur hukum anatar WP dengan
negara.
Norma-norma perpajakan itu mengatur
pula kewenangan” yang dimiliki oleh
negara. Negara dalam hal ini diwakili oleh
badan atau pejabat TUN atau eksekutif yang
memang memiliki tugas dan fungsi dalam
pemungutan pajak. Kewenangan ini
tidakhanya dalam aspek pemungutan,
tetapi juga memiliki peran pelayanan dalam
perpajakan, mempertanggungjawabkan
dalam bidang perpajakan, juga berwenang
melakukan tax collection atau pemungutan,
juga dapat melakukan penegakan hukum
yang konteksnya memberikan sanksi
2. Terutang oleh orang pribadi/badan, apa itu
hutang pajak, dan akapn munculnya hutang
pajak?.
Salah satu instrument hukum yg digunakan
pemerintah dalam melakukan pemungutan
atas pajak itu disebut dengan SKP (surat
ketetapan pajak)
Keputusan atau biasa disebut dengan KTUN
(beschikking) selalu bersifat individual dan
kongkrit (individual and concrete) atau final,
sedangkan peraturan (regeling) selalu
bersifat umum dan abstrak (general and
abstract) bentuknya seperti UU. Yang
dimaksud bersifat general and abstract,
yaitu keberlakuannya ditujukan kepada
siapa saja yang dikenai perumusan kaedah
umum. Sedangkan belitsrehel/instrument
kebijakan itu adalah salah satu instrument
pemerintahan yang dilakukan untuk
menjalankan kewenangan diskresi, dalam
rangka regelingnya itu tidak jelas, norma
samar, tdk mengatur,dll, bentuknya SE yang
bersifat teknis dan berlaku kedalam

Seseorang atau badan hukum menjadi WP
itu ketika mereka telah memenuhi 2 syarat
subjektif dan objektif, karena jenis pajak di
indo tu banyak. Dan tiap-tiap org itu beda
WP nya. klw subjektifnya terpenuhi tapi
objektifnya tidak maka tidak wajib untuk
membayar pajak.
3. Memaksa berdasarkan UU, dalam pasal 23A
UUD terdapat aturan mengenai
pemungutan pajak. Atuarn pajak itu semua
sifatnya memaksa dan hanya diatur dalam
level UU, level dibawhnya itu boleh tapi
sebagai aturan teknis atau sebagai
pelaksana.
Pemerintah tidak boleh membuat jenis
pajak baru pada level
perpres,PP,Permen,Perda,dll. Jenis pajak
baru itu berarrti kewajiban baru juga bagi
rakyat
Studi per-UU an mengatakan bahwa jika
ingin memberikan beban pajak ke pada
masyarakat levelnya harus pada UU
Dalam UU yang baru yaitu UU Harmonisasi
Perpajakan No 7/2021, ada namanya pajak
baru, yaitu pajak karbon. Kemudian
pemerintah dalam melakukan kemandirian
fiskal daerah itu berarti pemerintah daerah
diharapkan tidk hanya dependent pd
keuangan pusat, pem.daerah harus
dependent terhadap keuangannya sendiri,
sehingga ada jenis pasal pajak baru yaitu
opset (pungutan pajak yg dipungut oleh
daerah). Intinya segala pungutan itu hanya
boleh diatur dalam undang” seperti pajak,
retribusi, dkk.
4. Tanpa imbalan langsung, hubungan antra
WP dengan negara itu disebut dengan
hubungan perikatan tdk
sempurna,mengapa? Karena klw perikatan
sempurna itu perdataan, perikatan tdk
langsnung itu memiliki makna bahwa salah
satu Pihak tdk mendaptkan imbalan scra
langsng, tetapi akan mendapatkan indirect
banefite berupa keperluan negara
5. Mewujudkan kemakmuran rakyat, harus
melihat pda kondisi kenegaraannya. Ini
sangat relevan dengan doktrin negara
kesejahteraan
Apa bedanya negara kesejahteraan/formiil
dengan negara hukum materiil. ? buka
catatannnn lagi!!
Kehadiran negara sebagai negara
kesejahteraan itu dibukikan dalam
kewenangan mengatur. Bagaimana masy.
nmenuntut menuntut kesejahteraannya?
Tentunya pajak, karena uang itu sangat
important. Uang pajaknya adalah haknya
negara
PERTANYAAN:
1. Pajaknya kan berdasarkan UU tapi kan pajak
sifatnta bersegi satu, apakah masy diberikan
kesemptn untuk ikut campr, memberi saran
dalam membtk sebuah atrn pajak tersebut?
JAWAB:
Bidang perpajakan itu menjadi bidang yang
sangat cepat berubah. Masy dapat ikut
memberik saran dan masukan mengenai
aturan pajak ini dengan cara proses
eavaluasi produk hukum (PROKUM). Ada
yang namanya rocipi, dll, nah hal ini
merupakan metode pembuatan, dalam segi
metode pembuatan yg juga di refleksikan
dalam UU 12/11, krn kita negar demokrasi,
maka masy. Itu bsa ikut membuat atrn
pajak, dengn bentuk pengayaan”. Jadi harus
ada targetnya dalam membuat. Kemudian
adanya juga kegiatan FGD
2. Apakah ada pajak yg imbalannya hanya
pada individu saja?
JAWAB:
Pajak itu imbalannya tidak langsung, pada
level perda pajak yang disusun berdasarkan
UU hubungan pusat keuangan daerah,
walapun scra tdk langsng akan mengatkn
sprti ini, pajak rokok digunakan sekian %
untuk kesehtn, pajak kendraan bermotoh
sekian persesn untuk anggaran perbaikan
jalan. Tapi tdk semua perpajakan itu
mengatur pendptn ini scrs spesifik, dan ini
 hanya beberapa saja, karena kebutuhan
negara itu sangat bnyk
Jenis pungutn yg mendptkan imbalan
langsng itu retribusi, seperti retribusi
umum, jasa usaha, perizinan. Contoh
retribusi umum, seperti aset negara itu bisa
di daya gunakan dalam bentuk sewa,
melakukan kegiatan jasa usaha atas benda-
benda aset milih daerah. Seperti izin sewa
gedung.
Pungutan yang memaksa dan langsng
mendapatkan imbalannya itu adalah
retribusi
3. Terkait sosialisasi pajak dan ada kasus
tentang org beli laptop mahal tpi yg ditagih
pajak itu orgnya bukan tokonya
JAWAB:
Tax GAP kita itu masih tinggi, GAP antara
pendapat pajak dengan PDBP/ pendapatan
bruto itu masih sangat tinggi. Dan GAP nya
itu masih sgt tinggi dengan negara-negara
lain yg GAPnya sdh lebih baik. Intinya, bnyk
masyrkt kt yg secr subjektif dan objekti itu
sudah memenuhi sbg wajib pajak tapi blm
membayar pajak. Sehingga tax GAP kita
belum memenuhi, berarti potensi pajak kita
masih sgt besar, tetap tax educationnya
rendah, tetap lagi dalam sistem perpajakan
ada yang namany prinsip pemungutan pajak
itu harus efisien. Maksudnya adalah upaya
pemerintah jgn smpai untuk membuat masy
itu aktif membayr pajak itu membtuhkan
biaya yg lebh besr dri pda pendapatn, ini yg
membuat susah. Kita ada tax efisiensi, biaya
pemungutan itu tdk boleh lebh besar dri
pendapatn. Sehingga yg perlu dilakukan itu
adalah yg namanya dikembalikan kpd
masyrkt, agr masy. Itu disiplin. Ada tuntutan
bahwa tax educationnya itu hars tinggi tapi
dsisi lain kt hrs melaksankn tax efisiensi,
sehingga dikenal lah yg namanya self
assessment, dmn pemerintah itu
memebrikan kewenangan kpd masy. Untuk
menghitung, melapor, dan membyr sndri,
untuk membntu self assessment ini
pemerintah hnya memberikan pelayanan.
Sehingga yg dibutuhkan adalah kepatuhan
masyarakat/ tax complient
Kemudian, soal toko tadi, seharusny yg
tanggung pajaknya itu si toko. Harusnya
PPn+PPnBM itu dipungutkan oleh tokonya.
Tapi bisa jadi ketiak kemudian DGP
melakukan assesmet terhadap toko ini
ditemukn transaksi yg tdk dipungut PPn
nya, sehingga DGP berkewenangan untuk
melakukan penegakan
4. Klw seseorng misal byr pajak untuk pribadi
trs bekerja juga di perusahaan, apakah
pajaknya double?
JAWAB
Tidak, misal A(org perorang) bekerja di
pertamina (badan usaha/bdn hukum), klw
kit berbicara terkait dgn pajak penghasilan,
A pasti pnya penghasilan dri pertamina, tapi
pertamina yg bergerak dibidang usaha dia jg
punya penghsln, mka si A membyr pajakats
penghasiln nya sndri, pertamina juga
membyr penghasilannya sndri.
Dalam sistem pajak di indonesia itu kita
mengenal yg namanya PPh pasal 21 (pajak
penghasilan ats karywn) dmn nnti ada
sistem yg namanya with holding tax system,
berarti pemberi kerja kita akan langnsg
memungutkan pajak kita ketika kita gajian.
Sehingga penghasilan yg didpt sdh bebas dri
pajak krna sdh dibyrkn.
FUNGSI PAJAK
Fungsi utama pajak adalah fungsi
budgeter/fungsi pendapatan
- Pajak itu mnjdi sumber pndptn utm di
APBN
- Selain fungsi budgeter, pajak jug memiliki
fungsi regular/fungsi mengatur pajak
TUJUAN FUNGSI MENGATUR PAJAK
- Law is a tool of social engineering, ini
relevan dgn fungsi ini, kenapa? Bahwa
kebijakan-kebijakan terkait dgn hukum
perpajakan, itu juga ditujukan untuk
membawa atau mengarahkan masy kea rah
yg diinginkan oleh pemerinth, baik aspek
sosial maupun aspek ekonomi, contohnya
adalah sistem tariff, insentif dan
disinsemtif.
Tadi, clue nya adalah pajak sebagai
reguleren/mengatur yg ditujukan untuk
membw masy yg diinginkn pajak. Berbicara
mengenai jenis pajak, ada satu pungutan yg
namanya cukai (rokok, minuman
alkohol,dll) dalam UU cukai disebytkan
bhwa cukai itu diberikan pada kategori
produk tertentu (ada tujuan cukai itu) salah
satunya adalh untuk mengatur peredaran
dan konsumsi masyarakt, jadi klw kt bicra
aspek cukai, aspek utmanya itu bukan
untuk pendptn, tapi untuk mengatur
peredaran konsumsi jenis brng tertentu, yg
dianggap pemerinth itu membhykn kesehtn
(misal rokok). Inilah arti tujuan pajak yg
mengtr untuk membawa masy. Ke arah yg
diinginkan oleh hukum, agar membatasi
konsumsi, bukan aspek pendaptn yg utm
Contoh lainnya yaitu berkiatan dengan
aspek tariff. Bu A gajinya 5jt per bln tpi ada
B yg gajinya 5M, mereka itu dikenakan
pajak yg berbeda untuk mengedepankan
keadilan, maka dari itu akan ada aspek
tariff dalam perpajakan
Insentif. Misal di masa bencana pandemic
ini pem. Membutuhkan bnyk dana. Agar
konsumsi masy. Itu meningkt/investasi itu
meningkt, maka diberkn yg namanya
insentif. Insentif ini bisa dalambentk
pengurangan tariff, pembebasan tariff, atau
penghapusan hutang. Yg tujuannya adalah
bermacam-macam tergntng kebijknnya.
Misal pas covid ada kebijkn penurunan
tariff PPn untuk mobil yg awalnya 10%
menjdi 0%, apa tujuannya? Tujuannya
adalh untuk meningktkan konsumsi
masyarakat, untuk membuat industri mobil
kita bangkit kmbli, jika kita berbicr
mengenai aspek pendptn (jells pemerinth
tdk memilk pendptn). Adanya insentif ini
adalah agar kemampuan konsumsi masy
dan industri mobil berjalan kembli, hal
tersebut berkaitn dengn aspek
regular/aspek mengatur. Konteks kebijakn
insentif itu tidak diarahkan ke budget, tapi
diarhkan pada kondisi tertentu.
Disinsentif. Contohnya adalh aspek-aspek
pajak atas lingkungan hidup. Jadi
pemberian pajak atas lingkungan, seperti
pajak karbon itu merpkn bentk dri
disinsentif, misl PLTU batu bara itu
megeluarkn bnyk karbon yg merusk
atsmofer.
HUKUM PAJAK – 29 MARET 2022
TEORI DAN ASAS PERPAJAKAN
Teori Pemungutan Pajak
1. TEORI ASURANIS (TDK RELEVAN LAGI)
 Negara memiliki tugas untuk melindungi
orang dalam hal ini orang/masyarakat dan
segala kepentingan masyarakat itu sendiri,
seperti keselamatan, perlindungann, harta
dan jiwa, yang mana pada teori asuransi
ini tugas negara itu disamakan dengan
pekerja asuransi, dimana dengan adanya
asuransi ini ditujukan untuk melindungi
keperluan/kepentingan masyarakat
pembayar premi. Sehingga teori asuransi
ini diibaratkan sebagai pembayaran premi
asuransi kepada negara
  Dengan adanya perkembangan bentuk
negara, negara hukum, dll. Kewajiban
negara dalam melakukan perlindungan itu
tidak hanya didasarkan pada apakah
seorang warga negara itu membayar pajak
atau tidak. Seperti pada negara
kesejahteraan itu negara bertugas untuk
memberikan perlindungan kepada semua
warga negara, baik yang sudah me jadi
wajib pajak maupun yang belum,
mengapa demikian? Keran menjadi wajib
pajak itu ada syarat yang harus dipenuhi
seperti 2 syarat yg harus dipenuhi yaitu
syarat objektif dan subjektif, dan syarat ini
harus dipenuhi dua-duanya.
 Negara wajib meindungi masyarakatnya
baik yang belum wajib pajak maupun yang
sudah, karena indonesia merupakan
negara kesejahteraan. Dan hal ini beda
dengan lembaga a suransi yang dilindungi
hanya orang yang membayar saja.
2. TEORI KEPENTINGAN (TDK RELEVAN)
 Tidak relevan karena, negara dalam
mewujudkan tujuan negaranya seperti
perlindungan, pemenuhan hak, dll bagi
warga negaranya tentu memerlukan
dana/biaya untuk melaksanakan tugas-
tugasnya, dengan teori kepentingan ini
menitik beratkan bahwa beban pajak yang
dipungut itu besarnya harus sesuai
dengan kepentingan masing-masing wajib
pajak, sehingga apabila perlindungannya
makin banyak maka pajaknya akan tinggi
juga.
 Contohnya adalah, ada masy umum dgn
kelas sosial menengah keats, disisi lain
juga terdapat masy yang marginal dan
rentan dan tentunya membutuhkan
perlindungan yang lebih dari negara, tidak
mungkin org yg marginal kebawah
membayar pajak dengan harga tinggi
sedngkn untuk memenuhi kebutuhan
sndri saja susah, dn org yg menengah ke
ats hnya membayar pajak dengan jumlah
sedkt, tentu hal ini menjadi tidak relavan
dan tidak adil, karena pemerintah
memerlukan dana yg banyak untuk
memenuhi perlindungan masy dgn
marginal ke bawah.
3. TEORI KEWAJIBAN MUTLAK/TEORI BAKTI
 Teori ini berdasar pada paham organische
staatsleer yaitu sifat negara memiliki hak
mutlak untuk memungu pajak
 Van den berge, negara itu organisasi dari
golongan yang melakukan kepentingan
umum, perlindungan, menyelenggarakan
kebutuhan umum, benda-benda publik,
sehingga pemeirntah itu harus melakukan
tindakan-tindakan, membutuhkan biaya,
sehingga salah satunya adalah dalam
lapangan perpajakan.
 Pajan merupakan hak mutlak bagi negara,
karena negara memberikan layanan” kpd
masy.
 Ini menjadi relevan dengan teori kontrak
sosial, dmn masy menyerahkan sebgaian
kedaulatan negara agar negara dapat
mengurus dalam hal melindungi
kepentingan” masy. Krn tgs yg sdh dilakukn
mka ngra berhak untuk memungut pajak
 Otto, merujuk pada organ theory bahwa
warga negara itu terikat dengan satu
kesatuan negara, karena negara telah
memberikan hidp kepada warga negaranya,
maka negara dapat membebani kewajiban
membayar pajak kepada warga negara
 Berdasarkan pada teori pembentkan
kenegaraan, maka pembyrn pajak oleh
masyarkt kepada negar itu merupakan
keajiban masy/sebagai bakti, krn masy telah
 meminta untuk dilindungi/dipenuhi
hak”nya, diberikan layanan, dll
4. TEORI DAYA BELI
 Pajak itu ibaratnya sebagai pompa, pompa
ini menyedot daya beli atau rumah tangga
seseorang/masyarakat, jadi harta yang
dimaksud itu daya beli, harta itu disedot
oleh pompa (pajak)
diambil/dipungut/dikumpulkan di kas
negara dan dikeluarkan lagi untuk
kepentingan pembiayaan rumah tangga
negara seperti kepentingan sosial,
pendidikan, kesehatan, dll dan
dikembalikan lagi kepada masyarakat untuk
memelihata kebutuhan masyarakat yang
sudah dituntutkan kepadany, sehingga
sebenarnya uang yang dari rakyat yang
secara komunal/kolektif itu balik lagi
kepada masyarakat untuk kepentingan yang
sifatnya kolektif, tapi melalu saluran lain,
seperti pendidikan, kesehatan, pelayanan”
lainnya,dll.
 Sehingga lebih lanjut dalam teori ini bahwa
aspek pemungutan pajak itu bukan untuk
kepentingan individu/negara, tetapi untuk
kepentingn masyarakat umum
5. TEORI GAYA PIKUL
 Teori gaya pikul merupakan besaran
kekuatan seseorang untuk dapat
mencapai pemuasan kebutuhan setinggi-
tingginya setelah penghasilannya
dikurangi dengan sejumlah yang mutlak
untuk kebutuhan primernya
 Daya pikul merupakan kekuatan untuk
membayar uang kepada negara dalam
bentuk pajak setelah penghasilan
dikurangi jumlah yang dibutuhkan untuk
mencukupi kebutuhannya
 Maksud penjelasan diatas yaitu sebagai
berikut, apabila seseorang itu memiliki
penghasilan 5 juta, maka negara harus
terlebih dahulu mempertimbangkan
daya pikul untk kebutuhan orang
tersebut, misal 4 juta untuk
kebutuhannya, maka sisanya yang 1 juta
itu menjadi harta yang dikenakan pajak,
sehingga dalam hal ini pemerintah tidak
melakukan tindakan yang tidak adil.
 Stuart, daya pikul ini seperti jembatan
yang pertama- tama dia harus memikul
bobot/beratnya sendiri, nah sebelum dia
memikul beban og lain(masy yg akan
dibayarkan melalui pajak) maka dia
harus memikul bebanya sendiri dulu
 Damste, memberikan elaborasi bahwa
besarnya daya pikul dipengaruhi oleh
tiga hal yaitu, penghasilan,
susunan/jumlah keluarga, dan
pengeluaran. Contohnya adalah, A
(belum berkeluarga) dan B (sudah
berkeluarga dan memiliki 1 org anak)
dmemiliki penghasilan yang sma yaitu 5
juta, tetapi susunan/jumlah keluarga
mereka berbeda, sehingga ekspensiv
atau pengeluaran mereka berbeda, si A
(pengeluarannya 2,5 juta) maka sisanya
itu yang menjadi penghasilan kena pajak,
sedangkan B yang pasti memiliki
pengeluaran (4jt) yang lebih besar
dibanding A, dan sisanya itu yg 1 juta
akan menjadi penghasilan kena pajak.
Contoh lainnya X dan Z sudah sama”
menikah dan memiliki 1 anak, artinya
susunan keluarganya sama, tetapi
mereka memiliki penghasilan berbeda, X
(5 jt) dan Z (10jt), negara
memperhitungkan bahwa untuk satu
 susunan keluarga yang terdiri dari suami,
istri, dan anak, katakanlah (diibaratkan
buka aturan resminy) bahwa kebutuhan
mereka dalam 1 bulan itu adalah 4juta,
maka untuk X sisanya 1 juta dan itu yang
menjadi penghasilan kena pajak,
sedangkan Z sisanya itu 6juta dan itu lah
yang dikenakan penghasilan pajak. Lalu,
bagaiamana kemudian kita
implementasikan dalam UU kita? Sistem
perpajakan kita, contohnya adalah pajak
penghasilan itu memiliki satu
perhitungan yang dinamakan
penghasilan tidak kena pajak atau PTKP,
PTKP ini akan disesuaikan oleh
susunan/jumlah keluarga dan
pengeluaran, sehingga sebelum negara
menghitungkan hutang pajaknya, maka
penghasilan bersih dari seseorang itu
akan dikurangi dengan penghasilan tidak
kena pajak
 Sedangkan apabilan seseorang memiliki
gaji 3 juta tapi tdk ad sisanya, maka
negara tdk berwenang untuk memintah
hutang pajaknya
 PTKP ini lah yang merefleksikan teori
gaya pikul, dan ini akan memberikan
aspek keadilan bagi masyarakat
6. TEORI PEMBENARAN PAJAK MENURUT
PANCASILA
 Karena Pancasila ini memiliki values
kekeluargaan dan gotong royong, maka
masy indonesi dalam memandang pajak
itu harus memandang sebagai
pengorbanan dari kita sebagai anggota
keluarga atau masyarakat untuk
bergotong royong melakukan
pembayarn pembiayaan kepentingan
umum tanpa mendapatkan imbalan
7. BERDASARKAN HUKUM (LEGALITAS)
 Dalam level konstitusi pajak dan
pungutan lain tertuang dalam pasal 23A
UUD yang mana pajak dan iuran lainnya
itu memiliki sifat yang memaksa untuk
keperluan negara dan diatur dalam UU
 Pajak dan pungutan lain itu tidak hanya
dikenal dengna pajak tetap juga ada
retribusi, bea, cukai, dan opsent.
 Payung hukum dari konstitusi ini dapat
dimaknai bahwa kedepannya sangat
dimungkinkan ada jenis-jenis pungutan
lainnya
 Kewajiban pengaturan perpajakan dan
pemungutan lainnya dengan
menggunakan UU inilah setidaknya yang
merefleksikan dua prinsip utama, yaitu
asas legalitas, dan prinsip umum dalam
perpajakan yang sudah berlaku secar
global yaitu no taxation without
representation, mengapa demikian?
Karena di indonesia kita memiliki
representasi yaitu DPR sebagai
representasi dari masy untuk membahas
UU bidang perpajakan, sehingga frasa ini
merefleksikan adanya prinsip global
perpajakan yaitu no taxation without
representation, taxation without
representation is robbery. Sehingga
pengaturan pemungutan pajak melalui
UU itu sudah diwakilkan kepada DPR.
 Dasar hukum pemungutan pajak yang
lain dapat dilihat dalam Pasal 2 UU
17/2003 ttg keuangan negara, yang
mengatakan bahwa pajak sebagai salah
satu pendapatan negara itu adalah hak
pemerintah, sehingga inilah yang
menjadi dasar dari adanya hak negara
untuk memungut pajak.
 dibawah perlindungan pemerintah (asas
pembagian/asas kepentingan)
Jika berbicara dengan kemampuan,
maka kita akan berbicara terkait kemampuan
masy dalam membiayai kehidupan
keluarganya terlebih dahulu, baru membiayai
beban masyarakat melalui pajak.
PTKP yang berbeda karena kondisi
masing-masing orang berbeda itu merupakan
keadilan dalam bidang perpajakan, misal ada
masy yg berpenghasilan 5 jt, dan ada pejabat
yg berpenghasilan 50jt itu tariff pajak nya juga
berbeda, kenapa mereka berbeda? Karena
pendapatannya jauh GAPnya maka tarifnya
harus berbeda sesuai dengan pendapatannya
Dalam asas equality ini tidak
diperbolehkan melakukan yang namanya
dikriminasi antara sesama wajib pajak, misal
karean A pejabat maka tarif pajaknya
direndahkan (itu tidak boleh). Selama orang
ASAS-ASAS PEMUNGUTAN PAJAK itu memenuhi syarat subjektif dan objektif,
maka semua orang harus diperlakukan sama.
Dalam keadaan yang sama, wajib pajak
harus dikenakan pajak yang sama pula. Pada
april 2022 PPN akan dikenakan sebesar 11%,
maka baik itu pejabat atau masy biasa jumlah
PPN nya sama yaitu 11%

2. CERTAINTY
1. EQUALITY

Asas ini yang juga merefleksikan prinsip

legalitas. Berdasarkan pada asas certainty itu
pajak harus dibayar oleh seseorang secar terang
Pembagian tekanan pajak diantara dan tidak mengenal kompromis (non-arbitary)
subjek pajak masing-masing hendanya dalam artian misalnya memberikan
dilakukan secara seimbang dengan affirmasi/diskriminasi positif kepada orang-
kemampuannya , yak seimbang dengan orang yang tertentu untuk tdk membayar pajak,
penghasilan yang dinikmatinya masing-masing kecuali memang ada insentif yang memang
diatur oleh peraturan peru-UU an karena
kondisi masy yang tidak mampu membayar
pajak (afirmasi positif yang sesuai) tapi klau
sifatnta kompromis itu tdk boleh, misal krna dia
pejabat mka tdk dikenakan pajal
Dalam asas ini terkait kepastian hukum
itu dipentingkan mengenaik subjek,objek,
besarnya pajakm dan ketentuan mengenai
waktu pembayarannya. Sehingga dalam hal ini
UU perpajakan itu harus mengatur dengan jelas.
3. CONVENIENCE OF PAYMENT
Maksudnya adalah pajak itu baiknya
dipungut pada saat yg terbaik dari wajib pajak
atau pada saat-saat paling dekat dengan
diterimanya penghasilan.
Adanya asas ini maka muncullah asas
yang lain yang disebut dengan P-A-Y-E (pay as
you earn) yang merefleksikan satu sistem
pemunguntan yang disebut dengan wit
houlding tax system, PPh pasal 21 contohnya.
P-A-Y-E jadi ketika seseorang itu
mendapatkan penghasilan maka langsung
dipotong pajak oleh pmeberi kerja
Dengan adanya asas ini maka
pembayaran pajak akan menjadi nyaman
4. EFFICIENCY
Maksudnya adalah bahwa dalam
melakukan pemunutan pajak, hendaknya
dilakukan dengan sehemat mungkin, sehingga
tidak terjadi yang namanya besar pasak
daripada tiang, sehingga harus dihindari biaya
pemungutan itu melebihi pemasukan pajak,
oleh karena itu negara sudah mengembangkan
sistem berbasis digital, mast bisa melaporkan
pajaknya secara online, bisa membayar pajak di
bank persepsi, sehingga apabila ada penagihan
aktif, dimana pemerintah ahrus mendatangi
rumah warga saty persatu maka biaya
pemungutannya akan lebih besar dari pada
pemasukkannya.
Sehingga untuk lebih efisiensi maka
dibentuklah sistem-sistem di bidang perpajakan
yang akan mempermudah dan lebih ramah
digital dan yang pastinya adanya lebih hemat da
biaya pemungutannya tidak banyak
Ada beberapa contoh lain yaitu insentif
yg sering sekali masy sebut yang namanya
pemutihan, contihnya dalam pajak kendaraan
bermotor yg merupakan salah satu pajak
daerah yang sering dilaukan pemutihan,
mengapa? Karena kalau pem. Daerah sebgi
pemungut pajak yang masih mengejar
pendapatan dengan melakukan penagihan aktif
kepada orang perorang yg beum membayar
pajak kendaraan bermotornya, maka biaya yang
di keluarkan untuk melakukan pemungutan
pajak itu akan jauh lebih besar dari pada
pemasukan pajaknya sendiri, maka dibuatlah
kebijakan pemutihan, agar pemungutan pajak
ini lebih efisien dan se efisien mungkin.
Efisiensi dalam pemungutan pajak itu
menjadi salah satu indikator suatu industri mau
berinvestasi dalam suatu negara, maka dari itu
indonesia terus memperbaiki sistem-sistem
adm perpajakannya agar lebih mudah dan
efisien, dan akan meningkatkan kepatuhan
wajib pajak
2. KEBANGSAAN
3. SUMBER
ASAS-ASAS PENGENAAN PAJAK
Akan berbicara terkait yurisdiksi mana yg akan
berwenag untuk melakukan pemungutan pajak
kepada seseorang/badan hukum
bekerja di indonesia, maka ketika saya
mendapatkan penghasilan kerja di wilayah
yurisdiksi indonesia, dan karena saya
berdomisili di indonesia, maka atas dasar
tersebut indonesia berwenang memungut
pajak penghasilan saya, dalam aturan
perpajakan khususnya pajak penghasilan itu
mengatur aspek domisili ini, yakni ketika
seseorang itu telah berada di indonesia
selama lebi dari 183 hari/selama 6 bulan,
maka indonesia berwenagan memungut
pajak penghasilan dari WNA
Asas ini adalah pemungutan wajib pajak
yang dilakukan oleh negara berdasaran
dengan hubungan kebangsaan wajib pajak,
misalkan ada WNI yg bekerja di luar negeri,
berpenghasilan di luar negeri, maka,
menurut asas kebangsaan tersebut masih
dapat dipungut pajaknya oleh indonesia dgn
berdasarkan asas kebangsaan. Yang
kemudian nanti UU perpajakan akan
mengatur lebih lanjut, kapan sih WNI yg
berada di luar neger dan berpenghasilan di
luar negeri, tidak lagi berwenang melakukan
pembayaran pajak di indonesia.
Cara pemungutan pajak yg dilakukan oleh
negara berdasarkan sumber pendapat
tanpa melihat tempat tinggal. Jadi selama
ada seseorang yg memiliki penghasilan di
wilayah yurisdiksi indonesia, maka
pemerintah indonesia berwenang untuk
memungut pajak atas org tersebut entah itu
WNI/WNA

1. DOMISILI
Warga negara asing dan tinggal di indonesia
Asas ini yg dilakukan oleh negara
untuk bekerja selama 9 bulan, dalam hal ini
berdasarkan tempat tinggal wajib pajak,
indonesia berwenang memungut pajak
contohnya saya warga negara indonesia,
penghasilan kepada org tersebu, dengan dasar
saya tinggal di indonesia, berdomisili dan
pada asas domisili dan asas sumber (entah itu
davichi berada di indonesia atau diluar
indonesia, selama mendapatkan pendapatan
dari indonesia maka tetap membayar pajak),
walaupun davichi hanya tinggal 3 bulan saja
tentu tidak memenuhi asas domisili, tetapi asas
sumbernya masih tetap berlaku
WNI, penghasilan di korea, jika erdasarkan asas
kedua negra itu berwenang, berdasarkan asas
kebangsaan karena dia WNI dimanapun ia
tinggal/domisili/hidup/bekerja maudy tetap
berhubungan dengan kebangsaan, sehingga
indo berwenang untuk memungut pajaknya
maudy, tapi berdasarkan asas domisi dan asas
sumber itu yag berwenang adalah korea
selatan. Karena terjadi seperti hal ini, maka
biasanya antar negara biasanya melakukan tax
treaty untuk menentukan wewenang pajak dan
tiap negara itu berbeda-beda, agar tidak terjadi
yang namanya double taxation dan hal ini tidak
diperbolehkan, selain adanya tax treaty aturan
per-UU an kita juga harus memberikan
kejelasan.
Kalau kasus diatas itu maudy tetap masuk
kepada pajak korea.
HUKUM PAJAK – 5 APRIL 2022
Ketika kita mengeluarkan biaya ekspor bisnis
luar negeri itu juga ada biaya yang harus
dibayrkan, yang disebut dengan bea masuk dan
keluar, dan menjadi kewenangan DBC, sehingga
dalam hal ini juga penerimaan pajak itu hak dari
pemerintah
Mengapa pajak ini menjadi hak? Apa
hubungannya dengan hubungan hukum
perpajakan antara negara dengan warga
negara.
Penerimaan negara non pajak dalam UU
9/2018 ttg penerimaan bukan pajak (PnBP),
bentuknya banyak sekali seperti pemanfaatan
SDM, pelayanan pengelolaan barang negara
yang dipisahkan ke BUMN, pengelolaan barang
milik negara yang misalnya disewakan,
pengelolaan dana, dan hak negara lainnya
Presentasi besarnya pendapatan negara
itu bisa di lihat di UU APBN tiap tahunnya yang
mengalami perubahan, jadi setiap tahun itu
pemerintah bersama legislative akan
mengundang-undangkan APBN, APBN ini lah
yang akan menjadi dasar penyelenggaraan
negara pada satu tahun kedepan. Jika kita
rujukan pada aspek administrasi negara UU
APBN itu semacam headplant atau
perencanaan.
Jika dilihat dari aspe histori, penerimaan
pajak negara itu di dominasi oleh sector minyak
bumi dan gas alam, sedangakn bagi penerima
WP nya itu sangat kecil, jika berbicara 1980 itu
baru dimulai reformasi perpajakan jenis-jenis
pajaknya itu masih belum maksimal. K1 = 54juta + 6,5 juta (kondisi kawin)+ 6,5 (pny
ank) = 63 jt
TK0 = 54 juta
8jt x 12 bln = 96 jt (PKP)
K1= 96 – 63 = 33jt x 5%=1,650jt
K0= 96 – 54 =42jt x 5% = 2jt
Pajak diatas itu dibayarkan 1 kali dalam satu
tahun, tapi tergantung kecuali kalua dia punya
pendapatan yang lain misalnya pendapatan
karena UMKM.
Jika ditinjau dari masa kini itu, dulum PPh itu sudh ada yang dibayarkan per
PnPB itu menjadi pendapatan yang paling bulan (tapi mengkonkulasikan untuk setahun)
dominan, tapi sekarang ini menjadi rendah, dan dari pemberi pekerja (dipotongkan), dll
penerimaan pajak itu menjadi >83% (lihat slide
diatas). Adanya reformasi pajak ini muncul
pajak” baru yang akan diangkat, sehingga
menjadi sangat berkorelasi dengan adanya
reformasi perpajakan, aturan perpajaknnya
lebih baru, di lakukannya intensifikasi dan
ekstensifikasi perpajakan yang menyebabkan
pendapatan pajak kita itu menjadi jauh lebih
potensial ketimbang PnPB, terlebih SDA kita
lama kelamaan menurun.

MENGULAS SOAL KEMARIN

HUKUM PAJAK
DEFINISI HUKUM PAJAK

Jaka diibaratka K1 (K1 ini memiliki makna kawin

dengan 1 anak) sedangkan wawan diibaratakn
dengan TK0 (tidak kawil dan belum memiliki
anak). Istilah-istilah itu terdapat dalam tabulasi
PTKP, K1 dan TK0 itu memiliki PTKP yang Santoso, hukum pajak disebut dengan hukum
berbeda fiskal, hukum fiskal adalah keseluruhan dari
peraturan-peraturan yang meliputi wewenang
pemerintah untuk mengambil kekayaan
seseorang dan menyerahkan kembali kepada
masarakat dengan melalui kas negara, sehingga
ia merupakan bagian dari hukum publik, yang
mengatur hubungan hubungan hukum antara
negara dan orang atau badan-badan hukum
yang berkewajiban membayar pajak
(selanjutnya disebut wajib pajak)
- Wewenang itu lingkup administrasi,
pemerintah baik pusat maupun daerah
dalam pajak itu memiliki wewenang apa?
Kewenangan pemungutan, pengawasan,
penegakan hukum dan memberikan sanksi
- Hk pajak itu merupakan hukum publik
(indikaornya ada dua yaitu subjek yang
daiatur dan kepentingan yang diatur untuk
umum, kepentingan yang dimaksud
adalah negara dengan wrg negara, atau
antar organ negara)
- Yang mengatur hubungan antara negara
atau yang disebut dalam hal ini fiskus
(pemungut pajak), dan orang-orang, badan
yang berkewajiban untuk membayar pajak
atau para wajib pajak
Hukum pajak merupakan kumpulan peraturan-
peraturan yang mengatur hubungan antara
pemerintah sebagai pemungut pajak dan
rakyat sebagai pembayar pajak.
Dari dua definisi diatas, maka hukum pajak
adalah hukum dan menjadi cabang HAN karena
tidak terlepas dari yang namanya wewenang-
wewenang
Hukum pajak setidaknya menyangkut
wajib pajak (PPh itu wajib pajaknya siapa dll),
objek-objek pajak (karena kita memiliki banyak
objek pajak) ketika pun juga apabila ada objek
yang tidak kena pajak itu juga harus
diterapkan/diatur secara jelas dalam UU,
kewajiban WP terhadap pemerintah, apakah
WP itu hanya memiliki kewenangan membayar
pajak saja? Tidak, masyarakat itu juga memiliki
kewenangan wajib untuk melapor, melakukan
pembukuan, mengeluarkan faktur pajak, dll
yang ditinjau dari jenis pajaknya. Jenis pajak
antara yang satu dengan yang lainnya itu bisa
berbeda. Timbul dan hapusnya pajak(kapan sih
hutang pajak itu muncul dan kapan hutang
pajak itu dihapus), cara-cara penagihan pajak
(instrumen apa yang digunakan pemerintah
dalam memungut pajak, biasanya disebut
dengan SKP, SKP ini banyak jenisnya dan
dikeluarkan dengan kondisi yang berbed-beda,
dan yang terakhir adalah cara mengajukan
keberatan, dan banding pada peradilan pajak.
RUANG LINGKUP HK PAJAK MATERIIL DAN
FORMIL
- Objek pajak
- Subjek pajak
- Berap tarif pajak
- Kapan dan bagaimana menetapkan timbul
dan hapusnya hutang pajak
- Hubungan hukum antara pemerintah
dengan wajib pajak, yang menimbulkan hak
dan kewajiban
- Ketentuan daluarsa dan sanksi bidang pajak
(sanksi administratif dan pidana)
- Prosedur pelaporan, pemotongan, dan
pembayaran
- Prosedur pelayanan, pengawasan, dan
penegakan hukum
- Prosedur upaya administrasi dan …
Sebenarnya secara teori aspek-aspek yang
harus ada yaitu hukum pajak materiil dan
formiil
Hasil dari reformasi hukum pajak itu
sebenarnya untuk melakukan penyederhanaan
hukum pajak, dalam arti untuk memudahkan
wajib pajak dalam memahami norma-norma
dalam bidang perpajakan, sehingga
pengaturannya itu menjadi jelas untuk
membagai mana yang sifatnya formill dan
materiil
Corak pembedaan antara formil dan materiil itu
menjadi jelas, namun sejak adanya omnibus itu
menjadi kacau. Kemudian sejak adanya UU
Harmonisasi perpajakan sudah merevisi UU
Ciptaker, sehingga pemerintah tidak menjadi
masalah karena yg di ciptaker sudah direvisi
duluan di UU HP
Kenapa dalam UU HP ini terjadi pencampuran
norma pajak materiil dan formiil? Karena UU HP
ini merevisi UU KUP, UU PPh, UU PBn dan UU
Cukai, dulu draftnta bukan UU HP, tapi revisi UU
KUP, nah ini lah yang menjadi mbundernya
sistem omnibus, karena dulunya norma itu
sudah rapi menjadi amburadul yang di revisi
dalam satu produk hukumnya
KEDUDUKAN HK PAJAK DALAM SISTEM
HUKUM DI INDONESIA
Hukum pajak itu merupakan huku publik dan
menjadi bagian dari hukum administrasi, sifat
dari normanya yang menjadi pembeda dari
hukum privat, hukum publik itu sifatnya
imperatif atau dwingrecht sehingga dalam
hukum publik ketika ada norma-norma yang
bersifat imperatif kemudian dilanggar atau tidak
dilaksanakan, maka akan dilaksanakan yang
namanya penegakan hukum (sanksi dan
pengawasan).
Di bidang perpajakan itu nanti ada yang
namanya auditor perpajakan, mereka akan
mengawasi wajib pajak, apakah wajib pajak itu
sudah melaporkan hartanya atau tidak,
kemudian diketahui tidak melaporkan hartanya
dengan benar maka akan mendapatkan sanksi
Hukum publik juga mengatur hubungan hukum
antara penguasa negara (fiskus) dengan rakyat
sebagai (WP). Hubungan hukum yang lahir
karena UU, hubungan hukum itu yang
menimbulkan hak dan kewajiban, hubungan
antar 2 subjek hukum yang menimbulkan hak
dan kewajiban atau yang biasa disebut dengan
akibat hukum.
Ketika seseorang sudah memenuhi syarat
objektif dan subjektif perpajakan, maka dia
akan menjadi WP, dan muncullah hubungan
hukum dengan kondisi memenuhi syarat
subjektif dan objektif, inilah yang disebut
dengan hubungan yang lahir karena UU
Syarat objektif dan subjektif ini setiap UU
perpajakan itu memiliki syaratnya masing-
masing, sehingga disini tidak ada indikator
syarat subjektif dan objektif itu seperti apa,
karena setiap UU perpajakan itu memiliki
substansi syaratya masing-masing.
 sehingga perikatan pajak ini disebut dengan
Hubungan hukum ini kan menimbulkan hak dan perikatan tidak sempurna.
kewajiban, lalu apa hak dan kewajibannya? Bagi
negara munculnya hubungan hukum ini
menimbulkan kewenangan (untuk melakukan
pengaturan/perbuatan hukum bersegi datu di
bidang perpajakan dalam rangka mempetoleh
hak dari warga negara), dan ini menjadi relevan
dengan UU Keuangan negara, yang mengatakan
bahawa pendapatan negara itu merupakan hak
negara, pendapatan pajak it merupakan hak
negara, lalu kewajiban negara apa? Yaitu
melakukan belanja negara dengan pajak itu tadi
dalam bentuk salah satunya pelayanan pajak,
walaupun kewajiban ini menjadi banefit tidak
langsung bagi masyarakat

Bagaiman kedudukan warga negara sebagai

pembayar pajak? Warga negara dalam rangka
kewajiban hukumnya berkontribusi
melaksanakan tugas dan pembangunan
(dengan melakukan pembayaran pajak), dalam
hal ini kewajiabn masyarakat. Yang hilang disini
adalah haknya. Kan kalau kita berbicara
hubungan hukum itu terdiri dari hak dan
kewajiban, haknya tidak muncul dalam
perpajakan, karena inilah yang kemudian
memberdakan perikatan dibidang pajak dengan
perikatan perdata
Perikata itu terdiri dari kreditur dan debitu
dalam bidang perdata, yang mana keduanya
memiliki prestasi masing-masing (melakukan
sesuatu, memberikan sesuatu, dan tidak
melakukan sesuatu), hal ini lah yang disebut
dengan perikatan sempurna karna antar pihak
saling memenuhi hak dan kewajibannya. Tapi
menjadi berbeda dalam aspek perikatan pajak,
ada 2 pihak (subjek) yaitu WP dan fiskus,
harusnya jika berbicara perikatanitu keduanya
memiliki prestasi, tetapi di perikatan pajak itu
tidak WP melakukan kewajibannya untuk
membayar hutang pajak dimana kewajiban ini
adalah hak dari negara, tetapi negar kewajiban
prestasinya tidak ada, sehingga WP tidak
mendapatkan haknya, bukan berarrti tidak ada
karena sebenarnya ada tetapi dalam bentuk
pelayanan atau manfaat tidak langsung,
Pandangan Rochmat soemitro, pajak dipandang
dari segi hukum merupakan perikatan yang
timbul karena undang-undang (jadi dengan
sendirinya) yang mewajibkan seseorang yang
sudah memenuhi syarat (tatbestand) yang
telah ditentukan oleh undang-undang, untuk
membayar suatu jumlah tertentu kepada
negara yang dapat dipaksakan, dengan tidak
mendapat imbalan secara langsung dapat
ditunjuk, yang digunakan untuk membiayai
pengeluaran-=pengeluaran negara.
- sudah memenuhi syarat (tatbestand
maksud dari pendapat itu adalah, Ada
kondisi faktual yang menyebabkan
seseorang itu secara otomatis menjadi
wajib pajak,jika tadi yang dijelaskan ada
syarat objektif dan subjektif ini juga hampir
sama dengan syarat objektif, dimana
kondisi seseorang yang memunculkan wajib
pajak disebut dengan tatbestand, mengapa
seperti ini? Karena dalam peraturan per-UU
pajak itu ada yang tidak langsung
menyebutkan objeknya, tapi yang
disebutkan itu adalah kondisi
Tatbestand adalah perbuatan, keadaan dan
peristiwa yang dapat mengakibatkan timbulnya
utang pajak menurut UU Pajak. Keadaan nyata
tersebut seperti halnya: Tatbestand itu bukan
barang tetapi ketigal hal dibawah ini UU PPn pasan 4, objek pertambahan nilai itu
1. Perbuatan, jadi karena seseorang bukan barang a,b,c,d, tetapi penyerahan,
melakukan perbuatan atas dasar pengenaanm pemanfaat, dll itu. Sehingga inilah
perbuatan tersebut muncullah hutang yang disebut dengan kondisi Tatbestand dan
pajak, Contoh ketika seseorang menjadi tugas anak hukum untuk
melakukan kegiatan impor barang ke menerjemahkan, pada hakikatnya segala
wilayah kepabean indonesia, D seorang penyerahan barang, apapun bentuknya
bisnis an impor yang melakukan impor, diwilayah indonesia itu dikenakan pajak.
maka akan dikenakan PPn dan bea Sehingga saat ini subscribe netflik itu ada
masuk pajaknya, pembayarannya plus PPn. Dan dalam
2. Keadaan, contohnya dimana raissa pasal diatas tidak dijelaskan objeknya yang
memiliki penghasilan yang lebih seperti apa. Walaupun hal ini tidak semua ada
penghasilan kena pajak, maka dia akan di norma. PASAL 4 ini sudah tidak berlaku
menjadi WP dan menimbulkan hutang
pajak
3. Peristiwa, contohnya yusril seoarang
nasab yang sangat loyal di suatu
nasabah, kemudian nasabah itu
melakukan undian berhadiah sebesar
100 juta, hadiah itu pendapatan yusril
menurut UU PPh, sehingga dalam hal ini
penghasilan itu tidak melulu gaji, salah Sedangkan pasal diats lebih jelas
satunya adalah.
HUKUM PAJAK – 11 APRIL 2022
Contoh UU yang tidak secara definitif
menyebutkan objeknya tetapi yang
disebutkan itu adalah Tatbestandnya,
sehingga kondisi itu menibulkan norma itu
perlu di tafsirkan

BERDASARKAN GOLONGAN
Titik tekan pada pajak langsung dan tidak
langsung ini terkait dengan siapa yang menjadi
wajib pajak/ membayar pajak, dan siapa subjek
yang diwajibkan oleh UU untuk memikul beban
pajak yang bebannya harus ditanggung sendiri
yang bersangkutan dan tidak dapat dialihkan
kepada pihak lain
Pajak langsung:
Pajak yang bebannya harus ditanggung
sendiri oleh wajib pajak yang bersangkutan dan
tidak dapat dialihkan kepada pihak lain
Contohnya: pajak penghasilan, ketika si
A memiliki hutang pajak maka harus si A sendiri
yang membayar hutang pajaknya sebagai
seseorang yang memiliki penghasilan dan
dibukukan sebagai wajib pajak oleh UU
perpajakan khususnya PPh, sehingga dalam hal
ini hutang oajak A tidak boleh di bayarkan oleh
orang lain
Pajak yang dikenakan terhadap
penghasilan yang dapat dikenakan secara
berkala dan berulang-ulang dalam jangka waktu
tertentu baik masa maupun tahun.
Jaka memiliki penghasilan kurang lebih
10 jt/bln/pertahunnya 120jt, menurut UU
perpajakan dia memiliki penghasilan sebagai
tambahan kekayaan, tambahan kemampuan
ekonomi ialah yang disebut dengan tax payer
atau wajib pajak, sehingga yang memiliki beban
pajak adalah dia yang memiliki penghasian yaitu
jaka, pihak lain/wali nya tidak bisa membayar
pajak jaka, atau beban perpajakannya dapat
dialihka,atau pihak lain/pemberi kerja jaka tidak
bisa membayarkan beban perpajakan jaka.
Beban perpajakan ini diambil dari uang jaka
yang digaji oleh pemberi kerjanya, misalnya
bukan pemberi kerja menganggarkan sendiri
untuk membayarkan beban perpajakan
Contohlain dari direct tax adalahn PBB,
ketika negara itu memungut pajak bumi dan
bangunan, maka akan ada slip pemberitahuan
pajak terhutang seperti contoh di slide atas.
Seseorang yang memiliki ha katas property
misalkan tanah dan bangunan yang dibuktikan
dengan kepemilikan sertifikat tanah itu mereka
pasti akan dibebani dengan kewajiban
membayar pajak khususnya PBB, misalnya
kertas diatas tertuang nama A yang lokasinya di
klaten yang memiliki sebidang tanah dan
bangunan yang dibuktikan dengan kepemilikan
hak tanah berupa sertifikat, sehingga informasi
yang tertuang di PBB ini harus sama dengan
data yuridis yang ada pada setifikat tanah
sehingga tidak dapat org lain yang membebani
pajak si A, negara tidak mau tahu apakah si A
memakain uang temennya atau apapun yg
penting person/subjek/wajib pajaknya yang
membayar itu si A sebagaimana yang tertuang
dalam surat pemberitahuan ini.
Pajak tidak langsung:
pajak yang bebannya dapat dialihkan
atau digeser kepada pihak lain.
Contohnya: pajak pertambahan
nilai,cukai, pajak rokok.
dalam pajak ini, beban pajak bisa
dialihkan dari produsen/penjual kepada
konsumen/pembeli.
Mengapa PPN dianggap sebagau pajak
tidak langsung? Dimana beban PPN ini
digeser/dipindah ke pihak lain
 Pak jaka melakukan pembelian
macbook di took, harga bersih macbook yang
dibeli itu adalah 25jt, atas tatsbetand
pembelian atau penyerahan barang kena pajak
(objek PPN adalah barang kena pajak) barang
kena pajaknya disini adalah macbook, sehingga
dalam pembelian dan penyerahan barang I
akan dikenakan PPN 11%, kalua dilihat dalam
UU PPN nya, siapa wajib pajaknya adalah
penjual, bukan pembeli, apa kemudian yang
menjadi wajib pajak ini di UU PPN? Dia wajib
melakukan colleting tax atau memungut pajak,
kemudian reporting/melaporkan yang sudah dia
pungut dari pembeli dan membayarkan, da juga
memberikan bukti potong. Pertanyaanyaa
adalah yang membayar 11% ini siapa? Yaitu
jaka, tetapi di PPN itu jaka tidak menjadi tax
payer, beban perpajakannya akan dipindahkan
dari penjual sebagai tax payer kepada pembeli,
sehingga pak jaka akan membayarkan 25 juta
ditambah dengan 11% yang nantinya seller akan
memberikan bukti potong yang terdapat pada
sturk atau invoice pembelian. Setelah toko
melakuka collection tax kepada jaka, maka toko
harus memberikan ke negara atau
membayarkan 11% ini ke negara bahwa toko
tersebut telah memungut PPN dari pak jaka.
Sehingga dalam hal ini walaupun di UU
PPN yang menjadi wajib pajak itu adalah
penjual/distributor/produsen, tetapi beban
perpajakan itu ada pada pembeli. Contoh diata
itu merupakan satu rantai saja
Kalau kita mau membeli motor itu
tahap pembuatan motornya memiliki tahap
sehingga menjadi motor, nah setiap tahap”nya
itu ada PPN nya. Contohnya ada PT.A (jual
spearpat), PT.B (), PT.C. kemudian sampailah ke
B,B ini kemudian akan merakit sperpattnya dll
sehingga terbentuklah motor yang dikelola oleh
B ini, sehingga pabriknya kana da pertambahan
nilai yang tadinya hanya spearpat kemudian jadi
motor, nah ini nanti ketika C akan menjadi
distributor akan ada tambahan pajak juga yang
mana dari si B yang akan menjadi wajib pajak
dan C akan menjadi pihak yang memiliki beban
pajak, sebelumnya 11% yang dibayarkan ke A
itu digunakan untuk menjadi biaya produksi,
sehingga apabila di change ke dua atau si B
nanti akan menjadi mahal, begitupun juga ke
change ke tiga atau si C PPNnya juga naika yang
mana masyarakat yang menjadi beban pajak
karena sebagai pembeli motor dai toko C
sebagai distributor. Ini lah yang dinamakan
distributor change dalam PPN nya (MINTA
CTTAN KE ICA KAENA RECORD TERPUTUS)
sehingga dalam hal Ini juga semua harga itu naik
BERDASARKAN SIFAT
Pajak subjektif, pajak yang bepangkal atau
bedasarkan pada subyeknya, dalam arti
memperhatikan keadaan dari waib pajak.
Contohnya: PPN
Pajak objektif, pajak yang berpangkal pada
obyeknya tanpa memperhatikan keadaan dari
WP. Contohnya, PPN, Pajak penjualan atas
barang mewah, PBB, pajak kendaraan
bermotor, pajak bahan bakar.
PERBEDAAN: dari kedua sifat itu terdapat pada
di pertimbangkan atau tidak
dipertimbangkannya keadaan/ kondisi/ status/
situasi diri wajib pajak.
Jaka dan wawan memiliki penghasilan
yang sama yaitu 10 juta/bulan. Jaka sudah
menikah dan memiliki 1 anak, sedangkan
wawan masih single, lalu bagaimana
konsekuensi dari kondisi beban keluarga dalam
perpajakan? Tentu pajak dari jaka dan wawan
itu berbeda, kondisi jaka disebut dengan K1
mereka yang berstatus K1 itu dikenakan pajak
sebesar 63jt yng mencerminkan wajib pajak
untuk menghidupi keluraganya, sehingga
penghasilan kena pajaknya yaitu (120jt-63jt=
57jt kemudian akan dikalikan dengan tariff),
berbeda dengan wawan yang disebut dengan
TK0,kemudian PTKP dari wawan itu sebesar
54jt, sehingga pajaknya sebesar (120jt-54jt= 66
jt, yang kemudian akan dikalikan dengan tariff)
Dengan contoh yang sama di atas.
Ketika keduanya jaka dan wawan membeli
macbook maka keduanya baik jaka dan wawan
akan membayar aspek yang sama walaupun
kondisi keadaan jaka dan wawan berbeda,
dalam hal ini jaka dan wawan akan membayar
macbook dengan saharga 25jt dan PPN 11%,
PPN itu dikenakan dengan tariff yang sama baik
kepada jaka maupun ke wawan, tanpa melihat
dan memperhatikan kondisi, beban, status,dll.
Ini merupakan wujud dari keadilan dari indirect
tax, Karena tatsbetandnya sama yaitu
melakukan pembelin/penyerahan barang kena
pajak dari 1 penjual kepada pembeli, walaupun
pembelinya backgroundya berbeda. Sama halny
saat kita makan di restoran itu PPNnya sama aja
bagi semua pembeli
PERTANYAAN:
1. Apakah naiknya PPN akan berpengaruh
pada upah minimum masyarakat juga naik?
Jawab:
Tidak, tapi nanti ada hubungannya dengan
fasilitas perpajakan. Jadi misal kita lihat
pada PBB, PBB disemua daerah itu tarifnya
sama, tetapi ada kondisi-kondisi tertentu,
entah itu kondisi wajib pajak/kondisi
lahannya misalkan kena bencana,
kebakaran, gagal panen, itu lah yang
menyebabkan hutang pajak itu tidak
dipungut. Kontek pajak tidak di pungut itu
bukan berarti pemerintah memperhatikan
keadaan wajib pajak, tetapi lebih ke dalam
konteks pemberian kemudahan atau
fasilitas perpajakan, hal ini dilakukan
dengan adanya pengeluaran diskresi,
karena kondisi tertentu entah itu kondisi
wajib pajak atau objek pajak. Dalam hal ini
tidk ada hubungannya antara
sifat(objek/subjek) dengan
fasilitas/kemudahan
2. Banyaknya wajib pajak yang tidak
melaporkan hartanya dengan benar,
bagaimana negara meminimaliskan hal ini?
Jawab:
Data smapai saat ini masih menjadi
permasalahan birokrasi, setiap pajak itu
system dan modelnya berbeda-beda. PPh
dan PPN itu menggunakan system
assessment (dimana negara memberikan
keprcayaan kepada wajib pajak untuk
menghitung dan
mempertanggungjawabkan beban
pajaknya) salah satu kewajibannya itu
adalah lapor, tapi apakah yang dilaporkan
itu sudah benar? Kalua di pusat itu PPn dan
PPh maka untuk dapat memastikan
laporannya itu tidak benar, maka ingat
hukum pajak itu merupakan hukum public pemda terkait pembaharuan data pajak.
yang memaksa dan memiliki sanksi, Jadi system tiap jenis pajak itu berbeda”
pemerintah melakukan pengawasan, DJP Kalua soal harta yang disimpan di luar
akan melakukan audit laporan, dan memiliki negeri yang bebas pajak itu berarti dia
koordinasi dengan lembaga-lembaga lain. menyimpan uangnya di negara bebas pajak,
Jika audit menemukan perbedaan dengan sehingga muncullah tax amnsesty itu,
hasil yang dilaporkan (aspek pengawasan), mereka yang punya harta-harta yang
maka setelah itu akan diberikan penerapan disimpan di luar negeri. Dan hal tersebut
sanksi. menjadi rugi bagi negara
Pemerintah ingin melakukan
intensivitas perpajakan, maksudnya adalah
memaksimalkan sumber perpajkan yang
sudah terdata, maka dilakukan tax amnesty,
tax amnesty ini jika dilihat dalam teori
merupakan bagian dari perpajakan,
tujuannya adalah agar mereka mau melaper
pelaporan dan pengungkapan secara suka
rela. Nanti bakal dapat email untuk sebagai BERDASARKAN WEWENANG
bentuk info peringatan. Pengungkapan
secara suka rela itu bagian dari
kesukarelaan.
Khusus mereka yang di tax amnesty itu
modal pengawasannya akan berbeda. DJP
sudah memiliki mekanisme bgi subjek”
pajak yang menggunakan program pajak
amnesti.
Berbicara mengenai kewenangan
Pajak pusat, pajak yang wewenang
pemerintah daerah, PBB itu sistemnya
pemungutannya di tangn pemerintah pusat
beda, sistemnya dinamakan dengan official
yang pelaksanaannya dilakuan/manajemennua
assessment, OS ini berarti kita membayar
oleh kementerian keuangan melalui/dikelola
sesuai dengan yang diminta oleh negara,
direktorat jenderal pajak dan DJBC
seperti pada kertas di slide sebelumnya itu
Jenis-jenis pajak pusat anatara lain PPn,
dalam pada kertas itu ada tertera jumlah
PPnBM, Bea Materai, Cukai dan Bea masuk
pajaknya. Tetapi yang namanya masyarakat
itu kan sering melakukan peralihan
Pajak daerah, pajak yang wewenang
tanah,dijual, di waris,dll. Sehingga jika
pemungutannya di tangn pemerintah daerah
berbicara ke agrian, data yuridis itu dapat
(baik pemerintah propinsi maupun
berubah. Misal a ditahan 20 lahanyannya
kota/kabupaten) yang pelaksanaannya
itu seluas 500 m2, kemudian di athaun 24
dilakukan oleh badan pengelolaan keuangan
dia menjual tanahnya seluas 100 m2,
dan asset daerah (tiap daerah itu macam”)
sehingga seharusny pajak PBB nya si A
Jenis-jenis pajak daerah propinsi seperti
harunya berubah, tetapi yang menjadi
pajak kendaraan bermotor, sedangkan pajak
masalah adalah pemda tidak tahu kalua
daerah kota/kabupaten seperti pajak hotel,
tanahnay sudah dipecah, sehingga di tahun
25 si A tetap dipungut PBB dengan 500 m2,
nah hal ini kan tidak adil, maka disini agar A
mendapatkan keadilan dia bisa lapor ke
pajak restoran dan pajak reklame.
Dipusat kita memiliki DJP, DJP itu
atribusinya itu merujuk pada masing” UU jenis
pajak, DJP itu berwenang untuk memungut PPh
PPn, PPn-BM, PBB P3 (merupakan pajak untuk 3
sektor, yaitu pertambangan, perhutanan, dan
perkebunan) bea materai. Sedangkan untuk
DJBC itu berwenang untuk memungut bea asuk
dan keluar atas perdagangan internasional,
cukai atas bahan tembakau dan alcohol,
atribusinya melalui UU kepabeanan dan UU
cukai
Sedangkan untuk pripindi/daerah itu di
atribusi oleh UU terbaru yaitu pada UU 1/2022
tentang Hubungan keuangan pemerintah pusat
dan daera, nanti akan dibagi mana yang di
pungut oleh propinsi ) (PKB, PNKP, PAB, PBBKB,
PAP, pajak rojok, dan opsen pajak MBLB) atau
pun pada kabupaten/kota (PBB-P2 {perdesaan
dan perkotaan}, BPHTB, PBJT, pajak reklame,
PAT, pajak MBLB, pajak sarang burung wallet,
open PKN, dan Opsen BBKNB).
Konsekuensi dari adanya pembagian
kewenangan yaitu setiap lembaga
pemerintahan hanya bisa memungut jenis pajak
yanag di atribusikan kewenangannya oleh UU.
Apabila ditemui badan atau penjabat yang
melakukan pemungutan diluar UU maka disebut
dengan bertindak sewing-wenang atau diluar
kewenangan
TARIF PAJAK
TARIF TETAP
- Tariff tetap pajak yang jumlah nominalnya
(jumlah rupiah yag dibayar) tetap
meskipun dasar pengenaan pajaknya (tax
base) berubah (dipandang sebagai
keadilan, karena setiap orang dikenakan
dengan beban tariff yang sama, hal ini sama
dengan fungsi regulasi pajak, dimana tariff
itu juga dapat di gunakan sebagai upaya
keadilan) sehingga jumlah pajak yang
terutang tetap. Tariff tetap dipandang
memberikan keadilan, karena setiap orang
diberikan beban tariff yang sama
- Contoh tariff tetap itu adalah bea materai
- Tariff tetap diterapkan tariff dalam bea
materai sebagaimana diatur dalam UU no.
10.2020 ttg bea matera
- Pasal 5: dokumen sebagaimana dimaksud
dalam pasal 3 dikenal bea materai dengan
tariff tetap sebesar 10.000
Ada dua pihak yang melakukan
perjanjian kepedataan, di pihak pertama ada
jaka dan wawan yang melakukan perjanjian
utang piutang dengan nominal utangnya 20jt,
atas dokumen perjanjian itu, wajib dilekati
dengan materai 10rb sesuai dengan pasal 5
diatas.
Disisi lain terdapat aisyah dan fitri yang
melakukan perjanjian rumah dengan nominal
500jt, dokumen perjanjian yang dibuat itu juga
wajib dilekati materai 10.000.
Sehingga ketika dasar perpajakannya
berubah/nominalnya berubah yaitu 25jt dengan
500jt, meskipun nominalnya berubah tetapi
hutang pajaknya sama yaitu sama” 10rb
(materai)
TARIF PROPORSIONAL
- Tarif proporsional ialah tariff pajak dengan
persentase tetap meskipun dasar
pengenaan pajaknya berubah tariff ini
merupakan presentase tunggal yang
dikenakan terhadap semua objek pajak
berapapun nila dasar pengenaan pajaknya.
Maka konsekuensinya adalah semakin
besar jumlah yang dijadikan dasar
pengenaan pajak, maka semakin besar pula
jumlah pengenaan pajaknya. Dengan
demikian kesebandingan dapat dilihat
dalam perhitungan semakin besar jumlah
yang dijadikan dasar pengenaan pajak,
akan semakin besar pula jumlah pajak
- Tariff proporsional diterapkan dalam tariff
pajak pertambahan nilai yang diatur dalam
UU nomor 8 tahun 1983 ttg pajak
pertambangan nilai barang dan jasa pajak
pertambahan nilai dan pajak penjualan
barang mewah sebagaimana telah
beberapa kali diubah terakhir dengan UU
no 7/2021 ttg harmonisasi peraturan
perpajakan
- Jika dilihat dari sudut pandang PPN maka
jenis tariff ini juga akan memberikan
keadilan. Jika pada UU PPN yang lama
tarifnya 10%, kemudian karena sudah
diubah pada UU No 7/2021,maka mulai
dari april tarifnya naik menjadi 11-12%
A,B,C, dan D sama sama membeli jam,
tetapi dengan harga jam yang berbeda-beda,
atas pembelian itu semuanya dikenakan dengan
tariff yang sama yaitu 10% tetapi beban
pajaknya berbeda, semakin kecil harga
barangnya maka beban pajaknya kecil
disbanding dengan harga barang yang
tinggi/mahal (contoh diterapkan pada PPN)
TARIF PROGRESIF
- Tariff progresif, yaitu tariff pajak yang
presentasenya semakin meningkat seiring
dengan meningkatnya dasar pengeaan
pajak, salh satu contoh pajak yang
menggunakan tariff progresif adalah pajak
penghasilan.
- Penerapan tarif progresif dalam pajak
penghasilan tidak diterapkan secara
absolut (flat rate) melainkan diterapkan
secara berlapis (bricket rate) tujuannya
adalah semakin tinggi penghasilan
seseorangn akan diberikan beban pajak
yang lebih besa, sehingga kesenjangan akan
berkurang diantara orang yang
berpenghasilan besar dan orang yang
berpenghasilan rendah
- Terdapat beberapa variasi tariff progresif,
yaitu: a) tariff progresif”: b) tarif progresif-
proporsional; dan c) tariff progresif-degresif

Contoh yang kita terapkan di Indonesia saat ini
setelah keluarnya UU harmonisasi, jadi table
diatas itu dinamakan layer atau disebut dengan
bricket rate. Tariff yang kita gunakan sebeum
UU HPP itu adalah progresif proporsional,
progresif proporsional merupakan tariff
pajaknya progresif atau naik terus. 5%, 15%,
25%, hingga 30% itu progresif, tetapi
peningkatan tariff antar bricket/lapis itu
proporsional yaitu naik 10% dari 5% naik jadi
15% hingga seterusnya. Sehingga system PPh
kita sebelum UU HPP itu progresif proporsional,
tetapi kenaikannya itu bersifat proporsional,
dengan adanya UU HPP muncul bricket ke 5, ini
muncul karena HPP, hal ini dikarenkan banyak
masyarakt kita itu memiliki penghasilan yang
banyak, bahkan kena pajaknya itu diatas 5M,
maka muncullah bricket ke 3 tetapi tidak
progresif proporsional lagi, melaikan progresif
degresif, tariff sebelumnya ada peningkatan
tetapi kemudian menurun yang awalnya tiap
naik itu sebesar 10% kemudian menurun
menjadi 5%. Tetapi secaa general kita katakana
saja progresif proporsional
TARIF DEGRESIF
Tarif pajak yang presentasenya semaki menurun
seiring dengan meningkatnya dasar pengenaan
pajak atau sebaliknya. Semakin besar
penghasilan, maka semakin kecil tarifnya.
Dalam praktek perpajkan di Indonesia, model
tariff degrsif ini tidak diterapkan karenan
mengandung ketidak adilan. Model tariff
degresif dipandang memberatkan bagi
masyarakat yang memiliki penghasilan rendah
karena mendapat tariff pajak yang tinggi.
Sedangkan masyarakat yang memiliki
penghasilan lebih tinggi mendapatkan tariff
pajak yang semakin menurun (degresif)
HUKUM PAJAK – 19 APRIL 2022
SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK, ialah
satu metode/cara pemungutan pajak yang
berlaku di Indonesia. System pemungutan pajak
antara satu jenis pajak dengan pajak lainnya itu
berbeda. Misalnya PPh dengan PBB itu
menggunakan system yang berbeda.
Di indomesia menggunkan 3 sistem
yang berbeda, yang erdiri dari, official system
assessment, withoulding system, self
assessment system
OFFICIAL ASSESMENT SYSTEM
 Sistem pemungutan pajak ini memberikan
wewenang kepada pemerintah (fiskus)
untuk menghitung dan menetapkan
besaran pajak terutang kepada wajib pajak
sesuai dengan ketentuan Undang-Undang
Perpajakan, yang memang UU itu
menerapkan official assessment system.
 Meskipun demikian kita tidak bisa
menemukan ada frasa official assessment
system dlam UU, tetapi kita bisa
mengelaborasi/mengkaji metode-metode
tersebut, kira-kira metode apa/system apa
yang merujuk pada rumusan normanya
 Ciri-ciri Official Assessment System adalah
pajak terutang dihitung oleh petugas
pajak, fiskus berwenang menentukan
besaran utang pajak kepada orang pribadi
atau badan dengan mengeluarkan surat
ketetapan pajak sebai bukti timbulnya
utang pajak, maka nantinya pada awal
tahun fiskus atau pemerintah sesuang
wewenang akan mengeluarkan SKP
sementara, dan akan mengeluarkan SKP
final di akhir tahun. Dalam hal ini
pemerintah/fiskus untuk melakukan
tindakan aktif dalam pemungutan pajak
kepada wajib pajak, sedangkan WP nya
bersifat pasih untuk ditagih oleh fiskus, jadi
sebelum Surat ketetapan/pemberitahuan
pajak itu datang ke fiskus, maka fiskus boleh
untuk tidak berinisiatif dulu untuk
membayar, yang nantinya di surat itu aka
nada informasi-informasi terkait kapan
periode membayar, berapa jumlahnya WP
untuk membayar hutang pajaknya
 Official Assestment System Merupakan
suatu sistem pemungutan pajak di mana
aparat pajak (fiskus) yang aktif untuk
melakukan pemungutan pajak kepada
Wajib Pajak dan Wajib Pajaknya hanya
bersikap pasif untuk menunggu
pemberitahuan pajak terutang.
 Besarnya pajak yang harus dibayar (pajak
terutang) oleh Wajib Pajak ditentukan oleh
aparat pajak (fiskus) melalui Surat
Ketetapan Pajak (SKP). Pada awal tahun,
fiskus akan mengeluarkan SKP Sementara
dan akan mengeluarkan SKP yang selesai
pada akhir tahun untuk menentukan besar
pajak yang harus dibayar/terutang
sebenarnya.
Contoh dari OSS ini adalah pajak
PBB,dalam gambar itu ada surat pembayaran
terhutang yang merefleksikan system
pemungutan OSS, ini adalah implementasi dari
sikap aktif pemerintah untuk menarik pajak ke
WP, dan masyarakat sbgai WP bersifat pasif,
sehingga dalam hal ini WP hanya menunggu
saja datangnya penagihan pajak hingga surat ini
datang.
Dari surat ini juga sudah ditentukan
oleh fiskus terkait berapa yang harus dibayar
pajaknya oleh WP, dalam surat itu aa nada nilai
jual terkaib objek pajak, objek PTKP, luas
tanah,dll. Dalam surat ini juga diatur mengenai
jatuh tempo, periode kapan masyarakat itu
membayar pajak (maksimal), masy. Dpt
membayar ke bank” persepsi yang telah
ditunjuk oleh pemerintah.
WITHOLDING TAX SYSTEM
o Withholding Tax System merupakan suatu
sistem pemungutan pajak yang dilakukan
oleh pihak ketiga.
o Pihak ketiga diberikan kepercayaan untuk
penghitungan, penyetoran, dan pelaporan
pajaknya kepada fiskus/negara.
o Jadi, Wajib Pajak hanya menerima tanda
bukti pemungutan/ pemotongan pajak saja
(biasanya akan diterima di akhir tahun),
sedangkan aparat pajak (fiskus) hanya
mengawasi kegiatan
pemungutan/pemotongan yang dilakukan
oleh pihak ketiga.
o Mekanisme withholding tax system
merupakan pengembangan sistem
pemungutan pajak sebelum reformasi
perpajakan yang menerapkan mekanisme
MenghitunG Pajak Orang lain (MPO). Dalam
 praktik pihak ketiga yang ditunjuk sebagai
pemotong pajak ialah Wajib Pajak Badan
selaku pihak lawan transaksi. Contoh sistem
pemungutan pajak ini terdapat pada
pemotongan PPh Pasal 21. Yang dllakukan
oleh pemberi kerja terhadap pekerja
o Contohnya adalah jaka ini merupakan
seorang pekerja di PT PLN, maka PT PLN itu
merupakan pemberi kerja jaka, menurut
system Withoulding ini maka pihak yang
memberikan gaji kepada jaka, maka akan
memotong pajak jaka juga, normanya
tertuang dalam pasal 21.
o Adanya system ini kemudian yang
melahirkan teori PAYE (Pay As You Earn)
sebagai salah satu implementasi asas dari
convenience of payments, maksudnya PAYE
adalaha, seperti jaka tadi yang Diatas merupakan bukti pembayarn pajak
mendapatkan gaji di februari 2022, maka sesuai pasal 21. Setiap bulan tempat pemberi
sebelum penghasilan itu diberikan ke jaka, kerja membayarkan gaji ke pekerja, maka
maka PT PLN yang memberikan gaji kepd pemberi kerja juga langsung berkewajiban
jaka, akan langsung memotong gaji jaka untuk memotongkan pajak penghasilan pekerja,
untuk pajak, sehingga gaji jaka sudah bersih, dalam hal ini pemberi kerja ini sebagai pihak
dalam hal ini jaka diberikan ketiga. Dalam hal ini kewajiban tahunan WP
kemudahan/kenyamanan yang mana pada hanya melaporkan saja berapa jumlah
saat jaka menerima gaji saat itu juga jaka penghaslan 1 thn dan pajak yang sudah di
telah membayar pajak potong dalam 1 tahun
o Dalam hal ini WP hanya menerima bukti
pemotongan/pembayaran pajak saja di SELF ASSESSMENT SYSTEM
akhir tahun, sehingga pihak ketiga tadi  Self Assessment System merupakan sistem
memiliki kewajiban untuk menghitung, pemungutan pajak yang memberikan
menyetor, dan pelaporan pajak dari jaka kepercayaan kepada wajib pajak untuk
tadi ke negara. menghitung, melaporkan dan membayar
Berikut ini contohnya, hingga mempertanggungjawabkan pajak
terutang atas dirinya sendiri berdasarkan
undang-undang perpajakan. Semua
dilakuakn dengan sendiri
 Mekanisme self assessment system
merupakan pengembangan sistem
pemungutan pajak sebelum reformasi
perpajakan yang menerapkan mekanisme
Menghitung Pajak Sendiri (MPS)

 Contohnya adalah PPh dan PPN, para WP
yang memiliki penghasilan mereka itu harus
melaporkan SPT (surat pemberitahuan
pajak tahunan) orang/pribadi, maupun
badan ke DJP, begitu pula pengusaha yang
kena pajak yang sudah wajib memungut
PPN, mereka juga wajib melaporkan atas
transaksi perbulannya pada DJP.
 DJP sudah mengembangkan berbagai
metode pembayaran pajak, contohnya ada
pelaporan pajak secara online
 Mulai tanggal 1 januari- 31 maret stiap
tahun pajaknya, seluruh pajak penghasilan
itu harus melakukan pelaporan ke DJP, yang
dilaporkan adalah, penghasilan yang sudah
didapat dalam 1 tahun yang lalu, berapa
jumlah asetnya, piutang-hutang juga harus
dilaporkan ke negara melalui SPT.
Contoh:
Meskipun pekerja itu sudah menggunakan
withoulding oleh pihak ketiga, tetapi juga harus
melaporkan SPT tahunannya, dimana SPT
tahunan ini akan di laporkan sesuai dengan
bukti pajak tahun lalu, misalkan bu rahma akan
melaporkan SPT di tahun 20, maka pelaporan
SPT itu dapat dilakukan mulai tang 1 januari
hingga 31 maret 20, yang di isikan itu
menggunakan asumsi penghasilan sebelumnya,
yang didaptkan dari bukti pemotongan pajak
yang sudah diberikan oleh DJP pada setiap akhir
tahun pajak (desember). Begitu juga bu rahma
ingin melaporkan SPT tahun 20, maka dasar
pengisiannya itu menggunakan asumsi tahun
sebelumnya, misalkan bu rahma akan
melaporkan SPT tahun 21 maka akan
menggunakan asumsi penghasilan yang didapat
pada tahun sebelumnya dalam hal ini pada
tahun 20 dimana SPT yang digunakan sebagai
acuan ini dikeluarkan oleh pemerintah
sekiranya pada bulan desember 20 yang
digunakan oleh bu rahma sebagai WP untuk
mengisis SPT di tahun 2021, dan begitu
seterusnya, hal ini sebagai pertanggungjawaban
dari masyarakat terhadap kekayaannya sebagai
objek pajak.
Selain PPh juga ada PPN yang
menggunakan self assessment, dimana
pengusaha-pengusaha yang sudah dikukuhkan
menjadi pengusaha kena pajak, itu harus secara
ajeg melakukan pelaporan transaksi pada setiap
masa pajaknya (biasanya perbulan) itu harus
dilaporkan ke pemerintah, dan setelah
dilaporkan baru kemudian melakukn
pembayaran akan PPN yang dipungut.
Contoh lainnya adalah terkait dengan
bea masuk. Misal sebuah PT akan melakukan
kegiatan impor dari luar kepabeanan Indonesia
menuju wilayah kepebaean Indonesia, maka
terlebih dahulu dia harus melaporkan suatu
dokumen yang disebut dengan dokumen impor
barang atau pemberitahuan impor barang,
kewajiban pemberitahuan impor barang ini
merupakan bagian dari kewajiban pihak
importir kepada negara, untuk melaporkan
barang-barang apa saja, dari mana barang
importirnya, dari mana negara asalnya,
bagaimana, tarifnya, klasifikasi, dll, sehingga
dengan dkumen ini WP/importir akan
menghitung jumlah bea masuk yang dikeluarkan
lebih dahulu sebelum dia melakukan impor
barang. Si importir/WP harus
mempertaggungjawabkan data-datanya, dan
apabila tidak benar maka akan diberikan sanksi,
begitupun juga dengan aspek pada pajak-pajak
lain yang memang menggunakan self
assessment seperti PPh dan PPN. Maka,
DJP/fiskus memiliki kewenangan untuk
melakukan audit pada dokumen laporan
tersebut, apabila kemudian auditor DJP/DBC
menemuka perbedaan subsansi dokumen
dengan aslinya, maka disini akan dilakukan
perbaikan dan menambahkan sanksi adm pajak,
sanksi ad mini yang menjadi bentuk
pertanggungjawaban dari wajib pajak dalam hal
metode self assessment.
HUTANG PAJAK
Defines hutang pajak
Utang pajak bermakna besaran jumlah
pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak pada
suatu masa dan tahun pajak. Kita juga bisa
menyebut sebagai pajak terhutang, dan hal
trsebut merupakan dua hal yang sama.
Hubungan hukum antara WP dengan
negara/fiskus itu didasari dengan UU, sehingga
kapan hutang pajak itu muncul berdasarkan
UU? Yaitu ketika terpenuhinya syarat objektif
dan subjektif tergantung pada masing-masih
jenis UU pajak. Yang perlu diingat kita tidak bisa
begitu mudah menemukan secara eksplisit
dalam masing-masing UU perpapajakan, tetapi
yang bisa ita lakukan adalah mengidentifikasi
terkaita pasal-pasal mana saya yang terkait
dengan syarat” subjektif pajak atau wajib pajak
itu, dan juga syarat-syarat objek pajaknya,
sepeti halnya dlam PPN, pada UU PPN kita tidak
bisa menemukan laptop adalah objek pajak, dll.
Kita tidak bisa menemukan hal seperti itu,
tetapi kita bisa mengidentifikasi bahwa
tathbestand atau keadaan nyata itu mejadi
objek pajak di PPN, misalkan penyerahan
barang kena pajak seperti penjual ke pembeli,
jadi objeknya itu adalah penyerahan, sehingga
ketika seseorang/WNI sebagai syarat subjektif,
melakukan penyerahan barang kena pajak
diwilayah kepabean Indonesia maka sudah
terpenuhi itu syarat subjekti dan objektifnya
berdasarakn UU PPN, sehingga WP ini muncul
hutang pajak dari subjek atau objek pajak itu.
BERKAITAN DENGAN DOKTRIN AJARAN
HUTANG PAJAK
AJARAN MATERIIL (MATERIELE LEER)
Hutang pajak timbul karena Undang-Undang
- berarti ketika syarat subjektif dan objektif
perpajakan itu sudah terpenuhi, misalkan
syarat subjektif dari PPh adalah, misalkan
seseorang yang berdomisili di Indonesia
lebih dari 183 hari dalam satu tahun pajak,
dan syarat objektifnya adalah ketika
seseorang itu memiliki tambahan
kemampuan ekonomi lebih dari penghasila
tidak kena pajak, sehingga ketika 2 syarat
itu terpenuhi yaitu syarat subjektif dan
objektifnya, maka akan muncullah hutang
pajak kepada seseorang). Sehingga dengan
adanya SKP yang nantinya akan dikeluarkan
oleh fiskus, tidak berarti bahwa SKP itu
menimbulkan hutang pajak
Surat Ketetapan Pajak (SKP) tidak menimbulkan
utang pajak, SKP ada hanya bersifat deklaratur
(declaratoir) sebagai dokumen yang
memberitahukan besaran pajak terutang dan
menetapkan besaran utang pajak, karena
munculnya hutang pajak itu bukan karena
SKPnya tapi karena telah terpenuhinya syarat
subjektif dan objektifnya
AJARAN FORMIL (FORMELE LEER)
Hutang pajak timbul setelah dikeluarkannya
Surat Ketetapan Pajak (SKP). Sehingga SKP
yang dikeluarkan fiskus itu memiiki sifat
konstitutif
SKP memiliki sifat konstitutif (constitutief),
karena SKP memiliki fungsi:
i) menimbulkan utang pajak;
ii) menetapkan besara jumlah utang pajak;
dan
iii) memberitahukan besaran utang pajak
kepada wajib pajak
jika kita merujuk pada 2 UU yaitu di Pasal 1
angka 10 UU KUP dan Pasal 1 angka 8 UU PPSP;
“pajak terutang adalah pajak yang harus dibayar
pada suatu saat, dalam masa pajak, dan dalam
tahun pajak, atau dalam bagian tahun pajak
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
perpajakan”. (Pasal 1 angka 10 UU KUP ),
berdasarkan pada pasal 1 ajaran materil lah
yang berlaku di indonesia
“utang pajak adalah pajak yang masih harus
dibayar termasuk sanksi administrasi berupa
bunga, denda atau kenaikan yang tercantum
dalam surat ketetapan pajak atau surat
sejenisnya berdasarkan peraturan perundang-
undangan perpajakan”. (Pasal 1 angka 8 UU
PPSP), sedangkan menurt pasal ini yang berlaku
adalah ajaran formiil
sehingga dalam hal ini kita mengkombinasikan
ajaran formil maupun materiil, ketika syarat
subjektif dan objektif sudah terpenuhi maka
akan timbul hutang pajaknya tetapi secara
formalistic kewajiban pembayaran pajak itu
ketika SKP nya sudah diberikan oleh fiskus
JENIS-JENIS SKP
Dilakukan melalui penerbitan surat
ketetapan pajak lain yang dikeluarkan oleh
direktorat jenderal pajak antara lain: (Pasal 9
ayat (3) UU KUP)
1. Surat Tagihan Pajak (STP);
2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB);
3. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan (SKPKBT);
4. Surat Keputusan Pembetulan
5. Surat Keputusan Keberatan
6. Putusan Banding
7. Putusan Peninjauan Kembali
Ini merupakan jenis SKP yang digunakan
oleh fiskus sebagai dasar untuk menarik pajak
kepada WP, dan sabagai daar WP untuk
membayrakan sejumlah uang yang tertera di
dalam SKP.
Menurut HAN bentuk SKP ini berupa
instrument apa? SKP itu merupakan instrument
KTUN.
SKP SEBAGAI KTUN
Definisi ‘Keputusan/beschiking’ menurut
Pasal 1 angka 3 UU No. 5 Tahun 1986 tentang
PTUN jo UU No. 9 Tahun 2004 tentang
Perubahan UU No. 5 Tahun 1986 tentang PTUN,
yaitu:
“Suatu penetapan tertulis yg dikeluarkan
oleh Badan atau Pejabat Tata Usaha Negara
yang berdasarkan peraturan perundang-
undangan yang berlaku, yang bersifat konkret,
individual, dan final, yang menimbulkan akibat
hukum bagi seseorang atau badan hukum
perdata.”
Unsur KTUN (Pasal 1 angka 3 UU 5/1986,
1. Penetapan tertulis; SKP tu bentuknya
tertulis entah itu dalam bentuk hardcopt
atau digital/ memiliki bentuk yang baku
2. Dikeluarkan oleh Badan atau Pejabat TUN,
dalam hal ini SKP dikeluarkan oleh DJP atas
nama kepala kantor/seksi, bisa juga dilihat
di kop suratnya
3. Berdasarkan peraturan perundang-
undangan yg berlaku; kewenangan dari DJP
untuk mengeluarakan SKP pastinya
berdasarkan pada UU yang berlaku,
peraturan UU yang seperti apa, yakni
tentunya UU KUP dan juga UU PPN karena
disini contohnya berkaitan dengan surat
penagihan pajak penjualan
4. Bersifat konkret (KTUN ini sudah jelas,
substansi nya terkait apa), individual (dilihat
bahwa pada table SKP trsrbt ada nama WP
dan NPWP, dan final (tidak memerlukan
penetapan-penetapan lain, sehingga
langsung bisa di eksekusi);
5. Menimbulkan akibat hukum, memunculkan
hak dan kewajibannya. Kewajiban yang
dilekatkan pada WP yaitu membayar hutang
 pajak yang tertera di SKP biasanya tertuang
di kolom terhutang, dan Haknya adalah
memunculkan untuk melakukan upaya-
upaya adm maupun upaya hukum ketika
WP tidak merasa sepaham dengan jumlah
pajak terhutang yang ditulis oleh fiskus
pada SKP;
6. Seseorang atau badan hukum perdata,
KTUN ini diberikan kepada subjek hukum
tertentu yang sudah definitive, nama dan
identitas nya tertuang dalam SKP
Kesimpuannya, SKP dengan berbeagai
jenis itu yang menjadi kewenangan negara
dalam hal ini pejabat TUN khususnya dalam
lingkup perpajaan itu adalah sebuah beschiking
atau KTUN, yang mana apabila terjadi sengketa
terhadap keputusan ini maka akan dilakuka
upaya adm dan hukum di pengandilan pajak
BERAKHIRNYA HUTANG PAJAK
PEMBAYARAN
Pembayaran dengan mata uang dari negara
yang memungut pajak kepada kas negara.
Dilakukan pada tempat pembayaran pajak yang
telah ditetapkan seperti kantor pos, bank
BUMN, BUMD, dan bank swasta persepsi yang
telah ditunjuk sebagai bank/tempat penerimaan
pembayaran pajak.artinyaa, hutang pajak itu
akan berakhir jika WP membyar pajak dengan
menggunakan mata uang rupiah kepada kas
negara, dand dapat dilakukan pembayaran di
tempat yang sudah ditetapkan
KOMPENSASI
Berakhirnya utang pajak melalui kompensasi
terjadi jika wajib pajak memiliki tagihan berupa
kelebihan pembayaran pajak (piutang pajak) di
tahun sebelumnya, kemudian piutang pajak
tersebut dapat diperhitungkan (net-off) sebagai
kompensasi (pengurangan pembayaran atau
pelunasan) bagi utang pajak sejenis dimasa
lainnya. Artinya WP memiliki piutang yang tidak
direstitusi atau tidak dikembalikan ke WP, yang
perlu diperhatikan kompensasi in ihanya dapat
dilakukan kepada jenis pajak yang sama, misal
WP memiliki kelebihan pajak di PPh nah itu
maka hanya bisa di kompensasi dengan PPh
saja, tidak boleh ke jenis pajak lainnya
DALUARSA
Apabila utang pajak belum dibayar atau tidak
ditagih oleh fiskus sampai dengan batas waktu
penagihan yang ditentukan oleh undang-
undang maka dengan sendirinya utang pajak
tersebut menjadi hapus dan tidak dapat ditagih
kembali. Daluarsa penagihan pajak yakni 5
tahun sejak penerbitan SKP (Pasal 22 ay (2) UU
KUP), misalkan WP membayar pajak di tahun
2015 tapi kemudian di tahun 2017 DJP
melakukan audit yang kemudian di keluarakn
SKP kurang bayar, nah maksusd 5 tahun itu
tidak dimulai pada tahun 2015, tetapi dimulai
tahun 2017 setelah dikeluarkannya SKP
PEMBEBASAN
Pembebasan (kwijtschelding) merupakan
kebijakan peniadaan kewajiban pembayaran
utang pajak oleh wajib pajak dari fiskus, titik
tekannya adalah pembebasa itu sbagai bentuk
kebijakan.(Contoh: sunset policy, tax holiday,
tax amnesty) yang mana tujuan dari kebijakn ini
adalah ditujukan untuk meningkatkan
kepatuhan WP, melakukan intensifikasi dan
ekstensifikasi perpajakan
PENGHAPUSAN/PEMBATALAN
Penghapusan/pembatalan utang pajak
didasarkan pada keadaan wajib pajak. fiskus
dapat (memunculkan diskresi)
menghapus/membatalkan utang pajak dengan
mendasarkan pada undang-undang pajak
(keadaan WP ini dipertimbangkan),
sebagaimana mencerminkan prinsip
kemampuan bayar dari wajib pajak. Beberapa
sebab yang menjadi dasar fiskus antara lain:
force majour musibah atau bencana alam, wajib
pajak perorangan meninggal dunia. Contohnya
adalah di PBB, paraturan perUU daerah
mengenaii PBB, ketika terjadi kondisi” tertentu
keadaan objek/subjek WP, misalkan objek PBB
itu hilang karena bencana, WP gagal panen, WP
kurang mampu, dengan baegitu WP berhak
untuk memohok ke fiskus untuk dilakukan
panghapusan/pembatalan.
Fisukus ini dapat mempertimbngkan
sehingga aspeknya adalah diskrersi untuk
menhapus atau membatalkan ataupun tidak
menghapus/tidak membatalkan, sehingga
menjadi beda, kalau penghapusan pembatalan
itu bisa dalam bentuk permohonan daari WP
ataupun kebijakan, tetapi berbeda dengan
pembebasan itu dalam kontekas kebijakan
peniaadan hutang pajak dengan tujuan
ditujukan untuk meningkatkan kepatuhan WP,
melakukan intensifikasi dan ekstensifikasi
perpajakan
Namun, jika kita lihat dari aspek teortis baik itu
pembebasan atau penghapusan/pembatalan
perpajakan itu disebut dengan tax
expenditure/fasilitasn perpajakan.
Fasilitas Pajak → tax expenditure (biaya atau
pengeluaran pajak dari negara
o Transfer sumber daya kepada public melalui
pengurangan kewajiban pajak.
o Menurut Organisation for Economic Co-
operation and Development (OECD) tax
expenditure bentuknya banayk, mulai dapat
berupa keringanan pajak (allowances),
pengecualian (exemptions), pengurangan
tarif (rate relief), penangguhan atau
penundaan (tax deferral), kredit (credits)
dan lainnya. Dalam hal ini bentuk
pembebasan, penghapusan itu bagian dari
tax expenditure. Sebagai kemudahan dalam
perpajakan
o Penerapan tax expenditure berimplikasi
pada pengurangan atau penundaan
pendapatan negara atas pembayaran
pajak, yang mana seharusnya negara itu
mendapatkan pendapatan-pendapatan
pajak tapi terhalang dengan adanya
kebijakan, seperti takx amnesty,dll ataupun
karena kebijakan” penghapusan dan
pembatalan atas permohonan dari WP
berdasarkan pada kondisi force majour.
Namun di sisi lain mengurangi beban
perpajakan wajib pajak yang dalam
beberapa negara sebut sebagai keringanan
pajak, subsidi pajak, fasilitas dan insentif
pajak.
Maka fasilitas perpajakan, tax expenditure
atau pembebasan/ penghapusan/
pembatalan, sebagai salah satu berakhirnya
utang pajak ini , juga merupkan contoh
funsgi reguleren dari pajak, diaman negara
memberikan fasilitas untuk mengurangi
beban WP yang misal memang karena
kondisi WP yang tidak mampu, atau
memang karena tujuan kedepan dari
pemerintah yaitu meningkatkan kepatuhan
perpajakan, insentifikasi, dan eksentifikasi.
PAJAK – 7 JUNI 2022
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA
PERPAJAKAN
SISTEMATIKA KUP
- Uu 6/1983 sudah sering dirativikasi berkali-
kali
- Ada perubahan dalam harmonisasi
perpajakan
- Revisi sebanyak 6x, tidak secara penuh
- Ketentuan umum perpajakn itu biasanya
menyebutkan PPn dan PPh
- KUP ini sebagai aturan paying hukum,
ketika dirjen pajak dan pemda ingin
membuat aturan formil itu harus mengacu
pada UU yang ada dalam KUP
- Wajib pajak (WP, pasla 1 angka 1, wp itu
ada hubungan hukum antara wajib pajak
 dengan pemerintah, juga termasuk badan,
pemungut dan pemotong pajak tertentu
- Misal PBB pihaknya kan org dan negara,
tetapi ada kalanya WP itu buka orang tetapi
bisa saja pemungut (pengusaha kena pajak,
yang menanggung WP nya tetap
konsumen, (pemotong itu misalkan sebagai
WP misalkan pemberi kerja di bidang PPh
dan yang menanggung pajaknya adalah
pekerja
- Ada di UU PPh, PPh yang dipotong dan
dipungut
- WP ini memiliki hak dan kewajiban untuk
mendaftarkan diri misal mendaptktan
NPWP
- Kewajiban pendaftaran (pasal 2 ayat 1 dan
1. Adanya dorongan potensi perpajakan,
krna banyak yang menghindar dan
tidak mendaftar pajak
2. Pengusaha yang sudah dikukuhkan
kena pajak maka diwajibkan untuk
memungut PPn
Kapan seseorang mendaftrakan NPWP nya dan
dikukuhkan sebagai WP(pasal 2 ayat 1 dan 3
1. WP OP yang melakukan usaha atau
pekerja bebas
2. WP OP tdk melakuakn usaha atau
pekerja bebas, tetapi berpenghasilan
melebihi PTKP
3. Wanita yang telah menikah dan
menajlankan kewajiban perpajakannya
sendri. Boleh ikut suami untuk
menjalankan kewajiban WP, atau
melakukan kewajiban WPnya sendiri
4. Setiap WP BA badan
Kewajiban pendftran untuk dikukuhkan sebagai
PKP berlaku untuk:
1. Pengusaha memiliki peredaran
brutoatau omzetmelebihi 500jt dalam
satu tahun pajak (batasan pengusaha
kecil, aturan sebelumnya itu 4,5 M
batasnya, hal ini berubah diatrn skerng
krna tujuannya untuk intensivikasi.
Tujuannya lebih ke budgeter
- Di indo itu UMKM nya berkaitan
dengan aturannya belum memiliki
kejelasan
2. Pengusaha kecil yang memilih
dikukuhkan, mereka yang omzetnya
kurang dari 500jt klw mau dikukuhkan
itu boleh, misalkan mereka ikut tender
tapi masih pengusaha kecil
UU harmonisasi, sangat mendukung single
identity system, dalam pasl 2 ayat 1a
Ketika pasal ini dimunculkan dalma UU HPP,
apakah seluruh WNI yang memiliki NIK
menjadi waib pajak setelah berlakunya UU
HPP, itu tidak karena balik lagi UU materiil
nya tidak terpenuhinya syarat objektif dan
subjektifnya
KONSEKUENSI KEPEMILIKAN PAJAK
Kewajiban dari WP pemungut dan pemotong itu
di kolom kotak bawah kanan
FUNGSI NPWP, pasal 2 ayat 1
1. Mendapatkan identitas
2. Mendapatkan pelayaan dan instansi
tertentu, contoh ketika seseorang yang
memiliki usaha dan mengajukan
pengajuan kredit, namun apakah hal itu
konstitusional, menurut ibunya itu
boleh karena sudah memenuhi syarat
objektif dan subjektif, hal ini bertujuan
untuk meningkatkan kepatuhan
3. Sarana melaksanakan hak dan
kewajiban
Pengukuhan secara jabatan
Kalau dalam hal pengusaha sudah dikukuhkan
kena pajak tetapi pada satu masa pendapatan
bruto pengusaha itu turun, apakah status
pajaknya itu bangkrut itu tidak dapat dicabut
kecuali pailit atau usahanya tidak jalan lagii,
karena jumlah yang dikenakan pajak itu akan
mengikutu dengan penghasilan