Bab 13

Audit
Investigatif
dengan Teknik
audit
Vidi Kharana
20170102012
Kunci Keberhasilan

1. Mengerti dengan baik persoalan yang akan

dipecahkan, apa yang akan diaudit investigatif.

2. Kuasai dengan baik teknik-teknik audit investigatif.

3. Cermat dalam menerapkan teknik yang dipilih.

4. Cermat dalam menarik kesimpulan dari hasil

penerapan teknik yang kita pilih.

ANNUAL REPORT
Teknik Teknik
Audit
Teknik audit dalam berbagai audit investigatif,
seperti teknik-teknik yang diterapkan dalam
kejahatan perpajakan dan kejahatan terorganisasi,
follow the money dalam fraud dan tindak pidana
pencucian uang, teknik pembuktian hukum,
computer forensic
 • Memeriksa fisik diartikan sebagai perhitungan

Memeriksa uang tunai , kertas berharga, persediaan barang,

aset tetap, dan barang berwujud lainnya. Untuk
mengamati diartikan sebagai pemanfaatan kita
Fisik dan untuk mengetahui sesuatu.

Mengamati

Meminta • Permintaan informasi harus dibarengi, diperkuat,

atau dikolaborasi dengan informasi dari sumber
lain. Meminta konfirmasi adalah meminta pihak
Informasi lain (dari yang diaudit investigatif) untuk
menegaskan kebenaran atau ketidakbenaran suatu

dan informasi. Pada umumnya teknik ini dapat

diterapkan untuk mendapat kepastian mengenai
saldo utang-piutang.
Konfirmasi
Review Analitikal

• Betriebs Vergleich dan Zeit Vergleich

• Membandingkan Anggaran dengan Realisasi
• Analisis Vertikal dan Horizontal
• Hubungan antara Satu Data Keuangan dengan
Data Keuangan Lain
• Menggunakan Data Nonkeuangan
• Regresi atau Analisis Trend
• Menggunakan Indikator Ekonomi Makro

ANNUAL REPORT
 • Menghitung kembali atau reperform tidak lain dari
Menghitung mengecek kebenaran perhitungan (kali, bagi,
tambah, kurang, dan lain-lain). Ini prosedur yang
Kembali sangat lazim dalam audit. Biasanya tugas ini
diberikan kepada seseorang yang baru mulai bekerja
sebagai auditor seorang junior auditor di kantor
akuntan
BAB 14
Audit
Investigatif
dengan Teknik
perpajakan
Net Worth
Example text Method

Example text

Net Worth Method diterapkan

oleh Kantor Pajak Amerika
Serikat (IRS). Sejak kongres
mengundangkan RICO Act pada
tahun 1970, penggunaannya
diperluas untuk menemukan
indikasi ilegal income dari
Net Worth
Example text Method untuk perpajakan

Example text

Di Amerika Serikat di mana Net

Worth Method diterima sebagai
cara pembuktian tidak langsung,
dasar penggunaannya adalah
kewajiban wajib pajak untuk
melaporkan semua
penghasilannya (sebagaimana
Net worth Method untuk
organisasi crime

1. Rekaman.
2. Penyimpanan uang tunai.
3. Tambahan penghasilan.
4. Pembalikan beban pembuktian.
5. Catatan pembukuan.
6. Penyidik kurang sabar.
7. Pembuktian tidak langsung.
8. Kejahatan lain.
Expenditure Method
• Expenditure Method harusnya digunakan untuk kasus-kasus perpajakan apabila
kondisi-kondisi berikut sangat kuat atau dominan:
1. Wajib pajak tidak menyelenggarakan pembukuan atau catatan.
2. Pembukuan dan catatan wajib pajak tidak tersedia, misalnya karena terbakar.
3. Wajib pajak menyelenggarakan pembukuan tetapi tidak memadai.
4. Wajib pajak menyembunyikan pembukuan.
5. Wajib pajak tidak mempunyai assets yang terlihat atau dapat diidentifikasi.
• Expenditure Method harusnya digunakan untuk kasus-kasus organized crime
apabila kondisi-kondisi berikut sangat kuat atau dominan:
1. Tersangka kelihatannya tidak membeli asset seperti rumah, tanah, saham,
perhiasan, mobil atau kapal mewah, dan seterusnya.
2. Tersangka mempunyai gaya hidup mewah dan agaknya diluar kemampuannya.
3. Tersangka diduga mengepalai jaringan kejahatan, atau semua saksi yang
memberatkan dia adalah para penjahat yang sudah dijatuhi hukuman.
 Kedua metode yang telah disebutkan di atas
dalam upaya melakukan audit investigtif dengan
teknik perpajakan pada dasarnya telah diadopsi
di Indonesia. Contoh penerapannya adalah
dengan adanya informasi mengenai kekayaan
Penerapan di pejabat negara sebelum menjabat dan pada
akhir jabatannya. Dengan adanya informasi
Indonesia tersebut, maka akan memudahkan dalam
melihat perkembangan tidak wajar dari
kekayaan para pejabat negara.
THANK YOU