“ FOLLOW THE MONEY “

AKUNTANSI FORENSIK DAN AUDIT INVESTIGATIF

LINDA GRACE LOUPATTY,SE.,M.AK.,AK

 “APA ITU FOLLOW THE MONEY”
Follow the money secara
harfiah berarti mengikuti
jejak-jejak yang ditinggalkan
dalam suatu arus uang atau
arus dana. Jejak-jejak ini
akan membawa penyidik dan
akuntan forensik ke arah
pelaku fraud.
Follow the money dilandasi
gagasan yang sederhana
namun teknik audit investigasi
ini sangat ampuh. Ketentuan
perundang-undangan yang
mengatur seputar follow the
money mengingatkan kita
bahwa bukan kejahatan
utamanya saja seperti korupsi,
penyuapan, penyelundupan
barang dan manusia.
 indak pidana pencucian uang tidak hanya mengancam
stabilitas dan integritas sistem perekonomian dan sistem
keuangan, tetapi juga dapat membahayakan sendi-sendi
kehidupan bermasyarakat, berbangsa, dan bernegara
berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar Negara
Republik Indonesia Tahun 1945.

Penelusuran harta kekayaan hasil tindak pidana

pada umumnya dilakukan oleh lembaga
keuangan melalui mekanisme yang diatur dalam
peraturan perundang-undangan

Lembaga keuangan tidak hanya berperan dalam

membantu penegakan hukum, tetapi juga menjaga
dirinya dari berbagai risiko, yaitu risiko operasional,
hukum, terkonsentrasinya transaksi, dan reputasi
karena tidak lagi digunakan sebagai sarana dan
sasaran oleh pelaku tindak pidana untuk mencuci uang
hasil tindak pidana
 Dalam kejahatan kera putih ( white collar Crime
), pelaku menggunakan identitas orang lain
seperti identitas karyawannya, sopirnya, dan
lain – lain

 Kalau identitas pelaku terlanjut

muncul dalam dokumen (
perjanjian, konfirmasi, risala Rapat,
dan lain – lain), ia berupayah
menghancurkan atau menyuruh
orang lain menghancurkan
dokumen “ Panas” tersebut ini bukti
yang sangat di dambakan penyidik,
seperti pistol yang masih
mengeluarkan asap ( The
Smoking gun ).

4
KRIMINALISASI DARI PENCUCIAN UANG

 Pola perilaku kejahatan dengan “

menjauhkan”uang dari pelaku dan
perbuatannya dilakukan melalui
cara placement,layering,integration

 tentang Tindak Pidana Pencucian

Uang Sebagaimana telah diubah
dengan undang – undang No 25
Tahun 2003. Dengan
diperlakukannya pencucian Uang
sebagai Tindak Pidana ( Kriminalisasi
dari pencucian uang)
 TERORISME DAN PENCUCIAN UANG

Pengeboman di hotel JW Marriott dan The Ritz Carlton

di Jakarta pada tanggal 17 juli 2009 dapat berlangsung
karena ada hubungan dana yang cukup memadai polisi
masih menelusuri sumber dana tersebut dengan
menghimpun keterangan dari para tersangka yang telah
ditangkap, maupun dengan cara lain secara intensif.
Kelompok tersebut disinyalir menyetujui perbuatan
jaringan teroris. Polisi menduga,beberapa orang dalam
kelompok tersebut menjadi semacam penghubung
antara jaringan dan sumber daya, yang berada didalam
maupun di luar Negeri.
Here is where your presentation begins

Dari kutipan diatas terlihat ada penghubung antar

terorisme sebagai kejahatan utama atau tindak
pidana asal ( predicate crime ) dengan pencucian
uang
 Berbeda dengan tindak pindana asal lainnya dimana uang
merupakan hasil kejahatan, dalam terorisme uang dipergunakan
untuk mendanai tindak pidana asalnya. Oleh karena itu, pencucian
uang dalam hal terorisme disebut Reverse Money Laundering atau
pencucian

Pencucian uang yang lebih sulit ditelusuri atau

dilacak adalah dengan menghindari transaksi
perbankan yang berkewajiban melaporkan transaksi
yang mencurigakan kepada ototritas ( di Indonesia,
PPATK ). Salah satu cara pemindahan dana dikenal
dengan nama Hawala

KEWAJIBAN MELAPORKAN BAGI
PENYELENGGARA NEGARA
Kewajiban melaporkan harta kekayaan bagi
penyelenggaraan Negara,ditetapkan dalam
Undang-undang No.30 tahun 2002 tentang
Komisi Pemberantasan Korupsi. Pasal 13 (huruf
a) Undang-undang tersebut berbunyi:
Dalam melaksanakan tugas pencegahan
sebagaimana dimaksud dalam pasal 6 hruf d.
Komisi Pemberantasan Korupsi berwenang
melaksanakan langka atau upaya pencegahan
sebagai berikut:
Melakukan pendaftaran dan pemeriksaan terhadap
laporan harta kekayaan penyelenggaran Negara.
Harta kekeayaan penyeenggara Negara dilaporkan
dalam “ Laporan Harta Kekayaan penyelenggara
Negara “ ( disingkat LHKTN ). LHKTN adalah daftar
seluruh harta kekayaan dpenyelenggaraan Negara,
yang dituangkan dalam formulir yang ditetapkan
oleh Komisi Pemberantas Korupsi ( KPK ).
 KETAATAN DAN MELAPORKAN HARTA

Teknik audit investigative dengan menggunakan perbandingan kenaikan

atau penurunan asset merupakan teknik yang ampuh, terutama jika diikuti
dengan ketentuan beban pembuktian terbalik ( omkeren van de Bewijslast
). Ditingkat penyelenggara, teknik audit investigative ini akan efektif kalau
penyelengara Negara Menaati ketentuan perundang – undangan
mengenai pelaporan harta kekayaan.
UNDANG – UNDANG TPPU

Undang-Undang Nomor 15 tahun 2002

sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang
Nomor 25 tahun 2003 tentang Perubahan atas
Undang-Undang Nomor 15 tahun 2002 tentang
Tindak Pidana Pencucian Uang,dan disempurnakan
lagi dalam Undang-Undang No.8 tahun 2010 tentang
Pencegahan dan Pemberantasan Tindak Pidana
Pencucian Uang.
 Memakai pendekatan follow the money dalam
mengkriminalisasi pencucian uang, yaitu perbuatan
menyembunyikan dan menyamarkan harta
kekayaan hasil tindak pidana, sehingga seolah-olah
tampak sebagai kekayaan yang sah

Dalam setiap tindak pidana,

setidaknya ada tiga komponen

pelaku

Tindak
pidana
Hasil
Tindak
pidana
 Hasil tindak pidana dapat berupa uang atau harta
kekayaan lain. Pendekatan follow the money
mendahulukan mencari uang atau harta kekayaan
hasil tindak pidana dibandingkan dengan mencari
pelaku kejahatan.

Setelah hasil diperoleh, kemudian dicarilah pelakunya

dan tindak pidana yang dilakukan. Dalam mencari Ilmu pengetahuan
hasil tindak pidana dipergunakan pendekatan

Analisis keuangan Ilmu Ilmu lainya

(financial analysis). akuntansi

Dengan dikeluarkannya Undang – Undang No. 25 tahun 2002 tentang Tindak

Pidana Pencucian Uang ( TPPU ), bagaimana dengan status pasal 42 dan 45
Undang – Undang Perbankan ?
PENGATURAN A. Bank wajib merahasikan keterangan mengenai Nasabah
RAHASIA BANK Penyimpan dan simpanannya, kecuali dalam hal sebagaimana di
maksud dalam pasal 41A. Pasal 42, Pasal 43 , Pasal 44, dan
Pasal 44A
● Pengaturan Rahasia
BankPasal 40 Undang – B). Ketentuan sebagaimana
Undang No.7 tahun 1992 dimaksud dalam ayat 1
tentang perbankan berlaku pula bagi pihak
sebagaimana telah diubah terafiliasi.
dengan undang – undang
No. 10 tahun 1998 tentang Pasal 42 UU 10/1998
perubahaan atas undang dan pasal 45 UU
– undang No.7 tahun 1992 perbankan merupakan
tentang perbankan ( “ salah dua dari aturan
tentang rahasia Bank (
UU10/1998”) sebagai pengecualian Rahasia
berikut Bank dalam hal terjadi
tindak Pidana ).
 LANJUTAN
PENGATURAN RAHASIA
PERBANKAN
Pasal 40 dan pasal 41
PASAL 8 UU10/1998 dinyatakan
Pasal 8 ayat 2 peraturan
Perpajakan (“ Perppu tidak berlaku sepanjang
1/2017 “) sebagaimana berkaitan dengan
pemerintah pengganti
telah ditetapkan menjadi pelaksanaan akses
Undang – Undang No. 1
informasi keuangan untuk
Tahun 2017 tentang akses Undang – Undang dengan kepentingan perpajakan
Informasi keuangan untuk Undang – Undang No. 9 berdasarka peraturan
kepentingan Perpajakan tahun 2017 telah diatur pemerintah peganti
sebagai berikut : Undang – Undang ini.
 PENGECUALIAN RAHASIA
BANK DALAM UU TPPU

Ketntuan rahasia Bank yang diatur

Undang – undang No 15 dalam pasal 40 UU 10/1998 ternyata
tahun 2002 tentang tindak juga dikecualikan dalam UU TPPU.
pidana pencucian uang Hal ini dapat dilihat dalam pasal 45
sebagaimana telah diubah UU TPPU sebagai berikut :
dengan Undang – undang
No 25 tahun 2003 tentang Dalam
perubahan atas undang – melaksanakan
undang No 15 tahun 2002 kewenangannya
MERCUR
tentang tindak pidana sebagaimana
pencucian uang
Mercurytelah Y
is the dimaksud dalam
closest planet to the
dicabut keberlakuannya Sun undang – undang ini,
dengan Undang – Undang terhadap PPATK
No 8 tahun 2010 tentang tidak berlaku
Pencegahan dan ketentuan peraturan
pemberantasan tindak perundang –
pidana pencucian uang. undangan dan kode
etik yang mengatur
kerahasiaan
Dalam penjelasan pasal 45 UU TPPU
dijelaskan bahwa yang dimaksud dengan “
kerahasiaan” antara lain : rahasia Bank,
Rahasia Non Bank, dan sebagainya.
Selain itu perlu kita ketahui
bahwa untuk kepentingan
pemeriksaan dalam perkara
tindak pidana pencucian uang,
penyidik, penuntut umum,
atau hakim berwenang
meminta pihak pelapor untuk
memeberikan keterangan
secara tertulis mengenai harta
kekayaan dari :
❶ Orang yang telah
dilaporkan oleh PPATK
kepada peyidik
❷Tersangka
❸Terdakwa.
Dalam pasal 72 ayat 2 UU TPPU
diatur mengenai pengecualian
rahasia Bank berkaitan dengan hal
diatas, sebagai berikut
Dalam meminta keterangan sebagaimana
dimaksud pada ayat 1 bagi penyidik, penuntut
umum, atau hakim tidak berlaku ketentuan
peraturan perundang undangan yang mengatur
rahasia Bank, dan kerahasiaan transaksi keuangan
lainnya
Dengan demikian peraturan tindak pidana
pencucian uang dimaksud untuk menambah
ketentuan pengecualian terhadap rahasia Bank
yang telah diatur dalam Pasal 41 hingga 44a UU
10/1998, pasal 8 ayat 2 Perppu 1/2017 dan
putusan MK 64/2012.
Transaksi mana pastinya akan menyangkut rahasia Bank karena hal itu berkaitan
dengan keterangan Nasaba dan simpanannya yang sebenarnya Bank harus
merahasikannya. Bila bank atau penyedia jasa keuangan tidak melaporkan hal ini
maka Bank atau oenyedia jasa Keuangan tersebut dikenakan sanksi administrasi
berupa

Peringatan Teguran tertulis

FOLLOW THE MONEY DAN
Pengumuman kepada public Denda administrative DATA MINING
mengenai tindakan atau
sanksi

Disamping kerumitan karena data yang begitu
besar, juga diperlukan kecermatan dan persistensi
dalam mengumpulkan bahan – bahannya. Kemajuan
yang pesat dibidang teknoligi informasi,
mengfasilitasi proses ini. Data mining diperulkan
dalam berbagai bisnis bahakan untuk investigas, hal
itu dikarenakan data mining didukung oleh tiga
teknologi yang saat ini sudah matang, yaitu
Teknik investigasi ini sebenarnya sangat
sederhana. Kesulitannya adalah datanya yang
sangat banyak dalam hitungan Terabytes. Kita
tidak bisa mulai dengan pelakunya yang ingin kita
lihat justru adanya pola – pola arus dana yang
menuju ke suatu tempat (yang memberi indikasi
tentang pelaku atau kotak kejahatan

1). teknologi untuk

mengumpulkan data secara 2).Multi processor Computers 3Data Mining Algorithms
besar – besaran
 MATA UANG KEJAHATAN Pencucian uang adalah suatu
perbuatan menyamarkan atau
menyembunyikan asal usul
Apakah hanya uang yang merupakan mata uang uang atau harta kekayaan
kejahatan ? jawabannya tentu saja tidak. Segala dari hasil tindak pidana
yang berharga dapat menjadi Currency of crime. sehingga harta kekayaan
Dalam contoh korupsi di Negara – Negara tersebut seolah-olah berasal
berkembang yang dikuasai para dictator, muncul
keserakahaan untuk menguangkan segala sesuatu
dari aktivitas yang sah.
yang berharga.

Ciri dari penggunakan Currency Of crime yang

bukan merupakam uang adalah adanya izin – izin Caranya, uang hasil
atau linsensi untuk akses ke sumber – sumber daya kejahatan tadi bisa saja
alam yang umumnya di alokasikan kepada keluarga disimpan di bank atas nama
dan kerabat sangdiktator Dalam hal ini Currency of
Crime-nya bisa berupa
orang lain, bisa disetorkan
secara tunai atau ditransfer ke
berbagai rekening yang
berbeda atas nama orang-
PASIR kayu GANJA orang yang berbeda pula.,
LAUT bundar
Terima kasih