PENYELESAIAN SIKLUS AKUNTANSI

(COMPLETION OF THE ACCOUNTNG CYCLE)

PENYESUAIAN (ADJUSMENT)
• Dari Neraca Saldo yang telah saudara susun,
sebenarnya sudah dapat diususn laporan keuangan
perusahaann, tetapi mungkin beberapa saldo akun
yang ada perlu disesuaikan terlebih dahulu agar
informasi menjadi lebih mutakhir (up to date).
• Oleh karenanya ada satu tahap lagi yang harus
dilalui yaitu proses penyesuaian akun melalui
jurnal penyesuian (adjusting journal entires).
• Jurnal penyesuaian dilakukan pada akhir periode
atau ketika perusahaan akan menyusun laporan
keuangan.
PENYESUAIAN (ADJUSMENT) -
Lanjutan
• Ada beberapa alasan mengapa jurnal penyesuaian
diperlukan, yaitu:
1. Prinsip Penandingan (Matching Principles)
Prinsip ini menyatakan bahwa pendapatan dan beban
harus diakui pada periode yang sama, agar aset dan
liabilitas, pendapatan dan beban dapat dipertemukan
pada saat yang sama.
2. Dasar Akrual (Accrual Base)
Pengakuan pendapatan dan beban tidak diakitkan
dengan saat kapan uang kas diterima atau
dibayarkan. Dengan perkataan lain pendapatan dan
beban diakui pada saat terjadinya.
PENYESUAIAN (ADJUSMENT) -
Lanjutan
3. Periode Akuntansi (Accounting Period).
Periode akuntansi ini serig digunakan sebagai dasar
penyusunan laporan keuangan. Periode akuntansi
tidak harus selalu sama dengan tahun kalender.
Suatu aset atau liabilitas mungkin jatuh untuk satu
periode akuntans atau lebih, sehingga harus dapat
memisahkan asset untuk masa depan dan beban
untuk periode berjalan, demikian juga dengan
liabilities serta pendapatan juga harus dipisahkan
berapa libailitas masa depan dan pendapatan
periode berjalan.
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN
• Ada beberapa pos yang perlu penyesuaian terlebih
dahulu sebelum penyiapan laoran keuangan, yaitu:
1. Biaya dibayar dimuka atau Biaya yang Ditangguhkan
(Preaid Expense/Deferred Charges)
2. Pendapatan yang ditangguhkan atau Pendapatan
Diterima Dimuka (Deferred Revenue (Unearned
Revenue atau Revenue Received in Advance)
3. Beban yang masih harus dibayar (accrued expense)
4. Pendapata yang masih harus diterima (Accrued
Revenue).
5. Depresiasi (Penyusutan)
6. Doubtful account
7. Inventory (optional)
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
1. Biaya dibayar dimuka atau Biaya yang Ditangguhkan
(Preaid Expense/Deferred Charges).
 Biaya dibayar dimka adalah biaya yang telah dibayar
yang akan menjadi beban untuk beberapa periode
ke depan.
 Pada awal terjadinya, biaya dibayar dmuka dapat
dicatat dengan dua cara, yaitu:
• Pada awalnya dicatat sebagai aset (original
record as assets,
• Pada awalnya dicatat sebagai beban (original
record as expense)
 Contoh: Biaya asuransi dibayar dimuka, biaya iklan
dibayr dimuka, dan biaya sewa dibayr dimuka.
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Contoh: Pada tanggal 1 Oktober 2012, perusahaan
membayar sewa gedung untuk satu tahun dengan biaya
Rp300,000 dan berakhir 30 September 2013.
• Ayat jurnal penyesuaian bila pada awalnya dicatat
sebagai asset.
October 1 (original transaction)      
Dr. Prepaid Rent   300,000  
Cr. Cash     300,000
       
December 31 (adjustment).      
Membuat penyesuaia untuk memperhitungkan      
beban sewa 3 bulan tahun 2012 = 3/12 x
300,000 = 75,000

Dr. Rent expense   75,000  

Cr. Prepaid Rent     75,000
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Ayat jurnal penyesuaian bila pada awalnya dicatat
sebagai beban.
October 1 (original transaction)      
Dr. Rent expense   300,000  
Cr. Cash     300,000
       
December 31 (adjustment).      
Membuat penyesuaia untuk      
memperhitungkan beban sewa 3 bulan, th
2012 = 3/12x300,000 = 75,000 dan 9 bulan
biaya sewa dibayar dimuka untuk tahun
2013 = 9/12 x 300,000 = 225,000
       
Dr. Prepaid Rent   225,000  
Cr. Rent expense     225,000
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
2. Beban yang masih harus dibayar atau Beban Akrual
(Accrued Expense) atau Kewajiban Akrual (accrued
expnese).
Merupakan beban yang harus diakui walaupun belum
di bayar. Contoh; gaji kepada karyawan akan
dibayarkan setelah jasa pekerja selesai dilaksanakan,
dengan kata lain karyawan bekerja dahulu baru
dibayar gajinya.
Jika hari pembayaran gaji tidak jatuh pada hari
terakhir dari periode akuntasi, maka diperlukan jurnal
penyesuaian untuk mengakui adanya beban yang
sudah terjadi, namun sampai akhir bulan belum
dibayar.
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Contoh: pada tanggal 31 Desember 2011 terdapat beban
gaji yang belum dibayar sejumlah Rp500,000. Gaji ini akan
dbayarkan pada tanggal 2 January 2012 sebesar Rp 500,000
31 Desember 2011 (adjuement)      
Dr. Salaries expense   500,000  
Cr. Salaries payable     500,000
       
 2 Januari 2012      
Dr. Salaries payable   500,000  
Cr. Cash     500,000

• Setelah penyesuaian beban gaji untuk tahun 2011, beban

gaji dalam laporan laba-rugi bertambah sebesar Rp500,000.
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
3. Pendapatan diterima dimuka (Revenue received in
advanced) atau pendapatan yang dtangguhkan
(Unearned revenue atau Deferred revenue).
Pendapatan diterima dimuka merupakan pendapatan
yang belum diakui sampai akhir periode.
Ada dua cara mencatat pendapatan dimuka, yaitu:
4. Pada awalnya dicatat debagai pendapatan,
5. Pada awalnya dicatat sebagai kewajiban
Sebagai contoh: Pada tanggal 1 Maret 2011,
Perusahaan menyewakan sebagian ruang kantor
kepada fihak lain untuk jangka waktu 1 tahun
Rp600,000.
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Ayat jurnal penyesuaian bila pada awalnya dicatat
sebagai kewajiban:
1 Maret (original transaction)      
Dr. Cash   600,000  
Cr. Unearned Rent Revenue     600,000
       
December 31 (adjustment).      
Membuat penyesuaian untuk menghitung      
pendapatan swwa untuk masa 10 bulan,
dan 2 bulan pendapatan sewa diterima dimuka
untuk tahun 2012 = 10/12 x 600,000 =
500,000
       
Dr. Unearned Rent Revenue   500,000  
Cr. Rent Revenue     500,000
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Ayat jurnal penyesuaian bila pada awalnya dicatat
sebagai pendapatan:
1 Maret (original transaction)      
Dr. Cash   600,000  
Cr. Rent Revenue     600,000
       
December 31 (adjustment).      
Membuat penyesuaian untuk menghitung      
pendapatan swwa untuk masa 10 bulan,
dan 2 bulan pendapatan sewa diterima dimuka
untuk tahun 2012 = 10/12 x 600,000 =
500,000
       
Dr. Rent Revenue   100,000  
Cr. Unearned Rent Revenue     100,000
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
4. Pendapatan yang masih harus diterima (Accrued
Revenue).
Pendapatan yang masih harus diterima yaitu
pendapatan yang harus segera diakui tetapi belum
diterima pembayaran uang (kas) nya.
Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2011, Perusahaan
telah menyelsaikan jasa pekerjaan untuk pelanggan
senilai Rp400,000. Jumlah ini akan ditagih pada
tanggal 5 Januari 2012.
Ayat jurnal penyesauian yang harus dibuat yaitu:

Dr. Accounts Receivable   400,000  

Cr. Service Revenue     400,000
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
5. Penyusutan (depresiasi).
Penyusutan merupakan alokasi biaya perolehan suatu
aset tetap (aset yang mempunyai masa kegunaan jangka
panjang).
Penyusutan bukan merupakan proses penilaian, maka
perusahaan tidak perlu melakukan pencatatan atas
perubahan nilai pasar (nilai wajar) aset tetap.
Penyusutan berbeda dengan pengakuan beban-beban
lainnya,karena penyusutan bukan merupakan beban
tunai (non cash expense), karena penyusutan hanya
menurunkan nilai aset.
Penyusutan dicatat dengan mendebet beban penyusutan
(depreciaion expense) dan mengkrdit akumulasi
penyusutan (accumulated depreciation)
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Pada tanggal 1 Maret 2010, perusahaan membeli
peralatan kantor seharga Rp600,000 tunai. Taksiran
umur ekonomis 5 tahun. Pembelian ini dicatat dengan
ayat jurnal:
Dr. Office Equipment   600,000  
Cr. Cash     600,000

• Penyusutan untuk tahun 2010, dihitung: 10/12 x

(600.000 : 5) = 100.000. Penyusutan dicatat dengan ayat
jurnal sebagai berikut:
Dr. Deprciation expense-Office Equipment   100,000  
Cr. Accumulated depreciatino-office equipment     100,000
AKUN-AKUN YANG MEMERLUKAN
PROSES PENYESUAIAN - Lanjutan
• Penyusutan untuk tahun 2011 sebesar Rp 120,000
(Rp600,000 : 5) = Rp120,000. Penyusutan ini dicatat
dengan ayat jurnal:
Dr. Deprciation expense-Office Equipment   120,000  
Cr. Accumulated depreciatino-office equipment     120,000

• Penyajian office Equipment di Neraca adalah sebagai

berikut:
Office Equipment 600,000 600,000
Accumulated depreciation 100,000 220,000
Book value 500,000 380,000

• Catatan: Semua ayat jurnal penyesuaian yang telah

saudara buat, selanjutnya diposting ke akun buku besar
seperti biasa.
Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
(Adjusted Trial Balance)
• ATB gunanya untuk menguji apakah jurnal penyesuaian
dan posting ke akun buku besar sudah benar?
• Caranya: uji keseimbangan saldo normal akun.

     
Acc   Adjusted TRIAL
No. ACCOUNT BALANCE
D C
1 ASSET X  
2 LIABILITY   X
3 EQUITY   X
4 REVENUE   X
5 EXPENSE X  
Total x x
PENYUSUNAN KERTA KERJA (WORK SHEET)
UNTUK PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
• Kertas Kerja disusun sebagai berikut:
           
Acc   TRIAL BALANCE ADJUSTED INCOME BALANCE
No. ACCOUNT ADJUSMENT TRIAL BALANCE STATEMENT SHEET

D C D C D C D C D C
1 ASSET X   X X X       X  
2 LIABILITY   X X X   X       X
3 EQUITY   X X X   X       X
4 REVENUE   X X X   X   X    
5 EXPENSE X   X X X   X      
Total x x x x x x x x x x
Net Income X     X
                X X X X
• Penyusunan laporan keuangan dilakukan seperti biasa.
Contoh Work Sheet
• Contoh: Perusahaan Anisa Rental melaporkan trial
balance sebagai berikut:
  Trial Balance
  Dr Cr
Cash 33,000  
Prepaid insurance 8,640  
Supplies 26,400  
Land 124,000  
Building 100,000  
Equipment 260,000  
Accumulated depreciation-Building   20,000
Accumulated depreciation-Equipment   104,000
Notes payable   100,000
Accounts payable   18,620
Unearned rent revenue   20,400
Anisya, Capital   181,320
Anisya, Drawing 62,000  
Rent revenue   323,920
Salaries expense 141,200  
Interest expense 7,000  
Miscellaneous 6,020  
768,260 768,260
Contoh Work Sheet-Lanjutan
• Data penyesuaian per 31 Desember, yaitu sebagai
berikut:
1. Unearned revenue yang diakui untuk tahun berjalan
Rp3,400.
2. Persediaan supplies yang ada digudang Rp4,400.
3. Beban asuransi untuk tahun yang berjalan Rp1,920.
4. Penyusutan gedung untuk periode berjalan Rp5,000
5. Penyusutan peralatan untuk periode berjalan
Rp26,000.
6. Beban Bunga yang harus sudah diakui Rp5,000.
7. Pendapatan yang harus segera diakui Rp2,800
8. Beban Gaji yang masih harus dibayar Rp1,280.
Contoh Work Sheet-Adjusment
Dr Unearned Revenue 3,400
Cr Rent Revenue 3,400
Dr Supllies expense 22,000
Cr Supplies 22,000
Dr Insurance expense 1,920
Cr Prepaid Insirance 1,920
Dr Depeciation expense-Building 5,000
Cr Accumulaed depreciation-Building 5,000
Dr Depreciation expense-Equipment 26,000
Cr Accumulated depreciation-Equipment 26,000
Contoh Work Sheet - Adjusment
Dr Interset expense 5,000
Cr Interset payable 5,000
Dr Account Receivable 2,800
Cr Rent Revenue 2,800
Dr Salaries expense 1,280
Cr Salaries payable 1,280
 Penyelesaian Work Sheet-1
  Trial Balance Adjustment
  Dr Cr Dr Cr
Cash 33,000    
Prepaid insurance 8,640   1,920
Supplies 26,400   22,000
Land 124,000    
Building 100,000    
Equipment 260,000    
Accumulated depreciation-Building   20,000 5,000
Accumulated depreciation-Equipment   104,000 26,000
Notes payable   100,000  
Accounts payable   18,620  
Unearned rent revenue   20,400 3,400  
Anisya, Capital   181,320  
Anisya, Drawing 62,000    
Rent revenue   323,920 3,400
    2,800
Salaries expense 141,200   1,280  
Interest expense 7,000   5,000  
Miscellaneous 6,020    
768,260 768,260  
Supplies expense 22,000  
Insurance expense 1,920
Depreciation expense-Building 5,000
Depreciation expense-Equipment 26,000
Interset payable   5,000
Accounts Receivable 2,800
Salaries payable   1,280
67,400 67,400
Net Income
 Penyelesaian Work Sheet-2
  Trial Balance Adjustment Adjusted Trial Balance
  Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Cash 33,000     33,000  
Prepaid insurance 8,640   1,920 6,720  
Supplies 26,400   22,000 4,400  
Land 124,000     124,000  
Building 100,000     100,000  
Equipment 260,000     260,000  
Accumulated depreciation-Building   20,000 5,000 25,000
Accumulated depreciation-Equipment   104,000 26,000 130,000
Notes payable   100,000   100,000
Accounts payable   18,620   18,620
Unearned rent revenue   20,400 3,400   17,000
Anisya, Capital   181,320   181,320
Anisya, Drawing 62,000     62,000  
Rent revenue   323,920 3,400 330,120
    2,800  
Salaries expense 141,200   1,280   142,480  
Interest expense 7,000   5,000   12,000  
Miscellaneous 6,020     6,020  
768,260 768,260    
Supplies expense 22,000   22,000  
Insurance expense 1,920 1,920  
Depreciation expense-Building 5,000 5,000  
Depreciation expense-Equipment 26,000 26,000  
Interset payable   5,000   5,000
Accounts Receivable 2,800 2,800  
Salaries payable   1,280   1,280
67,400 67,400 808,340 808,340
Net Income    
 
Penyelesaian Work Sheet-3
  Trial Balance Adjustment Adjusted Trial Balance Income Statement
  Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Cash 33,000     33,000      
Prepaid insurance 8,640   1,920 6,720      
Supplies 26,400   22,000 4,400      
Land 124,000     124,000      
Building 100,000     100,000      
Equipment 260,000     260,000      
Accumulated depreciation-Building   20,000 5,000 25,000    
Accumulated depreciation-Equipment   104,000 26,000 130,000    
Notes payable   100,000   100,000    
Accounts payable   18,620   18,620    
Unearned rent revenue   20,400 3,400   17,000    
Anisya, Capital   181,320   181,320    
Anisya, Drawing 62,000     62,000      
Rent revenue   323,920 3,400 330,120   330,120
    2,800      
Salaries expense 141,200   1,280   142,480   142,480  
Interest expense 7,000   5,000   12,000   12,000  
Miscellaneous 6,020     6,020   6,020  
768,260 768,260        
Supplies expense 22,000   22,000   22,000  
Insurance expense 1,920 1,920   1,920  
Depreciation expense-Building 5,000 5,000   5,000  
Depreciation expense-Equipment 26,000 26,000   26,000  
Interset payable   5,000   5,000  
Accounts Receivable 2,800 2,800    
Salaries payable   1,280   1,280  
67,400 67,400 808,340 808,340 215,420 330,120
Net Income     114,700  
  330,120 330,120
 Penyelesaian Work Sheet-4
  Trial Balance Adjustment Adjusted Trial Balance Income Statement Balane Sheet
  Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Cash 33,000     33,000       33,000  
Prepaid insurance 8,640   1,920 6,720       6,720  
Supplies 26,400   22,000 4,400       4,400  
Land 124,000     124,000       124,000  
Building 100,000     100,000       100,000  
Equipment 260,000     260,000       260,000  
Accumulated depreciation-Building   20,000 5,000 25,000     25,000
Accumulated depreciation-Equipment   104,000 26,000 130,000     130,000
Notes payable   100,000   100,000     100,000
Accounts payable   18,620   18,620     18,620
Unearned rent revenue   20,400 3,400   17,000     17,000
Anisya, Capital   181,320   181,320     181,320
Anisya, Drawing 62,000     62,000       62,000  
Rent revenue   323,920 3,400 330,120   330,120  
    2,800        
Salaries expense 141,200   1,280   142,480   142,480    
Interest expense 7,000   5,000   12,000   12,000    
Miscellaneous 6,020     6,020   6,020    
768,260 768,260          
Supplies expense 22,000   22,000   22,000    
Insurance expense 1,920 1,920   1,920    
Depreciation expense-Building 5,000 5,000   5,000    
Depreciation expense-Equipment 26,000 26,000   26,000    
Interset payable   5,000   5,000   5,000
Accounts Receivable 2,800 2,800     2,800  
Salaries payable   1,280   1,280   1,280
67,400 67,400 808,340 808,340 215,420 330,120    
Net Income     114,700   114,700
  330,120 330,120 592,920 592,920
LAPORAN KEUANGAN
ANISYA RENTAL
INCOME STATEMENT
FOR THE YEAR ENDED DECEMBER 31, 2013
REVENUE
Rent revenue 330,120
EXPENSE
Salaries expense 142,480
Interest expense 12,000
Miscellaneous 6,020
Supplies expense 22,000
Insurance expense 1,920
Depreciation expense-Building 5,000
Depreciation expense-Equipment 26,000
215,420
Net Income 114,700
LAPORAN KEUANGAN - LANJUTAN
ANISYA RENNTAL
STATEMENT OF CHANGES IN OWNES EQUITY
FOR THE YAER ENDED DECEMBER 31,2013
       
Beginning balance, January 1 181,320
Net Income for the year 114,700
Less Drawig 62,000
Increase in equity 52,700
Ending Balance, December 31 234,020
LAPORAN KEUANGAN - LANJUTAN
ANISYA RENTAL
BALANCE SHEET
31-Dec-13
                 
CURRENT ASSET   LIABILITY
Cash 33,000   Note Payable 100,000
Account receivable 2,800   Account payable 18,620
Prepaid Insurance 6,720   Interest payable 5,000
Supplies 4,400   Salaries payabe 1,280
46,920   Unearned revenue 17,000
FIXED ASSETS   141,900
Land 124,000  
Buliding 100,000   CAPITAL
Accumulated depreciation (25,000)   Anisya, Capital 234,020
Equipmet 260,000  
Accumulated depreciation (130,000)  
329,000  
 
Total Asets 375,920   Total Liabilities and Capital 375,920
CLOSING ENTRIES
• Yaitu menutup semua akun laba-rugi periode
berjalan agar saldo-saldo akun tersebut menjadi
nol.
• Prosedur closing entries:
1. Tutup semua akun pendapatan ke akun income
summary,
2. Tutup semua akun beban ke akun income
summary,
3. Tutup akun income summary ke akun modal,
4. Tutup akun drawing ke akun modal
POST CLOSING TRIAL BALANCE
• Untuk menguji apakah jurnal penutup dan posting le
dalam akun sudah dilakukan dengan benar.
• Uji keseimbangan saldo normal akun

Account Dr Cr
Assers X  
Liabialities   X
Equities   X
  Xx xx
Reversing Entries
• Reversing entry adalah membalik jurnal
peyesuaian untuk:
 Prepaid Expense yang pada awalnya
dicatat sebagai expese
 Unearned Revenue yang pada awalnya
dicatat sebagai revenue
 Semua Accrued expense
 Semua Accrued revenue.
o Reversing Entry dilakukan pada setiap awal
periode berikutmya.