Anda di halaman 1dari 14

INVESTASI OBLIGASI

Prepared by Dra. Gunasti Hudiwinarsih, M.Si., Ak Dosen Tetap STIE Perbanas Surabaya

INVESTASI JANGKA PANJANG DALAM OBLIGASI


Bertujuan memperoleh bunga tetap setiap tahun selama masa investasi PEMBELIAN PT EXE membeli obligasi PT KOKO, nominal Rp. 10.000.000 pada 1 Jan 2004. Bunga 12% dibayar setiap 1 Jan & 1 Juli. Jatuh tempo 1 Jan 2009 Jurnal: 1 Jan 04 Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000 Kas Rp. 10.000.000

PENERIMAAN BUNGA % bunga nominal X Nilai nominal


Jurnal: 1 Juli Kas Rp. 600.000 Pendapatan bunga

Rp. 600.000

BUNGA BERJALAN
Misal pembelian 1 Mei 2004 HPo Bunga berjalan 1 Jan-1Mei Kas yg dibayar investor

Rp. 10.000.000 Rp. 400.000 Rp. 10.400.000

Pendekatan Laba Rugi


1 Mei04 Investasi pd obligasi Rp. 10.000.000 Pendapatan bunga Rp 400.000 Kas Rp. 10.400.000 1 Juli04 Kas Rp. 600.000 Pendapatan bunga Rp. 600.000

Pendekatan Neraca
1 Mei04
Investasi pd obligasi
Piutang bunga Kas

Rp. 10.000.000
Rp. 400.000 Rp. 10.400.000

1 Juli04
Kas Rp. 600.000 Pendapatan bunga Piutang bunga Rp. 200.000 Rp. 400.000

PENYESUAIAN: BUNGA BERJALAN & AMORTISASI


Jurnal penyesuaian terhadap bunga yg belum diterima jika tgl bunga tidak tepat pada tgl akhir periode akuntansi Jurnal penyesuaian terhadap amortisasi agio atau disagio, jika obligasi dibeli dengan harga diatas atau dibawah nilai nominal

Bunga berjalan
Akhir periode 31 Des Piutang bunga Rp. 600.000 Pendapatan bunga Rp. 600.000 1 Jan: Jurnal balik Pendapatan bunga Rp. 600.000 Piutang bunga Rp. 600.000

Amortisasi HPo > N. Nominal Agio 31 Des: AJE Pendapatan bunga XX Investasi pada obligasi XX HPo < N. Nominal Disagio 31 Des: AJE: Investasi pada obligasi XX Pendapatan bunga

XX

PELUNASAN
Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N. Nominalnya Kas Rp. 10.000.000 Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000 Pelunasan diatas N.Nominal Pelunasan dibawah N.Nominal Keuntungan Kerugian

PENJUALAN INVESTASI
Selisih harga jual dan nilai buku investasi obligasi diakui sbg keuntungan & sebaliknya sbg kerugian Saat penjualan, Kas bertambah sebesar Harga Jual bersih + bunga (bila ada), sedang investasi obligasi berkurang

Jika obligasi dibeli diatas N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu: Harga Perolehan XX Agio sudah diamortisasi XX Nilai buku XX Atau
N.Nominal Agio belum amortisasi Nilai buku XX XX XX

Jika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu: Harga Perolehan XX Disagio sudah diamortisasi XX + Nilai buku XX Atau
N.Nominal Disagio belum amortisasi Nilai buku XX XX XX

Misal: Obligasi PT KOKO dgn jatuh tempo 1 Jan 2009. N. Nominal Rp. 10.000.000 & H.Perolehan Rp. 9000.000 Pada tgl 1 Jan 2007 dijual dgn harga Rp. 9500.000. Amortisasi menggunakan metode garis lurus Jurnal: Kas Rp. 9.500.000 Kerugian penjualan Rp. 100.000 Investasi obligasi Rp. 9.600.000

PENILAIAN
Investasi obligasi dinilai sebesar nilai bukunya NERACA per 31 Des 2006 Investasi jangka panjang: Obligasi PT KOKO pada nilai buku (hrg pasar Rp.11.000.000) Rp. 9.600.000