4.

Anggaplah Karlene Company memutuskan bahwa program lima tahun akan mengurangi biaya
kualitas hingga 2,5 persen dari penjualan dan bahwa biaya pengendalian akan menjadi 80 persen
dari total biaya kualitas. Hitung kenaikan pendapatan yang akan terjadi jika penjualan tetap
sebesar $ 30.000.000. Juga, hitung jumlah total yang dihabiskan untuk biaya kontrol dan
kegagalan.

5. Lihat Persyaratan 1 dan 4. Anggaplah Danna memutuskan untuk membuat kolam bonus untuk
memungkinkan karyawan berbagi keuntungan dari peningkatan kualitas. Kolam bonus adalah 20
persen pengurangan biaya kualitas. Berapa banyak yang akan dimasukkan ke dalam kolam bonus
untuk periode lima tahun? Mengapa membangun kolam seperti itu? Misalkan manajer mutu
Danna menyarankan bahwa bonus hanya didasarkan pada pengurangan biaya penilaian dan
kegagalan. Jelaskan mengapa dia menyarankan modifikasi ini. Apa kamu setuju?

6. Bagi perusahaan Danna, biaya kualitas tersembunyi diperkirakan dengan menggunakan

pengganda tiga. Apa sebenarnya biaya kegagalan eksternal? Metode apa saja yang tersedia untuk
memperkirakan biaya kualitas tersembunyi? Apa pengaruh perkiraan ini terhadap strategi
peningkatan kualitas? Akhirnya, haruskah pengurangan biaya ini dimasukkan ke dalam pool
bonus yang disebutkan dalam Requirement 5? Jika disertakan, apa efeknya pada pool bonus?

Tannert Company memproduksi furnitur. Salah satu lini produknya adalah meja dapur dengan
garis ekonomi. Selama setahun terakhir, Tannert memproduksi dan menjual 100.000 unit seharga
$ 100 per unit. Penjualan tabel didasarkan pada tawaran, namun Tannert selalu dapat
memenangkan tawaran yang cukup dengan menggunakan harga $ 100. Tahun ini,
bagaimanapun, Tannert kehilangan lebih dari porsi penawarannya. Prihatin, Larry Franklin,
pemilik dan presiden perusahaan tersebut, mengadakan pertemuan dengan komite eksekutifnya
(Megan Johnson, manajer pemasaran, Fred Davis, manajer kualitas, Kevin Jones, manajer
produksi, dan Helen Jackson, pengendali). Larry: Saya tidak mengerti mengapa kami kehilangan
tawaran. Megan, apakah kamu punya penjelasan? Megan: Ya, sebenarnya. Dua pesaing telah
menurunkan harganya menjadi $ 92 per unit. Itu terlalu besar perbedaan bagi sebagian besar
pembeli kita untuk diabaikan. Jika kita ingin terus menjual 100.000 unit per tahun, kita perlu
menurunkan harga menjadi $ 92. Yang lainnya, penjualan kami akan turun menjadi antara
20.000 dan 25.000 per tahun. Helen: Margin kontribusi unit di atas adalah $ 10. Menurunkan
harga menjadi $ 92 akan menelan biaya $ 8 per unit. Berdasarkan volume penjualan 100.000,
kami akan menghasilkan margin kontribusi $ 200.000. Jika kita mempertahankan harga di $ 100,
marjin kontribusi kami akan menjadi $ 200.000 sampai $ 250.000. Jika kita harus kalah, ayo kita
ambil pangsa pasar yang lebih rendah. Ini lebih baik dari menurunkan harga kita. Megan:
Mungkin. Tapi hal yang sama bisa terjadi pada beberapa lini produk kami yang lain. Sumber
saya mengatakan kepada saya bahwa kedua perusahaan ini berada di ujung ekor program
peningkatan kualitas utama-yang memungkinkan penghematan signifikan mereka. Kita perlu
memikirkan kembali keseluruhan strategi persaingan kita-setidaknya jika kita ingin bertahan
dalam bisnis. Idealnya, kita harus sesuai dengan pengurangan harga dan bekerja untuk
mengurangi biaya untuk menghitung kembali margin kontribusi yang hilang. Fred: Saya rasa
saya punya sesuatu untuk ditawarkan. Kami akan memulai program peningkatan kualitas baru
kita sendiri. Saya telah membawa perkiraan berikut dari biaya kualitas saat ini untuk jalur
ekonomi ini. Seperti yang bisa Anda lihat di atas, biaya ini mencapai sekitar 16 persen dari
penjualan saat ini. Itu berlebihan, dan kami percaya bahwa mereka dapat dikurangi menjadi
sekitar 4 persen penjualan dari waktu ke waktu.

Memo $ 700.000

Mengolah 300.000

Tolak (dijual dalam hitungan detik untuk diskon rumah) 250.000

Pengembalian (karena pengerjaan yang buruk) 350.000

$ 1.600.000

Larry: kedengarannya bagus. Fred, berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk mencapai
pengurangan ini? Fred: Karena semua biaya ini berbeda dengan tingkat penjualan, saya akan
mengungkapkan tingkat pengurangannya dalam istilah tersebut. Dugaan terbaik kami adalah
kami dapat mengurangi biaya ini sekitar 1 persen dari penjualan per kuartal. Jadi dibutuhkan
sekitar 12 perempat, atau tiga tahun, untuk mendapatkan keuntungan penuh. Perlu diingat bahwa
ini adalah dengan peningkatan kualitas. Megan: Ini memberi kami beberapa harapan. Jika kita
segera memenuhi harga, kita bisa mempertahankan pangsa pasar kita. Selanjutnya, jika kita bisa
mencapai titik mengurangi harga di luar level $ 92, maka kita dapat meningkatkan pangsa pasar
kita. Saya memperkirakan bahwa kita dapat meningkatkan penjualan sekitar 10.000 unit untuk
setiap pengurangan harga $ 1 di luar level $ 92. Kevin, berapa kapasitas ekstra untuk lini ini?
Kevin: Kami bisa menangani 30.000 atau 40.000 meja ekstra per tahun.

WAJIB

1. Asumsikan bahwa Tannert segera mengurangi harga penawaran menjadi $ 92. Berapa lama
sebelum marjin kontribusi unit dikembalikan ke $ 10, dengan asumsi bahwa biaya kualitas
berkurang seperti yang diharapkan dan penjualan dipertahankan pada 100.000 unit per tahun
(25.000 per kuartal)?

2. Asumsikan bahwa Tannert memegang harga di $ 92 sampai target 4 persen tercapai. Pada
tingkat biaya kualitas baru ini, apakah harga harus dikurangi? Jika demikian, berapa harganya
harus dikurangi, dan berapa kenaikan margin kontribusi? Asumsikan bahwa harga dapat
dikurangi hanya dalam $ 1 bertahap.

3. Asumsikan Tannert segera mengurangi harganya menjadi $ 92 dan memulai program

peningkatan kualitas. Sekarang, anggaplah bahwa Tannert tidak menunggu sampai akhir periode
tiga tahun sebelum mengurangi harga. Sebaliknya, harga akan berkurang bila menguntungkan
untuk melakukannya. Asumsikan harga bisa dikurangi hanya dengan kenaikan $ 1. Identifikasi
kapan perubahan harga masa depan pertama harus terjadi (jika ada).

4. Diskusikan perbedaan sudut pandang mengenai keputusan untuk menurunkan harga dan
analisis margin kontribusi jangka pendek yang dilakukan oleh Helen, pengendali. Apakah
informasi biaya kualitas memainkan peran penting dalam pengambilan keputusan strategis yang
digambarkan oleh masalah?

Pada akhir tahun 2004, Graylevy Machining mempekerjakan Mary Lou Morris untuk mengelola
salah satu divisi bermasalahnya. Mary Lou memiliki reputasi untuk mengubah bisnis yang
mengalami kesulitan. Pada tahun 2005, divisi ini memiliki penjualan sebesar $ 300 juta, rasio
biaya variabel unit-unit 0,8, dan total biaya tetap sebesar $ 72 juta. Divisi ini hanya
menghasilkan satu produk, dan semua penjualan ditujukan untuk pelanggan eksternal. Mencari
pemecahan masalah divaksinasi, Mary Lou meminta laporan biaya kualitas untuk tahun 2005
dan menerima laporan berikut ini:

Fixed Variable (unit-level)

Pencegahan $ 2.400.000

Penilaian 3.600.000 $ 12.000.000

Kegagalan internal 6.000.000 24.000.000

Kegagalan eksternal 12.000.000 60.000.000

Total $ 24.000.000 $ 96.000.000

Mary Lou tercengang melihat tingkat pengeluaran untuk biaya kualitas. Meskipun dia pernah
mendengar tentang perusahaan dengan biaya kualitas yang mencapai penjualan 60 persen, dia
tidak pernah secara pribadi melihat lebih dari 20 sampai 30 persen penjualan. Level divisi 40
persen ini jelas berlebihan. Dia segera menerapkan sebuah program untuk meningkatkan kualitas
kesesuaian. Pada akhir tahun 2006, biaya kualitas berikut dilaporkan:

WAJIB

1. Hitunglah titik impas pendapatan pada tahun 2005. Seberapa besar pembagian itu kalah?
2. Hitung titik impas pada tahun 2006. Jelaskan perubahannya.

3. Hitung titik impas pada tahun 2010, dengan asumsi bahwa pendapatan dan biaya lainnya tetap
sama. Mungkinkah mengurangi biaya kualitas secara dramatis seperti yang digambarkan?

4. Asumsikan bahwa dari tahun 2005 sampai 2010, divisi tersebut terpaksa memotong harga jual
sehingga total pendapatan turun menjadi $ 180 juta. Hitunglah pendapatan (kerugian) yang akan
dilaporkan berdasarkan struktur biaya tahun 2005. Sekarang, hitunglah pendapatan (kerugian)
yang akan dilaporkan berdasarkan struktur biaya kualitas 2010 (dengan asumsi semua biaya
lainnya tetap tidak berubah). Bahas pentingnya strategis manajemen biaya kualitas.

Pada bulan September 2007, Olson Company menerima laporan dari kelompok konsultan
eksternal mengenai biaya kualitasnya. Para konsultan melaporkan bahwa biaya kualitas
perusahaan mencapai sekitar 25 persen dari pendapatan penjualannya. Agak terkejut dengan
besarnya biaya, Frank Roosevelt, presiden Olson Company, memutuskan untuk meluncurkan
program peningkatan kualitas utama. Program ini dijadwalkan untuk diimplementasikan pada
bulan Januari 2008. Tujuan program ini adalah untuk mengurangi biaya kualitas hingga 2,5
persen pada akhir tahun 2008 dengan meningkatkan kualitas secara keseluruhan. Pada tahun
2008, diputuskan untuk mengurangi biaya kualitas hingga 22 persen dari pendapatan penjualan.
Manajemen merasa bahwa jumlah pengurangan itu masuk akal dan bahwa tujuannya dapat
direalisasikan. Untuk memperbaiki pemantauan program peningkatan kualitas, Frank
mengarahkan Pamela Golding, pengendali, untuk menyiapkan laporan kinerja triwulanan yang
membandingkan biaya kualitas yang dianggarkan dan aktual. Dia mengatakan kepada Pamela
bahwa peningkatan kualitas harus mengurangi biaya kualitas sebesar 1 persen dari penjualan
untuk masing-masing tiga kuartal pertama dan 2 persen pada kuartal terakhir. Penjualan
diproyeksikan sebesar $ 5 juta per quar- ter. Berdasarkan laporan konsultasi dan pengurangan
yang ditargetkan, Pamela menyiapkan anggaran untuk dua kuartal pertama tahun ini:

712
WAJIB

1. Asumsikan bahwa Olson Company mengurangi biaya kualitas seperti yang ditunjukkan.
Berapa biaya yang harus dibayar sebagai persentase penjualan sepanjang tahun? Untuk akhir
kuartal keempat? Akankah perusahaan mencapai tujuannya untuk mengurangi biaya kualitas
hingga 22 persen dari penjualan?

2. Susun ulang anggaran triwulanan sehingga biaya kualitas dikelompokkan dalam satu dari
empat kategori: pencegahan, penilaian, kegagalan internal, atau kegagalan eksternal (secara
efektif menyiapkan laporan biaya kualitas yang dianggarkan). Juga, identifikasi setiap biaya
sebagai variabel atau tetap. (Asumsikan bahwa tidak ada biaya campuran.)

3. Bandingkan dua anggaran kuartalan. Apa yang mereka ungkapkan tentang rencana
peningkatan kualitas Olson Company?

Divisi Produk Kertas menghasilkan popok, serbet kertas, dan handuk kertas. Manajer divisi telah
memutuskan bahwa biaya kualitas dapat diminimalkan dengan mendistribusikan biaya kualitas
secara merata di antara empat kategori kualitas dan menguranginya tidak lebih dari 5 persen dari
penjualan. Dia baru saja menerima laporan biaya kualitas berikut ini:

TABEL

712-713

WAJIB

1. Asumsikan bahwa pendapatan penjualan untuk tahun tersebut mencapai $ 2 juta, dengan
penjualan untuk setiap produk sebagai berikut: popok, $ 1 juta; Serbet, $ 600.000; Dan handuk, $
400.000. Evaluasi distribusi biaya untuk divisi secara keseluruhan dan untuk setiap lini produk.
Rekomendasi apa yang Anda miliki untuk manajer divisi?
2. Sekarang, anggap skenario yang berbeda, di mana total penjualan $ 1 juta memiliki tembusan
ini: popok, $ 500.000; Serbet, $ 300.000; Dan handuk, $ 200.000. Evaluasi distribusi biaya untuk
divisi secara keseluruhan dan untuk setiap lini produk dalam kasus ini. Menurut Anda, apakah
mungkin untuk mengurangi biaya kualitas hingga 5 persen dari penjualan untuk setiap lini
produk dan untuk divisi secara keseluruhan dan, secara bersamaan, mencapai pemerataan biaya
kualitas yang sama? Rekomendasi apa yang anda punya?

3. Asumsikan total penjualan sebesar $ 1 juta dengan rincian ini: popok, $ 500.000; Tidur siang,
$ 180.000; Dan handuk, $ 320.000. Evaluasi distribusi biaya kualitas. Rekomendasi apa untuk
manajer divisi yang Anda miliki?

4. Diskusikan nilai biaya kualitas yang dilaporkan oleh segmen.

Pada tahun 2004, Don Blackburn, presiden Sunnydance Enterprises, menerima laporan yang
menunjukkan bahwa biaya kualitas adalah 21 persen dari penjualan. Dihadapkan dengan
meningkatnya tekanan dari barang impor, Don memutuskan untuk mengambil tindakan untuk
memperbaiki kualitas keseluruhan produk perusahaan. Setelah menyewa konsultan, perusahaan
memulai, pada tahun 2005, sebuah program yang agresif dalam pengendalian kualitas total. Pada
akhir tahun 2008, Don meminta analisis kemajuan yang telah dilakukan perusahaan dalam
mengurangi dan mengendalikan biaya kualitas. Departemen Akuntansi mengumpulkan data
sebagai berikut:

TABEL 713-714

WAJIB

1. Hitunglah biaya kualitas sebagai persentase penjualan menurut kategori dan total untuk
setiap tahunnya.
2. Jelaskan mengapa biaya kualitas meningkat secara total dan sebagai persentase penjualan
di tahun 2005, tahun pertama program peningkatan kualitas.
3. Siapkan grafik tren multi-tahun untuk biaya kualitas, baik dengan biaya total dan
berdasarkan kategori. Menggunakan grafik, menilai kemajuan yang dicapai dalam
mengurangi dan mengendalikan biaya kualitas. Apakah grafik memberikan bukti bahwa
kualitas telah meningkat? Menjelaskan.
Hillock Company memproduksi ponchos wol buatan tangan. Hampir semua biaya
produksi terdiri dari bahan dan tenaga kerja. Selama beberapa tahun terakhir, keuntungan
telah menurun karena biaya dua input utama semakin meningkat. David Hillock, presiden
perusahaan, telah mengindikasikan bahwa harga sweater tidak dapat ditingkatkan;
Dengan demikian, satu-satunya cara untuk memperbaiki atau setidaknya menstabilkan
keuntungan adalah dengan meningkatkan produktivitas secara keseluruhan. Pada awal
tahun 2008, dia menerapkan program produktivitas baru. Untuk mendorong perhatian
yang lebih besar terhadap produktivitas, David membentuk kolam bonus, setara dengan
10 persen dari keuntungan produktivitas. David sekarang ingin tahu berapa keuntungan
yang telah meningkat dari tahun sebelumnya karena program produktivitas. Untuk
memberikan informasi ini kepada presiden, data berikut telah dikumpulkan:

Tabel 714

WAJIB

1. Hitung rasio produktivitas parsial untuk setiap tahun. Komentar tentang efektivitas
program peningkatan produktivitas.
2. Hitung kenaikan keuntungan yang diakibatkan oleh peningkatan produktivitas, setelah
dikurangi kenaikan.
3. Hitung komponen pemulihan harga, dan beri komentar tentang maknanya. Abaikan
biaya bonus dalam perhitungan ini.

WAJIB
1. Hitung rasio produktivitas parsial untuk masing-masing hal berikut:
a. Masukan aktual yang digunakan pada tahun 2007.
b. Masukan aktual yang digunakan pada tahun 2008.
c. Kombinasi input optimal. Apakah peningkatan produktivitas di tahun 2008 - yang
diukur dengan rasio parsial?
2. Hitung biaya inefisiensi produktif tahun 2007 dibandingkan dengan kombinasi input
yang optimal.
3. Dengan seberapa besar keuntungan meningkat karena perbaikan efisiensi produktif
dari tahun 2007 sampai 2008?
4. Berapa peningkatan keuntungan tambahan yang mungkin terjadi setelah tahun 2008
(dengan asumsi biaya input tetap sama dan output tidak berubah)?

Divisi baterai Chalmur Company baru-baru ini melakukan upaya keras untuk
meningkatkan produktivitas. Selama beberapa tahun terakhir, persaingan semakin
meningkat, menunjukkan kepada manajer divisi bahwa penurunan harga yang signifikan
untuk baterai Chalmur adalah teratur. Jika tidak, divisi ini akan kehilangan setidaknya 50
persen pangsa pasarnya. Untuk mempertahankan pangsa pasarnya, Chalmur harus
menurunkan harga per unitnya sebesar $ 2,50 pada akhir tahun 2006. Penurunan harga
sebesar $ 2,50, bagaimanapun, memerlukan peningkatan efisiensi biaya yang serupa. Jika
keuntungan divisi turun sebesar $ 2,50 per unit, eksistensi divisi itu akan dipertanyakan.
Untuk menilai hasil program peningkatan produktivitas, data berikut dikumpulkan:

TABEL

WAJIB
1. Hitung rasio produktivitas parsial untuk setiap tahunnya. Dapatkah Anda mengatakan
bahwa produktivitas telah meningkat? Menjelaskan.
2. Hitunglah perubahan keuntungan yang diakibatkan oleh perubahan produktivitas.
3. Hitung biaya per unit untuk tahun 2007 dan 2008. Apakah divisi dapat menurunkan
biaya per unitnya minimal $ 2,50? Komentar tentang hubungan antara keunggulan
komersil dan efisiensi produktif.

Andy Confer, manajer lini produksi, telah mengatur kunjungan dengan Will Keating,
manajer pabrik. Dia memiliki beberapa pertanyaan tentang langkah-langkah operasional
baru yang sedang digunakan. Andy: Akan, pertanyaan saya lebih untuk memuaskan
keingintahuan saya daripada hal lainnya. Pada awal tahun, kami memulai beberapa
prosedur baru yang mengharuskan kami bekerja untuk meningkatkan output per pon
material dan mengurangi output per jam kerja. Seperti yang diinstruksikan, saya telah
melacak langkah-langkah operasional untuk setiap batch yang telah kami hasilkan sejauh
ini tahun ini. Berikut adalah salinan laporan tren untuk lima batch pertama tahun ini.
Setiap batch memiliki 10.000 unit di dalamnya.

Tabel 716

Will: Andy, laporan ini sangat menggembirakan. Trennya persis seperti yang kita
harapkan. Saya berani bertaruh kita memenuhi tujuan kita untuk mencapai ukuran
produktivitas batch. Mari kita lihat, tujuan untuk tahun ini adalah 3.00 unit per pon untuk
bahan dan 4,00 unit per jam untuk tenaga kerja. Angka tahun lalu adalah 2,50 untuk
bahan dan 5,00 untuk persalinan. Hal-hal terlihat bagus. Kurasa mengikat bonus dan
kenaikan untuk meningkatkan statistik produktivitas ini adalah ide bagus. Andy:
Mungkin begitu, tapi saya tidak mengerti mengapa Anda ingin membuat trade-off antara
bahan dan tenaga kerja ini. Bahan harganya hanya $ 5 per pon, dan biaya tenaga kerja $
10 per jam. Sepertinya Anda hanya meningkatkan biaya pembuatan produk ini. Will:
Sebenarnya sepertinya seperti itu, tapi tidak begitu. Ada faktor lain yang perlu
dipertimbangkan. Anda tahu kami telah membicarakan peningkatan kualitas. Nah,
prosedur baru yang Anda implementasikan adalah menghasilkan produk yang sesuai
dengan spesifikasi produk. Diperlukan waktu kerja lebih banyak untuk mencapai hal ini,
dan karena kita membutuhkan lebih banyak waktu, kita membuang lebih sedikit bahan.
Tapi manfaat sebenarnya adalah pengurangan biaya kegagalan eksternal kita. Setiap cacat
dalam 10.000 unit memberi kami garansi $ 1.000, kehilangan penjualan, Departemen
Layanan Pelanggan, dan seterusnya. Jika kita bisa mencapai sasaran produksi dan
produktivitas kerja, cacat kita akan turun dari 20 per batch menjadi lima per batch.

WAJIB
1. Diskusikan keuntungan menggunakan hanya ukuran operasional produktivitas untuk
mengendalikan aktivitas tingkat toko.
2. Asumsikan bahwa statistik produktivitas batch dipenuhi pada akhir tahun. Tanyakan
perubahan dalam keuntungan batch dari awal tahun sampai akhir yang disebabkan oleh
perubahan bahan dan produktivitas kerja.
3. Sekarang, asumsikan bahwa tiga masukan harus dievaluasi: bahan, tenaga kerja, dan
kualitas. Kualitas diukur dengan jumlah cacat per batch. Hitunglah perubahan dalam
keuntungan batch dari awal tahun sampai akhir yang disebabkan oleh perubahan
produktivitas ketiga input tersebut. Apakah Anda setuju bahwa kualitas adalah masukan?
Menjelaskan.

Connie Baker, presiden Fleming Chemicals, baru saja mengakhiri pertemuan dengan dua
manajer pabriknya. Dia mengatakan kepada masing-masing bahwa produk mereka akan
mengalami kenaikan permintaan sebesar 50 persen tahun depan dari output tahun ini
(yang diperkirakan 10.000 galon). Sumber utama asing dari materi tersebut telah ditutup
karena perang sipil. Ini akan menjadi tahun sebelum sumbernya akan tersedia lagi.
Hasilnya ada dua. Pertama, harga bahan itu diperkirakan empat kali lipat. Kedua, banyak
pesaing yang kurang efisien akan meninggalkan bisnis ini, menciptakan lebih banyak
permintaan dan harga output yang lebih tinggi-sebenarnya, harga output akan berlipat
ganda. Dalam membahas situasi dengan manajer pabriknya, dia mengingatkan mereka
bahwa proses otomatis sekarang memungkinkan mereka untuk meningkatkan
produktivitas materi. Dengan menggunakan lebih banyak jam mesin, penguapan bisa
menurun secara signifikan (ini adalah perkembangan terakhir dan akan mulai beroperasi
pada awal tahun fiskal yang baru). Namun, ada dua pengaturan layak lainnya yang berada
di luar pengaturan saat ini. Penggunaan input saat ini untuk output 10.000 galon
(pengaturan saat ini) dan penggunaan masukan untuk dua pengaturan lainnya diikuti.
Penggunaan input untuk dua pengaturan yang tersisa adalah untuk output 15.000 galon.
Masukan diukur dalam galon untuk bahan dan jam mesin untuk peralatan.
TABEL 717

Harga saat ini untuk input tahun ini adalah $ 3 per galon untuk bahan dan $ 12 per jam
mesin untuk peralatan. Harga bahan akan berubah untuk tahun depan seperti yang
dijelaskan, namun tarif $ 12 untuk jam mesin akan tetap sama. Kacamata saat ini dijual
seharga $ 20 per galon. Berdasarkan analisis produktivitas terpisah, satu manajer pabrik
memilih Setting A, dan yang lainnya memilih Setting B. Manajer yang memilih Setting B
membenarkan keputusannya dengan mencatat bahwa itu adalah satu-satunya setting yang
secara jelas memberi sinyal peningkatan pada kedua ukuran produktivitas parsial.
Manajer yang lain setuju bahwa Setting B adalah sebuah perbaikan namun Setting A
lebih baik lagi.

WAJIB
1. Hitung ukuran parsial produktivitas untuk tahun berjalan dan untuk kedua setting.
Manakah dari dua pengaturan tersebut yang mengindikasikan adanya peningkatan
produktivitas untuk kedua input tersebut?
2. Hitung keuntungan yang akan direalisasikan di bawah setiap setting untuk tahun yang
akan datang. Pengaturan mana yang memberikan kenaikan keuntungan terbesar?
3. Hitung perubahan keuntungan untuk setiap setting yang disebabkan oleh perubahan
produktivitas. Pengaturan mana yang menawarkan peningkatan produktivitas terbesar?
Berapa banyak Jelaskan mengapa hal ini terjadi. (Petunjuk: Lihatlah trade-off.)

Kasus Keputusan Manajerial

Nickles Company, printer besar, berada di tahun keempat dalam program peningkatan
kualitas lima tahun. Program dimulai pada tahun 2004 dengan sebuah studi internal yang
mengungkapkan biaya kualitas yang dikeluarkan. Pada tahun itu, sebuah rencana
dikembangkan untuk menurunkan biaya kualitas hingga 10 persen dari penjualan pada
akhir tahun 2008. Biaya penjualan dan kualitas untuk setiap tahun adalah sebagai berikut:

TABEL 717-718

WAJIB
1. Siapkan laporan kinerja biaya kualitas untuk tahun 2008 yang membandingkan biaya
kualitas aktual tahun 2008 dengan biaya kualitas yang dianggarkan. Mengomentari
kemampuan perusahaan untuk mencapai sasaran kualitasnya sepanjang tahun.
2. Siapkan laporan kinerja kualitas satu periode untuk tahun 2008 yang membandingkan
biaya aktual tahun 2007 dengan biaya aktual tahun 2008. Seberapa besar keuntungan
berubah karena kualitas membaik?
3. Siapkan grafik yang menunjukkan kecenderungan total biaya kualitas sebagai
persentase penjualan sejak dimulainya program peningkatan kualitas.
 4. Siapkan grafik yang menunjukkan kecenderungan keempat kategori biaya kualitas
untuk tahun 2004 sampai 2008. Bagaimana grafik ini menunjukkan bahwa pengurangan
biaya kualitas total disebabkan oleh peningkatan kualitas?

Reece Manufacturing memberi penghargaan kepada para manajer pabrik karena

kemampuan mereka untuk memenuhi pengurangan biaya kualitas yang dianggarkan.
Bonus meningkat jika tujuan produktivitas terpenuhi atau terlampaui. Tujuan
produktivitas dihitung dengan mengalikan unit-unit yang dihasilkan oleh harga pasar
yang berlaku dan membagi ukuran output ini dengan total biaya input yang digunakan.
Selain itu, jika pabrik secara keseluruhan memenuhi target yang dianggarkan, supervisor
produksi dan pekerja menerima kenaikan gaji dan upah. Matt Rasmussen, manajer pabrik
di Nebraska, merasa berkewajiban untuk melakukan semua yang dia bisa untuk
memberikan kenaikan ini kepada karyawannya. Oleh karena itu, dia telah memutuskan
untuk melakukan tindak lanjut selama kuartal terakhir tahun ini untuk memenuhi target
yang diupayakan pabrik dan meningkatkan rasio produktivitas:

A. Sebuah. Turunkan inspeksi proses dan produk akhir sebesar 50 persen dan transfer
inspektur sementara untuk program pelatihan berkualitas. Matt percaya bahwa
langkah ini akan meningkatkan kesadaran inspektur tentang pentingnya kualitas;
Juga, penurunan inspeksi akan menghasilkan downtime yang jauh lebih sedikit dan
kurang pengerjaan ulang. Dengan meningkatkan output dan mengurangi biaya
kegagalan internal, pabrik dapat memenuhi pengurangan anggaran untuk biaya
kegagalan internal dan, sekaligus, meningkatkan ukuran produktivitasnya. Selain itu,
dengan menunjukkan peningkatan biaya pelatihan kualitas, tingkat yang dianggarkan
untuk biaya pencegahan dapat terpenuhi.
B. Tunda mengganti dan memperbaiki produk yang cacat sampai awal tahun berikutnya.
Meskipun hal ini dapat meningkatkan ketidakpuasan pelanggan, Matt percaya bahwa
kebanyakan pelanggan mengharapkan beberapa ketidaknyamanan. Selain itu,
kebijakan untuk segera menangani pelanggan yang tidak puas dapat dipulihkan dalam
tiga bulan. Sementara itu, tindakan tersebut akan secara signifikan mengurangi biaya
kegagalan eksternal, yang memungkinkan pabrik tersebut memenuhi target yang
dianggarkan.

WAJIB

1. Evaluasi perilaku etis Matt, dengan mempertimbangkan kekhawatirannya terhadap

karyawannya. Apakah dia dibenarkan dalam menjalankan tindakan yang dijelaskan
dalam masalah ini? Jika tidak, apa yang harus dia lakukan?

2. Asumsikan bahwa perusahaan memandang perilaku Matt sebagai tidak diinginkan.

Apa yang bisa dilakukan untuk mencegahnya?
 3. Asumsikan bahwa Matt adalah anggota CMA dan anggota IMA (Institute of
Management). Lihat kode etik untuk akuntan manajemen di Bab 1. Apakah standar etika
ini dilanggar?

Tercantum di bawah ini adalah beberapa organisasi yang mensponsori penghargaan untuk
perusahaan yang meningkatkan kualitas:

1. National Quality Institute (Kanada)

2. Yayasan Manajemen Mutu Eropa

3. W. Edwards Deming Institute (Jepang)

WAJIB

Cari di Internet dan pelajari aspek kualitas apa yang ditekankan oleh kualitas organisasi
internasional ini. Pilihlah perusahaan dari masing-masing sumber yang telah menerima
penghargaan dua sampai tiga tahun sebelum tahun berjalan. Tulis memo tiga sampai lima
halaman yang membandingkan dan membandingkan pengalaman perusahaan, jika mungkin -
salah satu dari ketiganya adalah perusahaan jasa. Sertakan dalam diskusi Anda cara-cara di mana
perusahaan mendefinisikan kualitas. Juga, gambarkan bagaimana kualitas diukur, jika sama
sekali. Apakah manfaat meningkatkan kualitas yang disebutkan? Apa mereka Apakah ada biaya
kualitas? Akhirnya, lakukanlah sebuah perpustakaan dan / atau pencarian Internet untuk melihat
apakah ada sesuatu yang tertulis yang menggambarkan bagaimana setiap perusahaan
melakukannya sekarang. Sebagai bagian dari analisis ini, tentukan apakah prestasi kualitas telah
dipelihara atau tidak, dan menilai apakah kualitas terus ditekankan.

Dengan menggunakan Internet, jawablah pertanyaan berikut:

1. Apakah Malcolm Baldrige National Quality Award itu?

2. Identifikasi tiga perusahaan yang telah menerima penghargaan tersebut selama tahun
penghargaan terbaru. Jelaskan setiap perusahaan dan tindakan yang mereka ambil yang ternyata
mengarah pada pilihan mereka.

3. Pergi ke situs Majalah Mutu, yang dapat diakses dari tautan web bab di Pusat Studi Interaktif
di http://www.thomsonedu.com/ accounting / hansen dan, dengan menggunakan sumber daya
dari situs ini, rangkumlah tiga kasus Dari perusahaan yang telah meningkatkan kualitas kinerja
mereka selama tahun terakhir.