Buku - 2 PBK PDF

DAFTAR ISI
Daftar Isi .................................................................................................... i
Daftar Diagram ........................................................................................ iii

BAB I PENDAHULUAN ......................................................................... 1
1.1 LATAR BELAKANG ............................................................................. 1
1.2 TUJUAN.................................................................................................... 3
1.3 DASAR HUKUM .................................................................................... 3
1.4 RUANG LINGKUP................................................................................. 4
1.5 SISTEMATIKA ....................................................................................... 4

BAB II KONSEP PENGANGGARAN BERBASIS KINERJA............... 6
2.1 KERANGKA LOGIS............................................................................... 6
2.1.1 Arsitektur Organisasi, Program, Kinerja, dan
Alokasi Pagu............................................................................ 6
2.1.2 Kerangka Penganggaran Berbasis Kinerja ................ 8
2.2 PRINSIP DAN TUJUAN PBK............................................................. 13
2.3 KOMPONEN PBK ................................................................................. 14
2.4 KAITAN KLASIFIKASI EKONOMI DALAM PBK ....................... 16

BAB III TATA CARA PENERAPAN PENGANGGARAN
BERBASIS KINERJA .................................................................. 19
3.1 PENDAHULUAN ................................................................................... 19
3.2 PERSIAPAN ............................................................................................ 21
3.3 PENGALOKASIAN ANGGARAN ...................................................... 22
3.4 PENGUKURAN DAN EVALUASI KINERJA.................................. 25
3.5 PELUANG DAN TANTANGAN......................................................... 29

D a f t a r I s i | i
BAB IV MEKANISME TRANSFORMASI DI MASA TRANSISI ........ 30
4.1 TRANSFORMASI PROGRAM/KEGIATAN .................................. 30
4.2 TRANFORMASI FORMAT EXSISTING RKA‐KL
DALAM FORMAT BARU RKA‐KL................................................... 34

D a f t a r I s i | ii
DAFTAR DIAGRAM
Diagram 2.1 Arsitektur Organisasi, Program, Kinerja,
dan Alokasi Pagu ..................................................................... 6
Diagram 2.2 Kerangka Penganggaran Berbasis Kinerja (PBK) ..... 9
Diagram 2.3 Kerangka PBK Tingkat Nasional....................................... 10
Diagram 2.4 Kerangka PBK Tingakat K/L .............................................. 11
Diagram 3.1 Diagram Penerapan PBK ..................................................... 20
Diagram 4.1 Struktur Perencanaan Penganggaran ............................ 33
Diagram 4.2 Format Exsisting RKA‐KL .................................................... 36

D a f t a r G a m b a r | iii
PENERAPAN PENGANGGARAN BERBASIS KINERJA
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Reformasi di bidang perencanaaan dan penganggaran dimulai pada
tahun anggaran 2005 dengan mengacu pada Undang‐Undang Nomor
17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara dan Undang‐Undang Nomor
25 tahun 2004 tentang Sistem Perencanaan pembangunan Nasional.
Sebagai tindak lanjut terhadap pelaksanaan peraturan perundangan
tersebut, Pemerintah telah menetapkan Peraturan Pemerintah Nomor
21 tahun 2004 yang menegaskan bahwa rencana kerja dan anggaran
yang disusun menggunakan tiga pendekatan, yaitu: (1) anggaran
terpadu (unified budget); (2) kerangka pengeluaran jangka menengah
biasa disebut KPJM (medium term expenditure framework); dan (3)
penganggaran berbasis kinerja biasa disebut PBK (performance based
budget).
Dalam pelaksanaannya, pendekatan tersebut di atas fokus pada PBK.
Kedua pendekatan lainnya (anggaran terpadu dan KPJM) mendukung
penerapan PBK. Pendekatan anggaran terpadu merupakan prasyarat
penerapan PBK. Sedangkan pendekatan KPJM merupakan jaminan
kontinyuitas penyediaan anggaran kegiatan karena telah dirancang
hingga tiga atau lima tahun ke depan.
Ciri utama PBK adalah anggaran yang disusun dengan memperhatikan
keterkaitan antara pendanaan (input), dan hasil yang diharapkan
(outcomes), sehingga dapat memberikan informasi tentang efektivitas
dan efisiensi kegiatan. Ciri utama tersebut sampai saat ini belum
Bab I Pendahuluan | 1

tercermin dalam dokumen perencanaan 1 dan penganggaran 2 yang

ada. Penyebabnya antara lain adalah:
1. Belum digunakannya resource envelope sebagai landasan
penyusunan Rencana Pembangunan Jangka Menengah Nasional
(RPJMN) dan Renstra K/L;
2. Program dan kegiatan belum dapat digunakan sebagai alat untuk
mengukur tingkat efektivitas pencapaian sasaran pembangunan
nasional dan efisiensi belanja;
3. Program dan kegiatan juga belum dapat digunakan sebagai alat
untuk mengukur akuntabilitas kinerja suatu unit kerja;
4. Pada tingkat operasional masih ada beberapa pertanyaan
mendasar mengenai keterkaitan dokumen perencanaan dan
anggarannya. Misalnya bagaimana melakukan penilalian terhadap:
keterkaitan program dengan sasaran pembangunan nasional;
keterkaitan kegiatan dengan program; keterkaitan indikator
keluaran dengan keluarannya.
Untuk mengatasi permasalahan‐permasalahan tersebut di atas,

berbagai upaya terus dilakukan baik melalui kajian dengan mengacu
pada pengalaman internasional, koordinasi antar instansi yang
terlibat dalam perencanaan dan penganggaran, serta penyempurnaan
ketentuan‐ketentuan yang sudah ada. Upaya tersebut
merekomendasikan perlunya: i) restrukturisasi program/kegiatan;
dan ii) adanya pedoman yang memberikan arahan penerapan
konsep‐konsep PBK secara operasional dan sederhana, dengan bahasa
yang mudah dipahami.
Oleh karena itu, dipandang perlu menyusun Pedoman Penerapan

Penganggaran Berbasis Kinerja sebagai acuan dalam penerapan

1 Dokumen perencanaan dimaksud meliputi Rencana Strategis Kementerian Negara/Lembaga (Renstra
K/L); Rencana Kerja Pemerintah (RKP); dan Rencana Kerja Kementerian Negara/Lembaga (Renja K/L)
2 Dokumen anggaran berupa Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian Negara/Lembaga (RKA‐KL)

penganggaran berbasis kinerja oleh Kementerian Negara/Lembaga

(K/L).
1.2 Tujuan
Penyusunan Pedoman Penerapan Penganggaran Berbasis Kinerja
bertujuan untuk:
1. Memberikan panduan bagi K/L dalam penerapan penganggaran
berbasis kinerja sesuai kerangka logis penganggaran berbasis
kinerja dan juga bagi Direktorat Jenderal Anggaran dalam
memberikan asistensi operasional.
2. Bahan evaluasi dan monitoring penerapan PBK yang hasilnya
digunakan sebagai umpan balik dalam rangka perbaikan sistem
penganggaran.
1.3 Dasar Hukum
Dasar hukum yang digunakan dalam Pedoman Penerapan
Penganggaran Berbasis Kinerja meliputi:
1. Undang‐Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara.
2. Undang‐Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan
Negara.
3. Undang‐Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan
Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara.
4. Undang‐Undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem
Perencanaan Pembangunan Nasional.
5. Peraturan Pemerintah Nomor 21 Tahun 2004 tentang Rencana
Kerja dan Anggaran Kementerian Negara/Lembaga (RKA‐KL).
6. Peraturan Pemerintah Nomor 20 Tahun 2004 tentang Rencana
Kerja Pemerintah.

1.4 Ruang Lingkup
Ruang lingkup materi Pedoman Penerapan Penganggaran Berbasis
Kinerja meliputi:
1. Konsep Penganggaran Berbasis Kinerja
Berisikan landasan berpikir dan konsep‐konsep yang mempunyai
kaitan erat dalam rangka penerapan penganggaran berbasis
kinerja.
2. Tata Cara Penerapan Penganggaran Berbasis Kinerja
Berisikan materi mengenai mekanisme penerapan penganggaran
berbasis kinerja.
3. Mekanisme Transformasi di Masa Transisi
Berisikan mekanisme penerapan PBK agar dapat dilaksanakan
melalui pemetaan arsitektur program/kegiatan beserta alokasi
anggarannya. Dasar pijakannya adalah program/kegiatan hasil
restrukturisasi yang dapat mengakomodir visi‐misi presiden
terpilih sebagaimana tertuang dalam Rencana Pembangunan
Jangka Menengah Nasional (RPJMN) 2010‐2014.
1.5 Sistematika
Pedoman Penerapan Penganggaran Berbasis Kinerja disusun dengan
sistematika sebagai berikut:
Bab I : Pendahuluan
1.1 Latar Belakang
1.2 Tujuan
1.3 Dasar Hukum
1.4 Ruang lingkup

1.5 Sistematika
Bab II : Konsep Penganggaran Berbasis Kinerja
2.1 Kerangka Logis
2.2 Prinsip dan Tujuan PBK
2.3 Komponen PBK
2.4 Kaitan Klasifikasi Ekonomi dalam PBK
Bab III : Tata Cara Penerapan Penganggaran Berbasis Kinerja
3.1 Pendahuluan
3.2 Persiapan
3.3 Pengalokasian Anggaran
3.4 Pengukuran dan Evaluasi
3.5 Peluang dan Tantangan
Bab IV : Mekanisme Transformasi di Masa Transisi
4.1 Transformasi Program/kegiatan
4.2 Transformasi Format Exsisting dalam Format Baru RKA‐
KL

BAB II KONSEP PENGANGGARAN
BERBASIS KINERJA
2.1 Kerangka Logis
Kerangka logis yang dikembangkan dalam rangka penerapan PBK di
Indonesia diuraikan dalam sub topik serta beberapa diagram di
bawah ini. Kerangka logis tersebut menggambarkan keterkaitan
kinerja pada berbagai tingkatan yang dihubungkan dengan
alokasi/pagu anggaran, serta dilaksanakan oleh unit kerja
pemerintahan.
2.1.1 Arsitektur Organisasi, Program, Kinerja, dan Alokasi Pagu
Jenjang organisasi, kebijakan perencanaan, Akuntabilitas kinerja,

dan alokasi dana jika disandingkan dalam satu diagram maka,
menghasilkan suatu gambaran susunan atau arsitektur yang
mempunyai hubungan/keterkaitan satu sama lainnya, sebagaimana
Diagram 2.1. berikut ini.
Diagram 2.1. Arsitektur Organisasi, Program, Kinerja, dan Alokasi Pagu
ARSITEKTUR ORGANISASI, PROGRAM, KINERJA DAN ALOKASI PAGU

STRUKTUR ORGANISASI KEBIJAKAN AKUNTABILITAS STRUKTUR ALOKASI
PERENCANAAN KINERJA DANA
KINERJA PAGU BELANJA

PRESIDEN RPJM, RKP PRESIDEN (RESOURCE

ENVELOPE)
SASARAN
VISI & MISI PRIORITAS NASIONAL/ PAGU BELANJA
FUNGSI2 FOKUS PRIORTS SASARAN PUSAT & BELANJA
PEMERINTAHAN STRATEGIS DAERAH
KEMENTERIAN
NEG/LMBG RENSTRA &
SASARAN K/L PAGU BEL K/L
RENJA K/L PAGU APP
VISI & MISI K/L
UNIT PROGRAM
INDIKATOR
KINERJA UTAMA
•
•
PAGU INDIKATIF
PAGU SMNTARA
ORGANISASI • RKA-KL
PROGRAM
(ESELON I) • PERPRES SATUAN
KEG PRIORITAS (OUTCOMES)
KEG POKOK/ ANGGARAN
ESELON II KELUARAN
DASAR (Output)
OPERASIONALISASI
KEGIATAN
SAPSK
INDIATOR
SATUAN KERJA KEGIATAN INDIKATOR DIPA
KELUARAN
OPERASIONAL OPERASIONAL/SK KELUARAN
Bab II Konsep Penganggaran Berbasis Kinerja | ‐ 6 ‐

Hubungan dan keterkaitan masing‐masing jenjang/tingkatan

dimaksud dapat dilihat/dicermati secara bersamaan dari atas ke
bawah dan dari kiri ke kanan sebagai berikut:
1. Tingkatan I (tingkatan paling atas)
• Presiden dalam menjalankan fungsi‐fungsi pemerintahan
sangat diwarnai dengan visi‐misinya sesuai platform yang
ditetapkan;
• Terjemahan visi‐misi Presiden dituangkan kedalam
dokumen Rencana Pembangunan Jangka Menengah
Nasional (RPJMN) dan secara tahunan berupa Rencana
Kerja Pemerintah (RKP), termasuk prioritas pembangunan
nasional;
• Tujuan RKP yang ingin dicapai adalah sasaran nasional,
seperti berkurangnya kemiskinan atau peningkatan akses
pendidikan pada tingkat dasar. Dan hal ini tercapai apabila
didukung dengan dana yang memadai melalui pagu belanja.
2. Tingkatan II
• Menteri/pimpinan Kementerian Negara/ Lembaga (K/L)
menerjemahkan visi‐misi Presiden dalam visi‐misi K/L
yang dipimpinnya;
• Terjemahan visi‐misi K/L dituangkan kedalam dokumen
Rencana Strategis (Renstra) K/L dan secara tahunan dalam
Rencana Kerja K/L yang berisikan dukungan terhadap
pencapaian prioritas dan fokus prioritas pembangunan
nasional;
• Sasaran Renstra merupakan sasaran yang ingin diwujudkan
untuk masa 5 (lima) tahun yang akan datang . Dan hal ini
tercapai apabila didukung dengan dana yang memadai
melalui pagu belanja K/L.
3. Tingkatan III
• Unit Organisasi Eselon I menerjemahkan visi‐misi K/L
sesuai tugas‐fungsinya dalam program;

• Pencapaian keberhasilan suatu program dapat diukur

dengan adanya penetapan indikator kinerja utama program.
Suatu program dirinci lebih lanjut dalam kegiatan yang
dilaksanakan oleh Unit Eselon II. Pencapaian kinerja
kegiatan dapat diukur melalui penetapan indikator kinerja
kegiatan;
• Capaian kinerja program/kegiatan dapat diwujudkan
apabila didukung dengan dana yang memadai melalui pagu
belanja per program/kegiatan yang telah ditetapkan melalui
Peraturan Presiden.
4. Tingkatan IV
• Satuan kerja menerjemahkan kegiatan yang dilaksanakan
Unit Eselon II melalui kegiatan teknis operasional;
• Pencapaian keberhasilan suatu kegiatan dapat diukur
dengan penetapan indikator keluaran;
• Capaian kinerja kegiatan teknis operasional dapat
diwujudkan apabila didukung dengan dana yang memadai
dalam dokumen pelaksanaan anggaran (DIPA).
2.1.2 Kerangka Penganggaran Berbasis Kinerja
Diagram 2.1. tersebut di atas adalah gambaran utuh mengenai

keterkaitan organisasi, kebijakan perencanaan, Akuntabilitas
kinerja, dan alokasi dana. Kerangka Penganggaran Berbasis Kinerja
(PBK) merupakan bagian dari akuntabilitas kinerja pemerintahan.
Uraian dan diagram dibawah ini menjelaskan mengenai kerangka
PBK, secara umum maupun khusus ‐‐pada tingkat nasional dan
tingkat K/L. Kerangka PBK tersebut menggambarkan kinerja K/L
sebagai penjabaran RKP dan dilaksanakan oleh unit kerja di
lingkungannya. Secara bersama kinerja K/L mendukung pencapaian
dampak nasional (national outcome) berupa perubahan kondisi
kesejahteraan rakyat menjadi lebih baik sesuai prioritas. Kerangka
PBK pada tingkat nasional menggambarkan jenjang RKP secara
rinci beserta kinerjanya dalam rangka pencapaian outcome nasional.

Sedangkan kerangka PBK pada tingkat K/L menggambarkan kinerja
K/L dijabarkan oleh unit‐unit kerja di lingkungannya yang secara
bersama mencapai sasaran strategis K/L (outcome K/L).
1. Kerangka PBK
Diagram 2.2. Kerangka Penganggaran Berbasis Kinerja (PBK)

Diagram 2.2 menggambarkan kerangka PBK secara umum dan
hubungan masing‐masing tingkatan kinerja dalam rangka
pencapaian outcome nasional, sebagai berikut:
a. RKP yang berisikan program dan kegiatan Pemerintah
menghasilkan kinerja berupa nasional outcome;
b. RKP dilaksanakan oleh K/L beserta unit‐unit kerja di
lingkungannya menghasilkan kinerja berupa outcome pada
tingkat K/L. Secara bersama outcome K/L tersebut
mendukung pencapaian outcome nasional.


2. Kerangka PBK Tingkat Nasional
Diagram 2.3. Kerangka PBK Tingkat Nasional

Diagram 2.3 menggambarkan kerangka PBK tingkat Nasional dan
hubungan masing‐masing tingkatan kinerja secara rinci dalam
rangka pencapaian outcome nasional, sebagai berikut:
a. RKP terbagi dalam prioritas‐priotas yang menghasilkan
kinerja berupa outcome sesuai prioritas (prioritas RKP sesuai
dengan platform Presiden);
b. Prioritas tersebut terbagi dalam fokus prioritas yang
menghasilkan outcome beberapa K/L yang bersinergi;
c. Fokus prioritas dimaksud dijabarkan dalam kegiatan‐kegiatan
prioritas yang menjadi tanggung jawab K/L (unit kerjanya)
sesuai dengan tugas‐fungsinya. Kegiatan prioritas
menghasilkan output untuk mendukung pencapaian outcome
K/L.


3. Kerangka PBK Tingkat K/L
Diagram 2.4. Kerangka PBK Tingkat K/L

Kerangka PBK Tingkat K/L

Departemen/ Renstra K/L
Sasaran
Lembaga Strategis
Visi & Misi
Tupoksi
(Outcome K/L)

Penjabaran Mendukung
pencapaian
Unit Eselon I
Program Outcome
Unit Eselon I
IKU IKU

IKU
Tupoksi
Penjabaran Mendukung

Eselon II/
pencapaian
Satker
Eselon II/
Satker
Eselon II/ Kegiatan
Output
IKK
Satker IKK IKK
Tupoksi
Diagram 2.4 menggambarkan kerangka PBK tingkat K/L dan

hubungan masing‐masing tingkatan kinerja secara rinci dalam
rangka pencapaian outcome K/L, sebagai berikut:
a. K/L melaksanakan rencana strategis (Renstra) dan rencana
kerja (Renja) dan menghasilkan outcome K/L beserta
indikator kinerja utama;
b. Renstra dijabarkan dalam program yang menjadi tanggung
jawab Unit Eselon I K/L dan menghasilkan outcome program;
c. Selanjutnya program dijabarkan dalam kegiatan‐kegiatan
yang menjadi tanggung jawab Unit Eselon II‐nya dan
menghasilkan output kegiatan beserta indikator kinerja.
Jika mekanisme penganggaran dihubungkan dengan kerangka PBK
tersebut diatas maka, keterkaitannya dapat digambarkan sebagai
berikut :
1. Pada tingkat nasional, pengalokasian anggaran didasarkan pada
target kinerja sesuai prioritas dan fokus prioritas pembangunan
serta pemenuhan kewajiban sesuai amanat konstitusi;
2. Target kinerja sesuai prioritas dan fokus prioritas selanjutnya
dijabarkan dalam kegiatan‐kegiatan prioritas;

3. Pada tingkat K/L, pengalokasian anggaran mengacu pada

Program dan Kegiatan masing‐masing unit sesuai dengan tugas
dan fungsinya termasuk kebutuhan anggaran untuk memenuhi
angka dasar (baseline) serta alokasi untuk kegiatan prioritas
yang bersifat penugasan;
4. Penghitungan kebutuhan anggaran untk masing‐masing kegiatan
mengacu pada standar biaya dan target kinerja yang akan
dihasilkan;
5. Rincian penggunaan dana menurut jenis belanja, dituangkan
dalam dokumen anggaran hanya pada level jenis belanja (tidak
dirinci sampai dengan kode akun).
Berdasarkan kerangka PBK dan mekanisme penggaran tersebut di
atas dapat dikemukakan 2 (dua) sudut pandang PBK dalam melihat
proses perencanaan dan penganggaran. Pertama, sudut pandang
perencanaan melihat bahwa PBK bersifat topdown, artinya
perencanaan dirancang oleh pengambil kebijakan tertinggi di
pemerintahan untuk dilaksanakan sampai dengan unit kerja terkecil
(satuan kerja). Mengenai cara/metode melaksanakan kegiatan
menjadi kewenangan unit kerja. Kedua, sudut pandang
penganggaran melihat bahwa PBK bersifat bottomup, artinya
anggaran dialokasikan untuk mendukung pelaksanaan kegiatan
yang menghasilkan keluaran. Dan secara bersama keluaran‐
keluaran kegiatan tersebut mendukung pencapaian sasaran
program sesuai rencana. Pada akhirnya sasaran program tersebut
diharapkan menghasilkan manfaat yang sebesar‐besarnya kepada
rakyat.
Dengan demikian maka, informasi mengenai kinerja pada berbagai
tingkatan (program/kegiatan) menduduki peran penting dalam
penilaian berupa: i) ukuran keberhasilan pencapaian Outcome
program; ii) ukuran keberhasilan keluaran kegiatan yang
mendukung program (dari sisi efektivitas), dan iii) tingkat efisiensi
pengalokasian anggarannya.

2.2 Prinsip dan Tujuan PBK
Prinsip‐prinsip yang digunakan dalam penganggaran berbasis
kinerja meliputi:
1. Alokasi Anggaran Berorientasi pada Kinerja (output and outcome
oriented)
Alokasi anggaran yang disusun dalam dokumen rencana kerja
dan anggaran dimaksudkan untuk memperoleh manfaat yang
sebesar‐besarnya dengan menggunakan sumber daya yang
efisien. Dalam hal ini, program/kegiatan harus diarahkan untuk
mencapai hasil dan keluran yang telah ditetapkan dalam rencana.
2. Fleksibilitas pengelolaan anggaran untuk mencapai hasil dengan
tetap menjaga prinsip akuntabilitas (let the manager manages)
Prinsip tersebut menggambarkan keleluasaan manager unit
kerja 1 dalam melaksanakan kegiatan untuk mencapai keluaran
sesuai rencana. Keleluasaan tersebut meliputi penentuan cara
dan tahapan suatu kegiatan untuk mencapai keluaran dan
hasilnya pada saat pelaksanaan kegiatan, yang memungkinkan
berbeda dengan rencana kegiatan. Cara dan tahapan kegiatan
beserta alokasi anggaran pada saat perencanaan merupakan
dasar dalam pelaksanaan kegiatan.
Dalam rangka akuntabilitas pengelolaan keuangan negara
seorang manager unit kerja bertanggung jawab atas penggunaan
dana dan pencapaian kinerja yang telah ditetapkan (outcome).
3. Money Follow Function, Function Followed by Structure
Money follow function merupakan prinsip yang menggambarkan
bahwa pengalokasian anggaran untuk mendanai suatu kegiatan
didasarkan pada tugas dan fungsi unit kerja sesuai maksud
pendiriannya (biasanya dinyatakan dalam peraturan
perundangan yang berlaku).

1 Dalam struktur pengelolaan keuangan saat ini manager unit kerja adalah Kuasa Pengguna Anggaran


Selanjutnya prinsip tersebut dikaitkan dengan prinsip Function

Followed by Structure, yaitu suatu prinsip yang menggambarkan
bahwa struktur organisasi yang dibentuk sesuai dengan fungsi
yang diemban. Tugas dan fungsi suatu organisasi dibagi habis
dalam unit‐unit kerja yang ada dalam struktur organisasi
dimaksud, sehingga dapat dipastikan tidak terjadi duplikasi
tugas‐fungsi.
Penerapan prinsip yang terakhir ini (prinsip ketiga) berkaitan
erat dengan kinerja yang menjadi tolok ukur efektivitas
pengalokasian anggaran. Hal ini berdasar argumentasi sebagai
berikut:
Efisiensi alokasi anggaran dapat dicapai, karena dapat
dihindari overlapping tugas/fungsi/kegiatan.
Pencapaian output dan outcomes dapat dilakukan secara
optimal, karena kegiatan yang diusulkan masing‐masing unit
kerja benar‐benar merupakan pelaksanaan dari tugas dan
fungsinya.
Berdasarkan prinsip‐prinsip tersebut di atas maka tujuan penerapan
PBK diharapkan:
1. Menunjukan keterkaitan antara pendanaan dan prestasi kinerja
yang akan dicapai (directly linkages between performance and
budget);
2. Meningkatkan efisiensi dan transparansi dalam pelaksanaan
(operational efficiency);
3. Meningkatkan fleksibilitas dan akuntabilitas unit dalam
melaksanakan tugas dan pengelolaan anggaran (more flexibility
and accountability).
2.3 Komponen PBK
Penyusunan anggaran berbasis kinerja memerlukan tiga komponen
untuk masing‐masing program dan kegiatan sebagaimana uraian
Pasal 7 ayat (2) Peraturan Pemerintah No. 21 tahun 2004 tentang

Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian

Negara/Lembaga berupa:
1. Indikator Kinerja
Indikator Kinerja merupakan alat ukur untuk menilai
keberhasilan suatu program atau kegiatan. Dalam buku panduan
ini Indikator Kinerja yang digunakan terdiri dari Key
Performance Indicator (KPI) diterjemahkan sebagai Indikator
Kinerja Utama Program (IKU Program) untuk menilai kinerja
program, Indikator Kinerja Kegiatan (IK Kegiatan) untuk menilai
kinerja kegiatan, dan Indikator Keluaran untuk menilai kinerja
subkegiatan (tingkatan di bawah kegiatan).
2. Standar Biaya
Standar biaya yang digunakan merupakan standar biaya
masukan pada awal tahap perencanaan anggaran berbasis
kinerja, dan nantinya menjadi standar biaya keluaran. Pengertian
tersebut diterjemahkan berupa Standar Biaya Umum (SBU) dan
Standar Biaya Khusus (SBK). SBU digunakan lintas kementerian
negara/lembaga dan/atau lintas wilayah, sedangkan SBK
digunakan oleh Kementerian Negara/Lembaga tertentu dan/atau
di wilayah tertentu.
Dalam konteks penerapan PBK di Indonesia, standar biaya
mempunyai peran unik. Standar biaya tidak dikenal oleh negara‐
negara yang telah terlebih dahulu menerapkan PBK. PBK
menggunakan standar biaya sebagai alat untuk menilai efisiensi
pada masa transisi dari sistem penganggaran yang bercorak
“input base” ke penganggaran yang bercorak “output base”.
K/L diharuskan untuk merumuskan keluaran kegiatan beserta
alokasi anggarannya. Alokasi anggaran tersebut dalam proses
penyusunan anggaran mendasarkan pada prakiraan cara
pelaksanaanya (asumsi). Pada saat pelaksanaan kegiatan, cara
pelaksanaannya dapat saja berbeda sesuai dengan kondisi yang
ada, sepanjang keluaran kegiatan tetap dapat dicapai. Sudut
pandang pemikiran tersebut sejalan dengan prinsip let the
manager manage.

Butir‐butir pemikiran mengenai pengembangan standar biaya

dalam rangka mendukung penerapan PBK dapat dikemukakan
sebagai berikut:
Standar biaya merupakan alat bantu untuk penyusunan
anggaran;
Standar biaya merupakan kebutuhan anggaran yang paling
efisien untuk menghasilkan keluaran. Perubahan
jumlah/angka standar biaya dimungkinkan karena adanya
perubahan parameter yang dijadikan acuan. Parameter
tersebut dapat berupa angka inflasi, keadaan kondisi darurat
(force majeur), atau hal lain yang ditetapkan sebagai
parameter;
Standar biaya dikaitkan dengan pelayanan yang diberikan
oleh K/L (Standar Pelayanan Minimal).
3. Evaluasi Kinerja
Evaluasi kinerja merupakan proses penilaian dan pengungkapan
masalah implementasi kebijakan untuk memberikan umpan
balik bagi peningkatan kualitas kinerja, baik dari sisi efisiensi
dan efektivitas dari suatu program/kegiatan. Cara pelaksanaan
evaluasi dapat dilakukan dengan cara membandingkan hasil
terhadap target (dari sisi efektivitas) dan realisasi terhadap
rencana pemanfaatan sumber daya (dilihat dari sisi efisiensi).
Hasil evaluasi kinerja merupakan umpan balik (feed back) bagi
suatu organisasi untuk memperbaiki kinerjanya.
2.4 Kaitan Klasifikasi Ekonomi dalam PBK
Klasifikasi ekonomi dalam penganggaran berbasis kinerja
mempunyai peran yang berbeda dengan peran yang dijalankan pada
sistem penganggaran lama (dual budgeting dan sektoral 2 ).

2 Sistem penganggaran dual budgeting dan sektoral merupakan sistem yang memisahkan anggaran untuk
belanja rutin dan belanja pembangunan. Masing masing jenis belanja mempunyai tujuan yang berbeda:
belanja rutin untuk membiayai pelaksanaan operasional birokrasi (jenis belanja pegawai dan belanja

Klasifikasi ekonomi pada sistem penganggaran lama mampu

menggambarkan secara jelas tujuan dan peruntukan alokasi
anggaran berdasarkan anggaran rutin dan anggaran pembangunan.
Anggaran rutin berisikan jenis belanja pegawai dan belanja barang
yang menggambarkan pembiayaan untuk operasional birokrasi.
Sedangkan anggaran pembangunan berisikan jenis belanja modal
yang menggambarkan pembiayaan dalam rangka investasi, baik fisik
(contohnya, pembangunan infrastruktur) maupun non fisik
(contohnya, pelatihan dan pengembangan sumber daya manusia).
Dalam hal ini jumlah alokasi anggaran pembangunan pada APBN
dapat menggambarkan/memperkirakan pertumbuhan ekonomi
nasional.
Sedangkan peran klasifikasi ekonomi pada penerapan PBK lebih

pada upaya untuk memotret pelaksanaan kegiatan berdasarkan
pengelompokan akuntansi sesuai Goverment Financial Statistic
(GFS). Pengelompokan jenis belanja tersebut sesuai dengan tujuan
dan peruntukannya. Contohnya: Belanja pegawai merupakan belanja
untuk kompensasi pegawai; belanja barang merupakan belanja yang
habis pakai; sedangkan belanja modal merupakan belanja yang
manambah aset.
Namun demikian sistem penganggaran baru dengan pendekatan

PBK juga mampu menggambarkan angka pertumbuhan ekonomi
dengan cara berbeda. Pertumbuhan ekonomi secara nasional dapat
dianalisa bukan dengan melihat klasifikasi ekonomi dalam APBN
tetapi dengan melihat jenis‐jenis kegiatan yang ada. Masing‐masing
kegiatan pada sistem penganggaran baru dikelompokkan
berdasarkan kriteria “tujuan”. Jika keluaran suatu kegiatan
bertujuan menunjang pencapaian prioritas nasional (apapun jenis
belanjanya) maka, biaya kegiatan tersebut dapat dikelompokkan
sebagai pengeluaran investasi menurut sistem penganggaran lama.

barang; sedangkan belanja pembangunan (jenis belanja modal) dimaksudkan untuk menghasilkan
dampak petumbuhan ekonomi.

Sebaliknya jika keluaran suatu kegiatan bertujuan untuk dikonsumsi
dalam rangka berjalannya birokrasi pemerintahan maka, biaya
kegiatan tersebut dikelompokkan belanja operasional menurut
sistem penganggaran yang lama.
Sistem penganggaran baru dengan pendekatan PBK lebih

mengedepankan informasi kinerja yang akan dicapai oleh
program/kegiatan dengan alokasi anggaran yang tersedia. Tidak ada
lagi relevansinya antara pencapaian kinerja program/kegiatan
dengan jenis belanjanya.

BAB III TATA CARA PENERAPAN
PENGANGGARAN BERBASIS
KINERJA
3.1 Pendahuluan
Penganggaran berbasis kinerja akan memberikan informasi kinerja
atas pelaksanaan suatu program/kegiatan pada suatu K/L serta
dampak/hasilnya bagi masyarakat luas. Informasi kinerja yang
dicantumkan tidak hanya keluaran dan hasil pada tingkatan
program/kegiatan tetapi juga menjelaskan hubungan erat antar
tingkatan tersebut. Keterkaitan tersebut terlihat sejak dari
perumusan Visi dan Misi K/L yang selanjutnya diterjemahkan dalam
program beserta alokasi anggarannya. Tingkatan di bawah program
merupakan penjelasan lebih rinci dari program yang memuat antara
lain: nama kegiatan, bagian atau tahapan kegiatan yang
dilaksanakan, alokasi anggaran untuk masing‐masing tahapan,
bahkan rincian item biayanya.
Dalam rangka penerapan PBK yang lebih menekankan pada

informasi kinerja sebagaimana gambaran di atas maka, siklus yang
harus dijalani dapat digambarkan dalam Diagram 3.1. Siklus
tersebut terdiri dari 8 (delapan) tahapan: 1) penetapan sasaran
strategis K/L; 2) penetapan outcome, program, output, dan kegiatan;
3) penetapan indikator kinerja utama program dan indikator kinerja
kegiatan; 4) penetapan standar biaya; 5) penghitungan kebutuhan
anggaran; 6) pelaksanaan kegiatan dan pembelanjaan; 7)
pertanggungjawaban; 8) dan pengukuran dan evaluasi kinerja. Yang
perlu dicermati dari kedelapan langkah tersebut adalah tahapan
Bab III Tata Cara Penerapan Penganggaran Berbasis Kinerja | 19

terakhir (pengukuran dan evaluasi kinerja). Pengukuran dan

evaluasi merupakan sesuatu yang sudah dinyatakan dalam sistem
penganggaran, tetapi penerapannya belum maksimal.
Diagram 3.1. Diagram Penerapan PBK

PENETAPAN OUT- PENETAPAN IKU
COME, PROGRAM,

PROGRAM DAN IK
OUTPUT DAN KEGIATAN
KEGIATAN
PENETAPAN PENETAPAN
SASARAN STANDAR BIAYA
STRATEGIS SIKLUS
PENERAPAN
PBK
MENGHITUNG
KEBUTUHAN
PENGUKURAN
DAN EVALUASI
KINERJA
ANGGARAN
PERTANG-
GUNG
PELAKSANAAN
KEGIATAN &
JAWABAN PEMBELANJAAN
Penerapan Siklus PBK sampai saat ini (tahun 2009) telah sampai
pada tahapan ketiga. Secara rinci tahapan siklus ke satu sampai
dengan tahapan ketiga telah/sedang dilaksanakan melalui langkah
sebagaimana tabel berikut (panduan mengenai langkah operasional
dimaksud telah dijelaskan dalam Buku I):
Tahapan kegiatan dalam Penerapan PBK
No. Uraian Kegiatan Dok Sumber Ket
1. Penetapan Visi dan Misi K/L Renstra K/L dan Tupoksi

K/L
2. Perumusan Sasaran Strategis K/L (Outcomes Renstra K/L
K/L)
3. Restrukturisasi Program Tupoksi Eselon I

4. Perumusan Outcome Program Visi & Misi Eselon I
5. Penetapan Indikator Kinerja Utama (IKU)

Program
IKU Kegiatan unggulan atau
pendekatan lain
6. Perumusan Kegiatan per Eselon II/Satker Tupoksi Eselon II/Satker
7. Penetapan Output Kegiatan Output utama sesuai core

business unit
8. Penetapan Indikator Kinerja Kegiatan • Pendekatan kuantitas,

kualitas dan harga;
• Indikator Keluaran
Suboutput.


Uraian pada sub‐bab selanjutnya merupakan uraian yang

menjelaskan tahapan siklus PBK pada tahapan keempat, kelima, dan
kedelapan.
3.2 Persiapan
Langkah persiapan merupakan tahapan penting dalam penerapan
PBK yang meliputi:
1. Pemahaman Tujuan PBK
Perencana memahami tujuan PBK secara benar. Dengan
pemahaman tersebut, perencana mampu merumuskan kinerja
yang akan dicapai melalui perumusan output (pada tingkat
kegiatan) dan cara menghubungkan dengan tujuan PBK
sebagaimana diuraikan dalam Bab II.
2. Pemahaman Kerangka Logis
Kerangka logis PBK juga telah dijelaskan dalam Bab II, dan hal ini
harus dipahami terlebih dahulu sehingga ada keajegan berpikir
dalam rangka pencapaian tujuan PBK melalui kerangka logis
kinerja yang akan dibangun.
3. Penyediaan Dokumen sebagai Dokumen sumber
Yang dimaksud dengan dokumen tersebut antara lain: dokumen
perencanaan (Rencana Strategis K/L, Rencana Strategis Unit
Eselon I, Rencana Kerja K/L, dan Rencana Kinerja Tahunan),
Laporan Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah (LAKIP)
tahun sebelumnya; dan Peraturan Menteri/Pimpinan Lembaga
mengenai tugas‐fungsi unit kerja.
Pemahaman mengenai tujuan dan kerangka logis PBK merupakan

pemahaman konseptual berkenaan dengan PBK. Kedua pemahaman
tersebut merupakan hal mendasar sebelum perencana menyusun
anggaran yang berbasis kinerja. Dengan adanya pemahaman ini,
perencana dapat menjelaskan arah tujuan yang akan dicapai dan
bagaimana pelaksanaannya, katakanlah kinerja unit Eselon I dapat

dicapai (diharapkan tercapai) melalui pelaksanaan kegiatan‐

kegiatan yang direncanakan.
Sedangkan penyediaan dokumen sumber merupakan langkah yang

diperlukan dalam penyusunan informasi kinerja beserta rincian
alokasi anggaran kegiatan yang mengarah pada pencapaian kinerja
yang diharapkan. Salah satu contoh informasi tersebut adalah
indikator kinerja kegiatan. Adanya indikator kinerja kegiatan akan
membantu perencana dalam mempertimbangkan cara/tahapan
kegiatan yang terbaik: efektif mencapai sasaran dan efisiensi
biayanya.
Rincian dokumen sumber tersebut meliputi:
a. Dokumen perencanaan sebagai acuan pengalokasian anggaran

pada tingkatan program/kegiatan/subkegiatan;
b. Dokumen LAKIP yang berisikan capaian kinerja
kegiatan/subkegiatan tahun sebelumnya sebagai pertimbangan
dalam merencanakan kegiatan/subkegiatan: apakah
kegiatan/subkegiatan tersebut telah selesai atau akan
dilanjutkan pada tahun yang direncanakan, dan berapa jumlah
biaya yang diserap oleh kegiatan/subkegiatan;
c. Dokumen Peraturan Menteri/Pimpinan Lembaga mengenai
tugas‐fungsi unit kerja sebagai acuan: apakah
kegiatan/subkegiatan yang akan dilaksanakan sesuai dengan
tugas‐fungsi masing‐masing unit kerja.
3.3 Pengalokasian Anggaran
Informasi kinerja yang telah disusun di atas akan menjadi panduan
perencana untuk merinci kegiatan dalam bagian/tahapan kegiatan
(biasa disebut subkegiatan) beserta kebutuhan biayanya. Langkah‐
langkah yang diperlukan sebagai berikut:

1. Identifikasi prioritas
Secara sederhana prioritas merupakan pilihan urutan “penting”
aatau “kurang penting” dari suatu program/kegiatan. Suatu
program/kegiatan sesuai urutan prioritas dapat diberikan
nomer urut, mulai dari 1 dan seterusnya. Nomer urut 1 berarti
mempunyai prioritas yang lebih tinggi dibanding prioritas nomer
urut 2 dan seterusnya. Hal ini berarti jika ada keterbatasan
anggaran atau kebijakan pemotongan anggaran maka,
program/kegiatan dengan prioritas yang lebih rendah
merupakan program/kegiatan yang pelaksanaannya ditunda
terlebih dahulu.
Alokasi anggaran sangat berkaitan dengan prioritas kebijakan
(program/kegiatan) yang akan dilaksanakan. Pengalokasian
anggaran yang dihubungkan dengan prioritas dapat
dikelompokkan sesuai dengan tingkatan dalam struktur
organisasi masing‐masing K/L, sebagai berikut:
a. Tingakt K/L
Fokus pada pengalokasian anggaran dengan acuan prioritas
nasional dan outcome K/L yang sesuai dengan tugas dan
tanggung jawab‐nya.
b. Unit Eselon I
Fokus pada pengalokasian anggaran baik yang mendukung
sasaran prioritas nasional maupun pengalokasian anggaran
untuk operasional melalui program yang akan dilaksanakan
(termasuk pembayaran gaji dan tujangan, operasional dan
pemeliharaan, pelayanan publik, serta prioritas K/L)
c. Unit Eselon II/Satker
Fokus pada pengalokasian anggaran beserta cara
pelakasanaan atas kegiatan yang akan dilaksanakan sesuai
tugas‐fungsi yang diemban. Unit Eselon II/Satker yang
melaksanakan kegiatan perlu juga mengidentifikasi

tahapan/bagian kegiatan (sub kegiatan) berdasarkan suatu

skala prioritas.
Dalam hal ini perlu diketahui pembagian jenis subkegiatan
berdasarkan krieteria tujuan peruntukannya. Jenis
subkegiatan dapat dikelompokkan dalam 2 jenis yaitu:
i). Subkegiatan Operasional
Subkegiatan ini terdiri dari subkegiatan Pengelolaan Gaji
dan Tunjangan (berasal dari eks: Kegiatan 0001) dan
subkegiatan Kegiatan Operasional dan Pemeliharaan
Perkantoran (bersal dari eks: Kegiatan 0002).
ii). Subkegiatan Tugas‐Fungsi
Subkegiatan ini berasal dari eks Kegiatan Dalam Rangka
Pelayanan Birokrasi (0003), dan Kegiatan Prioritas K/L
atau Penunjang.
Disamping pengalokasian anggaran kegiatan sesuai tugas‐
fungsinya, unit Eselon II/Satker yang melaksanakan kegiatan
bersifat “penugasan” 1 . Subkegiatan pada kegiatan yang
sifatnya penugasan tersebut menunjukkan tahapan/bagian
kegiatan yang secara langsung menunjang pencapaian output
kegiatan. Tidak ada pengalokasian untuk alokasi gaji dan
operasional kantor. Kegiatan ini berasal dari eks Kegiatan
Prioritas Nasional (kegiatan yang ditetapkan untuk mencapai
secara langsung sasaran program prioritas nasional).
2. Target yang hendak dicapai pada tahun yang dianggarkan
Setelah prioritas ditetapkan, langkah selanjutnya adalah
menetapkan target pada masing‐masing skala prioritas pada
berbagai tingkatan. Langkah kedua ini berkaitan erat dengan
perumusan indikator kinerja pada tingkat program/kegiatan.

1 Berbeda dengan tugas‐fungsi Unit Eselon II

3. Ketersediaan anggaran yang ada
Setelah tahap 1 dan 2 ditetapkan maka, langkah berikutnya
adalah melihat ketersediaan anggaran. Hal ini dimaksudkan
untuk menentukan luas lingkup kegiatan, skala prioritas,
sekaligus proses penyaringan kegiatan‐kegiatan yang akan
mendapat alokasi anggaran pada tahun yang direncanakan.
Dengan kata lain tahapan ini merupakan penyesuaian antara
target yang hendak dicapai dengan ketersediaan anggarannya.
4. Menuangkan dalam rincian pendanaan
Langkah terkahir adalah menuangkan apa yang telah ditetapkan
(kegiatan, subkegiatan, prioritas dan jumlah alokasi
anggarannya) dalam suatu rincian mengenai tahapan‐tahapan
kegiatan, beserta detil biaya. Penuangan dalam detil anggaran
tersebut harus mengacu pada standar biaya yang ada, baik
Standar Biaya Umum (SBU) atau Standar Biaya Khusus (SBK).
Khusus pengalokasian anggaran untuk subkegiatan tugas‐fungsi
dan prioritas nasional perlu diperhatikan hal‐hal sebagai
berikut:
• Detil biaya yang merupakan input sepanjang telah ditetapkan

dalam SBU harus digunakan dalam pengalokasian anggaran;
• Jika kumpulan detil biaya tersebut mengahasilkan output
tertentu maka, SBK harus digunakan sebagai acuan
pengalokasian anggaran;
• Dalam hal SBK belum ditetapkan maka, kumpulan detil biaya
tersebut dapat diusulkan menjadi SBK.
3.4 Pengukuran dan Evaluasi Kinerja
Dalam rangka penerapan anggaran berbasis kinerja, K/L
melaksanakan pengukuran dan evaluasi kinerja kegiatan pada suatu
unit kerja di lingkungannya berdasarkan sasaran dan/atau standar
kinerja kegiatan yang telah ditetapkan.

Pengukuran kinerja yang dilakukan akan memberikan informasi

tingkat pencapaian kinerja yang telah dilaksanakan. Sedangkan
evaluasi kinerja kegiatan merupakan salah satu alat analisa yang
menghasilkan kesimpulan tentang tingkat efisien dan efektivitas
pencapaian sasaran sebagaimana tercantum dalam dokumen
perencanaan dan penganggaran. Hasilnya digunakan sebagai bahan
pengambilan keputusan dalam penyusunan rencana dan anggaran
pada tahun yang akan datang.
Maksud dan Tujuan
Pengukuran kinerja kegiatan merupakan proses penilaian kemajuan
pelaksanan kegiatan terhadap tujuan dan sasaran yang telah
ditentukan termasuk informasi atas efisiensi penggunaan sumber
daya dan efektivitas pencapaian sasaran.
Pemilihan IKU program/IK Kegiatan/Indikator Keluaran beserta

targetnya merupakan upaya konkret dalam memformulasikan
tujuan strategis K/L lebih nyata dan terukur. Dan pengukuran
kinerja tersebut didasarkan pada karakteristik suatu K/L. Dengan
kata lain, pengukuran kinerja bukanlah tujuan akhir melainkan alat
agar dihasilkan suatu manajemen yang lebih efisien dan terjadi
peningkatan kinerja.
Pengukuran kinerja kegiatan menyediakan informasi bagi K/L untuk
menilai :
1. Pencapaian atas sasaran program yang telah ditetapkan;
2. Identifikasi dan analisis kelemahan program/kegiatan; dan
3. Tindakan yang tepat untuk meningkatkan kinerja.
Hasil pengukuran kinerja dimaksud merupakan umpan balik

(feedback) manajemen untuk memperbaiki kinerja secara
berkelanjutan.

Evaluasi kinerja kegiatan merupakan proses penilaian terhadap

pencapaian tujuan dan pengungkapan kendala baik pada saat
penyusunan maupun pada saat implementasi kebijakan untuk
memberikan umpan balik bagi peningkatan kualitas kinerja
kebijakan dari sisi efisiensi dan efektivitas.
Evaluasi kinerja kegiatan meliputi evaluasi efisiensi tingkat

kehematan pemanfaatan sumber daya (input) yang dilakukan
melalui pembandingan realisasi dan rencana pemanfaatan sumber
daya (input) pada setiap jenis kegiatan/subkegiatan dan evaluasi
efektivitas ketepatan hasil (output) dilakukan melalui
pembandingan hasil (output) dengan target rencana.
Evaluasi kinerja kegiatan yang berkesinambungan memberikan

informasi kemajuan serta keberhasilan program berupa: efektivitas
pencapaian sasaran program dan, efisiensi biaya program. Secara
rinci manfaat pengukuran dan Evaluasi Kinerja dalam penerapan
penganggaran berbasis kinerja, adalah:
1. membantu untuk mempersiapkan laporan kinerja dalam waktu
yang singkat;
2. mengetahui kekurangan‐kekurangan yang perlu diperbaiki dan
menjaga kinerja yang sudah baik;
3. sebagai dasar (informasi) yang penting untuk melakukan
evaluasi program;
4. sebagai bahan masukan/rekomendasi kebijakan selanjutnya;
dan
5. sebagai dasar untuk melakukan monitoring dan evaluasi
selanjutnya.
HalHal yang perlu diukur
Pengukuran kinerja kegiatan dilakukan terhadap pencapaian

hasil/realisasi penggunaan dana dari beberapa aspek bidang
penganggaran dalam kurun waktu tertentu, yaitu :

1. Masukan, merupakan segala sesuatu yang dibutuhkan agar

pelaksanaan kegiatan dapat berjalan untuk menghasilkan
keluaran. Dalam hal ini masukan yang perlu diukur adalah
realisasi penggunaan sumber daya berupa alokasi dana,
seberapa besar dana yang telah digunakan.
2. Proses, adalah ukuran kegiatan dari segi kecepatan dan
ketepatan pelaksanaan kegiatan yang menggambarkan %
pencapaian hasil kegiatan.
3. Keluaran, adalah sesuatu yang diharapkan langsung dapat
diperoleh dari suatu kegiatan yang dapat berwujud maupun
tidak berwujud. Keluaran ini diukur berdasarkan satuan yang
telah ditentukan.
4. Hasil, merupakan segala sesuatu yang mencerminkan
berfungsinya keluaran pada jangka menengah yang mempunyai
efek langsung yaitu merupakan bagian dari (%) pencapaian
sasaran program dan keterkaitannya.
Substansi yang Dievaluasi
Evaluasi kinerja kegiatan pada suatu unit kerja merupakan analisa

yang dilaksanakan oleh K/L terhadap pencapaian output dan
outcome pada program/kegiatan atas alokasi input, dengan
membandingkan realisasi terhadap rencana (meliputi masukan,
keluaran, dan hasil). Secara rinci hal‐hal yang dievaluasi adalah :
1. Perbandingan rencana dan realisasi masukan (input) kegiatan;
2. Perbandingan rencana dan realisasi keluaran (output) kegiatan;
3. Persentase (%) pencapaian target hasil (outcome) program;
4. Perbandingan antara yang berlaku dengan Standar Biaya yang
ditetapkan.

3.5 Peluang dan Tantangan
Penerapan PBK di Indonesia mempunyai tantangan yang tidak
ringan karena berubahnya sistem penganggaran. Tantangan yang
lebih berat adalah mengubah mind set tidak hanya pada lingkungan
Pemerintah (eksekutif), tetapi juga Dewan Perwakilan Rakyat (DPR)
sebagai lembaga legislatif. Mind set DPR dalam rangka pembahasan
dan penetapan Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN)
diharapkan juga berubah menjadi output base, tidak lagi input base.
Beberapa butir‐butir pemikiran berkenaan dengan hubungan antara
eksekutif dengan legislatif dalam rangka pembahasan dan
penetapan APBN dapat dikemukakan sebagai berikut:
1. Di level nasional, pengalokasian anggaran didasarkan pada target
kinerja sesuai prioritas dan fokus prioritas pembangunan serta
pemenuhan kewajiban sesuai amanat konstitusi;
2. Target kinerja sesuai prioritas dan fokus prioritas selanjutnya
dijabarkan dalam kegiatan‐kegiatan prioritas;
3. Di level K/L, pengalokasian anggaran mengacu pada Program
dan Kegiatan masing‐masing unit sesuai dengan tugas dan
fungsinya termasuk kebutuhan anggaran untuk memenuhi angka
dasar (baseline) serta alokasi untuk kegiatan prioritas yang
bersifat penugasan;
4. Penghitungan kebutuhan anggaran untk masing‐masing kegiatan
mengacu pada standar biaya dan target kinerja yang akan
dihasilkan;
5. Rincian penggunaan dana menurut jenis belanja, dituangkan
dalam dokumen anggaran hanya pada level jenis belanja (tidak
dirinci sampai dengan kode akun).


BAB IV MEKANISME TRANSFORMASI DI
MASA TRANSISI
Bab ini menguraikan perubahan atau transformasi dari

program/kegiatan 2009 menjadi program/kegiatan hasil
restrukturisasi dan dari format existing RKA‐KL menjadi format baru
RKA‐KL. Uraian mengenai transformasi program/kegiatan
menjelaskan mengenai penyusunan anggaran dengan menggunakan
program/kegiatan hasil restrukturisasi. Termasuk di dalamnya
adalah perubahan pengelompokan kegiatan yang dikenal dalam
struktur format existing RKA‐KL. Sedangkan uraian mengenai format
baru RKA‐KL menjelaskan substansi informasi kinerja, tidak hanya
menampilkan angka atau jumlah alokasi anggaran semata, tetapi
juga ada informasi mengenai hubungan angka tersebut dalam
rangka pencapaian kinerja.
Adanya transformasi baik dari program/kegiatan maupun format

baru RKA‐KL tersebut memerlukan penanganan khusus. Informasi
apa saja yang adan dalam struktur program/kegiatan 2009 yang
masih dapat dipergunakan serta hal‐hal baru apa saja yang harus
disediakan. Informasi‐informasi tersebut nantinya tertuang dalam
format baru RKA‐KL.
4.1 Transformasi Program/Kegiatan
Sebagaimana dijelaskan pada Bab III mengenai langkah penerapan
PBK, salah satunya adalah restrukturisasi program/kegiatan.
Bab IV Mekanisme Transformasi Di Masa Transisi | 30

Salah satu aturan secara umum mengenai restrkturisasi

program/kegiatan adalah suatu unit Eselon II/satker mempunyai 1
(satu) kegiatan 1 .
Pemikiran ini membawa konsekuensi bahwa satu kegiatan yang ada
pada Unit Eselon II/satker akan mempunyai ruang lingkup
pembiayaan baik untuk pembayaran gaji dan tunjangan, operasional
dan pemeliharaan perkantoran sehari‐hari, sekaligus pelayanan
birokrasi. Dengan kata lain, suatu kegiatan akan mempunyai
komponen yang sifatnya penunjang (gaji dan tunjangan, operasional
dan pemeliharaan perkantoran sehari‐hari) dan komponen yang
sifatnya langsung berkaitan dengan keluaran kegiatan. Proses
penyesuaian alokasi anggaran program/kegiatan 2009 dalam
program/kegiatan hasil restrukturisasi dijelaskan di bawah ini.
Langkahlangkah Transformasi Alokasi Anggaran Program/Kegiatan
Proses transformasi alokasi anggaran program/kegiatan perlu

ditata langkah demi langkah agar dapat dicapai hasil yang
diharapkan. Hasil tersebut berupa alokasi anggaran
program/kegiatan yang secara bersama mendukung pencapaian
prioritas nasional dan sesuai dengan visi‐mis Presiden terpilih.
Langkah dimaksud secara berurut sebagai berikut:
1. Pemahaman struktur program/kegiatan 2009 dibandingkan
dengan program/kegiatan hasil restrukturisasi.
Perencana mampu memahami struktur program/kegiatan hasil
restrukturisasi dan hubungan antar tingkatan sebagaimana
Diagram 4.1 di bawah ini. Hal‐hal yang perlu mendapat perhatian
dari diagram tersebut:

1 Aturan umum ini tidak berlaku jika dalam tugas‐fungsi unit Eselon II mempunyai dua tugas‐fungsi yang
berbeda sehingga memungkinkan suatu Unit Eselon II mempunyai kegiatan lebih dari satu. Disamping itu
adanya penugasan tertentu dalam rangka melaksanakan Kegiatan Prioritas nasional juga memungkinkan
suatu Unit Eselon II mendapat Kegiatan tersendiri.

• Rencana kinerja K/L pada dasarnya merupakan rumusan

kebijakan yang akan dilaksanakan untuk kurun waktu tertentu
di masa yang akan datang (biasanya 5 tahun) sebagai upaya
mewujudkan visi‐misi K/L. Infromasi ini tertuang dalam
dokumen Rencana Strategis (Renstra). Rencana kinerja
tersebut menghasilkan outcome K/L dengan ukuran
keberhasilan melalui perumusan indikator kinerja K/L. Pokok‐
pokok kebijakan yang ada dalam Renstra K/L mewarnai
kebijakan yang dibuat secara tahunan yang ada dalam
dokumen Rencana Kerja Pemerintah (RKP);
• Rencana kinerja baik pada tingkat program atau kegiatan,

termasuk sasaran terukur yang dihasilkan beserta ukuran
capaian kinerjanya (indikator kinerja) merupakan design dari
penentu kebijakan di Pemerintah Pusat berupa RKP;
• Rincian alokasi anggaran dan cara pelaksanaannya merupakan
design unit kerja yang akan melaksanakan.
• Aturan umum rumusan suatu kegiatan adalah satu unit Eselon
II mempunyai 1 kegiatan. Artinya jika suatu unit Eselon II
mempunyai semua jenis kegiatan sebagaimana kelompok
kegiatan dalam RKA‐KL tahun 2009 maka, tingkatan kegiatan
dimaksud setelah hasil restrukturisasi menjadi subkegiatan;

Diagram 4.1. Strukur Perencanaan Penganggaran

2. Mempersiapakan data, berupa:
a. Nama program, kegiatan, subkegiatan, dan grup akun beserta

alokasi anggarannya yang berasal dari data RKA‐KL tahun
2009. Hal yang perlu dipahami bahwa grup akun dalam suatu
sub kegiatan beserta sub output yang dihasilkan (yang berasal
dari eks Kegiatan 0003, eks Kegiatan Prioritas K/L, dan eks
Kegiatan Prioritas Nasional) adakalanya bersifat mandiri.
Artinya sub output yang dihasilkan mempunyai sifat yang
menunjang langsung output kegiatan, tetapi tidak terkait
langsung dengan sub output pada tingkat sub kegiatannya. Oleh
karena itu dalam penyediaan data ini perlu adanya pemetaan
kembali program sampai dengan grup‐grup akun;
b. Program/kegiatan hasil restrukturisasi (termasuk Indikator

Kinerjanya).
3. Pemetaan Program/Kegiatan
Berdasarkan data‐data butir 2 tersebut di atas maka, K/L
melakukan transformasi melalui pemetaan (mapping) program,
kegiatan, sub‐subkegiatan, dan grup akun dalam
program/kegiatan hasil restrukturisasi dengan cara sebagai
berikut:

a. Program‐program 2009 pada suatu Unit Eselon I dimasukkan
dalam program hasil restrukturisasi;
b. Kegiatan‐kegiatan 2009 dimasukkan dalam kegiatan hasil
restukturisasi dengan memperhatikan hal‐hal sebagai
berikut:
• Eks Kegiatan 0001 dan 0002 setelah transformasi

menjadi suatu subkegiatan tersendiri dan
menghasilkan suboutput dengan sifat penunjang tidak
langsung pencapaian output kegiatan tetapi
mempunyai dampak terhadap output secara
keseluruhan (dari sisi efektivitas dan kualitas‐nya);
• Mengelompokkan grup‐grup akun dalam suatu
subkegiatan tersendiri yang menghasilkan suboutput
tertentu yang bersifat menunjang langsung pencapaian
output kegiatan. Kelompok grup akun ini berasal dari
subkegiatan eks Kegiatan 0003, eks Kegiatan Prioritas
K/L, dan eks Kegiatan Prioritas Nasional.
• Masing‐masing subkegiatan yang mengahsilkan
suboutput tersebut agar dapat dinilai kinerjanya maka,
dibentuk Indikator Keluaran (Inkel). Inkel tersebut
harus dapat dinilai keterkaitan substansinya dengan
salah satu Indikator Kinerja Kegiatan.
4. Setelah ketiga tahapan/langkah tersebut selesai dilakukan,

barulah program/kegiatan hasil restrukturisasi yang sudah terisi
secara lengkap sampai dengan subkegiatannya beserta alokasi
anggarannya dimasukkan dalam format baru RKA‐KL.
4.2 Transformasi Format Exsisting RKAKL dalam Format
Baru RKAKL
Dokumen anggaran dalam proses penyusunan anggaran
sebagaimana diuraikan di atas secara formal disebut Rencana Kerja

dan Anggaran Kementerian Negara/Lembaga (RKA‐KL). RKA‐KL ini
disusun oleh satuan kerja (satker) pada masing‐masing K/L.
Dokumen RKA‐KL ini terdiri dari format‐format yang berisikan
informasi mengenai kinerja, organisasi, belanja dan pendapatan.
Sebelum bicara mengenai transformasi format RKA‐KL perlu

dipahami mengenai perbedaan substansi kedua format tersebut,
yaitu:
1. RKA‐KL Format Existing
RKA‐KL terdiri dari 13 form yang dapat dikelompokkan dalam
form belanja dan form pendapatan. Form belanja berbentuk
daftar rincian biaya suatu kegiatan (termasuk jenis belanja
pengeluaran) beserta keluran yang ingin dicapai kegiatan.
Sedangkan form pendapatan berbentuk daftar rincian
pendapatan per kegiatan dan per akun pendapatan yang
diterima oleh suatu satker atas pelaksanaan kegiatan.
Informasi kinerja dalam format existing RKA‐KL sangat minim
disampaikan oleh K/L. Informasi kinerja hanya terdapat pada
isian indikator keluaran pada tingkat kegiatan dan subkegiatan.
Informasi kinerja tersebut tersebar pada format 1 (1.1 s/d 1.5).
Jika informasi tersebut ada, masih perlu diuji terlebih dahulu
apakah isian tersebut dapat digunakan sebagai ukuran kinerja
kegiatan.
Disamping itu kesinambungan informasi kinerja antar tingkatan
program/kegiatan/subkegiatan belum dapat dilihat secara utuh,
adakalanya terputus pada tingkat subkegiatan dan/atau
kegiatan. Yang menghubungkan informasi kinerja hanya berupa
nama kegiatan.
Diagram 4.2 di bawah ini menggambarkan format existing RKA‐
KL beserta substansinya.

Diagram 4.2. Format Exsisting RKAKL
D EPA R TE MEN K EUA N GA N R .I .

D IR EK TORA T JEN D ER A L AN GGA RA N
FORMAT EXISTING RKA-KL

ANGGARAN SAT KER 1.1
1.1 1.2
1.2 1.3
1.3 1.4
1.4 1.5
1.5
ANGGARAN UNIT ES I 2.1
2.1 2.2
2.2 2.3
2.3 2.4
2.4
ANGGARAN K/L 3.1

3.1 3.2
3.2 3.3
3.3 3.4
3.4
KE GI ATAN KE GI ATAN KE GI ATAN KE GI ATAN KE GI ATAN

KELUARAN PRAKI RAAN JENI S BELANJA PENDAP ATAN JENI S BELANJA
VOLUME MAJ U RINCI AN PE R
MEM UAT
KELUARAN MATA ANGGARAN
BIAYA O UTPUT
KPJM
ANG G AR AN MEM UAT BI AYA
ANG AR AN
KINERJ A INP UT
TERP ADU
ANG G AR AN
ANG G AR AN
KINERJ A
KINERJ A
5
5
2. RKA‐KL Baru Format
RKA‐KL format baru terdiri dari 3 form yang dapat
dikelompokkan berdasarkan keutuhan informasi kinerja pada
tingkat K/L dan Unit Eselon I. Informasi belanja dan pendapatan
yang ada dalam format existing RKA‐KL berada pada form
terpisah. Sedangkan yang ada dalam form baru RKA‐KL,
informasi dimaksud digabung menjadi satu.
Informasi yang dikemukakan dalam format baru RKA‐KL lebih
menonjolkan mengenai kinerja yang akan dicapai oleh masing‐
masing K/L dan masing‐masing Unit Eselon I. Ruang lingkup
informasi kinerja tersebut meliputi:
a. Kinerja yang ingin dicapai oleh K/L sebagai terjemahan visi‐
misi Presiden sebagaimana tertuang dalam Rencana Kerja
Pemerintah;
b. Kinerja Unit Eselon I sebagai terjemahan dan dukungan
terhadap pencapaian kinerja K/L melalui program dan
dijabarkan dalam kegiatan‐kegiatan;
c. Rencana pendapatan K/L sehubungan dengan pelaksanaan
program/kegiatan.

Berdasarkan gambaran informasi kinerja antara format existing

dengan format baru RKA‐KL maka, langkah transformasi dari
format existing ke format baru RKA‐KL dapat dilakukan melalui:
a. Informasi kinerja yang merupakan hasil restrukturisasi
program/kegiatan diambil dan dijadikan referensi dalam
program aplikasi format baru RKA‐KL;
b. Sedangkan informasi kinerja lainnya seperti strategi
pencapaian sasaran strategi dan strategi pencapaian hasil
harus diisi secara manual dalam format baru RKA‐KL. Yang
mengisi informasi tersebut adalah Biro
Perencanaan/Keuangan masing‐masing K/L karena berisikan
hal‐hal yang sifatnya strategis bagi K/L;
c. Berdasarkan informasi yang telah ada dalam tabel referensi
aplikasi RKA‐KL tersebut dan arah kebijakan maka, Unit
Eselon II/satker akan merinci alokasi anggaran
program/kegiatan sesuai dengan acuan capaian kinerja dari
masing‐masing Unit Eselon II/Satker.

Buku - 2 PBK PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Buku - 2 PBK PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

DAFTAR ISI

tercermin dalam dokumen perencanaan 1 dan penganggaran 2 yang

Untuk mengatasi permasalahan‐permasalahan tersebut di atas,

Oleh karena itu, dipandang perlu menyusun Pedoman Penerapan

penganggaran berbasis kinerja oleh Kementerian Negara/Lembaga

Jenjang organisasi, kebijakan perencanaan, Akuntabilitas kinerja,

ARSITEKTUR ORGANISASI, PROGRAM, KINERJA DAN ALOKASI PAGU

KINERJA PAGU BELANJA

Hubungan dan keterkaitan masing‐masing jenjang/tingkatan

• Pencapaian keberhasilan suatu program dapat diukur

Diagram 2.1. tersebut di atas adalah gambaran utuh mengenai

Diagram 2.4 menggambarkan kerangka PBK tingkat K/L dan

3. Pada tingkat K/L, pengalokasian anggaran mengacu pada

Selanjutnya prinsip tersebut dikaitkan dengan prinsip Function

Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian

Butir‐butir pemikiran mengenai pengembangan standar biaya

Klasifikasi ekonomi pada sistem penganggaran lama mampu

Sedangkan peran klasifikasi ekonomi pada penerapan PBK lebih

Namun demikian sistem penganggaran baru dengan pendekatan

Sistem penganggaran baru dengan pendekatan PBK lebih

Dalam rangka penerapan PBK yang lebih menekankan pada

terakhir (pengukuran dan evaluasi kinerja). Pengukuran dan

No. Uraian Kegiatan Dok Sumber Ket

1. Penetapan Visi dan Misi K/L Renstra K/L dan Tupoksi

5. Penetapan Indikator Kinerja Utama (IKU)

7. Penetapan Output Kegiatan Output utama sesuai core

8. Penetapan Indikator Kinerja Kegiatan • Pendekatan kuantitas,

Uraian pada sub‐bab selanjutnya merupakan uraian yang

Pemahaman mengenai tujuan dan kerangka logis PBK merupakan

dicapai (diharapkan tercapai) melalui pelaksanaan kegiatan‐

Sedangkan penyediaan dokumen sumber merupakan langkah yang

a. Dokumen perencanaan sebagai acuan pengalokasian anggaran

tahapan/bagian kegiatan (sub kegiatan) berdasarkan suatu

• Detil biaya yang merupakan input sepanjang telah ditetapkan

Pengukuran kinerja yang dilakukan akan memberikan informasi

Pemilihan IKU program/IK Kegiatan/Indikator Keluaran beserta

Hasil pengukuran kinerja dimaksud merupakan umpan balik

Evaluasi kinerja kegiatan merupakan proses penilaian terhadap

Evaluasi kinerja kegiatan meliputi evaluasi efisiensi tingkat

Evaluasi kinerja kegiatan yang berkesinambungan memberikan

Pengukuran kinerja kegiatan dilakukan terhadap pencapaian

1. Masukan, merupakan segala sesuatu yang dibutuhkan agar

Evaluasi kinerja kegiatan pada suatu unit kerja merupakan analisa

Bab ini menguraikan perubahan atau transformasi dari

Adanya transformasi baik dari program/kegiatan maupun format

Salah satu aturan secara umum mengenai restrkturisasi

Proses transformasi alokasi anggaran program/kegiatan perlu

• Rencana kinerja K/L pada dasarnya merupakan rumusan

• Rencana kinerja baik pada tingkat program atau kegiatan,

a. Nama program, kegiatan, subkegiatan, dan grup akun beserta

b. Program/kegiatan hasil restrukturisasi (termasuk Indikator

• Eks Kegiatan 0001 dan 0002 setelah transformasi

4. Setelah ketiga tahapan/langkah tersebut selesai dilakukan,

Sebelum bicara mengenai transformasi format RKA‐KL perlu

D EPA R TE MEN K EUA N GA N R .I .

FORMAT EXISTING RKA-KL

ANGGARAN K/L 3.1

KE GI ATAN KE GI ATAN KE GI ATAN KE GI ATAN KE GI ATAN

Berdasarkan gambaran informasi kinerja antara format existing

Anda mungkin juga menyukai