Nama kelompok :

Gabriela wibowo
Maria ekrista oktaviana dewi
Siti hajari shofan madaniyah
Nira Mutiara
Yovano matthew

6.2 KERANGKA KONSEPTUAL DAN BEBERAPA STANDAR DASAR

6.2.1 Overall Objective (Tujuan secara umum)
Kerangka IASB untuk Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan diterbitkan pada
tahun 1989. Sebelum itu pada akhir 1970-an Dewan Standar Akuntansi Keuangan juga telah
menerbitkan kerangka dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan. Kerangka IASB
dirancang untuk digunakan oleh Dewan ketika akan menetaokan standar akuntansi, selain itu
kerangka IASB juga digunakan oleh auditor dan pengguna laporan keuangan.
Kerangka IASB berasumsi bahwa tujuan utama dari laporan keuangan adalah
memberikan informasi yang berguna untuk berbagai pengguna (biasanya investor) dalam rangka
meningkatkan kualitas keputusan keuangan mereka. Berikut ini adalah Konsep IASB

Tujuan dari kerangka IASB yaitu untuk memberikan presentasi yang wajar dari, sehingga
pengguna laporan keuangan dapat membuat keputusan yang benar. Benar dan wajar merupakan

persyaratan dalam hukum Uni Eropa. Dalam rangka untuk mencapai penyajian wajar, maka
informasi yang disajikan harus relevan dan dapat diandalkan.
6.2.2 Underlying assumption (asumsi yang mendasari pelaporan keuangan)
a) Akrual, termasuk pencocokan
Inti dari konvensi akrual adalah bahwa transaksi harus diakui ketika mereka terjadi, tidak
dengan mengacu pada tanggal penerimaan atau pembayaran tunai. Proses perhitungan laba juga
dengan mencocokkan antara pendapatan dan biaya.
b) Going Concern
Going concern merupakan asumsi dalam pelaporan keuangan, bahwa suatu perusahaan
atau kesatuan usaha dapat terus menjalankan operasinya dalam jangka waktu yang cukup lama
(laporan keuangan yang terbit disuatu periode merupakan laporan keuangan yang sementara,
sebab akan ada laporan keuangan di periode selanjutnya/berkelanjutan). Going concern dipakai
dalam asumsi pelaporan keuangan selama tidak ada informasi yang menunjukkan hal
berlawanan.
c) Proposed change (usulan perubahan)
IASB dalam Diskusi Paper 2006 yang mengusulkan untuk menghapus konsep 'yang
mendasari asumsi'. Konsep akrual menjadi bagian dalam memberikan informasi yang relevan.
Namun, konvensi kelangsungan tidak disebutkan didalamnya.
6.2.3

Relevance
Relevansi berkaitan dengan konsep-konsep berikut :
Komparatif, termasuk konsistensi
Informasi keuangan tidak mungkin relevan kecuali dapat dibandingkan di periode dan di seluruh
perusahaan
Timeliness (aktualitas)
Relevansi meningkat jika informasi tersebut up to date.
Dimengerti, termasuk materialitas
Informasi relevan ketika dapat dipahami. Namun, dalam dunia yang kompleks, informasi
mungkin harus menjadi kompleks untuk mencapai penyajian wajar.
Terhubung dengan ini adalah konsep materialitas, yang menyiratkan bahwa barang tidak
signifikan tidak harus diberi penekanan yang sama seperti item yang signifikan. Item tidak
signifikan secara definisi tidak mungkin untuk mempengaruhi keputusan atau memberikan
informasi yang berguna untuk para pengambil keputusan. Item material tidak perlu
pengungkapan terpisah dan tidak perlu dipertanggungjawabkan secara ketat dengan benar. Apa
yang 'signifikan' dalam konteks tertentu mungkin menjadi keputusan yang sangat subjektif.
6.2.4

Reliability
Beberapa konsep di bawah ini terkait dengan keandalan
Faithful representation

Pembaca laporan keuangan tidak boleh disesatkan oleh isi laporan. Informasi yang ada di
laporan keuangan menggambarkan keadaan yang sebenarnya dalam suatu usaha
Economic Substance (Substansi ekonomi)
Jika dimaksudkan untuk menyajikan informasi dengan jujur, maka transaksi perlu dicatat
dan disajikan sesuai dengan substansi dan realitas ekonomi, bukan hanya aspek formalitasnya
Neutrality (Kenetralan)
Informasi harus bebas dari bias, informasi yang diberikan untuk memenuhi tujuan
berbagai kelompok pemakai, untuk itu harus bebas dari usaha untuk meberikan keuntungan bagi
kelompok tertentu.
Prudence and Conservatism (Kehati-hatian atau konservatisme)
Perusahaan tidak terburu-buru dalam mengakui dan mengukur aktiva dan laba serta segera
mengakui kerugian dan hutang yang mempunyai kemungkinan terjadi. Penerapan prinsip ini
mengakibatkan pilihan metode akuntansi ditujukan pada metode yang melaporkan laba atau
aktiva yang lebih rendah serta melaporkan hutang lebih tinggi
Kelengkapan
Informasi harus selengkap mungkin dalam batasan materialitas. Setiap kelalaian dapat
menyebabkan laporan keuangan menjadi menyesatkan. Namun, aturan-pembuat (dalam hal ini,
IASB) harus diingat bahwa beberapa tuntutan untuk informasi mungkin terlalu mahal untuk
perusahaan. Manfaat dari informasi harus lebih besar daripada biaya dalam menyusun laporan
keuangan itu sendiri.
6.2.5 Assets and liabilities
Akuntansi dapat bekerja pada salah satu dari dua basis:
Metode 1 :
-

Biaya dari 20X1 adalah biaya dari setiap periode yang berhubungan dengan 20X1; dan
maka dari itu
Aset pada akhir 20X1 adalah setiap debit yang tersisa.

Metode 2 :
-

Aset l pada akhir 20X1 yang sumber daya yang diharapkan dapat memberikan masa
depan yang dikendalikan dan bermanfaat; dan maka dari itu
Biaya dari 20X1 adalah setiap debit yang tersisa.

IASB Kerangka memberikan keunggulan untuk cara kedua mendefinisikan elemen, dengan
memulai dengan aset didefinisikan sebagai berikut (ayat 49): sumber daya dikendalikan oleh
perusahaan sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana masa depan ekonomi
Manfaat diharapkan mengalir ke perusahaan. Ini memiliki efek mengurangi pentingnya konsep
yang cocok, seperti dicatat atas. Jika beban ditunda untuk mencocokkan terhadap pendapatan di
masa mendatang, itu harus disimpan dalam neraca sebagai aset. Namun, hal ini tidak
diperbolehkan berdasarkan IFRS, kecuali jika jumlahnya memenuhi definisi aset. pembatasan ini

pada item yang akan ditampilkan sebagai aset tidak datang dari keinginan untuk berhati-hati
tetapi dari keinginan untuk mematuhi kerangka yang koheren IASB memberikan pentingnya
mirip dengan definisi 'kewajiban'. Menurut Framework (ayat 49): Kewajiban adalah kewajiban
kini dari perusahaan yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya dari yang
diharapkan dapat menghasilkan arus keluar dari perusahaan dari sumber daya

6.2.6 Financial statements and accounting policies

Tidak seperti beberapa hukum nasional, IAS 1 tidak ditetapkan format standar untuk keuangan
laporan. Namun, itu tidak memberikan daftar minimal judul yang akan ditampilkan pada laporan
keuangan. IAS 1 membutuhkan suatu entitas untuk menyajikan empat laporan keuangan.
Pertama, ada laporan posisi keuangan, sering disebut neraca di AS atau praktek UK. Di buku ini,
kita menggunakan dua istilah bergantian. Jika sudah ada pernyataan baru apa pun , maka saldo
awal lembar untuk periode yang disajikan juga harus ditampilkan. Jika angka selama dua tahun
ditunjukkan (minimum yang diperlukan oleh IAS 1), ini berarti bahwa tiga keseimbangan lembar
akan ditampilkan. Dalam buku ini, kami juga akan kadang-kadang menggunakan 'laba rugi'
untuk merujuk ke bagian Pendapatan tidak termasuk pendapatan komprehensif lain. Pernyataan
UK setara adalah, memang, disebut 'laba rugi'. Di AS, para 'laporan laba rugi' adalah Pernyataan
setara. Akibatnya, buku ini menggunakan istilah dalam beberapa bab. Sayangnya, tidak ada
prinsip yang jelas untuk menjelaskan mengapa beberapa keuntungan dan kerugian adalah 'laba
rugi' dan ada juga yang tidak. Hal ini dibahas lebih lanjut dalam Bab 16. Setelah SCI, ada
laporan perubahan ekuitas (SCE) yang menunjukkan semua perubahan ekuitas pada periode. Ini
akan menjadi tiga jenis:
1. Pendapatan komprehensif (dari SCI),
2. Efek penyajian kembali (misalnya perubahan kebijakan),
3. Transaksi dengan pemilik (misalnya penerbitan saham atau dividen pembayaran)
IFRS 5 membutuhkan suatu entitas untuk mengidentifikasi secara terpisah aset-aset yang
dimaksudkan untuk penjualan dalam waktu satu tahun, dan untuk menunjukkan kepada mereka
pada neraca di bawah judul 'diadakan dijual'. Di mana garis utama bisnis adalah untuk dijual
dalam tahun mendatang atau memiliki telah dijual pada tahun lalu, pendapatan dan pengeluaran
juga harus dipisahkan dan ditampilkan sebagai 'operasi dihentikan' dalam laporan laba rugi
komprehensif. Ini dirancang untuk membantu pengguna untuk memprediksi masa depan.
IAS 7 mensyaratkan penyajian laporan arus kas yang mengklasifikasikan kas mengalir ke
operasi, investasi dan pendanaan arus. Total aliran kemudian mendamaikan perubahan periode
dalam total kas dan setara kas.
IAS 8 (kebijakan akuntansi, perubahan estimasi akuntansi dan kesalahan) penawaran dengan
pilihan kebijakan akuntansi dan bagaimana untuk memperhitungkan perubahan di dalamnya,
juga mencakup koreksi kesalahan, yang dibutuhkan untuk dikoreksi dengan menyesuaikan
neraca pembukaan daripada melalui pendapatan saat ini. IFRS 1 meliputi contoh utama dari
perubahan skala penuh untuk kebijakan akuntansi yang terjadi ketika entitas pertama

mengadopsi SAK. Penerapan secara retrospektif dari standar yang berlaku pada tanggal adopsi
umumnya diperlukan.

6.2.7 Revenue
IAS 18 (Pendapatan) adalah standar dasar lain. 'Pendapatan' adalah bagian dari pendapatan 'yang
berasal dari pelanggan. IAS 18 menetapkan pendapatan yang dari penjualan barang tidak boleh
diakui sampai, antara lain, penjual telah mengalihkan risiko secara signifikan dan manfaat
kepemilikan kepada pembeli, dan pendapatan dapat diukur secara andal. Untuk layanan,
pendapatan kadang-kadang diambil sebelum ini jika tahap penyelesaian transaksi dapat diukur
dengan andal.

6.3 Assets
6.3.1 Aset Berwujud dan Tidak Berwujud
Aktiva tetap berwujud tercantum pada IAS 16 (Aktiva Tetap) dan IAS 40 (Investasi
Properti), dan sebagian besar aset tidak berwujud tercantum pada IAS 38 (Intangible Aset),
meskipun dibeli goodwill ditangani oleh IFRS 3 (lihat Bagian 6.5 dan Bab 17). Aset biologis
adalah subyek dari IAS 41.
IASs 16, 38, 40 dan 41 memiliki kesamaan dalam pengakuan. Aset harus diakui ketika
memenuhi definisi aset (lihat Bagian 6.2), ketika akan mungkin memerlukan manfaat masa
depan dan ketika biaya dapat diukur dengan andal. Ini Kondisi menyebabkan larangan
kapitalisasi goodwill yang dihasilkan secara internal, biaya penelitian, merek, daftar pelanggan,
dan sebagainya. Demikian pula, biaya yang tidak menyebabkan aset (misalnya biaya
pembentukan) tidak harus dikapitalisasi.
Aset (kecuali aset biologis) pada awalnya harus diukur pada biaya perolehan.
Selanjutnya, mereka dapat terus diukur pada biaya (tergantung depresiasi dan penurunan nilai,
lihat di bawah). Namun, properti investasi (pada dasarnya mereka tidak pemilik-diduduki) bukan
dapat diukur pada nilai wajar saat ini, seperti aset tetap lainnya, asalkan seluruh kelompok
(misalnya tanah, atau tanah dan bangunan) dihargai. Standar menunjukkan kecurigaan mereka
aset tidak berwujud dengan hanya memungkinkan revaluasi saat ada pasar aktif untuk tidak
berwujud. Karena ini memerlukan kesamaan aset dan harga pasar, paling tidak berwujud (seperti
merek dan biaya pengembangan) yang dikecualikan. Valuasi (atau pengukuran) dari aset diambil
lebih lanjut dalam Bab 16.
Untuk properti investasi senilai nilai wajar, keuntungan dan kerugian revaluasi yang
dibawa ke laba rugi, dan tidak ada penyusutan dibebankan. Untuk aset lainnya, dinilai kembali
jumlah diperlakukan sebagai pengganti biaya asli. Jadi keuntungan / kerugian pada revaluasi
pergi ke laba rugi komprehensif, dan perhitungan penyusutan dan keuntungan / kerugian dari
penjualan yang dibuat dengan mengacu pada nilai revaluasi. Jika suatu perusahaan menerima
hibah pemerintah yang berkaitan dengan aset maka IAS 20 memungkinkan hibah yang akan
dipotong dari biaya aset atau yang akan ditampilkan sebagai pendapatan ditangguhkan. Disisi
lain, hibah tersebut diakui sebagai pendapatan selama hidup aset, karena berkurangnya depresiasi

atau secara bertahap mengurangi ukuran penghasilan tangguhan (Tidak ada pembayaran yang
diharapkan dari hibah), maka harus mengakui adanya keuntungan. Pada pandangan pertama,
penyebaran hibah selama masa aset bisa dipertahankan dengan menerapkan pendekatan praKerangka pencocokan. Namun, bahkan yang tidak akan bekerja karena kehidupan aset dapat
dilihat tidak relevan dengan mempertimbangkan hibah untuk pembelian tanah, yang tidak
memiliki kehidupan yang dapat disusutkan. Berikut IAS 20 akan tampaknya menyebabkan tidak
pernah mengakui pendapatan untuk hibah tersebut. IASB menyadari ini
masalah dan telah mengumumkan niatnya untuk menggantikan IAS 20. Masalah lain yang dapat
mempengaruhi mencatat biaya aset adalah bahwa IAS 23 membutuhkan (dari 2009) bunga
pembangunan aset dikapitalisasi.
Sebagian besar aset harus disusutkan selama umur ekonomis tanah. Dalam kasus aset
tidak berwujud, kehidupan mungkin sulit untuk memperkirakan, sehingga IAS 38 membutuhkan
apapun aktiva tidak berwujud dengan kehidupan yang tak terbatas untuk diuji setiap tahun untuk
penurunan lebih dari diamortisasi. Aset tidak berwujud dibahas lebih rinci dalam Bab 16.
Menurut IAS 36, aset harus diperiksa pada setiap tanggal neraca untuk melihat jika ada indikasi
penurunan (kerusakan misalnya fisik). Jika tidak, tidak ada perhitungan perlu dilakukan. Namun,
jika ada indikasi penurunan nilai, perhitungan nilai yang diperlukan. Jika jumlah tercatat aset
(misalnya disusutkan biaya) melebihi jumlah terpulihkan, kelebihannya harus dihapus dan
dibebankan sebagai kerugian penurunan nilai. Jumlah terpulihkan diukur sebagai tinggi dari nilai
di menggunakan dan harga jual bersih. Sejak manajemen telah memutuskan untuk tidak menjual
sebagian tetap aset, ini menunjukkan bahwa nilai pakai umumnya lebih tinggi dari harga jual
bersih, dan sehingga jumlah terpulihkan. Nilai pakai diukur dengan mengestimasi diskonto Arus
kas yang diharapkan dari aset.
Aset biologis diukur awalnya dan kemudian pada nilai wajar dikurangi diharapkan pointof-sale biaya, yang berjumlah harga jual bersih. Keuntungan / kerugian yang dibawa ke laba rugi.
Pada titik panen, nilai wajar menjadi biaya untuk akuntansi persediaan. IASC tua itu mampu
membangun aturan yang jelas ini untuk biologi aset dalam IAS 41 (tidak seperti pilihan
pengukuran dalam IASs 16, 38 dan 40) sebagian karena sebagian besar delegasi Dewan tidak
langsung berkaitan dengan aset biologis, jadi ada oposisi politik yang kurang untuk nilai wajar
dan mengambil 'keuntungan yang belum direalisasi ke laba rugi.
6.3.2 Persediaan
IAS 2 penawaran dengan sebagian besar persediaan dan IAS 11 dengan kontrak
konstruksi. seperti di bawah banyak sistem akuntansi, persediaan harus dinilai berdasarkan nilai
terendah antara biaya dan bersih Nilai realisasi. Biaya dapat diukur dengan menggunakan FIFO
atau rata-rata tertimbang. Mantan pilihan untuk menggunakan LIFO telah dihapus pada tahun
2003 dengan efek dari 2.005. kontrak konstruksi yang dapat diukur secara andal harus
diperhitungkan pada persentase-of-selesai secara.
6.3.3. Leasing
Sewa dibagi oleh IAS 17 menjadi orang-orang yang mengalihkan secara substansial
seluruh risiko dan manfaat aset kepada lessee (sewa pembiayaan) dan orang-orang yang
meninggalkan mereka dengan lessor (sewa operasi). Yang terakhir ini diperlakukan, mengikuti
bentuk hukumnya, sebagai penyewaan. Namun, sewa pembiayaan harus dikapitalisasi sebagai

aset dan kewajiban lessee dan ditampilkan sebagai piutang oleh lessor. Ada masalah dengan
'substansial semua' dalam definisi di atas. Pertama, ini agak kabur. Di AS dan Inggris, salah satu
titik referensi untuk ini adalah 90 persen dari nilai wajar aset. Jadi, misalnya, sewa melibatkan 92
persen dari nilai wajar umumnya akan menyebabkan kapitalisasi penuh aset dan kewajiban yang
cocok, sedangkan sewa melibatkan 88 persen dari nilai wajar tidak akan dikapitalisasi sama
sekali. Ini masuk akal. Terkait dengan ini adalah kenyataan bahwa tidak ada 'secara substansial
seluruh' dalam definisi aset dan kewajiban (lihat Bagian 6.2). Kesimpulan dari IASB dan
beberapa standar-setter lainnya (McGregor, 1996) adalah bahwa akuntansi sewa harus
direformasi. Ketika lessee menandatangani sebuah uncancellable menyewakan, ini selalu
menciptakan kewajiban, dan mungkin (untuk penyewa masuk akal) aset. Ini harus diakui. Jadi,
semua sewa harus dikapitalisasi secara proporsional dengan
nilai-nilai yang terlibat, tidak semua atau tidak.
6.3.4 Instrumen Keuangan
IAS 32 penawaran dengan definisi dan presentasi untuk instrumen keuangan yang termasuk aset
keuangan, kewajiban keuangan dan ekuitas. IAS 32 adalah jalur yang putus ketika diterbitkan
pada tahun 1995 karena memerlukan klasifikasi kewajiban dan ekuitas harus didasarkan pada
substansi instrumen bukan pada bentuk hukumnya. Misalnya, saham preferensi ditebus berisi
komitmen untuk membayar tunai kepada pemegang saham, sehingga mereka harus diperlakukan
sebagai utang, dan dividen harus diperlakukan sebagai beban bunga. Ini tidak terjadi di aturan
nasional setiap negara besar pada saat itu, dan sebagian besar masih belum. Titik yang sama
berlaku untuk obligasi konversi namun memiliki efek sebaliknya. Bahwa adalah, instrumen
tersebut harus diperlakukan sebagai sebagian ekuitas, dengan proporsi pembayaran keuangan
yang kembali diklasifikasikan dari bunga dividen.
Aset keuangan didefinisikan sangat luas untuk mencakup kas dan piutang serta investasi dari
semua jenis. Investasi harus (menurut IAS 39) akan bernilai adil nilai, kecuali mereka jatuh ke
dalam salah satu kategori berikut:
1. tidak ada nilai wajar terpercaya (mis beberapa saham yang tidak terdaftar);
2. yang dimaksudkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo (mis beberapa obligasi); atau
3. non-diperdagangkan pinjaman berasal oleh perusahaan (mis pinjaman yang dibuat oleh
bank).
Pengukuran tiga jenis aset (dan kewajiban keuangan) dapat didasarkan pada biaya, meskipun
IAS 39 memungkinkan pilihan nilai wajar untuk yang terakhir dua kasus dalam kondisi tertentu.
Untuk investasi senilai nilai wajar, keuntungan dan kerugian harus diakui dalam laporan laba
rugi, kecuali bahwa yang berkaitan dengan investasi dikategorikan sebagai 'tersedia Dijual 'harus
dimasukkan melalui laba rugi komprehensif. Bagi mereka keuangan instrumen tidak diukur pada
nilai wajar dalam neraca, IFRS 7 membutuhkan catatan pengungkapan nilai wajar. kewajiban
keuangan akan 'mark to market' (yaitu diukur pada nilai wajar dengan keuntungan dan kerugian
pada laporan laba rugi) jika mereka adalah turunan atau untuk perdagangan. Jika tidak, mereka
baik dapat diselenggarakan dengan biaya perolehan diamortisasi atau dapat ditandai dengan
pasar (lihat Bab 16 untuk lebih detail). Pada tahun 2000, IASC dan standar-setter lainnya
menerbitkan 'rancangan standar' dimaksudkan untuk menggantikan ini valuasi dicampur dengan
sistem nilai penuh wajar. reformasi ini telah mengambil lebih lama dari yang diharapkan karena
oposisi dari perusahaan yang tidak suka volatilitas yang dihasilkan dari pendapatan.
6.4 Kewajiban lainnya

Definisi IASB dari kewajiban . kewajiban keuangan telah disebutkan di atas. kewajiban lainnya termasuk
ketentuan, imbalan kerja dan pajak tangguhan.

6.4.1. IAS 37 terdapat Provisi , Liabilitas Kontijensi dan Aset Kontijensi

Tujuan IAS 37

pengakuan dan pengukuran provisi, kewajiban kontinjensi dan aset kontinjensi serta
untuk memastikan informasi memadai telah diungkapkan dalam CaLK

Agar para pengguna dapat memahami sifat, waktu, dan jumlah yang terkait dengan
informasi tersebut.

Provisi
Provisi adalah liabilitas yang waktu dan jumlahnya belum pasti
Liabilitas adalah kewajiban kini entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu yang
penyelesaiannya dapat mengakibatkan arus keluar sumber daya entitas yang mengandung
manfaat ekonomi.
Pengakuan Provisi
Provisi diakui jika:

entitas memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum maupun bersifat konstruktif)
sebagai akibat peristiwa masa lalu;

kemungkinan besar penyelesaian kewajiban tersebut mengakibatkan arus keluar sumber

daya yang mengandung manfaat ekonomi; dan

estimasi yang andal mengenai jumlah kewajiban tersebut dapat dibuat.

Jika kondisi di atas tidak terpenuhi, maka kewajiban diestimasi tidak diakui.
Kewajiban kini -> arus keluar -> estimasi yang andal
Dalam kasus kewajiban kini tidak dapat ditentukan secara jelas:
setelah mempertimbangkan semua bukti tersedia,
terdapat kemungkinan lebih besar terjadi daripada tidak terjadi bahwa

kewajiban kini telah ada,

pada akhir periode pelaporan.

Pertimbangan bukti-bukti yang tersedia:

besar kemungkinannya bahwa kewajiban kini telah ada pada akhir periode pelaporan,
entitas mengakui provisi (jika kriteria pengakuan terpenuhi); dan

jika besar kemungkinan bahwa kewajiban kini belum ada pada akhir periode pelaporan,
entitas mengungkapkan kewajiban kontinjensi.

Pengungkapan tidak diperlukan jika kemungkinan arus keluar sumber daya kecil.

Past events -> Present obligation -> obligating event yang mencakup legal oblgation dan
constructive obligation :
Kewajiban hukum timbul dari :

suatu kontrak (secara eksplisit atau implisit);

peraturan perundang undangan atau

pelaksanaan produk hukum lainnya

Kewajiban konstruktif :

berdasarkan praktik baku masa lalu, dan

menimbulkan ekspektasi kuat bahwa entitas akan melaksanakan tanggung jawab tersebut.

Provisi diakui hanya bagi kewajiban yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang terpisah dari
tindakan entitas pada masa datang (yaitu penyelenggaraan entitas pada masa datang).
Misalnya :

denda atau biaya pemulihan pencemaran lingkungan, yang mengakibatkan arus keluar
sumber daya untuk menyelesaikan kewajiban itu tanpa memandang tindakan entitas pada
masa datang.

biaya kegiatan purna-operasi (decommissioning) instalasi minyak atau instalasi nuklir

sebatas jumlah yang harus ditanggung entitas untuk memperbaiki kerusakan yang telah
ditimbulkan.

ketika terjadi kerusakan lingkungan, entitas tidak terikat untuk menanggulanginya. Akan
tetapi, perbuatan yang mengakibatkan kerusakan tersebut akan menjadi peristiwa yang
mengikat pada saat terbit peraturan perundang- undangan baru yang mengharuskan
kerusakan itu untuk ditanggulangi atau pada saat entitas mengumumkan secara terbuka
untuk menanggulangi kerusakan tersebut sehingga menimbulkan kewajiban konstruktif.

Jika terdapat sejumlah kewajiban serupa (misalnya garansi atau jaminan produk, atau
kontrak-kontrak serupa), kemungkinan arus keluar sumber daya untuk menyelesaikan
kewajiban tersebut ditentukan dengan mempertimbangkan keseluruhannya sebagai suatu
kelompok kewajiban.

Kewajiban Kontijensi
Entitas tidak diperkenankan mengakui kewajiban kontinjensi.
Kewajiban kontinjensi :

kewajiban potensial yang timbul dari peristiwa masa lalu dan keberadaannya menjadi
pasti dengan terjadi atau tidak terjadinya satu peristiwa atau lebih pada masa datang yang
tidak sepenuhnya berada dalam kendali entitas; atau

kewajiban kini yang timbul sebagai akibat peristiwa masa lalu, tetapi tidak diakui karena:
tidak terdapat kemungkinan besar entitas mengeluarkan sumber daya yang mengan dung
manfaat ekonomis (selanjutnya disebut sebagai sumber daya) untuk menyelesaikan
kewajibannya; atau jumlah kewajiban tersebut tidak dapat diukur secara andal.

Aset kontinjensi
Aset kontinjensi adalah aset potensial yang timbul dari peristiwa masa lalu dan keberadaannya
menjadi pasti dengan terjadi atau tidak terjadinya satu peristiwa atau lebih pada masa depan yang
tidak sepenuhnya berada dalam kendali entitas.
Pengukuran :

Estimasi terbaik : Jumlah yang diakui sebagai provisi adalah hasil estimasi terbaik
pengeluaran yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban kini pada akhir periode
pelaporan.

Risiko dan Ketidakpastian : Jumlah yang diakui sebagai provisi adalah hasil estimasi
terbaik pengeluaran yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban kini pada akhir
periode pelaporan.

Nilai Kini : Jika dampak nilai waktu uang cukup material, maka jumlah provisi adalah
nilai kini dari perkiraan pengeluaran yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban.

Peristiwa Masa Depan : Peristiwa masa depan yang dapat mempengaruhi jumlah yang
diperlukan untuk menyelesaikan suatu kewajiban harus tercermin dalam jumlah provisi
jika ada bukti obyektif bahwa peristiwa itu akan terjadi.

Rencana Pelepasan Aset : Keuntungan sehubungan dengan rencana pelepasan aset tidak
boleh dipertimbangkan dalam menghitung suatu provisi

6.4.2 Manfaat karyawan

IAS 19 Imbalan Kerja mengatur akuntansi dan pengungkapan oleh pemberi kerja (entitas) untuk imbalan
kerja
Pernyataan ini mengharuskan entitas untuk mengakui:
liabilitas jika pekerja telah memberikan jasanya dan berhak memperoleh imbalan kerja yang akan
dibayarkan di masa depan; dan
beban jika entitas menikmati manfaat ekonomis yang dihasilkan dari jasa yang diberikan oleh pekerja
yang berhak memperoleh imbalan kerja
Imbalan kerja (employee benefit) adalah seluruh bentuk pemberian dari entitas atas jasa yang diberikan
oleh pekerja.
Terdiri dari :

Imbalan kerja jangka panjang lainnya (other long-term employee benefits) adalah imbalan
kerja (selain imbalan pascakerja dan pesangon PKK) yang jatuh tempo lebih dari 12 bulan setelah
akhir periode pelaporan saat pekerja memberikan jasanya.
Imbalan kerja jangka pendek (short-term employee benefi t) adalah imbalan kerja (selain dari
pesangon PKK) yang jatuh tempo dalam waktu 12 bulan setelah akhir periode pelaporan saat
pekerja memberikan jasa.
Imbalan pascakerja (post-employment benefi t) adalah imbalan kerja (selain pesangon PKK)
yang terutang setelah pekerja menyelesaikan masa kerjanya.

6.4.3 Pajak tangguhan

IAS 12 mengharuskan perusahaan untuk memperhitungkan penuh pada tarif pajak yang saat ini
(atau masa depan) berlaku untuk aset dan kewajiban pajak tangguhan yang timbul dari perbedaan
temporer antara nilai tercatat aset perusahaan dan kewajiban dengan nilai pajak mereka. Ini dapat
menjadi masalah yang kompleks dan kemudian diperiksa
6.5.1 Kombinasi Bisnis

IFRS 3 membutuhkan kombinasi bisnis yang akan dicatat sebagai akuisisi

(pembelian). Metode penyatuan kepemilikan yang disebut dengan pooling di Amerika
atau merger akuntansi si UK tidak lagi diperbolehkan dalam IFRS. Pada saat akuisisi
aset, kewajiban dan kewajiban kontinjensi anak perusahaan baru harus dibawa ke dalam
neraca konsolidasi pada nilai wajarnya. Kelebihan pembayaran dikapitalisasi sebagai
goodwill. IFRS 3 membutuhkan tes penurunan tahunan untuk goodwill dan bukan dari
amortisasi. Hal ini sesuai dengan persyaratan IAS 38 untuk aset tidak berwujud dengan
kehidupan yang tak terbatas. Dalam hal tidak biasa goodwill negatif harus muncul, itu
harus diperlakukan sebagai pendapatan segera karena karena itu bukan merupakan
kewajiban.
6.5.2 Konsolidasi
IAS (International Accounting Standart) 27 mendifinisikan anak perusahaan
sebagai perusahaan dimana ada kekuatan untuk mengontrol keuangan dan operasi
kebijakan dari anak perusahaan. Hal ini membuat asset dan kewajiban semua anak
perusahaan dari suatu grup perusahaan harus dikonsolidasi secara penuh. Hal ini tetap
berlaku walaupun jenis perusahaan beda satu dengan yang lainnya. Anak perusahaa tetap
harus di konsolidasi walapun hak kontrol hanya sementara, tetapi akan muncul sebagai
held for sale.
6.5.3 Joint Venture
Joint Venture dibuktikan dengan adanya kontrak dari pengendalian bersama yang
memerlukan persetujuan dari dua atau lebih venturer atas keuangan strategis dan
operasional keputusan dari suatu entitas. Joint venture ini diatur dalam IAAS 31. Ada
sedikit masalah dengan aset bersama atau operasi. Mereka dapat dipertanggungjawabkan
menurut siapa yang mengontrol mereka. Pertanyaan yang menarik adalah apa yang harus
dilakukan dengan entitas jointventure. Apakah ini dalam kelompok venture atau tidak?
IAS 31 memungkinkan pilihan di sini: baik konsolidasi proporsional atau metode
ekuitas.
Konsolidasi Profesional adalah suatu metode akuntansi dimana bagian venture atas
setiap asset, kewajiban, penghasilan dan beban dari pengendalian bersama entitas
digabungkan satu per satu dengan unsur yang serupa dalam laporan keuangan venture
atau dilaporkan sebagai unsur baris terpisah dalam laporan keuangan venture.

Namun,bayangkan satu sen holding 40 per dalam usaha patungan. Apakah kontrol
venturer semua aset usaha atau 40 persen dari mereka? Jawabannya tampaknya: tidak.
Tak satu pun dari aset dikendalikan oleh venturer. Hal ini menunjukkan bahwa
proporsional konsolidasi adalah tidak pantas, dan bahwa IASB akan menghapus pilihan
dalam bagian yang tepat.
6.5.4 Associates
Associates didefinisikan oleh IAS 28 sebagai entitas di mana investor dapat
berpengaruh signifikan, namun tidak mengontrol. Istilah memberikan beberapa
presisi dengan referensi untuk dugaan bahwa holding dari 20 persen atau lebih dari
saham dengan hak suara lead memiliki pengaruh yang signifikan. Jelas investor tidak
mengontrol, dan tidak harus mengkonsolidasikan, aset asosiasi, dll Namun, hal itu
juga tampaknya tidak memuaskan untuk mencatat induk biaya pada induk dan hanya
mengambil dividen sebagai pendapatan kelompok. Metode ekuitas dibutuhkan oleh
IAS 28 untuk laporan konsolidasi sebagai semacam kompromi. Metode ekuitas
membawa proporsi investor ekuitas asosiasi (= Aktiva bersih) dan pendapatan dalam
laporan keuangan investor.
6.5.5 Currency translation
Translation adalah poses pernyataan kembali informasi laporan keuangan dari satu
mata uang ke mata uang yang lain. Isu kurs dikombinasikan dengan berbagai metode
translasi yang dapat digunakan dan perlakuan laba/rugi translasi yang berbeda
membuat perbandingan hasil-hasil laporan keuangan dari satu perusahaan ke
perusahaan lain atau perusahaan yang sama dalam periode yang berbeda menjadi hal
yang sulit. Currency translasion ini diatur dalam IAS 21.
Alasan adanya translasion yaitu perusahaan dengan operasi yang luas tidak dapat
menyiapkan lapran keuangan konsolidasi jika akun-akun mereka dan akun-akun
subsidiary tidak diungkapkan dalam saatu mata uang. Selain itu skala kegiatan
investasi internasional yang meluas saat ini meningkatkan kebutuhan penyampaian
informasi kepada pembaca di negara lain.