AUDIT INTERNAL 2
Corporate Governance Perspective
OLEH
KELOMPOK 7:
Kata Pengantar
Daftar Isi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ............................................................................................1
1.2 Rumusan Masalah .......................................................................................1
1.3 Tujuann Penulisan .......................................................................................1
BAB II PEMBAHASAN
2.1 Pendahuluan
2.1.1 Pengertian Akuntansi Sektor Publik ................................................3
2.1.2 Jenis dan Karakteristik Organisasi Sektor Publik ............................4
2.1.3 Sejarah Organisasi Sektor Publik dari Sudut Akuntansi ..................6
2.1.4 Perkembangan Organisasi Pemerintahan di Indonesia ....................7
2.2 Standar Akuntansi Pemerintahan
2.2.1 Standar Akuntansi Pemerintahan di Indonesia ................................10
2.2.2 Standar Akuntansi Pemerintahan di Negara Lain ............................22
2.2.3 Standar Akuntansi Internasional .......................................................39
2.2.4 Perkembangan Standar dan Regulasi Terkait ..................................39
BAB III KESIMPULAN
3.1 Kesimpulan .................................................................................................45
DAFTAR PUSTAKA
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas limpahan rahmat
dan hidayahnya, sehingga kami dapat menyelesaikan makalah ini sesuai dengan yang
diharapkan.
Dalam kesempatan ini tidak lupa kami mengucapkan terima kasih kepadaBapak Dr.
M. Rasuli, SE. MSi. Ak. CA selaku dosen mata kuliah Audit Internal 2 serta semua pihak
yang telah memberikan saran-saran kepada kami dalam membuat makalah ini.
Dalam penyusunan makalah Audit Internal 2 dengan judul Corporate Governance
Prespective, kami menyadari bahwa makalah yang kami buat masih jauh dari sempurna,
walaupun kami berusaha dengan sekuat tenaga. Maka, dengan segala kerendahan hati, kami
mengharapkan saran serta kritik yang menuju kearah perbaikan serta penyempurnaan
makalah ini dari para pembaca sekalian.
Semoga makalah ini dapat bermanfaat bagi para pembaca sekalian.
Kelompok I
BAB I
PENDAHULUAN
Kita sering mendengar banyak perusahaan yang terpuruk karena tata pemerintahan
sebuah perusahaan tersebut tidak baik sehingga banyak fraud ataupraktik korupsi, kolusi
dan nepotisme (KKN) yang terjadi, sehingga terjadinya krisis ekonomi dan krisis
kepercayaan para investor, yang mengakibatkantidak ada investor yang mau membeli
saham perusahaan tersebut. artinya,bisa dikatakan jika perusahaan tersebut tidak
menerapkan Corporate Governance dengan baik. Oleh karena itu, undang-undang ini
menjadi acuan awal dalam penjabaran dan penciptaan GCG di berbagai negara. Good
Corporate Governance dimaksudkan agar tata kelola perusahaan baik sehingga bisa
meminimalisir praktek-prakter kecurangan.
Joel Balkan (2002) mengatakan bahwa perusahaan (korporasi) saat ini telah
berkembang dari sesuatu yang relative tidak jelas menjadi institusi ekonomi dunia yang
amat dominan. Kekuatan tersebut terkadang mampu mendikte hingga ke dalam
pemerintahan suatu negara, sehingga mejadi tidak berdaya dalam menghadapi
penyimpangan perilaku yang dilakukan oleh para pelaku bisnis yang berpengaruh
tersebut. Semua itu terjadi karena perilaku tidak etis dan bahkan cenderung kriminal -
yang dilakukan oleh para pelaku bisnis yang memang dimungkinkan karena kekuatan
mereka yang sangat besar disatu sisi, dan ketidakberdayaan aparat pemerintah dalam
menegakkan hukum dan pengawasan atas perilaku para pelaku bisnis tersebut; disamping
berbagai praktik tata kelola perusahaan dan pemerintahan yang buruk.
Pada awalnya, istilah Corporate Governance pertama kali dikenalkan oleh
Cadbury Committee di Inggris tahun 1922 yang menggunakan istilah dimaksud dalam
laporannya yang dikenal dengan Cadbury Report . Corporate governance telah dijelaskan
oleh Sir Adrian Cadbury sebagai cara organisasi yangterarah dan terkendali. Pernyataan
sederhana ini mengandung banyak unsur yang mendalam termasuk kinerja / kesesuaian
argumen. Tugas utama organisasi adalah untuk mencapai tingkat kinerja yang ditetapkan
denganmematuhisemua standar, aturan, hukum, peraturan, kebijakan dan harapan yang
membentuk kerangkadi mana kinerja ini harus dinilai. Tata kelola perusahaan dan kebijakan
telah menjadi andalan untuk membangun kembali keseimbangan kinerja / kesesuaian untuk
memastikan integritas, keterbukaan danakuntabilitas. Kode ini didukung oleh struktur yang
mempromosikan tiga cita-cita danfungsi audit internal adalah komponen kunci dari struktur.
Audit internal memiliki peran lebih lanjut dalammendidik manajemen puncak dalam solusi
yang tersedia dan untuk membantu mengembangkan alat dan teknik dihal ini. Internal auditor
yang memiliki pemahaman tata kelola perusahaan terbaik memainkan peran utama dalam
untuk memastikan keberlanjutan serta keberhasilan dalam semua bisnis dan sektor.
1.2 Tujuan
Adapaun tujuan dari penulisan makalah ini adalah sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui Agency Concept
2. Menjelaskan mengenai Corporate Etchics dan Accountability
3. Untuk mengetahui skandal internasional dan dampaknya
4. Menjelaskan model tata kelola perusahaan
5. Untuk Mengetahui Menempatkan Tata Pemerintahan Menjadi Praktik
6. Menjelaskan mengenai Audit External
7. Menjelaskan mengenai Intenal Audit
8. Menjelaskan mengenai Komite Audit
9. Menjelaskan hubungan antara Manajemen risiko dan Internal Kontrol
10. Menjelaskan laporn dari internal audit
BAB II
PEMBAHANSAN
Audit eksternal membuat sebuah pendapat dengan menggunakan kriteria pada Gambar
2.5.Dengan cara ini auditor eksternal akan membentuk opini atas akun berdasarkan adopsi
posisi. Perhatikan bahwa sektor publik dan organisasi nirlaba juga akan tundukaudit eksternal
c. Akun final adalah fokus dari eksternal auditor, yang menguji apakah datayang disajikan
dengan benar
Menjelaskan bahwa peran audit eksternal benar-benar jauh dari pertimbangan dari
auditor internal baik dalam hal tujuan dan lingkup pekerjan
Audit eksternal adalah persyaratan hukum bagi perusahaan terbatas dan sebagian
besar badan publik, sementara audit internal tidak penting bagi perusahaan swasta
dan hanya diwajibkan secara hukum di beberapa bagian sektor publik
Audit internal mungkin dituntut untuk menyelidiki kecurangan dan, walaupun
auditor eksternal akan melakukannya, mereka ingin melihat bagimana mereka
mengatasinya, fokus utama mreka berkaitan dengan orang-orang yang secara
material mempengaruhi final account
Auditor internal mencakup semua operasi organisasi sedangkan auditor eksternal
bekerja terutama dengan sistem keuangan yang memiliki pengaruh pada akun akhir.
Audit internal mencakup pengembangan inisiatif value-for-money yang
menyediakan penghematan dan / atau peningkatan efisiensi dalam organisasi. Hal ini
berlaku untuk beberapa auditor eksternal di sektor publik (misalnya, Komisi Audit
dan Kantor Audit Nasional).
Auditor internal meninjau sistem pengendalian internal yang berbeda dengan auditor
eksternal yang mempertimbangkan apakah keadaan kontrol akan memungkinkan
melakukan pengurangan jumlah pengujian.
Audit internal bekerja untuk dan atas nama organisasi sedangkan auditor eksternal
dipekerjakan secara teknis oleh dan bekerja untuk pihak ketiga, para pemegang
saham.
Audit internal berlangsung sepanjang tahun namun audit eksternal cenderung terjadi
sebagai sebuah proses akhir tahun meskipun beberapa pengujian mungkin dilakukan
sepanjang tahun
Standar Kinerja IIA 2050 mencakup koordinasi audit internal dan eksternal dan berisi
persyaratan berikut: 'CAE harus berbagi informasi dan mengkoordinasikan kegiatan dengan
penyedia internal dan eksternal lainnya yang memiliki kepastian dan layanan konsultasi yang
relevan untuk memastikannya cakupan yang tepat dan meminimalkan duplikasi usaha '. Kita
sekarang bisa membahas beberapa cara itu dapat digunakan untuk mendorong kerjasama
yang lebih besar, yang meliputi:
Exchanging Reports
Ini adalah metode sederhana untuk menjaga setiap sisi informasi, meskipun lebih relevan
dalam lingkungan sektor publik. Sayangnya apa yang pertama muncul langsungmungkin
melibatkan sejumlah manuver politik di mana masing-masing pihak menerapkan peraturan
khusus untuk laporan rahasia atau laporan yang belum mencapai status laporan akhir.
2. Rekening akhir Untuk mempertimbangkan laporan tahunan dan laporan EA yang harus
diperhatkan yaitu:
a. Diskusikan rekening dengan manajemen senior yang sesuai.
b. Pastikan bahwa setiap keprihatinan mengenai rekening yang diajukan oleh auditor
eksternal atau internal benar-benar diperhatikan.
c. Merekomendasikan bahwa dewan menyetujui rekening akhir.
d. Pertimbangkan kebijakan akuntansi yang digunakan dan menilai daerah di mana
kebijaksanaan diterapkan untuk bahan dan pengaturan kompleks. Juga pertimbangkan
mana kebijakan akuntansi yang tidak biasa atau berbeda dari periode akuntansi
sebelumnya.
e. Menilai sejauh mana laporan tahunan memberikan pemegang saham dan pengguna
lainnya informasi mereka butuhkan dalam bentuk yang mereka butuhkan.
f. Perhatikan apakah ada ruang untuk misreporting keuangan.
4. audit internal Keterlibatan dalam penunjukan auditor internal dan memastikan bahwa
Fungsi IA beroperasi dengan standar profesional, berkinerja baik dan pembuangan tanggung
jawabnya di bawah rencana dan strategi audit.
5. Manajemen risiko Komite audit akan memastikan bahwa ada sistem yang efektif dari
risiko manajemen dalam organisasi dan bahwa sistem ini mendukung kontrol yang, pada
gilirannya, memberikan ekspektasi yang wajar untuk mencapai tujuan organisasi. Panitia
tersebut juga akan memastikan bahwa pelaporan risiko (dalam bentuk daftar risiko)
dikoordinasikan dan dilaksanakan sejalan dengan kebijakan risiko dan strategi perusahaan.
6. Kepatuhan dan kepatutan Sebuah pengawasan sistem dan prosedur di tempat untuk
memastikan kepatuhan terhadap peraturan, kebijakan, hukum dan prosedur dan kode
organisasi perilaku. Juga memastikan bahwa organisasi mampu mencegah, mendeteksi dan
menanggapi penipuan dan tuduhan penipuan.
7. Manajemen keuangan Untuk mempertimbangkan keuangan dan pengeluaran organisasi
dan memastikan bahwa:
a) ada sistem pelaporan keuangan yang baik di tempat dan bahwa ini feedback yang
benar ke dalam proses menyiapkan perhitungan tahunan;
b) ada sistem penganggaran yang cocok di tempat berdasarkan kewenangan yang
didelegasikan didefinisikan dan batas keuangan;
c) ruang lingkup untuk misreporting keuangan diminimalkan dan bahwa ada kontrol
ketat atas daerah di mana penilaian profesional terbuka untuk interpretasi yang
berbeda;
d) keprihatinan dengan audit eksternal atas laporan keuangan ditangani dan diselesaikan
sehingga dapat mengurangi tingkat informasi yang berpotensi menyesatkan disajikan
dalam rekening akhir;
e) informasi keuangan harus memenuhi standar kualitas seperti yang didefinisikan oleh
praktek profesional dan kepala keuangan;
f) apakah praktek pelaporan pendapatan agresif berada di tempat dan apakah ini
menciptakan semestinya tekanan untuk merusak objektivitas dalam membuat
penilaian pada cara kebijakan akuntansi yang diterapkan.
8. investigasi khusus Komite audit dapat meminta investigasi khusus dari IA, staf kepatuhan,
auditor eksternal dan spesialis eksternal di mana ada kebutuhan untuk menyelidiki masalah
sensitif yang berada dalam kekuasaanya.
CAE harus melaporkan secara berkala kepada dewan pengurus dan manajemen senior
mengenai audit internal tujuan kegiatan, wewenang, tanggung jawab, dan kinerjanya
relatif terhadap rencananya. Pelaporan juga harus mencakup eksposur risiko dan
pengendalian yang signifikan, isu tata kelola perusahaan, dan hal-hal lainnya yang
dibutuhkan atau diminta oleh dewan direksi dan manajemen senior.
Sementara itu, definisi IIA tentang audit internal membawa CAE ke pokok peran komite dan
menyediakan platform untuk meluncurkan jaminan dan kerja konsultasi mengenai risiko
manajemen, pengendalian dan tata kelola. Cukup banyak NEDs dan juga eksekutif di
anggota dewan. Komite audit ingin tahu pekerjaan audit internal tapi CAE harus sangat
berhati-hati untuk tidak mengubah komite ini menjadi tempat untuk manajemen puncak
kedua menebak. IIA telah mengirimkan materi di situsnya di Audit Internal dan Komite
Audit: Bekerja Bersama Menuju Tujuan Bersama, yang menyimpulkan bahwa:
Tugas, tanggung jawab, dan tujuan komite audit dan audit internal sangat erat terjalin
dalam banyak cara. Tentu, sebagai besarnya masalah 'akuntabilitas perusahaan'
meningkat, begitu juga signifikansi hubungan audit internal / komite audit. Komite
audit memiliki tanggung jawab besar dalam memastikan mekanisme akuntabilitas
perusahaan berada di tempat yang berfungsi. Jelas, salah satu mekanisme ini adalah
solid, wellorchestrated, hubungan kooperatif dengan audit internal. Posisi Institut
Auditor Internal pada Komite Audit merupakan langkah untuk mempromosikan jenis
hubungan tersebut komite audit dan audit internal bekerja sama menuju tujuan
bersama.
D.3.2 Peran dan tanggung jawab utama harus ditetapkan secara tertulis dan referensi
harus mencakup:
a. untuk memantau integritas laporan keuangan perusahaan, mengkaji signifikan
masalah pelaporan keuangan dan penilaian yang terkandung di dalamnya;
b. meninjau sistem pengendalian keuangan internal perusahaan dan, kecuali jika
ditangani secara tegas oleh komite risiko yang terpisah atau oleh dewan itu sendiri,
sistem manajemen risiko;
c. memantau dan mengkaji efektivitas fungsi audit internal perusahaan;
d. memberikan rekomendasi kepada dewan terkait dengan pengangkatan eksternal
auditor dan menyetujui remunerasi dan persyaratan keterlibatan auditor eksternal;
e. memantau dan mengkaji independensi, objektivitas dan efektivitas auditor
eksternal,mempertimbangkan persyaratan profesional dan peraturan Inggris yang
relevan;
f. untuk mengembangkan dan menerapkan kebijakan mengenai keterlibatan auditor
eksternal untuk di layanan non-audit, dengan mempertimbangkan panduan etika yang
relevan mengenai ketentuan jasa non audit oleh perusahaan audit eksternal.
D.3.3 Komite audit harus dilengkapi dengan sumber daya yang memadai untuk menjalankan
tugasnya.
D.3.4 Laporan direksi harus berisi bagian terpisah yang menggambarkan peran dan
tanggung jawab panitia dan tindakan yang diambil oleh panitia untuk memberhentikan
tanggung jawabnya.
D.3.5 Ketua komite audit harus hadir pada RUPST untuk menjawab pertanyaan, melalui
ketua dewan.
Ada banyak panduan untuk meminta bantuan dalam memperkuat posisi audit internal.
Gill Bolton telah memberikan saran untuk auditor tentang penerapan ketentuan Turnbull
dalam :
Bekerja sama dengan dewan pengurus, komite audit dan komite risiko (di tempat yang ada)
untuk melakukan manajemen risiko dan pengendalian internal ke dalam organisasi secara
keseluruhan, audit internal cenderung terjadi menjadi satu-satunya fungsi dalam sebuah
organisasi yang memiliki pemahaman yang mendalam tentang risiko dan kontrol:
Memberikan saran kepada manajemen dan pengendalian risiko kepada staf terkait di
seluruh organisasi.
Memberikan jaminan independen dan obyektif kepada dewan tentang kecukupan dan
efektivitas pengendalian utama dan kegiatan manajemen risiko lainnya di seluruh
organisasi.
Bertindak sebagai pengendali risiko dan kontrol di seluruh organisasinya.
Sementara sebagian besar sektor publik telah mengadopsi kode yang membutuhkan adanya
internal audit, beberapa bagian telah melakukan peran audit internal dalam legislasi, dan
bukan hanya sebagai petunjuk praktik yang baik. Berdasarkan Undang-Undang
Pemerintahan Daerah 1972, bagian 151, setiap pemerintah daerah harus membuat pengaturan
untuk administrasi urusan keuangan mereka dan harus memastikanny petugas bertanggung
jawab atas administrasi urusan tersebut. Ini berarti petugas misalnya petugas keuangan, harus
menjaga fungsi audit internal. Peraturan Akun dan Audit tahun 1983 mewajibkan petugas
keuangan yang bertanggung jawab untuk menjaga internal yang memadai dan efektif
mengaudit laporan tubuh. Akhir-akhir ini, peraturan tahun 1996 berarti kepala keuangan
sekarang tidak perlu memiliki kontrol langsung atas fungsi audit internal dewan, sementara
untuk organisasi-universitas, asosiasi perumahan, trust kesehatan, atau badan nirlaba lainnya-
semuanya memiliki kode yang memerlukan audit internal dan menjadi sulit untuk
menemukan ukuran organisasi itu tidak memiliki audit internal
Dengan tidak adanya fungsi audit internal, manajemen perlu menlalukan proses
pengamatan lainnya, untuk meyakinkan dirinya dan dewan bahwa sistem pengendalian
internal berfungsi, sebagaimana dimaksud. Dalam keadaan seperti ini, dewan perlu
menilai apakah proses tersebut dilakukan akan memberikan jaminan yang cukup dan
obyektif. (alinea 44)
Saat melakukan penilaian terhadap kebutuhan akan fungsi audit internal, seharusnya
dewan direksi juga pertimbangkan apakah ada kecenderungan atau faktor yang relevan
dengan perusahaan kegiatan, pasar atau aspek lain dari lingkungan eksternal, yang telah
meningkat, atau sedang diharapkan meningkat, risiko yang dihadapi perusahaan.
Bertambahnya risiko juga mungkin timbul dari faktor internal seperti restrukturisasi
organisasi atau dari perubahan proses pelaporan atau sistem informasi yang
mendasarinya. Hal-hal lain yang harus dipertimbangkan mungkin termasuk
sesuai,kecenderungan terlihat dari pemantauan sistem pengendalian internal atau
peningkatan kejadian kejadian tak terduga (alinea 45)
Dewan perusahaan yang tidak memiliki fungsi audit internal harus menilai apa yang
mereka kebutuhan oleh karena itu seperti itu setiap tahun dengan memperhatikan
faktor-faktor yang disebutkan dalam paragraf 43 dan 45 atas. Dimana terdapat fungsi
audit internal, dewan direksi setiap tahun harus meninjau ruang lingkupnya pekerjaan,
wewenang dan sumber daya, memperhatikan kembali faktor-faktor tersebut. (alinea 46)
Jika perusahaan tidak memiliki fungsi audit internal dan dewan direksi belum
melakukan pemeriksaan tentang akan suatu hal yang dibutuhkan. Daftar peraturan-
peraturan mengharuskan dewan untuk mengungkapkan fakta-fakta tesebut . (alinea 47)
Kami hanya mengacu pada beberapa kode dan ketentuan untuk audit internal telah berubah
untuk melanjutkan pengembangan tata kelola perusahaan yang lebih kuat. Kesempatan telah
terbuka untuk tim audit yang profilnya kurang baik sehingga mereka dapat masuk dan
mengakses agenda dewan. Apalagi auditor internal bisa menjadi sahabat terbaik dari komite
audit dan mungkin salah satu dari sedikit pihak yang dapat diandalkan untuk memberikan
saran dan informasi yang tidak memihak dan dapat dipercaya. Harapan yang berkembang
saat ini merupakan kesempatan besar untuk melatih tim audit dengan orang-orang yang dapat
memberikan penilaian tingkat penilaian yang baik kepada pejabat senior dalam perpindahan
dari desk-based dan analisis rinci yang biasanya diberikan kepada manajemen junior.
2.9 The Link to Risk Management and Internal Control
Kami telah mengatakan bahwa peran audit internal menggabungkan cakupan dari manajemen
risiko, pengendalian dan proses tata kelola. Ini adalah ide yang baik untuk membangun secara
singkat hubungan antara ketiga ide sehingga sementara setiap bagian penawaran dengan
masing-masing tiga konsep, mereka dapat dihargai baik secara terpisah dan bersama-sama.
Keterangan
1. Corporate goverance codes
Ini pada dasarnya adalah kode, panduan, peraturan dan standar yang, terlepas dari
masalah, mencakup sebagian besar organisasi yang lebih besar.
2. Corporate structure
Struktur Pemerintahan dan proses-proses yang mencakup semua pengaturan tersebut,
untuk memastikan kepatuhan terhadap kode tata kelola. Termasuk juga, pengaturan
ruang rapat, membagi peran CEO, ketua, kode etik, komite audit, NED, internal dan
audit eksternal dan sebagainya .
3. Disclosure arrangements
Hal-hal yang harus disertakan dalam laporan tahunan termasuk laporan audit, laporan
audit eksternal, catatan atas laporan keuangan, laporan direksi dan tinjauan operasional.
Hal ini juga mencakup pengungkapan mengenai kepatuhan terhadap tata kelola
perusahaan, kode, pengaturan manajemen risiko dan pernyataan tentang pengendalian
internal.
4. Internal Control Framework
Untuk model ini, kami berpendapat bahwa semua organisasi besar harus mengadopsi
kerangka kontrol yang menetapkan visinya mengenai kontrol. Ini menyediakan panduan
mengenai lingkungan pengendalian, bagaimana orang berhubungan satu sama lain dan
berkomunikasi, struktur perusahaan dan proses tata kelola yang telah disebutkan di atas.
5. Risk Management
Dalam konteks kerangka kontrol, organisasi harus menggunakan proses untuk
mengidentifikasi, menilai dan mengelola risiko.
6. Internal Control
Setelah menilai risiko utama, mereka perlu mengurus bidang dengan strategi manajemen
risiko yang ditetapkan. Salah satu komponen utama dari strategi ini adalah ketepatan
mengambil kendali internal yang berusaha mengurangi tingkat risiko yang tidak dapat
diterima. Setiap risiko kontrol risiko yang akan ditetapkan atau menjadi bagian dari
persyaratan peraturan yang pada gilirannya menghadapi risiko pelanggaran hukum,
prosedur dan peraturan.
Dengan mempertimbangkan komponen di atas, kita bisa melihat bagaimana tata kelola
perusahaan adalah konsep yang mendorong kontrol dan laporan kerangaka kerja, yang pada
gilirannya bergantung pada manajemen risiko dan sistem kontrol internal yang efisien. Tiga
bagian besar yaitu pemerintah, risiko managemen, dan pengendalian bentuk dari
keselurahan sistem memyediakan ataukinerja yang efektif dan akuntnabilitas dari
stakeholder
2.10 Reporting on Internal Controls
Sir Adrian Cadbury telah mengatakan bahwa tata kelola perusahaan adalah tentang
cara organisasi diarahkan dan dikendalikan. Jika dewan menejemen mengendalikan bisnis
mereka dan mereka mengikuti semua sesuai standar maka pemangku kepentingan dapat
mengambil kenyamanan di fakta ini. Sementara itu, berada di sarana kontrol bahwa semua
risiko mendatang untuk keberhasilan bisnis telah diantisipasi dan ditangani, seefisien
mungkin. Ini saja tidak menjamin kesuksesan, tetapi tidak berarti bahwa ada kesempatan
yang wajar bahwa organisasi akan mempertahankan, jika tidak melebihi, ekspektasi pasar.
Sebuah organisasi yang diatur harus memiliki Internal Auditor yang baik mengontrol laporan
pengendalian internal, dan menjadi kepercayaan dari dewan menejemen untuk para
pemegang saham dan pemangku kepentingan lainnya. Laporan Turnbull mencakup
seperangkat pertanyaan bahwa dewan mungkin ingin mendiskusikan dengan manajemen
ketika mempertimbangkan melaporkan intern mengontrol dan melakukan penilaian tahunan.
Daftar ini berbasis di sekitar model COSO dari control (lihat Bab 4) dan mencakup area
berikut:
a. Resiko Tugas
b. Pengendalian kegiatan lingkungan dan pengendalian
c. Informasi dan komunikasi
d. Pemantauan
Jelas bahwa dewan dapat memperoleh informasi tentang fungsi pengendalian internal
dari sumber dalam organisasi, dengan sebagian besar ini berasal dari manajemen risiko dan
kepastian proses pelaporan yang telah ditetapkan. Auditor internal dan eksternal juga
memberikan masukan utama seperti halnya komite audit. Beberapa organisasi membutuhkan
manajer puncak mereka memberikan pernyataan jaminan di mana mereka memastikan bahwa
kontrol yang sesuai ada, yaitu itu telah ditinjau dan diperbaiki (jika sesuai) dan dirancang
untuk membantu mengelola semua risiko material terhadap pencapaian tujuan. Apalagi,
pernyataannya juga bisa memasukkan pertimbangan apakah kontrol sedang diterapkan
sebagaimana dimaksud dan itu mereka bisa diandalkan Audit internal adalah pemain besar di
bidang ini pada pelaporan kontrol dan sebagian besar audit tim telah mempertajam fokus
mereka untuk memberi makan ke pengesahan dewan (atau chief executive untuk organisasi
sektor publik). Model tata kelola perusahaan sepenuhnya dibangun sebagaimana mestinya
berkembang dalam bab ini dijelaskan pada Gambar 2.11.
Stakeholder. Harus memahami peran organisasi dan apa yang mereka dapatkan
darinya, dan memahami dalam menuntut informasi mengenai sistem tata kelola di
tempat perusahaan.
Legislation, rules, and regulation. Semua ini harus berkontribusi untuk melindungi
orang dan kelompok yang telah berinvestasi dalam organisasi atau yang memiliki
minat langsung terhadap layanan tersebut atau produk yang disediakan atau
pengaturan kemitraan. Kerangka peraturan juga harus memastikan keseimbang bagi
pesaing dan memberi inspirasi akan bentuk substansi.
Final Accounts . Laporan tahunan dan akun harus berisi semua informasi yang ada
dibutuhkan oleh pengguna dan disajikan secara benar dan adil (bersamaan dengan
standar akuntansi internasional). Ini harus bertindak sebagai jendela antara dunia luar
dan organisasi sehingga pengguna yang berminat bisa mengintip melalui jendela ini
dan mendapatkan pandangan yang jelas cara manajemen berperilaku dan kinerjanya,
tanpa kemungkinan kerangka disembunyikan.
External Audit. Harus ada review yang benar-benar independen, kompeten dan ketat
akun terakhir sebelum dipublikasikan, tanpa gangguan kebutuhan untuk menarik
perhatian besar jumlah biaya non audit dari perusahaan yang bersangkutan.
The Board. Dewan harus menjadi gabungan antara eksekutif dan non-eksekutif yang
seimbang mewakili kepentingan pemegang saham secara profesional dan bertanggung
jawab, diketuai oleh NED yang dihormati. Tanggung jawab mereka harus
didefinisikan sepenuhnya dan kriteria penilaian harus ada, yang memastikan imbalan
yang adil tersedia untuk kinerja yang efektif (melalui komite remunerasi).
Audit Committee. Komite non-eksekutif ini harus memberikan pengawasan
terhadap proses tata kelola perusahaan dan memiliki garis lurus kepada pemegang
saham melalui laporan terpisah dalam laporan tahunan . Panitia juga harus berusaha
memastikan agar manajemen diperlengkapi instal manajemen dan pengendalian risiko
yang efektif dalam organisasi. Kompeten dan berpengalaman. Orang harus duduk di
komite dan memastikan mereka dapat melakukan waktu yang cukup dan upaya untuk
membimbing dan memantau akuntansi, audit, akuntabilitas, nilai etika dan pengaturan
tata kelola, tanpa konflik kepentingan-nyata atau dirasakan.
Perfomance, Conforance, and Accountibilty. Ketiga konsep ini harus berbentuk a
kerangka kerja untuk perilaku perusahaan dimana semangat cita-cita dipeluk (sebagai
bagian dari budaya organisasi) berbeda dengan daftar peraturan yang dipelajari oleh
hukum dan akuntansi teknisi dengan maksud untuk 'berkeliling'.
KPIs. Upaya Organisasi KPI harus dibentuk di seputar misi, visi dan rangkaian yang
jelas nilai yang masuk dalam berbagai ukuran kinerja yang seimbang yang
memastikan risiko efektif kinerja dipahami dan dikelola dengan baik.
Internal Audit. Harus profesional, mandiri dan memiliki sumber daya untuk
melakukan pekerjaan standar profesional diabadikan dalam fokus baru pada
manajemen, pengendalian dan tata kelola risiko; dengan keseimbangan yang baik
antara usaha penjaminan dan konsultasi.
Risk Management Harus ada sistem manajemen risiko yang kuat sebagaimana
mestinya terdapat ke dalam sistem organisasi dan proses dan yang memberi jaminan
sistem pelaporan (biasanya berdasarkan risk register).
Manager, supervisor, and operational and frontline staff. Semua harus memahami
kerangka tata kelola perusahaan dan dalam hal ini memenuhi tuntutan tanggung jawab
mereka (untuk kinerja, kesesuaian dan akuntabilitas)
System Internal Control. Harus ada di seluruh organisasi dan diperbarui
memperhitungkan semua risiko material yang telah dinilai, dan harus dimiliki dan
ditinjau oleh orang-orang yang paling dekat dengan operasi yang terkait. Laporan
tahunan yang diterbitkan seharusnya mengomentari sistem pengendalian internal yang
ada untuk mengelola risiko internal dan eksternal.
Peformance management. Tanggapan terhadap cita-cita tata kelola perusahaan
harus sepenuhnya terintegrasi ke dalam cara orang menetapkan target dan dinilai
sehubungan dengan kinerjanya terhadap target tersebut. Kinerja harus diukur dan
dikelola secara seimbang dan cara yang baik.
Ethical Standards Harus membentuk platform untuk semua aktivitas organisasi dan
seharusnya diberi prioritas untuk semua keputusan penting yang dibuat. Mereka juga
harus mendukungsistem manajemen sumber daya manusia (misalnya seleksi,
pelatihan, penilaian, disiplin, dll.) dan menjadi bagian pesan dan nilai yang jelas dan
konsisten dari manajemen puncak. Semua karyawan harus didorong untuk
melaporkan semua risiko aktual dan potensial terhadap bisnis, pelanggan dan
pemangku kepentingan, dan sebagai hasilnya tindakan positif harus diambil oleh
manajemen
Commitement and capability. Komitmen dan kemampuan Ada dua konsep lebih
lanjut yang telah ditambahkan dalam kinerja, kesesuaian dan akuntabilitas. Komitmen
adalah perwujudan perusahaan nilai tata kelola ke dalam hati dan pikiran setiap orang
yang berhubungan dengan organisasi. Kemampuan berhubungan dengan pelatihan,
anggaran, waktu dan pemahaman yang dibutuhkan untuk membuat Pengaturan baru,
seperti pengendalian self-assessment, kerja. Ada banyak organisasi yang kirimkan
pernyataan mengenai kebutuhan, katakanlah, manajemen risiko lebih baik tapi
kemudian gagal memberikannya pelatihan, sumber daya atau ruang untuk
memungkinkan orang melakukan sesuatu tentang adanya kesenjangan. Kinerja,
Kesesuaian, akuntabilitas, komitmen dan kemampuan merupakan pendorong utama
untuk memastikan sebuah respon antusias terhadap tata kelola perusahaan.
Perusahaan saat ini diminta menyiapkan Review Operasi dan Keuangan yang akan
disediakan investor dengan lebih banyak informasi tentang peluang bisnis, risiko dan prospek
yang signifikan. Hal itu dapat menjaga kepercayaan masyarakat terhadap sektor korporasi
dan kredibilitas di pemerintahan dan Sektor nirlaba tidak pernah kuat. Ada kebutuha dari
semua penjuru untuk mempertahankan ini, tekanan untuk memperbaiki, mengembangkan dan
kemajuan pengaturan tata kelola perusahaan sejauh mungkin
BAB III
KESIMPULAN
3.1 KESIMPULAN
Pickett, K.H. Spencer,. (2005). The Essential Hand Book of Internal Audit. John Willey &
Sons.Inc, New Jersey