EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN WAJIB

PAJAK BADAN

(Studi Kasus di CV. PARADIS TIMOR MANDIRI)

GRACEA OLIVIA LUCKY

16193624

SKRIPSI

Diajukan Kepada Fakultas Ekonomi

Guna memenuhi sebagian dari
Persyaratan-Persyaratan untuk mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi

UNIVERSITAS KRISTEN ARTHA WACANA

KUPANG

2020
 MOTTO
Segala Perkara dapat Kutanggung di dalam Dia
yang memberi kekuatan kepadaku.

(Filipi 4:13)

iii
 PERSEMBAHAN

Skripsi ini Kupersembahkan untuk :

1) Tuhan Yesus Kristus Karena atas Kasih dan Penyertaan-Nya sehingga skripsi ini telah

berhasil Penulis selesaikan.

2) Yang tercinta, Bapak Nicolas I. Muhu dan Ibu Pdt. Yuliana Rohi.S.Th yang selalu

menanti keberhasilanku dan yang selalu memberikan dukungan baik berupa doa, nasehat

dan materi.

3) Yang tercinta, Saudara-saudara: Alfonds C. Lucky , Anggreani M. Putry , dan Juliandro

Andrea Lucky.

4) Teman-teman seperjuangan Akuntansi D 2016.

5) Almamater UKAW-Kupang yang tercinta.

iv
 Kata Pengantar

Puji syukur kepada Tuhan yang maha pengasih dan penyayang dan atas berkat dan

karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Evaluasi

Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Wajib Pajak Badan (Studi Kasus di

CV. Paradis Timor Mandiri)” Sebagai salah satu syarat untuk menempuh Ujian Skripsi

pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi di UKAW Kupang.

Penulis menyadari bahwa, terselesainya skripsi ini adalah atas anugerah dan campur

tangan Tuhan Yang Maha Kuasa, karena atas penyertaan dan tuntunan-Nya, skripsi ini

dapat diselesaikan dengan baik. Atas bantuan dari berbagai pihak sebagai wujud kasih

melalui bantuan masing-masing, karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang tulus

kepada:

1. Bapak Dr. Ayub Urbanus Imanuel Meko, M.Si selaku Rektor Universitas Kristen

Artha Wacana Kupang.

2. Bapak Jusuf Aboladaka, SE.,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Kristen Artha Wacana Kupang.

3. Ibu Yuningsih N. Christiani.SST., M.Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi dan

Sebagai Dosen Penasehat Akademik yang telah meluangkan waktu dalam membantu

penulis sehingga terselesainya skripsi ini dengan baik.

4. Bapak Dr. Nitaniel Hendrik.M.Si Sebagai Pembimbing I dan Ibu Herry A.

Manubulu.S.Sos., M.Si , sebagai Pembimbing II yang telah membimbing dan

v
 meluangkan waktu dalam membantu penulis sehingga terselesainya skripsi ini dengan
baik.

5. Terima kasih banyak buat dosen-dosen yang telah mengajar dan memberiku ilmu, dan

juga untuk semua Pegawai di Fakultas Ekonomi.

6. Yang tercinta, Bapak Nicolas I. Muhu dan Mama Pdt. Yuliana Rohi., S.Th yang

selalu menanti keberhasilanku dan yang selalu memberikan dukungan baik berupa

doa, nasehat dan materi.

7. Untuk Saudara-saudara: Alfonds C. Lucky , Anggreani M. Putry, Juliandro Andrea

Lucky dan saudara-saudara yang lain yang saya tidak sebutkan serta keluarga yang

selalu memberikan harapan dan dorongan lewat panjatan doa.

8. Teman-teman seperjuang Program Studi Akuntansi Angkatan 2016 Khususnya

Keluarga AK’D 2016 yang selalu memberikan semangat, Doa dan dorongan dalam
menyelesaikan penulisan skripsi ini.

9. Kepada direktur dan pegawai CV. Paradis Timor Mandiri yang telah memberikan izin

penelitian dan membantu penulis dalam mengumpulkan data-data guna penulisan

skripsi ini.

10. Sahabat-sahabat tersayang khususnya: Henderina Rihi, Dicky M. Haning, Yurisah A.

Ha’u, Arys Doga, Ayu Devi, Rebecha Muhu, Siblings Squad, dan team Download

Ak’D . Terima kasih atas dukungan yang diberikan kepada penulis.

vi
 Sebagai akhir dari tulisan ini, maka penulis menyadari bahwa skripsi ini sangat jauh

dari kesempurnaan, karena itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang

bersifat konstruktif dan kolektif dari berbagai pihak demi penyempurnaan skripsi ini.

Kupang, 18 Agustus 2020

Penulis

vii
 Daftar Isi

Halaman

Halaman Judul

Lembar pengesahan

Kata Pengantar ............................................................................................................... v

Motto ................................................................................................................................ iii

Karya Persembahan ....................................................................................................... iv

Daftar Isi……………………………………………………………………………… viii

Daftar Tabel .................................................................................................................... xi

Daftar Gambar ................................................................................................................ xii

Daftar Lampiran……………………………………………………………………… xiii

Abstrak…………………………………………………………………………………

xiv

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................ 1

1.1 Latar Belakang ..................................................................................................... 1

1.2 Masalah Penelitian ............................................................................................... 5

1.3 Persoalan Penelitian ............................................................................................. 6

1.4 Tujuan dan Kemanfaatan Penelitian .................................................................... 6

1.4.1 Tujuan Penelitian ....................................................................................... 6

1.4.2 Kemanfaatan Penelitian ............................................................................. 6

BAB II LANDASAN TEORI ......................................................................................... 8

2.1 Landasan Teori ..................................................................................................... 8

viii
 2.1.1 Pengertian Pajak.......................................................................................... 8

2.1.2 Pengertian Pajak Menurut Para Ahli........................................................... 8

2.1.3 Fungsi Pajak ................................................................................................ 9

2.1.4 Jenis-Jenis Pajak ......................................................................................... 11

2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ........................................................................... 12

2.1.6 Wajib Pajak Badan...................................................................................... 14

2.1.7 Pajak Penghasilan ....................................................................................... 15

2.1.8 Surat Pemberitahuan (SPT)......................................................................... 22

2.1.9 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................................. 25

2.1.10 Tempat Pengambilan SPT......................................................................... 26

2.1.11 Dasar Hukum ............................................................................................ 27

2.2 Konsep Penelitian ................................................................................................ 27

2.3 Kerangka Dasar Berpikir ..................................................................................... 28

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................................ 30

3.1 Populasi Dan Sampel Penelitian .......................................................................... 30

3.1.1 Populasi ....................................................................................................... 30

3.1.2 Sampel......................................................................................................... 30

3.2 Teknik Pengumpulan Data ................................................................................... 30

3.3 Indikator Empirik dan Skala Pengukuran Konsep ............................................... 31

3.4 Teknik Analisis Data ............................................................................................ 32

BAB IV ANALISIS DAN BAHASAN HASIL ANALISIS ......................................... 34

4.1 Gambaran Obyek Penelitian ................................................................................ 34

4.1.1 Gambaran Umum Penelitian ...................................................................... 34

ix
 4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan........................................................................... 35

4.1.3 Struktur Organisasi Perusahaan ................................................................. 35

4.1.4 Deskripsi Kerja .......................................................................................... 37

4.2 Analisis Pendahuluan ........................................................................................... 38

4.3 Analisis Lanjutan ................................................................................................. 49

4.4 Bahasan Hasil Analisis......................................................................................... 69

BAB V PENUTUP........................................................................................................... 71

5.1 Kesimpulan .......................................................................................................... 71

5.2 Implikasi Teoritis ................................................................................................. 72

5.3 Implikasi Terapan ................................................................................................ 73

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................................... 74

x
 Daftar Tabel

Halaman
Tabel 4.1 Laporan SPT Masa PPh 21 Tahun 2018 ………………………………….. 50

Tabel 4.2 Laporan SPT Masa PPh 21 Tahun 2019 ………………………………….. 50

Tabel 4.3 Laporan SPT Masa PPN Tahun 2018 …………………………………….. 52

Tabel 4.4 Laporan SPT Masa PPN Tahun 2019 ……………………………………. 53

Tabel 4.5 Data Proyek CV. Paradis Timor Mandiri Tahun 2018 ……………………. 56

Tabel 4.6 Data Proyek CV. Paradis Timor Mandiri Tahun 2019…………………….. 60

Tabel 4.7 Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan CV. Paradis

Timor Mandiri Beserta Lampirannya tahun 2018 …………………………. 66

Tabel 4.8 Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan CV. Paradis

Timor Mandiri Beserta Lampirannya tahun 2019 …………………………. 67

xi
 Daftar Gambar

Halaman
Gambar 4.1 Struktur Organisasi CV. Paradis Timor Mandiri ……………………………….. 36

xii
 Daftar Lampiran

Lampiran 1 SPT Masa PPh Tahun 2018

Lampiran 2 SPT Masa PPh Tahun 2019

Lampiran3 SPT Masa PPN Tahun 2018

Lampiran 4 SPT Masa PPN Tahun 2019

Lampiran 5 Laporan Keuangan Tahun 2018

Lampiran 6 Laporan Keuangan Tahun 2019

Lampiran 7 Surat Ijin Penelitian

Lampiran 8 Surat Telah Menyelesaikan Penelitian

xiii
 ABSTRAKSI

Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib pajak

digunakan untuk melaporkan penghitungan dan atau pembayaran pajak, objek pajak dan

atau bukan objek pajak dan atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan.SPT Tahunan Badan adalah surat yang digunakan

untuk melaporkan pembayaran pajak, objek dan bukan objek pajak, harta dan kewajiban

perusahaan yang sesuai dengan peraturan perundangan perpajakan yang berlaku.

Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak

Badan pada CV. Paradis Timor Mandiri. Evaluasi dilakukan untuk mengetahui

ketepatan dalam pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan sesuai dengan peraturan

perpajakan yang berlaku. Jenis penelitian adalah studi kasus. Data diperoleh dengan

melakukan dokumentasi dan wawancara. Teknik analisis data yang digunakan adalah

deskriptif komparatif.

CV Paradis Timor Mandiri menyampaikan SPT Tahunan Nihil dan pada tahun

2018 terjadi pembetulan ke 1 pada tanggal 26 April 2020 oleh karena belum lengkapnya

data tentang faktur pajak dan jumlah biaya proyek. CV. Paradis Timor Mandiri harus

tetap melaporkan SPT Tahunan badan, karena jika tidak melaporkan SPT Tahunan

badan maka CV. Paradis Timor Mandiri akan di kenai sanksi administratif sebesar Rp.

1.000.000, batas penyampaian SPT Tahunan badan maksimal empat bulan setelah

berakhirnya tahun pajak yang pada umumnya pada tanggal 30 April. CV. Paradis Timor

Mandiri sudah menyampaikan SPT Tahunan badan sesuai dengan Peraturan Menteri

xiv
Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang bentuk dan isi surat pemberitahuan, serta

tata cara pengambilan, pengisian, penandatangan, dan penyampaian surat

pemberitahuan.

Kata kunci: SPT Tahunan Wajib Pajak Badan, Pengisian SPT

xv
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Pajak merupakan penghasilan Negara yang berasal dari rakyat dan merupakan

sumber terpenting yang memberikan penghasilan kepada Negara. Penghasilan tersebut

digunakan untuk membiayai kepentingan umum mencakup kepentingan pribadi individu

seperti: kesehatan, pendidikan dan kesejahteraan. Adanya pungutan pajak tersebut untuk

memenuhi kepentingan masyarakat , karena pajak adalah pungutan wajib dari rakyat untuk

Negara . Pajak mengurangi penghasilan kekayaan individu akan tetapi sebaliknya,

perolehan pajak merupakan penghasilan masyarakat yang kemudian dikembalikan lagi

kepada masyarakat melalui pembangunan-pembangunan yang pada akhirnya di

kembalikan lagi kepada seluruh masyarakat. Dalam pemungutan pajak, terdapat pihak-

pihak (orang maupun badan) yang dikenakan pajak atau disebut sebagai subyek pajak

sedangkan segala sesuatu yang akan dikenakan pajak disebut sebagai obyek pajak.

Penentuan subyek dan obyek pajak dilihat dari jenis pajak yang dipungut seperti: Pajak

Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah

(PPnBm), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) serta Bea Perolehan Hak ataas Tanah dan

Bangunan (BPHTB).

Direktorat Jenderal Pajak selain memiliki tugas mengumpulkan penerimaan negara,

juga mempunyai tugas memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak (Indonesia Tax

Review, 2015, 26). Salah satu cara meningkatkan pelayanan pajak kepada Wajib Pajak

1
yaitu dengan menggunakan layanan internet atau e-governance. E-governance atau biasa

dikenal e-gov, pemerintah digital, online pemerintah atau pemerintah transformasi adalah

suatu upaya untuk mengembangkan penyelenggaraan kepemerintahan yang berbasis

elektronik. Suatu penataan sistem manajemen dan proses kerja di lingkungan pemerintah

dengan mengoptimalkan pemanfaatan teknologi informasi dan komunikasi. E-government

dapat di aplikasikan pada legislatif, yudikatif, atau administrasi public, untuk

meningkatkan efisiensi internal, menyampaikan pelayanan public, atau proses

kepemerintahan yang demokratis.

Direktorat Jenderal Pajak selaku administrator penerimaan negara dari sektor pajak

telah menyelenggarakan e-gov. Hal ini sudah menjadi keharusan mengingat Direktorat

Jenderal Pajak harus melayani lebih dari 26 juta Wajib Pajak dari seluruh Indonesia

(Indonesia Tax Review, 2015, 36). Direktorat Jenderal Pajak telah menghadirkan layanan

transactional web presence seperti pendaftaran online (e-registration), pembayaran (e-

billing) dan pelaporan (e-filing). E-Registration atau Sistem Pendaftaran Wajib Pajak

secara Online adalah sistem aplikasi bagian dari Sistem Informasi Perpajakan di

lingkungan Direktorat Jenderal Pajak dengan berbasis perangkat keras dan perangkat lunak

yang dihubungkan oleh perangkat komunikasi data yang digunakan untuk mengelola

proses pendapatan Wajib Pajak. Sistem ini terbagi dua bagian yaitu sistem yang

dipergunakan oleh Wajib Pajak yang berfungsi sebagai sarana pendaftaran Wajib Pajak

secara online dan sistem yang dipergunakan oleh petugas pajak yang berfungsi untuk

memproses pendaftaran Wajib Pajak.

E-biling adalah fasilitas elektronik yang telah disediakan Direktorat Jenderal Pajak

berupa sistem pembayaran elektronik (billing system) yang memudahkan wajib pajak

2
untuk membayarkan pajaknya dengan lebih mudah, lebih cepat dan lebih akurat.

Sedangkan E-filing adalah suatu cara penyampaian SPT atau pemberitahuan sepanjang

SPT Tahunan yang dilakukan secara online yang realtime melalui website Direktorat

Jenderal Pajak atau penyedia jasa Aplikasi atau Application Service Provider (ASP).

Debby (2016), dalam penelitian yang berjudul “Evaluasi Pengisian Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan Wajib Pajak Badan pada Yayasan Pendidikan Pangudi

Luhur Semarang”, penelitian bertujuan untuk mengevaluasi pengisian SPT Tahunan Wajib

Pajak Badan pada Yayasan Pendidikan Pangudi Luhur Semarang. Evaluasi dilakukan

untuk mengetahui ketepatan dalam pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan sesuai

dengan peraturan pajak yang berlaku. Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data

diperoleh dengan melakukan dokumentasi dan wawancara. Teknik analisis data yang

digunakan adalah deskriptif komparatif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengisian

SPT Tahunan Wajib Pajak Badan yang dipenuhi dan dilaporkan oleh Yayasan Pendidikan

Pangudi Luhur Semarang pada tahun pajak 2014 tidak benar, tidak lengkap namun jelas

dan telah di tandatangani sesuai dengan ketentuan dan peraturan perpajakan yang berlaku.

Hal ini disebabkan dengan adanya perbedaan pengakuan terhadap biaya yang menjadi

pengurang penghasilan bruto, dan yayasan tidak membuat daftar depresiasi fiskal. SPT

Tahunan yang dilaporkan telah dicap oleh yayasan.

Selain itu penelitian yang dilakukan oleh Joseph (2012), yang berjudul “Evaluasi

Pengisian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada PT Ardana Media

Jogjakarta” , Tujuan penelitian yang dilakukan ini untuk menilai SPT Tahunan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak Badan yang dilakukan oleh PT Ardana Media sudah benar.

Evaluasi pengisian SPT berguna untuk mengetahui kemungkinan salah hitung, salah tulis,

3
ataupun salah dalam penerapan penentuan pendapatan dan biaya menurut aturan

perpajakan. Jenis penelitian adalah studi kasus. Data yang diperoleh dengan melakukan

wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah komparasi yaitu

membandingkan pengisian SPT yang dilakukan perusahaan dengan Undang-Undang No.

36 tahun 2008. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kesalahan pengisian SPT yang

dilakukan oleh PT Ardana Media tidak benar tetapi telah memenuhi kriteria lengkap, jelas,

dan ditandatangani. Kesalahan pengisian terjadi pada bagian perhitungan penyusutan

fiskal.

Wajib pajak harus memahami pentingnya pengisian SPT tahunan wajib pajak

badan dengan baik sesuai dengan aturan perpajakan yang berlaku agar tidak mengalami

kesalahan dalam pengisian SPT tahunan wajib pajak badan. Pelaporan SPT yang baik akan

berdampak baik , dimana wajib pajak telah memenuhi semua kewajiban perpajakan dan

melaksanakan hak perpajakannya. Kepatuhan wajib pajak dalam pemenuhan kewajiban

perpajakannya dapat dilihat dari kepatuhannya dalam memahami tentang pajak, mengikuti

perkembangan peraturan undang-undangan pajak terbaru, perhitungan pajak sesuai dengan

ketentuan perundang-undangan perpajakan, kepatuhan penyetoran pajak sesuai dengan

batas waktu yang telah ditetapkan, kepatuhan dalam pelaporan pajak dengan menggunakan

Surat Pemberitahuan (SPT) sesuai dengan batas waktu yang telah ditetapkan. Umumnya

kesalahan yang terjadi dalam pelaporan perpajakan disebabkan oleh kurangnya

pengetahuan wajib pajak dalam memahami aturan perundang-undangan yang berlaku.

(https://pajak.go.id)

CV. Paradis Timor Mandiri merupakan salah satu perusahaan kontraktor yang

beroperasi dibidang jasa konstruksi. Perusahaan ini berdiri pada tahun 2015 dan berlokasi

4
di Jl. Sumba RT.010/RW.003, Fatubesi, Kota Kupang dengan nomor NPWP.

75.579.021.9-922.000 . CV Paradis Timor Mandiri sebagai Wajib Pajak Badan yang

terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kupang wajib menyampaikan SPT

Tahunan tepat waktu dan mengisi dengan baik SPT induk berserta lampirannya. Tahun

2018 dan 2019 , CV Paradis Timor Mandiri menyampaikan SPT Tahunan nihil oleh karena

belum lengkapnya data tentang faktur pajak dan jumlah biaya proyek. SPT Tahunan nihil

diartikan bahwa tidak ada kegiatan perusahaan sepanjang satu tahun atau ada kegiatan

tetapi pajaknya final semua. Atau bisa jadi ada kegiatan tetapi setelah dihitung-hitung

ternyata pajak kurang bayarnya menjadi Rp.0. CV. Paradis Timor Mandiri harus tetap

melaporkan SPT Tahunan badan, karena jika tidak melaporkan SPT Tahunan badan maka

CV. Paradis Timor Mandiri akan dikenai sanksi administratif sebesar Rp.1.000.000, batas

penyampaian SPT Tahunan badan maksimal empat bulan setelah berakhirnya tahun pajak

yang pada umumnya pada tanggal 30 April. Perusahaan ini selalu menerima proyek dari

instansi pemerintah untuk memperbaiki atau membangun gedung baru. Selaras dengan

program pembangunan pemerintah, CV. Paradis Timor Mandiri bertekad berperan aktif di

dalam melaksanakannya, dengan berlandaskan kepercayaan akan kemampuan diri secara

profesional dan bertanggung jawab. Jadi dalam penelitian ini penulis tertarik mengambil

judul “EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN

WAJIB PAJAK BADAN pada CV. PARADIS TIMOR MANDIRI”.

1.2 RUMUSAN MASALAH

Berdasarkan latar belakang masalah di atas, maka permasalahan yang di rumuskan

adalah Evaluasi pengisian SPT tahunan wajib pajak badan pada CV. Paradis Timor Mandiri

5
1.3 PERSOALAN PENELITIAN

Berdasarkan masalah penelitian di atas, maka persoalan permasalahan yang akan di

bahas dalam penelitian ini adalah apakah pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan CV.

Paradis Timor Mandiri sudah sesuai dengan Peraturan DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007?

1.4 TUJUAN DAN MANFAAT PENELITIAN

 Tujuan Penelitian

Sesuai dengan rumusan masalah yang telah diuraikan, maka tujuan yang hendak

dicapai dalam penelitian ini adalah untuk mengevaluasi kesesuaian pengisian SPT Tahunan

Wajib Pajak Badan pada CV. Paradis Timor Mandiri kesesuaian dengan Peraturan DJP

Nomor SE-03/PJ/2019 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007.

 Manfaat Penelitian

1. Kemanfaatan Akademik

Hasil penelitian ini diharapkan sebagai bahan referensi perkembangan ilmu

lebih lanjut dalam hal yang berkaitan dengan perpajakan dan menjadi bahan

referensi dan acuan bagi yang berminat melakukan penelitian ini menyangkut

masalah pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan.

2. Kemanfaatan Praktis

I. Bagi Penulis

6
 Penelitian ini diharapkan mampu menambah dan mengembangkan wawasan

informasi serta pengetahuan tentang perpajakan khususnya yang berkaitan

dengan pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan.

II. Bagi Instansi/Perusahaan

Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberi masukkan dan dijadikan bahan

pertimbangan serta dapat menjadi koreksi untuk instansi/perusahaan terkait

dengan pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan.

III. Bagi Pembaca

Penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan referensi, sumber informasi,

dan sebagai pembanding untuk penelitian selanjutnya yang berkaitan dengan

judul ini.

7
 BAB II

LANDASAN TEORI

2.1 Landasan Teori

2.1.1 Pengertian Pajak

Undang – Undang No. 36 Tahun 2008, menyatakan pajak adalah kontribusi

WP (Wajib Pajak) kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang

bersifat memaksa berdasarkan Undang – Undang dengan tidak mendapatkan imbalan

secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar – besarnya

kemakmuran rakyat. Dari definisi tersebut, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki

unsur – unsur yaitu : Iuran dari rakyat kepada Negara, berdasarkan Undang – Undang,

tanpa jasa timbal atau kontrapesasi.

2.1.2 Pengertian Pajak Menurut Para Ahli

Menurut Soemitro (2011:1) menyatakan bahwa “Pajak adalah iuran rakyat kepada

kas negara berdasarkan Undang – Undang (yang dapat dipaksakan) yang langsung

dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”.

Djadajdiningrat dalam Resmi (2014;1), pajak sebagai suatu kewajiban

menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan,

kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai

hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan,

tetapi tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara

kesejahteraan umum.

8
 Andriani dalam Waluyo (2013; 2), pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat

dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-

peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan

yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung

dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintah.

Menurut Rifqhi Siddiq, Pajak merupakan pungutan yang dipaksakan pemerintahan

suatu negara dalam periode tertentu kepada wajib pajak dan bersifat wajib serta harus

dibayarkan kepada negara oleh wajib pajak akan tetapi bentuk balas jasanya tidak

langsung.

2.1.3 Fungsi Pajak

Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara,

khususnya di dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber

pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran termasuk pengeluaran

pembangunan. Silahkan disimak berbagai fungsi pajak pada uraian di bawah ini.

(pajak.go.id)

 Fungsi Anggaran (Budgetair)

Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai

pengeluaran-pengeluaran negara. Untuk menjalankan tugas-tugas rutin negara

dan melaksanakan pembangunan, negara membutuhkan biaya. Biaya ini dapat

diperoleh dari penerimaan pajak. Dewasa ini pajak digunakan untuk

pembiayaan rutin seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan, dan

lain sebagainya. Untuk pembiayaan pembangunan, uang dikeluarkan dari

tabungan pemerintah, yakni penerimaan dalam negeri dikurangi pengeluaran

9
 rutin. Tabungan pemerintah ini dari tahun ke tahun harus ditingkatkan sesuai

kebutuhan pembiayaan pembangunan yang semakin meningkat dan ini

terutama diharapkan dari sektor pajak.

 Fungsi Mengatur (Regulerend)

Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui kebijaksanaan

pajak. Dengan fungsi mengatur, pajak bisa digunakan sebagai alat untuk

mencapai tujuan. Contohnya dalam rangka menggiring penanaman modal, baik

dalam negeri maupun luar negeri, diberikan berbagai macam fasilitas

keringanan pajak. Dalam rangka melindungi produksi dalam negeri,

pemerintah menetapkan bea masuk yang tinggi untuk produk luar negeri.

 Fungsi Stabilitas

Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan

kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat

dikendalikan, Hal ini bisa dilakukan antara lain dengan jalan mengatur

peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan pajak yang

efektif dan efisien.

 Fungsi Redistribusi Pendapatan

Pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai

semua kepentingan umum, termasuk juga untuk membiayai pembangunan

sehingga dapat membuka kesempatan kerja, yang pada akhirnya akan dapat

meningkatkan pendapatan masyarakat.

10
2.1.4 Jenis-jenis Pajak

Resmi (2014) mengelompokkan jenis-jenis pajak sebagai berikut:

1) Menurut Golongan

Pajak di kelompokkan menjadi dua, yaitu:

a. Pajak Langsung

Adalah pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh wajib

pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau

pihak lain. Contohnya Pajak Penghasilan (PPh)

b. Pajak Tidak Langsung

Adalah pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau

dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Contohnya Pajak

Pertambahan Nilai (PPN)

2) Menurut Sifat

Pajak dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu:

a. Pajak Subjektif

Yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan keadilan pribadi

wajib pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan keadaan subjeknya.

Contohnya Pajak Penghasilan (PPh)

b. Pajak Objektif

Yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan objeknya baik

berupa benda, keadaan, perbuatan atau peristiwa yang mengakibatkan

timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan

11
 pribadi Subjek Pajak (Wajib Pajak) maupun tempat tinggal. Contohnya

Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

3) Menurut Lembaga Pemungut

Pajak dapat dikelompkkan menjadi dua, yaitu:

a. Pajak Negara

Adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan

untuk membiayai rumah tangga pada umumnya. Contohnya PPh, PPN, dan

PPnBM.

b. Pajak Daerah

Adalah pajak yang dipungut oleh pemerinta daerah baik daerah

tingkat I (pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota)

dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.

Contohnya Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

dan lain-lain.

Berdasarkan penjelasan jenis-jenis pajak diatas, dapat diketahui

bahwa pajak dapat di kelompokkan menjadi beberapa jenis, yaitu

pengelompokkan menurut gologannya, menurut sifatnya, dan menurut

lembaga pemungutannya.

2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak

Sistem pemungutan pajak dalam sistem administrasi perpajakan dikenal

dengan Self Assesment System, Official assessment system, dan Withholding Tax

12
System. Di Indonesia sistem pemungutan pajak yang pernah dilaksanakan adalah

sebagai berikut:

a) Official assessment System

Dimana wewenang pemungutan pajak sepenuhnya ada pada fiskus. Utang

pajak timbul kalau ada Surat Ketetapan Pajak (SKP), dilaksanakan sampai tahun

1967.

b) Semi Self Assesment system

Wewenang pemungutan ada pada Wajib Pajak dan fiskus. Pada awal tahun

pajak Wajib Pajak menaksirkan dahulu berapa pajak yang akan terutang untuk

satu tahun pajak, kemudian mengangsurnya. Akhir tahun pajak, pajak terutang

sesungguhnya ditentukan fiskus. Dilaksanakan di Indonesia pada periode 1968-

1983.

c) Full self assessment system

Wewenang sepenuhnya untuk menentukan besar pajak ada pada Wajib

Pajak. Wajib pajak menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan

sendiri pajaknya. Fiskus tidak campur tangan dalam penentuan besarnya pajak

terutang selama Wajib Pajak menyalahi peraturan yang berlaku. Dilaksanakan

secara efektif pada tahun 1984 atas dasar perombakan perundang-undang

perpajakan pada tahun 1983.

d) Withholding system

Wewenang pemungutan pajak ada pada pihak ketiga selain fiskus dan

Wajib Pajak. Dilaksanakan secara efektif sejak 1984.

(sumber buku: perpajakan (konsep dan aspek formal), rekayasa sains).

13
2.1.6 Wajib Pajak Badan

Wajib pajak badan adalah sekumpulan orang atau kelompok yang

bergabung dan bekerjasama dalam bentuk modal yang diwajibkan untuk terlibat

dalam ketentuan perpajakan terlepas dari mereka melakukan usaha atau tidak

melakukan usaha. Terdapat 2 jenis wajib pajak badan, yaitu badan hak pemerintah

(misalnya: BUMN dan BUMD) dan badan hak swasta (misalnya: PT, CV, koperasi,

lembaga dan yayasan) . (kamus.tokopedia.com)

Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan

baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi

perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik

negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma,

kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi

massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan

lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap. Badan usaha

milik negara dan badan usaha milik daerah merupakan subjek pajak tanpa

memperhatikan nama dan bentuknya sehingga setiap unit tertentu dari badan

Pemerintah, misalnya lembaga, badan, dan sebagainya yang dimiliki oleh Pemerintah

Pusat dan Pemerintah Daerah yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan

untuk memperoleh penghasilan merupakan subjek pajak. (https://klik.pajak.co.id)

14
2.1.7 Pajak Penghasilan

1) Pengertian Pajak Penghasilan

Pengertian pajak penghasilan menurut Rimsky K. Judisseno (1997) adalah

sebagai berikut: pajak penghasilan adalah suatu pungutan resmi yang ditujukkan

kepada masyarakat yang berpenghasilan yang diterima atau di perolehnya dalam

tahun pajak untuk kepentingan Negara dan masyarakat dalam hidup berbangsa dan

bernegara sebagai suatu kewajiban yang harus dilaksanakannya.

2) Subjek Pajak Penghasilan

Berdasarkan Undang-Undang No.36 tahun 2008, pasal (2) yang menjadi

subjek pajak adalah:

a) Orang Pribadi;

b) Warisan yang belum terbagi sebagai suatu kesatuan menggantikan yang

berhak

c) Badan yang terdiri dari perseroan terbatas, perseroan komenditer,

BUMN/BUMD dengan nama dan bentuk apapun persekutuan, perseroan,

atau perkumpulan lainnya, firma, kongsi, perkumpulan koperasi, yayasan

atau lembaga atau bentuk usaha tetap.

d) Bentuk Usaha Tetap (BUT).

3) Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek Pajak

Penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak 2019 tetap wajib dilaporkan

di dalam SPT Tahunan PPh. Berikut 7 (tujuh) penghasilan yang dikecualikan dari

objek pajak:

1. Bantuan atau Sumbangan

15
 Menurut Peraturan Pemerintah Nomor 18 Tahun 2009, bantuan atau

sumbangan adalah pemberian dalam bentuk uang atau barang kepada orang

pribadi atau badan. Syarat bantuan atau sumbangan dikecualikan sebagai objek

pajak penghasilan, sepanjang tidak berhubungan dengan usaha, pekerjaan,

kepemilikan atau penguasaan di antara pihak-pihak bersangkutan.

Zakat yang diterima oleh badan amil zakat resmi pemerintah dan

diterima oleh penerima zakat yang diakui di Indonesia, diperlakkan sama

seperti bantuan atau sumbangan. Khusus bagi sumbangan keagamaan berupa

zakat, terdapat ketentuan tersendiri supaya dikecualikan sebagai objek pajak

penghasilan. Berdasarkan Pasal 2 Peraturan Pemerintah Nomor 18 Tahun

2009, syarat zakat agar dikecualikan sebagai objek pajak penghasilan, yaitu

diterima badan amil zakat yang dibentuk atau disahkan pemerintah dan

terdapat penerima zakat yang berhak menerima. Ketentuan zakat ini juga

berlaku sama dengan sumbangan keagamaan lainnya.

1. Harta Hibah

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 245/PMK.03/2008 menyatakan

harta hibah, bantuan, atau sumbangan yang dikecualikan sebagai objek

Pajak Penghasilan yaitu harta hibah, bantuan, atau sumbangan yang

diterima oleh:

 Keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, yaitu

orang tua dan anak kandung.

16
 Lembaga keagamaan, yaitu lembaga keagamaan yang kegiatannya

semata-mata mengurus tempat-tempat ibadah dan/atau

menyelenggarakan kegiatan di bidang keagamaan, yang tidak

mencari keuntungan.

 Lembaga pendidikan, yaitu lembaga pendidikan yang kegiatannya

semata-mata menyelenggarakan pendidikan yang tidak mencari

keuntungan.

 Orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan usaha

kecil, yang memiliki dan menjalankan usaha produktif dengan

kriteria sebagai berikut:

 Memiliki harta bersih paling banyak Rp.500.000.000,00,

tidak termasuk tanah dan bangunan tempat usaha atau

 Penghasilan penjualan tahunan paling banyak

Rp.2.500.000.000,00.

 lembaga sosial (termasuk yayasan dan koperasi), yaitu lembaga

sosial yang tidak mencari keuntungan yang kegiatannya semata-mata

menyelenggarakan:

 Pemeliharaan kesehatan.

 Pemeliharaan orang lanjut usia (panti jompo).

 Pemeliharaan anak yatim piatu, anak atau orang terlantar, dan

anak atau orang cacat.

 Santunan dan/atau pertolongan kepada korban bencana alam,

kecelakaan, dan sejenisnya.

17
  Pemberian beasiswa.

 Pelestarian lingkungan hidup; dan/atau kegiatan sosial

lainnya.

3. Warisan

Harta warisan yang diterima oleh ahli waris dari pewaris bukan

merupakan suatu penghasilan bagi ahli waris. Namun apabila harta

warisan tersebut menghasilkan penghasilan, tentu termasuk ke dalam

objek pajak penghasilan. Menurut Pasal 4 Ayat 3 Huruf b Undang-Undang

Pajak Penghasilan, harta warisan dikecualikan sebagai objek pajak

penghasilan. Namun demikian, sesuai peraturan Direktur Jenderal Pajak

(DJP), harta warisan harus telah dilaporkan di SPT Tahunan sebelum

dibagikan.

Pengalihan harta warisan berupa tanah atau bangunan dari pewaris

ke ahli waris dikecualikan sebagai objek pajak penghasilan. Akan tetapi,

apabila tanah tersebut kemudian dijual oleh ahli waris kepada pihak lain,

tentu terhitung sebagai pajak penghasilan. Sebelum mengalihkan harta

warisan tersebut, dokumen SKB PPh sangat diperlukan.

4. Bagian Laba Yang Diterima atau Diperoleh Anggota dari Perseroan Komanditer

yang Modalnya Tidak Terbagi atas Saham-Saham, Persekutuan, Perkumpulan,

Firma, dan Kongsi, Termasuk Pemegang Unit Penyertaan Kontrak Investasi

Kolektif

18
 Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan dijelaskan, “Untuk

kepentingan pengenaan pajak, badan-badan sebagaimana disebut dalam

ketentuan ini yang merupakan himpunan para anggotanya dikenai pajak

sebagai satu kesatuan, yaitu pada tingkat badan tersebut. Oleh karena

itu, bagian laba yang diterima oleh para anggota badan tersebut bukan

lagi merupakan objek pajak.”

5. Penghasilan dari Modal yang Ditanamkan oleh Dana Pensiun dalam Bidang-

Bidang Tertentu

Penanaman modal oleh dana pensiun ditujukan untuk pembayaran

kembali kepada peserta pensiun di kemudian hari. Sehingga penanaman

modal tersebut perlu diarahkan pada bidang-bidang yang tidak bersifat

spekulatif atau berisiko tinggi. Dana pensiun tidak dikenai pajak

penghasilan pada saat menerima iuran dari anggota dan menerima hasil

pengembangan dana iuran.

Jenis penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak 2019 ini,

berdasarkan ketentuan hanya berlaku bagi:

 Dana pensiun yang pendiriannya telah mendapat pengesahan dari

Menteri Keuangan, dan

 Penghasilan dari modal yang ditanamkan di bidang-bidang tertentu

berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan.

Berdasarkan PMK Nomor 234/PMK.03/2009, penghasilan berikut

dikecualikan sebagai objek pajak penghasilan jika diterima atau

19
 diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri

Keuangan dari penanaman modal berupa:

Bunga, diskonto, dan imbalan dari deposito, sertifikat deposito, dan

tabungan, pada bank di Indonesia yang melaksanakan kegiatan usaha

secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah, serta Sertifikat

Bank Indonesia;

Bunga, diskonto, dan imbalan dari obligasi, obligasi syariah (sukuk),

Surat Berharga Syariah Negara, dan Surat Perbendaharaan Negara,

yang diperdagangkan dan/atau dilaporkan perdagangannya pada bursa

efek di Indonesia; atau

Dividen dari saham pada perseroan terbatas yang tercatat pada bursa

efek di Indonesia.

6. Iuran yang Diterima Dana Pensiun

Dana pensiun yang dikecualikan dari objek pajak penghasilan hanya

berlaku apabila pendiriannya telah mendapat pengesahan dari Menteri

Keuangan. Yang dikecualikan dari objek pajak adalah iuran yang

diterima dari peserta pensiun, baik atas beban sendiri maupun beban

pemberi kerja. Pengenaan pajak atas iuran pensiun mengurangi hak para

peserta pensiun, sehingga dikecualikan dari objek pajak penghasilan.

7. Imbalan atau Pemberian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan

Imbalan dalam bentuk natura merupakan imbalan bukan dalam

bentuk uang dan dapat berbentuk barang selain uang. Pemberian yang

20
 diterima dalam bentuk natura bukan merupakan objek pajak penghasilan.

Begitu pula pemberian dalam bentuk kenikmatan, bukan objek pajak

penghasilan bagi yang menerima kenikmatan tersebut. Contoh

kenikmatan yang disebutkan dalam penjelasan Undang-Undang Pajak

Penghasilan yaitu, penggunaan fasilitas mobil, rumah, dan pengobatan.

Akan tetapi terdapat tiga kelompok pemberian natura dan

kenikmatan yang wajib dihitung sebagai objek pajak penghasilan, yaitu

natura dan kenikmatan berupa:

 Bukan subjek pajak, seperti kedutaan asing atau lembaga

internasional.

 PPh Badan perusahaan dikenakan final, seperti perusahaan jasa

konstruksi.

 Perusahaan tidak menyelenggarakan pembukuan dan masih

menggunakan norma penghitungan khusus (deem profit) untuk

menghitung penghasilan neto.

4) Tarif Pajak Penghasilan

Tarif pajak penghasilan sesuai Undang-Undang No.36 Tahun 2008, pasal

17(b) yang diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Badan

dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah sebesar 28% (dua puluh delapan

persen), dapat diturunkan menjadi 25% (dua puluh lima persen) yang mulai

berlaku sejak tahun 2010.

Pada pasal 31 E, dinyataksn bahwa wajib pajak badan dalam negeri

dengan peredaran bruto sampai dengan Rp.50 000.000.000,00 (lima puluh miliar

21
 rupah ) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh

persen) dari tarif sebagaimana di maksud dalam pasal 27 ayat (1) huruf b dan

ayat (2a) yang dikenakan atas penghasilan kena pajak dari bagian peredaran

bruto sampai dengan Rp.4.800 000.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta

rupiah). Tarif PPh Badan dikenakan sebesar 25% x 50% x Penghasilan Kena

Pajak.

2.1.8 Surat Pemberitahuan (SPT)

a) Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)

Menurut Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang perubahan ketiga atas

Undang-Undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan, Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak

digunakan untuk melaporkan perhitungan dan /atau pembayaran pajak, objek

pajak, dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. SPT juga memuat suatu

informasi seputar jumlah pajak terutang serta pelunasan pajak yang telah

dilakukan dalam periode tertentu. Segala informasi yang dapat dituliskan dalam

SPT harus benar, lengkap, dan jelas. Wajib pajak ini juga harus bertanggung

jawab atas segala informasi yang tertera dalam SPT. Jika terdapat suatu informasi

yang tidak sesuai, Ditjen Pajak sebagai suatu penyelenggara dari berbagai

kegiatan pajak dapat meminta suatu keterangan dan pertanggungjawaban pada

Wajib Pajak.

b) Jenis Surat Pemberitahuan (SPT)

22
Surat Pemberitahuan (SPT) terdiri dari:

a) SPT Masa adalah sarana yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk melaporkan

kegiatan perpajakannya dalam satu masa pajak (bulan). (sumber: wibowo

pajak)

b) SPT Tahunan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk

melaporkan perhitugan dan atau pembayaran pajak, objek pajak dan atau

bukan objek pajak dan atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan

perundang-undangan perpajakan. (sumber: id.m.wikipedia.org)

Isi dari SPT Tahunan Wajib Pajak Badan yaitu laporan keuangan, minimal

berupa neraca dan laporan laba/rugi. Kedua dokumen ini sebagai dasar

mengisi SPT Tahunan WP Badan. Laporan keuangan yang telah dibuat oleh

wajib pajak merupakan laporan keuangan menurut komersial, yaitu laporan

keuangan yang disusun berdasarkan pernyataan standar akuntansi keuangan

(PSAK) atau Information Financial Reporting System (IFRS). (sumber:

pajak.go.id)

Wajib Pajak yang telah mendapat izin Menteri Keuangan untuk

menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata

uang selain rupiah, wajib menyampaikan SPT dalam bahasa Indonesia dan

mata uang selain rupiah yang diizinkan.

Cara Pengisian SPT Tahunan Badan Formulir 1771 :

 Persiapkan aplikasi e-SPT Tahunan Badan 1771 dan SPT Masa seperti

SPT Masa PPN, termasuk semua faktur pajak masukan dan faktur pajak

keluaran pada masa Januari sampai dengan Desember. SPT Masa PPh

23
 Pasal 21 mulai dari masa pajak Januari sampai dengan Desember juga

wajib dipersiapkan.

 Lalu persiapkan juga bukti pemotongan yang terdiri dari:

A. PPh Pasal 23 mulai dari masa pajak Januari sampai dengan

Desember.

B. PPh Pasal 22 dan SSP Pasal 22 impor masa pajak Januari sampai

dengan Desember.

C. PPh Pasal 4 Ayat 2 masa pajak Januari sampai dengan Desember,

D. PPh Pasal 25 masa pajak Januari sampai dengan Desember.

E. Apabila Anda termasuk wajib pajak dengan kewajiban berdasarkan

PP nomor 46 Tahun 2013 (PPh Final 0,5%), maka siapkan bukti

pembayaran PPh Pasal 4 Ayat 2 masa Januari sampai dengan

Desember.

 Bukti Pembayaran atas STP (Surat Tagihan Pajak) PPh Pasal 25 masa

pajak Januari sampai dengan Desember.

 Laporan Keuangan (laba/rugi dan neraca), termasuk laporan keuangan

hasil audit akuntan publik serta data pendukungnya seperti:

A. Buku Besar Pendukung Laporan Keuangan.

B. Buku Besar Pembantu Pendukung Laporan Keuangan.

C. Rekening koran atau tabungan perusahaan.

D. Bukti penerimaan dan pengeluaran (kwitansi, bon, nota, dan lain-

lain).

24
 E. Arsip Akta Pendirian Perusahaan.

F. Lampiran SPT Tahunan PPh Badan seperti Daftar Penyusutan,

Perhitungan Kompensasi Kerugian, daftar nominatif biaya promosi

dan lain-lain.

SPT Tahunan Badan terdiri dari :

i SPT 1771-Rupiah: SPT Tahunan PPh bagi Wajib Pajak Badan.

Formulir SPT 1771 yaitu SPT 1771 . SPT 1771 S , dan Lampiran SPT

1771.

ii SPT 1771-US: SPT Tahunan PPh bagi Wajib Pajak Badan yang

diijinkan menyelenggarakan pembukuan dalam bahasa inggris dalam

mata uang Dolar Amerika Serikat.

2.1.9 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT)

Surat Pemberitahuan (SPT) memiliki beberapa fungsi diantaranya:

 Wajib Pajak PPh, Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan berfungsi sebagai

sarana Wajib Pajak untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan

perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan

tentang :

 Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri atau

melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam satu Tahun

Pajak atau Bagian Tahun Pajak;

 Penghasilan yang merupakan objek pajak dan atau bukan objek pajak;

 Harta dan kewajiban;

25
  Pemotongan/pemungutan pajak orang atau badan lain dalam 1 (satu)

Masa Pajak.

 Pengusaha Kena Pajak, Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan juga berfungsi

sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah PPN dan PPnBM yang sebenarnya terutang dan untuk

melaporkan tentang :

 pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak⁷ Keluaran;

 pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri

oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu masa pajak, yang

ditentukan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

yang berlaku.

 Pemotong/ Pemungut Pajak, Surat Pemberitahuan (SPT) juga berfungsi

sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang

dipotong atau dipungut dan disetorkan.

2.1.10 Tempat Pengambilan SPT

Setiap Wajib Pajak harus mengambil sendiri formulir SPT di kantor

pelayanan pajak (KPP), kantor pelayanan penyuluhan dan konsultasi perpajakan

(KP2KP), kantor wilayah DJP, kantor pusat DJP, atau dapat diunduh di situs DJP

(www.pajak.go.id) atau mencetak/menggandakan/ fotokopi dengan bentuk dan isi

yang sama dengan aslinya.

Wajib Pajak dapat menggunakan e-SPT dalam melaporkan pajak terutang.

e-SPT merupakan aplikasi sistem informasi untuk melaporkan pajaknya secara

26
 elektronik dengan memanfaatkan Teknologi Informasi dan Komunikasi (bukan

online). Aplikasi e-SPT ini dapat diunduh dari e-SPT loader yang ada di website

DPJ atau memintanya ke KPP setempat.

2.1.11 Dasar hukum

 Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-03/PJ/2019 tentang petunjuk teknis tata

cara penyampaian, penerimaan, dan pengolahan surat pemberitahuan Direktur

Jenderal Pajak.

 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang bentuk dan isi

surat pemberitahuan, serta tata cara pengambilan, pengisian, penandatangan,

dan penyampaian surat pemberitahuan.

 Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 tahun 2008 tentang perubahan

keempat atas undang-undang nomor 7 tahun 1983 tentang pajak penghasilan.

 Undang-undang Republik Indonesia Nomor 16 tahun 2009 tentang penetapan

peraturan pemerintah pengganti undang-undang nomor 5 tahun 2008 tentang

perubahan keempat atas undang-undang nomor 6 tahun 1983 tentang ketentuan

umum dan tata cara perpajakan menjadi undang-undang.

2.2 Konsep Penelitian

1. SPT Tahunan badan

SPT Tahunan Badan adalah surat yang digunakan untuk melaporkan

pembayaran pajak, objek dan bukan objek pajak, harta dan kewajiban

27
 perusahaan yang sesuai dengan peraturan perundangan perpajakan yang

berlaku. (sumber: id.m.wikipedia.org)

Isi dari SPT Tahunan Wajib Pajak Badan yaitu laporan keuangan, minimal

berupa neraca dan laporan laba/rugi. Kedua dokumen ini sebagai dasar mengisi

SPT Tahunan WP Badan. Laporan keuangan yang telah dibuat oleh wajib

pajak merupakan laporan keuangan menurut komersial, yaitu laporan keuangan

yang disusun berdasarkan pernyataan standar akuntansi keuangan (PSAK)

atau Information Financial Reporting System (IFRS). (sumber: pajak.go.id)

Dalam pengisian SPT Tahunan wajib pajak badan ada beberapa hal yang

diperlukan, yaitu laporan SPT Masa PPN, laporan SPT Masa PPh, laporan

keuangan, dan SPT induk dan lampirannya.

2.3 KERANGKA DASAR BERPIKIR

CV. PARADIS TIMOR MANDIRI

SPT TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN

EVALUASI

Peraturan DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor
181/PMK.03/2007

Rekomendasi

28
Keterangan :

CV. Paradis Timor Mandiri merupakan perusahaan berbadan hukum yang bergerak

di bidang konstruksi. CV. Paradis Timor Mandiri melakukan pengisian SPT Tahunan

wajib pajak badan dan melakukan evaluasi untuk menyesuaikan dengan aturan pajak

yang berlaku dan melakukan rekomendasi untuk mendapatkan kesimpulan dalam

penelitian ini. Untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya, perusahaan perlu mengisi

SPT Tahunan PPh atas laporan keuangan sesuai dengan Undang-Undang perpajakan.

Oleh karena itu perlu dilakukan evaluasi terhadap pengisian SPT Tahunan.

29
 BAB III

METODE PENELITIAN

3.1 Populasi dan Sampel Penelitian

a) Populasi

Menurut Zuriah (2009), populasi adalah seluruh data yang menjadi

perhatian peneliti dalam suatu ruang lingkup dan waktu yang telah di tentukan.

Populasi dalam penelitian ini adalah Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Badan

CV. Paradis Timor Mandiri dari awal berdiri yaitu dari tahun 2015 , dan untuk

pengisian SPT dilakukan pada tahun pajak 2016 sampai dengan saat ini yaitu tahun

pajak 2020.

b) Sampel

Menurut Nana Sudjana & Ibrahim (2004), sampel adalah sebagian dari

populasi bisa dijangkau serta memiliki sifat yang sama dengan populasi yang di

ambil sampelnya tersebut. Sampel penelitian yang digunakan atau yang diperlukan

adalah Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Badan selama 2 tahun terakhir yaitu

tahun pajak 2018 dan 2019.

3.2 Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah menggunakan metode

wawancara dan dokumentasi. Jenis data yang digunakan dalam penilitian ini adalah

data kualitatif. Dalam penelitian ini digunakan teknik pengumpulan data sebagai

berikut:

30
 a) Wawancara, dalam penelitian ini yaitu teknik pengumpulan data dengan

mengajukan pertanyaan-pertanyaan secara bebas baik terstruktur maupun

tidak terstruktur dengan tujuan untuk memperoleh informasi secara luas

mengenai objek penelitian (Sunyoto, 2013).

b) Dokumentasi, dalam penelitian ini yaitu dilakukan dengan pengumpulan data

mencatat dan menyalin dokumen yang ada di lokasi penelitian, seperti SPT

Tahunan Badan tahun pajak 2018 dan 2019.

3.3 Indikator Empirik dan Skala Pengukuran Konsep

Sesuai dengan judul penelitian yang penulis pilih, yaitu “Evaluasi

Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Wajib Pajak Badan pada CV.

Paradis Timor Mandiri”, maka terdapat satu jenis variabel yang akan diteliti

yaitu, Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Wajib Pajak Badan pada CV.

Paradis Timor Mandiri.

 Pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan

CV. Paradis Timor Mandiri sebagai perusahaan yang bergerak di bidang

jasa konstruksi. Dalam penelitian ini penulis akan mengevaluasi apakah

pengisian SPT tahunan wajib pajak badan pada CV. Paradis Timor Mandiri

telah sesuai dengan surat edaran Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-

03/PJ/2019 dan UU No. 36 Tahun 2008 dan Undang-Undang No.16 Tahun

2009 tentang KUP.

31
 Konsep Indikator Empirik Skala Pengukuran

 Laporan SPT Masa PPN

SPT Tahunan  Laporan SPT Masa PPh

Nominal
WP Badan  Laporan Keuangan

 SPT Induk dan Lampiran

3.4 Teknik Analisis Data

1. Analisis Pendahuluan

Mendeskripsikan konsep berdasarkan indikator-indikator empirik dari

konsep. SPT Tahunan badan berguna untuk mempertanggung jawabkan jumlah

pajak yang terutang. Dalam pengisian SPT Tahunan wajib pajak badan ada

beberapa hal yang diperlukan, yaitu laporan SPT Masa PPN, laporan SPT Masa

PPh, laporan keuangan, dan SPT induk dan lampirannya.

2. Analisis Lanjutan

Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah

dalam penelitian ini adalah teknik analisis yang bersifat deskriptif komparatif

dengan pendekatan kualitatif dimana data tersebut diolah menggunakan kata,

kalimat dan skema yang akan dikumpulkan oleh peneliti. Pada tahap ini juga

peneliti akan mendeskripsikan tentang SPT masa PPN, SPT masa PPh, Laporan

Keuagan dan SPT induk dan Lampiran. Dan selanjutnya memberi saran kepada

perusahaan untuk membandingkan pengisian SPT Tahunan PPh Badan menurut

32
Peraturan DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor

181/PMK.03/2007.

Langkah-langkah dalam menganalisis data penelitian ini yaitu :

1. Mengevaluasi Laporan SPT Masa PPN , Laporan SPT Masa PPh , Laporan

Keuangan , SPT Induk dan Lampiran.

2. Mengevaluasi pengisian SPT Tahunan (formulir 1771)

3. Menganalis kebenaran, kelengkapan, dan kejelasan dalam pengisian SPT

Tahunan yang dilakukan perusahaan beserta lampirannya.

4. Mengevaluasi pengisian SPT tahunan wajib pajak badan pada CV. Paradis

Timor Mandiri telah sesuai dengan surat edaran Peraturan DJP Nomor SE-

03/PJ/2019 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007.

33
 BAB IV

ANALISIS DAN BAHASAN HASIL ANALISIS

4.1 Gambaran Obyek Penelitian

4.1.1. Gambaran Umum Perusahaan

CV. Paradis Timor Mandiri adalah salah satu perusahaan kontraktor yang

beroperasi di bidang jasa konstruksi. CV. Paradis Timor Mandiri ini berdiri pada

tanggal 02 maret 2015 melalui akta notaris nomor: 03.- di hadapan notaris Albert

Wilson Riwukore dan dipimpin oleh direktur utama Heppi Opniel Bora’a . CV.

Paradis Timor Mandiri berlokasi di Jl. Sumba RT.010/RW.003, Fatubesi, Kota

Kupang dengan nomor NPWP. 75.579.021.9-922.000 . CV Paradis Timor Mandiri

sebagai Wajib Pajak Badan yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Kupang .

CV. Paradis Timor Mandiri selalu menerima proyek dari instansi

pemerintah untuk memperbaiki atau membangun gedung baru. Selaras dengan

program pembangunan pemerintah, CV. Paradis Timor Mandiri bertekad berperan

aktif di dalam melaksanakannya, dengan berlandaskan kepercayaan akan kemampuan

diri secara professional dan bertanggung jawab. CV. Paradis Timor Mandiri berstatus

menjadi Perseroan Komanditer. Kegiatan utama perseroan saat ini adalah bergerak

dibidang jasa konstruksi, termasuk didalamnya perencana dan pelaksana segala

macam pekerjaan bangunan dan tehnik antara lain : Dermaga, jembatan, jalan,

pengairan, pekerjaan-pekerjaan pemasangan talud, dan penahan gelombang (break

water).

34
4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan

 Visi

Menjadi perusahaan konstruksi integritas terbaik yang memberikan solusi bagi para

memangku kepentingan.

 Misi

-. Memberi kontribusi, memberi nilai tambah dan memberikan kesuksesan yang

signifikan bagi klien

-. Menjadi mitra utama dalam bisnis konstruksi

-. Memberikan nilai maksimum ke seluruh stakeholders dan terus tumbuh secara

berkesinambungan.

-. Berkontribusi pada pembangunan bangsa.

4.1.3. Struktur Organisasi Perusahaan

Struktur Organisasi merupakan rangkaian kerjasama untuk mencapai tujuan

organisasi yang bersangkutan, untuk menentukan pembagian tugas, tanggung jawab

dan pelimpahan wewenang secara jelas.Suatu Organisasi dapat menggambarkan

bagian dan fungsi yang ada dalam perusahaan.Koordinasi struktural dapat

dilaksanakan dengan baik guna menunjang aktivitas perusahaan. Struktur Organisasi

CV. Paradis Timor Mandiri sebagai berikut:

35
 Gambar 4.1

Struktur Organisasi CV. Paradis Timor Mandiri

Direktur

Heppi Opniel Bora’a

Staf Admin Staf Lapangan Staf Lapangan

Fachrunnisa Alboneh Jonathan Alexsander Robert Mayendra NAA

Sumber: CV. Paradis Timor Mandiri, 2020

36
4.1.4 Deskripsi Kerja

Dalam setiap menyelesaikan pekerjaan untuk mencapai suatu keberhasilan yang

efektif tergantung dari bagaimana caranya dalam suatu satuan yang terintegrasi

dapat berjalan dengan baik dalam suatu organisasi. Pembagian kerja dan tugas

seharusnya mengarah kepada tercapainya suatu tujuan organisasi. Berikut uraian

pekerjaan dari masing-masing jabatan:

1. Direktur

a. Memimpin perusahaan dengan menerbitkan kebijakan-kebijakan perusahaan

b. Memilih, menetapkan,mengawasi tugas dari karyawan dan kepala bagian

(manajer)

c. Menyetujui anggaran tahunan perusahaan

d. Menyampaikan laporan kepada pemegang saham atas kinerja perusahaan

2. Staf Admin

a. Filing/rekap data

b. Menjawab telepon masuk

c. Pembuatan surat

d. Membuat penjadwalan

e. Front Office

f. Mempunyai keahlian lain

37
 3. Staf Lapangan

a. Mendiskusikan rencan-rencana yang sedang dipikirkan dengan berbagai hak dan

memperoleh kesempatan mereka atau memperoleh alasan rencana tersebut ditolak.

b. Mempersiapkan instruksi-instruksi tertulis dalam dokumendokumen lainnya yang

diperlukan untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan yang merupakan realisasi

daripada rencana yang telah ditetapkan.

c. Mengamati kegiatan-kegiatan operasional dan kondisi-kondisi yang dihadapi

untuk mendakan apakah instruksi-instruksi telah dijalankan dengan baik dan

apakah instruksi tersebut menghambat atau memperlancar pencapaian tujuan.

d. Memberikan informasi dan nasehat kepada petugas-petugas operasional mengenai

pelasanaan tugas-tugas yang telah didelegasikan kepada mereka.

4.2 Analisis Pendahuluan

Evaluasi adalah suatu proses identifikasi untuk mengukur/menilai apakah

suatu kegiatan atau juga program yang dilaksanakan itu sesuai dengan perencanaan

atau tujuan yang ingin dicapai. Melakukan evaluasi pengisian SPT Tahunan Badan

dimulai dari:

1. Laporan SPT Masa PPh Tahun 2018 dan 2019

2. Laporan SPT Masa PPN Tahun 2018 dan 2019

3. Laporan Keuangan tahun 2018 dan 2019 yang terdiri dari Neraca, Laporan

Laba Rugi .

38
 4. SPT Tahunan PPh WP Badan (1771) CV. Paradis Timor Mandiri tahun

pajak 2018 dan 2019 .

5. Bukti pelaporan SPT Tahunan PPh Badan CV. Paradis Timor Mandiri

tahun pajak 2018 dan 2019 .

SPT yang digunakan untuk pajak penghasilan Wajib Pajak Badan adalah SPT

1771. Sesuai dengan peraturan Dirjen Pajak Jenderal Pajak PER-

19/PJ/2014, langkah-langkah pengisian SPT tahunan 1771 adalah sebagai

berikut:

A. Mengisi Lampiran Khusus

Setelah melakukan rekonsiliasi fiskal, maka langkah yang

selanjutnya dilakukan adalah mengisi lampiran khusus yang dibutuhkan di

perusahaan. jenis lampiran khusus untuk SPT Tahunan Badan antara lain;

daftar penyusutan dan amortisasi fiskal, pernyataan transaksi dalam

hubungan istimewa, daftar fasilitas penanaman modal, perhitungan

kompensasi kerugian fiskal dan kredit pajak luar negeri.

B. Mengisi Lampiran VI

Lampiran ini digunakan untuk melaporkan hal-hal berikut:

1. Bagian A

Daftar penyertaan modal pada perusahaan afiliasi. pengertian modal

yang dicantumkan adalah penyertaan modal yang memenuhi kriteria

hubungan istimewa baik langsung maupun tidak langsung .

2. Bagian B

39
 Daftar utang dari pemegang saham dan/atau perusahaan afiliasi. Utang

yang dicantumkan adalah utang dari pihak-pihak yang mempunyai

hubungan istimewa baik langsung maupun tidak langsung.

3. Bagian C

Daftar piutang kepada pemegang saham dan/atau perusahaan afiliasi.

Piutang yang dicantumkan adalah piutang kepada pihak-pihak yang

mempunyai hubungan istimewa baik langsung maupun tidak

langsung.

Ketiga daftar diisi dengan angka saldo akhir tahun berdasarkan

transkrip kutipan elemen-elemen dari laporan keuangan komersial

yang dilampirkan pada SPT Tahunan. Wajib Pajak yang tidak

mempunyai penyertaan modal atau penyertaan modalnya tidak

memenuhi kriteria hubungan istimewa serta wajib pajak yang tidak

mempunyai utang atau piutang kepada pihak-pihak yang mempunyai

hubungan istimewa, cukup mengisi dengan pernyataan “Tidak Ada”

pada kolom (2).

c. Mengisi Lampiran V

Lampiran ini digunakan untuk melaporkan daftar pemegang saham/

pemilik modal dan daftar susunan pengurus dan komisaris bagian

A digunakan untuk melaporkan pemegang saham/ pemilik modal dan

dan jumlah dividen yang dibagikan. Bagian B yang digunakan untuk

melaporkan susunan pengurus dan komisaris. Bagi Wajib Pajak Badan

Yayasan atau bentuk badan yang lain yang tidak dimiliki atas dasar

40
 penyertaan modal cukup mengisi bagian daftar pemegang saham dan

pernyataan “ tidak ada “ . Daftar susunan pengurus dan komisaris diisi

lengkap untuk kondisi akhir periode tahun pajak yang bersangkutan.

d. Mengisi Lampiran IV

Digunakan untuk melaporkan PPh final dan penghasilan yang tidak

termasuk objek pajak. Lampiran ini diisi dengan penghasilan tertentu

yang dikenakan PPh final baik melalui pemotongan oleh pihak lain

atau dengan menyetor sendiri termasuk penghasilan dari usaha

dengan peredaran bruto tertentu yang menurut pajak kecualikan dari

objek pajak penghasilan. Wajib Pajak wajib memperlihatkan rincian

bukti bukti pemotongan/pembayaran pajaknya apabila diminta untuk

keperluan pemeriksaan kewajiban pajak.

e. Mengisi Lampiran III

Digunakan untuk melaporkan kredit pajak dalam negeri. lampiran Ini

diisi dengan rincian bukti PPh pasal 22, bukti potong PPh pasal 23

dan PPh pasal 26 yang telah dibayar melalui

pemotongan/pemungutan oleh pihak lain atau yang pembayarannya

dilakukan sendiri atas penghasilan yang dikenai PPh tidak bersifat

final yang diterima dan dilaporkan dalam SPT tahunan.

1. Kolom (1) diisi dengan nomor urut masing-masing wajib pajak

badan;

41
 2. Kolom (2) diisi dengan nama pemotong/ pemungut pajak. Dalam hal

PPh 22 dibayar sendiri, kolom ini diisi dengan nama bank tempat

pembayaran.

3. Kolom (3) diisi dengan NPWP pemotong/pemungut pajak. Dalam

hal PPh 22 yang dibayar sendiri, kolom Ini diisi dengan alamat bank

tempat pembayaran.

4. Kolom (4) untuk PPh 21 diisi dengan jenis transaksi atau

pembayaran untuk PPh 23 dan PPh 26 diisi dengan jenis

penghasilan yang dipotong PPh.

5. Kolom (5) diisi dengan jumlah yang menjadi dasar

pemotong/memungut.

6. Kolom (6) diisi dengan jumlah pecahan yang dipotong/dipungut

7. Kolom (7) isi dengan nomor bukti pemotongan/ pemungutan. untuk

PPh 22 yang pembayarannya dilakukan sendiri, kolom ini diisi

dengan “SSP”

8. Kolom (8) diisi dengan tanggal bukti pemungutan/pemotongan.

Wajib pajak wajib memperlihatkan Serta menyerahkan bukti-bukti

pemungutan/pemotongan pajak oleh pihak lain apabila diminta

untuk keperluan pemeriksaan kewajiban perpajakan.

f. Mengisi Lampiran II

Digunakan untuk melaporkan perincian harga pokok penjualan

biaya usaha lainnya dan biaya dari luar usaha secara komersial

informasi keuangan yang dimasukkan ke dalam formulir ini adalah

42
 data keuangan yang dihitung berdasarkan prinsip akuntansi umum

(komersial) (Agustinawansari, 2015).

Hal-hal yang dilaporkan pada lampiran ini adalah:

1. Pembelian bahan/ barang dagangan

2. gaji, upah, bonus, gratifikasi, honorarium, THR, dan

sebagainya.

3. biaya transportasi

4. biaya penyusutan dan amortisasi

5. biaya sewa

6. biaya bunga pinjaman

7. biaya sehubungan dengan jasa

8. biaya piutang tak tertagih

9. biaya royalti

10. biaya pemasaran/ promosi

11. biaya lainnya

12. persediaan awal dan persediaan akhir

Penjumlahan dari harga pokok penjualan biaya usaha lainnya dan biaya dari

luar usaha akan dipindahkan ke formulir lampiran I bagian penghasilan neto

komersial dalam negeri.

g. Mengisi Lampiran I

Lampiran ini dipergunakan untuk menghitung penghasilan neto fiskal pada

tahun pajak yang dilaporkan. penghasilan neto fiskal merupakan

penghasilan neto yang diterima/diperoleh oleh wajib pajak dalam negeri

43
 dari kegiatan usaha dan dan dari luar kegiatan usaha di luar negeri setelah

dilakukan penyesuaian fiskal atau penghasilan neto yang didasarkan pada

perhitungan yang diakui secara fiskal yaitu penyesuaian yang didasarkan

pada aturan aturan perpajakan (pajak.go.id).

Lampiran I diisi berdasarkan angka pada laporan keuangan secara

komersial. Formula perhitungan untuk mendapatkan penghasilan neto

fiskal adalah:

1. Penghasilan neto komersial dalam negeri Rp. xxx

2. Penghasilan neto komersial luar negeri Rp. xxx +

3. Jumlah penghasilan neto komersial Rp. xxx

4. Penghasilan yang dikenakan PPh Final dan

tidak termasuk Objek Pajak (Rp. xxx)

5. Penyesuaian fiskal positif Rp. xxx

6. Penyesuaian fiskal negatif (Rp. xxx)

7. Fasilitas penanaman modal (Rp. xxx) +

8. Penghasilan Neto fiskal Rp. xxx

Keterangan :

Angka (1) Penghasilan neto komersial dalam negeri yaitu penghasilan neto

yang menurut prinsip akuntansi komersial Indonesia, yakni semua

penghasilan yang diterima dan/ atau diperoleh dari kegiatan usaha dan luar

kegiatan usaha di Indonesia termasuk penghasilan yang dikenai PPh final dan

tidak termasuk objek pajak dikurangi pengeluaran/biaya-biaya sebelum

44
dilakukan penyesuaian fiskal berdasarkan undang-undang PPH dan peraturan

pelaksanaannya.

Angka (2) Penghasilan neto komersial luar negeri merupakan penghasilan

neto yang diterima dan/atau diperoleh oleh wajib pajak dalam negeri dari

kegiatan usaha dan dari luar usaha di luar negeri titik pada bagian ini diisi

sesuai dengan lampiran khusus 7A/7B kolom (5) “Jumlah Neto”

Angka (3) Jumlah penghasilan neto komersial merupakan penjumlahan dari

penghasilan neto komersial dalam negeri dan penghasilan neto komersial luar

negeri.

Angka (4) Penghasilan yang dikenakan PPh final dan yang tidak termasuk

objek pajak

Untuk menghitung penghasilan neto fiskal yang dikenai PPh berdasarkan

ketentuan umum, penghasilan dari sumber Indonesia yang dikenai PPh final

dan yang tidak termasuk sebagai objek pajak harus dikeluarkan kembali,

sehingga dengan pengurangan penghasilan tersebut pada jumlah neto fiskal

nya (angka 8) akan menjadi Nihil/ Netral.

Bagian ini diisi dengan jumlah penghasilan neto komersial atas penghasilan

yang dikenai PPh final dan penghasilan neto komersial atas penghasilan yang

tidak termasuk objek pajak.

Angka (5) Penyesuaian fiskal positif merupakan penyesuaian terhadap

penghasilan neto komersial dalam rangka menghitung penghasilan kena pajak

berdasarkan undang-undang PPh Beserta peraturan pelaksanaannya yang

bersifat menambah penghasilan atau mengurangi biaya. Penjelasan secara

45
rinci mengenai penyesuaian positif pada bagian ini dari huruf (a-l), diatur

dalam undang-undang PPh dan PER-34/PJ/2014 tentang Petunjuk pengisian

SPT tahunan PPh.

Angka (6) Penyesuaian fiskal negatif merupakan penyesuaian terhadap

penghasilan neto komersial dalam rangka menghitung penghasilan kena pajak

berdasarkan undang-undang PPh beserta peraturan pelaksanaannya, yang

bersifat mengurangi penghasilan atau menambah biaya.

Angka (6a) Diisi dari lampiran khusus 1A/1B yaitu daftar penyusutan dan

amortisasi fiskal.

Angka (6b) Diisi dari lampiran khusus 1A/1B yaitu daftar penyusutan dan

amortisasi fiskal.

Angka (6c) Penghasilan yang ditangguhkan pengakuannya. bagian ini

digunakan untuk melaporkan penyesuaian berdasarkan pasal 17 Peraturan

Pemerintah No. 94 Tahun 2010, dapat ditetapkan saat pengakuan penghasilan

dalam hal-hal tertentu dan bagi wajib pajak tertentu sesuai dengan kebijakan

pemerintah.

Angka (6d) Penyesuaian fiskal negatif lainnya bagian ini diisi penyesuaian

berdasarkan undang-undang PPh pasal (6), dalam hal terdapat biaya-biaya

perusahaan lainnya yang tidak diakui secara komersial akan tetapi dapat

diakui secara fiskal.

Angka ( 7) Fasilitas penanaman modal berupa pengurangan penghasilan

neto. penanaman modal adalah segala bentuk kegiatan menanam modal baik

oleh penanaman modal dalam negeri maupun penanaman modal asing untuk

46
 melakukan usaha di wilayah negara Republik Indonesia. Wajib Pajak Badan

dalam negeri berbentuk perseroan terbatas dan koperasi yang penanaman

modal pada bidang usaha atau daerah tertentu dapat diberikan fasilitas PPh,

sepanjang memiliki nilai investasi yang tinggi atau untuk ekspor, memiliki

penyerapan tenaga kerja yang tinggi dan memiliki kandungan lokal yang

tinggi (pajak.co.id).

Angka (7a) Diisi berdasarkan Tahun keberapa fasilitas telah digunakan.

Angka (7b) Diisi dengan jumlah fasilitas penanaman modal berupa

pengurangan penghasilan neto yang telah ditetapkan oleh pejabat yang

berwenang sesuai yang terdapat dalam lampiran khusus 4A/4B.

Angka (8) Penghasilan neto fiskal. Diisi dengan hasil perhitungan angka (3)

di kurangi angka (4), ditambah angka (5m) dikurangi angka (6e) dan

dikurangi angka (7b).

h. Mengisi Induk SPT

Setelah setiap lampiran SPT terisi, langkah terakhir dalam pengisian SPT

adalah mengisi induk SPT. Cara pengisian SPT yaitu dengan cara mengikuti

langkah-langkah yang ada dalam formulir induk SPT (Agustinawansari,

2015), sebagai berikut:

1. Pengisian tahun pajak sesuai dengan angka tahun buku dan tahun periode

tahun buku perusahaan.

Wajib SPT, maka kotak pembetulan SPT diisi dengan tanda silang X dan

menuliskan angka pembetulan ke berapa bagi wajib pajak yang

menyampaikan SPT normal, maka kotak pembetulan SPT tidak perlu diisi.

47
2. Pengisian Identitas Wajib Pajak

a. NPWP diisi sesuai dengan NPWP yang tercantum dalam kartu

NPWP.

b. Nama wajib pajak diisi sesuai dengan nama yang tercantum dalam

kartu NPWP.

c. Jenis usaha diisi dengan jenis usaha yang dilakukan.

d. Klasifikasi diisi sesuai dengan keputusan Direktur Jenderal Pajak

Nomor KEP-321/PJ?2012 tentang klasifikasi lapangan usaha wajib

pajak.

e. Nomor telepon dan faks diisi berdasarkan nomor telepon wajib

pajak.

f. Periode pembukuan diisi sesuai dengan periode pembukuan wajib

pajak

g. Negara domisili kantor pusat diisi sesuai dengan nama negara tempat

domisili perusahaan.

3) Bagian pembukuan/ laporan keuangan

Bagian ini digunakan untuk melaporkan apakah keuangan untuk tahun

buku tersebut “ di audit” atau “ tidak diaudit” oleh akuntan publik

dengan mengisi kotak yang sesuai dengan tanda (x). jika laporan

keuangan diaudit maka opini akuntan dalam kotak yang tersedia di isi

dengan kode opini akuntan.

48
4.3 Analisis lanjutan

Analisis lanjutan dilakukan oleh peneliti dalam menjawab rumusan masalah

adalah dengan Mengevaluasi Laporan SPT Masa PPh , Laporan SPT Masa PPN ,

Laporan Keuangan , SPT Induk dan Lampiran, Mengevaluasi pengisian SPT

Tahunan (formulir 1771), Menganalis kebenaran, kelengkapan, dan kejelasan dalam

pengisian SPT Tahunan yang dilakukan perusahaan beserta lampirannya.,

Mengevaluasi pengisian SPT tahunan wajib pajak badan pada CV. Paradis Timor

Mandiri telah sesuai dengan surat edaran Peraturan DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007. Adapun langkah-langkah

yang dilakukan oleh peneliti adalah sebagai berikut :

1. Mengevaluasi Laporan SPT Masa PPh 21 CV. Paradis Timor Mandiri

Pelaporan SPT Masa PPh CV. Paradis Timor Mandiri hanya dilakukan

pada bulan desember dikarenakan SPT Masa PPh 21 Nihil . SPT Masa PPh 21

masa Desember diwajibkan untuk dilaporkan meskipun status pembayarannya

nihil. SPT Masa PPh 21 terdapat rekapitulasi penghasilan actual, sehingga laporan

SPT Masa PPh 21 masa desember bisa mengakomodasi kasus kurang bayar

maupun lebih bayar. Pelaporan SPT Masa PPh tahun 2018 dilaporkan pada

tanggal 09 Januari 2019 dan pelaporan SPT Masa PPh tahun 2019 dilaporkan

pada tanggal 10 Januari 2020.

Berikut ini peneliti lampirkan analisis pelaporan SPT Masa PPh tahun 2018 dan

2019 sebagai berikut:

49
 Tabel 4.1

Laporan SPT Masa PPh 21 Tahun 2018

CV. Paradis Timor Mandiri
PELAKSANAAN
Masa Tanggal Penyetoran Tanggal Pelaporan
SUDAH BELUM
Desember NIHIL 09/01/2019  
Laporan SPT Masa PPh 21 Tahun 2018

Sumber: hasil penelitian, 2020

Tabel 4.2

a Laporan SPT Masa PPh 21 Tahun 2019

CV. Paradis Timor Mandiri
p PELAKSANAAN
Masa Tanggal Penyetoran Tanggal Pelaporan
SUDAH BELUM
o
Desember NIHIL 10/01/2020  
ran SPT Masa PPh 21 Tahun 2019

Sumber: hasil penelitian, 2020

Pada tabel 4.1 dan tabel 4.2 di atas menunjukkan bahwa CV. Paradis Timor Mandiri telah

melaporkan SPT Masa PPh 21 sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor

9/PMK.03/2018, bahwa SPT Masa PPh 21 Nihil tidak perlu lagi melaporkan SPT Masa

PPh 21 januari sampai dengan november, sedangkan untuk masa Desember, Wajib Pajak

tetap memiliki kewajiban untuk melaporkan SPT Masa 21, meskipun nihil. CV. Paradis

50
Timor Mandiri melakukan pelaporan nihil karena tidak ada pegawai tetap, jadi pekerja

yang dipakai pada CV. Paradis Timor Mandiri yaitu buruh lapangan, semua diakui sebagai

biaya penunjang proyek yang di bayar per hari sehingga tidak termasuk pada pelaporan

PPh pasal 21. Sehingga CV. Paradis Timor Mandiri tidak melapor setiap bulan melainkan

hanya melaporkannya di akhir tahun Desember, yang dilaporkan CV. Paradis Timor

Mandiri di masa Desember yaitu : masa pajak desember, lampiran 1 tahun pajak, dan bukti

potong. Pada PPh pasal 21 ini menyangkut dengan gaji, upah, bonus, gratifikasi, honorium,

THR, dan sebagainya.

51
 2. Mengevaluasi Laporan SPT Masa PPN CV. Paradis Timor Mandiri

Berikut ini peneliti lampirkan analisis pelaporan SPT Masa PPN tahun 2018 dan

2019 sebagai berikut:

Tabel 4.3

Laporan SPT Masa PPN Tahun 2018

Laporan SPT Masa PPN Tahun 2018

CV. Paradis Timor Mandiri
Tanggal Tanggal
Masa DPP PELAKSANAAN
PPN Penyetoran Pelaporan
Januari Rp.- Rp.- - 26/02/2018 SUDAH BELUM
Februari Rp.- Rp.- - 15/03/2018  
Maret Rp.177.249.090 Rp.17.724.909 07/03/2018 17/04/2018  
April Rp.207.031.455 Rp.20.703.146 18/04/2018 21/05/2018  
Mei Rp.263.182.409 Rp.26.318.241 21/05/2018 21/06/2018  
Juni Rp.- Rp.- - 24/07/2018  
Juli Rp.382.809.919 Rp.38.280.992 12/07/2018 21/08/2018  
Agustus Rp.479.610.020 Rp.47.961.002 20/08/2018 21/09/2018  
September Rp.393.959.725 Rp.39.395.973 21/09/2018 25/10/2018  
Oktober Rp.343.606.850 Rp.34.360.685 11/10/2018 19/11/2018  
November Rp.- Rp.- - 13/12/2018  
Desember Rp.978.623.240 Rp.97.862.324 28/12/2018 23/01/2019  
Total Rp.3.226.072.708 Rp.322.607.271
Sumber: hasil penelitian, 2020

52
 Tabel 4.4

Laporan SPT Masa PPN Tahun 2019

Laporan SPT Masa PPN Tahun 2019

CV. Paradis Timor Mandiri
Tanggal Tanggal
Masa DPP PELAKSANAAN
PPN Penyetoran Pelaporan
Januari Rp.- Rp.- - 22/02/2019 SUDAH BELUM
Februari Rp.- Rp.- - 21/03/2019  
Maret Rp.- Rp.- - 15/04/2019  
April Rp.- Rp.- - 22/05/2019  
Mei Rp.438.098.264 Rp.43.809.826 27/05/2019 21/06/2019  
Juni Rp.- Rp.- - 22/07/2019  
Juli Rp.427.145.810 Rp.42.714.581 26/07/2019 20/08/2019  
Agustus Rp.- Rp.- - 19/09/2019  
September Rp.- Rp.- - 23/10/2019  
Oktober Rp.595.083.480 Rp.59.508.348 07/10/2019 25/11/2019  
November Rp.- Rp.- - 16/12/2019  
Desember Rp.- Rp.- - 23/01/2020  
Total Rp.1.460.327.554 Rp.146.032.755
Sumber : hasil penelitian, 2020

53
 Pada tabel diatas menunjukkan bahwa CV. Paradis Timor Mandiri telah

melaporkan SPT Masa PPN sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor

PER-44/PJ/2010 tentang Bentuk, Isi dan Tata Cara Pengisian sera penyampaian

Surat Penberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). Contoh

pencatatan dan perhitungan PPN CV. Paradis Timor Mandiri :

Pada tanggal 27 mei 2019, CV. Paradis Timor Mandiri menerima proyek dari Dinas

Pariwisata dan Seni Budaya Prop. NTT

 UANG MUKA 30% atas Pekerjaan penataan Tempat Wisata Gua Monyet

/Pembangunan Tempat Parkir

Nilai kontrak 30%

Rp.1.606.360.301 x 30% = Rp.481.908.090

DPP : Rp.481.908.090 / 1.1 = Rp.438.098.264

PPN : Rp.438.098.264 x 10% = Rp.43.809.826

PPh : Rp.438.098.264 x 2% = Rp.8.761.965

Bila dilihat berdasarkan pelaporan SPT Masa PPN, CV. Paradis Timor

Mandiri sudah melakukan kewajiban perpajakannya dengan efektif. Hal ini terbukti

dari ketepatan waktu pelaporan SPT Masa PPN CV. Paradis Timor Mandiri tiap

masa pajak selama tahun 2018 dan 2019 . Pelaporan SPT Masa PPN Nihil terjadi

karena nilai pajak masukan sama dengan pajak keluaran . CV. Paradis Timor Mandiri

melaporkan SPT Masa PPN Nihil karena tidak adanya usaha atau ada usaha tetapi

54
status pajaknya final. Meskipun PPN nihil CV. Paradis Timor Mandiri tetap memiliki

kewajiban untuk melakukan pelaporan SPT nihil. SPT Masa PPN bukan hanya ada

SPT induk saja tetapi ada juga lampiran-lampiran yaitu lampiran A2 dan B2.

Pelaporan SPT Masa PPN CV. Paradis Timor Mandiri hanya terkait dengan lampiran

A2 dan B2 , karena lampiran A2 dan lampiran B2 ini terkait dengan faktur keluaran

yang mana akan diserahkan ke bendahara pemerintah sedangkan B2 jika perusahaan

ada menyewa alat berat dari pihak lain selain itu juga lampiran B2 untuk faktur-

faktur pembelian material. Pembelian material ini dari perusahaan bukan PKP

sehingga CV. Paradis Timor Mandiri tidak pernah menerima faktur dari

supplair/vendor, jadi CV. Paradis Timor Mandiri membeli bahan material pada

pedagang eceran.

Berikut ini peneliti akan melampirkan data proyek tahun 2018 dan 2019 CV.

Paradis Timor Mandiri :

55
 Tabel 4.5

Data Proyek CV. Paradis Timor Mandiri

Tahun 2018

N Tanggal Pemakaian Nilai Tagihan Nilai PPN 10% PPH 2 % Penghasilan Keterangan
o Tagihan
1 05 Maret Pengadaan
2018 konstruksi 2.144.713.989 194.973.999 17.724.909 3.544.982 173.704.108 177.249.090
Bangunan
penahan
longsor
lokasi
kelurahan
Airmata
Kecamatan
Alak(Penyem
purnaan dari
kegiatan
penahan
tebing lokasi
kelurahan
Mantasi
2 04 April Pembayaran
2018 Uang Muka 1.405.080.556 127.734.596 11.612.236 2.322.447 113.799.913 116.122.360
30 %atas
Pekerjaan
pematangan
Lahan
Stasiun
PSDKP
Kupang
3 18 April Pembayaran
2018 100% atas 1.099.999.989 99.999.999 9.090.909 1.818.182 89.090.908 90.909.090
Belanja
Modal
Pembanguna
n Penahan
Longsor(Bro
njong dan
tembok
penahan)
lokasi
kelurahan

56
 manutapen
kecamatan
Alak

4 04 Mei Pembayaran
2018 95% atas 3.184.507.161 289.500.651 26.318.241 5.263.648 257.918.762 263.182.410
Paket
Pematangan
Lahan
Stasiun
PSDKP
Kupang
5 02 Juli Pembayaran
2018 Uang Muka 3.972.660.021 361.150.911 32.831.901 6.566.380 321.752.630 328.319.010
25% Atas
Pembanguna
n Pasar Desa
Oemofa
Kecamatan
Amabi
Oefeto Timur
Kabupaten
Kupang
6 26 Juli Pembayaran
2018 Uang Muka 659.340.011 59.940.001 5.449.091 1.089.818 53.401.092 54.490.910
30% Atas
Pembanguna
n Embung
ternak Uiasa
Kecamatan
Semau
7 08 Pembayaran
Agustus Retensi 5% 241.557.261 21.959.751 1.996.341 399.268 19.564.142 19.963.410
2018 Atas
Pekerjaan
Pematangan
Statsiun
PSDKP
Kupang
8 14 Pembayaran
Agustus angsuran 5.561.723.981 505.611.271 45.964.661 9.192.932 450.453.678 459.646.610
2018 pertama
(50%) Atas
Pekerjaan
Pembanguna
n Pasar
57
 Oemofa
Kecamatan
Amabi
Oefeto Timur
9 05 Pembayaran
Septembe 100% Atas 2.139.455.934 194.495.994 17.681.454 3.536.291 173.278.249 176.814.540
r 2018 Peningkatan
Jalan Dengan
Konstruksi
Lapen Lokasi
Jalan Masuk
SD Bimoku
Kelurahan
Lasiana
1 19 Pembayaran
0 Septembe Uang Muka 238.859.700 238.859.700 21.714.518 4.342.904 212.802.278 217.145.180
r 2018 30% Atas
Pekerjaan
Peningkatan
Jalan Hansisi-
Oesemuk
Kecamatan
semau
1 03 Pembayaran
1 Oktober 100% atas 139.860.000 139.860.000 12.714.545 2.542.909 124.602.546 127.145.450
2018 Pekerjaan
pembanguna
n Embung
Ternak Ulasa
Kecamatan
Semau
1 04 Pembayaran
2 Oktober Uang Muka 238.107.540 238.107.540 21.646.140 4.329.228 212.132.172 216.461.400
2018 30% Atas
Pekerjaan
Penahan
Gelombang
Onan Batu
Desa Hansisi
Kecamatan
semau
1 18 Pembayaran
3 Desember 100% Atas 520.901.303 520.901.303 47.354.664 9.470.933 464.075.706 473.546.640
2018 Peningkatan
Jalan Hansisi-
Oesemuk,Se
mau
58
1 21 Pembayaran
4 December 100% Atas 555.584.260 555.584.260 50.507.660 10.101.532 494.975.068 505.076.600
2018 Pekerjaan
Penahan
Gelombang
Onan Batu -
Desa Hansisi
kecamatan
Semau
1 05 June Termin II
5 2018 (45%) atas 1.874.928.033 170.448.003 15.495.273 4.648.582 150.304.148 154.952.730
Pekerjaan
Paving
Halaman
kampus
prodi
kebidanan
Politeknik
Kesehatan
kemenkes
kupang
tahun 2018
1 05 June Termin III
6 2018 (75%) atas 1.485.853.622 135.077.602 12.279.782 3.683.782 119.114.038 122.797.820
Pekerjaan
Paving
Halaman
kampus
prodi
kebidanan
Politeknik
Kesehatan
kemenkes
kupang
tahun 2018
1 20 July Retensi 5%
7 2018 atas 32.160.000 32.160.000 2.923.636 877.091 28.359.273 29.236.360
Pekerjaan
Paving
Halaman
kampus
prodi
kebidanan
Politeknik
Kesehatan
kemenkes
kupang
59
 tahun 2018

1 30 July Termin IV
8 2018 (100%) atas 112.560.000 112.560.000 10.232.727 3.069.818 99.257.455 102.327.273
Pekerjaan
Paving
Halaman
kampus
prodi
kebidanan
Politeknik
Kesehatan
kemenkes
kupang
tahun 2018
Sumber: CV. Paradis Timor Mandiri, 2020

Tabel 4.6

Data Proyek CV. Paradis Timor Mandiri

Tahun 2019

No Tanggal Pemakaian Lawan transaksi Nilai Tagihan PPN 10% PPH 2 % Penghasilan Keterangan
UANG MUKA
30% ATAS PEMEGANG KAS
PEKERJAAN DINAS
27 Mei
1 PENATAAN PARIWISATA DAN 481.908.090 43.809.826 8.761.965 429.336.298 438.098.264
2019
TEMPAT SENI BUDAYA
WISATA GUA PROP NTT
MONYET
TERMIN I 45%
ATAS PEMEGANG KAS
PEKERJAAN DINAS
26 Juli
2 PENATAAN PARIWISATA DAN 469.860.388 42.714.581 8.542.916 418.602.891 427.145.807
2019
TEMPAT SENI BUDAYA
WISATA GUA PROP NTT
MONYET
Pembayaran PEMEGANG KAS
07
100% ATAS DINAS
3 Oktobe 654.591.828 59.508.348 11.901.670 583.181.810 595.083.480
PEKERJAAN PARIWISATA DAN
r 2019
PENATAAN SENI BUDAYA

60
 TEMPAT PROP NTT
WISATA GUA
MONYET

Sumber: CV. Paradis Timor Mandiri, 2020

61
3. Mengevaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan (Formulir 1771) CV.

Paradis Timor Mandiri

CV Paradis Timor Mandiri menyampaikan SPT Tahunan Nihil dan

pada tahun 2018 terjadi pembetulan ke 1 pada tanggal 26 April 2020 oleh

karena belum lengkapnya data tentang faktur pajak dan jumlah biaya proyek.

CV. Paradis Timor Mandiri harus tetap melaporkan SPT Tahunan badan,

karena jika tidak melaporkan SPT Tahunan badan maka CV. Paradis Timor

Mandiri akan dikenai sanksi administratif sebesar Rp.1.000.000, batas

penyampaian SPT Tahunan badan maksimal empat bulan setelah berakhirnya

tahun pajak yang pada umumnya pada tanggal 30 April. CV. Paradis Timor

Mandiri sudah menyampaikan SPT Tahunan badan sesuai dengan Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang bentuk dan isi surat

pemberitahuan, serta tata cara pengambilan, pengisian, penandatangan, dan

penyampaian surat pemberitahuan.

Penjelasan mengenai pengisian SPT tahunan badan ( formulir 1771) CV

Paradis Timur Mandiri :

1. Lampiran I, pada tahun 2018 jumlah penghasilan yang di kenakan

PPh final dan yang tidak termasuk objek pajak (angka 4) sebesar

Rp.166.117.312 , sedangkan pada tahun 2019 jumlah Penghasilan

yang dikenakan PPh final dan yang tidak termasuk objek pajak (

angka 4 ) sebesar Rp.155.526.144 .

62
2. Lampiran II, perusahaan telah mengisi SPT tahunan (lampiran

II) bagian identitas dan perincian biaya usahanya dengan benar,

lengkap dan jelas sesuai dengan ketentuan perpajakan. nilai

nominal yang dicatat dalam SPT tahunan juga sama dengan yang

tertulis dalam laporan keuangan perusahaan.

3. Lampiran III, berdasarkan hasil penelitian peneliti pada

perusahaan, CV Paradis Timor Mandiri tidak memiliki kredit pajak

dalam negeri. jadi pengisian lampiran III SPT tahunan yang

dilakukan perusahaan sudah sesuai dengan ketentuan perpajakan.

4. Lampiran IV, pada tahun 2018 (bagian A : PPh final) DPP

dari pelaksana konstruksi (angka 8a) sebesar Rp.4.458.842.103

dan PPh Final Rp.95.024.013 . sedangkan pada tahun 2019 DPP

dari pelaksana konstruksi (angka 8a) sebesar Rp.1.596.390.707 dan

PPh Final Rp.33.424.509.

5. Lampiran V, perusahaan telah mengisi lampiran V sesuai dengan

perpajakan. CV Paradis Timor Mandiri memiliki 1 orang yang

memegang saham/ pemilik modal sekalian pengurus dan komisaris.

6. Lampiran VI, perusahaan telah mengisi lampiran VI SPT tahunan

badannya dengan tepat sesuai dengan ketentuan perpajakan. CV.

Paradis Timor Mandiri tidak mempunyai penyertaan modal pada

perusahaan afiliasi dan tidak memiliki utang dari/ piutang kepada

63
 pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa, jadi perusahaan

cukup mengosongkan daftar tersebut.

7. Induk SPT. Terdapat beberapa penjelasan dalam pengisian SPT

tahunan badan perusahaan yang dilaporkan pada tahun pajak 2018

dan 2019, yaitu:

a. bagian pembukuan/ laporan keuangan. laporan keuangan

perusahaan ditandai (x) pada kolom tidak diaudit.

b. pada bagian B. PPh terutang perusahaan memberi tanda

(x) pada kolom 4a Tarif PPh Ps. 17 Ayat (1) Huruf b X

Angka 3.

c. pada tahun 2018 bagian F. PPh final dan penghasilan bukan

objek pajak (15a) PPh final sebesar Rp.95.024.013, sedangkan

pada tahun 2019 PPh final sebesar Rp.33.424.509.

d. pada tahun 2018 dan 2019 bagian G. Pernyataan transaksi

dalam hubungan istimewa perusahaan memberi tanda (x) pada

kolom 16b tidak ada transaksi dalam hubungan istimewa

dan/atau transaksi dengan pihak yang merupakan penduduk

negara Tax Heaven Country.

e. pada tahun 2018 pada bagian H. Lampiran perusahaan

memberi tanda (x) pada kolom 17b, 17c, & 17e sedangkan

64
 pada tahun 2019 perusahaan memberi tanda (x) pada kolom

17b dan 17c..

f. pada bagian pernyataan perusahaan telah mengisi dengan tepat

dan jelas sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

4. Evaluasi Kebenaran, Kelengkapan dan Kejelasan dalam pengisian SPT

Tahunan yang di lakukan CV. Paradis Timor Mandiri

SPT memiliki fungsi sebagai sarana bagi wajib pajak dalam melaporkan

dan mempertanggungjawabkan perhitungan pajak terutang, dan sebagai alat

untuk melaporkan penyetoran pajak baik yang dilakukan sendiri maupun

melalui pihak ketiga. pada saat pelaporan pajak wajib pajak perlu melaporkan

SPT Tahunan beserta lampiran-lampirannya dengan benar lengkap dan jelas

serta ditandatangani.

Peneliti telah melakukan evaluasi terhadap Kebenaran, kelengkapan dan

Kejelasan pengisian SPT tahunan badan Yang dilaporkan oleh CV. Paradis

Timor Mandiri berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor

181/PMK.03/2007 tentang bentuk dan isi surat pemberitahuan, serta tata cara

pengambilan, pengisian, penandatangan, dan penyampaian surat

pemberitahuan. Hasil identifikasi disajikan dalam tabel 4.7 sebagai berikut:

65
 Tabel 4.7 Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan CV. Paradis Timor Mandiri

Beserta Lampirannya Tahun 2018

Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan Tahun 2018

CV. Paradis Diisi Sesuai ketentuan Perpajakan
SPT Tahunan PPh WP
No Timor
Badan dan Lampiran Keterangan
Mandiri Benar Lengkap Jelas
1 Lampiran I     Sesuai UU
2 Lampiran II     Sesuai UU
3 Lampiran III     Sesuai UU
4 Lampiran IV     Sesuai UU
5 Lampiran V     Sesuai UU
6 Lampiran VI     Sesuai UU
7 SPT Induk (1771)     Sesuai UU
8 Lampiran Khusus 1A     Sesuai UU
9 Lampiran Khusus 2A X X X x -
10 Lampiran Khusus 3A-1 X X X x -
11 Lampiran Khusus 3A-2 X X X x -
12 Lampiran Khusus 4A X X X x -
13 Lampiran Khusus 5A X X X x -
14 Lampiran Khusus 6A X X X x -
15 Lampiran Khusus 7A X X X x -
16 Lampiran Khusus 8A-6     Terlampir
17 Laporan Aktivitas X X X x -
18 Laporan Posisi Keuangan     Terlampir
19 Laporan Aktivitas Fiskal X X X x -
20 Alokasi Sisa Lebih X X X x -
Sumber: hasil penelitian, 2020

66
 Tabel 4.8 Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan CV. Paradis Timor Mandiri

Beserta Lampirannya Tahun 2019

Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan Tahun 2019

CV. Paradis Diisi Sesuai ketentuan Perpajakan
SPT Tahunan PPh WP
No Timor
Badan dan Lampiran
Mandiri Benar Lengkap Jelas Keterangan
1 Lampiran I     Sesuai UU
2 Lampiran II     Sesuai UU
3 Lampiran III X X x x -
4 Lampiran IV     Sesuai UU
5 Lampiran V     Sesuai UU
6 Lampiran VI     Sesuai UU
7 SPT Induk (1771)     Sesuai UU
8 Lampiran Khusus 1A     Sesuai UU
9 Lampiran Khusus 2A X x x x -
10 Lampiran Khusus 3A-1 X x x x -
11 Lampiran Khusus 3A-2 X x x x -
12 Lampiran Khusus 4A X x x x -
13 Lampiran Khusus 5A X x x x -
14 Lampiran Khusus 6A X x x x -
15 Lampiran Khusus 7A X x x x -
16 Lampiran Khusus 8A-6     Terlampir
17 Laporan Aktivitas X x x x -
18 Laporan Posisi Keuangan     Terlampir
19 Laporan Aktivitas Fiskal X x x x -
20 Alokasi Sisa Lebih X x x x -
Sumber : hasil penelitian, 2020

Keterangan :

= Lampiran telah diisi dengan benar, lengkap, jelas, dan dilampirkan pada saat melaporkan

SPT Tahunan CV. Paradis Timor Mandiri tahun pajak 2018 dan 2019.
67
X = Lampiran tidak dilampirkan dan/atau tidak diisi dengan benar, lengkap dan jelas pada

saat melaporkan SPT Tahunan CV. Paradis Timor Mandiri tahun pajak 2018 dan 2019.

Penjelasan mengenai kebenaran, kejelasan dan kelengkapan atas pengisian SPT tahunan

menurut perusahaan:

1. Benar

Perhitungan PPH pada perusahaan CV Paradis Timor Mandiri tahun pajak 2018 dan 2019

sudah benar. cara pengisian SPT tahunan sudah sesuai dengan Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang bentuk dan isi surat pemberitahuan, serta

tata cara pengambilan, pengisian, penandatangan, dan penyampaian surat pemberitahuan.

2. Jelas

Wajib pajak sudah jelas dalam melaporkan SPT, karena sudah melaporkan asal usul atau

sumber pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan. berupa laporan keuangan

seperti laporan laba rugi neraca dan bukti pendukung lainnya.

3. Lengkap

Lampiran yang dilampirkan sudah lengkap. wajib pajak sudah melampirkan unsur-unsur

yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam

surat pemberitahuan yaitu Formulir 1771 induk dan Formulir 1771 Lampiran I sampai

dengan Lampiran VI, Lampiran Khusus 1A, Lampiran Khusus 8A-6 dan Laporan

keuangan .

68
4.4 Bahasan Hasil Analisis

Berdasarkan analisis yang dilakukan peneliti terhadap Pengisian SPT Tahunan

Wajib Pajak Badan beserta lampiran-lampirannya pada CV. Paradis Timor Mandiri tahun

2018 dan 2019 diketahui bahwa pengisian SPT yang dilakukan oleh CV. Paradis Timor

Mandiri sudah sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

tetapi ada kekurangan lampiran pada tahun 2018. Hasil analisis yang dilakukan oleh

peneliti adalah sebagai berikut:

1. Laporan SPT Masa PPN

CV. Paradis Timor Mandiri telah melaporkan SPT Masa PPN sesuai dengan

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ/2010 tentang Bentuk, Isi dan Tata

Cara Pengisian sera penyampaian Surat Penberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai

(SPT Masa PPN).

2. Laporan SPT Masa PPh

CV. Paradis Timor Mandiri telah melaporkan SPT Masa PPh 21 sesuai dengan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.03/2018, bahwa SPT Masa PPh 21 Nihil

tidak perlu lagi melaporkan SPT Masa PPh 21 januari sampai dengan november,

sedangkan untuk masa Desember, Wajib Pajak tetap memiliki kewajiban untuk

melaporkan SPT Masa 21, meskipun nihil. CV. Paradis Timor Mandiri melakukan

pelaporan nihil karena tidak ada pegawai tetap, jadi pekerja yang dipakai pada CV.

Paradis Timor Mandiri yaitu buruh lapangan, semua diakui sebagai biaya penunjang

69
proyek yang di bayar perhari sehingga tidak termasuk pada pelaporan PPh pasal 21.

Sehingga CV. Paradis Timor Mandiri tidak melapor setiap bulan melainkan hanya

melaporkannya di akhir tahun Desember.

3. SPT Induk dan lampirannya

CV Paradis Timor Mandiri menyampaikan SPT Tahunan Nihil dan pada tahun

2018 terjadi pembetulan ke 1 pada tanggal 26 April 2020 oleh karena belum

lengkapnya data tentang faktur pajak dan jumlah biaya proyek. CV. Paradis Timor

Mandiri harus tetap melaporkan SPT Tahunan badan, karena jika tidak melaporkan

SPT Tahunan badan maka CV. Paradis Timor Mandiri akan di kenai sanksi

administratif sebesar Rp. 1.000.000, batas penyampaian SPT Tahunan badan maksimal

empat bulan setelah berakhirnya tahun pajak yang pada umumnya pada tanggal 30

April. CV. Paradis Timor Mandiri sudah menyampaikan SPT Tahunan badan sesuai

dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang bentuk dan isi

surat pemberitahuan, serta tata cara pengambilan, pengisian, penandatangan, dan

penyampaian surat pemberitahuan.

70
 BAB V

PENUTUP

5.1. Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan yang telah dilakukan pada CV.

Paradis Timor Mandiri, maka peneliti dapat mengambil kesimpulan yaitu pengisian SPT

Tahunan Wajib Pajak Badan CV. Paradis Timor Mandiri sudah sesuai dengan Peraturan

DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007

pada tahun pajak 2018 dan 2019, akan tetapi dalam pengisian SPTnya CV. Paradis Timor

Mandiri :

a) Benar dalam perhitungan termasuk dalam penerapan ketentuan perundang-

undangan perpajakan sesuai dengan Peraturan DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007.

b) Jelas yaitu perusahaan telah melaporkan sumber-sumber objek pajak dan unsur

lainnya yang seharusnya dilaporkan dalam SPT tahunan wajib pajak badan tahun

2018 dan 2019.

c) Ditandatangani SPT Tahunan wajib pajak badan tahun 2018 dan 2019 Yang

dilaporkan oleh CV. Paradis Timor Mandiri telah ditandatangani direktur utama

dan telah dibubuhi cap CV. Paradis Timor Mandiri.

d) Tidak lengkap yaitu pada tahun 2018 pengisian lampiran 2A , lampiran 3A-1,

lampiran 3A-2, lampiran 4A, lampiran 5A, lampiran 6A, lampiran 7A, Laporan
71
 aktivitas, laoran aktivitas fiskal dan alokasi sisa lebih. Sedangkan pada tahun 2019

pengisian lampiran III, lampiran khusus 2A, lampiran khusus 3A-1, lampiran

khusus 3A-2, lampiran khusus 4A lampiran khusus 5A lampiran khusus 6A

lampiran khusus 7A laporan aktivitas, laporan aktivitas fiskal dan alokasi sisa

lebih.

e) Kurang lengkap data untuk pengisian SPT Tahunan tahun pajak 2018 oleh karena

belum lengkapnya data tentang faktur pajak dan jumlah biaya proyek sehingga

pada tanggal 26 April 2020 CV. Paradis Timor Mandiri melakukan pembetulan

ke-1 pada SPT Tahunan .

5.2. Implikasi Teoritis

Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib pajak

digunakan untuk melaporkan penghitungan dan atau pembayaran pajak, objek

pajak dan atau bukan objek pajak dan atau harta dan kewajiban, menurut

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.SPT Tahunan Badan adalah

surat yang digunakan untuk melaporkan pembayaran pajak, objek dan bukan

objek pajak, harta dan kewajiban perusahaan yang sesuai dengan peraturan

perundangan perpajakan yang berlaku.

Berdasarkan kesimpulan dapat di ketahui bahwa pengisian SPT Tahunan Wajib

Pajak Badan yaitu harus dilakukan dengan benar dan tepat sesuai dengan

ketentuan

72
 Peraturan DJP Nomor SE-03/PJ/2019 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor

181/PMK.03/2007. Pelaporan SPT Tahunan adalah bagian dari upaya

memaksimalkan penerimaan Negara yang terwujud dalam kepatuhan Wajib Pajak.

5.3. Implikasi Terapan

Berdasarkan implikasi teoritis di atas maka terdapat beberapa saran yang dapat

digunakan sebagai bahan pertimbangan bagi pihak CV. Paradis Timor Mandiri :

1. CV. Paradis Timor Mandiri diharapkan tetap mempertahankan tata cara

pengisian SPT Tahunan Badan yang tepat dan benar sesuai dengan

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang bentuk

dan isi surat pemberitahuan, serta tata cara pengambilan, pengisian,

penandatangan, dan penyampaian surat pemberitahuan.

2. Dalam hal pengisian SPT Tahunan Badan 1771, perusahaan harus

mempersiapkan lampiran atau data yang lengkap, benar dan jelas supaya

tidak terjadi pembetulan , sehingga Dalam upaya antisipasi apabila

sewaktu-waktu dilakukan pemeriksaan dan menyertakan lampiran dan

bukti-bukti lain yang dapat mendukung pengisian dan pelaporan SPT

tersebut.

73
 DAFTAR PUSTAKA

Adriani, P.J.A, 2013. Waluyo. Akuntansi Pajak. Jakarat penerbit: Salemba Empat.

Judisseno, Rimsky K. Perpajakan. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama, 1997.

Nurul, Zuriah. (2009), Metodologi Penelitian Sosial dan Pendidikan, Jakarta:

Rineka Cipta.

Rahayu, Siti Kurnia. 2017. Perpajakan (Konsep dan Aspek Formal). Bandung:

Rekayasa Sains.

Resmi, dan Djadajdiningrat. 2014. Asas dan Dasar Perpajakan 2. Bandung.

Eresco.

Resmi, Siti. 2014. Perpajakan Teori dan Kasus. Buku 1 Edisi 8. Jakarta: Salemba

Empat.

Soemitro, Rocmat. 2011. Asas dan Dasar Perpajakan. Refika Aditama, Bandung.

Sudjana, Nana dan Ibrahim.(2004). Penelitian Dan Penilaian Pendidikan,

Bandung: Sinar Baru Algensindo.

Sanjoto, Joseph E. Sanjoto. 2012. Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak Badan (studi kasus pada PT Ardana Media

Jogjakarta). Jogjakarta

Simatupang, Debby J. 2016. Evaluasi Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT)

Tahunan Wajib Pajak Badan (Studi Kasus di Yayasan Pendidikan

Pengudi Luhur Semarang). Semarang

74
https://wibowopajak.com(Diakses pada tanggal 02 Juni 2020)

www.pajak.go.id (Diakses pada tanggal 31 mei 2020)

www.djponline.pajak.go.id (Diakses pada tanggal 31 mei 2020)

www.id.m.wikipedia.org (Diakses pada tanggal 02 Juni 2020)

www.efiling.pajak.go.id (Diakses pada tanggal 02 Juni 2020)

https://klik.pajak.co.id (Diakses pada tanggal 19 juli 2020)

Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE-03/PJ/2019

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007

Undang – Undang Nomor 36 Tahun 2008

Undang – Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang KUP

75
LAMPIRAN

76
Fiel Fiel
TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN
1771 PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN
PERHATIAN : . SEBEL UM ME NG IS I BACA DA HULU BUKU PE TUNJUK PE NG ISIAN
2 0 1 8
ISI DENGA N HURUF CETAK/DIK ETIK DENGAN TINTA HITAM
SPT PEMBETULAN
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
BERI TANDA "X " PADA (KO TA K P ILIHAN) Y ANG S ESUAI
KE- ....

NPWP : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0
NAMA WAJIB PA JA K : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I
JENIS US AHA : K O N S T R U K S I KLU: 4 5 2 1 2
NO . TE LEPO N : 0 8 5 2 3 7 1 3 1 1 3 3 NO . FA KS :

PERIO DE PE MB UK UAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

NEG ARA DO MISILI KA NTOR PUSAT (K husus BUT) :

PEMBUKUAN / L APORAN KEUANGAN : DIAUDIT OPINI AKU NTAN TIDAK DIAUDIT

X
NAMA KA NTOR AKUNTAN PUBLIK :
NPWP KA NTOR AKUNTAN PUBLIK :
NAMA AK UNTAN PUBL IK
:
NPWP AK UNTAN P UBL IK :
NAMA KA NTOR KONSULTAN PA JA K :
NPWP KA NTOR KONSULTAN PA JA K :
NAMA KO NS ULTAN PAJAK :
NPWP KO NS ULTAN PAJAK
:
*) Pengisian kolo m-kolo m yan g berisi nilai rupia h harus tanpa n ilai desimal (contoh pe nulisan lihat buku petun juk hal. 3) Rup iah *)
(1) (2) (3)
1 PENGHASILAN NETO FIS KAL
(Diisi dari Formulir 1771 -I Nomor 8 Ko lom 3) ........................................................
1 0
2 KOMPENSAS I KERUGIAN FIS KAL
2 0
(Diisi dari Lampir an K husus 2A Jumlah Kolo m 8)
3 PENGHASILAN K ENA P AJAK (1 -2) ..................................................................
3 0

4. PPh TERUTANG (Pil ih salah satu sesuai den gan kr iter ia Waji b P ajak. Untu k lebih jel asn ya, lihat B uku Pe tun juk Pe ngisian SPT)

a. X Tar if PPh Ps. 17 Ayat ( 1) Huru f b X A ngka 3 … ….

b. Tar if PPh Ps. 17 ayat (2 b) X A ngka 3 … …..…… ……… …….. 4 0
c. Tarif P Ph Ps. 31E ayat (1)
C (Lihat Buku Petunjuk)

5 PENGEMBAL IAN / PENGURANGAN KREDIT P AJAK LUAR NEGE RI 5

(PPh Ps. 24) YANG TELAH DIPE RHITUNGKAN TAHUN LALU .......................
0

6 JUMLAH PPh YANG TERUTANG (4 + 5) ........................................................ 6 0

7 PPh DITANGGUNG PEMERINTAH (P royek Ba ntu an L uar Ne geri) ...................

7 0

8 a KRE DIT P AJA K DAL AM NEGE RI

8a 0
(Diisi dari Formulir 1771 -III Jumlah Kolom 5) ................................................

b KRE DIT P AJA K L UA R NEGERI

(Diisi dari Lampir an K husus 7A Jumlah Kolo m 7) ......................................... 8b 0

C JUMLAH ( 8a + 8b ) ...................................................................................... 8c 0

9 a PPh YANG HARUS DIB AYAR SENDIRI

b 9 0
PPh YANG LEBIH DIPOTONG / DIPUNGUT (6 - 7 - 8c)

10 PPh YANG DIBA YAR S ENDIRI 10a 0

a. PPh Ps. 25 BULANAN .................................................................................

b. STP PPh Ps. 25 (Hanya Pokok P ajak) ......................................................... 10b 0

c. PPh Ps. 25 AYA T (8) / FIS KAL LUAR NEGE RI ............................................ 10c 0

d. JUMLAH ( 10a + 10b + 10c ) … ….……… ……… ……...…… ……… … 10e 0

F.1.1.32.14
Fiel Fiel
Fiel Fiel
11 a PPh YANG KURA NG DIBAYA R (PPh Ps. 29 )
11 0
b
PPh YANG LEBIH DIBAYA R (PPh Ps. 2 8A) (9 - 1 0d)
12 PPh YANG KURA NG DIBAYA R PADA ANGKA 11 .a DISE TO R TANGGAL

13 PPh YANG LEBIH DIBAYA R PADA ANGKA 11 .b MOHON :

a DIRESTITUSIKAN b DIPERHITUNGKAN DE NG AN UTANG P AJA K
Khusus Restitusi untuk Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu : Pengembalian Pendahuluan (Pasal 17C atau Pasal 17D UU KUP)

F.1.1.32.14
Fiel Fiel
Fiel Fiel
Formulir 1771 Halaman 2
Rup iah *)
(1) (2) (3)

14 a PENGHASILAN Y ANG ME NJADI DASA R 14a 0

PENGHITUNG AN A NG SURAN

b KOMPENSAS I KERUGIAN : 14b

(Diisi dari Lampir an K husus 2A Jumlah Kolo m 9)
0

c PENGHASILAN K ENA P AJAK (1 4a - 14 b) 14c 0

d PPh YANG TE RUTANG

14d 0
(Ta rif PPh dar i Ba gian B No mo r 4 X 14c)
e KRE DIT P AJA K TAHUN PA JA K Y ANG L ALU A TA S
PENGHASILAN Y ANG TERMASUK DALAM HURUF 14 a 14e 0
YANG DIPOTONG / DIP UNGUT O LEH P IHAK LAIN
f PPh YANG HARUS DIB AYAR SENDIRI (14d - 14e) 14f 0

g PPh PASA L 2 5 : (1/1 2 X 14 f) 14g 0

15 a PPh FINAL :
(Diisi dari Formulir 1771 -IV Jumlah Bagia n A Ko lom 5) 15a 0

b PENGHASILAN Y ANG TIDAK TE RMASUK OB JEK PA JA K

PENGHASILAN B RUTO 15b 0
(Diisi dari Formulir 1771 -IV Jumlah Bagia n B Ko lom 3)

16 a Ada Tr ansaksi Dalam Hubu ngan Istimewa d an/ata u Tran saksi d engan Pih ak Yan g Mer upakan Pend uduk Nega ra Tax He ave n Cou ntry
(Wa jib Me lampirkan Lampiran Khu su s 3A, 3 A-1 dan 3A-2 Bu ku Petunju k Pen gisi an SPT)

b X Tida k Ada Transaksi Dalam Hu bunga n Istimewa dan/atau Tr ansaksi deng an Pihak Y ang Merupakan Pe ndudu k Negara Tax He ave n
Cou ntr y

17 SELAIN LA MP IRAN-LA MP IRAN 1 771-I, 1771- II, 1771-III, 1 771-IV, 17 71-V, DAN 1771 -VI
BERSAMA INI DILAMPIRK AN PULA :

a. SURAT SETORAN P AJAK LEMBAR KE-3 PPh PA SAL 29

b. LAPORAN KEUANGAN

c. TRANSKRIP KUTIPAN ELEMEN-ELE ME N DARI LAP ORAN KE UA NG AN (La mp iran Khusus 8 A-1 / 8A-2 / 8 A-3 / 8A-4 / 8 A-5 / 8A-6 )*
X
d. DAFTAR P ENYUSUTAN DAN AMORTIS ASI FISKAL (La mpi ran Khusus 1 A B uku Pe tun juk Pe ngisian SPT)*
e. X PERHITUNGA N KO MP ENS ASI K ERUG IAN FISKA L ( Lampiran Khu su s 2A Buku Petunjuk Pengisian SP T)*
f. DAFTAR FAS ILITAS PENANAMAN MODAL (La mp iran Khusus 4A Buku P etu njuk P engisian SPT)*
g. DAFTAR CAB ANG UTAMA PERUSAHAAN (Lampiran Kh usu s 5A Buku Petunjuk Peng isia n S PT) *
h. SURAT SETORAN P AJAK LEMBAR KE-3 PPh PA SAL 26 AYAT (4) (Khusus bagi BUT)
i. PERHITUNGA N PPh PA SAL 26 AYA T (4) (Khu sus BUT) (La mp iran Khusus 6 A B uku P etun juk Pe ngisian SPT)*
j. KRE DIT P AJA K L UA R NEGERI (L ampiran Khu sus 7A Buku Petunjuk P engisian SP T)*
k. SURAT KUASA KHUSUS ( Bila Di kua sakan)
l. ................................................

m. ................................................

n. ................................................

* Wajib Pajak dapat langsung mengu nduh dari situ s Direktor at Jendera l P ajak de ngan alamat http://www.pajak.go.id. atau mengambil di KPP /KP 2KP
terd eka t.

PERNY ATAAN
Den gan menyadari sepenu hnya a kan segal a a kiba tnya te rmasu k sanksi - san ksi se sua i de ngan kete ntu an perund ang-un danga n yang be rlaku,
saya menyata kan ba hwa a pa yan g telah saya b eritahukan di ata s beserta lampiran- lampirann ya ada lah benar, lengkap dan jela s.

a.
X WAJIB PAJAK
b.
KUASA c. KUPANG d. 0 8 0 4 2 0 1 9
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN :

NAMA LENGKAP
PENGURUS / KUASA : e.
H E P P I O P N I E L B O R A A

NPWP : f. 7 2 2 8 9 0 1 8 3 9 2 2 0 0 0

F.1.1.32.14
Fiel Fiel
Fiel Fiel
LAMPIRAN - I
1771 - I
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN

PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO FISKAL

2018
DI REKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

NO . URAIAN RUPIAH
(1) (2) (3)

1. PENGHAS ILAN NETO KO ME RS IAL DALAM NEG ERI :

a. PEREDARAN USA HA .................................................................................................. 1a 0

b. HARGA POKO K P ENJUALA N ..................................................................................... 1b 0

c. B IAY A USA HA LA INNYA ............................................................................................ 1c 0

d. PENGHASILAN NETO DARI USAHA ( 1a - 1 b - 1c ) .................................................. 1d 0

e. PENGHASILAN DARI L UAR USAHA ......................................................................... 1e 0

f. BIAYA DARI LUAR USAHA ......................................................................................... 1f 0

g. PENGHASILAN NETO DARI LUAR US AHA (1e - 1 f) ................................................ 1g 0

h. JUMLAH (1 d + 1 g) : ................................................................................................... 1h 0

2. PENGHAS ILAN NETO KO ME RS IAL LUAR NE GERI 2 0

(Diisi dari lampira n K husus 7A Ko lom 4) ..............................................................................
3. JUMLAH PENGHASILAN NETO KOMERSIAL (1 h + 2) .................................................... 3 0

PENGHAS ILAN YANG DIKENAKAN PP h FINAL DAN

4.
YANG TIDAK TERMAS UK OBJEK P AJ AK .........................................................................
4 0

5 PENYESUAIAN FISKAL POS ITIF :

a. BIAYA YA NG DIBEBANKA N / DIK ELUARKAN UNTUK K EPENTINGA N 5a 0
PEMEGANG SAHAM, S EKUTU, A TA U ANGGO TA ........................................................
b. PE MB ENTUKAN ATAU PE MUPUKA N DANA CADANGA N ........................................... 5b 0

c. PENGGANTIAN ATAU IMBAL AN PE KERJA AN ATAU 5c 0

JAS A DAL AM BE NTUK NA TURA DA N KENIKMATAN ..................................................

d. JUMLA H YANG MELEB IHI KE WA JA RA N YANG DIBA YARKAN KEPA DA

PEMEGANG SAHAM / PIHAK YANG ME MP UNYA I HUBUNGAN IS TIMEWA 5d 0
SEHUB UNGA N DENGAN P EKERJAAN .......................................................................
e. HARTA Y ANG DIHIBAHKA N, BANTUAN ATAU SUMBANGA N .................................... 5e 0

f. PA JAK PE NG HA SIL AN .................................................................................................. 5f 0

g. GA JI Y ANG DIBAYA RK AN KE PADA ANGGOTA PERSE KUTUAN, FIRMA ................
5g 0
ATA U CV YANG MO DA LNYA TIDAK TE RB AGI ATAS SA HA M ..................................
h. SA NKS I ADMINISTRAS I ............................................................................................... 5h 0

i. SELISIH PENYUSUTAN K OMERSIA L DI A TAS PE NY US UTAN FISKA L .................... 5i 0

j. SEL ISIH A MO RTISASI KOMERSIAL DI A TA S A MO RTISASI FISKA L ......................... 5j 0

k. BIA YA YANG DITANGGUHKAN P ENGAKUANNYA ..................................................... 5k 0

l. PENYESUAIAN FISKAL P OSITIF LA INNYA ................................................................. 5l 0

m. JUMLAH 5a s.d. 5l : .................................................................................................... 5m 0

6 PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF :

a. SE LIS IH P ENYUSUTAN KOMERSIAL DI BAWAH PENYUSUTA N FIS KAL .................. 6a 0

b. SE LIS IH A MO RTISASI KOMERSIAL DI BAWAH A MO RTISASI FISKA L........................ 6b 0

c. PENGHASILAN YANG DITANGGUHKAN P ENGAKUANNYA ........................................ 6c 0

d. PE NYE SUAIA N FIS KAL NEGATIF LAINNY A ................................................................ 6d 0

e JUMLA H 6 a s.d. 6d ................................................................................................. 6e 0

7 FASILITAS P ENANAMAN MO DAL BERUPA P ENGURANGAN PE NG HASILAN NE TO :

TAHUN KE 7a 0 ( Diisi dari La mp iran Khusus 4 A A ngka 5 b) .......................... 7b 0

8 PENGHAS ILAN NETO FISKAL ( 3 - 4 + 5m - 6e - 7 b) ......................................................... 8 0

CATATAN : Pindah kan jumla h A ngka 8 ke For mu lir 1 771 Hu ruf A Ang ka 1.
Fiel Fiel
LAMPIRAN - I
1771 - I
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN

PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO FISKAL

2018
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

CATATAN : Pindah kan jumla h A ngka 8 ke For mu lir 1 771 Hu ruf A Ang ka 1.

D.1.1.3 2.3 1
Fiel Fiel
Fiel Fiel
LAMPIRAN - II
1771 - II
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN
PERINCIAN HARGA POKOK PENJUALAN, BIAYA USAHA LAINNYA DAN BIAYA DARI LUAR USAHA
2018
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0 NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

NO. PERINCIAN HARGA POKOK PENJUALAN BIAYA USAHA LAINNYA BIAYA DARI LUAR USAHA JUMLAH
(Rupiah) (Rupiah) (Rupiah) (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) = (3) + (4) + (5)

1. PEMBELIAN BAHAN/BARANG DAGANGAN 0 0 0 0

2. GAJI, UPAH, BONUS, GRATIFIKASI, 0 0 0 0

HONORARIUM, THR, DSB
3. BIAYA TRANSPORTASI 0 0 0 0

4. BIAYA PENYUSUTAN DAN AMORTISASI 0 0 0 0

5. BIAYA SEWA 0 0 0 0

6. BIAYA BUNGA PINJAMAN 0 0 0 0

7. BIAYA SEHUBUNGAN DENGAN JASA 0 0 0 0

8. BIAYA PIUTANG TAK TERTAGIH 0 0 0 0

9. BIAYA ROYALTI 0 0 0 0

10. BIAYA PEMASARAN/PROMOSI 0 0 0 0

11. BIAYA LAINNYA 0 0 0 0

12. PERSEDIAAN AWAL 0 0 0 0

13. PERSEDIAAN AKHIR ( -/- ) 0 0 0 0

JUMLAH 1 s.d. 12 DIKURANGI 13 0 0

Catatan :
Nomor 1 untuk perusahaan dagang diisi pembelian barang dagangan, untuk perusahaan industri diisi pembelian bahan baku, bahan penolong dan barang jadi.
Nomor 7 termasuk management fee, technical assistance fee, professional fee, dan jasa lainnya.
Nomor 11 diisi dengan total biaya yang tidak tertampung dalam perincian 1 s.d. 10.
Nomor 12 dan 13 untuk perusahaan dagang diisi total persediaan awal dan akhir barang dagangan, untuk perusahaan industri diisi total persediaan
awal/akhir bahan baku/bahan penolong ditambah barang setengah jadi ditambah barang jadi.

D.1.1.32.54

Fiel Fiel
Fiel Fiel
LAMPIRAN - III
1771 -III
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN
KREDIT PAJAK DALAM NEGERI
2018
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0 NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

NAMA DAN NPWP PAJAK PENGHASILAN BUKTI POTONG / PUNGUT

NO . OBJEK PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN YANG DIPOTONG / DIPUNGUT
PEMOTONG / PEMUNGUT PAJAK NOMOR TANGGAL
JENIS PENGHASILAN/TRANSAKSI RUPIAH (RUPIAH)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

JUMLAH : 0
Catatan :
Diisi dengan rincian per Bukti Pemotongan / Pemungutan Pajak.
Pindahkan hasil penjumlahan PPh Pasal 22, PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 26 Kolom (5) ke Formulir 1771 Huruf C Angka 8.a.
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

D.1.1.32.32

Fiel Fiel
Fiel Fiel
LAMPIRAN - IV
1771 - IV SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN

PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

2018
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

BAGIAN A : PPh FINAL

NO. JENIS PENGHASILAN DASAR PENGENAAN PAJAK TARIF PPh TERUTANG

(RUPIAH) (%) (RUPIAH)
(1) (2) (3) (4) (5)

1 BUNGA DEPO SITO / TABUNGAN

DAN DISK ONTO SB I / SPN 0 ,00 0

2 BUNGA / DISKO NTO OBLIGA SI

YANG DIPERDAGA NG KAN / DILAPO RK AN 0 ,00 0
PERDA GANGANNYA DI BURSA EFE K
3 PENGHASILAN P ENJUALA N SA HAM YANG 0 ,00 0
DIPERDAGANGK AN DI BURSA EFEK
4 PENGHASILAN P ENJUALA N SA HAM
MILIK P ERUS AHAAN MODAL VE NTURA 0 ,00 0

5 PENGHASILAN USA HA PE NY ALUR/ DE ALER/ 0 ,00 0

AGEN PRDUK BBM

6 PENGHASILAN P ENGALIHAN HAK ATAS 0 ,00 0

TANAH / BANGUNAN

7 PENGHASILAN P ERSEWAAN ATAS

0 ,00 0
TANAH / BANGUNAN
8 IMBAL AN JASA KONSTRUKSI :

a. PELAK SANA KONSTRUKS I 0 ,00 0

b. PERENCA NA KO NS TRUKSI 0 ,00 0

c. PENGAWAS KO NSTRUKSI 0 ,00 0

9 PERWAKILAN DAG ANG A SING 0 ,00 0

10 PELAY ARAN / P ENE RB ANGAN A SING 0 ,00 0

11 PELAY ARAN DALAM NEGERI 0 ,00 0

12 PENILA IA N KEMBA LI AKTIVA TE TA P 0 ,00 0

13 TRANSAK SI DERIV ATIVE YA NG 0 ,00 0

DIPERDAGANGK AN DI BURSA

14 0 0 0
................................

JUMLAH B AGIAN A JBA 0

Pindahkan ke F orm ulir 1771 huruf F angka 15 but ir a

BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

Fiel Fiel
LAMPIRAN - IV
1771 - IV SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN

PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

2018
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

PENGHASILAN B RUTO
NO JENIS PE NG HA SIL AN (RUPIAH)
(1) (2) (3)

1 BANTUAN / SUMBANGAN 0

2 HIBAH 0

3 DIVIDE N / BA GIA N LAB A DARI P ENYERTA AN MODAL

PADA BADAN USAHA DI INDONESIA (Pasal 4 Ayat (3) Huruf F UU PPh) 0

4 IURAN DAN P ENGHASILAN TERTENTU YANG DITERIMA DANA PENSIUN 0

5 BAGIAN L ABA YANG DITERIMA PE RUSAHAA N MODAL VENTURA 0

DARI B ADAN PA SANGAN US AHA
6
SIS A L EBIH YANG DITERIMA ATAU DIPEROL EH BA DA N ATAU L EMBAGA
NIRLABA YANG BE RG ERA K DA LAM B IDANG PENDIDIKAN DAN/ATAU
BIDANG PENELITIA N DAN PE NG EMBANGAN, Y ANG TELA H TERDA FTAR 0
PADA INSTANSI YA NG MEMBIDANG INYA , YANG DITANAMKAN KEMBALI
DAL AM BE NTUK SARANA DA N PRASA RA NA KE GIA TA N PENDIDIKAN DA N
ATA U PENEL ITIA N DAN P ENGEMBANGAN (Pasal 4 Ayat (3) Huruf m UU PPh)

7 ................................ 0

JUMLAH B AGIAN B JBB 0

Pindahkan ke F orm ulir 1771 huruf F angka 15 but ir b

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SE NDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

D.1.1.32.34

Fiel Fiel
Fiel Fiel
LAMPIRAN - V
1771 - V SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN
DAFTAR PEMEGANG SAHAM/PEMILIK MODAL DAN JUMLAH DEVIDEN YANG DIBAGIKAN
2018
DEPARTEMEN KEUANGAN RI DAFTAR SUSUNAN PENGURUS DAN KOMISARIS
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

BAGIAN A : DAFTAR PEMEGANG SAHAM / PEMILIK MODAL DAN JUMLAH DIVIDEN YANG DIBAGIKAN
JUMLAH MODAL DISETOR
NO. NAMA DAN ALAMAT NPW P DIVIDEN
RUPIAH % (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 HEPPI OPNIEL BORAA, JL.SUMBA FATUBESI 72.289.018.3-922.000 2.000.000 100 0

JUMLAH JBA 2.000.000 100 0

BAGIAN B : DAFTAR SUSUNAN PENGURUS DAN KOMISARIS

NO. NAMA DAN ALAMAT NPW P J AB ATA N
(1) (2) (3) (4)
1 HEPPI OPNIEL BORAA, JL SUMBA FATUBESI 72.289.018.3-922.000 Direktur

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

D.1.1.32.35

Fiel Fiel
Fiel Fiel
LAMPIRAN - VI
1771 - VI SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN
DAFTAR PENYERTAAN MODAL PADA PERUSAHAAN AFILIASI
DAFTAR PINJAMAN (UTANG) DARI PEMEGANG SAHAM DAN/ATAU PERUSAHAAN AFILIASI
2018
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DAFTAR PINJAMAN (PIUTANG) KEPADA PEMEGANG SAHAM DAN/ATAU PERUSAHAAN AFILIASI

NPW P : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

PERIODE PEMBUKUAN : 0 1 1 8 s.d 1 2 1 8

BAGIAN A : DAFTAR PENYERTAAN MODAL PADA PERUSAHAAN AFILIASI

JUMLAH PENYERTAAN MODAL

NO. NAMA DAN ALAMAT NPW P
(RUPIAH) %
(1) (2) (3) (4) (5)

JUMLAH JBA 0

BAGIAN B : DAFTAR PINJAMAN (UTANG) DARI PEMEGANG SAHAM DAN/ATAU PERUSAHAAN AFILIASI
NO. NAMA NPW P JUMLAH PINJAMAN TAHUN BUNGA/TH
(RUPIAH) (%)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

BAGIAN C : DAFTAR PINJAMAN (PIUTANG) KEPADA PEMEGANG SAHAM DAN/ATAU PERUSAHAAN AFILIASI
NO. NAMA NPW P JUMLAH PINJAMAN TAHUN BUNGA/TH
(RUPIAH) (%)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

D.1.1.32.36

Fiel Fiel
 NO N LAMPIRAN KHUSUS
8A-6 8A- 6
KUALIFIKASI SPT TAHUNAN PAJAK PE NG HASILAN WAJIB P AJ AK BADAN TAHUN PAJAK

TRANSKRIP KUTIPAN ELEMEN-ELEMEN 2 0 1 8

DARI LAPORAN KEUANGAN
NPWP : 7 5 5 7 9 0 2 1 9 9 2 2 0 0 0
NAMA WAJIB PAJAK : C V P A R A D I S T I M O R M A N D I R I

I. ELEMEN DARI NERACA

NO . URAIAN NI LAI (RUPIAH) NO . URAIAN NI LAI (RUPIAH)

1. KAS DAN SETARA KAS 2.000.000 1. HUTANG USAHA PIHAK KETIG A 0

2. INVESTASI SEMENTARA 0 2. HUTANG USAHA PIHAK YANG MEMPUNYAI 0

HUBUNGAN ISTIMEWA
3. PIUTANG USAHA PI HAK KETIGA 0 3. HUTANG BUNG A 0

4. PIUTANG USAHA PI HAK YANG MEMPUNYAI HUBUNG AN 0 4. HUTANG PAJAK 0

ISTIMEWA
5. PIUTANG LAIN-LAIN PIHAK KETIGA 0 5. HUTANG DI VIDEN 0
PIUTANG LAIN-LAIN PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN 0 0
6. ISTIMEWA 6. BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR

7. PENYI SIHAN PIUTANG RAGU-RAGU 0 7. HUTANG BANK 0

8. PERSEDI AAN 0 8. BAGI AN HUTANG JANGKA PANJANG YANG JATUH 0

TEMPO DALAM TAHUN BERJALAN
9. BEBAN DIBAYAR DIMUKA 0 9. UANG MUKA PELANG GAN 0
10. UANG MUKA PEMBELIAN 0 10. KEWAJIBAN LANCAR LAI NNYA 0
11. AKTIVA LANCAR LAINNYA 0 11. HUTANG BANK JANGKA PANJANG 0
12. PIUTANG JANG KA PANJANG 0 12. HUTANG USAHA JANG KA PANJANG PAJAK LAIN 0
13. TANAH DAN BANG UNAN 0 13. HUTANG USAHA JANG KA PANJANG PIHAK YANG 0
MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
14. AKTIVA TETAP LAINNYA 0 14. KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN 0
15. DI KURANGI AKUMULASI PENYUSUTAN 0 15. KEWAJIBAN TIDAK LANCAR LAINNYA 0
16. INVESTASI PADA PERUSAHAAN ASOSIASI 0 16. MODAL SAHAM 2.000.000
17. INVESTASI JANGKA PANJANG LAINNYA 0 17. AGIO SAHAM (TAMBAHAN MO DAL DISETOR) 0
18. HARTA TIDAK BERWUJUD 0 18. LABA DITAHAN TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA 0
19. AKTIVA PAJAK TANGGUHAN 0 19. LABA DITAHAN TAHUN I NI 0
20. AKTIVA TIDAK LANCAR LAI NNYA 0 20. EKUITAS LAIN-LAIN 0
JUMLAH AKTI VA 2.000.000 JUMLAH AKTI VA 2.000.000

II. ELEMEN DARI L APORAN LABA/RUGI

NO . URAIAN NI LAI (RUPIAH)

1. PENJUALAN BERSIH 0
2. PERSEDI AAN AWAL 0
3. PEMBELIAN 0
4. PERSEDI AAN AKHIR 0
5. HARG A POKOK PENJUALAN (2 + 3 - 4) 0
6. LABA KOTOR (1 - 5) 0
7. BEBAN PENJUALAN 0
8. BEBAN UMUM DAN ADMINISTRASI 0
9. LABA USAHA (6 - 7 - 8) 0
10. PENGHASILAN (BEBAN) LAIN 0
11. BAGI AN LABA (RUGI) PERUSAHAAN ASOSIASI 0
12. LABA/RUGI SEBELUM PAJAK PENGHASILAN (9 + 10 + 11) 0
13. BEBAN (MANFAAT) PAJAK PENGHASI LAN 0
14. LABA (RUG I) DARI AKTIVITAS NORMAL (12 - 13) 0
15. POS LUAR BIASA 0
16. LABA/RUGI SEBELUM HAK MINORITAS (14 + 15) 0
17. HAK MINORITAS ATAS LABA (RUGI) BERSIH ANAK PERUSAHAAN 0
18. LABA BERSIH (16 + 17) 0

III. ELEMEN TRANSAK SI DENGAN P IHAK -PIHAK YA NG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA SE SUAI DENGAN P SAK NOMOR 7

NO . PIHAK - PIHAK JENIS TRANSAKSI NI LAI TRANSAKSI (RUPIAH)

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah
saya beritahuan dia atas adalah benar, lengkap dan jelas.

a. KUPANG 0 3 0 5 2 0 1 9
(Tempat) (tgl) (blnl) (thn)
b. X WAJI B PAJAK KUASA

c. NAMA LENG KAP PENG URUS/KUASA

H E P P I O P N I E L B O R A A
(d. Tanda Tangan dan Cap Perusahaan)
LAMPIRAN