HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

TABEL PANDUAN REKONSILIASI FISKAL

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
A PENGHASILAN
1 Bunga deposito / tabungan, XXX PPh Final (tarif 20%)
dan diskonto SBI / SBN

2 Bunga / diskonto obligasi XXX PPh Final (tarif 15%)

Yang diperdagangkan /
dilaporkan Perdagangannya
di bursa efek
3 Penghasilan penjualan XXX PPh Final (tarif 0,1%)
saham Yang iperdagangkan
di bursa efek
4 Penghasilan penjualan XXX PPh Final
saham Milik perusahaan
modal ventura
5 Penghasilan usaha penyalur XXX PPh Final
/ dealer /Agen produk BBM
6 Penghasilan pengalihan hak XXX PPh Final (tarif 10%)
atas Tanah / bangunan
7 Penghasilan persewaan atas XXX PPh Final
Tanah / bangunan
8 Imbalan jasa konstruksi XXX PPh Final
A. Pelaksana konstruksi
B. Perencana konstruksi
C. Pengawas konstruksi
9 Perwakilan dagang asing XXX PPh Final
10 Pelayaran / penerbangan XXX PPh Final
asing
11 Pelayaran dalam negeri XXX PPh Final
12 Penilaian kembali aktiva XXX PPh Final
tetap
13 Transaksi derivatif yang XXX PPh Final
Diperdagangkan di bursa
14 Bantuan / Sumbangan, XXX Bukan Objek PPh
memenuhi syarat
15 Hibah, memenuhi syarat XXX Bukan Objek PPh

16 Dividen / bagian laba dari XXX Bukan Objek PPh

penyertaan modal
Pada badan usaha di
indonesia 25% atau lebih
(Pasal 4 Ayat (3) Huruf f UU
PPh)
17 Iuran Dan Penghasilan XXX Bukan Objek PPh
Tertentu Yang Diterima
Dana Pensiun Bagian laba
yang diterima perusahaan
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
modal ventura
Dari badan pasangan usaha
18 Sisa lebih yang diterima atau
diperoleh badan atau
lembaga Nirlaba yang
bergerak dalam bidang XXX Bukan Objek PPh
pendidikan dan/atau Bidang
penelitian dan
pengembangan, yang telah
terdaftar Pada instansi yang
membidanginya, yang
ditanamkan kembali
Dalam bentuk sarana dan
prasarana kegiatan
pendidikan dan/ Atau
penelitian dan
pengembangan (pasal 4
ayat (3) huruf m UU PPH)
19 Penghasilan Yang
ditangguhkan XXX Belum memenuhi kriteria
Pengakuannya

B. BEBAN USAHA
1. Biaya yang Dikeluarkan
untuk Mendapatkan,
Menagih dan Memelihara
Penghasilan
-
- Prinsip Realisasi
- Konservatis/Penyisihan XXX
2. Biaya yang Dikeluarkan
untuk Mendapatkan, XXX
Menagih dan Memelihara
Penghasilan yang Bukan
Obyek Pajak atau
Pengenaan PPh-nya Final
3. Gaji/Upah - PPh Pasal 21
4. Tunjangan PPh Pasal 21 - PPh Pasal 21
5. PPh Dibayar Perusahaan XXX
6. Premi Asuransi Jiwa - PPh Pasal 21
Pegawai Dibayar
Perusahaan Sepanjang
Menambah Penghasilan
Pegawai
7. Premi Asuransi Jiwa
Pemilik/Pemegang Saham XXX
dan Keluarganya
8. Iuran Jamsostek
a. Jaminan Kecelakaan - PPh Pasal 21
Kerja (JKK)
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
b. Jaminan Kematian - PPh Pasal 21
(JKM)
c. Jaminan Pelayanan - PPh Pasal 21
Kesehatan
d. Iuran Jaminan Hari Tua
(JHT) (Jamsostek) :
-
- Dibayar Perusahaan
- Dibayar Pegawai -
(Bagi Pegawai untuk
Menghitung PPh Pasal
21
9. Iuran Pensiun ke Dana
Pensiun yang Disahkan
Menteri Keuangan
- Dibayar Perusahaan - PPh Pasal 21
- Dibayar Pegawai -
(Bagi Pegawai untuk
menghitung PPh Pasal
21
10. Iuran Pensiun ke Dana
XXX
Pensiun yang Belum
Disahkan Menteri Keuangan
11. Tunjangan Hari Raya - PPh Pasal 21
12. Uang Lembur - PPh Pasal 21
13. Pengobatan
a. Cuma-Cuma (Langsung XXX
ke Rumah Sakit)
b. Penggantian - PPh Pasal 21
Pengobatan
c. Tunjangan Pengobatan - PPh Pasal 21
14. Pemberian Imbalan dalam XXX
Bentuk Natura dan
Kenikmatan (Misal
Makan/Minum, Beras dsb)
15. Pemberian Makan kepada
Crew Kapal dan Pesawat -
dalam Perjalanan Pemberian
16. dalam Bentuk Natura dan
Kenikmatan
a. Pengeluaran untuk -
Penyediaan
Makanan/Minuman bagi
Seluruh Pegawai,
termasuk Dewan Direksi
dan Dewan Komisaris di
Tempat Kerja
b. Penggantian dalam
Bentuk Natura dan
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

Kenikmatan di Daerah
Tertentu
- Tempat
Tinggal/Perumahan
Pegawai Sepanjang -
Fasilitas Tersebut
Tidak Tersedia
- Pelayanan
Kesehatan -
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia
- Pendidikan Pegawai
dan Keluargaya -
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia
- Pengangkutan bagi -
Pegawai dan
Keluarganya
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia
- Olahraga bagi
Pegawai dan -
Keluarganya
Sepanjang Fasilitas
Tersebut Tidak
Tersedia. Sarana
Olahraga Tidak
Termasuk Golf,
Boating, Pacuan
Kuda
c. Dalam Rangka dan
Berkaitan dengan
Pelaksanaan Kerja
- Beban Antar Jemput -
Karyawan
- Penyediaan
Makan/Minum untuk -
Awak Kapal dan
Pesawat
d. Untuk
Keamanan/Keselamatan -
Kerja yang Diwajibkan,
Misalnya Pakaian dan
Peralatan bagi Pegawai
Pemadam Kebakaran,
Proyek, Pakaian
Seragam Pabrik,
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
Hansip/Satpam

e. Berkenaan dengan
Situasi Lingkungan,
Misal :
- Pakaian Seragam -
Pegawai
Hotel/Penyiar TV
- Makan Tambahan -
bagi Operator
Komputer/Pengetik
- Makan/Minum
Cuma-Cuma bagi -
Pegawai Restoran
17. Pembebanan yang Masa
Manfaatnya Lebih dari Satu -
Tahun, dengan Cara
Penyusutan Sesuai Pasal 11
UU No.17 Tahun 2000
18. Cuti Pegawai
a. Diberikan Uang Cuti - PPh Pasal 21
b. Tunjangan Cuti - PPh Pasal 21
c. Dibayar Perusahaan XXX
19. Perjalanan Dinas Pegawai
a. Didukung Bukti-Bukti -
yang
Sah/Dipertanggung
jawabkan
b. Lumpsum (Tidak XXX
Didukung Bukti-Bukti)
c. Lumpsum Dianggap -
Honor Pegawai
d. Honor/Uang Saku -

e. Fiskal Luar Negeri

Dibayar Perusahaan,
Merupakan PPh Pasal XXX
25 Dibayar dengan SSP,
Ditulis Nama Pegawai
q.q. Nama Perusahaan
dengan NPWP
Perusahaan atau
dengan Tanda Bukti
FLN
f. Biaya Piknik/Rekreasi XXX
19. Bonus atas Prestasi Kerja
yang Dibebankan pada - PPh Pasal 21
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

Tahun Berjalan

20. Pembagian Laba berupa

Bonus, Tantiem, Gratifikasi, XXX PPh Pasal 23 (kepada
pemegang saham)
Jasa Produksi yang
Dibebankan Laba Ditahan
(Retained Earning)
21. Biaya Seminar, Penataran,
Kursus (Pendidikan) di -
Dalam Negeri.
22. Honor/Uang Saku Pegawai
yang Mengikuti Seminar dsb - PPh Pasal 21
23. Bea Siswa -
24. Sumbangan ke Karyawan - PPh Pasal 21
dalam Bentuk Uang
25. Kendaraan Operasional
Direksi :
a. Penyusutan 50% XXX
b. Biaya 50% XXX
Reparasi/Pemeliharaan
c. Bahan Bakar/Oli dsb 50% XXX
26. Perumahan Perusahaan dan
Asrama
a. Pegawai yang
Menempati Tidak Diberi
Tunjangan Perumahan
- Penyusutan Rumah XXX
- Biaya Eksploitasi XXX
Rumah
b. Pegawai yang
Menempati Diberi
Tunjangan Perumahan
Minimal Sebesar Biaya
Penyusutan dan Biaya
Eksploitasi
- Tunjangan - PPh Pasal 21
Perumahan
- Biaya Penyusutan -
Rumah
- Biaya Eksploitasi -
Rumah
27. Mess untuk Transit,
Pendidikan (Sementara)
a. Biaya Penyusutan -
b. Biaya Eksploitasi -
28. Sewa Rumah Pegawai yang
Tidak Diberi Tunjangan XXX PPh Pasal 4 (2)
Sewa Minimal Sebesar
Sewa Rumah Tersebut

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

POSITIF NEGATIF
29. PPh Sewa Rumah Dibayar XXX
Perusahaan
30. Diberikan Uang Sewa - PPh Pasal 21
Rumah
31. Uang Pesangon - PPh Pasal 21
32. Upah Borongan Pekerjaan - PPh Pasal 21
ke Orang Pribadi
33. Imbalan ke Pegawai yang
Merupakan Pemegang
Saham (25% Ke Atas)
a. Gaji yang Wajar - PPh Pasal 21
b. Imbalan di Atas XXX PPh Pasal 23
Kewajaran
c. Deviden Terselubung
- Premi Asuransi Jiwa XXX PPh Pasal 23
- Biaya Listrik, XXX
Telepon Rumah
Pribadi
- Biaya Pemeliharaan XXX
Mobil Pribadi
- PPB Rumah Pribadi XXX
- Pengeluaran XXX
Perusahaan untuk
Keperluan Pribadi
- Pembagian Laba XXX
Secara
Langsung/Tidak
Langsung
34. Gaji yang Dibayarkan ke XXX
Anggota/Sekutu
Persekutuan, CV, Firma
35. Beban Bunga
a. Biaya Bunga untuk
Memperoleh -
Penghasilan yang
Merupakan Obyek Pajak
b. Bunga atas Pinjaman
yang Digunakan untuk
Membeli Saham yang
Sudah Beredar atau
untuk Melakukan
Akuisisi Saham Milik
Pemegang Saham
(Penyertaan Dalam
Negeri) bagi PT DN,
BUMN/D, Koperasi,
Yayasan :
- Dibebankan pada
Tahun Ybs XXX

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

POSITIF NEGATIF
- Dikapitalisasi pada -
Harga Perolehan
Investasi Saham
c. Biaya Bunga atas
Pinjaman untuk -
Melakukan Penyertaan
pada Perusahaan yang
Baru Didirikan atau
Mengambil Right Issue
d. Biaya Bunga Selama
Masa Konstruksi Tidak -
Boleh Dibebankan pada
Tahun Ybs Tetapi
Menambah Harga
Perolehan Aktiva Tetap
e. Biaya Bunga Jika Ada -
Penghasilan Bunga
Deposito/Tabungan
yang Sudah Dikenakan
PPh Final, Tidak Semua
Biaya Bunga Dapat
Dibebankan
f. Biaya Bunga atas XXX
Pinjaman untuk
Keperluan Pribadi
g. Pembayaran Bunga
- Ke Bank-Bank di -
Indonesia
- Ke Bukan Bank - PPh Pasal 23

- Ke WP LN Non Tax - PPh Pasal 26

Treaty
- Ke WP LN Tax Treaty - PPh Pasal 26
- Ke Pemegang
Saham/Hubungan
Istimewa
* Wajar - PPh Pasal 23

* Tidak Wajar - PPh Pasal 23

(Selisihnya)
36. Beban Sewa selain Tanah
dan/atau Bangunan
a. Ke WP DN Orang - PPh Pasal 23
Pribadi
b. Ke WP DN Badan/BUT - PPh Pasal 23

37. Beban Sewa Tanah

dan/atau Bangunan
a. Ke WP DN Orang - PPh Pasal 4(2)

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

POSITIF NEGATIF
Pribadi
b. Ke WP DN Badan/BUT - PPh Pasal 4(2)
38. Biaya Royalti
a. Ke WP DN - PPh Pasal 23
b. Ke WP LN Non Tax - PPh Pasal 26
Treaty
c. Ke WP LN Tax Treaty - PPh Pasal 26
39. Jasa Manajemen-WPDN,
Pemberian Jasa dengan Ikut - PPh Pasal 23
Serta Secara Langsung
Melaksanakan Manajemen
40. Jasa Teknik WPDN
Pemberian Jasa dalam - PPh Pasal 23
Bentuk Pemberian
Informasi yang Berkenaan
dengan Pengalaman di
Bidang Industri,
Perdagangan, Ilmu
Pengetahuan :
a. Penelitian Tanah -
b. Pembuatan Design -
Bangunan
c. Pengawasan -
Pelaksanaan Bangunan
d. Informasi Teknik : -
Gambar, Petunjuk
Produksi, Perhitungan
Dsb
e. Latihan Teknik -
f. Informasi Bidang -
Manajemen
g. Jasa Rekruitment -
Pegawai
40. Jasa Konstruksi
a. Jasa Perencanaan - PPh Pasal 4(2)
Konstruksi
b. Jasa Pelaksanaan - PPh Pasal 4(2)
Konstruksi
c. Jasa Pengawasan - PPh Pasal 4(2)
Konstruksi
41. Jasa Konsultan Selain
Konsultan Hukum dan Pajak - PPh Pasal 23

42. Pembayaran Jasa ke Luar

Negeri (Seluruh Pekerjaan
Dilakukan di Luar Negeri)
a. Negara Non Tax Treaty - PPh Pasal 26
b. Negara Tax Treaty - SKT PPh Pasal 26

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

POSITIF NEGATIF
43. Beban Litbang yang
Dilakukan di Indonesia
dalam Jumlah yang Wajar
untuk Menemukan
Teknologi/Sistem Baru bagi
Pengembangan Perusahaan
:
a. Penyusutan Aktiva -
Tetap
b. Bahan yang Digunakan -
c. Gaji/Honor Pegawai - PPh Pasal 21
d. Honor Konsultan - PPh Pasal 23
e. Biaya Konsultan yang
Memborong Litbang
yang Jumlahnya Cukup
Material :
- Amortisasi -
- Biaya Litbang -
- Dilakukan di -
Indonesia
- Dilakukan di Luar XXX PPh Pasal 26
Negeri
44. Sanksi Perpajakan : Denda, XXX
Bunga, Kenaikan
45. PBB untuk Tanah/Bangunan -
Pabrik/Kantor
46. PBB untuk Tanah/Bangunan XXX
yang Tak Digunakan untuk
Usaha/ Milik Pribadi
47. Pajak Masukan yang Tidak
Dapat Dikreditkan :
a. Untuk Perolehan -
BKP/JKP Sesuai Pasal 6
b. Masa Manfaat Lebih dari -
Satu Tahun dengan
Penyusutan
c. Untuk Perolehan XXX
BKP/JKP Sesuai Pasal 9
d. Faktur Pajak Standar XXX
yang Tidak Lengkap,
Tidak Benar, Cacat
48 Biaya Entertainment :
a. Tidak Dibuat Daftar XXX
Nominatif
b. Dibuat Daftar Nominatif -
: Nomor Urut, Jenis,
Nama Tempat, Alamat
dan Jumlah
Entertainment

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

POSITIF NEGATIF
Diberikan Relasi :
Nama, Posisi, Nama
dan Jenis Perusahaan.
49. Keperluan Pegawai Dibayar
Perusahaan XXX
50. Keperluan Pegawai yang XXX PPh Pasal 23
(termasuk fasilitas)
Merupakan
Pemilik/Pemegang Saham
Dibayar Perusahaan
Merupakan Deviden
Terselubung
51. Biaya Promosi :
a. Didukung Bukti yang -
Sah XXX
b. Tidak Didukung Bukti
52. Kerugian Piutang bagi
Perusahaan Bukan
Bank/Sewa Guna Usaha
dengan Hak Opsi
a. Penyisihan XXX
b. Metode Langsung, Tidak XXX
Dibuat Daftar Nominatif
c. Metode Langsung, -
Dibuat Daftar Nominatif
(Dilampirkan) : Nama,
Alamat, Tanggal
Pinjaman Diberikan,
Jumlah Piutang dan
Keterangan
53. Rugi Selisih Kurs :
a. Kurs Tengah BI Akhir -
Tahun
b. Pada Waktu
Pembayaran -
54. Sewa Guna Usaha Tanpa
Hak Opsi, Pembayaran - PPh Pasal 23
Sewa Guna Usaha
55. Sewa Guna Usaha Dengan
Opsi :
a. Penyusutan Aktiva XXX
Sewa Guna Usaha
b. Bunga Sewa Guna -
Usaha
c. Jumlah Pembayaran XXX
Sewa Guna Usaha
56. Kerugian Pengalihan Harta
a. Digunakan untuk Usaha -
b. Tidak Digunakan untuk XXX
Usaha
 HASNA AFIFATUN NAJAH/7211418209

NO URAIAN KOREKSI FISKAL KOREKSI FISKAL KETERANGAN

POSITIF NEGATIF
57. Beban Alat Tulis Kantor -
58. Beban Listrik, Telepon, -
Faksimili
59. Beban Perangko/Materai -
60. Beban Handphone XXX
karyawan (utk operasional)
61. Beban Antar Jemput
Karyawan -
62. Macam-Macam Biaya :
a. Tidak Diperinci XXX
b. Diperinci -
63. Biaya Bea Siswa dalam
Rangka GN-OTA yang -
Dikeluarkan Perusahaan,
dengan Bukti Setoran/
Transfer keBRI a.n.
Lembaga GN-OTA
64. Bantuan Keluarga Pra
Sejahtera Dibebankan XXX
Langsung ke Perkiraan
"Laba Ditahan"

Keterangan :
 xxx : dikoreksi
 - : tidak dikoreksi