CHAPTER 15

Final work: specific problems related to

inventories, construction contracts, trade
payables and financial liabilities

Presentation By:
Kelompok 9
ANGGOTA
KELOMPOK
202150306 AMELIA PUTRI
202150309 NATASHA SALSABILA
202150322 SUSAN PUJI HASTUTI
202150367 HANNA PUJI ASTUTI
INVENTORY
THE NATURE OF &
INVENTORIES
Persediaan itu jenisnya bervariasi sehingga
auditor harus menyesuaikan prosedur
terhadap sifat produk
INHERENT RISKS AFFECTING
INVENTORIES AND WORK IN PROGRESS
PERMINTAAN TINGKAT PRODUKSI CACAT PADA LINI
UNTUK PRODUK MUNGKIN TELAH PRODUK
PERUSAHAAN BERUBAH

PROSES PRODUKSI PROSES PRODUKSI

PENCURIAN RUMIT SEHINGGA MENGHASILKAN JOINT
ALOKASI BIAYA PRODUCTS
MENJADI SULIT.

PESAING MEMBUAT
STANDARD COSTS LINGKUNGAN LEBIH PERHITUNGAN BIAYA
BERISIKO OVERHEAD YANG RUMIT
INHERENT RISKS AFFECTING
EXISTENCE ASSERTION
KEANDALAN
KEANDALAN SISTEM PENCATATAN DI MANA
PENCATATAN PERSEDIAAN DIHITUNG
INVENTARIS SEBELUM AKHIR TAHUN

PERSEDIAAN DI PENGALAMAN DARI ORANG

KONTROL FISIK YANG YANG MENGHITUNG
LOKASI PIHAK
BURUK PERSEDIAAN DAN
KETIGA
PENGAWAS

FLUKTUASI TINGKAT SPECIALIZED

PERSEDIAAN INVENTORIES
 CONTROLS TO REDUCE THE IMPACT OF
INHERENT RISK
PERSEDIAAN MEMILIKI
KARAKTERISTIK YANG Acquisitions of inventory
MEMBUATNYA SULIT UNTUK Safeguarding of inventories
DIKENDALIKAN, SEHINGGA Disposals of inventories whether by sale or
PENGHITUNGAN PERSEDIAAN otherwise
SECARA BERKALA SERING determining existence, condition and ownership
KALI DIPERLUKAN UNTUK at period end dates
MENENTUKAN JUMLAH Valuation of inventories.
PERSEDIAAN,
 ANALYTICAL
PROCEDURES

Analytical Procedures merupakan evaluasi informasi keuangan

melalui analisis hubungan yang masuk akal hubungan yang masuk
akal di antara data keuangan dan non-keuangan.
 SUGGESTED SUBSTANTIVE APPROACHES TO PROVE
FIGURES ARE GENUINE, ACCURATE AND COMPLETE
CLASS OF
ASSERTIONS
ASSERTION

a. Persediaan ada, dalam kondisi baik dan dimiliki oleh perusahaan. (Keberadaan dan hak)
GENUINE
b. Biaya yang dicatat (untuk bahan, tenaga kerja dan overhead) diatribusikan dengan benar ke biaya produksi. (Kejadian)

Persediaan telah dinilai dengan harga yang sesuai dengan biaya yang dikeluarkan untuk membawanya mereka ke kondisi
dan lokasi saat ini (biaya bahan dan biaya konversi, termasuk tenaga kerja dan biaya overhead). (Penilaian)
Persediaan telah dinilai berdasarkan nilai terendah antara biaya perolehan yang ditentukan di atas dan NRV, dan telah
dilakukan penyisihan untuk memperhitungkan kondisi. (Penilaian)
ACCURATE Persediaan memiliki hubungan yang wajar dengan pergerakan dalam periode. (Batas waktu)
Biaya produksi (bahan, tenaga kerja, dan overhead) telah dihitung dengan benar. (Penilaian)
Biaya produksi telah dialokasikan dengan benar ke persediaan (lihat di atas) atau ke biaya penjualan sesuai dengan prinsip-
prinsip akuntansi yang relevan. (Penilaian)
Semua biaya produksi telah dialokasikan ke periode. (Batas waktu)

a. Semua persediaan telah dicatat dalam catatan akuntansi yang sesuai dengan angka untuk persediaan dalam laporan
keuangan. (Lengkap)
COMPLETE b. Kebijakan untuk menilai saham telah diungkapkan dengan benar dan pengungkapan telah dilakukan atas sub-klasifikasi
yang disyaratkan oleh Undang-Undang Perusahaan 2006. (Klasifikasi)
c. Semua biaya produksi telah diidentifikasi dan dicatat dalam dalam catatan akuntansi yang sesuai. (Lengkap)
 DO INVENTORIES EXIST, IN GOOD CONDITION
AND OWNED BY THE COMPANY? IS CUT-OFF
ACCURATE?
ISA 501 Lebih Lanjut – Bukti Audit: Pertimbangan Khusus untuk Item yang Dipilih
mengharuskan auditor untuk meninjau dan mengevaluasi instruksi pengambilan inventaris
dan Anda harus membacanya dengan cermat sebelum Anda mengerjakan contoh berikutnya.

Pertimbangkan hal berikut sebelum melakukan Cut - Off :

1. Mencatat penjualan palsu di mana tidak ada pergerakan yang terjadi, membatalkan
penjualan tersebut di periode berikutnya.
2. Memindahkan persediaan antar lokasi dengan tanggal pengambilan persediaan yang
berbeda, seperti yang mungkin terjadi ketika anak perusahaan memiliki akhir tahun yang
berbeda dari perusahaan induk.
3. Manipulasi cut-off.
4. Perubahan catatan penghitungan persediaan setelah penghitungan dilakukan, atau
penyisipan catatan penghitungan tambahan yang tidak mencerminkan kenyataan.
5. Estimasi yang terlalu optimis tentang hal-hal seperti tahap penyelesaian.
 CUT - OFF
Cut – off adalah Transaksi dan peristiwa telah dicatat dalam periode akuntansi yang benar.

Aturan dasar dapat diringkas dalam diagram berikut, dengan asumsi bahwa piutang dagang
dan hutang dagang tetap tidak jelas:

Termasuk dalam hutang dagang atau

Pembelian sebelum akhir Sertakan dalam
dipotong dari uang tunai jika pembelian Sertakan dalam inventaris
tahun pembelian
tunai

Penjualan sebelum akhir Sertakan dalam Termasuk dalam piutang usaha atau
Keluarkan inventaris
tahun penjualan uang tunai (jika penjualan tunai)
 CUT - OFF
Dalam Manufaktur, titik cut-off
berikut akan menjadi tipikal:
Pembelian bahan baku dan
komponen
Permintaan bahan baku
berdasarkan produksi
Permintaan komponen dengan
perakitan.
Contoh ini menunjukkan bahwa laba pada awalnya dilebih-lebihkan oleh Transfer barang jadi dari produksi
£ 5000. Risiko yang melekat adalah bahwa pembelian dan penjualan dan perakitan ke toko barang jadi
akan dialokasikan ke periode yang salah dan manajemen harus
memastikan ada prosedur untuk memastikan cut-off akurat. Auditor, Penjualan barang jadi
dalam menilai risiko pengendalian, harus menguji prosedur ini dengan
baik. Dalam contoh di atas kami membahas cut-off eksternal saja, tetapi
ada banyak titik cut-off internal organisasi juga.
THE INVENTORY COUNT OBSERVATION, PURPOSES AND
PROCEDURES

Uji keakuratan catatan

Mengamati prosedur
inventaris dengan
penghitungan
membandingkan hasil
persediaan sepanjang
penghitungan pengujian
tahun.
dengan catatan

Uji Cut Off antara Lakukan pengujian

tanggal penghitungan terbatas pada tanggal
dan tanggal neraca neraca
 PEKERJAAN DALAM PENYELESAIAN PADA TANGGAL
NERACA, TERMASUK KONTRAK KONSTRUKSI
Masalah bagi auditor adalah mereka mungkin tidak
mempunyai keahlian yang cukup untuk menentukan tahap
penyelesaian dan mungkin harus bergantung pada
pekerjaan seorang ahli, khususnya untuk kontak konstruksi.

PERSEDIAAN DISIMPAN DI PIHAK KETIGA

Inventarisasi tersebut mungkin signifikan, dan jika auditor

merasa sertifikat dari pihak ketiga bukan merupakan bukti
yang cukup andal, mereka mungkin ingin mengamati
penghitungan di tempat penyimpanannya.

PERSEDIAAN DISIMPAN DI CABANG

Klien mungkin memiliki cabang yang menyimpan inventaris.

Auditor harus memastikan bahwa instruksi pencatatan
inventaris yang diberikan kepada cabang jelas dan
dirancang dengan cermat seperti yang digunakan di kantor
pusat @reallygreatsite
APAKAH SELURUH BIAYA PRODUKSI DAN NILAI
PERSEDIAAN TELAH DITENTUKAN DENGAN BAIK?

THE BASIS OF INVENTORY VALUATION

IAS 2 (paragraf 9) mensyaratkan persediaan dinilai
pada harga yang lebih rendah antara biaya dan NRV.
Maka dari itu, auditor perlu mengetahui definisi biaya
dan NRV dan harus merancang prosedur audit untuk
menentukan bahwa kedua elemen tersebut telah
dihitung dengan benar.
RULES FOR CALCULATION: COST
Biaya dihitung untuk berbagai kategori persediaan dan bukan untuk persediaan secara
keseluruhan.
Biaya terdiri dari biaya pembelian dan biaya konversi, termasuk:
1. Direct Costs, seperti biaya bahan langsung dan tenaga kerja
2. Variable Overhead Costs, variabel yang bervariasi menurut tingkat produksi, seperti bahan tidak
langsung dan tenaga kerja tidak langsung
3. Fixed Overhead Costs, seperti biaya manajemen dan administrasi pabrik serta penyusutan
bangunan dan peralatan pabrik, berdasarkan tingkat aktivitas normal dalam satu tahun dengan
tahun lainnya.
4. Other Overheads, yang dikeluarkan untuk membawa produk atau jasa ke lokasi/kondisi sekarang.

RULES FOR CALCULATION:NRV

NRV adalah harga jual aktual atau perkiraan dikurangi seluruh biaya produksi selanjutnya (untuk
penyelesaian) dan biaya yang belum dikeluarkan dalam pemasaran, penjualan dan pendistribusian
persediaan.
 UNTUK MEMASTIKAN BAHWA PERHITUNGAN BIAYA PERSEDIAAN
TELAH DILAKUKAN DENGAN BENAR,MAKA TERDAPAT BEBRAPA
PROSEDUR AUDIT YANG PERLU DILAKUKAN ANTARA LAIN:

Langkah pertama adalah menentukan biaya material langsung yang ditransfer ke

sistem penetapan biaya adalah asli, akurat dan lengkap

Oleh karena itu, auditor harus menguji rekonsiliasi catatan keuangan dan akuntansi
biaya dan menguji berdasarkan sampel jumlah uang yang dikaitkan dengan bahan
mentah dan komponen tertentu oleh departemen penetapan biaya adalah akurat.
 UNTUK MEMASTIKAN BAHWA PERHITUNGAN BIAYA PERSEDIAAN
TELAH DILAKUKAN DENGAN BENAR,MAKA TERDAPAT BEBRAPA
PROSEDUR AUDIT YANG PERLU DILAKUKAN ANTARA LAIN:

Langkah kedua adalah menentukan bahwa biaya bahan langsung telah

dialokasikan secara tepat ke produk dalam proses produksi.

Memastikan bahwa nilai bahan baku dan komponen lainnya yang ada pada
biaya produksi telah sesuai dengan daftar permintaan persediaan

Mengecek kelengkapan lembar biaya dengan melakukan pengecekkan urutan

no lembar
 UNTUK MEMASTIKAN BAHWA PERHITUNGAN BIAYA PERSEDIAAN
TELAH DILAKUKAN DENGAN BENAR,MAKA TERDAPAT BEBRAPA
PROSEDUR AUDIT YANG PERLU DILAKUKAN ANTARA LAIN:

Langkah ketiga adalah menentukan bahwa biaya produk yang dialokasikan ke item
persediaan yang disimpan pada akhir tahun dicatat dalam catatan biaya.

Auditor akan menguji entri dalam catatan penilaian persediaan terhadap nilai
yang dicatat dalam catatan biaya.
NET REALIZABLE VALUE (NRV)
 HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN AUDITOR DALAM
PERHITUNGAN NRV
NRV is more problematic than Cost
Auditor harus memastikan bahwa perkiraan inventory yang akan terjual adalah
dalam kondisi wajar.

Work in Progress
Tahap 1 : Auditor perlu menetapkan sejauh mana proses WIP berlangsung.
Tahap 2 : Auditor perlu menentukan biaya dari WIP.

Marketing, selling and distribution costs

Auditor perlu memperhatikan beban- beban tersebut dengan menggunakan
referensi biaya di periode sebelumnya dan mendiskusikan kepada manajemen
apabila terdapat biaya tambahan.
 TRADE PAYABLES AND PURCHASES

Trade Payables diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka pendek

SIFAT UTANG yaitu jumlah yang harus dibayarkan harus dalam jangka
pendek.
USAHA Seperti Piutang dagang, piutang itu tidak berwujud, namun
BESERTA dibayarkan kepada orang atau organisasi secara nyata.
Karena aset tersebut tidak berwujud, audit lebih mengandalkan
KOMENTAR bukti dokumenter dibandingkan dengan asset yang berwujud.
PEMBELIANN Karena trade payables berasal dari pembelian barang atau jasa,
maka pekerjaan audit atas pembelian tidak dapat dipisahkan
YA dari trade payable.
Penjualan kredit lebih mudah untuk menemukan bukti
penjualan tersebut.
INHERENT RISKS AFFECTING
TRADE PAYABLES

PERBEDAAN PEMASOK WEDNESDAY

PERUBAHAN
MATERIAL DARI MENGALAMI KETENTUAN YANG
BIAYA STANDAR KESULITAN SIGNIFIKAN

PENINGKATAN PERUSAHAAN MEMILIKI

PERUBAHAN BESAR RIWAYAT
UMUR UTANG DALAM SIFAT
USAHA YANG PENGEMBALIAN BARANG
PEMBELIAN YANG DIBELI DI ATAS
MATERIAL
RATA-RATA

@reallygreatsite
PENGENDALIAN UNTUK MENGURANGI DAMPAK RISIKO YANG MELEKAT
PADA AREA PEMBELIAN DAN UTANG USAHA
CREATION OF TRADE
PAYABLE BALANCES
Pernyataan jelas
Persiapan budget Perusahaan harus
tentang kewajiban
pembelian yang mencatat titik di mana
perusahaan kepada
terintegrasi barang diperoleh
pemasok

Hak milik atas barang yang

dipasok oleh pemasok Pembelian yang tidak Investigasi dari alasan
secara teknis tetap menjadi diproses secara normal pengembalian barang ke
miliknya sampai harus dijaga seminimal supplier
pembayaran dilakukan. mungkin,
RECORDED TRADE PAYABLES AT THE YEAR-END

Pembagian tugas yang tepat.

a. persetujuan transaksi pembelian
b. persetujuan pembayaran kepada pemasok
c. persetujuan retur pembelian
d. menyimpan persediaan untuk dijual Kembali
e. persetujuan atas setiap penyesuaian terhadap saldo utang usaha
f. rekonsiliasi pencatatan utang usaha ke akun pengendali buku besar.
Peninjauan rutin terhadap pernyataan pemasok.
Sistem untuk memastikan bahwa batas kredit pemasok dipatuhi dan untuk
menegosiasikan ulang batas tersebut jika diperlukan.
Sistem untuk mendeteksi kewajiban yang tidak tercatat.
Sistem untuk menyelidiki fitur-fitur yang tidak biasa.
PAYMENT OF TRADE PAYABLES’ BALANCES

Operasi pencocokan yang dilakukan oleh seseorang yang tidak bertanggung

jawab untuk mengotorisasi transaksi, melaksanakannya, dan menyimpan
aset yang terkena dampaknya.
Semua perhitungan pada faktur pembelian harus diperiksa keakuratannya,
termasuk perhitungan perpanjangan, cetakan dan PPN.
Pengendalian di atas harus dibuktikan.
Ketika membayar dengan cek atau transfer bank, pihak yang
menandatangani (sebaiknya dua orang) harus melihat dokumentasi
pendukung dan pencocokan cek, dll
Harus ada aturan yang diterapkan secara ketat bahwa cek kosong tidak
pernah ditandatangani
 ANALYTICAL PROCEDURES

Pendekatan substantif yang disarankan untuk membuktikan bahwa

angka-angka tersebut genuine, accurate dan complete :

Mencatat trade
Penciptaan saldo Mencari kewajiban Konsistensi penerapan
payables pada akhir
trade payables yang tidak tercatat standar akuntansi
tahun

Pengungkapan trade
payables yang harus Program audit
Pembelian dan Pembayaran saldo
dibayar dalam jangka purchases dan trade
kewajiban dalam mata trade payables
pendek, menengah dan payables pada akhir
uang asing
panjang tahun
 FINANCIAL
LIABILITIES
MANAGEMENT ASSERTIONS

OBLIGATIONS VALUATION CUT-OFF COMPLETENESS CLASSIFICATION

IFRS 9
“An entity shall classify all financial liabilities as subsequently
measured at amortized cost using the effective interest method.”
CASE
STUDY
CASE
STUDY
CASE
STUDY
 CASE
STUDY
Kesimpulan
Auditor harus memastikan biaya overhead dialokasikan
secara wajar dan akan meminta manajemen untuk
memperbaiki metode tersebut karena mungkin ada
metode alokasi overhead yang lebih tepat, namun diskusi
dengan manajemen juga diperlukan.
THANK
YOU!