15-1 (Tujuan 15-1) Sebutkan apa yang dimaksud dengan sampel representatif dan jelaskan arti

pentingnya dalam sampling populasi audit.

Jawab :Sampel representatif adalah sampel yang karakteristik bunganya kurang lebih
sama dengan jumlah populasi secara akurat). Jika populasi mengandung salah saji yang
signifikan, tetapi sampel tersebut praktis bebas dari salah saji, sampel tidak representatif, yang
kemungkinan akan menghasilkan keputusan audit yang tidak tepat. Auditor tidak pernah tahu
pasti apakah dia memiliki sampel yang representatif karena seluruh populasi biasanya tidak diuji,
tetapi hal-hal tertentu, seperti penggunaan seleksi acak, dapat meningkatkan kemungkinan
sampel yang representatif.

15-2 (Tujuan 15-2) Jelaskan perbedaan utama antara sampling statistik dan nonstatistik. Apa
tiga bagian utama dari metode statistik dan nonstatistik?

Jawab :Sampling statistik adalah penggunaan teknik pengukuran matematika untuk

menghitung hasil statistik formal. Oleh karena itu auditor mengukur risiko pengambilan sampel
ketika sampling statistik digunakan. Dalam pengambilan sampel non-statistik, auditor tidak
mengukur pengambilan sampel risiko. Sebagai gantinya, kesimpulan dicapai tentang populasi
berdasarkan penilaian yang lebih baik. Untuk metode statistik dan nonstatistik, tiga bagian utama
adalah: Perencanaan Sampel, Pemilihan Sampel Pelaksanaan Pengujian, Pengevaluasi Hasil.

15-3 (Tujuan 15-3) Jelaskan perbedaan antara sampling penggantian dan sampling tanpa
penggantian. Metode mana yang biasanya diikuti auditor? Mengapa?

Jawab : Dalam sampling penggantian, elemen dalam populasi dapat dimasukkan dalam
sampel lebih dari satu kali jika nomor acak yang sesuai dengan elemen tersebut dipilih lebih dari
sekali.Dalam pengambilan sampel non-penggantian, suatu elemen dapat dimasukkan hanya
sekali.Jika angka acak sesuai dengan elemen dipilih lebih dari sekali, itu hanya diperlakukan
sebagai buangan untuk yang kedua kali. Meskipun kedua pendekatan seleksi konsisten dengan
statistika yang baik Secara teori, auditor jarang menggunakan sampling pengganti; tampaknya
secara intuitif memuaskan bagi auditor untuk memasukkan item hanya sekali.

15-4 (Tujuan 15-3) Apa dua jenis metode pemilihan sampel acak sederhana? Mana dari kedua
metode itu yang paling sering digunakan oleh auditor? Dan mengapa?

Jawab :Sampel acak sederhana adalah sampel di mana setiap kemungkinan kombinasi
elemen dalam populasi memiliki peluang pemilihan yang sama. Dua metode pemilihan acak
sederhana adalah penggunaan tabel angka acak, dan penggunaan komputer untuk menghasilkan
angka acak. Auditor paling sering menggunakan komputer untuk menghasilkan angka acak
karena menghemat waktu, mengurangi kemungkinan kesalahan, dan menyediakan dokumentasi
otomatis dari sampel yang dipilih.

15-5 (Tujuan 15-3) Uraikan Pemilihan Sampel sistematis dan jelaskan bagaimana auditor akan
memilih 40 nomor dari populasi sebanyak 2.800 item dengan menggunakan pendekatan ini. Apa
keunggulan dan kelemahan dari pemilihan sampel sistematis?

Jawab :Dalam pengambilan sampel sistematis, auditor menghitung interval dan kemudian
secara sistematis memilih item untuk sampel berdasarkan ukuran interval. Interval ditetapkan
dengan membagi ukuran populasi dengan jumlah item sampel yang diinginkan.

Untuk memilih 40 nomor dari populasi 2.800, auditor membagi 40 menjadi 2.800 dan mendapat
interval 70. Ia kemudian memilih angka acak antara 0 dan 69. Asumsikan auditor memilih 29.
Butir pertama adalah angka 29. Berikutnya adalah 99, lalu 169, 239, dan seterusnya.
Keuntungan dari pengambilan sampel sistematis adalah kemudahan penggunaannya. Dalam
sebagian besar populasi sampel sistematis dapat diambil dengan cepat, pendekatan ini secara
otomatis menempatkan angka-angka dalam urutan berurutan dan dokumentasi mudah. Masalah
utama dengan penggunaan sampling sistematis adalah kemungkinan bias. Karena cara sampel
sistematis dipilih, setelah item pertama dalam sampel dipilih, item lain dipilih secara otomatis.
Ini tidak menimbulkan masalah jika karakteristik yang menarik, seperti deviasi kontrol,
didistribusikan secara acak ke seluruh populasi; Namun, dalam banyak kasus mereka tidak. Jika
semua item dari jenis tertentu diproses pada waktu-waktu tertentu dalam sebulan atau dengan
menggunakan nomor dokumen tertentu, sampel yang diambil secara sistematis memiliki
kemungkinan lebih besar untuk gagal mendapatkan sampel yang representatif. Kekurangan ini
cukup serius sehingga beberapa perusahaan CPA melarang penggunaan sampling sistematis.

15-6 (Tujuan 15-4) Apa tujuan menggunakan sampling nonstatistik dalam pengujian
pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi.

Jawab :Tujuan penggunaan sampling nonstatistik untuk pengujian kontrol dan pengujian
substantif transaksi adalah untuk memperkirakan proporsi item dalam populasi yang
mengandung karakteristik atau atribut yang menarik. Auditor biasanya tertarik dalam
menentukan penyimpangan pengendalian internal atau salah saji moneter untuk pengujian
kontrol dan pengujian substantif transaksi.
15-7 (Tujuan 15-2) Jelaskan apa yang dimaksud dengan pemilihan sampel blok dan jelaskan
bagaimana auditor dapat memperoleh lima blok dari 20 faktur penjualan yang ada dalam jurnal
penjualan.

Jawab :Sampel blok adalah pemilihan beberapa item secara berurutan. Setelah item
pertama di blok dipilih, sisa blok dipilih secara otomatis. Dengan demikian, untuk memilih 5
blok dari 20 faktur penjualan, orang akan memilih satu faktur dan blok akan menjadi faktur itu
ditambah 19 entri berikutnya. Prosedur ini akan diulangi 4 kali.

15-8 (Tujuan 15-5) Definisikan setiap istilah berikut :

a. Risiko yang dapat diterima atas ketergantungan yang terlalu tinggi (ARO)
b. Tingkat pengecualian atas yang dihitung (CUER)
c. Tingkat pengecualian populasi yang di estimasi (EPER)
d. Tingkat pengecualian sampel (SER)
e. Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi (TER)
Jawab :
a. Adalah mengukur risiko yang tersedia di tinggung auditor untuk menerima suatu
pengendalian sebagai efektif (atau tingkat salah saji sebagai dapat ditoleransi) apabila
tingkat pengecualian populasi yang sebenarnya lebih besar dari tingkat pengecualian
yang dapat di toleransi.
b. Yaitu untuk menentukan tingkat pengecualian, auditor ingin mengetahui seberapa besar
tingkat pengecualian itu, dan bukan lebar interval keyakinannya.
c. Tingkat pengecualian yang diharapkan auditor untuk ditemukan dalam populasi sebelum
pengujian dimulai, perlu merencanakan ukuran sampel yang sesuai.
d. Tingkat pengecualian aktual yang ditemukan dalam sampel. Ini dihitung dengan
membagi jumlah aktual pengecualian dalam sampel dengan ukuran sampel.
e. Tingkat pengecualian yang akan diizinkan auditor dalam populasi dan masih bersedia
untuk menggunakan risiko pengendalian yang dinilai dan / atau jumlah salah saji moneter
dalam transaksi yang ditetapkan selama perencanaan.

15-9 (Tujuan 15-5) Jelaskan apa yang dimaksud dengan Unit Sampling. Jelaskan mengapa unit
sampling untuk memverifikasi keterjadian penjualan yang tercatat berbeda dengan unit sampling
untuk menguji kemungkinan penjualan yang dihilangkan.

Jawab :Unit sampling adalah item populasi dari mana auditor memilih item sampel.
Pertimbangan utama dalam mendefinisikan unit pengambilan sampel adalah membuatnya
konsisten dengan tujuan tes audit. Dengan demikian, definisi populasi dan prosedur audit yang
direncanakan biasanya menentukan unit pengambilan sampel yang sesuai.
 Unit pengambilan sampel untuk memverifikasi terjadinya penjualan yang dicatat akan
menjadi entri dalam jurnal penjualan karena ini adalah dokumen yang ingin divalidasi oleh
auditor. Unit pengambilan sampel untuk menguji kemungkinan penjualan yang dihilangkan
adalah dokumen pengiriman dari mana penjualan dicatat karena kegagalan untuk menagih suatu
pengiriman adalah kondisi pengecualian yang menarik bagi auditor.

15-10 (Tujuan 15-5) Bedakan antara TER dan CUER. Bagaimana masing-masing ditentukan?

Jawab :TER (Tolerable Exception Rate) merupakan tingkat pengecualian tertinggi yang
akan diizinkan auditor dalam pengendalian yang sedang diuji dan masih bersedia meyimpulkan
bahwa pengendalian telah berjalan efektif (dan/atau tingkat salah saji moneter dalam transaksi
masih dapat diterima). Sedangkan CUER (Computed Upper Exception Rate) merupakan batas
dari tingkat pengecualian populasi yang mungkin tingkat pengecualian tertinggi pada ARO yang
diberikan.

Pengambilan sample statistik memungkinkan kuantifikasi risiko sampling dengan

memberikan nilai CUER untuk perbandingan langsung dengan TER auditor. Non-statistik
menggunakan penilaian auditor untuk mempertimbangkan apakah perbedaan antara Tingkat
Pengecualian Sample (SER) dan TER cukup untuk memungkinkan resiko pengambilan sample.

15-11 (Tujuan 15-1) Bedakan antara kesalahan sampling dan kesalahan nonsampling.
Bagaimana masing-masing dapat dikurangi?

Jawab :Kesalahan sampling merupakan ketidaktepatan dari hasil sampling yang dapat diukur dan
dihitung, maka dari itu kesalahan sampling ini dapat dihindari dan dapat diminimaisir.
Sedangkan kesalahan non-sampling merupakan ketidakpastian hasil sampling yang tidak dapat
diukur dan dihitung, sehingga pelaksanaannya kesalahan non-sampling dapat dihindari dan
dalam menghadapinya bersifat subyektif.
Cara mengurangi kesalahan sampling yaitu perbesar ukuran sampel, namun cara ini dapat
meningkatkan kesalahan non-sampling. Cara mengurangi kesalahan non-sampling yaitu
callback, berikan hadiah (hanya jika respons sudah didapat), menggunakan tenaga pengambilan
data yang terlatih/alat yang akurat, data check(monitoring, uji petik), konstruksi kuisoner dengan
baik.
15-12 (Tujuan 15-4) Apa yang dimkasud dengan atribut dalam sampling untuk pengujian
pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi? Apa sumber atribut yang dipilih auditor?
Jawab : Atribut adalah definisi dari karakteristik yang sedang diuji dan kondisi
pengecualian kapan audit sampling digunakan. Atribut kepentingan ditentukan langsung dari
program audit. Dalam uji kontrol, atribut itu adalah bukti operasi kontrol yang konsisten dengan
desain. Dalam pengujian substantive, atributnya adalah tidak adanya salah saji moneter.

15-13 (Tujuan 15-4) Jelaskan perbedaan antara atribut dan kondisi pengecualian. Sebutkan
kondisi pengecualian untuk prosedur audit : salina faktur penjualan telah ditanda tangani yang
menunjukan kinerja verifikasi internal.
Jawab : Atribut adalah karakteristik yang diuji dalam suatu polulasi. Pengecualian terjadi
ketika atribut yang diuji tidak ada.
Kondisi pengecualian untuk prosedur audit: salinan faktur penjualan telah ditandatangani
yang menunjukkan kinerja verifikasi internal. Pengecualianya adalah kurangnya inisial pada
duplikat faktur penjualan.

15-14 (Tujuan 15-5) Identifikasilah faktor-faktor yang digunakan auditor untuk memutuskan
TER yang tepat. Bandingkan ukuran sampel untuk TER sebesar 7% dengan TER sebesar 4%,
sementara semua faktor lainnya dianggap sama.
Jawab :Tingkat Pengecualian Toleransi (TER) adalah hasil penilaian auditor. TER layak
adalah pertanyaan materialitas dan karena itu dipengaruhi oelh definisi dan pentingnya atribut
dan rencana audit. Ini merupakan tingkat pengecualian auditor akan mengizinkan dalam populasi
dan masih bersedia untuk menyimpulkan bahwa kontrol beroperasi secara efektif dan/atau
jumlah salah saji moneter dalam transaksi yang ditetapkan selama perencanaan dapat diterima.
Ukuran sampel untuk TER sebesar 7% akan lebih kecil daripada untuk TER 4% semua
faktor lain dianggap sama.

15-15 (Tujuan 15-5) Identifikasilah faktor-faktor yang digunakan auditor untuk menentukan
ARO yang tepat. Bandingkan ukuran sampel untuk ARO sebesar 10% dengan ARO sebesar 5%,
sementara semua faktor lainnya dianggap sama.
 Jawab : ARO yang tepat adalah keputusan yang harus diambil oleh auditor dengan
menggunakan penilaian professional. Sejauh mana auditor ingin mengurangi risiko pengendalian
yang dinilai di bawah maksimum adalah faktor utama yang menentukan ARO auditor.
Auditor akan memilih ukuran sampel yang lebih kecil untuk ARO 10% daripada yang akan
digunakan jika risikonya 5%, semua faktor lain dianggap sama.

15-16 (Tujuan 15-5) Sebutkan hubungan antara item-item berikut :

a. ARO dan ukuran sampel
b. Ukuran populasi dan ukuran sampel
c. TER dan ukuran sampel
d. EPER dan ukuran sampel
Jawab :
a. Ketika ARO meningkat, ukuran sampel yang dibutuhkan berkurang.
b. Ketika ukuran populasi meningkat, ukuran sampel yang dibutuhkan biasanya tidak
berubah, atau mungkin sedikit meningkat.
c. Ketika TER meningkat, ukuran sampel menurun.
d. Ketika EPER meningkat, ukuran sampel yang dibutuhkan meningkat.

15-17 (Tujuan 15-7) Asumsikan bahwa auditor telah memilih 100 faktur penjualan dari suatu
populasi sebesar 100.000 guna menguji indikasi verifikasi internal atas penetapan harga dan
perkalian. Tentukan CUER dengan ARO sebesar 10% jika tiga pengecualian ditemukan dalam
sampel dengan menggunakan sampling atribut. Jelaskan arti hasil statistik dalam pengertian
audit.
Jawab :Dalam situasi ini, SER adalah 3%, ukuran sampel adalah 100 dan ARO adalah 5%.
Dari tabel ARO 5%, CUER adalah 7,6%. Ini berarti bahwa auditor dapat menyatakan dengan
risiko 5% salah bahwa tingkat pengecualian populasi sebenernya tidak melebihi 7,6%.

15-18 (Tujuan 15-5) Jelaskan apa yang dimaksud dengan analisis pengecualian dan bahaslah
arti pentingnya.
Jawab :Analisis pengecualian adalah investigasi pengecualian individu untuk menentukan
penyebab gangguan dalam pengendalian internal. Analisis tersebut penting karena dengan
menemukan sifat dan penyebab pengecualian individu, auditor dapat lebih efektif mengevaluasi
efektivitas pengendalian internal. Analisis berusaha untuk mengatakan “mengapa” dan
“bagaimana” pengecualian setelah auditor sudah tahu berapa banyak dan jenis pengecualian apa
yang telah terjadi.

15-19 (Tujuan 15-5) Jika CUER melebihi TER, tindakan apa yang tersedia bagi auditor? Dalam
situasi apa hal tersebut harus diikuti?

Jawab : Ketika CUER melebihi TER, auditor dapat melakukan satu atau lebih hal berikut
ini :

a. Merevisi TER atau ARACR, Alternatif ini harus diikuti hanya ketika auditor telah
menyimpulkan bahwa spesifikasi asli terlalu konservatif dan ketika dia bersedia
menerima resiko yang terkait dengan spesifikasi yang lebih tinggi.
b. Perluas ukuran sampel. Alternatif ini harus diikuti ketika auditor mengharapkan manfaat
tambahan untuk melebihi biaya tamabahan. Yaitu, auditor percaya bahwa sampel yang
diuji tidak mewakili populasi dan bahwa pengecualian tidak diharapkan dalam sampel
yang diperluas.
c. Merevisi resiko pengendalian yang dinilai ke atas. Ini kemungkinan akan meningkatkan
prosedur substantif. Merevisi resiko pengendalian yang dinilai dapat dilakukan jika 1 atau
2 tidak praktis dan prosedur substantif tambahan kemungkinan.
d. Menulis surat kepada manajemen. Tindakan ini harus dilakukan bersamaan dengan
masing-masing dari tiga alternatif di atas. Manajemen harus selalu diberi tahu ketika
kontrol internalnya tidak beroperasi secara efektif. Jika kekurangan dalam pengendalian
internal dianggap sebagai kekurangan yang signifikan dalam desain atau operasi
pengendalian internal, standar profesional mengharuskan auditor untuk
mengomunikasikan kekuranagan yang signifikan kepada komite audit atau yang setara
secara tertulis. Jika klien adalah perusahaan publik, auditor harus mengevaluasi
kekurangan untuk menentukan dampak pada auditor melaporkan kontrol internal atas
pelaporan keuangan. Jika kekurangan dianggap sebagai kelemahan material, laporan
auditor tentang pengendalian internal akan berisi pendapat yang merugikan.
15-20 (Tujuan 15-3) Apa perbedaan antara pemilihan probabilistik dan pengukuran statistik.
Sebutkan situasi dimana masing-masing dapat digunakan tanpa lainnya.

Jawab : Seleksi Acak (Probabilistik) adalah bagian dari sampling statistik, tetapi tidak
dengan sendirinya pengukuran statistik. Untuk memiliki pengukuran statistik, perlu
digeneralisasikan secara matematis dari sampel ke populasi. Seleksi probabilistik harus
digunakan jika sampel harus dievaluasi secara statistik, meskipun juga dapat diterima untuk
menggunakan seleksi probabilistik dengan evaluasi nonstatistik. Jika pemilihan nonprobabilistik
digunakan, evaluasi nonstatistik harus digunakan.

15-21(Tujuan 15-7) Buatlah daftar keputusan utama yang harus diambil auditor dalam
menggunakan sampling atribut. Sebutkan pertimbangan paling penting yang terlibat dalam
pembuatan setiap keputusan.

Jawab : Keputusan yang harus diambil auditor dalam menggunakan atribut sampling
adalah :

- Apakah tujuan dari tes audit?

- Apakah pengambilan sampel audit berlaku?
- Atribut apakah yang harus diuji dan kondisi pengecualian apa yang diidentifikasi?
- Apakah itu populasi?
- Apakah unit sampling?
- Apakah yang harus menjadi TER?
- Apakah yang harus menjadi ARACR?
- Apakah itu EPER?
- Generalisasi apakah yang dapat dilakukan dari sampel ke populasi?
- Apakah penyebab pengecualian individu?
- Apaka populasi dapat diterima?

Dalam membuat keputusan di atas, hal-hal berikut harus dipertimbangkan :

- Situasi individual.
- Keterbatasan waktu dan anggaran.
- Ketersediaan prosedur substantif tambahan.
 - Pertimbangan professional auditor.

15-22 (Tujuan 15-5, 15-7) Item-item berikut diterapkan untuk menentukan ukuran sampel
dengan menggunakan sampling acak dari populasi yang besar bagi sampling atribut. Pilihlah
respons yang paling pas bagi setiap pertanyaan:
a. Jika semua faktor lainnya yang ditetapkan dalam rencana sampling tetap konstan,
pengubahan ARO dari 5% menjadi 10% akan menyebabkan ukuran sampel yang
diperlukan menjadi :
(1) Meningkat
(2) Tetap sama
(3) Menurun
(4) Menjadi tidak dapat ditentukan

b. Jika semua faktor lainnya yang ditetapkan dalam rencana sampling tetap konstan,
pengubahan TER dari 9% menjadi 6% menyebabkan ukuran sampel yang diperlukan
menajadi :
1) Meningkat
2) Tetap sama
3) Menurun
4) Menjadi tidak dapat ditentukan
c. Di antara empat faktor yang menentukan ukuran sampel dalam sampling atribut (ukuran
populasi, tingkat pengecualian yang dapat di toleransi, risiko yang dapat diterima atas
ketergantungan yang terlalu tinggi, dan tingkat pengecualian populasi yang di harapkan),
faktor mana yang paling tidak berpengaruh terhadap ukuran sampel?
(1) Ukuran populasi
(2) Tingkat pengecualian populasi yang diharapkan
(3) Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi
(4) Risiko yang dapat diterima atas ketergantungan yang terlalu tinggi
d. Ukuran sampel bagi pengujian pengendalian bervariasi secara terbalik dengan :
Tingkat pengecualian Tingkat pengecualian
populasi yang diharapkan yang dapat ditoleransi
(1) Tidak Ya
(2) Ya Tidak
(3) Tidak Tidak
(4) Ya Ya
15-23 (Tujuan 15-5, 15-7) Item-item berikut menyangkut penentuan tingkat pengecualian
dengan menggunakan sampling acak dari populasi yang besar yang menggunakan sampling
atribut. Pilihlah jawaban yang paling tepat..

a. Dari sampel acak item yang terdaftar dari perhitungan persediaan klien, auditor
mengestimasi dengan tingkat keyakinan 90% bahwa CUER berada di antara 4% dan 6%.
Pertimbangan utana auditor adalah adanya satu dari dua puluh kesempatan bahwa tingkat
pengecualian yang sebenarnya dalam populasi adalah
1) lebih besar dari 6%.
2) Lebih kecil dari 6%.
3) Lebih besar dari 4%.
4) Lebih kecil dari 4%.
b. Batas ketepatan atas (CUER) dalam sampling statistik adalah
1) persentase item dalam sampel yang memiliki atribut tertentu.
2) persentase item dalam populasi yang memiliki atribut tertentu.
3) ukuran statistik, pada tingkat keyakinan yang ditentukan, atas tingkat keterjadian
maksimum suatu atribut.
4) tingkat pengecualian maksimum yang bersedia diterima auditor dalam populasi tanpa
mengubah ketergantungan yang direncanakan pada atribut.
c. Selain mengevaluasi frekuensi penyimpangan dalam pengujian pengendalian, auditor
juga harus mempertimbangkan aspek kualitatif tertentu dari penyimpangan itu. Auditor
kemungkinan besar akan memberikan pertimbangan tambahan atas implikasi dari
penyimpangan itu jika ini adalah
1) satu-satunya penyimpangan yang ditemukan dalam sampel.
2) identik dengan penyimpangan yang ditemukan selama audit tahun sebelumnya.
3) disebabkan oleh kesalahpahaman karyawan atas instruksi.
4) awalnya ditutupi dengan dokumen palsu.
d. Auditor yang menggunakan sampling statistik untuk atribut dalam pengujian
pengendalian internal harus mengurangi ketergantungan yang direncanakan pada
pengendalian yang ditetapkan sebelumnya apabila
 1) tingkat pengecualian sampel ditambah penyisihan untuk risiko sampling sama dengan
tingkat yang dapat ditoleransi.
2) tingkat pengecualian sampel lebih kecil dari tingkat pengecualian yang diharapkan
yang digunakan dalam merencanakan sampel.
3) tingkat yang dapat ditoleransi dikurangi penyisihan untuk risiko sampling melampaui
tingkat pengecualian sampel.
4) tingkat pengecualian sampel ditambah penyisihan untuk risiko sampling melampaui
tingkat yang dapat ditoleransi. berikut berkenaan dengan

15-24 (Tujuan 15-1, 15-2) Pertanyaan berikut berkenaan dengan sampling untuk atribut Pilihlah
jawaban yang paling tepat.

a. Keunggulan sampling statistik atas sampling nonstatistik adalah bahwa sampling statistik
membantu auditor
1) meminimalkan kegagalan untuk mendeteksi kesalahan dan kecurangan.
2) mengeliminasi risiko kesalahan nonsampling.
3) merancang prosedur audit yang lebih efektif.
4) mengukur kememadaian bukti audit dengan mengkuantifikasi risiko sampling.
b. Mana dari berikut ini yang paling baik mengilustrasikan konsep risiko sampling?
1) Dokumen yang berhubungan dengan sampel yang dipilih mungkin tidak tersedia bagi
auditor untuk melakukan inspeksi.
2) Auditor mungkin gagal mengenali kesalahan yang ada dalam dokumen dari sampel.
3) Sampel yang dipilih secara acak mungkin tidak mewakili populasi secara keseluruhan
bagi karakteristik kepentingan.
4) Auditor mungkin memilih prosedur audit yang tidak sesuai untuk mencapai tujuan
khusus.
c. Dari pengujian berikut mana yang paling memungkinkan auditor menggunakan sampling
atribut.
1) Memilih piutang usaha untuk konfirmasi saldo akun.
2) Memeriksa kartu waktu karyawan menyangkut persetujuan yang benar oleh
supervisor.
3) Membuat estimasi yang independen mengenai jumlah persediaan LIFO.
 4) Memeriksa faktur untuk mendukung penilaian tambahan aset tetap.

(15-25 )

Diminta:

a. Dalam setiap soal independen berikut, rancanglah rencana sampling acak yang tidak bias
dengan menggunakan spreadsheet elektronik atau program generator nomor acak.
Rencana tersebut harus mencakup pendefinisian unit sampling dan dan penetapan sistem
penomoran populasi. Setelah rencana tersebut dirancang, pilihlah sampel dengan
menggunakan komputer. Asumsikan bahwa ukuran sampel adalah 75 untuk setiap nomor
(1) hingga (4).
(1) Faktur penjualan telah dipranomori dalam jurnal penjualan dimana nomor faktur yang
terkecil adalah 1 dan terbesar adalah 8274.
(2) Bill of lading telah dipranomori dimana nomor dokumen yang terendah adalah 18221
dan yang tertinggi adalah 29427.
(3) Piutang usaha setebal 20 halaman dengan 50 baris per halaman kecuali halaman
terakhir, yang hanya memiliki 29 baris. Setiap baris memiliki nama pelanggan dan
jumlah piutang.
(4) Faktur telah dipranomori dalam jurnal penjualan dimana setiap bulan diawali lagi
dengan nomor 1. (Faktur untuk setiap bulan ditandai dengan bulan dan dan nomor
dokumen). Terdapat maksimum 25 halaman per bulan dengan total 215 halaman
untuk tahun tersebut. Semua halaman memiliki 100 faktur kecuali untuk halaman
terakhir setiap bulan.
b. Dengan menggunakan sampling sistematis, pilihlah lima item sampel pertama untuk
populasi (1) hingga (3) dari bagian a, dengan menggunakan titik awal acak yang
ditunjukkan. Ingat kembali bahwa ukuran sampel adalah 75 pada setiap kasus.
(1) Faktur #39
(2) Bill of lading #18259
(3) Halaman 1, baris #11
Jawab:
 a.

UNIT SAMPEL NO.SISTEM UNTUK POPULASI FORMULA SELEKSI

EXCEL

1. Sales invoice Semua faktur bernomor 0001 hingga 8274 =RANDBETWEEN(1,

8274)

=RANDBETWEEN(21
2. Bill of lading Semua tagihan lading bernomor 18221 926,
hingga 29427 (jika tabel angka acak 28511)
digunakan, digit "2" paling kiri dapat =RANDBETWEEN(21
dijatuhkan) 926,
28511)
=RANDBETWEEN(21
926,
28511)

=RANDBETWEEN(18
221,29427)

Sepasang angka acak, di mana angka acak =RANDBETWEEN(1,

3. Piutang pertama adalah nomor halaman (1-20), 20) and
dan nomor acak kedua adalah nomor baris =RANDBETWEEN(1,
pada halaman (1- 50) 50)

4. Nomor baris pada Sepasang angka acak, di mana angka acak =RANDBETWEEN(1,
jurnal penjualan pertama adalah nomor halaman (1-25), 25) and
yang memiliki dan nomor acak kedua adalah faktur yang =RANDBETWEEN(1,
faktur penjualan dihitung mundur dari atas halaman (1- 100)
dicatat pada 100)
mereka

b. Formula yang digunakan adalah =RANDBETWEEN. Setelah formula dimasukkan, ia

dapat digunakan untuk memilih nomor acak tambahan. Ketika sepasang angka acak
diperlukan, rumus untuk nomor acak pertama dapat dimasukkan di kolom pertama, dan
rumus untuk nomor acak kedua dapat dimasukkan di kolom kedua.
 1. Faktur 124
penjualan (6211/50) 67 Page 1, line #8

124(6211/50)
2. Bill of
lading 132[(28511- 22011 22011
21926)=6585/50 22143
22275
22407
22539

3. Piutang 11
(576 lines/50) Page 1, line Page line
#8 1 8
11(576 lines/50) 1 19
1 30
1 41
1 52

(15-26)

Letter Supply Company adalah distributor perangkat lunak berukuran sedang di wilayah pusat
Ohio. Perusahaan ini telah menjadi klien anda selama beberapa tahun dan telah membentuk
pengendalian internal yang baik untuk penjualan atas rekomendasi anda.

Dalam mengendalikan pengiriman, klien telah mempranomori “slip penghapusan gudang” yang
digunakan untuk setiap penjualan. Kebijakan perusahaan adalah tidak pernah menghapus barang
dari gudang tanpa slip penghapusan gudang yang diotorisasi. Setelah melakukan pengiriman, dua
salinan slip penghapusan gudang diserahkan ke bagian penagihan untuk menyiapkan faktur
penjualan yang terkomputerisasi. Satu salinan dilekatkan ke salinan faktur penjualan yang telah
dipranomori, dan salinan lainnya diarsip secara numeris. Dalam beberapa kasus, digunakan lebih
dari satu slip penghapusan gudang untuk menagih suatu faktur penjualan. Nomor slip
penghapusan gudang yang terkecil untuk tahun tersebut adalah 11741 dan yang terbesar adalah
34687. Nomor faktur penjualan yang terkecil adalah 45302 dan yang terbesar adalah 65747.

Dalam audit penjualan, salah satu perhatian utama tertuju pada keefektifan pengendalian untuk
memastikan bahwa semua pengiriman telah ditagih. Anda telah memutuskan untuk
menggunakan sampling audit dalam pengujian pengendalian internal.

Diminta:
 a. Sebutkan prosedur audit yang efektif untuk menguji apakah pengiriman telah ditagih.
Berapakah unit sampling untuk prosedur audit tersebut.
b. Dengan asumsi bahwa anda mengharapkan tidak ada pengecualian dalam sampel tetapi
bersedia menerima TER sebesar 4%. Dengan ARO sebesar 5%, berapa ukuran sampel
yang tepat untuk pengujian audit? Anda dapat memenuhi persyaratan ini dengan
menggunakan sampling atribut.
c. Rancanglah rencana pemilihan acak untuk memilih sampel dari populasi, dengan
menggunakan baik sampling sistematis maupun komputer penghasil angka acak.
Gunakan ukuran sampel yang ditentukan pada bagian b. Jika anda menggunakan
sampling sistematis, gunakan titik awal acak sebesar 11878.
d. Supervisor anda menunjukkan kemungkinan melaksanakan pengujian penjualan lainnya
dengan sampel yang sama sebagai cara untuk menggunakan waktu audit anda dengan
efisien. Buatlah daftar dua prosedur audit lainnya yang dapat dilakukan secara santai
dengan menggunakan sampel yang sama dan sebutkan tujuan prosedur tersebut.
e. Apakah anda lebih memilih menguji keterjadian penjualan dengan sampel acak yang
telah anda rancang pada bagian c? Mengapa?
Jawab:

a. Untuk menguji apakah pengiriman telah ditagih, sampel slip penghapusan gudang harus
dipilih dan diperiksa untuk melihat apakah mereka memiliki faktur penjualan yang tepat.
Unit pengambilan sampel akan menjadi slip penghapusan gudang.
b. Metode pengambilan sampel atribut: Dengan asumsi auditor bersedia menerima TER
sebesar 4% pada ARACR 10%, mengharapkan tidak ada pengecualian dalam sampel,
ukuran sampel yang sesuai adalah 74, ditentukan dari Tabel 15-8.Karena TER yang
relatif kecil (4%), ukuran sampel tidak boleh kecil. Kemungkinan besar akan serupa
dalam hal sampel yang dipilih oleh metode statistik.
c. pemilihan sampel systematic:
- 11878 = Ukuran populasi slip penghapusan gudang (11741-34687).
- 74 = Ukuran sampel menggunakan pengambilan sampel statistik
- 160 = Interval (11878/74) jika pengambilan sampel statistik digunakan
d. Prosedur audit:
1. Uji waktu tunda antara tanggal slip gudang dan tanggal penagihan untuk ketepatan
waktu penagihan. (Pengaturan waktu)
2. Uji ekstensi pada faktur penjualan terlampir untuk akurasi administrasi. (Ketepatan)
e. Tes yang dilakukan pada bagian c tidak dapat digunakan untuk menguji terjadinya
penjualan karena auditor sudah tahu bahwa persediaan telah dikirim untuk penjualan ini.
Untuk menguji terjadinya penjualan, entri faktur penjualan dalam jurnal penjualan adalah
unit sampling. Karena angka faktur penjualan ini tidak identik dengan penghapusan
gudang, akan tidak tepat untuk menggunakan sampel yang sama.
(15-27)

Berikut adalah sebagian program audit untuk transaksi penjualan.

1. Menjumlahkan kolom jurnal penjualan selama satu bulan dan menelusuri postingnya ke
buku besar.
2. Mereview jurnal penjualan menyangkut transaksi bernilai besar atau tidak biasa.
3. Memeriksa pesanan penjualan menyangkut bukti persetujuan kredit sebelum pengiriman.
4. Memvouching ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke faktur penjualan dan dokumen
pengiriman.
5. Memeriksa bukti pada faktur penjualan bahwa harganya sesuai dengan daftar harga yang
sudah disetujui.
6. Menghitung ulang perkalian harga dan kuantitas yang tertera pada faktur penjualan.
7. Menelusuri ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke ayat jurnal dalam file induk piutang
usaha.

Diminta:

a. Identifikasilah prosedur audit mana yang dapat diuji dengan menggunakan sampling
atribut
b. Berapa unit sampling yang sesuai untuk menguji pada bagian a?
c. Buatlah daftar atribut untuk pengujian pada bagian a
d. Asumsikan ARO sebesar 5% dan TER sebesar 6% untuk pengujian pengendalian dan 5%
untuk pengujian substantif atas transaksi. EPER untuk pengujian pengendalian adalah 1%
dan untuk pengujian substantif atas transaksi adalah 0,5%. Berapa ukuran sampel awal
bagi setiap atribut?

Jawab:

a. untuk menggunakan sampling atribut untuk semua prosedur audit kecuali prosedur audit
1.
b. Penekanan utama dalam tes ini adalah tujuan kelengkapan prosedur 2 Audit
menunjukkan ada prelisting dari penerimaan kas. Prosedur lainnya dapat dilakukan
secara efisien dan efektif dengan menggunakan prelisting.
c.

Prosedur Audit Atribut

2 jurnal penjualan menyangkut transaksi

bernilai besar atau tidak biasa..
3 pesanan penjualan menyangkut bukti
persetujuan kredit sebelum pengiriman.

4 ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke faktur

penjualan dan dokumen pengiriman.

5 bukti pada faktur penjualan bahwa harganya

sesuai dengan daftar harga yang sudah
disetujui.

6 perkalian harga dan kuantitas yang tertera

pada faktur penjualan.

7 ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke ayat

jurnal dalam file induk piutang usaha.

d.

Prosedur Uji pengendalian atau Ukuran sampel Ukuran

audit uji transaksi substantif sampel
ARO TER EPER

5% 5% 0,5% 93
2 S T of T

5% 5% 0,5% 93
3 S T of T

5% 6% 1% 78
4 T of C

5 5% 5% 0,5% 93
S T of T

6 S T of T 5% 5% 0,5% 93

7 T of C 5% 6% 1% 78
15-28 (tujuan 15-5, 15-7). Pertanyaan berikut berkenaan dengan penentuan ukuran sampel yang
tepat dalam sampling audit dengan menggunakan tabel berikut:

1 2 3 4 5 6 7
AERO (dalam persen) 10 5 5 5 10 10 5
TER 6 6 5 6 20 20 2
EPER (dalam persen) 2 2 2 2 8 2 0
Ukuran Populasi 1.000 100.000 6.000 1.000 500 500 1.000.000

Diminta :

a. Asumsikan bahwa ukuran sampel awal untuk kolom 1 dengan menggunakan samling
nonstatistik adalah 90 item. Untuk kolom 2 hingga 7, gunakan pertimbangan anda
untuk memutuskan ukuran sampel nonstatistik yang tepat. Dalam memutuskan setiap
ukuran sampel, pertimbangkan dampak perubahan pada keempat faktor (ARO, TER,
EPER, dan ukuran populasi) dibandingkan dengan kolom 1.
b. Untuk setiap kolom 1 hingga 7, tentukan ukuran sampel awal yang diperlukan untuk
memenuhi persyaratan auditor dengan menggunakan sampling atribut dari bagian
tabel 15-8 yang sesuai.
c. Dengan menggunakan pemahaman anda mengenai hubungan antara faktor-faktor
berikut dengan ukuran sampel, sebutkan dampak (meningkat atau menurun)
perubahan setiap faktor berikut terhadap ukuran sampel awal sementara tiga faktor
lainnya teta konstan:
a) Meningkatkan ARO
b) Meningkatkan TER
c) Meningkatkan EPER
d) Meningkatkan ukuran populasi
 d. Jelaskan mengapa ada perbedaan ukuran sampel yang besar untuk kolom 3 dan 6.
e. Bandingkan jawaban anda pada bagian c dengan hasil yang anda tentukan pada
bagian a(sampling nonstatistik) atau bagian b (sampling atribut). Mana dari empat
tersebut yang ampaknya memiliki dampak besar terhadap ukuran sampel awal? Mana
yang memiliki dampak terkecil?
f. Mengapa ukuran sampel disebut sebagai ukuran sampel awal?

Jawab:

a. Karena ukuran sampel dalam sampel nonstatistik ditentukan dengan menggunakan penilaian
auditor, kemungkinan besar akan mirip dengan ukuran sampel yang dipilih menggunakan
atribut sampling bagian b. yang penting : poin yang perlu diingatkan adalah bahwa ukuran
sampel yang dipilih harus mencerminkan perubahan dalam empat faktor (ARO, TER, EPER
dan ukuran populasi). Ukuran sampel memiliki hubungan yang cukup dapat diprediksi,
mengingat perubahan dalam empat faktor. Berikut mencerminkan beberapa hubungan yang
harus ada dalam keputusan ukuran sampel.

UKURAN SAMPEL PENJELASAN

1. 90 Diketahui

2.> Kolom 1 Penurunan di ARO

3.> Kolom 2 Penurunan TER

4.> Kolom 1 Penurunan ARO

(kolom 4 sama dengan kolom 2, dengan

ukuranpopulasi lebih kecil)

5. <Kolom 1 Peningkatan TER-EPER

6. <Kolom 5 Penurunan EPER

7.> Kolom 3 & 4 Penurunan TER-EPER

b. Menggunakan tabel sampling atribut pada Tabel 15-8, ukuran sampel untuk kolom 1-7
adalah:
1. 88
2. 127
3. 181
4. 127
5. 25
6. 18
7. 149
1. 88
2. 127
3. 181
4. 127
5. 25
6. 18
7. 149
1. 88
2. 127
3. 181
4. 127
5. 25
6. 18
7. 149
1. 88
2. 127
3. 181
4. 127
5. 25
6. 18
7. 149
1. 88
 2. 127
3. 181
4. 127
5. 25
6. 18
7. 149

c.

Perubahan dampak terhadap ukuran Ilustrasi A & B

sampel
Meningkatkan ARO Menurun Bandingkan kolom 4 & 1
Meningkatkan TER Menurun Bandingkan kolom 3 & 2
(ukuran populasi tidak
konsisten, tetapi memiliki
sedikit pengaruh pada ukuran
sampel)
Meningkatkan EPER Meningkat Bandingkan kolom 6 & 5
Meningkatkan ukuran Meningkat (dampak minor) Bandingkan kolom 4 & 2
populasi

d. Perbedaan ukuran sampel untuk kolom 3 dan 6 dihasilkan dari ARO yang lebih besar dan
TER yang lebih besar dalam kolom 6. Yang lebih besar adalah faktor utama yang
menyebabkan perbedaan.
e. Perbedaan ukuran sampel untuk kolom 3 dan 6 dihasilkan dari ARO yang lebih besar dan
TER yang lebih besar dalam kolom 6. Yang lebih besar adalah faktor utama yang
menyebabkan perbedaan.Ukuran populasi memiliki efek yang relatif kecil pada ukuran
sampel. Perbedaan ukuran populasi pada kolom 2 dan 4 adalah 99.000 item, tetapi
peningkatan ukuran sampel untuk populasi yang lebih besar adalah penting (sebenarnya
ukuran sampel sama dengan menggunakan tabel sampling atribut).
f. Ukuran sampel disebut sebagai ukuran sampel awal karena didasarkan pada perkiraan SER.
Sampel yang sebenarnya harus dievaluasi sebelum dimungkinkan untuk mengetahui apakah
sampel tersebut cukup besar untuk mencapai tujuan pengujian.

15-29 (Tujuan 15-5, 15-7). Pertanyaan berikut berhubungan dengan penentuan CUER dalam
sampling audit untuk pengujian pengendalian, dengan menggunakan tabel berikut ini:

1 2 3 4 5 6 7 8
 ARO (dalam persen) 5 5 10 5 5 5 5 5
Ukuran Populasi 50.00 500 5.000 5.000 5.000 900 5.00 500
0 0
Ukuran sampel 200 100 200 200 50 100 100 25
Jumlah Pengecualian 4 2 4 4 1 10 0 0

Diminta:

a. Dengan menggunakan sampling nonstatistik,hitunglah TER – SER untuk masing-masing

kolom 1 – 8 dan evaluasilah apakah kesalahan sampling cukup besar atau tidak untuk
menerima populasi. Asumsikan bahwa TER adalah 5% untuk setiap kolom.
b. Untuk kolom 1 hingga 8, tentukan CUER dengan menggunakan sampling atribut dari
tabel yang sesuai.
c. Dengan menggunakan pemahaman anda mengenai hubungan antara empat faktor
sebelumnya dan CUER, sebutkan dampak (meningkat atau menurun) perubahan setiap
faktor berikut terhadap CUER sementara tiga lainnya tetap konstan:
1) Menurunkan ARO
2) Menurunkan ukuran populasi
3) Menurunkan ukuran sampel
4) Menurunkan jumlah pengecualian dalam sampel
d. Bandingkan jawaban anda pada bagian c dengan hasil yang anda tentukan pada bagian a
(sampling nonstatistik) atau bagian b (sampling atribut). Mana dari faktor-faktor tersebut
yang tampaknya memiliki dampak terbesar terhadap CUER? Mana yang tampaknya
memiliki dampak terkecil?
e. Mengapa harus membandingkan CUER dengan TER?

Jawab:

a.

No. SER TER – SER Evaluasi Kesalahan Sampling

1 2% 3% Ya
2 2% 3% Mungkin*
3 2% 3% Tidak (karena ukuran sampel kecil)
4 2% 3% Mungkin*
5 2% 3% Tidak (karena ukuran sampel kecil)
 6 10% Tidak ada Tidak (SER melebihi TER)
7 0% 5% Iya
8 0% 5% Tidak (karena ukuran sampel kecil)

*penyisihan untuk pengambilan sampel kesalahan risiko akan bervariasi, tergantung pada
penilaian. Namun, harus mengakui pengaruh ukuran sampel yang lebih rendah terhadap
penyisihan risiko pengambilan sampel dalam situasi 3, 5 dan 8.

b. Menggunakan tabel sampling atribut pada Tabel 15-9, CUER untuk kolom 1-8 adalah

. 4.0%
2. 4.6%
3. 9.2%
4. 4.6%
5. 6.2%
6. 16.4%
7. 3.0%
8. 11.3%
. 4.0%
2. 4.6%
3. 9.2%
4. 4.6%
5. 6.2%
6. 16.4%
7. 3.0%
8. 11.3%
1. 4,0 %
2. 4,6 %
3. 9,2 %
4. 4,6 %
5. 6,2 %
6. 16,4 %
7. 3,0 %
8. 11,3 %

c.

No. Perubahan setiap faktor Dampak terhadap CUER Ilustrasi A atau B

1 Menurunkan ARO Meningkat Bandingkan kolom
1&2
2 MenurunkanUkuran Tidak ada efek atau penurunan Bandingkan kolom
Populasi kecil 4&2
3 Menurun ukuran sampel Meningkat Bandingkan kolom 2
dan 3 (kedua tingkat
pengecualian sampel
adalah 2%)

4 Menurunkan jumlah Menurun Bandingkan kolom

pengecualian dalam sampel 6&7
d. Faktor yang tampaknya memiliki efek terbesar adalah jumlah ekspresi yang ditemukan
dalam sampel dibandingkan dengan ukuran sampel. Sebagai contoh, pada kolom 5 dan 6,
peningkatan dari 2% menjadi 10% secara SERVER meningkatkan CUER. Ukuran populasi
tampaknya paling tidak berpengaruh. Misalnya, dalam kolom 2 dan 4, CUER sama dengan
menggunakan tabel atribut sampel meskipun populasi di kolom 4 adalah 10 kali lebih besar.
e. CUER mewakili hasil sampel aktual sedangkan TER mewakili apa yang akan diizinkan oleh
auditor. Sehingga harus dibandingkan untuk menentukan apakah populasi dapat diterima
atau tidak.

15-30 (Tujuan 15-7) Berikut adalah pertimbangan auditor dan hasil

sampling atribut untuk enam populasi.Asumsikan ukuran populasi yang
besar.

1 2 3 4 5 6

EPER 2 1 1 0 3 6

TER 6 5 20 3 8 15

ARO 5 5 10 5 10 10

Ukuran sampel actual 100 100 20 100 60 60

Jumlah actual pengecualian dalam sampel 2 4 1 0 1

8

Diminta:

a. Untuk setiap populasi, apakah auditor memilih ukuran sampel yang

lebih kecil dari yang diindikasikan dengan menggunakan table
sampling atribut pada table 15-8 untuk menentukan ukuran sampel?
Evaluasilah pemilihan baik ukuran yang lebih besar maupun yang lebih
besar maupun yang lebih kecil dari yang ditentukan pada table.
b. Hitunglah SER dan CUER untuk setiap populasi.
 c. Dari enam populasi, untuk yang mana hasil sampel akan dianggap
tidak dapat diterima? Opsi apa yang tersedia bagi auditor?
d. Mengapa analisis pengecualian diperlukan meskipun populasi
dianggap dapat diterima?
e. Untuk istilah berikut, identifikasikanlah mana yang merupakan
keputusan audit, estimasi nonstatistik yang dibuat oleh auditor, hasil
sampel, dan kesimpulan statistik mengenai populasi:
(1)EPER
(2)TER
(3)ARO
(4)Ukuran sampel actual
(5)Jumlah pengecualian actual dalam sampel
(6)SER
(7)CUER

Jawab:

adan b. Ukuran sampel dan CUER ditampilkan dalam tabel berikut:

A Ukuran Sampel Aktual Ukuran Awal Sampel dari SER CUER TER

C
Tabel 15-8 dari Tabel

15-8

T
U
A
L
S
A
M
P
L
E
S
I
Z
E
I
N
IT
I
A
L
S
A
M
P
L
E
S
I
Z
E
F
R
O
M
T
A
B
L
E
1
5
-
8
S
E
R
C
U
E
R
F
R
O
M
T
A
B
L
E
1
5
-
9
T
E
R
1 100 127 2,0% 6,2% 6,0%

2 100 99 0,0% 3,0% 3,0%

3 60 65 1,7% 6,4% 8,0%

4 100 93 4,0% 9,0% 5,0%

5 20 18 5,0% 18,1% 20,0%.

6 60 60 13,3% >20,0% 15,0%

a. Auditor memilih ukuran sampel yang lebih kecil dari yang ditentukan dari tabel dalam
populasi 1 dan 3. Pengaruh pemilihan ukuran sampel yang lebih kecil dari ukuran sampel
awal yang diperlukan dari tabel adalah meningkatnya kemungkinan memiliki CUER
melebihi TER. Jika ukuran sampel yang lebih besar dipilih, hasilnya mungkin merupakan
sampel yang lebih besar dari yang dibutuhkan untuk memenuhi TER. Itu menghasilkan
kelebihan biaya audit. Namun, pada akhirnya, perbandingan CUER dengan TER
menentukan apakah ukuran sampel terlalu besar atau terlalu kecil.
b. SER dan CUER diperlihatkan dalam kolom 4 dan 5 di tabel pendahuluan.
c. Hasil populasi tidak dapat diterima untuk populasi 1, 4, dan 6.Dalam masing-masing kasus,
CUER melebihi TER. Pilihan auditor adalah untuk mengubah TER atau ARO, menambah
ukuran sampel, atau melakukan tes substantif lainnya untuk menentukan apakah ada
sebenarnya salah saji material dalam populasi. Peningkatan ukuran sampel mungkin
bermanfaat dalam populasi 1 karena CUER melebihi TER hanya dengan jumlah kecil.
Peningkatan ukuran sampel kemungkinan tidak akan menghasilkan hasil yang lebih baik
untuk populasi 4 atau 6 karena CUER melebihi jumlah besar
d. Analisis pengecualian diperlukan bahkan ketika populasi dapat diterima karena auditor ingin
menentukan sifat dan penyebab semua pengecualian. Jika, misalnya, auditor menentukan
bahwa salah saji disengaja, tindakan tambahan akan diperlukan bahkan jika CUER kurang
dari TER.
e.

Istilah Sifat Istilah

1. Perkiraan tingkat pengecualian populasi Estimasi nonstatistik oleh auditor.

2. Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi Keputusan Audit.

3. Risiko yang dapat diterima untuk menilai Keputusan Audit.

risiko kontrol terlalu rendah

 4 Ukuran sampel actual Keputusan Audit (ditentukan oleh keputusan

audit lainnya).

5. Jumlah pengecualian aktual dalam sampel6. Hasil sampel.

Tingkat pengecualian sampel

6.. Tingkat pengecualian sampel Hasil sampel.

7. Tingkat pengecualian atas yang dihitung Kesimpulan statistik tentang populasi

15-31 (Tujuan 15-5, 15-7) pertanyaan berikut berhubungan dengan penentuan CUER dalam
sampling audit untuk pengujian pengendalian, dengan menggunakan tabel berikut:

1 2 3 4

ARO (dalam persen) 10 10 5 5

Ukuran populasi 5.000 50.000 5.000 50.000

Ukuran sampel 50 100 50 100

Jumlah pengecualian 2 4 2 3

CUER 10,3 7,9 12,1 7,6

Diminta :

a. Hitunglah SER untuk masing-masing kolom 1 hingga 4 dan gunakan hasilnya untuk
menghitung penyisihan aktual untuk risiko sampling.

Jawab: Penyisihan sebenarnya untuk risiko sampling :

SER CUER Penyisihan sebenarnya

untuk risiko sampling
(CUER-SER)
1. 4,0 % 10,3 % 6,3 %
 2. 4,0 7,9 4,9
3. 4,0 12,1 8,1
4. 3,0 7,6 4,6

b. Jelaskan mengapa CUER lebih tinggi untuk atribut dalam kolom 1 ketimbang atribut
dalam kolom 2.

Jawab:

CUER lebih tinggi untuk atribut 1 dari atribut 2 karena ukuran sampel yang lebih kecil
untuk atribut 1, sehingga tunjangan yang lebih besar untuk risiko sampling.

c. Jelaskan mengapa CUER lebih tinggi untuk atribut dalam kolom 3 ketimbang atribut
dalam kolom 1.

Jawab:

CUER lebih tinggi untuk atribut 3 dari atribut 1 karena auditor memilih ARACR lebih
rendah. Hal ini mengakibatkan tunjangan yang lebih besar untuk pengambilan sampel
risiko untuk mencapai ARACR lebih rendah

d. Asumsikan bahwa TER untuk atribut 4 adalah 6 persen. Senior audit anda
mengindikasikan bahwa dia mungkin akan bergantung pada pengendalian ini dan
meminta anda untuk meningkatkan sampel dengan tambahan 50 item. Gunakan tabel
sampling statistik yang sesuai untuk mengevaluasi apakah kenaikan sampel akan
memberikan hasil yang menguntungkan bagi seluruh sampel sebanyak 150 item.

Jawab:

Jika auditor meningkatkan ukuran sampel untuk atribut 4 oleh 50 item dan menemukan
tidak ada pengecualian tambahan, yang CUER adalah 5.1% (ukuran sampel dari 150 dan
tiga pengecualian). Jika auditor menemukan satu pengecualian di item tambahan, CUER
adalah 6,0% (ukuran sampel dari 150, empat pengecualian). Dengan TER dari 6%, hasil
sampel akan diterima jika satu atau tidak ada pegecualian ditemukan dalam tambahan 50
item.
 Hal ini akan memerlukan SER lebih rendah dalam sampel tambahan dari SER dalam
sampel asli dari 3,0 persen. Apakah tarif yang lebih rendah dari pengecualian adalah
mungkin dalam sampel tambahan tergantung pada tingkat pengecualian auditor
diharapkan dalam merancang sampel, dan apakah auditor percaya sampel asli untuk
mewakili.

15-32 (Tujuan 15-5). Ketika melakukan audit laporan keuangan Mercury Fifo Company,
Stella Mason, CPA, telah memutuskan untuk menerapkan sampling audit non statistic dalam
pengendalian pengujian dan pengujian substantive atas transaksi bagi transaksi penjualan.
Berdasarkan pengetahuannya mengenai operasi Mercury di bidang penjualan, dia
memutuskan bahwa EPER mungkin akan sebesar 3% dan dia bersedia untuk menerima risiko
5% bahwa tingkat pengecualian populasi yang sebenarnya tidak lebih besar dari 6%.
Berdasarkan informasi ini, mason memilih sampel acak sebanyak 150 faktor penjualan dari
5.000 yang dihasilkan selama tahun tersebut dan memeriksa pengecualian. Dia menyatakan
pengecualian berikut dalam skedul auditnya. Tidak ada dokumentasi lainnya.

No.faktur Komentar

5028 Faktur penjualan pada awalnya di footing secara salah tetapi telah di
perbaiki oleh klien sebelum tagihan dikirim.

6791 Faktur penjualan yang dikosongkan diperiksa oleh auditor.

6810 Dokumen pengiriman untuk penjualan barang dagang hilang.

7364 Faktur penjualan senilai $2.875 belum ditagih dan sudah lewat jatuh
tempo selama 6 bulan.

7625 Klien tidak dapat menemukan Salinan faktur pebjualan.

8431 Faktur dibeli tanggal 3 hari kemudian dari tanggal pencantumannya pada
jurnal penjualan.

8528 Pesanan pelanggan tidak dilampirkan pada Salinan faktur penjualan.

8566 Penagihan lebih kecil $100 dari yang seharusnya akibat kesalahan
penetapan harga yang tidak disengaja. Tidak ada indikasi verifikasi
internal yang di cantumkan pada faktur.

8780 Klien tidak dapat menemukan Salinan faktur penjualan.

9169 Kredit tidak diotorisasi, tetapi penjualan hanya sebesar $7,65.

9974 Tidak adanya indikasi verifikasi internal atas perkalian harga dan posting
faktur penjualan.

Diminta :

a. Mana dari hal-hal diatas yang harus didefinisikan sebagai pengecualian?

Jawab: Tabel menunjukan yang pengecualian dan mengapa:

Nomor Faktur Pengecualian Jenis Pengecualian

5028 Tidak Kesalahan terdeteksi dan

dikoreksi oleh klien.

6791 Tidak Penjualan faktur voided.

6810 Iya Bukti pengiriman tidak

disajikan.

7364 Tidak Masalah koleksi kredit:

perlu dicatat untuk
meninjau penyisihan
piutang tak tertagih.

7625 Iya Faktur penjualan

duplikat tidak benar
diajukan.

8431 Iya Faktur tidak dicatat

berdasarkan tanggal
yang tepat; merupakan
masalah potensial cutoff.

8528 Iya Pesanan pelanggan tidak

termasuk dalam paket
 faktur untuk
memverifikasi sesuai
dengan pesanan

8566 Iya Kesalahan dalam

penetapan harga. Tidak
ada verifikasi internal.

8780 Iya Faktur penjualan

duplikat tidak benar
diajukan.

9169 Iya Kredit tidak berwenang.

9974 Iya Verifikasi internal

ekstensi harga dan
posting faktur penjualan
tidak termasuk.

b. Jelaskan mengapa tidak tetap menetapkan TER dan EPER tunggal yang dapat
diterima untuk pengecualian yang digabungkan?

Jawab:

TER dan EPER tunggal tidak dapat diterima tingkat pengecualian ditoleransi dan
diperkirakan tingkat pengecualian poulasi untuk pengecualian gabungan karena setiap
atribut memiliki arti yang berbeda untuk auditor dan harus dipertimbangkan secara
terpisah dalam menganalisis hasil tes.

c. Hitunglah SER untuk setiap atribut yang diuji dalam populasi. (anda harus
menetapkan atribut mana yang harus digabungkan, mana yang harus tetap terpisah,
dan pengecualian mana yang merupakan pengecualian aktual sebelum anda dapat
menghitung SER.)

Jawab:

CUER asumsi ARACR 5% untuk setiap atribut dan ukuran sampel 150 adalah sebagai
berikut:
 Nomor faktur Gambaran atribut Jumlah SER
pengecualian

6810 Dokumen 1 0,67%

pengiriman tidak
terletak.

7625 Penjualan 3 2,00%

8780 duplikat faktur
order/ pelanggan
8528
tidak terletak.

8431 Tanggal faktur 1 0,67%

yang tidak benar.

8566 Ekstensi harga 1 0,67%

postingan yang
salah.

8566 Ekstensi harga 2 1,33%

9974 dan posting tidak
diverifikasi secara
internal.

9169 Kredit tidak 1 0,67%

berwenang.

d. Hitunglah TER - SER untuk setiap atribut dan evaluasilah apakah kesalahan sampling
cukup besar dengan ARO sebesar 5%. Asumsikan TER adalah 6% untuk setiap
atribut.

Jawab:

Nomor faktur TER-SER Sampling error

cukup?

6810 5.33% Iya

7625 4.0% Mungkin

8780
8528
 8431 5.33% Iya

8566 5.33% Iya

8566 4.67% Mungkin

9974

9169 5.33% Iya

e. Sebutkan analisis pengecualian yang sesuai bagi setiap pengecualian dalam sampel,
termasuk prosedur tambahan yang akan dilaksanakan.

Jawab:

Setiap Pengecualian auditor harus memeriksa dengan controller untuk menentukan

penjelasan untuk penyebabnya.

15-33 (Tujuan 15-6,15-7) Lembar data sampling berikut ini menyajikan informasi yang belum
lengap bagi enam atribut yang melibatkan pengujian transaksi untuk sikslus penjualan dan
penagihan.

Audit yang direncanakan Hasil aktual

Ukuran Ukuran Jumlah
Atribut EPER TER ARO sampel sampel pengecualian CUER
awal
Atribut 1 0% 6% 5% 49 50 1 ___
Atribut 2 0,50% 5% 10% ___ 80 0 2,9%
Atribut 3 1% ___ 10% 55 55 1 6,9%
Atribut 4 1% 6% 5% 78 80 ___ 5,8%
Atribut 5 0% 4% ___ 74 80 0 3,7%
Atribut 6 0,50% 6% 10% 64 ___ 2 7,5%

Diminta :

a. Gunakan Tabel 15-8 dan 15-9 untuk melengkapi informasi yang kurang pada setiap
atribut.
b. Untuk atribut mana hasil sampel tidak diterima?
c. Bandingkan atribut 1 dan 3. Mengapa atribut 1 memiliki ukuran lebih kecil?
 d. Bandingkan atribut 2 dan 5. Mengapa CUER lebih tinggi untuk atribut 5?

Jawab :

a. .

Audit yang direncanakan Hasil aktual

Ukuran Ukuran Jumlah
Atribut EPER TER ARO sampel sampel pengecualian CUER
awal
Atribut 1 0% 6% 5% 49 50 1 (9,2)
Atribut 2 0,50% 5% 10% (77) 80 0 2,9%
Atribut 3 1% (7%) 10% 55 55 1 6,9%
Atribut 4 1% 6% 5% 78 80 (1) 5,8%
Atribut 5 0% 4% (4%) 74 80 0 3,7%
Atribut 6 0,50% 6% 10% 64 (7,0) 2 7,5%

b. Untuk sampling atribut, auditor akan membandingkan CUER dengan TER bagi setiap
atribut. Sebelum populasi bisa dianggap dapat diterima, CUER yang ditentukan
berdasarkan hasil sampel yang actual harus lebih kecil atau sama dengan TER jika
keduanya didasarkan ARO yang sama.
Maka dari kalimat tersebut menyatakan bahwa Atribut 6 hasil sampel tidak dapat
diterima karenaa CUER hasil sampelnya lebih besar jika dibandingkan dengan TER.

c. Pada atribut 1 dinyatakan bahwa ukuran sampel lebih kecil dibandingkan atribut 3
karena banyak hal yang mempengaruhi ukuran sampel diantaranya keefektifan
pengendalian internal ( Resiko pengendalian), pengujian substantive atas transaksi dan
resiko audit yang dapat diterima

d. Tabel tersebut menunjukaan bahwa ukuran populasi yang sangat besar (tidak terbatas)
yang menghasilkan CUER yang lebih konservatif ketimbang populasi yang lebih kecil
KASUS 15-34

Ketika mengaudit Carbald Supply Company, Carole Wever, CPA, melakukan pengujian
terhadap penjualan selama 9 bulan dari tahun yang berakhir 31 Desember 2007. Berikut adalah
hal-hal yang termasuk dalam prosedur auditnya:
1. Memfoot dan cross-foot jurnal penjualan serta menelusuri saldo ke buku besar umum.
2. Mereview semua transaksi penjualan apakah masuk akal.  
3. Memilih sampel penjualan yang dicatat dari jurnal penjualan dan menelusuri nama
pelanggan serta jumlah ke salinan faktur penjualan dan dokumen pengiriman terkait.
4. Memilih sampel nomor dokumen pengiriman dan melakukan pengujian berikut:
a. Menelusuri dokumen pengiriman ke salinan faktur penjualan terkait.
b. Memeriksa salinan faktur penjualan untuk menentukan apakah salinan dokumen
pengiriman, pesanan pengiriman, dan pesanan pelanggan telah dilampirkan.
c. Memeriksa pesanan pengiriman menyangkut persetujuan kredit yang diotorisasi.
d. Memeriksa salinan faktur penjualan menyangkut indikasi verifikasi internal atas
kuantitas, harga, perkalian, footing, dan menelusuri saldonya ke file induk piutang
usaha.
e. Membandingkan harga yang tercantum pada salinan faktur penjualan dengan
daftar harga yang telah disepakati dan kuantitas dengan dokumen pengiriman.
f. Menelusuri saldo dalam salinan faktur penjualan ke jurnal penjualan dan file
induk piutang usaha menyangkut nama pelanggan, jumlah, serta tanggal.

Diminta:

a. Dalam prosedur mana sampling audit untuk pengecualian dapat digunakan dengan bebas?

Jawab:
Sampling audit untuk pengecualian dapat digunakan dengan bebas untuk prosedur audit no 3
dan no 4. Hal itu disebabkan karena kedua prosedur audit tersebut mengindikasikan adanya
pengambilan sampel dalam populasi, dimana tingkat pengecualian dalam suatu sampel akan
digunakan untuk mengestimasi tingkat pengecualian dalam populasi.
Prosedur audit no 1 tidak dapat menggunakan sampling audit untuk tingkat pengecualian
karena dalam hal melakukan footing dan cross-footing, auditor diharuskan untuk
menjumlah/menghitung semua jurnal penjualan sebagai bentuk pengecekan ketelitian
laporan keuangan client yang kemudian saldonya ditelusuri ke buku besar umum.
Sama halnya dengan prosedur audit no 1, prosedur audit no 2 pun juga tidak dapat
menggunakan sampling audit untuk tingkat pengecualian karena prosedur tersebut termasuk
dalam prosedur analitis dimana sampling audit tidak layak untuk digunakan.

b. Dengan mempertimbangkan prosedur audit yang dikembangkan Wever, berapa unit

sampling yang paling sesuai untuk melaksanakan sebagian besar pengujian sampling audit?
 Jawab: Terdapat dua unit sampling yang paling sesuai untuk melaksanakan sebagian besar
pengujian sampling audit. Kedua unit sampling tersebut adalah faktur penjualan dan
dokumen pengiriman. Dengan adanya unit sampling faktur penjualan dan dokumen
pengiriman, auditor dapat menguji keterjadian penjualan, kelengkapan dokumen, kesesuaian
antara salinan faktur penjualan dengan jurnal penjualan, dll.

c. Buatlah lembar data sampling dengan menggunakan sampling atribut atau nonstatistik.
Untuk semua pengujian pengendalian, asumsikan TER sebesar 5% dan EPER sebesar 1%.
Untuk semua pengujian substantif atas transaksi, gunakan TER sebesar 4% dan EPER 0%.
Gunakan ARO sebesar 10% bagi semua pengujian.

Jawab:

Klien : Carbald Supply Company

Tahun yang berakhir : 31 Desmber 2007
Bidang Audit : Pengujian Pngendalian dan Pengujian Substantif atas transaksi
Fungsi penjualan

Deskripsi Atribut Audit yang Direncanakan

EPER TER ARO Ukuran

sampel
awal
1 Keberadaan salinan faktur penjualan 1 5 10 77
untuk dokumen pengirima yang dipilih.
2 Dokumen pengiriman sesuai dengan 0 4 10 57
salinan faktur penjualan terkait.

3 Salinan faktur penjualan melampirkan 1 5 10 77

dokumen pengiriman, pesanan
pengiriman dan pesanan pelanggan.

4 Pesanan pengiriman mempunyai 1 5 10 77

persetujuan kredit dan diotorisasi.

5 Salinan faktur penjualan telah 1 5 10 77

diverifikasi internal menyangkut
kuantitas, harga, perkalian, footing, dan

saldonya sesuai dengan data yang ada di

 file induk piutang usaha.
6 Salinan faktur penjualan mempunyai 0 4 10 57
kesesuaian harga dengan daftar harga
yang telah disepakati dan sesesuaian
kuantitas dengan dokumen pengiriman.
7 Nama pelanggan, jumlah, serta tanggal 0 4 10 57
sesuai dengan data yang ada pada
salinan faktur penjualan, jurnal
penjualan, dan file induk piutang usaha.

15-35 (Tujuan 15-3. 15-5, 15-7). Pada bagian V kasus Pinnacle Manufacturing, anda
menyususn program program audit format kinerja. Dalam bagian VI, ukuran sampel akan
ditentukan dengan menggunakan sampling nonstatistik atau atribut, dan hasil dari pengujian itu
akan dievaluasi. Anda harus menggunakan sampling nonstatistik kecuali dosen anda meminta
anda untuk menggunakan sampling statistik.

Setelah merivew rogram audit yang anda susun pada bagian V, manajer audit memutuskan untuk
melakukan beberapa modifikasi. Anda setuju dengan perubahan tersebut. Program yang
dimodifikasi itu diperlihatkan pada gambar 15-9.

Manajer audit telah memutuskan bahwa pengujian harus dilakukan atas 10 bulan pertama yang
mencakup bulan yang berakhir 31/10/13. Anda menentukan bahwa nomor dokuemen adalah
sebagai berikut:

Dokumen Nomor Pertama Nomor Terakhir

Voucher 6734 33722
Laporan penerimaan 9315 23108
Cek 12376 37318
Pesanan pembelian 3162 17200

Diminta a. Dengan menggunakan program audit pada gambar 15-9, buatlah lembar data
sampling nonstatistik untuk akuisisi dengan mengikuti format yang ada pada
gambar 15-2. Format lembar data sampling dapat diubah dengan menggunakan link
Pinnacle pada website buku ini. Gunakan pedoman berikut.
(1). Hanya menggunakan satu lembar data sampling

(2). Memilih unit sampling yang akan memungkinkan anda melakukan sebagian
besar prosedur audit akuisisi pada program audit.

(3). Mencantumkan semua prosedur audit pada program audit yang konsisten
dengan unit sampling yang anda pilih.

(4). Memilih EPER, TER dan ARO untuk setiap atribut, pertimbangan hasil EPER
tahun sebelumnya. [(lihat gambar 10-12(di jilid 1) pada bagian III.)] gunakan
pertimbangan anda untuk dua faktor lainnya.

(5). Memutuskan unkuran sampel untuk setiap atribut.

b. lakukan hal yang sama seperti pada permintaan a untuk akusisi, tetapi sekarang
untuk pengeluaran kas. Anda tidak perlu menyelesaikan bagian hasil aktual dari
lembar data sampling pengeluaran kas.

c. hanya untuk akusisi, gunakan spreadsheet Excel ketika memilih angka acak bagi
ukuran sampel terbesar dalam lembar data sampling akuisisi. Cantumkan nomor
dengan urutan acak maupun urutan yang disortir, yaitu dari rendah ketinggi.
Dokumentasikan bagaimana anda memilih angka itu.

d. asumsikan bahwa anda melakukan semua prosedur audit yang disajikan pada
gambar 15-9 dengan menggunakan ukuran sampel dalam permintaan a (5). Satu-
satunya pengecualian yang ditemukan ketika anda melakukan pengujian
mencakup hal-hal berikut : dua indikasi verifikasi internal yang hilang atas
faktur vendor, satu transaksi akuisisi persediaan yang dicatat lebih besar $2.000
dari jumlah yang dinyatakan pada faktur vendor ( vendor juga dibayar lebih
besar $2.000), dan dua faktur vendor yang dicatat sebagai akuisisi beberapa hari
setelah barang diterima. Lengkapilan lembar dan data sampling yang dibuat pada
permintaan a. Gunakan gambar 15-4 sebagai kerangka referensi untuk
menyelesaikan lembar data sampling.
Gambar 15-9 Program Audit Untuk Akusisisi Dan Pengeluaran Kas
Umum
1. Membahas pos-pos berikut dengan personil klien dan mengamati aktivitas:
a. Pemisahan tugas
b. Penggunaan bagan akun yang memadai
c. Rekonsiliasi bulanan atas file induk piutang usaha dengan buku besar umum
2. Memfoot atau menjumlah jurnal akuisisi dan pengeluaran kas selama bulan pengujian
dan menelusuri posting ke buku besar umum.
3. Memeriksa file rekonsiliasi bank yang telah selesai.
4. Memperhitungkan urutan cek yang dibatalkan
5. Merekonsiliasi pengeluaran kas yang tercatat degan pengeluaran kas pada laporan
bank selama bulan pengujian.

Akuisisi
6. Menelusuri ayat jurnal dalam jurnal akuisisi ke faktur vendor terkait, laporan
penerimaan, dan pesanan pembelian.
a. Memeriksa indikasi verifikasi internal atas tanggal, biaya per unit, harga,
perkalian dan footing, klasifikasi akun, pencatatan dalam jurnal, dan posting serta
ikhitisar.
b. Memeriksa dokumen pendukung menyangkut ketepatannya.
c. Membandingkan harga pada faktur vendor dengan batas harga yang telah
disepakati yang ditetapkan oleh menajemen.
d. Menghitung ulang informasi pada faktir vendor.
e. Memeriksa faktur vendor menyangkut klasifikasi akun yang tepat.
f. Membandingkan tanggal akuisisi yang dicatat dengan tanggal pada laporan
penerimaan.
g. Memeriksa paket dokumen voucher menyangkut menyangkut indikasi verifikasi
internal.
7. Memperhitungkan urutan pesanan pembelian dan paket dokumen voucher
8. Menelusuri sampel laporan penerimaan ke jurnal akuisisi.
 Pengeluaran kas
9. Memilih sampel cek yang dibatalkan
a. Menelusuri cek yang dibatalkan ke ayat jurnal pengeluaran kas dan tanggal yang
terkait.
b. Memeriksa cek untuk melihat tanda tangan, endorsement yang tepat, dan
pembatalan oleh bank.
c. Membandingkan tanggal pada cek yang dibatalkan dengan tanggal pembatalan
bank.
d. Menghitung kembali diskon tunai.

Jawab :

MANUFAKTUR PINNACLE-BAGIAN V

Klien: Pinnacle Manufacturing

Audit Area: Tes Kontrol dan Uji Substantif Transaksi - Akuisisi.

Tetapkan Tujuan: Memeriksa faktur vendor, menerima laporan, pesanan pembelian, dan
dokumen terkait lainnya untuk menentukan apakah sistem telah berfungsi sebagaimana
dimaksud dan seperti yang dijelaskan dalam program audit.

Tentukan populasi dengan tepat (termasuk stratifikasi, jika ada): Voucher dari 1/1/2007
hingga 10/31/2007. Nomor voucher pertama - 4614. Nomor voucher terakhir - 31612.

Tentukan unit sampling, organisasi item populasi, dan prosedur pemilihan acak: Nomor
voucher, yang dicatat secara berurutan dalam jurnal akuisisi; fungsi angka acak dalam
spreadsheet elektronik.
 Perencanaan audit Hasil actual
EPER TER ARACR Ukuran Ukuran Nomor SER Jumlah
Deskripsi sampel sampel percobaa Sampel
awal n eror
(TER-SER)
1.Bukti verifikasi internal 0 6% 10% 30 30 1 3.3 2.7%
paket voucher termasuk %
kepatuhan pembelian,
tanggal,biaya,unit,ekstensi.
Pijakan,klasifikasi
akun,rekaman,dalam jurnal,
dan posting dan ringkasan.
(6a,b)
2. sesuai dengan batas harga 0 5% 10% 40 40 0 0 5%
yang disetujui yang
ditetapkan oleh manajemen
(6c).
3. harga kali kuantitas dan 1% 5% 10% 50 50 0 0 5%
perhitungan lain pada
vendor (6d)
4. bukti klasifikasi akun 1% 5% 10% 50 50 0 0 5%
yang tepat pada faktur
vendor (6e)
5. tanggal entri dalam jurnal 1% 5% 10% 50 50 1 2% 3%
pembelian setuju dengan
tanggal pada penerima
laporan (6f)
6. bukti verifikasi internal 0 6% 10% 30 30 0 0% 6%
setiap voucher pembelian
(6g)
 15-35 (lanjutan)

Hasil berdasarkan hasil pengujian, semua control tampak efektif kecuali untuk bukti venfikasi
internal Karena ada juga kesalahan dalam penentuan waktu dan kesalahan dalam
membandingkan jumlah faktur vendor dengan jurnal akuisisi yang tidak dimasukkan sebagai
atribut, sampel yang lebih besar dari normal dalam pengujian akhir tahun atas hutang sesuai.

Catatan:

1. Variabel audit yang direncanakan adalah judgment Hasil tahun sebelumnya dari bagian
iii adalah memutuskan EPERZ, ukuran sampel awal dan CUER adalah penilaian.
2. Ada kesalahan yang ditemukan ketika tidak ada atribut. Ini juga terjadi dalam
praktiknya, Auditor tidak boleh mengabaikan ekspektasi walaupun itu merupakan
penemuan yang tidak direncanakan.

b.

Klien: Pembuatan Pinnacle.

Area Audit:Tes Kontrol dan Uji Substantif Transaksi-Pembayaran Uang

TetapkanTujuan: Memeriksa cek yang dibatalkan dan dokumen terkait lainnya untuk
menentukan apakah system telah berfungsi sebagaimana dimaksud dan sebagaimana dijelaskan
dalam program audit.

Tetapkanpopulasidengantepat (termasukstratifikasi, jikaada): Cek yang dibatalkan dari

1/1/2007 hingga 10/31/2007. Nomor cek pertama 2306 Nomor cek terakhir 33268.

Perencanaan audit Hasil aktual

EPER TER ARACR Ukuran Ukuran Nomor SER Jumlah
Deskripsi sampel sampel percobaan sampel
awal Eror
(SER-TER)
1.penerimaan pembayaran, 0 5% 10% 40
nama, jumlah dan tanggal
pembatalan cek setuju
dengan jurnal pembelian
terkait dan entri
pengeluaran kas (9a).
2.bukti pengesahan dan 0 5% 10% 40
pembatalan tanda tangan
yang layak untuk setiap
cek (9b).
3.tanggal pada cek yang 0 5% 10% 40
dibatalkan setuju dengan
tanggal pembatalan bank
(9c).
4.diskon tunai sudah benar 0 5% 10% 40
(9d).
15-35 (lanjutan)

c.

Populasi = nomor voucher 4614 hingga 31612

Ukuran sampel = 50

Pemilihan Acak: Jika pemilihan acak dilakukan menggunakan Excel, perintah untuk memilih
nomor secara acak dari populasi adalah:

= RAND BETWEEN (4614, 31612)

Perintah untuk memilih nomor acak dapat dimasukkan langsung ke spreadsheet, atau dapat
dipilih dari fungsi menu (fungsi matematika & trigonometri) di bawah menu "masukkan".
Mungkin perlu menambahkan paket alat analisis untuk mengakses fungsi RAND BETWEEN.S
etelah formula dimasukkan, dapat disalin kebawah untuk memilih nomor acak tambahan. Angka
acak akan bervariasi untuk setiap siswa, hingga tidak tercantum dalam solusi ini.
Soal Riset 15-1 : sampling untuk populasi yang kecil
Auditor sering kali menguji efektivitas pengendalian operasi yang jarang dilakukan,
seperti proses rekonsiliasi dan tutup buku bulanan. Penentuan luas pengujian
pengendalian yang tepat seperti ini memberikan tantangan yang unik karena kecilnya
ukuran populasi. Kunjungi web site The CPA Journal (www.cpajournal.com) dan
gunakan fungsi pencarian demi menemukan artikel " Auditing Internal Controls in Small
Population" karya Julian E. Jacoby dan Neal B. Hitzig, Desember 2011
Diminta : setelah anda membaca artikel tersebut, jawablah pertanyaan-pertanyaan
berikut ini.
5) Apa sifat dari kebanyak pengendalian operasi yang jarang dilakukan, dan mengapa
penting bagi auditor untuk menguji pengendalian tersebut.
Jawab:
Ketika auditor melakukan pengujian yang jarang, mereka akan sering melakukan dengan
memilih dan memeriksa sampel.
a. Sifat pengendalian operasi. Yaitu misal, jika suatu resiko yang telah dinilai lebih
rendah. Karena karakteristik suatu golongan transaksi, tanpa mempertimbangkan
pengendalian yang berssangkutan. Maka auditor dapat menentukan bahwa
prosedur analisis substantif saja yang dapat memberikan bukti audit yang cukup
dan tepat. Akan tetapi, ika suatu hal tersebut disebabkan oelh pengendalian
operasi, maka auditor dapat melaksanakan pengujian atas pengendalian tersebut.
b. Pengujian penegndalian dilaksanakan auditor untuk menilai efektivitas kebijakan
atau prosedur penegendalian untuk mendeteksi dan mnecegah terjadinya asersi
dalam suatu laporan keuangan.

6) Apa faktor –faktor yang harus dipertimbangkan auditor dalam menentukan luas
pengujian pengendalian.

Jawab:

Berikut ini adalah faktor-faktor yang harus dipertimbangkanoleh auditor dalam

menentukantingkat pengujian penegndalian:
 5) Frekuensi kinerja kontrol oleh entitas selama periode tersebut

6) Lamanya waktu selama periode audit yang digunakan auditor untuk mengandalkan
efektivitas operasi pengendalian.

7) Luas dan keandalan bukti audit lainnya yang diperoleh dari tes kontrol lainnya.

Terkait dengn asersi yang sama (relevan) sejauh mana auditor berencana untuk
mengandalkan.

7) Mengapa para penulis percaya bahwa pedoman yang ada tentang populasi yang kecil
akan menghasilkan ukuran sampel yang terlalu kecil.

Jawab:

Data yang diambil berbentuk sampel yang dapat mewakili populasinya. Namun, dalam
mengambil sampel yang secara tepat merepresentasikan populasi, dapat dikatakan sangat
sulit. Sehingga diperlukan tingkat toleransi dari kesalahan sampel supaya populasi tetap
terwakilkan.

Untuk mengetahui seberapa baik sampel dalam mewakili populasi dapat dengan melihat
margin of error. Margin of error menggambarkan jumlah kesalahan yang biasa terjadi
pada pengambilan sampel dalam survei yang dilakukan oleh peneliti. Semakin besar
persentase margin of error maka semakin jauh suatu sampel tersebut dapat mewakili
populasinya. Begitu juga sebaliknya, semakin kecil margin of error, maka semakin dekat
suatu sampel dalam mewakili populasi sesungguhnya.

Margin of error yang lebih rendah tidak menjamin suatu survei lebih kredbiel daripada
hasil survei lainnya. Karena, margin of error hanya membatasi besar kesalahan maksimal
yang ada dalam survei. Terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi nilai margin of
error, antara lain ukuran populasi dan cara pengambilan sampel (sampling method).
Namun, faktor terbesar yang mempengaruhi margin of error adalah jumlah sampel.

8) Jelaskan pendekatan sampling yang direkomendasikan para penulis untuk dipakai

menguji populasi yang kecil. Sertakan perbandingan rentang ukuran sampel yang
 merekomendasikan menurut pendekatan ini dengan direkomendasikan di Audit Sampling
Audit Guide AICPA.

Jawab :

Sampling Jenuh adalah sampel yang mewakili jumlah populasi. Biasanya dilakukan jika populasi
dianggap kecil atau kurang dari 100. Sering juga disebut total sampling.
Penelitian yang tujuannya adalah untuk membandingkan proporsi dua populasi. Untuk
melakukannya penulis bisa menggunakan data dari dua sampel dan menggunakan uji hipotesis
untuk menguji klaimnya mengenai proporsi dua populasi asal kedua smpel tersebut.
Selang kepercyaan bisa dikontruksikan untuk menarik kesimpulan terkait proprsi dua populasi.
Selang kepercayaan tersebut menggunakan data dua sampel untuk memperkirakan ukuran selisih
dari asal sampel-sampel tersebut. Dengan demikian signifikan atau tidaknya perbedaan proposi
dua populasi bisa disimpulkan.