Di Amerika Serikat, ada dua kode utama untuk profesi akuntansi - Kode Perilaku
Profesional AICPA (Institut Akuntan Publik Amerika), diadopsi dalam bentuknya saat ini
pada tahun 1973, direvisi secara signifikan pada tahun 1988, dan diperbarui untuk semua
rilis resmi hingga Oktober 2009, dan Institute of Management Accountants (IMA)
Standards of Ethical Conduct for Practitioners of Management Accounting and Financial
Management, diadopsi pada bulan April 1997.
Ada juga kode untuk akuntan di negara lain, yang paling terkenal adalah
Internasional Federasi Akuntan (IFAC) Kode Etik untuk Akuntan Profesional, diperbarui
pada tahun 2009 oleh Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA), yang
mengembangkan standar etika dan panduan untuk akuntan profesional. Empat prinsip
kode IESBA - integritas, kompetensi, kerahasiaan, dan objektivitas - identik dengan kode
AICPA. Prinsip IESBA kelima - profesionalisme - tercakup dalam area lain dari kode
AICPA.
Kode Perilaku AICPA terdiri dari dua bagian; bagian pertama membahas prinsip-
prinsip, yang kedua membahas aturan. Prinsip-prinsip tersebut adalah norma perilaku
yang umum, dan memberikan kerangka kerja untuk aturan yang lebih spesifik. Dewan
AICPA menunjuk badan untuk menafsirkan aturan dan memberikan standar teknis untuk
mereka. Interpretasi ini menghasilkan Aturan Etis, yang mengatur aktivitas tertentu tetapi
juga dapat diterapkan pada perilaku serupa lainnya.
Kode AICPA dimulai dengan menjelaskan tujuan dan cakupannya. Itu diadopsi
“untuk memberikan panduan dan aturan kepada semua anggota - mereka yang berpraktik
di publik, di industri, di pemerintahan, dan di pendidikan - dalam melaksanakan tanggung
jawab profesional mereka. Tujuannya, kemudian, adalah untuk membimbing, dan ruang
lingkupnya mencakup semua akuntan publik bersertifikat yang termasuk dalam AICPA.
Itu mengikat mereka dan hanya mereka. Karena, bagaimanapun, kode etik
menyebarluaskan "prinsip dasar etika dan perilaku profesional untuk akuntan," dapat
berfungsi sebagai buku pegangan tentang etika untuk semua akuntan.
Prinsip-Prinsip Pedoman
Kode AICPA menjelaskan setiap prinsipnya secara rinci. Ini serupa dengan kode
dalam kebanyakan kode profesional - layanan kepada orang lain, kompetensi, integritas,
objektivitas dan kemandirian, profesionalisme (termasuk pendidikan berkelanjutan), dan
akuntabilitas terhadap profesi.
Prinsip pertama juga menunjukkan tanggung jawab untuk bekerja sama dengan
sesama profesional untuk menjaga integritas profesi akuntansi. Salah satu kewajiban
seorang profesional adalah pada profesinya itu sendiri. Secara khusus, prinsip tersebut
menyebutkan tiga kewajiban: “untuk meningkatkan seni akuntansi, menjaga kepercayaan
publik, dan melaksanakan tanggung jawab profesional untuk mengatur diri sendiri.
Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan cara yang akan
melayani kepentingan publik, menghormati kepercayaan publik, dan menunjukkan
komitmen terhadap profesionalisme.
Seorang anggota harus menjaga objektivitas dan bebas dari konflik kepentingan
dalam melaksanakan tanggung jawab profesional. Seorang anggota dalam praktik publik
harus independen dalam fakta dan penampilan saat memberikan audit dan layanan
pengesahan lainnya.
Prinsip V - Kehati-hatian
Seorang anggota harus memperhatikan standar teknis dan etika profesinya, berusaha
terus menerus untuk meningkatkan kompetensi dan kualitas layanan, dan melaksanakan
tanggung jawab profesional dengan kemampuan terbaik anggota tersebut.
Kelemahan kedua dari kode, secara keseluruhan, adalah bahwa kode jarang
diterapkan. Dan kode tanpa penegakan mungkin lebih buruk daripada tidak ada kode
sama sekali. Untuk mengurangi kekurangan ini dalam kode akuntansi, Sarbanes - Oxley
Act, selain membentuk Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik, memberi SEC
kekuatan yang lebih besar untuk menegakkan standar.
Namun demikian, terlepas dari kekurangan ini, kode etik sangat penting dalam
menetapkan standar profesional. Aturan khusus dapat menjernihkan ketidakjelasan dalam
prinsip kode.
Aturan 102 adalah aturan yang mengatur yang kuat dalam etika akuntansi: "Dalam
pelaksanaan layanan profesional, anggota harus menjaga objektivitas dan integritas, harus
bebas dari konflik kepentingan, dan tidak boleh dengan sengaja salah menggambarkan
fakta atau menundukkan penilaiannya kepada orang lain. ”Prinsip-prinsip Kode
memaksakan kewajiban pada akuntan untuk tidak memihak, intelektual jujur, dan bebas
dari konflik kepentingan. Objektivitas, kemudian, adalah kemampuan untuk mundur
sebagai pengamat pihak ketiga, untuk mengesampingkan kepentingan pribadi dan menilai
suatu masalah berdasarkan kemampuannya sendiri.
Aturan pertama dalam Pasal 200, yang menegaskan kembali resep berdasarkan
prinsip kehati-hatian menyatakan, "Seorang anggota harus mematuhi standar berikut
dan dengan interpretasinya oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan. ”Aturan tersebut
mencantumkan empat standar, sebagai berikut:
Aturan 202 berbunyi, "Seorang anggota yang melakukan audit, review, kompilasi,
konsultasi manajemen, pajak, atau layanan profesional lainnya harus mematuhi standar
yang ditetapkan oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan."
Seorang akuntan harus mengikuti GAAP, oleh karena itu, kecuali ada alasan untuk
menyimpang dari aturan tersebut, dan jika demikian, akuntan harus siap untuk
membenarkan keberangkatan tersebut.
III Bagian 300 - Tanggung Jawab kepada Klien
Bagian berikutnya dari kode disediakan untuk tanggung jawab akuntan kepada
rekan kerja. Sementara kode profesional lainnya mendesak sesama profesional untuk
mendorong, membantu, dan membimbing satu sama lain, dan mereka menjelaskan
tanggung jawab kebijakan sendiri, kode AICPA saat ini diam di area ini. Menurut
William Keenan, manajer teknis dari komite etika profesional AICPA, “Saat ini tidak ada
yang disertakan dalam Bagian 400. Saya yakin bagian tersebut disediakan untuk
membahas kemungkinan aturan dan interpretasi di masa depan yang berhubungan dengan
tanggung jawab kepada kolega, tetapi tidak ada apa-apa saat ini dan tidak ada
sepengetahuan saya yang telah diterbitkan di masa lalu dalam bentuk draf eksposur
keanggotaan. "
Meskipun Bagian 400 tetap kosong, ada kalanya akuntan harus mengevaluasi
tanggung jawab mereka kepada kolega mereka - bagaimana menangani situasi di mana
akuntan lain melakukan tindakan ilegal atau tidak etis dalam mengejar pekerjaan mereka,
misalnya. Akuntan juga harus mempertimbangkan tanggung jawab mereka kepada
profesional lain dalam kelompok perencanaan keuangan multidisiplin di mana mereka
berpartisipasi. Di sepanjang buku ini, kami akan membahas masalah-masalah spesifik
yang muncul.
Akuntan dapat “membebankan biaya yang wajar kepada klien untuk waktu dan
biaya yang dikeluarkan untuk mengambil dan menyalin catatan tersebut dan
mengharuskan biaya tersebut dibayarkan sebelum waktu catatan tersebut diberikan
kepada klien; … [P] menyediakan rekaman yang diminta dalam format apa pun yang
dapat digunakan oleh klien; dan [m] mengambil dan menyimpan salinan dari setiap
catatan yang dikembalikan atau diberikan kepada klien. ”Akuntan tidak wajib
mengembalikan kertas kerja yang merupakan milik akuntan.
Rule 501 juga mencatat bahwa jika undang-undang dan peraturan negara
memberlakukan kewajiban yang lebih besar dari ketentuan dalam interpretasi ini,
akuntan harus mematuhi hukum dan peraturan tersebut.
Aturan 502 melarang anggota dalam praktik publik “untuk mendapatkan klien
dengan iklan atau bentuk permintaan lainnya dengan cara yang salah, menyesatkan,
atau menipu. Dilarang meminta dengan menggunakan paksaan, menjangkau secara
berlebihan, atau melecehkan. Menurut kode etik, aktivitas terlarang adalah aktivitas
yang:
Jika seorang akuntan menerima komisi atau biaya rujukan, dia berkewajiban untuk
mengungkapkan fakta itu kepada klien.
Namun demikian, ada dua penerapan aturan ini yang rumit: aplikasi untuk anggota
yang memiliki bisnis terpisah dan aplikasi untuk praktik alternatif. Untuk anggota
yang, baik secara individu atau kolektif, memiliki bisnis terpisah, semua prinsip dan
aturan dalam kode AICPA berlaku untuk anggota. Apakah mereka berlaku untuk
perusahaan itu sendiri dalam hal rujukan tergantung pada komposisi perusahaan.
Singkatnya, aturan kode dipecah menjadi lima bagian: (1) Independensi, Integritas,
dan Objektivitas, (2) Prinsip Akuntansi Standar Umum, (3) Tanggung jawab kepada
Klien, (4) Tanggung jawab kepada Kolega, dan (5) ) Tanggung Jawab dan Praktik
Lain. Aturan tersebut diinformasikan oleh prinsip-prinsip umum kejujuran, integritas
dan kemandirian.