BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Indonesia saat ini sedang mengalami berbagai permasalahan diberbagai sector,
khususnya sektor ekonomi.Untuk tetap dapat bertahan dan memperbaiki kondisi yang
ada, maka pajak merupakan salah satu potensi penerimaan dalam negeri yang menjadi
prioritas utama karena mampu mendominasi penerimaan Negara. Pembayaran pajak
merupakan perwujudan dari kewajiban kenegaraan dan peran serta masyarakat secara
langsung yang bersama-sama mengumpulkan dana untuk pembiayaan Negara dan
pembangunan nasional.
Pajak yang bertujuan meningkatkan kesejahteraan seluruh rakyat melalui
perbaikan dan penambahan pelayanan publik, mengalokasikan pajak tidak hanya
untuk rakyat pembayar pajak, tetapi juga untuk kepentingan rakyat yang tidak wajib
membayar pajak. Dan Islam sebagai sistem kehidupan, mengatur hubungan manusia
dengan Allah SWT (Al-Ibadat), dan hubungan manusia dengan makhluk (Al-
Muamalah) dalam seluruh aspek ekonomi, politik, sosial budaya, pertahanan dan
keamanan Negara.
Zakat adalah salah satu tiang pokok ajaran islam yang harus ditegakkan ditengah-
tengah kehidupan kaum muslimin dari empat tiang pokok lainnya yakni syahadat,
shalat, puasa dan haji. Apabila salah satu dari kelima tiang pokok ajaran tersebut, akan
menyebabkan terjadinya ketidak harmonisan dalam diri seseorang tertentu akan
membawa dampat negatif dalam suatu kehidupan bersama, apalagi zakat yang
mempunyai demensi sosial, disamping demensi agama, bila zakat tidak ditunaikan
akan membawa kerawanan-kerawanan sosial seperti banyaknya penganguran, fakir
miskin, serta terjadilah jurang antara yang kaya dan yang miskin. Diantara sumber
kemasyarakatan dalam islam adalah zakat sebab zakat merupakan sumber bersosial
kemasyrakatan bagaikan mata air yang memancar menjamin orang-orang yang
membutuhkan pertolongan, orang-orang fakir yang perlu dicukupi, dan para dua’fa,
orang-orang yang membutuhkan bantuan.1
Dalam pandangan islam, pajak merupakan salah satu bentuk muamalah dalam
bidang ekonomi. Pajak termasuk keuangan publik atau sumber pendapatan negara

1
. Abdullah Nashih’ulwan, Lengkap Dan Praktis Zakat Dalam Empat Madhzhab (Jakarta:
Gandika Pustaka, 2008), hlm. 13

1
 yang digunakan sebagai alat pemenuhan kebutuhan negara dan masyarakat untuk
kepentingan umum. Jika sumber-sumber utama pendapatan negara zakat, infaq,
sedekah, ghanimah dan lain-lain tidak mampu memenuhi kebutuhan tersebut, maka
penguasa dapat menetapkan pajak sebagai pendapatan tambahan untuk mengisi
kekosongan atau kekurangan kas negara.2
Zakat dan Pajak meski kedua sama-sama merupakan kewajiban dalam bidang
harta, namun keduanya mempunyai filsafah yang khusus dan keduanya berbeda
sifatnya, berbeda sumbernya, sasaran, kadarnya dan berbeda pula mengenai tujuannya
dan jaminanya.
Pada zaman Rasul dan Khulafa’ al-Rasyidin, zakat hanya dikenakan kepada
penduduk muslim, sedangkan penduduk non-muslim kenakan pajak (jizyah). Tidak
ada penduduk yang mendapat kewajiban ganda membayar zakat dan pajak sekaligus.
Kewajiban ganda ini mulai dikenal pada masa tabi’in dan imam-imam madzhab. Hal
ini diawali oleh tuntutan pajak pada tanah-tanah orang kafir pada daerah taklukan.
Kemudian saat tanah-tanah itu dibeli oleh orang Islam atau pemilik atau ahli warisnya
yang kemudian masuk Islam, zakat dan pajak itu tetap dikenakan. Sehingga, mula-
mula pada masa itulah kewajiban ganda (double duties) mulai dikenal. 3

B. Rumusan Masalah
1. Bagaimana sejarah pajak di indonesia ?
2. Bagaimana fungsi pajak ?
3. Apa saja syarat pajak ?
4. Bagaimana kedudukan hukum pajak dan undang - undang perpajakan negara ?
5. Bagaimana pengertian dari zakat ?
6. Apa saja syarat zakat ?
7. Bagaimana persamaan dan perbedaan antara zakat dan pajak ?
8. Bagaimana kewajiban ganda pajak dan zakat ?

BAB II
2
. Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, (Jakarta: Rajawali Pers, 2011), hlm. 131
3
. Masjfuk Zuhdi, Masail Fiqhiyah (Jakarta: Haji Masagung, 1994), hlm.250.

2
 PEMBAHASAN

A. Sejarah Pajak di Indonesia

Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh
yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan.
Pajak yang pertama kalinya di awali di Indonesia yaitu Pajak Bumi dan
Bangunan atau yang lebih kita kenal dengan sebutan PBB. Dimana pada saat itu lebih
dikenal sebagai pajak pertanahan. Pungutan ini diberlakukan kepada tanah atau lahan
yang dimiliki oleh rakyat Indonesia. Pemungutan Pajak atas tanah ini dimulai sejak
VOC masuk dan menduduki Hindia Belanda.
Pada pada jaman dulu, Inspektur Liefrinch dari VOC mengadakan survey atau
penelitian di daerah Parahyangan. Di mana hasil dari penelitian tersebut membuat
VOC memutuskan untuk memberlakukan pajak pertanahan yang disebut dengan
landrente. Rakyat setuju atas keputusan Pemerintah Hindia Belanda ini. Rakyat harus
membayar uang sebesar 80% dari harga besaran tanah atau hasil lahan yang
dimilikinya.
Daendels, seorang Jendral yang terkenal akan kekejamannya menyatakan
bahwa tanah di Hindia Belanda adalah milik dari Belanda. Pada masa
kependudukan Inggris yang dipimpin oleh Raffles kebijakan landrente berubah.
Raffles mengenakan tarif sebesar 2,5% untuk golongan pribumi dan tarif 5% untuk
tanah yang dimiliki oleh bangsa lain. Selain itu, Raffles juga mengeluarkan Surat
Tanah sebagai suatu Sertifikat Tanah Internasional bagi penduduk yang dikenal
dengan nama girik dalam bahasa Jawa. Ketika, pemerintahan Hindia Belanda
kembali, timbul gagasan untuk mengenakan pajak penghasilan. Pada tahun 1920-
1921 sudah ada pajak penghasilan terhadap hasil bumi atau hasil lahan penduduk,
isitlahnya dikenal dengan nama Versponding Warde yang berupa pajak untuk
kebun-kebun teh, kelapa, jati, dan tembakau dan Pengenaan tarifnya sebesar 7,5%
dari hasil.

B. Fungsi Pajak

3
 1. Fungsi Stabilitas Pajak memberi kesempatan pada pemerintah untuk dapat
menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga dapat
mengendalikan laju inflasi. Fungsi stabilitas ini dapat berjalan dengan cara
mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, dan penggunaan pajak
seefisien mungkin.
2. Fungsi Budgeeter ( Anggaran ) Dalam fungsi budgeter, pajak menjalankan
fungsinya untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran yang bersifat
rutin maupun pembangunan, seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan
dan lain- lain.
3. Fungsi Retribusi Pendapatan Pajak dipungut untuk digunakan membiayai semua
kepentingan umum. Salah satunya adalah untuk peningkatan lapangan kerja yang
bermanfaat meningkatkan pendapatan dan kesejahteraan masyarakat luas.
4. Fungsi Regulatif ( Mengatur ) Melalui kebijaksanan pajak, pemerintah memiliki
peluang yang lebih baik untuk mengatur pertumbuhan ekonomi. Disini pajak dapat
digunakan sebagai alat untuk mencapai suatu tujuan, seperti kebijakan
pengurangan pajak dalam hal penanaman modal.4

C. Syarat Pajak
Dalam kamus umum Bahasa Indonesia dijelaskan bahwa pajak adalah iuran yang
wajib dibayar oleh rakyat sebagai sumbangan kepada negara. Di Indonesia pajak ini
bermacam-macam menurut apa yang dipakai sebagai dasar pungutannya, seperti pajak
bumi dan bangunan, pajak kendaraan, pajak penghasilan, dan sebagainya.
Syarat-syarat bagi pemungutan pajak:
1. Apabila pemerintah benar-benar membutuhkan dana dan tidak ada sumber lain
yang dapat menutupi kebutuhannya tersebut.
2. Pemungutan pajak dilakukan dengan adil, apabila pungutan dari sumber lain tidak
ada, maka pemerintah wajib menarik pajak kepada rakyat dengan adil, bukan
berarti pungutan tersebut dipungut sama rata.
3. Dipergunakan dan dimanfaatkan demi kepentingan/kemaslahatan bersama (umat),
bukan untuk kegiatan kemaksiatan dan hawa nafsu.
4. Harus ada persetujuan DPR dalam menentukan besar dan kecilnya pemungutan
pajak tersebut. Sebab hal ini sesuai dengan Pasal 23 ayat (2) UUD’45 yang
4
. Budi Rahardjo & Djaka Saranta S. Edhy, Dasar-dasar Perpajakan Bagi Bendaharawan
Sebagai Pedoman Pleaksanaan Pemungutan / Pemotongan dan Penyetoran / Pelaporan, (Eko
Jaya, Jakarta, 2003), hlm.1.

4
 berbunyi : “Segala pajak untuk keperluan negara berdasarkan UU dan harus
disetujui oleh Dewan Perwakilan Rakyat (DPR).5

D. Kedudukan Hukum Pajak dan Undang - Undang Perpajakan Negara

Hukum Pajak mempunyai keudukan di antara hukum-hukum sebagai berikut:
1. Hukum Perdata, mengatur hubungan antara satu individu dengan individu lainnya.
2. Hukum Publik, mengatur hubungan antara pemerintah dengan dengan rakyatnya.
Hukum ini dapat dirinci lagi sebagai berikut:
a. Hukum Tata Negara
b. Hukum Tata Usaha (Hukum Administratif)
c. Hukum Pajak
d. Hukum Pidana
Dengan demikian kedudukan pajak merupakan bagian dari hukum publik. Dalam
mempelajari bidang hukum, berlaku apa yang disebut Lex Specialis derogat Lex
Generalis, yang artinya peraturan khusus lebih diutamakan dari pada peraturan umum
atau jika sesuatu ketentuan belum atau tidak diatur dalam peraturan khusus, maka
akan berlaku ketentuan yang diatur dalam peraturan umum. Dalam hal ini peraturan
khusus adalah hukum pajak itu sendiri, sedangkan peraturan umum adalah hukum
publik atau hukum lain yang sudah ada sebelumnya.
Hukum pajak menganut paham imperatif, yakni pelaksanaan tidak dapat ditunda
Misalnya dalam hal pengujian keberatan, sebelum ada keputusan dari Direktur Jendral
Pajak bahwa keberatan tersebut diterima, maka Wajib Pajak yang mengajukan
keberatan terlebih dahulu membayar pajak, sesuai dengan yang telah ditetapkan.
Berbeda dengan hukum pidana yang menganut paham oportunitas, yakni
pelaksanaannya dapat ditunda setelah keputusan lain. 6
Berikut ini adalah undang-undang perpajakan negara, antara lain :
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 stdd Undang-Undang Nomor 16 Tahun
2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 stdd Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008 tentang tentang Pajak Penghasilan

5
. http://id.wikipedia.org/wiki/Pajak, di akses tanggal 16 Mei 2013.
6
. R. Santoso Brotodihardjo, Pengantar Ilmu Hukum Pajak, ed. ke-3 (Bandung: Refika
Aditama, 1998), hlm. 37.

5
 3. Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 stdd Undang-Undang Nomor 42 Tahun
2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
4. Undang-Undang Nomor 10 tahun 1995 stdd Undang-Undang Nomor 17 Tahun
2006 tentang Kepabeanan
5. Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 stdd Undang-Undang Nomor 39 Tahun
2007 tentang Cukai

E. Pengertian Zakat
Zakat menurut bahasa berarti "tumbuh", "berkembang", "menyucikan", atau
"membersihkan", sedangkan menurut istilah adalah sesuatu yang dikeluarkan atau
yang diberikan dari sebagian harta yang dimiliki seseorang untuk membersihkan
dirinya dari harta tersebut.7
Dengan kata lain zakat adalah hak tertentu yang diwajibkan oleh Allah terhadap
harta kaum muslimin yang diperutukkan bagi fakir dan miskin dan mustahiq lainnya
sebagai tanda syukur atas nikmat Allah dan untuk mendekatkan diri kepada-Nya serta
untuk membersihkan diri dan hartanya.8
Dikatakan zakat karena ia menyucikan tanggungjawab melaksanakan kewajiban,
menyucikan jiwa dari kotoran kikir dan tamak, dan menyucikan harta dari hak orang
lain yang ada di dalamnya, sehingga barakahlah hidup dan penghidupan orang yang
melaksanakannya. Adapun pengertian zakat dari segi terminologi syara’ telah
dirumuskan oleh para ahli hukum Islam dengan berbagai pengertian .

F. Syarat Zakat
Syarat-syarat bagi wajib zakat menurut para ulama fiqih adalah sebagai berikut:
1. Seseorang yang merdeka (bukan budak).
2. Islam, menurut ijma’, zakat tidak wajib atas orang kafir, karena zakat termasuk
ibadah mahdhah.
3. Harta yang dikeluarkan adalah harta yang wajib di zakati.
4. Harta yang dizakati telah mencapai nishab atau senilai dengannya.
5. Harta yang dizakati adalah milik penuh.

7
. Louis Ma’luf, Munjid fii al- Lughah wa al- A’lam (Beirut: Dar al Masyriq, 1986),
hlm.303.
8
. Ahmad Husnan, Zakat menurut Sunnah & Zakat Model Baru (Jakarta: Pustaka Al-
Kautsar, 1996), hlm.18.

6
 6. Kemilikan harta telah mencapai setahun.
7. Harta tersebut bukan merupakan harta hasil utang. 9
Harta yang dihimpun dari zakat ini tidak boleh digunakan kecuali untuk delapan
golongan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT. Adapun delapan golongan tersebut
adalah:
1. Fakir: Mereka yang hampir tidak memiliki apa-apa sehingga tidak mampu
memenuhi kebutuhan pokok hidup.
2. Miskin: Mereka yang memiliki harta namun tidak cukup untuk memenuhi
kebutuhan dasar untuk hidup.
3. Amil: Mereka yang mengumpulkan dan membagikan zakat.
4. Muallaf: Mereka yang baru masuk Islam dan membutuhkan bantuan untuk
menyesuaikan diri dengan keadaan barunya.
5. Hamba sahaya: yang ingin memerdekakan dirinya.
6. Gharimin: Mereka yang berhutang untuk kebutuhan yang halal dan tidak sanggup
untuk memenuhinya
7. Fisabilillah: Mereka yang berjuang di jalan Allah (misal: dakwah, perang, dan
sebagainya)
8. Ibnu Sabil: Mereka yang kehabisan biaya di perjalanan.

G. Persamaan dan Perbedaan Antara Zakat dan Pajak

Sebagaimana dua definisi yang telah dikemukakan di atas maka terdapat
beberapa persamaan dan perbedaan antara zakat dan pajak:
1. Persamaan antara Zakat dan Pajak
a. Adanya unsur paksaan keduanya untuk memenuhi pungutan tersebut.
b. Keduanya sama-sama disetorkan kepada lembaga masyarakat (negara), pusat
maupun daerah.
c. Keduanya sama-sama tidak memperoleh imbalan.
d. Keduanya sama-sama mempunyai tujuan kemasyarakatan, ekonomi, dan
politik (zaman modern).10
2. Sedangkan Perbedaan antara Zakat dan Pajak adalah:

9
. Wahbah al-Zuhaily, al-Fiqh al-Islami Wa Adillatuhu, (terjemahan) (Bandung: Remaja
Rosda Karya, 1997), hlm.98-114.
10
. Yusuf Qardhawi, Hukum Zakat, (terjemahah) (Bandung: Pustaka Lintera Antar Nusa,
1996), 1000-1001.

7
 a. Beda dasar hukumnya. Dasar hukum zakat adalah Al-Qur’an dan Sunnah
Rasul. Adapun dasar hukum pajak adalah peraturan perundang-undangan
negara, seperti UU pajak atau peraturan pemerintah.
b. Beda status hukumnya, zakat merupakan kewajiban terhadap agama
sedangkan pajak adalah kewajiban terhadap Negara.
c. Beda obyek atau sasarannya, wajib zakat dikhususkan kepada orang-orang
yang beragama Islam bukan non-muslim, sedangkan wajib pajak adalah
semua penduduk suatu negara tanpa memandang agamanya.
d. Beda kriteria wajib zakat dan wajib pajak. Kriteria kekayaan dan penghasilan
yang terkena zakat dan pajak juga prosentase pengeluarannya tidak sama.
Pada zakat terkenal dengan istilah nishab sebagai ukuran pengeluaran harta
zakat. Sedangkan dalam pajak ditentukan jenis harta atau penghasilan yang
dikeluarkan pajaknya yang dapat berubah-ubah sesuai ketentuan yang
diberikan oleh pemerintah.
e. Beda penggunanya. Zakat hanya boleh digunakan untuk delapan ashnaf yang
telah ditentukan dalam Al-Qur’an, sedangkan pajak dapat digunakan untuk
berbagai macam penggunaan yang sangat luas yang ditetapkan oleh
pemerintah.
f. Beda hikmahnya. Hikmah zakat adalah untuk membersihkan jiwa dan harta
benda muzakki dan untuk meratakan pendapatan di kalangan masyarakat.
Selain itu zakat dapat digunakan sebagai jembatan antara si kaya dan si
miskin. Hikmah pajak adalah untuk membiayai pembangunan nasional yang
direncanakan oleh pemerintah guna mewujudkan suatu masyarakat yang adil
dan makmur.11

H. Kewajiban Ganda Pajak dan Zakat

Dahulu pada zaman Rasul dan Sahabat, zakat adalah salah satu sumber keuangan
negara (Islam). Zakat diwajibkan bagi kaum muslimin, sedangkan pajak (jizyah)
dibebankan bagi kaum non-muslim. Zakat merupakan salah satu sumber keuangan
negara Islam pada periode klasik serta di negara-negara Islam pada umumnya. Oleh
sebab itu zakat dianggap sebagai bentuk ibadah yang tidak dapat digantikan oleh
model sumber pembiayaan negara apapun juga. Bahkan Abu Bakar pernah memerangi
suku-suku bangsa yang menolak untuk membayar zakat. Selanjutnya pengolahan
11
. Masjfuk Zuhdi, Masail Fiqhiyah (Jakarta: Haji Masagung, 1994), hlm.254-255.

8
 (amil) zakat dibentuk menjadi suatu lembaga dan dimasukkan kedalam struktur
negara.12
Adapun pada zaman sekarang seorang muslim harus membayar zakat sebagai
wujud dari ketaatannya kepada Allah dan rasul-Nya, di samping itu juga mereka harus
membayar pajak yang telah ditetapkan oleh pemerintah (ulil amri) sebagai wujud dari
ketaatannya kepada pimpinannya.
Dalam Islam jika dana zakat belum memenuhi kebutuhan pemerintah secara
optimal maka kaum muslim dianjurkan untuk tidak hanya membayar zakat tetapi juga
mengeluarkan infaq dan shadaqah, yang tidak terbatas jumlahnya serta
pemanfaatannya. Dengan demikian (ulil amri) diperbolehkan mengambil dana pajak
dari rakyat jika dana zakat yang dikelolanya tidak cukup untuk membiayai
pembangunan nasional.13
Dalam pendayagunaan zakat pemerintah dapat membentuk suatu badan/lembaga
amil zakat yang bertugas menarik zakat dari muzakki. Dalam Undang-Undang Nomor
38 Tahun 1999 Bab II Pasal 5 dikemukakan bahwa pengelolaan zakat melalui amil
zakat bertujuan untuk :
1. Meningkatkan pelayanan bagi masyarakat dalam menunaikan zakat.
2. Meningkatkan fungsi dan peranan pranata keagamaan dalam upaya mewujudkan
kesejahteraan masyarakat dan keadilan sosial.
3. Meningkatkan hasil guna dan daya guna zakat.14
Sekarang ini pemerintah Indonesia sudah memiliki peraturan perundang-
undangan mengenai zakat. Untuk dapat memaksimalkan dana zakat sebaiknya
pemerinta Indonesia menerapkan sanksi bagi muzakki yang tidak mengeluarkan zakat.
Hal ini pernah terjadi pada zaman Khulafa’ al–Rasyidun. Jika penerapan Undang-
Undang Nomor 38 Tahun 1999 sudah berjalan dengan baik dan mempunyai sifat
menekan (sanksi hukum) maka pemerintah diharapkan berkenan untuk memberikan
dispensasi pengurangan pajak bagi muzakki yang sudah benar-benar membayar zakat
kepada badan/lembaga amil zakat yang dibentuk oleh pemerintah. Dalam urusan
pengelolaan zakat, pemerintah dapat berperan sebagai:

12
. Abdul Manan, Teori dan Praktek Ekonomi Islam, (Yogyakarta: Dana Bhakti Wakaf,
1997), hlm.248.
13
. Didin Hafiduddin, Zakat dalam Perekonomian Modern, (Jakarta: Gema Insani Press,
2002), hlm.60.
14
. Undang-undang Zakat Nomor 38 Tahun 1999.

9
 1. Regulator. Membuat peraturan dan petunjuk pelaksanaan pengelolaan zakat
sebagai penjabaran ketentuan syariah maupun Undang-undang.
2. Motivator. Melakukan sosialisasi dan orientasi baik secara langsung maupun
melalui kerjasama dengan berbagai pihak terkait.
3. Fasilitator. Mempersiapkan berbagai fasilitas penunjang operasional pengelolaan
zakat baik perangkat lunak maupun perangkat keras.
4. Koordinator. Mengkoordinasikan pemungutan dan pendayagunaan zakat di
semua tingkatan sekaligus memantau dan mengawasi.19
Menjalankan fungsi regulator, sebagai petunjuk pelaksanaan pengelolaan zakat,
pemerintah membuat Undang-undang Republik Indonesia Nomor 38 Tahun 1999
tentang Pengelolaan Zakat. Undang-undang tersebut juga memberikan solusi terhadap
dualisme kewajiban muzakki di Indonesia yaitu kewajiban membayar zakat dan pajak.
Kebijakan tersebut tertuang dalam Undang-undang Republik Indonesia Nomor 38
Tahun 1999 tentang Pengelolaan Zakat Pasal 14:
“Zakat yang telah dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat
dikurangkan dari laba/pendapatan sisa kena pajak dari wajib pajak yang
bersangkutan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.”

Pada penjelasan Pasal 14 ayat 3 Undang-undang Republik Indonesia Nomor 38

Tahun 1999 dinyatakan:
“Pengurangan Zakat dari laba/pendapatan sisa kena pajak dimaksudkan agar wajib
pajak tidak terkena beban ganda, yakni kewajiban membayar zakat dan pajak.
Kesadaran membayar zakat dapat memacu kesadaran membayar pajak.”

Peraturan ini didukung oleh sistem pajak yang ada, seperti yang tertuang pada
Pasal 4 ayat (3) huruf a.Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008
tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan yang berbunyi :
“Yang dikecualikan dari obyek pajak adalah: bantuan atau sumbangan, termasuk
zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk
atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak
atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di
Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.”15

15
. UU No. 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan.

10
 Kebijakan tersebut diatur dalam Keputusan Direktur Jendral Pajak Nomor KEP-
163/PJ/2003 mengenai Perlakuan Zakat atas Penghasilan dalam Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Penghasilan. Peraturan pemerintah tersebut dapat mengurangi
double duties yang ada pada kaum muslimin, sebagaimana dispensasi yang diberikan
pemerintah kepada pegawai negeri dalam pembayaran pajak. Mengenai proses hingga
zakat dapat mengurangi pembayaran pajak (dalam hal ini pajak penghasilan), hal ini
sudah diatur sejak adanya UU No. 38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan Zakat, dan
kemudian lebih dipertegas oleh UU Zakat yang terbaru yang menggantikan UU
38/1999 yaitu UU No. 23 Tahun 2011 tentang Pengelolaan Zakat (UU 23/2011).
Ketentuan serupa ditegaskan pula dalam Pasal 9 ayat (1) UU Pajak Penghasilan.
Selain itu, Pasal 1 ayat (1) PP No. 60 Tahun 2010 tentang Zakat atau Sumbangan
Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto
juga menentukan, zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat
dikurangkan dari penghasilan bruto meliputi:
1. Zakat atas penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi pemeluk
agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh
pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang
dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.
2. Sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi Wajib Pajak orang pribadi
pemeluk agama selain agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam
negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama selain agama Islam, yang diakui di
Indonesia yang dibayarkan kepada lembaga keagamaan yang dibentuk atau
disahkan oleh Pemerintah.

BAB III
PENUTUP

A. Kesimpulan

11
 Dari uraian-uraian di atas maka penuli dapat menyimpulkan bahwa dalam hidup
seseorang ada kewajiban-kewajiban yang harus di taati baik kewajiban yang
bersangkutan paut ibadah kepada Allah atau ibadah yang menyangkut kepentingan
hidup orang banyak. Kedua kewajiban tersebut adalah kewajiban zakat dan pajak bagi
warga muslim, dan kewajiban pajak bagi warga non muslim. Semua kewajiban
tujuannya adalah demi tercipta dan tercapainya hidup bernegara yang makmur.
Sehingga tidak ada lagi kecemburuan sosial diantara yang miskin terhadap yang kaya,
oleh sebab yang kaya/berharta telah membantu meringankan beban hidup mereka.
Dan disisi lain negara tidak mengalami defisit anggaran dalam membelanjakan
kebutuhannya, oleh sebab ada pendapatan yang cukup besar yaitu pajak.
Pajak dan zakat merupakan dua istilah yang berbeda dari segi sumber atau dasar
pemungutannya., namun sama dalam hal sifatnya sebagai upaya mengambil atau
memungut kekayaan dari masyarakat untuk kepentingan sosial. Zakat untuk
kepentingan yang diatur agama atau Allah SWT sedangkan pajak digunakan untuk
kepentingan yang diatur Negara melalui proses demokrasi yang sah. Istilah pajak lahir
dari konsep Negara, sedangkan zakat lahir dari konsep Islam.
Pemerintah membentuk suatu badan atau lembaga amil zakat sesuai dengan UU
Nomor 38 tahun 1999 untuk mengelola zakat. Dana yang terkumpul dari zakat ini
dapat dikelola dengan baik dan dapat dijadikan sumber keuangan Negara selain pajak.
Selain itu pemerintah memberikan dispensasi pajak bagi muzakki yang telah
mengeluarkan zakat melalui badan/lembaga amil zakat tersebut.

DAFTAR PUSTAKA

Al-Zuhaily, Wahbah, Al-Fiqh al-Islami Wa Adillatuhu, terjemahan. Bandung: Remaja

Rosda Karya, 1997.

12
Husnan, Ahmad. Zakat menurut Sunnah & Zakat Model Baru. Jakarta: Pustaka Al-
Kautsar, 1996.
Hafiduddin, Didin. Zakat dalam Perekonomian Modern. Jakarta: Gema Insani Press,
2002.
Ma’luf, Louis. Munjid Fii al-Lughah Wa a’lam. Beirut: Dar al Masyriq, 1989.
Manan, Abdul. Teori dan Praktek Ekonomi Islam. Yogyakarta: Dana Bhakti Wakaf,
1997.
Qardhawi, Yusuf. Hukum Zakat, terjemahan. Bandung: Pustaka Litera Antar Nusa, 1996.
Zuhdi, Masjfuk. Masai Fiqhiyah, Jakarta : Haji Masagung, 1994.
UU No. 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan.

13