Introduction to Asset

Misappropriation
Andi Rahmat Kaswar 042024253011
Dini Kamilia Salma 042024253012
Nazilatul Khunaina Il Khafa Ainul 042024253014
Introduction to asset
missappropriations
Asset missappropriation
• Black’s Law Dictionary:

“Misappropriation is the application of

another’s property or money dishonestly to
one’s own use.”
Merriam-Webster:

“to take (something, such as money)

dishonestly for your own use; to appropriate
(something) wrongly.”
 Asset Misappropriation
Inventory and All
Cash
Other Assets
Fraudule
nt Skimmin
Larceny Misuse Larceny
Disburse g
ments
How Asset misappropriations affect books of
account
Balance Cash vs
Accountin
Sheet and Accrual
g
Income Accountin
Equation
Statement
Organizati g
ons of Books of
Financial Account
Records
 Concealing asset misappropriations
Out-of-
Balance False
Expenses
Condition Debits
s
Forced Omitted
Assets
Balances Credits
motivation
Perpetrator
4. Statistics relating to this type of fraud

Sumber: Report to the Nations 2020 Global Study on Occupational Fraud and Abuse
4. Statistics relating to this type of fraud (Cont.)

Sumber: Report to the Nations 2020 Global Study on Occupational Fraud and Abuse
 Actions That May Be Taken to Prevent This Type of Fraud

Mengacu pada studi yang telah dilakukan oleh albrecht salah satu cara yang dapat dilakukan
perusahaan untuk mencegah fraud yaitu dengan mengurangi peluang terjadinya fraud dengan
memperhatikan hal–hal berikut ini:
1. Memiliki Sistem Pengendalian Yang Baik
2. Menghambat terjadinya kolusi
3. Mengawasi karyawan dan menyediakan saluran telekomunikasi untuk pelaporan fraud
4. Menciptakan gambaran hukuman yang akan diterima bila melakukan fraud
5. Melaksanakan pemeriksaan secara proaktif.
Tiga (3) langkah yang dapat mencegah terjadinya fraud:
1. Menggunakan Software yang Accountable
2. Memperketat Pelaksanaan SOP
3. Menciptakan Kultur Perusahaan yang Baik
 Action That May Be Taken to Detect of This Type of Fraud

Upaya yang dapat dilakukan untuk mendeteksi

penyalahgunaan aset yaitu:
Analytical Review, tinjauan berbagai akun yang
menunjukkan kegiatan yang tidak biasa
Statistical Sampling, yaitu melakukan pengujian
secara sampling terhadap atribut yang tidak biasa
Komplain, yaitu keluhan dari konsumen,
pemasok, maupun pihak lain yang dapat menjadi
red flag adanya fraud
Site Visit, pemeriksaan langsung untuk
memastikan berjalannya pengendalian internal

Sumber: Report to the Nations 2020

Global Study on Occupational Fraud
and Abuse Sumber: bpk.go.id
Cases This Type of Fraud
 The Patterns of The Numbers Used in Occupational Fraud
Schemes

Round • Penipuan laporan keuangan, penyalahgunaan aset, suap

• Mengidentifikasi round numbers melalui software Excel, IDEA, SQL
Numbers • Tes round numbers dapat menghasilkan banyak positif palsu

• Mengacu pada total transaksi yang terus meningkat pada tingkatan yang sangat tinggi
Rising • Skema penipuan meliputi penyalahgunaan aset, penggelapan uang, penipuan laporan
Numbers keuangan
• Mendeteksi rising numbers dapat dilakukan dengan cara memberi peringkat besar ke kecil
• Threshold numbers adalah nilai numeric dimana suatu dikatakan benar
Threshold • Skema penipuan meliputi penyalahgunaan aset dan penipuan pelaporan keuangan
Numbers • Auditor forensic perlu mengidentifikasi item di bawah ambang batas

• Penyimpangan digit angka dalam data akuntansi

Non- • Skema penipuan umumnya pada pencatatan transaksi
Benford
Nigrini, M., J. (2019). The Patterns of The Numbers Used in Occupational Fraud Schemes. Managerial Auditing Journal. Vol 34 (5), 602-622.
 The Patterns of The Numbers Used in Occupational Fraud
Schemes

Repeated • Terjadi dalam skema penipuan seperti suap

• Diidentifikasi melalui dua cek untuk jumlah dan supplier yang sama
Numbers • Umumnya terjadi pada perusahaan yang memiliki otorisasi dan pemisahan tugas kurang

Outlier • Umumnya digunakan untuk skema penipuan jumlah penjualan

Numbers • Dapat dideteksi dengan langkah pemrograman termasuk perintah mengurutkan item dari
yang terbesar

• Rounded numbers adalah pembulatan angka ke decimal tertentu

Rounded • Prosedur analitis untuk mendeteksi salah satunya dengan rasio keuangan
• Tantangan auditor adalah untuk menentukan apakah terjadi pembulatan berlebihan
Numbers pada satu arah

Nigrini, M., J. (2019). The Patterns of The Numbers Used in Occupational Fraud Schemes. Managerial Auditing Journal. Vol 34 (5), 602-622.
 Examining Fraud Risk Factors on Asset Misappropriation:
Evidence from the Iranian Banking Industry

• Penelitian ini menguji unsur-unsur fraud diamond (Incentive,

Opportunity, Rationalization, Capability) pada penyalahgunaan aset
dalam industry perbankan di Iran
• Marquet (2011) mendokumentasikan 174 kasus penipuan sejak tahun
2008 dan lebih dari 50% kasus merupakan insiden penipuan yang
melibatkan karyawan dalam department akuntansi dan keuangan
• Hasil penelitian menunjukkan bahwa elemen dalam fraud diamond
memiliki hubungan yang positif dan signifikan terhadap
penyalahgunaan aset di antara karyawan pada sektor perbankan di
Iran

Kazeiman, et al. (2019). Examining Fraud Risk Factors on Asset Misappropriation: Evidence from the Iranian Banking Industry. Journal of
Financial Crime. Vol 26 (2), 447-463
 The Association Between Earnings Management and Asset
Misappropriation
• Penelitian ini mencoba mengkaji apakah manajemen laba terkait
dengan skema penipuan dari penyalahgunaan aset dan bagaimana basis
akrual dapat digunakan dalam mengidentifikasi penyalahgunaan aset
• Manajemen laba seringkali dijelaskan melalui teori keagenan.
• Dalam skema penyalahgunaan aset agent menggunakan aset
perusahaan untuk kepentingan pribadi daripada kepentingan principal
• Hasil penelitian menunjukkan adanya hubungan positif antara
manajemen laba dengan kasus penyalahgunaan aset.
• Signifikasi penyalahgunaan aset berhubungan positif dengan akrual
diskresioner.

Song, et al. (2013). The Association Between Earnings Management and Asset Misappropriation. Managerial Auditing Journal. Vol 28
(6), 542-567
Determination of Asset Missapropriation at the Workplace: the
Moderating Role of Perceived Strenght
• Artikel ini menyelidiki proporsi penyalahgunaan aset di tempat kerja dan
mengkaji faktor dominan yang mempengaruhi individu melakukan
penyalahgunaan aset
• Faktor-faktor yang dikaji dalam penelitian ini diantaranya yaitu
stimulus/pressure, capability, opportunity, Rationalization, and ego
• Hasil penelitian menunjukkan bahwa individu melakukan penyalahgunaan
aset di tempat kerja karena tekanan yang mereka hadapi, kemampuan
merasionalisasi tindakan yang dilakukan, kemampuan, dan ego yang dimiliki
• Sejauh mana individu melakukan penyalahgunaan aset juga dipengaruhi
oleh persepsi terkait seberapa baik mekanisme pengendalian internal di
suatu perusahaan

Koomson, et al. (2020). Determination of Asset Missapropriation at the Workplace: the Moderating Role of Perceived Strenght. Jorunal
of Financial Crime. Vol 27 (4), 1191-1211
 Mitigating Assets Misappropriation Through Integrity and
Fraud Risk Element: Evidence from Emerging Economies
• Terdapat beberapa program integritas yang diperkenalkan oleh pemerintah
Malaysia dalam upaya memerangi penipuan.
• PwC Global Economic Crime Survey menunjukkan 73% responden melaporkan
bahwa sektor publik telah mengalami kejahatan ekonomi dalam 12 bulan terakhir
• Peneliti menguji pengaruh elemen risiko penipuan dan integritas sebagai variabel
moderating
• Hasil penelitian menunjukkan bahwa elemen risiko fraud berpengaruh secara
signifikan dengan penyalahgunaan aset.
• Variabel integritas berhubungan negative dengan penyalahgunaan aset
• Integritas merupakan sikap yang dapat meminimalkan dan mengurangi terjadinya
penyalahgunaan aset
Bakri, et al. (2017). Mitigating Assets Misappropriation Through Integrity and Fraud Risk Element: Evidence from Emerging Economies.
Journal of Financial Crime. Vol 24 (2).