AUDITING

Chapter 14
Activities Required in Completing a Quality Audit

Karla M. Johnstone | Audrey A. Gramling | Larry E. Rittenberg

RESUME

Kelompok 2 :
Cepi Juniar Prayoga C2D017005
Rijal Pasya R C2D017002

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

PROGRAM PASCASARJANA
UNIVERSITAS JENDERAL SOEDIRMAN
2018
Pendahuluan
Auditor harus menyelesaikan tugas-tugas tertentu sebelum menyelesaikan audit yang mana
masing-masing dirancang untuk membantu memastikan bahwa audit telah dilakukan dengan cara
yang berkualitas dan berakhir dengan opini audit yang tepat.Kegiatan ini dibagi menjadi tiga
kategori umum: (1) kegiatan review, (2) komunikasi dengan komite audit dan manajemen, (3)
masalah yang berkaitan dengan manajemen portofolio perusahaan audit (penerimaan klien dan
keputusan kelanjutan), rotasi partner audit, dan rotasi firma audit.Dalam hal proses perumusan
opini audit,pada bab ini berfokus pada Fase I dan V — terkait penerimaan klien , keputusan
berkelanjutan dan penyelesaian audit.
A. Review Activities
Reviewing, Summarizing, and Resolving Detected Misstatements
Auditor perlu meringkas salah saji yang ditemukan selama audit untuk menentukan
apakah /mereka material sehingga perlu dicatat dan diperbaiki. Salah saji mungkin merupakan
perbedaan antara jumlah yang dilaporkan dalam laporan keuangan dibandingkan dengan apa
yang harus dilaporkan berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), atau juga
penghilangan sejumlah yang harus diungkapkan sesuai dengan GAAP.Salah saji dikategorikan
sebagai salah saji yang diketahui, salah saji yang diperhitungkan, dan salah saji yang salah.
Known misstatementsadalah yang telah diidentifikasi secara khusus dan yang tidak diragukan
lagi;dimana salah saji yang dikenal juga disebut sebagai factual misstatements.Projected
misstatements merupakan perkiraan terbaik auditor atas salah saji dalam suatu populasi tertentu,
dan itu adalah perhitungan salah saji yang diidentifikasi dalam sampel audit untuk seluruh
populasi dari mana sampel diambil.Judgmental misstatementsadalah yang timbul dari perbedaan
penilaian manajemen mengenai estimasi akuntansi yang auditor anggap tidak wajar, atau
pemilihan atau penerapan kebijakan akuntansi yang dianggap tidak pantas oleh auditor.
Salah saji kemungkinan akan dideteksi bahwa secara individual tidak material, dan
auditor mungkin sementara meneruskan, meminta klien untuk melakukan penyesuaian tersebut.
Namun, salah saji itu tidak boleh dilupakan. Sebagian besar perusahaan audit menggunakan
jadwal untuk mengakumulasi salah saji yang diketahui,diperhitungkandan pengaruh akumulasi
dari salah saji yang belum dikoreksi pada tahun sebelumnya.
Additional Considerations for an Integrated Audit. Dalam audit terpadu, auditor
menilai apakah salah saji laporan keuangan yang diidentifikasi selama audit merupakan hasil dari
kekurangan signifikan atau kelemahan material dalam pengendalian internal. Ingat bahwa jika
ada satu atau lebih kelemahan material, auditor perlu mengeluarkan opini negatif tentang
pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Selama audit, auditor mengevaluasi tingkat kekurangan masing-masing kelemahan
kontrol untuk menentukan apakah kekurangan tersebut merupakan kelemahan material. Namun,
kelemahan yang sangat kurang daripada kelemahan material tidak boleh dilupakan, tetapi
dikumpulkan pada ringkasan lembar kerja. Pada akhir perikatan, auditor menilai apakah
kombinasi kekurangan yang teridentifikasi menghasilkan kelemahan material. Auditor harus
menentukan apakah kelemahan kontrol individu yang mempengaruhi akun atau pengungkapan
signifikan yang sama, atau pernyataan yang relevan secara kolektif menghasilkan kelemahan
material.Pertimbangkan skenario di mana auditor mengidentifikasi beberapa kelemahan
pengwasan dalam siklus pendapatan. Ketika dipertimbangkan secara individual, tidak ada
kekurangan yang dianggap sebagai kelemahan material.Namun, beberapa kekurangan dalam
siklus yang sama meningkatkan kemungkinan salah saji dalam siklus itu, dan mungkindalam
kombinasinya, merupakan kelemahan material. Auditor perlu menyelesaikan evaluasi ini
sebelum menentukan opini yang tepat tentang pengendalian internal.
B. Reviewing Contingencies
FASB memberikan standar untuk mengakuisisi dan mengungkapkan tiga kategori potensi
kerugian yang dapat diperkirakan secara wajar.Kategori-kategori tersebut mencerminkan
kemungkinan (Tidak diketahui pasti) sifat kerugian dan kriteria pemandu tersebutterorganisir
sekitar kemungkinan hasil diklasifikasikan sebagai (1) mungkin,(2) cukup mungkin, dan (3)
jauh .Contoh kemungkinan kerugian mencakup hal-hal berikut:
 Ancaman pengambilalihan aset di negara asing
 Litigasi, klaim, dan penilaian
 Jaminan hutang orang lain
 Kewajiban bank di bawah standby letter of credit
 Perjanjian untuk membeli kembali piutang yang telah dijual
 Komitmen pembelian dan penjualan
Responsibilities Related to Contingencies
Manajemen bertanggung jawab untuk merancang dan mempertahankan kebijakan dan prosedur
untuk mengidentifikasi, mengevaluasi, dan memperhitungkan kemungkinan.
Sources of Audit Evidence of Contingencies
Sumber utama bukti mengenai kemungkinan adalah manajemen klien. Auditor harus
mendapatkan yang berikut dari manajemen:
 Penjelasan dan evaluasi kemungkinan yang ada pada tanggal neraca atau yang muncul
sebelum akhir kerja lapangan, dan untuk hal-hal yang dirujuk ke penasihat hukum,
termasuk korespondensi dan faktur dari pengacara.
 Jaminan bahwa persyaratan akuntansi dan pengungkapan terkait kemungkinan kewajiban
telah dipenuhi.
 Informasi tentang kontrak utama di mana kemungkinan mungkin ada,seperti penjualan
piutang.
 Dokumentasi komunikasi dengan penasihat hukum internal dan eksternal klien.
 Dokumentasi kemungkinan kewajiban yang terkandung dalamlaporan perusahaan,
persetujuan dari instansi pemerintah, dan konfirmasi bank

Letter of Audit Inquiry (Surat Keterangan Pemeriksaan)

Surat bahwa auditor meminta klien untuk mengirim ke kuasa hukumnya untuk mengumpulkan
bukti-bukti yang nyata mengenai litigasi, klaim, dan penilaian. American Bar Association dan
AICPA telah sepakat bahwa permintaan audit harus mencakup hal-hal berikut:
 Identifikasi perusahaan, anak perusahaannya, dan tanggal audit
 Daftar manajemen (atau permintaan oleh manajemen yang disiapkan oleh pengacara
daftar) yang menggambarkan dan mengevaluasi kontinjensi di mana pengacara telah
mencurahkan perhatian yang besar
Penasihat hukum harus diinstruksikan oleh klien untuk menanggapi secara langsung para auditor.
Auditor dan klien harus menyetujui apa yang material untuk tujuan ini. Jika seorang pengacara
menolak untuk memberikan informasi yang diminta, itu benar dianggap sebagai batasan lingkup
dan auditor tidak akan dapat mengeluarkan opini audit yang tidak memenuhi.

C. Reviewing Significant Estimates

Neraca laporan keuangan mencakup banyak penilaian, yaitu:
 Nilai wajar banyak aset
 Nilai bersih inventaris dan piutang yang dapat direalisasi
  Hilangnya cadangan asuransi properti dan kecelakaan
 Pendapatan dari kontrak dicatat oleh persentase-penyelesaian metode
 Biaya garansi dan kewajiban terkait
 Metode penyusutan dan amortisasi
 Penurunan nilai aset dan goodwill yang dapat didepresiasi
 Hidup yang berguna dan nilai sisa dari fasilitas produktif, sumber daya alam dan tidak
berwujud
 Penilaian dan klasifikasi instrumen keuangan, pensiun, dan lainnya manfaat pasca
pensiun
 Kompensasi dalam opsi opsi saham

Auditor harus waspada terhadap akhir periode jurnal penyesuaian, Mereka bertanggung jawab
untuk menyediakan jaminan bahwa:
 Perkiraan wajar
 Perkiraan disajikan sesuai dengan GAAP
 Pengungkapan tentang perkiraan memadai]
Dalam mengevaluasi kewajaran estimasi, auditor biasanya berkonsentrasi pada faktor-faktor
kunci dan asumsi sebagai berikut:
 Signifikan dengan estimasi akuntansi
 Peka terhadap variasi
 Penyimpangan dari pola historis
 Subyektif dan rentan terhadap salah saji dan bias
 Tidak konsisten dengan tren ekonomi saat ini
Auditor harus mempertimbangkan pengalaman historis dari klien yang sedang dibuat perkiraan
masa lalu. Namun, perubahan dalam fakta, keadaan, atau klien prosedur dapat menyebabkan
faktor berbeda dari yang dipertimbangkan di masa lalu menjadi signifikan terhadap perkiraan.

D. Reviewing the Adequacy of Disclosures

Laporan auditor mencakup laporan keuangan dasar, yang mencakup neraca, laporan laba
rugi, laporan arus kas, pernyataan perubahan ekuitas pemegang saham atau laba ditahan, dan
catatan terkait. Jika auditor menentukan bahwa pengungkapan informatif tidak masuk akal
memadai, auditor harus mengidentifikasi fakta itu dalam laporan auditor. Pengungkapan dapat
dibuat di muka laporan keuangan (dalam bentuk klasifikasi atau notasi kurung), atau mereka
dapat dibuat dalam catatan ke pernyataan. Lihat fitur Audit dalam Praktik, “Pengungkapan Pihak
Terkait di OAO Gazprom, "untuk contoh pengungkapan dalam catatan kaki dan masalah yang
dialami PwC dalam melakukan audit terhadap perusahaan. Ketika menilai kecukupan
pengungkapan, auditor seharusnya memberikan jaminan yang wajar bahwa:
 Peristiwa dan transaksi yang diungkapkan telah terjadi dan terkait dengan entitas.
 Semua pengungkapan yang seharusnya sudah termasuk dimasukkan.
 Pengungkapan dapat dimengerti oleh pengguna.
 Informasi ini diungkapkan secara akurat dan dalam jumlah yang tepat.

E. Review and assess the implications of noncompliance with laws and regulations.
Auditors’ Responsibilities Regarding Clients’ Noncompliance with Laws and
Regulations
Auditor bertanggung jawab untuk memperoleh jaminan yang wajar bahwa laporan
keuangan bebas dari salah saji material. Dalam menanggapi tanggung jawab ini, auditor harus
mempertimbangkan kerangka kerja hukum dan peraturan yang berlaku yang berlaku untuk
entitas. Namun, standar audit mengakui batasan inheren dalam kemampuan auditor untuk
mendeteksi salah saji material berkaitan dengan kepatuhan entitas terhadap hukum dan
peraturan. Batasan tersebut meliputi:
 Hukum dan peraturan sering berhubungan dengan masalah operasional dalam entitasyang
tidak selalu berhubungan dengan laporan keuangan, jadi informasinya sistem yang
berkaitan dengan pelaporan keuangan tidak dapat diambilketidakpatuhan.
 Manajemen dapat bertindak untuk menutupi ketidakpatuhan, atau dapat
mengesampingkan kontrol, atau mungkin dengan sengaja memberikan fakta yang salah
kepada auditor.
 Implikasi hukum dari ketidakpatuhan pada akhirnya adalah masalah hokum pihak
berwenang untuk menyelesaikan, dan bukan masalah yang dapat diselesaikan oleh
auditor.
 F. Review the appropriateness of the going-concern assumption using relevant
professional guidance.
Evaluating the Going-Concern Assumption
Pada bulan November 2012 FASB memutuskan bahwa menilai status kelangsungan
perusahaan yang sedang berlangsung adalah tanggung jawab manajemen, dan bahwa tanggung
jawab auditor adalah untuk mengevaluasi kesesuaian penilaian itu.

Gambar diatas menyoroti yang tindakan yang auditor ambil dalam membuat penilaian going
concern.
Indicators of Potential Going-Concern Problems
Auditor harus secara hati-hati menganalisis semua faktor yang mengindikasikan
kelangsungan hidup masalah dan menentukan apakah manajemen memiliki rencana yang layak
untuk mengatasi masalah. Indikator potensial masalah going-concern adalah sebagai berikut:
 tren negatif
 masalah internal
 hal-hal eksternal
 perubahan signifikan di:
o Pasar kompetitif
 o Daya saing produk
Altman Z-skor: Seri rasio yang memiliki daya prediksi dalam mengindikasikan kemungkinan
kebangkrutan. Dua model Altan Z-skor:
 Model lima rasio - Untuk perusahaan manufaktur milik publik
 model empat rasio - Untuk perusahaan manufaktur dan jasa publik atau swasta

G. Perform final analytical review procedures.

Performing Analytical Review of the Financial Statements

Harapan auditor dalam prosedur analitis akhir bisa kurang tepat untuk analisis substantif, berikut
adalah proses empat langkah dasar untuk menggunakan prosedur analitis:
 mengembangkan harapan.
 menentukan kapan perbedaan antara ekspektasi auditor dan keseimbangan klien
dianggap signifikan.
 menghitung perbedaan antara harapan auditor dan keseimbangan klien.
 menindaklanjuti perbedaan yang signifikan.

H. Evaluating Management Representations

Certifications Required under SOX for Public Companies
Sertifikasi Diperlukan di bawah SOX untuk Perusahaan Publik Pasal 302 Undang-
Undang Sarbanes-Oxley mensyaratkan pejabat penandatangan secara terbuka perusahaan yang
diperdagangkan (biasanya CEO dan CFO) untuk mensertifikasi, antara lain, bahwa laporan
keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan umumnya prinsip akuntansi yang diterima.
Sebagian besar CEO dan CFO memiliki proses internal untuk membantu mereka memenuhi
tanggung jawab utama mereka untuk keandalan keuangan pernyataan. Dalam audit kualitas,
auditor meninjau proses manajemen untuk sertifikasi untuk memberikan jaminan yang wajar
bahwa proses tersebut memadai dan bahwa mereka dapat diandalkan.
Management Representation Letter
Surat representasi manajemen merupakan surat ke auditor bahwa direktur keuangan dan direktur
utama diminta untuk menandatangani:
 Menentukan Tanggung jawab manajemen untuk laporan keuangan
 Menegaskan tanggapan lisan yang diberikan kepada auditor selama audit
Tujuannya adalah untuk membantu mempromosikan kualitas audit oleh:
 Mengingatkan manajemen tanggung jawab untuk laporan keuangan
 Mengkonfirmasikan tanggapan lisan yang diperoleh auditor
 Mengurangi kemungkinan kesalahpahaman
Penolakan untuk menandatangani surat tersebut:
 Menyiratkan tidak jujur dalam representasi lisan
 Dianggap pembatasan lingkup

I. Reviewing Subsequent Events and Subsequently Discovered Facts

Bagian ini menyajikan dua situasi yang berkaitan dengan peristiwa yang terjadi setelahtanggal
neraca yang memerlukan perhatian audit khusus:
 Mereka yang memberikan bukti kondisi yang ada pada tanggal laporan keuangan
 Mereka yang memberikan bukti kondisi yang muncul setelah tanggal laporan
keuangan

Review of Subsequent Events

 Dua jenis peristiwa yang terjadi pada Periode A dalam Tampilan diatas telah
diidentifikasi dalam literatur profesional sebagai peristiwa berikutnya yang mungkin
diperlukan penyesuaian dolar terhadap laporan keuangan atau pengungkapan. Dibagi menjadi
dua tipe, yaitu :
 Tipe I peristiwa berikutnya: Eksis pada tanggal neraca (penyesuaian atas laporan
keuangan)
 Tipe II peristiwa berikutnya: Tidak ada pada tanggal neraca (pengungkapan)
Audit Procedures Concerning the Review of Subsequent Events
Beberapa prosedur yang dibahas dalam bab-bab sebelumnya berhubungan dengan yang
berikutnya acara, seperti tes cutoff, peninjauan atas koleksi piutang berikutnya, dan pencarian
untuk kewajiban yang tidak tercatat. Prosedur tambahan terkait dengan acara berikutnya
termasuk yang berikut:
 Baca risalah rapat dewan direksi, pemegang saham, dan kelompok otoritatif lainnya.
Auditor harus mendapatkan jaminan tertulis menit dari semua pertemuan tersebut melalui
tanggal laporan audit telah tersedia. Ini bisa dimasukkan dalam manajemen surat
representasi yang dijelaskan sebelumnya dalam bab ini.
 Baca laporan keuangan sementara dan bandingkan dengan yang diaudit laporan
keuangan, mencatat dan menginvestigasi perubahan signifikan.
 Menanyakan manajemen tentang:
 Setiap perubahan signifikan dicatat dalam pernyataan sementara Adanya liabilitas
atau komitmen kontinjensi yang signifikan tanggal neraca atau tanggal permintaan,
yang harus dekat tanggal laporan audit
 Setiap perubahan signifikan dalam modal kerja, utang jangka panjang, atau pemilik
keadilan
 Status item yang ditarik kesimpulan tentatif sebelumnya dalam audit
 Setiap penyesuaian yang tidak biasa dilakukan pada catatan akuntansi setelah tanggal
neraca
Auditor memiliki dua opsi untukhubungan dengan laporan audit:
 Gunakan tanggal acara ini sebagai tanggal laporan audit.
 Dual-date laporan, menggunakan tanggal laporan audit asli dan
 Subsequently Discovered Facts That Become Known to the Auditor after the Report
Release Date

Jika fakta-fakta telah mengetahui pada tanggal laporan, maka auditor harus menentukan:
 Keandalan informasi baru
 Apakah peristiwa telah terjadi pada tanggal laporan
 Apakah para pengguna laporan keuangan cenderung masih mengandalkan laporan
keuangan
 Apakah laporan audit akan terpengaruh sesudah fakta diketahui pada tanggal laporan
Jika jumlah diperpanjang waktu yang dibutuhkan untuk mengembangkan laporan keuangan
revisi, memberitahu pengguna bahwa:
 laporan keuangan didistribusikan sebelumnya dan laporan audit seharusnya tidak lagi
diandalkan
 Revisi pernyataan dan laporan akan diterbitkan secepatnya

J. Consideration of Omitted Procedures Discovered after the Report Date

Setelah laporan audit diterbitkan, auditor dapat menemukan penghapusanprosedur, yang

merupakan prosedur audit penting yang tidak dilakukan.Sebagai contoh, seorang auditor
mungkin gagal menindaklanjuti suatu materitanggapan konfirmasi piutang yang menunjukkan
perbedaan antarasaldo yang direkam klien dan saldo pelanggan yang tercatat. Sepertikelalaian
dapat ditemukan ketika dokumentasi audit ditinjau sebagai bagianprogram tinjauan eksternal
atau internal. Dalam hal ini, auditor harusmemutuskan apakah laporan audit yang diterbitkan
sebelumnya masih dapat didukung dicahaya dari prosedur yang dihilangkan. Jika tidak, prosedur
yang dihilangkan atau alternatifharus segera dilakukan dan didokumentasikan.

K. Performing an Engagement Quality Review

Sebagai bagian dari kualitas audit untuk perusahaan publik, firma audit harus memiliki
kebijakandan prosedur di tempat untuk melakukan tinjauan kualitas internal masing-masingaudit
sebelum mengeluarkan opini audit. Auditor perusahaan swastaumumnya melakukan tinjauan ini
meskipun tidak secara eksplisit diperlukan.Seorang pengkaji berpengalaman yang bukan bagian
dari tim audit, tetapi yang memilikikompetensi yang sesuai, independensi, integritas, dan
objektivitas, harus dilakukantinjauan independen ini, yang disebut sebagai tinjauan mitra
konkurenatau ulasan kualitas keterlibatan. Tujuan dari ulasan ini adalah untuk
menyediakanjaminan yang wajar bahwa dokumentasi audit dan audit sudah lengkap
danmendukung opini audit atas laporan keuangan dan, untuk diintegrasikanaudit, pada kontrol
internal klien.
Beberapa prosedurpengkaji harus delakukan sebagai bagian dari proses peninjauan meliputi:
 Mendiskusikan dengan tim audit hal-hal penting terkait denganlaporan keuangan dan
kontrol internal, termasuk tim auditidentifikasi kelemahan material dan prosedur audit
untuk ditangani
 risiko signifikan
 Evaluasi penilaian tentang materialitas dan disposisi koreksidan salah saji teridentifikasi
yang tidak terkoreksi
 Meninjau evaluasi tim keterlibatan terhadap independensi perusahaandalam kaitannya
dengan pertunangan
 Meninjau dokumentasi audit terkait untuk menentukan kecukupannya
 Membaca laporan keuangan, laporan manajemen tentang pengendalian internal,dan
laporan auditor
 Mengonfirmasi dengan mitra audit utama bahwa tidak ada yang signifikanhal-hal yang
tidak terselesaikan
 Menentukan apakah konsultasi yang sesuai telah dilakukan pada sulit ataumasalah
kontroversial
 Mengevaluasi apakah dokumentasi auditor mendukung kesimpulandicapai oleh tim
keterlibatan sehubungan dengan hal-hal yang ditinjau
 Menilai apakah hal-hal yang tepat telah dikomunikasikan untuk diauditanggota komite,
manajemen, dan pihak lain yang sesuai
 Mengevaluasi apakah tingkat pengawasan dan ulasan yang sesuaitugas audit individu
diselesaikan secara memadai selama audit

Documentation of an Engagement Quality Review

Dokumentasi ini harus mencakup hal-halinformasi sebagai berikut:
 Dokumentasi auditor mendukung kesimpulan yang dicapai oleh tim keterlibatan
  Hal-hal yang sesuai telah dikomunikasikan untuk mengaudit anggota komite,
manajemen, dan pihak lain yang sesuai
 Tingkat yang tepat dari pengawasan dan ulasan tugas audit individu diselesaikan

L. Identify issues to communicateto the auditcommittee

Responsibilities of External Auditors to Communicatewith the Audit Committee

komite audit harus meyakinkan auditor terkait:

 Bebas dari pembatasan
 Belum secara tidak dipengaruhi oleh manajemen
 Tanggung jawab di bawah standar auditing
 Ikhtisar dan direncanakan lingkup audit
 Independensi
 Kebijakan akuntansi yang signifikan
 penilaian manajemen dan estimasi akuntansi
 penyesuaian audit yang signifikan
 Penilaian tentang kualitas 'prinsip s akuntansiperusahaan
 Informasi lainnya dalam laporan tahunan
 Perbedaan pendapat dengan manajemen
 isu utama yang dibahas dengan manajemen sebelum terjadi retensi
 pengendalian internal atas pelaporan keuangan

M. Communicating with Management via the Management Letter

Auditor sering memperhatikan hal-hal yang dapat membantu manajemen melakukan
pekerjaan yang lebih baik.Auditor umumnya melaporkan pengamatan ini dalam surat
manajemensebagai bagian yang konstruktif dari audit. Surat semacam itu seharusnya tidak
membingungkandengan surat representasi manajemen. Surat manajemen tidakdiperlukan, tetapi
digunakan untuk membuat rekomendasi operasional atau kontrol yang signifikankepada klien.
Surat itu membantu memberikan kenyamanan manajemen ituauditor telah melakukan pekerjaan
yang berkualitas dan bahwa auditor tahu dan mengertibisnis klien. Banyak perusahaan audit
menganggap kurangnya perhatian manajemenuntuk menanggapi komentar dalam surat itu untuk
menjadi faktor risiko pentingdalam audit tahun berikutnya.

N. Describe the process by which audit firms make client acceptance and continuance
decisions.
Client Acceptance and Continuance Decisions
Keputusan yang diambil oleh KAP dan partner keterlibatan individu segera sebelum
menyetujui untuk melakukan audit atau setelah pemeriksaan menyelesaikan klien disebut penerimaan dan
kelanjutan. keputusankeputusan penerimaan klien ketika klien baru dievaluasi oleh KAP dan individu
yang terlibat sebelum diterima ke dalam portofolio klien
Client Acceptance and Continuance-Related Risks
Berikut ini adalah beberapa jenis risiko utama yang dipertimbangkan oleh perusahaan
auditketika mereka membuat penerimaan klien dan keputusan kelanjutan klien:
 karakteristik entitas klien
 faktor risiko independensi
 pihak ketiga / faktor risiko due diligence
 faktor risiko kuantitatif
 faktor risiko kualitatif
 Entitas organisasi atau risikopemerintahan
 risiko pelaporan keuangan

O. Identify the requirements concerning mandatory partner rotation and mandatory

audit firm rotation for publicly traded audit clients.

Partner Rotation and Audit Firm Rotation

Berbeda aturan secara internasional dalam hal rotasi danrotasi perusahaan audit wajib.
Perbedaan ada dalam hal apakah rotasidiperlukan, lamanya waktu auditor atau perusahaan audit
dapat melayanisebelum rotasi, dan lamanya waktu periode pendinginan. Pendinginanoff periode
adalah jumlah tahun setelah mana auditor individu ataufirma audit dapat melanjutkan peran
sebelumnya dengan klien audit. Selama pendinginantidak aktif, perusahaan individu atau audit
tidak boleh terlibat dalam sesuatu yang berartiinteraksi terkait audit dengan klien.

Ringkasan perbedaan adalah sebagai berikut: